ARANCELES PROFESIONALES INTRODUCCION

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Los servicios profesionales que proporciona el Ingeniero dentro de la gran amplitud de sus actividades, consisten en la elaboracin de planos, programas, estudios y proyectos para la construccin de obras y sistemas de obras, en la direccin o supervisin de la ejecucin de las mismas, en la respuesta o consultas, en la realizacin de peritajes tcnicos y en el otorgamiento de asesora relativa a ellas. La prestacin de dichos servicios, merece el pago mnimo de una remuneracin econmica razonable, acorde con la dificultad y el detalle del trabajo encomendado, la eficiencia y la calidad con que se ejecute y la capacidad tcnica y responsabilidad del profesional. Por otra parte, el desarrollo econmico de nuestro pas y el aumento de la poblacin, hacen necesario resolver problemas de ingeniera cada vez ms complejos y aplicar tcnicas ms elaboradas, apoyadas en el avance general de la tecnologa. La confianza del cliente en el buen juicio, conocimientos, experiencia y honorabilidad del Ingeniero o empresa, constituye el elemento bsico de las relaciones entre ambos. El Ingeniero sigue las instrucciones de su cliente, pero es tambin su consejero y el defensor de sus intereses. El cumplimiento de estas misiones exige una identificacin contractual completa entre ambas partes y el cliente debe tener presente que para realizar planes, estudios o proyectos, el Ingeniero desarrolla una labor eminentemente intelectual, que no tiene una forma concreta de ser medida, pues las actividades que realiza son variables de un trabajo a otro. ARANCEL DE SERVICIOS PROFESIONALES, entendindose dentro de este trmino tanto las normas para fijar en cada caso las remuneraciones mnimas que sus profesionales deben percibir por la ejecucin de sus trabajos, como las distintas formas de contratar los servicios y las cifras, valores y factores que deben intervenir en la determinacin de esas atribuciones.
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ARANCELES PROFESIONALES Objetivos. Objetivo General.

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Explicar los distintos aranceles profesionales para Ingenieros Civiles en nuestro pas. Objetivos Especficos Describir los aranceles municipales, aranceles del Ministerio de Hacienda, aranceles en el Centro Nacional de Registro y aranceles en las bases de licitacin. Presentar tablas de precios arancelarios en el Ministerio de Hacienda, alcalda Municipal de San Miguel y CNR.

ARANCELES PROFESIONALES INDICE

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Aranceles Profesionales 4 Aranceles Del Ministerio de Hacienda 4 Impuesto Sobre la Renta 4 Tablas de Retencin del Impuesto sobre la Renta 7

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y P. de Servicios (IVA) 10 Aranceles Municipales . 16 Aranceles municipales (Alcalda Municipal de San Miguel) . 22 Aranceles del Centro Nacional de Registro (CNR) . 23

Aranceles en el Proceso de Licitacin . 25 Bibliografa .. 26 Anexos 27

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ARANCEL: Valoracin o tasa; ley o norma. Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o servicios administrativos (como costas procesales. aduanales. derechos), profesionales y/o actividades acadmicas o provenientes de artes u oficios. En El Salvador existen dos tipos de impuestos: el impuesto sobre la renta, que se declara y paga una vez al ao, y el impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestacin de servicios (IVA) que se declara y paga cada mes. Durante los ltimos aos, el Sistema Impositivo Salvadoreo ha estado sujeto a un proceso de reforma a fin de simplificar la recaudacin y de optimizar la eficiencia. Los ingresos por impuestos percibidos por el Estado en concepto de impuestos Internos han sido reducidos a dos grandes fuentes: Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Servicios. No obstante, existen otros tipos de impuestos internos, como lo son el Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas o Endulzadas y el Impuesto sobre la Bebidas Alcohlicas Nacionales o Extranjeras. Por otro lado, la legislacin tributaria salvadorea tambin comprende los impuestos externos (que son los impuestos de importacin) como fuente de ingreso del Estado. En El Salvador existen dos niveles de imposicin, la estatal y la local. El sistema tributario salvadoreo se basa en impuestos directos e indirectos, aunque el mayor aporte se produce por el lado de los impuestos indirectos, sobre todo el Impuesto al Valor Agregado (IVA). El sistema fiscal ha sido notablemente simplificado, existiendo actualmente tres impuestos bsicos: el Impuesto de la Renta, el de Valor Agregado y los aranceles de importacin. Especficamente, no existe ningn impuesto sobre el patrimonio despus de la derogacin de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio en 1994. Es de observar

