Relao Custo-Volume-Lucro

Transp. 1 de 9

Mtodos de Estimativa de Custos

Anlise de Contas
Uso dos conhecimentos para classificao de custos fixos e variveis.

Grfico de Disperso
Representao de duas unidades (produo x custos) para posterior anlise de comportamento de dados histricos visando previsibilidade, observando-se as mesmas condies.
Produo jan fev 750 1.000 Custos 170.000 175.000 205.000 250.000 265.000 275.000 400.000 350.000 300.000 210.000 190.000 150.000

mar 1.250 abr 1.750 mai 2.000 jun jul 2.250 3.000

ago 2.750 set 2.500

out 1.250 nov 1.000 dez 500

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Transp. 2 de 9

Mtodo dos Pontos Mximo e Mnimo Utilizando o grfico de disperso este mtodo ajusta uma linha reta aos pontos que representam o maior e o menor nveis de atividade. Estimativa = 400.000 - 150.000 = $ 100 p/und. Custos Variveis 3.000 - 500
Produo Custos jan fev 750 1.000 170.000 175.000 205.000 250.000 265.000 275.000 400.000 350.000 300.000 210.000 190.000 150.000

mar 1.250 abr 1.750 mai 2.000 jun 2.250 jul 3.000

ago 2.750 set 2.500

out 1.250 nov 1.000 dez 500

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Transp. 3 de 9

Mtodo dos Pontos Mximo e Mnimo

Estimativa para o Menor nvel: CT = ( - ) CV estimados ( 500 x $ 100) Estimativa de CF

$150.000 $ 50.000 $100.000

Estimativa para o Maior nvel: CT = ( - ) CV estimados ( 3.000 x $ 100) Estimativa de CF

$400.000 $300.000 $100.000

USO GERENCIAL Clculo dos Custos Totais para produzir 1.500 unidades: Custos Totais = $100.000 + ($100 x 1.500) = $ 250.000

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Transp. 4 de 9

Anlise de Regresso uma tcnica estatstica que utiliza todos os dados disponveis para estimar a interseo e a inclinao da equao de custo. Esta anlise indica a linha ajustada pala regresso a linha reta que melhor se ajusta aos dados. Clculo do CT para produzir as mesmas 1.500 unidades. Assim, teremos: CT = CF + ( CVun. X Nvel de Produo ou Atividade) CT = $ 93.619 + ($90,83 x 1.500) CT = $229.864 Obs.: O valor encontrado inferior aos $ 250.000 do mtodo dos mximo e mnimo. Segue o grfico Anlise de Regresso:

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Transp. 5 de 9

Intervalo de Confiana a faixa de atividade para a qual as estimativas e previses so mais acuradas. No caso dos dados vistos acima percebemos uma periodicidade mensal denotando uma sazonalidade, alm de uma compreenso sobre os pontos mximos e mnimos para ser levados em considerao para nossas anlises. Obs.: Considerando que 3.000 fora a qtde mxima produzida, nenhum gestor teria tranqilidade em estimar os custos totais via regresso, para prever 4.000 und de produo, por estar fora do intervalo de confiana.

ANLISE DE CUSTO-VOLUME-LUCRO
Correspondem anlise ou relao entre o custo, o volume (produo ou nvel de atividade) e lucro, aps ser estimado o custo fixo e varivel de uma entidade. Equao do Lucro: Lucro = PV(x) CV(x) CFT Ponto de Equilbrio (PE) ou Ruptura? Lucro = PV(x) CV(x) CFT 0 = 200(x) 90,83(x) 160.285 109,17 (x) = 160.285 x = 1.468 und. PE em $ 1.468 x $200 = $ 293.600 Obs.: Para encontrarmos o ponto de ruptura ou equilbrio necessrio igualar o lucro a zero.

