II TRABAJOS ENCARGADOS

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. CURSO PROFESOR CASO PRACTICO CASO N 01 Luz del sur SAC, es una empresa estatal de derecho privado perteneciente el sector energa y minas, que fue creada por Decreto Ley No 24000 promulgado en octubre del 1989. Su actividad econmica consiste en la generacin y venta de energa elctrica a las compaas de su distribucin y en menor volumen a determinados usuarios finales asimismo mantiene inversin en dos compaas subsidiarias, que se dedican a las actividades propias del sector elctrico por la que percibe dividendos. La sede principal se encuentra en el distrito de Lima. Provincia de Lima y tiene tres centrales hidroelctricas. Una en Cajamarca, en Huaraz y otra en Arequipa. OPERACIONES Y AFIRMACIONES: 1. Los asesores legales tambin lo son de Carlos Lizier y Pinchi Pinchi. 2. En Agosto del 2001 fueron separados de la institucin el Gerente General de Finanzas y el jefe de abastecimiento, por presuntos malos manejos. 3. En el ao 2000, otros auditores dieron su opinin por salvedades por los siguientes: La compaa mantiene importantes inversiones en dos empresas afiliadas, cuyos estados financieros fueron examinados por los auditores independientes cuyos dictmenes no les fueron proporcionados. No se obtuvo la respuesta a la solicitud de confirmacin de los saldos de proveedores del exterior por un monto significativo y no pudieron dar razonabilidad a los saldos a travs de otros procedimientos de auditora. Los saldos de inmuebles maquinaria y equipos se encontraban sobrevaluados, debido a que no se haba aplicado convenientemente la depreciacin del ejercicio. : AUDITORIA FINANCIERA. : DR. ELMER ZANABRIA HUISA. : RIESGO DE AUDITORIA Y SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

4. Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde agosto 2001. 5. La contabilidad est retrazada por dos meses. 6. Los manuales de organizacin y funciones estn actualizados incluyendo las ltimas modificaciones. 7. En octubre del 2010, se han comprado diez camionetas Toyota para mejorar el servicio de atencin al cliente y para el mantenimiento de las lneas de transmisin elctrica. Esta adquisicin la realiz va lesing con el Banco Wiese por S/. 1 320 000 a un plazo de tres aos la cuota mensual a pagar asciende a S/. 58670, correspondiente a S/ 36 670 a capital. La empresa ha contabilizado como gasto del ejercicio las tres cuotas pagadas. 8. En el ao 2001 se decidi no continuar con diversos proyectos de inversin que haban sido diferidos desde 1997. A la fecha se mantienen como activos. 9. El seguro de la compaa venci el 15 de enero del 2012 y an no se ha renovado. La pliza siempre se contrata con la aseguradora Mapfre Per. SE PIDE: Preparar una cedula de evaluacin de la estructura de control interno, incluyendo los factores detallados determine el tipo de riesgo, efectos y el procedimiento que disminuya el riesgo. Realice el asiento de ajuste, anexos, hoja de trabajo. DESARROLLO DEL CASO N 001 Factores de Riesgo 1 Tipo de Riego Efecto (E/F) Procedimiento que desminuye el Riego

Inherente

Distorsin de aspectos Evaluar los acciones de los asesores legales legales y la participacin de los asesores Integridad Gerencia de la Separacin de funcionarios.

Inherente

Inherente

Susceptible distorsin de correctos

a Solicitar a la brevedad posible los saldos dictmenes de los Estados financieros de las empresas afiliadas par cruce de informacin de saldos. Implementar, fecha mxima de

presentacin cruce de saldos de los proveedores del exterior. Realizar el asiento regularizacin de ajuste de la depreciacin para tener los datos correctos 4 Inherente Susceptible distorsin de correctos a Realizar la evaluacin y saldos actualizacin a la fecha de esta cuenta. Implementar que el anlisis de la misma se realice mensualmente. a Realizar la actualizacin de la saldos contabilidad a la fecha. Implementar que la contabilidad sea cerrada mensualmente estableciendo como fecha mxima hasta los primeros 5 das de mes siguiente.