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que en materia de incentivos fiscales a las inversiones existe mucha diversificacin de beneficios los cuales estn regulados con leyes especficas que las detallaremos mas adelante. Los diferentes gobiernos han hecho reformas fiscales encaminadas a incrementar la eficiencia y la base tributaria. No se han producido modificaciones que afecten a la estructura del sistema, pero si fue adoptada una Reforma Fiscal en 2004 encaminada a mejorar el control fiscal y la lucha contra el fraude, bajo esta percepcin se introdujo un Cdigo Tributario que armoniza los diferentes procesos de amparos y normativas generales aplicables a todos los tributos, es de observar que ste Cdigo le da nacimiento a la Auditora fiscal la cual se aplica a contribuyentes en un perodo hayan logrado ingresos mayores a $ 571,428.57 o posean activos mayores a $1,142,857.00, trasladando la facultad fiscalizadora no vinculante a los profesionales en Contadura Pblica registrados ante el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora. Para conocer mejor los impuestos analizaremos los ms relevantes: - Impuesto de la Renta SUJETOS APLICABLES Se regula en la Ley del Impuesto sobre la Renta de enero de 1.992, aplicable tanto a personas naturales como jurdicas, fideicomisos, sucesiones, artistas, deportistas o similares domiciliados o no en el pas, sea que se presenten individualmente como personas naturales o bien agrupados en conjuntos. Hechos Generador Comprende los tributos provenientes de la renta obtenida en territorio nacional de productos o utilidades percibidos o devengados por sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en especie, provenientes de cualquier clase de fuente ya sea del trabajo,

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actividad empresarial, de capital o toda clase de productos, ganancias, beneficios o utilidades cualquiera que sea su origen. Rentas no Gravadas Las indemnizaciones, los intereses de los depsitos bancarios ( solo para personas naturales), las cantidades pagadas por contratos de seguros y las utilidades que perciban los socios sobre la que la sociedad haya pagado el impuesto correspondiente. Los depsitos fijos o prstamos gubernamentales, bonos, o ttulos valores, o de los premios ganados en la Lotera Nacional, y los fondos recibidos como compensacin por accidentes industriales, o terminacin del empleo, estn exentos del impuesto de la renta. El impuesto no grava los fondos transferidos hacia o fuera del pas ni sobre los retiros monetarios bancarios Periodo de imposicin El perodo imponible se establece desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Exclusin de territorialidad Los sujetos pasivos domiciliados en el pas que realicen actividades en El Salvador y en otros pases nicamente pagarn impuesto sobre las rentas obtenidas en el territorio nacional. Tablas impositivas Las personas naturales no domiciliadas, calcularn el impuesto aplicando a su renta neta o imponible una tasa del 25%.

Tabla para clculo del impuesto de personas naturales

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El Impuesto sobre la Renta se calcular de conformidad a la tabla que a continuacin se establece, para los casos especialmente previstos en esta ley: Si la renta neta o imponible es: El impuesto ser de: Hasta US$ 2,514.29 Exento De US$ 2,514.30 a US$9,142.86 De US$ 9,142.87 a US$ 22,857.14 De US$ 22,857.15 en adelante 10% sobre el exceso de US$ 2,514.29+ $ 57.14 20% sobre el exceso de US$ 9,142.86+$ 720.00 30% sobre el exceso de US$ 22,857.14+3,462.86

El impuesto resultante segn la tabla que antecede no podr ser en ningn caso, superior al 25% de la renta imponible obtenida por el contribuyente en cada ejercicio.