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Transp. 6 de 9

Margem de Segurana a diferena entre o nvel de receita esperado e a receita obtida no ponto de equilbrio. Margem de Contribuio a diferena ente o Preo de Venda Unitrio e o Custo Varivel Unitrio. Esta margem mede o montante com que cada unidade vendida contribui para cobrir os custos fixos e aumentar os lucros. Frmulas: Margem de Contribuio Unitria Lucro = (PV CV)x CFT Lucro = margem de contribuio(x) CFT OU Lucro + CFT X = ---------------------PV CV Margem de Contribuio Percentual PV CV X = ----------------- PV 200 90,83 ----------------------- = 0,55 ou 55% 200 Anlise de Sensibilidade Alterao no custo fixo, no custo varivel, nas unidades produzidas, no preo.

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Transp. 7 de 9

ANLISE CVL PARA VRIOS PRODUTOS

Abordagem da Margem de Contribuio Ponderada:
Ex. Calculadoras Hightech. Mod. A tem PV de $30 e CV $15 p/und. O mod. B tem PV $50 e Cv $20 p/und. A Hightech vende para cada modelo B duas unidades do modelo A. 2 ($15) + 1 ($30) Margem Cont. Ponderada = ------------------------ = $ 20 p/und. 3 Se a Cia Hightech tem CF em $100.000, quantas calculadoras precisam ser vendidas para atingir o PE? Lucro + CFT PE (ponderado) = ----------------------------- = Margem de Contr. Pond. 0 + 100.000 PE = ---------------------- PE = 5.000 $ 20 Obs.: Como a ponderao foi de 2 para 1, ento, seria necessrio se vender 3.333 und do modelo A e 1.667 do modelo B.

Abordagem da Margem de Contribuio Percentual:

Um supermercado tem inmeros itens e seria impossvel medir o PE em Unidades, dessa forma mais interessante usar o PE em percentual. CFT 24.720.000 PE (pond) = ---------------------------- = --------------- = $33.863.014 Margem (%)Contr. Pond. 0,73

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Transp. 8 de 9

Segue demonstrativo evidenciando as margens da Cia de Softwares:

Diviso de Pacotes de Softwares Anlise de Lucratividade findo do exerccio 20xx Jogos Softwares Educativos Softwares de Finanas Pessoais 12.000 1.440 720 600 720 240 3.720 8.280 0,76 1.800 4.500 900 7.200 4.200 1.900 3.000 720 5.620 2.660 0,69 6.200 13.500 2.820 22.520 11.760 Total

Receita de Vendas 20.000 Menos Custos Variveis: Custos Mat e embalagem Mo-de-obra de pedidos Mo-de-obra de mat e fatura Custos de expedio Comisses de vendas 2.000 1.000 800 1.200 400

15.000 1.200 900 450 750 300 3.600 11.400

47.000 4.640 2.620 1.850 2.670 940 12.720 34.280 0,73

Total dos Custos Variveis 5.400 Margem de Contribuio Margem de Contribuio (%) Custos Fixos Diretos Pesquisa e desenvolvimento Marketing 14.600 0,73 2.500 6.000

Encargos c/ instalao 1.200 Total dos Custos Fixos Diretos 9.700 Lucro da Linha de Produtos 4.900 Custos fixos comuns Salrios da administrao Outros custos comuns Totais custos fixos comuns

700 1.500 2.200 9.560

Lucro da diviso de Pacotes de Softwares

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Transp. 9 de 9

Relaes da CVL com os Custeios Varivel e Absoro

Custeio Varivel os custos indiretos fixos so tratados como despesa. Custeio Absoro os custos indiretos fixos so tratados como estoque.
DRE pelo Custeio Varivel Receita de Vendas Menos Custos Variveis CPV Despesas de Vendas Despesas Administrativas Margem de Contribuio Menos Custos Fixos Custos de Produo Despesas de Vendas Despesas Administrativas Lucro Lquido DRE pelo Custeio Absoro ou Pleno Receita de Vendas CPV Margem Bruta Despesas de Vendas Despesas Administrativas Lucro Lquido 18.000 12.000 100.000 (30.000) 70.000 100.000

20.000 10.000 5.000

35.000 65.000

10.000 8.000 7.000

25.000 40.000

30.000 40.000