Inherente

Susceptible distorsin de correctos

6 7 8 9 Inherente

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. CURSO PROFESOR CASO PRCTICO : AUDITORIA FINANCIERA. : DR. ELMER ZANABRIA HUISA. : RIESGO DE AUDITORIA EN EL CONTROL INTERNO.

TEMA : CONTROL INTERNO Y AUDITORIA EN UN CONTEXTO CUMPUTARIZADO. OBEJETIVO : Analizar riesgos y controles de existentes en un sistema de informacin computarizado. CASO N 002 ENUNCIADO A continuacin se transcriben situaciones por usted detectadas del relevamiento de los sistemas El Computador S.A. a) El pago efectuado por un cliente fue registrado legiblemente en la planilla de recaudaciones por un importe de $ 26.01 e ingresado al computador por medio de tarjetas perforadas como $ 2.601.00 al preparar el listado diario de recibos de dinero de recibos de dinero en efectivo. b) El error de un operador, el proceso de actualizacin de cuentas a cobrar no proces tres transacciones. El programa usado para actualizar el archivo de cuentas a cobrar prepar un total de control de las transacciones procesadas. c) Los datos de control que describen la recepcin de un Item de existencias fueron rechazados y remitidos nuevamente al departamento de origen para su correccin. Una semana ms tarde, el departamento de recepcin se quej de la cantidad en existencias era incorrecto. El departamento de procesamiento de datos no pudo determinar con facilidad si los datos originales de entrada haban sido procesados o no por el computador. d) La empleada del control de datos obtuvo un formulario en blanco para cambios al Archivo Maestro de Proveedores y lo complet con el nombre y la direccin de una compaa ficticia (indicando una casilla postal que ella haba abierto). Su intencin era la de hacer emitir cheques, los cuales serian enviados por correo a su casilla. Cuando se imprimi el informe de Cambios al Archivo Maestro de Proveedores para sta nica transaccin y enviando ella para cotejarlo con los datos entrada, lo destruy. e) Un empleado disgustado que trabaja en el departamento de ventas antes de ser separado de la compaa. Pudo lograr acceso al sistema de Ventas de la compaa

utilizando el microcomputador del gerente de ventas. Despus de logara el acceso al computador, ingres varias ordenes de venta autorizando despachos a compaas ficticias. Las ventas fueron consideradas como vlidas. f) Un empleado del departamento de remuneraciones ingres en un sistema no interactivo de entrada de datos de 600 horas trabajadas en una semana por empleado perteneciente al sindicato aunque la tarjeta de tiempo aprobada mostraba 60 horas para la semana. TAREAS A REALIZAR. Para cada enunciado indique: Qu tipo de control o riesgo se ve afectado por las situaciones indicadas. Qu controles existentes en el sistema computarizado eliminaran esa situacin o ayudaran a la deteccin.

DESARROLLO DEL CASO N 002 Riesgos de Auditoria y Controles de Sistemas Computarizado a) Riesgo de Auditoria efectuada: Procedimientos de Control

Los datos de transaccin ingresados para procesamiento pueden ser incorrectos o pueden ser ingresados ms de una vez. Procedimientos: Controles programados llevados a cabo un software.

- Controles de sistema computarizado b) c) d) e) f)

