TRIBUTACION UNIDAD III OBLIGACION TRIBUTARIA CONCEPTO Segn el Art.

15 del Cdigo Tributario menciona; Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. , CODIFICACIN. Es decir, obligacin es aquella que se establece cuando se verifica el hecho imponible. Es un vnculo de carcter personal que recae sobre las personas naturales y jurdicas no sobre los bienes. NACIMIENTO Segn el Art. 18 del Cdigo Tributario menciona; La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo. Entonces se entiende que la obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador, lo cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos corresponde como contribuyente responsable. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Como norma general, la exigibilidad de la obligacin tributaria se cumple desde la fecha fijada por la respectiva Ley; en su defecto se aplicarn las reglas supletorias contenidas en el artculo 19 del Cdigo Tributario que dispone: La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale para el efecto. A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas: 1.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y, 2.Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin

CLASIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria se divide en: 1 Principal; 2 Conexas o Formales (accesorias o derivadas). Concepto de Obligacin Tributaria Principal (o substancial)

"Es el vinculo jurdico en virtud del cual el sujeto pasivo, a cuyo respecto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la Ley, debe dar al sujeto activo, investido de potestad impositiva, una suma de dinero determinada". Concepto de obligacin tributaria formal. Es el vinculo jurdico (establecido en la Ley o en la instruccin del Director del Servicio de Impuestos Internos.) en virtud del cual, el sujeto pasivo se encuentra en la necesidad de hacer o no hacer una cosa que facilite el cumplimiento de la obligacin tributaria principal, propia o de un tercero" Se les llama anexas o accesorias, porque complementan la obligacin principal o de pago, facilitando su cumplimiento. Son deberes (jurdicos) secundarios, en relacin con las obligaciones principales, anexas, circunstanciales, conexas, contingentes, pero particulares, desligadas, independientes y originales al igual que la del deudor principal. Clasificacin de las obligaciones tributarias conexas. Tericamente, se puede clasificar en obligaciones de informacin, de control y de recaudacin. Obligaciones de informacin Son obligaciones de informacin aquellas en virtud de las cuales los sujetos pasivos deben proporcionar a la Administracin, determinados antecedentes o inscribirse en ciertos registros. Ejemplos: - Inscripcin en el RUC, - Declaraciones de iniciacin de actividades y de trmino de giro; - llevar contabilidad, - evacuar informes, - presentar declaraciones anuales y mensuales de impuestos,

Obligaciones de control Son aquellas que afectan a ciertas instituciones, Servicios Pblicos y Ministerios de Fe que deben entregar antecedentes o verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes que solicitan sus servicios.

Ejemplos: - Las Oficinas de Identificacin no podrn n extender pasaportes a quienes no estn inscritos en el RUT; - El Servicio de Investigacin no podrn autorizar la salida del pas a personas investigadas por presuntas infracciones tributarias sancionadas con pena corporal, sin certificado del Servicio de Impuestos Internos que acredite que ha otorgado caucin suficiente; - Las Aduanas deber n remitir al Servicio, dentro de los 10 primeros das de cada mes, copias de las plizas de importacin o exportacin tramitadas el mes anterior; - los Notarios deber n vigilar el pago del impuesto de timbres y estampillas en los juicios de que conocieren, etc. Obligaciones de recaudacin Son aquellas en que la Ley designa sustituidos del Fisco o ciertas personas que paguen rentas afectas a impuestos, para que deduzcan, retengan, declaren y paguen en arcas fiscales tales tributos: a. Patrones, empleadores y entidades de previsin, deben deducir de tales rentas el impuesto nico de 2 Categora, retenerlo, declararlo y pagarlo en arcas fiscales, organismos e instituciones fiscales, b. Municipalidades, personas jurdicas y personas que obtengan rentas de Primera Categora y estn obligadas a llevar contabilidad, deben retener el impuesto provisional que afecte a los honorarios de los profesionales a quienes paguen participaciones o asignaciones a directores o consejeros, deben retener el impuesto provisional sobre dichas rentas con tasa del 10%, etc.

EXTINCION De la extincin de la obligacin tributaria Extincin de la obligacin tributaria es la desaparicin de la relacin jurdico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la razn que le dio origen al deber contributivo. Segn el Art. 37 del Cdigo Tributario menciona; Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por cuales quiera de los siguientes modos: 1. Solucin o pago; 2. Compensacin; 3. Confusin; 4. Remisin; y, 5. Prescripcin de la accin de cobro.

Seccin 1a. De la solucin o pago Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo. Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin. Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley. Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor. Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo

recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo. Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto. Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan. Art. 44.- Prohibicin.- Prohbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior. Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que el mismo seale. Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas. Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior. Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua. Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin tributaria por la administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podr efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra. Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrn negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos. Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este Cdigo establece, en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago. Seccin 2a. De la compensacin Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo. Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos

del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional. No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin. No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa. Seccin 3a. De la confusin Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo. Seccin 4a. De la remisin Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley establezca. Seccin 5a. De la prescripcin de la accin de cobro Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado. Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento. En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma, en los plazos previstos en el inciso primero de este artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinacin se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del acto determinativo antes mencionado. La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio. Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago. No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando la ejecucin hubiere dejado de continuarse por ms de dos aos, salvo lo preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas.

En conclusin, La obligacin tributaria es cuando se verifica el hecho imponible y este nace en el momento que se verifica el hecho generador, lo cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos corresponde como contribuyente responsable. A su vez existen 5 formas de extincin para la
obligacin tributaria entre ellas estn:

1. Solucin o pago; 2. Compensacin; 3. Confusin; 4. Remisin; y, 5. Prescripcin de la accin de cobro Las mismas que ayudaran al sujeto pasivo y sujeto activo a determinar cuales van a ser su forma de extincin con la finalidad de no tener ningn inconveniente en el momento del pago de las obligaciones.

NETGRAFIA http://www.monografias.com/trabajos61/nociones-derecho-tributario/nociones-derechotributario3.shtml http://www.derechoecuador.com/index.php?Itemid=442