Contadura Forense, Fraude y medios de pruebas

LA CONTADURA FORENSE

No es un tema nuevo en Nicaragua

Muchos CPA la practican aunque no se le de esta denominacin

QUE ES LA CONTABILIDAD FORENSE? La contabilidad forense es la accin de identificar, registrar, extraer, clasificar y verificar los datos financieros obtenidos de la contabilidad y otra fuentes de informacin financiera, para presentar un informe til para la resolucin de disputas legales.
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LA CONTADURA FORENSE
La contabilidad forense es la prctica de la utilizacin de la contabilidad, la auditora y tcnicas de investigacin para ayudar en asuntos legales.

LA CONTADURA FORENSE
Apoyo en litigios: representa la presentacin real de las cuestiones econmicas relacionadas con litigios existentes o pendientes. El profesional de la contabilidad forense cuantifica los daos sufridos por las partes involucradas en disputas legales y puede ayudar en la resolucin de disputas, incluso antes de llegar a la sala del tribunal.

La investigacin de fraudes: es el hecho de determinar si se han producido asuntos criminales como robo de los empleados, fraude de valores (incluyendo la falsificacin de estados financieros), robo de identidad y fraude de seguros. Como parte de la labor del contador forense, l o ella puede recomendar acciones que se pueden tomar para minimizar el riesgo futuro de prdida.

LA CONTADURA FORENSE

Contabilidad forense implica mirar ms all de los nmeros y comprender la esencia de las situaciones. Es ms que la contabilidad ... ms que el trabajo de detective ... es una combinacin.
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LA CONTADURA FORENSE

Contadores forenses trabajan en la mayora de las principales firmas de contabilidad y son necesarios para la investigacin de las fusiones y adquisiciones, as como en las investigaciones fiscales, investigaciones de delitos econmicos, todo tipo de apoyo en litigios civiles y penales, auditoras especializadas, e incluso en las investigaciones terroristas.

A la Contabilidad Forense conviene llamarla Auditoria Forense? La contabilidad forense no debe llamarse auditora forense. La auditora forense es simplemente un campo de aplicacin de la contabilidad forense.

Diferencias entre Auditora, contabilidad forense, y el examen de fraude

Caractersticas Se basa en Datos : El foco primario mbito de la investigacin El producto del trabajo Las directrices Auditor Histrico Peridico Especifico Opinin de los auditores Basado en normas Examen de Fraude Histrico Reactivo Especifico Reporte de un caso de fraude Principios basados segn las normas de auditoria, en lo que sean aplicables Contabilidad forense Histrico Proactiva y permanente Amplio rango Informe Basado en principios generales de auditoria, y tcnicas de investigacin segn sea el caso

Objetivo del informe

Asegurarse si se cumplen NIIF Independiente

Identificar el autor del fraude Evaluacin de riesgo de y cuantificar su efecto fraude, y depende del tipo de servicio, cuantificacin de daos Independiente Independiente
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Posicin profesional

Delitos contra el patrimonio

Lavado de dineros

El Contador Forense es un especialista.

Dentro de su ejercicio existen subespecialidades:

Procesos Tributarios Industrias:

Construccin Seguros Financiera

EN DONDE ENCONTRAMOS A LOS CONTADORES FORENSES ?

Como asesores de los apoderados de las partes en procesos legales.

Como tcnicos de la Fiscala.

Como testigos expertos.

Como peritos.

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DNDE MS ESTN LOS CONTADORES FORENSES?

Tribunales de Arbitramento y mediacin Procesos ante los Tribunales Jurisdiccionales

Procesos tributarios

NO SLO EN LOS PROCESOS PENALES TAMBIN Y ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES, DONDE SE DISCUTEN DIFERENCIAS ECONMICAS

TAREAS ESPECFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES

TAREAS ESPECFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES

Como asesor del demandante para:

Cuantificar las pretensiones. Analizar las pruebas Preparar los cuestionarios para la pericia Testimoniar sobre aspectos tcnicos Emitir experticios tcnicos

Como asesor del demandado para:

Analizar las pruebas Preparar los cuestionarios para la pericia Testimoniar sobre aspectos tcnicos Emitir experticios tcnicos

Como Perito para:

Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o rbitros

EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

Como experto de la Administracin Tributaria: Como asesor del contribuyente:

Para analizar la informacin del contribuyente Formular cargos con base en la contabilidad Analizar las respuestas de naturaleza contable

Para analizar la informacin contable y preparar las respuestas Para emitir experticios tcnicos

Como perito:

Para responder los cuestionarios y asesorar a los jueces

INTERVENCION DE LOS CONTADORES FORENSES EN CASOS DE FRAUDES

1. INDICIOS O DENUNCIA DEL FRAUDE

2. INVESTIGACIN Y CUANTIFICACIN

Recaudacin de pruebas documentales

3. ACUSACIN Y APERTURA DEL PROCESO

Experticios tcnicos

4. ETAPA PROBATORIA

Peritajes

5. SENTENCIA

Testimonios

Audiencias

El CONTADOR FORENSE EN PROCESO CIVILES

Compromisos relativos a los conflictos civiles pueden caer en varias categoras.

-Daos econmicos

incumplimiento de contrato. Valoracin de Lucro cesante. Cuantificacin de prdidas

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Campos de Accin en materia civil

Disputas entre accionistas. Incumplimiento de contratos. Demandas de lesiones personales. Demandas de Seguros. Disputas Matrimoniales, los divorcios. Herencias.

Cuantificando las prdidas financieras

El Contador Como Perito en el fuero penal

Delitos Financieros
El trmino delitos financiero se refiere, en trminos generales, a cualquier delito no violento que da lugar a una prdida econmica. Estos delitos, por lo tanto, comprenden una amplia gama de actividades ilegales, incluidos el fraude, la evasin tributaria y el blanqueo de dinero.

Delitos Financieros
La categora de delincuencia econmica es difcil de definir y su conceptualizacin exacta sigue siendo un reto.

La delincuencia econmica se localiza en los siguientes mbitos

Delitos de empresa (societarios). Delitos tributarios y aduaneros. Delitos contra la buena fe en los negocios. Delios financieros y monetarios. Lavado de activos. Delitos contra la competencia. Delitos contra los derechos intelectuales Delitos contables. Delitos de corrupcin institucional. Delitos contra la propiedad industrial. Insolvencias punibles. Delitos la seguridad social.

Estafas.

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Principales Delitos Atendidos por la DIE

Delitos Bancarios Def. Fiscal

Falsificacin de documentos

Falsificacin de Moneda Trfico Ilcito de Vehculos

Defraudacin Delitos Contra la Propiedad Intelectual

Delitos Contra la Salud Pblica

Principales Delitos
Fraude

Delitos Contra Recursos Naturales

Lavado de Capital

Crimen Organizado

DCPC Del. Contra Economa Industria y Comercio Malversacin Contrabando Peculado

Cohecho

PERITOS CONTADORES
Participacin del Perito Importancia de los informes periciales
Facilita al Juez la comprensin de determinados temas que requieren conocimientos tcnicos especiales

Auxiliar de la Justicia

Que debemos de Saber cuando actuamos como peritos contables:

Cdigo Penal (2008) y Procesal penal

Juicio Oral
(Informe escrito + exposicin oral)

Pericias y etapas del juicio

1) El juez designa de oficio a un perito. 2) Notificacin antes de que se inicien las operaciones periciales.

3) Las partes pueden proponer peritos a su costa.

Secuencia del proceso pericial

Etapas:

Comunicacin con peritos de parte

Comunicacin a la empresa

Examen de los libros y documentos Evidencias

Preparacin y deliberacin

Presentacin del informe pericial al juzgado

Dictamen pericial

Descripcin de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados.

Relacin detallada de las operaciones practicadas y sus resultados.

Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o tcnica.