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. CURSO PROFESOR TEMA OBJETIVO: Determinar los componentes importantes de los Estados Financieros e identificar los riesgos de la auditoria. Planear el enfoque del trabajo a realizar. CASO N 003 ENUNCIADO: La empresa Sociedad SAC. Se dedica a la comercializacin de artculos electrnicos de tocador a domicilio. Adquiere los productos que vende a un nico proveedor y la distribucin se realiza a travs de vendedores, que se encargan de entregar los productos en el domicilio de los clientes y a su vez de efectuar cobros respectivos. Usted a sido auditor de la Sociedad desde el inicio de sus actividades y ahora se encuentra planeando las tareas para efectuar con motivo de auditoria de los Estados Financieros por el periodo terminado al 31 de diciembre 2010. En funcin a su experiencia y de loa visita que acaba de realizar (setiembre 2010) usted tiene presente las siguientes informaciones sobre el funcionamiento de la empresa. 1. Los bienes de cambio se encuentran en un depsito ubicado en el edificio donde tambin funciona la administracin Central que es de propiedad de la Sociedad. 2. Los controles existentes para el proceso de recepcin custodia y entrega de mercaderas son adecuados, la empresa posee un programa de computacin que le permite mantener su inventario permanente en unidades y valorizados al momento. El sistema est integrado a la contabilidad general. De su experiencia surge que en los ltimos cuatro aos (desde que se instal el proceso) no hubo diferencias en las pruebas de inventario que usted tom al cierre de cada ejercicio econmico con las unidades contabilizadas. Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en el proceso de personal interviniente en el mismo. Es norma de la empresa tomar inventarios fsicos mensuales. 3. El activo fijo de la sociedad se compone del inmueble donde se desarrollan todas las actividades y tareas de la empresa, las instalaciones generales y otros muebles y tiles menores. 4. Con fecha 04 de abril de 2007, usted recibi la confirmacin del Registro de la Propiedad de Inmueble sobre el dominio econmico libre de gravmenes del edificio social. 5. Las ventas son efectuadas directamente por los vendedores en el domicilio de los clientes. Estos contactan la venta y emiten nota de pedido que sirve para el despacho de las mercaderas y su facturacin. : AUDITORIA FINANCIERA. : DR. ELMER ZANABRIA HUISA. : PLANIFICACION ESTRATEGICA (ESPECIFICA)

6. Las cobranzas son efectuadas por los mismos vendedores en el domicilio del cliente al entregarle los bienes y facturas. Los valores recibidos son depositados en una Cta. Cte bancaria directamente por los vendedores y mensualmente entregan una planilla resumen de las cobranzas y los talones de boletas de depsitos. 7. Segn nuestra experiencia ese procedimiento origina importante cantidad de partidas conciliatorias tanto en las cuentas de los clientes como en las conciliaciones bancarias. 8. Durante el ltimo trimestre usted pudo verificar que la mayor parte de los clientes de la sociedad se encuentran con dificultades financieras. 9. A pesar de ello, a fin de mantener una posicin competitiva y su volumen de ventas la sociedad sigue abasteciendo. 10. La sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas por el radio de ventas. Se concilian mensualmente pero existen partidas pendientes de importante significacin. 11. Las compras son efectuadas a un nico proveedor en cuenta corriente. La antigedad del saldo no supera los 30 das ya que ese es el plazo de pago otorgado. 12. Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al da no existen pasivos contingentes. 13. Se solicit que su tarea de auditoria quede concluida antes del 31 de marzo 2011. SE REQUIERE: 1. Identificar los componentes importantes de la auditoria de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2010. Indique para cada uno de ellos. a) El riesgo Inherente y de control relacionado. Fundamentalmente la determinacin del riesgo b) Mencione los principales procedimientos de la auditoria que realiza en cada caso, indicando el alcance y oportunidad de las pruebas seleccionadas. 2. Prepare un cronograma e vistas que realizar. SOLUCION: Visita para planificacin: Vistas Preliminares: para efectuar pruebas de cumplimiento: Observacin toma de inventarios fsicos: Visita Final: Resto de Pruebas sustantivas Huancayo, octubre de 2012. Setiembre 2010 Noviembre 2010 30 noviembre 2010 Enero 2011.

DESARROLLO DEL CASO N 003: Planificacin Estratgica (Reconocer por componente)

Componentes

Evaluacin de Riego Tipo de Riego Nivel de Riesgo Bajo: Porque

Enfoque de Auditoria

Procedimientos

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Riego de Control Interno

Sustantivo

Confirmacin de 100% de saldos bancarios al 31.