TABLAS DE RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REMUNERACIONES GRAVADAS PAGADERAS MENSUALMENTE MAS %A SOBRE EL DESDE HASTA CUOTA APLICAR EXCESO DE: FIJA DE: I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO 0.01 487.6 487.61 642.85 642.86 915.81 915.82 2,058.67 2,058.68 EN ADELANTE SIN RETENCION 10% 487.6 10% 642.85 20% 915.81 30% 2,058.67 17.48 32.7 60 288.57

REMUNERACIONES GRAVADAS PAGADERAS QUINCENALMENTE MAS %A SOBRE EL CUOTA APLICAR EXCESO DE: FIJA DE: SIN RETENCION 10% 243.8 8.74 20% 321.42 16.35 20% 457.9 30 30% 1,029.33 144.28

I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO

DESDE HASTA 0.01 243.8 243.81 321.42 321.43 457.9 457.91 1,029.33 1,029.34 EN ADELANTE

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REMUNERACIONES GRAVADAS PAGADERAS SEMANALMENTE MAS %A SOBRE EL CUOTA APLICAR EXCESO DE: FIJA DE: SIN RETENCION 10% 121.9 4.37 20% 160.71 8.17 20% 228.95 15 30% 514.66 72.14

I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO

DESDE HASTA 0.01 121.9 121.91 160.71 160.72 228.95 228.96 514.66 514.67 EN ADELANTE

TABLA PARA PRIMER RECALCULO JUNIO DE CADA AO MAS %A SOBRE EL CUOTA APLICAR EXCESO DE: FIJA DE: SIN RETENCION 10% 2,925.60 104.88 10% 3,857.10 196.20 20% 5,494.86 360.00 30% 12,352.02 1,731.42

DESDE HASTA I TRAMO 0.01 2,925.60 II TRAMO 2,925.61 3,857.10 III TRAMO 3,857.11 5,494.86 IV TRAMO 5,494.87 12,352.02 V TRAMO 12,352.03 EN ADELANTE

TABLA PARA SEGUNDO RECALCULO DICIEMBRE DE CADA AO

I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO

DESDE HASTA 0.01 5,851.20 5,851.21 7,714.20 7,714.21 10,989.72 10,989.73 24,704.04 24,704.05 EN ADELANTE

MAS %A SOBRE EL CUOTA APLICAR EXCESO DE: FIJA DE: SIN RETENCION 10% 5,851.20 209.76 10% 7,714.20 392.40 20% 10,989.72 720.00 30% 24,704.04 3,462.84

Tabla del Artculo 37 LISR, Clculo del Impuesto sobre la Renta %a Sobre el Desde Hasta Aplicar Exceso de: I Tramo $ 0.01 $ 4,064.00 Exento II Tramo $ 4,064.01 $ 9,142.86 10% $ 4,064.00 III Tramo $ 9,142.87 $22,857.14 20% $ 9,142.86 En IV Tramo $22,857.15 adelante 30% $22,857.14

Ms Cuota Fija de: $ $ 212.12 720.00

$ 3,462.86

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Personas Jurdicas En el caso de las personas jurdicas, sin perjuicio de su domicilio o nacionalidad stas deben pagar impuestos sobre la renta consistentes de un tasa proporcional del 25%. Es preciso sealar que en el caso de las personas jurdicas tanto las extranjeras domiciliadas en el pas como las nacionales, deben enterar en concepto de anticipo a cuenta el 1.75% sobre los ingresos brutos. Los nicos casos de excepcin son los dividendos pagados o acreditados, siempre que quien distribuya esas utilidades haya pagado el correspondiente impuesto, las Sociedades agrcolas y las ganancias de capital. Deducciones Gastos Gastos del negocio, los gastos necesarios y propios del negocio, destinados exclusivamente a los fines del mismo, como los fletes y acarreos no comprendidos en el costo, la propaganda, libros, impresos, avisos, correspondencia, gastos de escritorio, energa elctrica, telfono y dems similares.; tales como remuneraciones, gastos de viaje, intereses e insumos ( la ley expresa en forma celosa los gastos deducibles dejando muchas veces a criterio de las autoridades la deduccin de aquellos que aunque fueren necesarios no estn documentados conforme los requisitos de integracin en lo a su justificantes se refieren con otras leyes tributarias) En cuanto a las deducciones de las personas naturales es limitante en rangos fijos, en lo relativo a gastos mdicos y de estudios, existen otras deducciones de costos que son aplicables siempre y cuando se maneje contabilidad de legal forma.