Elementos del dictamen pericial

Introduccin: datos de la causa para la que servir

Antecedentes: resumen de las circunstancias que dieron origen a la investigacin

Objetivos: Se definen las finalidades que se fijaron para la investigacin. Se recomienda informar de los objetivos especficos y no los generales de la auditora forense que se consideran subayacentes a cualquier examen

Man uel Rold n

Elementos del dictamen pericial

Alcances y limitaciones: temporal, material y limitaciones Operaciones y procedimientos aplicados: resumen de las pruebas aplicadas Resultados obtenidos Conclusiones y recomendaciones
31 Man uel Rold n

Reglas para la integracin de los elementos de conviccin

Identificacin plena de los responsables. Circunstancias de tiempo y lugar. Duracin de la actividad y lugares en que se desarroll, incluyendo las acciones en otros pases. Circunstancias de modo: Forma de la defraudacin y actos que sirvieron para dar apariencia de legitimidad o impedir el descubrimiento del acto de corrupcin. Detalles de los bienes, obtenidos con el producto del delito y los que respondern eventualmente por la accin civil resarcitoria que deben ser incluidos en la petitoria al juez para su comiso. Asegurar que la evidencia disponible permite refutar adecuadamente posibles justificaciones que pueda dar o dio el funcionario sospechoso para sus actos.
Man uel Rold n

Reglas para la integracin de los elementos de conviccin

Elaborar flujos de efectivo que permitan verificar el origen y el destino del dinero involucrado. Evidencia que muestre procesos de desmantelamiento de sistemas de control interno o la reduccin del mbito de accin del auditor o que existieron propuestas para nuevas formas de llevar a cabo los procesos organizacionales, omisiones o alteraciones deliberadas de los procesos de control. Detalles en orden cronolgico de los eventos estudiados Separar aquellas irregularidades de tipo de administrativo, sobre las que se le puede imputar al autor responsabilidad por dolo o por culpa (en el caso de los delitos culposos).
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Man uel Rold n

Reglas para la integracin de los elementos de conviccin Si existen dudas acerca de una parte del material probatorio, puede ser conveniente desecharlo para no contaminar el resto del material y trabajar el caso con una dimensin ms limitada pero ms slida. Ordenar e identificar claramente la evidencia de respaldo y conserve referencias a esta evidencia para su rpida localizacin durante el debate. Contar con transacciones relaciones. cuadros resumen de estudiadas o grficas las de

Verificar si la evidencia permite alcanzar los objetivos de investigacin o comprobar la hiptesis de investigacin.
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Man uel Rold n

Caso Prctico
Objetivo de la pericia: Analizar una serie de cheques de distintas partidas y verificar si esos gastos se encuentran justificados con la documentacin que los respalde y los confirme como gastos propios de la empresa .

Caso Prctico
Tres personas denunciadas por el hurto agravado y asociacin para delinquir, son xxxxxxxxxxxxx, de 26 aos, xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y su esposo, xxxxxxxxxxxxxxxx, ambos de 28 aos.

Tcnicas aplicadas:
Revisin ocular

Rastreo de comprobantes de gastos Cotejo con registros contables

Libros a requerir
Libros de contabilidad obligatorios ): Libro Diario Libro Mayor Libros Auxiliares: Auxiliar de Egresos Libro Bancos Comprobantes de Cheques Cheques devueltos por los bancos Contratos laborales de los implicados

Dificultades prcticas

En la determinacin de los puntos periciales no precisos confusin

En la denuncia misma

denuncia irregularidades cuales? perodo?

PREGUNTAS

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MUCHAS GRACIAS

DISERTADOR
MSC. GEOVANI JOSE RODRIGUEZ OROZCO.,

El Mcs. Rodrguez Orozco, es Contador Pblico Autorizado (CPA), Socio Gerente, de Geovani Rodrguez & Asociados, tiene Post-Grado en Direccin y Estrategia de Empresas, en Formulacin y Evaluacin de Proyectos y Maestra en Auditora, impartida por la UNAN Managua. Cuenta con aproximadamente 15 aos de ejercicio profesional en el campo de la Contadura Pblica y la administracin de empresas, tiempo durante el cual ha logrado acumular una vasta experiencia en empresas privadas, sector gobierno y organismo no gubernamentales, as como firmas de auditora de alto prestigio. Actualmente es conferencista del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua, Cmara de Comercio de Nicaragua y catedrtico de la Maestra en Finanzas de la UNAN-MANAGUA, tambin imparte la ctedra en la Universidad Centroamericana (UCA) y en la Universidad Americana (UAM). En los ltimos dos aos publica artculos sobre temas de economa y finanzas en la pgina de opinin del Nuevo Diario Nicaragua.