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA Y CONTABLES. CURSO PROFESOR CASO PRACTICO CASO N 004: OBJETIVO Informacin. De la revisin del sistema de informacin de Controla S.A., usted ha determinado los siguientes controles. 1. Las proyecciones de flujos de fondos son preparadas por la Gerencia y comparadas con los ingresos y egresos reales. 2. Conciliacin de Ctas. Bancarias. 3. Existen cajas de seguridad y custodia por terceros para proteger los fondos. 4. Las funciones de cobranza y preparacin de depsitos estn segregadas de las de registracin de dichos movimientos. 5. Las transferencias de fondos son aprobados por un funcionario del nivel apropiado. 6. Los departamentos de facturacin y de crdito no manejan las cobranzas. 7. Se elaboran informes gerenciales para controlar los cambios en los deudores y en los precios, anticuacin de las cuentas a cobrar, das en la calle, anlisis de previsin de incobrables, etc. 8. Contadura prepara y analiza la conciliacin de los listados de cuentas de control del mayor general. 9. El sistema de facturacin efecta el control de correlatividad numrica de los documentos de despacho para asegurarse que todo lo remitido sea facturado y que los documentos faltantes sean investigados. 10. las listas de precio y sus modificaciones son autorizados por un funcionario de nivel apropiado. 11. La custodia de existencias y los despachos estn segregados de los pedidos de deudores y la facturacin. 12. Las transacciones rechazadas son corregidas en forma oportuna. TAREA A REALIZAR: : Integrar el concepto de categoras a travs de su clasificacin. : AUDITORIA FINANCIERA. : DR. ELMER ZANABRIA HUISA. : Tipos de Controles y sus categoras.

Para cada uno de los controles detallados determine la categora (general o directo) y sub categora (controles gerenciales independientes de procesamiento o para salvaguardar activos) de control. Lima octubre de 2012.

DESARROLLO DEL CASO N 004:

N 1 Controles Categora de Control Sub-Categora de Control Gerencial

Las proyecciones de flujos de fondos son Directo preparadas por la Gerencia y comparadas con los ingresos y egresos reales. Conciliacin de Ctas. Bancarias. Existen cajas de seguridad y custodia por terceros para proteger los fondos. Las funciones de cobranza y preparacin de depsitos estn segregadas de las de registracin de dichos movimientos. Las transferencias de fondos son aprobados por un Directo funcionario del nivel apropiado. Los departamentos de facturacin y de crdito no manejan las cobranzas. Se elaboran informes gerenciales para controlar los cambios en los deudores y en los precios, anticuacin de las cuentas a cobrar, das en la calle, anlisis de previsin de incobrables, etc. Contadura prepara y analiza la conciliacin de los listados de cuentas de control del mayor general. El sistema de facturacin efecta el control de correlatividad numrica de los documentos de despacho para asegurarse que todo lo remitido sea facturado y que los documentos faltantes sean investigados. Las listas de precio y sus modificaciones son autorizadas por un funcionario de nivel apropiado. La custodia de existencias y los despachos estn segregados de los pedidos de deudores y la
Directo

2 3

Independiente

Gerencial

10

11

facturacin.
12

Las transacciones rechazadas son corregidas en forma oportuna.

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TRABAJO ENCARGADO: AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS. CASO N 005 La Empresa Industrial Manufacturas Del Centro S.A.C, que se dedica a la fabricacin de tejidos 100% de lana de oveja y alpaca y la venta de artculos: telas frazadas, paolones, cubre camas, chompas, casacas, abrigos entre otros, ha contratado los servicios de auditores independientes para auditar el ejercicio cerrado 31/12/11, el trabajo de campo se ha iniciado el 15/02/12, siendo el ltimo da de trabajo de campo 20/04/12. Los auditores han tenido las siguientes limitaciones y hallazgos durante el proceso de auditoria: 1. No han podido acceder a los libros de Actas de Directorio y Junta General de Accionistas, que permitan evaluar los principales acuerdos sobre los planes, proyectos de desarrollo, las contingencias a favor y en contra. As como los posibles compromisos a favor de terceros. 2. El sistema del archivo administrativo contable se encuentra inadecuadamente archivada y administrada, lo que no permitido lograr informacin apropiada que permita hacer conclusiones valederas, acerca de los eventos posteriores y contingencias. 3. Los auditores han sido contratados despus del cierre del ejercicio 2011 (Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta presentada a SUNAT EL 31/03/12) por lo que no se ha podido efectuar las principales pruebas bsicas, como el arqueo de caja, observaciones e inspecciones de inventarios entre otros. 4. En el periodo examinado se han sucedido dos Directorios, los que abarcaron los periodos 30/06/2012 hasta el 30/05/2011 y el segundo desde 01/06/11 continuando a la fecha, razn por la que no nos han confirmado por escrito mediante Carta de Gerencia sobre su actuacin empresarial y entrega de informacin y documentacin a la comisin de auditora, as como de la calidad de la informacin consignada en los estados financieros. 5. El sistema computarizado en el actual uso no ofrece un ordenado, oportuno e integrado registro de los procesos operativos de ventas, produccin, cobranza, etc, esta se halla separada del sistema de contabilidad. 6. El departamento de contabilidad, utiliza otro equipo de computo procesa las operaciones y los estados financieros con muchos meses de atraso (promedio cuatro meses) despus de haberse efectuado las transacciones recopilando informaciones de cada una de las reas de la empresa. 7. No se hizo posible evaluar los eventos posteriores por que la contabilidad se halla atrasada desde el 01/01/12 a la fecha. 8. Siendo uno de los rubros del balance ms importantes, las cobrabilidades comerciales, los auditores han enviado hasta tres oportunidades la circulacin y confirmacin de saldos sin