ARANCELES PROFESIONALES Ganancia de Capital

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Es considerada para aquellas operaciones no habituales con una tasa fija del 10% para la ganancia proveniente de bienes inmuebles con ms de 6 aos de posesin la ganancia es exenta. Ley Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios Sujetos Aplicables. Sern sujetos pasivos o deudores del impuesto, sea en calidad de contribuyentes o de responsables, las personas naturales o jurdicas; las sucesiones los fideicomisos; y las asociaciones cooperativas. Hecho Generador Por la presente ley se establece un impuesto que se aplicar a la transferencia, importacin, internacin, exportacin y al consumo de los bienes muebles corporales; prestacin, importacin, internacin, exportacin y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas que se establecen en la misma. (Artculo 1 Decreto Legislativo No. 296 de 24/0) Bases exentas Transferencias de Bienes: Las efectuadas por las representaciones diplomticas y consulares la transferencia de bienes efectuados por pasajeros, tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje de viajero y tales especies se encuentren exoneradas de derechos de aduanas; de bienes donados de acuerdo a convenios celebrados por El Salvador; las efectuadas por los Municipios, cuando los bienes importados sean para obras o beneficio directo de la respectiva comunidad.

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ARANCELES PROFESIONALES Servicios

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De salud, prestados por instituciones pblicas e instituciones de utilidad pblica, De arrendamiento, destinados a viviendas para la habitacin; Aquellos prestados en relacin de dependencia regidos por la legislacin laboral, y los prestados por los empleados pblicos, municipales y de instituciones autnomas; De espectculos pblicos culturales calificados y autorizados de enseanza, prestados por colegios, universidades, Operaciones de depsito, de otras formas de captacin y de prstamos de dinero realizadas por bancos, emisin y colocacin de ttulos valores por el Estado; De suministro de agua y servicio de alcantarillado, prestados por instituciones pblicas; De transporte pblico terrestre de pasajeros; y De seguros de personas, en lo que se refiere al pago de las primas; lo mismo que los reaseguros en general. Periodo de imposicin Para los efectos de esta ley, el perodo tributario ser de un mes calendario es de observar que este perodo incluye la presentacin y pago. Situacin territorial de los bienes Las transferencias de dominio constituirn hecho generador del presente impuesto, cuando los respectivos bienes muebles corporales se encuentren situados, matriculados o registrados en el pas, no obstante que pudieren encontrarse colocados transitoriamente en l o en el extranjero y aun cuando los actos, convenciones o contratos respectivos se hayan celebrado en el exterior.

Importaciones y Exportaciones El impuesto sobre las importaciones e internaciones ser liquidado por la Direccin General de la Renta de Aduanas en el mismo acto en que se determinen los derechos aduaneros. La constancia del pago de este impuesto constituir el comprobante del crdito fiscal Las exportaciones estarn afectas a una tasa del cero por ciento.
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ARANCELES PROFESIONALES Tasa Aplicable

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La tasa del impuesto es el trece por ciento (13%) aplicable sobre la base imponible. Proceso de Clculo El proceso de su desarrollo es en base a la generacin de un debito fiscal al momento de realizar una trasferencia de bienes y servicios el cual sirve de crdito fiscal, para el contribuyente exportadora. El pago del impuesto se desarrolla por la diferencia entre los dbitos fiscales adquiridos a travs de ventas al momento de realizar la transferencia de bienes y servicios y los pagados (crditos fiscales) cuando se realiza compras o gastos de bienes y servicios o procesos de importacin en un mismo periodo tributario. Si la diferencia aritmtica en el crdito fiscal excediere al dbito fiscal de dicho perodo, el remanente podr deducirse en los perodos tributarios siguientes, hasta su total extincin. que adquiere los bienes o servicios o al realizar la actividad

Percepciones y Retenciones Se ha normado que exista una retencin y percepcin, para grandes contribuyentes que retendrn el 1% en concepto de anticipo de IVA por el precio de los bienes y servicios, que adquieran de pequeos y medianos contribuyentes (retencin) y los que los grandes contribuyentes venden a pequeos y medianos contribuyentes (percepcin), el artculo 162 del Cdigo Tributario, crea la figura del agente de percepcin y retencin que son los clasificados como grandes contribuyentes, as como para aquellos contribuyentes que transfieran bienes o presten servicios y reciban pagos por medio de tarjetas de crdito o de dbito en el que se retienen retendrn 2% como anticipo a cuenta, el emisor de la tarjeta de crdito afiliado regulado por el articulo 162 a del Cdigo Tributario.
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ARANCELES PROFESIONALES I.V.A. para no domiciliados

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El pago del I.V.A. Por servicios prestados por no domiciliados recae en la persona que contrato el servicio a travs de retencin de dicho impuesto.

Sujetos excluidos Estarn excluidos de la calidad de contribuyentes, quienes hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cinco mil setecientos catorce 28/100 dlares U.S. y activo sea inferior a dos mil doscientos ochenta y cinco 71/100 dlares U.S.

RETENCIN

DEL

IMPUESTO

SOBRE

LA

RENTA

PROFESIONALES

INDEPENDIENTES Los profesionales independientes que son contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (IVA), a quienes se les retiene el 10% del Impuesto Sobre la Renta (ISR), por la prestacin de sus servicios segn el Art. 156, inciso 1 del Cdigo Tributario (CT), el cual se transcribe a continuacin: Retencin por Prestacin de Servicios: Artculo 156.- Las personas naturales titulares de empresas cuya actividad sea la transferencia de bienes o la prestacin de servicios, las personas jurdicas, las sucesiones, los fideicomisos, los rganos del Estado, las Dependencias del Gobierno, las Municipalidades, las Instituciones Oficiales Autnomas, inclusive la Comisin Ejecutiva Portuaria Autnoma del Ro Lempa y el Instituto Salvadoreo del Seguro Social, as como las Uniones de Personas o Sociedades de Hecho que paguen o acrediten sumas en concepto de pagos por prestacin de servicios, intereses, bonificaciones, o premios a personas naturales que
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no tengan relacin de dependencia laboral con quien recibe el servicio, estn obligadas a retener el diez por ciento (10%) de dichas sumas en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta independientemente del monto de lo pagado o acreditado. Los premios relacionados con juegos de azar o concursos estarn sujetos a lo dispuesto en el artculo 160 de este Cdigo. Para comprender la anterior disposicin se tiene que conocer que se entiende por prestacin de servicios, y para ello transcribiremos el Art. 16, inciso 1 del la Ley de IVA:HECHO GENERADOR Artculo 16.- Constituye hecho generador del Impuesto las prestaciones de servicios provenientes de actos, convenciones o contratos en que una parte se obliga a prestarlos y la otra se obliga a pagar como contraprestacin una renta, honorario, comisin, inters, prima, regala, as como cualquier otra forma de remuneracin. Tambin lo constituye la utilizacin de los servicios producidos por el contribuyente, destinados para el uso o consumo propio, de los socios, directivos, apoderados o personal de la empresa, al grupo familiar de cualquiera de ellos o a terceros. Estas dos disposiciones son las que estn entrelazadas y originan que a los profesionales independientes se les retenga el 10% del ISR en el pago de sus servicios. En esta ocasin me referir a las retenciones que se les hacen a los contadores pblicos que ejercen en forma independiente la profesin, quienes en la mayora de los casos son sujetos a tal retencin y en muy raras ocasiones hacen uso del Pago a Cuenta, por las ventas a personas naturales que no son contribuyentes de IVA. Para que se tenga una dimensin de los efectos econmicos que conlleva esta retencin, supondremos que una sociedad vende en el ao $ 50,000.00 y en concepto de Pago a Cuenta del ISR entera el 1.75% ($ 875.00), y ahora haremos el mismo clculo para un contador pblico independiente a quien todos sus clientes le retienen el 10% de ISR ($ 50,000.00 x 10% = $ 5,000.00), este ejemplo nos da un panorama ms fcil de entender del impacto econmico que tal retencin tiene en un profesional independiente, a quien en el caso ejemplificado se le retiene $ 4,125.00 ms que lo que

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paga una sociedad mediante el entero de pago a cuenta, es decir que se entera al Ministerio de Hacienda (MH), 471.43% ms que una sociedad.