haber obtenido respuesta satisfactoria de 600 cuentas que representan el 80% de S/ 30 960 000 del saldo del balance, sean respondido 120 cuentas por el importe de S/ 18 895 000; de los cuales 05 cuanta por S/ 8 500 000, han informado que hicieron los pagos de las facturas y letras en el mes de octubre del 2010 a un cobrador llamado Salvador Robinson, quien ya no se encuentra laborando en la empresa, la administracin acepta que esa suma es irrecuperable.
59 19 X/X RESULTADOS ACUMULADOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA POR LA ESTIMACION NO CONTABILIZADA S/.8,500,000.00 S/.8,500,000.00

Mediante procedimientos alternativos, no se han podido concluir, si los saldos de las cobrabilidades comerciales son las razonables; debido a que la empresa, adems del impase a los requerimientos de confirmacin de saldos, no mantiene registros de mayores auxiliares adecuados, como cuentas corrientes de clientes, reporte de cobradores, reporte de arqueo de la seccin cobranza y cobradores. 9. En el rubro de inventarios, adems de la limitacin en cuanto a la observacin, inspeccin y muestreo a la toma de inventarios fsicos, llevada a cabo el 26 al 30 de diciembre del 2011; no se ha podido obtener explicacin valedera a las diferencias que existen en las partidas del inventario fsico realizado por la empresa, con el saldo del balance general, as como las diferencias entre los saldos del KARDEX con los saldos de las partidas del inventario probados con los cortes y las muestras fsicas hechas por los auditores externos al 30/03/12. AL 31 de diciembre de 2011 INVENTARIO CANT IMPORTE 3880,000 42`093,000 6595,000 34464,000 1310.000 11438,000 11`85,000 87995,000 BALANCE CANT IMPORTE 4595,000 49850,000 6`975,000 36450,000 1`403,000 12250,000 12`973,000 98550,000 DIFERENCIA CANT IMPORTE 715 7757,000 380 1986,000 93 812 000 1`188 10555,000

PROD.TERM MAT.PRIMA PROD. EN.PROC TOTAL

59 20 X/X

RESULTADOS ACUMULADOS MERCADERAS POR FALTANTE DE MERCADERIAS

S/.10,555,000.00 S/.10,555,000.00

AL 30 de marzo de 2012 INVENTARIO FISICO CANT IMPORTE PROD.TERM 2100,000 Muestra 4 Items MAT.PRIMA 1710,000 Muestra 10 Items PROD. 650,000 22782,000 KARDEX CORT CANT IMPORTE 2500,000 27122,000 DIFERENCIA CANT IMPORTE 400 000 4340,000

8`936,000

1`800,000

9406,000

90 000

470,000

5675,000

700,000

6112,000

50 000

437,000

EN.PROC Muestra 10 Items TOTAL 4460,000

37393,000

5000,000

42640,000

540 000

5247,000

10. Las inversiones temporales al cierre del balance, se cotizan en la bolsa de labores al 70% de su costo.
59 36 X/X RESULTADOS ACUMULADOS S/.19,817,400.00 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO S/.19,817,400.00 POR DESVALORIZACION INVERSIONES NO CONTABILIZADAS

11. Las cuentas por cobrar comerciales se presentaron neteadas de los adelantos efectuados por los clientes en la suma de S/. 4 250 000 y adems la provisin para cuentas de dudosa recuperabilidad era deficiente ya que la empresa haba aplicado una provisin del 6% sobre cobrabilidades comerciales, cuando lo apropiado de acuerdo a la practica debi ser del 10% sobre el saldo. 12. Los inventarios haban sido evaluados y reportados al costo histrico sin tener en cuenta el valor del mercado en los estados financieros. PRODUCTOS PRODUCTOS TERMINADOS A B C PRODUCTOS MATERIA PRIMA N O P CANTIDAD COSTO *UNITARIO S/. PRECIO MERCADO

15,000 13,000 8,500 CANTIDAD

1,100 1,000 850 COSTO *UNITARIO S/. 450 430 395

950 968 898 PRECIO MERCADO

7,500 8,250 11,000

405 442 385

*Valuados y reportados en los estados financieros. Uno de los proveedores del extranjero haba comunicado mediante fax y correo electrnico el 15/02/11, que el pago recibido de la orden de compra No 01 de materias primas por la suma de S/ 4 260 000, no seria atendido por razones de deficiencia en sus sistema de ingeniera. 13. Las cuentas por pagar comerciales relativos a las facturas y letras por pagar aproximadamente en las sumas de S/. 12 500 000 Y S/. 6 250 000 haban sido vencidos al 30 de octubre de 2010 y segn tasas de inters aplicado al sistema bancario, debieron imputarse el 3.5% de inters mensual. Tambin se detect que la cuenta de proveedores se hallaba neteado por adelanto en la suma de S/ 8,450.

14. Dentro de la Cta de activos intangibles, se incluy al proceso de formulacin y evaluacin de proyectos de inversin la ampliacin de la planta de tejidos que se hallaban en estudio (formulacin inconclusa), por la suma S/. 13 890 000y castigando a la tasa del 10%. 15. Del examen de las ventas se desprende que se haba imputado la suma de S/ 5 000 000 como tales, siendo esta operacin relativa a los ingresos provenientes de la venta de una maquinara obsoleta. Siendo el valor en libros S/ 15 500 000 y su depreciacin acumulada de S/ 10 500 000, depreciacin del ejercicio S/. 3 100 000, que se haba efectuado al ltimo lote en proceso. La contabilizacin se haba efectuado cargndose a la cuenta caja con abono a ventas. 16. De la reconciliacin bancaria se desprendi que en la cta cte del Banco Interbank, se hallaba pendiente de contabilizacin, la nota de dbito por intereses y comisiones del prstamo vencido por el ltimo trimestre en la suma de S/ 1 850 000. 17. Las inversiones en otras empresas fueron cotizadas en 74.4 % cuya desvalorizacin el contador la presente neteando. Acciones 8 880 500 c/u a S/.10 (*). 18. Las maquinarias y equipos y unidades de transporte se haban depreciado en el 20% anual, cuando en le departamento de ingeniera tenia establecido la tasa de depreciacin del 30% anual de acuerdo a la naturaleza y velocidad del uso de los bienes en proceso productivo. (1). 19. En el rubro de los gastos se incluy las desvalorizaciones del 25.60%de inversiones en otras empresas por S/ 22734 (2). 20. los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados por los auditores quienes haban emitido una opinin li

BALANCE DE COMPARACION COMPARATIVO EN MILES DE NUEVOS SOLES Anexo N 01 104 21 12 18 101 29 12 18 16 23 16 104 18 28 31 102 Banco Continental Productos terminados Clientes Honorarios profesionales adelantados Caja Prov. Desvalorizacin existencias Letras x cobrar Gastos Pblicos y propaganda adelantada Prstamos a terceros Productos en proceso Ctas x Cobrar diversas Banco de Crdito Intereses y com. sobre letras descontadas Existencias por recibir Valores negociables Fondo Fijo 31/12/11 4 250 000 49 850 000 18 250 000 2 680 000 3 250 000 3 865 000 20 450 000 895 000 3 280 000 15 250 000 6 250 000 3 645 000 1 980 000 12 890 000 2 850 000 1 500 000 31/12/10 3 650 000 50 375 000 15 897 000 4 865 000 5 395 000 1 867 000 15 986 000 1 920 000 6 520 000 10 945 000 5 865 000 4 320 000 8 895 000 5 395 000 1 500 000