Da la impresin que el MH no considera que los contadores pblicos independientes tienen al igual que cualquier otro contribuyente, tiene que cubrir sus costos de operacin por ejemplo sueldos, alquileres, papelera, seguridad social, combustible y lubricantes, comunicaciones, etc., lo cual hace que su Renta Imponible al final de cada ao sea baja, generndose con ello un impuesto de Renta menor a lo que sus clientes le han retenido de ISR durante todo el ao. El caso de los contadores pblicos independientes es muy diferente al de los mdicos y abogados, ya que a stos en la mayora de los casos sus clientes no les retienen el 10% de ISR, porque son personas naturales no inscritas en el IVA, por lo que ellos se benefician de pagar el 1.75% de sus ventas a travs del Pago a Cuenta.

REFORMAS CODIGO TRIBUTARIO Incremento del anticipo a cuenta mensual que de ser el 1.5% actualmente pasar al 1.75%. Para el caso de las personas naturales titulares de empresas mercantiles a quienes el proveedor les asigne precios sugeridos de venta al pblico o margen de utilidad, se mantiene conforme al artculo vigente un pago a cuenta del 0.3% sobre los ingresos brutos mensuales. De igual forma se mantiene para las personas jurdicas titulares de empresas por la venta de gasolina y diesel, el porcentaje del pago o anticipo a cuenta mensual del cero punto setenta y cinco por ciento (0.75%) sobre sus ingresos brutos mensuales (Art. 151 del Cdigo Tributario).

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ARANCELES PROFESIONALES ARANCELES MUNICIPALES

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El Salvador es un pas geogrficamente pequeo, dividido en 14 departamentos y 262 municipios, distribuidos en todo el territorio nacional. Los municipios salvadoreos, como unidad poltico administrativa primaria del Estado, cuenta con su propio territorio, poblacin y gobierno local y tiene como marco legal, las disposiciones establecidas en la Constitucin de la Repblica y el Cdigo Municipal, principalmente. Estn obligados a pagar impuestos municipales las personas y empresas que ejercen actividades comerciales, industriales, financieras o de servicios en el municipio. La Constitucin de la Repblica (1983) estipula que los municipios son autnomos en lo econmico, tcnico y administrativo y se rigen por el Cdigo Municipal, que determina los principios generales para su organizacin, funcionamiento y ejercicio de su autonoma. De acuerdo a la Constitucin de la Repblica, la autonoma del Municipio comprende, en lo referente a los aspectos financieros, lo siguiente: Crear, modificar y suprimir tasas por servicios y contribuciones especiales. Decretar su presupuesto de ingresos y egresos. Gestionar libremente en las materias de su competencia. Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de sus dependencias.

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ARANCELES PROFESIONALES Decretar ordenanzas y reglamentos locales.

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Elaborar sus tarifas de impuestos y las reformas a las mismas, para proponerlas como ley a la Asamblea Legislativa. Las Leyes de Impuestos Municipales, establecen los hechos sujetos a impuestos, las tarifas y las personas y empresas que deben pagarlas. Dichas leyes son aprobadas por la Asamblea Legislativa, a iniciativa de los concejos. Las actuales leyes que ejecutan las entidades municipales, estn El Cdigo Municipal, Ley General Tributaria Municipal y Ordenanzas Especiales autorizadas para tasar los impuestos de los municipios. Tributos Municipales Segn el Cdigo Municipal y La Ley General Tributaria Municipal Impuestos Disposiciones Bsicas Art. 125.-Podrn ser afectadas por impuestos municipales, las empresas comerciales, industriales, financieras y de servicios, sea cual fuere su giro o especialidad; cualquier otra actividad de naturaleza econmica que se realice en la comprensin del Municipio, as como la propiedad inmobiliaria en el mismo. Art. 126.-Para la aplicacin de los impuestos a que se refiere el Artculo anterior, las leyes de creacin debern tomar en consideracin, la naturaleza de las empresas, la cuanta de sus activos, la utilidad que perciban, cualquiera otra manifestacin de la capacidad econmica de los sujetos pasivos y la realidad socio-econmica de los Municipios. Art. 127.-En la determinacin de la base imponible y en la estructuracin de las tarifas correspondientes, tambin debern ser consideradas aquellas deducciones y pasivos, en los lmites mnimos y mximos que se estimen adecuados, a fin de asegurar la

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conservacin del capital productivo y de cualquier otra fuente generadora de ingresos, el estmulo a las inversiones productivas, y que por otra parte, permita a los Municipios obtener los recursos que necesita para el cumplimiento de sus fines y asegurar una autntica autonoma municipal. Art. 128.-El ejercicio de imposicin en materia de impuestos municipales podr ser mensual o anual o por perodos de diferente extensin, segn se determine en la ley respectiva. DE LAS TASAS Art. 129.-Los Municipios podrn establecer mediante la emisin de las ordenanzas respectivas, tasas por los servicios de naturaleza administrativa o jurdica que presten. Art. 130.-Estarn afectos al pago de las tasas, los servicios pblicos tales como los de alumbrado pblico, aseo, ornato, baos y lavaderos pblicos, casas comunales municipales, cementerios, dormitorios pblicos, mercados, establecimientos en plazas y sitios pblicos, pavimentacin de vas pblicas, rastro municipal, tiangues, estadios municipales, piscinas municipales y otros servicios que las condiciones de cada Municipio le permitan proporcionar al pblico o que representen uso de bienes municipales. Para la fijacin de las tarifas por tasas, los Municipios debern tomar en cuenta los costos de suministro del servicio, el beneficio que presta a los usuarios y la realidad socio-econmica de la poblacin. Los Municipios podrn incorporar en la fijacin de las tasas por servicios, tarifas diferenciadas, las cuales no podrn exceder del 50% adicional al costo del servicio

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prestado o administrado, y cuyo producto se destinar al mejoramiento y ampliacin de dichos servicios. Art. 131.-Tambin estarn afectos al pago de tasas los servicios jurdicos proporcionados por el Municipio, tales como: autnticas de firmas, emisin de certificaciones y constancias, guas, documentos privados, licencias, matrculas, permisos, matrimonios, testimonios de ttulos de propiedad, transacciones de ganado y otros servicios de similar naturaleza que preste el Municipio, as como otras actividades, que requieren control y autorizacin municipal para su funcionamiento. Para la fijacin de las tarifas correspondientes, se aplicarn los criterios considerados en el segundo y tercer inciso del artculo anterior. POR SERVICIOS A LOS INMUEBLES Art. 132.-Para fijar las tasas aplicables por los servicios pblicos municipales que se presten a la propiedad inmobiliaria, debern considerarse entre otros criterios, si sta es de naturaleza urbana o rural; la zona en que se encuentre ubicada; si est destinada para casa de habitacin o para la industria, comercio o servicios; si est sometida o no al rgimen de la propiedad inmobiliaria por pisos y apartamentos; y si es o no predio baldo.

TASAS Y TARIFAS RESPECTIVAS Art. 138.-Los Municipios debern establecer en las respectivas ordenanzas, las tasas por los diferentes servicios que presten los cementerios municipales. Para la fijacin de las tarifas correspondientes, se debern tomar en consideracin la importancia y categora de los cementerios, las condiciones socio-econmicas de la

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poblacin, el auto-financiamiento de los servicios prestados, as como la magnitud, costo y calidad de nichos, mausoleos y obras semejantes que construyan los usuarios. TASAS POR DERECHOS Y TITULOS Art. 139.-Podrn gravarse con tasas las autorizaciones todos los registros, actos o actuaciones derivados de servicios de cementerio; la expedicin de ttulos, reposicin, transferencias o permutas y prrroga de los mismos; expedicin de certificaciones de cualquier naturaleza y dems documentos que en materia de registros se expidan. Art. 140.-Igualmente podrn incluirse tasas por permisos tales como: cuido de jardines por cada puesto; traslado de cadveres dentro del mismo cementerio o de un cementerio a otro del mismo Municipio; traslado de un cadver fuera del Municipio o del pas; entierro de osamenta en osarios; enterramiento en los cementerios de cantones; introduccin de materiales de construccin al interior del cementerio y otros similares.