19 104 14 24 18 34 33 37 50 42 33 39 58 33 42 33 41 46 33 59 45 40 45 41 41 10 30

Prov. Ctas Cobranza dudosa Banco Interbank Prstamos a accionistas y personal Materias Primas Gastos Mant. De planta y equipo Proyectos de inversin ampliacin de planta de desarrollo Terrenos Intereses y comisiones a largo plazo Capital Social Letras x pagar Edificios Dep y amortizacin acumulada Reserva legal Maquinaria y equipo Proveedores Muebles y enseres Ben. Soc de los trabajadores Ctas x pagar diversas Unidades de transporte Utilidades retenidas Pagares x pagar hipotecario Tributos x pagar Prstamos hipotecarios Rem y participaciones x pagar Benef.soc trab. Parte cte Banco Scotia Bank. Sobregiro Inv. En otras En (acciones)

2 345 000 3 860 000 14 750 000 36 450 000 3 985 000 13 890 000 45 200 000 9 260 000 110 000 000 18 465 000 35 680 000 21 226 000 7 500 000 38 465 000(1) 15, 498 000 4 238 000 31 849 000 6 595 000 6 520 000 (1) 30 800 000 15 690 800 15 390 000 20 978 000 14 896 000 7 368 000 14 695 000 66 058 000(*)

3 485 000 4 180 000 9 865 000 24 390 000 5 280 000 10 420 000 30 000 000 11 575 000 110 000 000 22 490 000 35 680 000 9 664 000 38 465 000 10 200 000 4 238 000 41 890 000 7 200 000 6 520 000(1)

18 400 000 18 400 000 26 250 000 13 100 000 9 850 000 18 350 000 88 805 000

Anexo No 02 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS COMPARATIVO EN MILES DE NUEVOS SOLES Ingresos varios Gastos de ejercicio anteriores 0Costo de ventas Diferencia de cambio Otros gastos Gastos de ventas Ventas brutas Gastos financieros Gastos administrativos Prov de desvalorizacin de existencias. Desc y rebajas sobre ventas Ingresos financieros Se requiere: 1. Elaborar el plan de auditora o carta de propuesta de auditoria, los cuestionarios del control interno y programas de auditoria. 2. Elaborar la CEDULA MATRIZ del estado de situacin financiera y el estado de resultados, segn cifras del balance de comparacin proporcionado por la empresa (anexo 01 y 02), clasificados por estructuras y subrestructuras en armona con los principios de contabilidad Generalmente aceptados. 3. Elaborar los pales de trabajo (cedula sumaria y analtica) de auditoria utilizando la metodologa utilizando las clases prepararla cedula de los asientos de ajuste y de reclasificacin. 4. Organizar el archivo permanente y corriente de cada uno de los rubros debidamente codificados y referenciados. 5. Efectuar las conclusiones y recomendaciones en cada uno de los rubros examinados. 6. Preparar la cedula de los parmetros para la tipificacin de la opinin del auditor. Explicando en anexo aparte la variable afectada, relacionada con las normas de auditoria. 7. Efectuar la evaluacin del patrimonio de la empresa, haciendo los comentarios y conclusiones correspondientes. 8. Preparar para el supervisor la propuesta del tipo de opinin y/o dictamen en el informe largo. Lima 01 de octubre del 2012 31-12-11 5 000 000 30 162 000 452 428 000 20 108 000 25 138 000 120 648 000 1 005 396 000 100 540 000 140 755 000 2 000 000 50 270 000 20 108 000 31-12-10 26 400 000 264 000 000 19 800 000 79 200 000 660 000 000 79 200 000 72 600 000 6 600 000 39 600 000 19 800 000