TASAS POR LICENCIAS MATRICULAS, O PATENTES Art. 142.-Sern objeto de gravamen todos aquellos actos que requieran el aval o permiso del Municipio para realizarse tales como: construcciones, ampliaciones y reparaciones de edificios; lotificaciones y urbanizaciones; construccin de chalets en sitios pblicos o municipales; colocacin de anuncios o rtulos; efectuar propaganda comercial; uso de aparatos parlantes, rifas, sorteos o contratos aleatorios; realizacin o baratillos de mercaderas; rotura de pavimento en calles pblicas o municipales; funcionamiento de tiangues o plazas privadas y otros similares.

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Art. 143.-Tambin sern gravados: la extensin de patentes, licencias o permisos para buhoneros, expendedores de aguardiente envasado, otras actividades o negocios que requieran autorizacin del Municipio; as como todas aquellas actividades sociales que requieran licencia Municipal, tales como: bailes con fines comerciales; funcionamiento de hipdromos; candromos y similares. TASAS POR SERVICIOS JURIDICOS Art. 144.-Tambin se gravarn la celebracin de matrimonios fuera de la oficina municipal, inscripcin y registro de ttulos, inscripcin de documentos privados, autnticas de firmas y documentos, extensin de certificaciones y otros servicios afines. Art. 145.-En la determinacin de las tasas que graven los actos Municipales a que se refiere el Artculo anterior, se deber considerar el costo del servicio en particular y la transcendencia jurdica que emane de tales actos.

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ARANCELES MUNICIPALES (ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN MIGUEL) Permiso de construccin en san miguel 1 a 50 m2 50 a 200 m2 200 a 400 m2 400 en adelante Lnea de construccin Hasta 200 m2 200 a 500 500 a 1000 1000 a 5000 $0.12 por cada m2 $0.10 por cada m2 $0.09 por cada m2 $0.075 por cada m2 $1.00 por cada m2 $ 1.25 por cada m2 $1.50 por cada m2 $ 1.75 por cada m2

Calificacin del lugar Permiso de parcelar Reformas Revisin vial

$20 $50 $50 $50

Permiso de construccin para comerciales en san miguel 1 a 50 m2 50 a 200 m2 200 a 400 400 en adelante $1.50 por cada m2 $ 1.75 por cada m2 $2.00 por cada m2 $ 2.25 por cada m2

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ARANCELES DEL CENTRO NACIONAL DE REGISTRO (CNR) REVISION DE PLANOS Remedicin, Reunin de Inmuebles y Declaracin Jurada:

La distancia entre un mojn o esquinero a otro se llama tramo.

Segregacin Simple o por Donacin, Hipoteca de Porcin ( Anexo o Plano ) , Particin, Condominio y Desmembracin en Cabeza de su Dueo :

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Ubicacin Catastral:

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CERTIFICACION E INFORME CATRASTAL.

En las reas donde no existe Mapa Catastral, el arancel es calculado en base a la distancia correspondiente y a la superficie del inmueble con mayor rea.

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ARANCELES EN EL PROCESO DE LICITACION Y EN LA EJECUCION DE UN PROYECTO.

En el proceso de licitacin existen varios costos que el contratista debe pagar, el primero es el costo de las bases de licitacin, Dentro de los documentos contractuales se necesitan: -Solvencia del Ministerio de Hacienda ( IVA y RENTA) Solvencia Municipal(Impuestos Municipales) Solvencia del ISSS y Solvencia de las AFP. Otros gastos son las Fianzas Garanta de Mantenimiento de Oferta. Garanta de Buen uso de Anticipo. Garanta de Cumplimiento de Contrato. Garanta por Daos a terceros. Garanta de Buena Obra.

Pago de IVA y RENTA de cada Estimacin.

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BIBLIOGRAFIA

www.mh.gob.sv.com www.cnr.gov.com www.alcaldiamunicipaldesanmiguel.com

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ANEXOS Formulario de Permiso de Construccin. Formulario de Lnea y Nivel de Construccin. Formulario de Calificacin del Lugar. Formulario de Revisin Vial y Zonificacin, Permiso de Parcelacin. Formulario de Declaracin del Impuesto sobre la Renta.

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