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NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 179-2004- EF y modificatorias Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Resolucin de Superintendencia N296-2004/SUNAT
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrn derecho a una deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a dichas personas, en un porcentaje fijado en concordancia con lo dispuesto en el artculo 35 de la Ley N 27050- Ley General de la Persona con Discapacidad.
Base Legal: Inciso z) del art.37 del TUO de la LIR
Base Legal: Numeral 1 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
REMUNERACION
Se entiende por remuneracin cualquier retribucin por servicios que constituya renta de quinta categora para la Ley.
Base Legal: Numeral 2 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
Base Legal: Numeral 3 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
ACREDITACION
El generador de rentas de tercera categora deber acreditar la condicin de discapacidad del trabajador con el certificado correspondiente que aqul le presente, emitido por el Ministerio de Salud, de Defensa y del Interior a travs de sus centros hospitalarios y por el Seguro Social de Salud ESSALUD. El empleador deber conservar una copia del citado certificado, legalizada por notario, durante el plazo de prescripcin.
Base Legal: Numeral 4 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
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INFORME N 084-2008-SUNAT
Los sujetos generadores de rentas de tercera categora podrn aplicar esta deduccin, an cuando contraten a un solo trabajador con discapacidad. Los Gobiernos Regionales y Locales, al no ser sujetos del Impuesto a la Renta, no pueden aplicar la deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a los trabajadores con discapacidad prevista en el inciso z) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
PROCEDIMIENTO
a. Se determinar el nmero de trabajadores que, en cada mes del ejercicio, han tenido vnculo de dependencia con el generador de rentas de tercera categora, bajo cualquier modalidad de contratacin, y se sumar los resultados mensuales.
b. Se determinar el nmero de trabajadores con discapacidad que, en cada mes del ejercicio, hayan tenido vnculo de dependencia con el empleador, bajo cualquier modalidad de contratacin y se sumar los resultados mensuales. c. El monto obtenido en b) se dividir entre el monto obtenido en a) y se multiplicar por 100. El resultado constituye el porcentaje de trabajadores discapacitados del ejercicio..
d. El porcentaje de deduccin aplicable en el ejercicio, se aplicar sobre la remuneracin que, en el ejercicio haya percibido cada trabajador con discapacidad.
Base Legal: Numeral 5 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
CASO PRACTICO
La empresa de Servicios Cable Virtual S.A.C, de enero a junio de 2012 cuenta con 42 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales dos (2) son personas con discapacidad y en el mes de julio contrata a dos (2) trabajadores, de los cuales uno (1) es trabajador con discapacidad. Las remuneraciones de cada uno de los dos trabajadores con discapacidad con ms de un ao de servicios es de S/. 2,500 y la del ltimo trabajador contratado en el mes de julio de 2012 asciende a S/. 1,000 Nuevos Soles.
SOLUCION
CONCEPTO
1. Determinacin del porcentaje de trabajadores con discapacidad: a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2012: (42 x 6) + (44 x 6) = 252 + 264 = 516 b) Nmero de trabajadores con discapacidad: (2 x 6) + (3 x 6) = 12 + 18 = 30 c) Porcentaje de trabajadores con discapacidad: 30 x 100 = 5.81 % 516 2. Remuneraciones Pagadas: a) Dos Trabajadores con ms de un ao de servicios: S/. 2,500 x 14 x 2 b) Un trabajador con menos de un ao de servicio: S/.1,000 x 6 x 1 = 6,000 Mas: Gratificacin S/. 1,000 3. Deduccin adicional: 50% a) 50% de S/. 70,000 b) 50% de S/. 7,000 4. Lmite mximo deducible como gasto adicional: Trabajadores con ms de un ao de servicios: De enero a diciembre de 2012 24 x 750 x 2 Trabajador con menos de un ao de servicios: 2 x 750 x 6 x 1
36,000
9,000
Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional y Lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL
35,000
3,500
38,500
LIMITE
El monto adicional deducible anualmente por cada persona con discapacidad no podr exceder de veinticuatro (24) remuneraciones mnimas vitales. Tratndose de trabajadores con menos de un ao de relacin laboral, el monto adicional deducible no podr exceder de dos (2) remuneraciones mnimas vitales por mes laborado por cada persona con discapacidad. Se tomar la remuneracin mnima vital vigente al cierre del ejercicio.
Base Legal: Numeral 3 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
CONDICION
La deduccin adicional proceder siempre que la remuneracin hubiere sido pagada dentro del plazo establecido para presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio, de conformidad con lo establecido en el inciso v) del artculo 37 de la Ley.
Base Legal: Numeral 6 del Inciso x) del art.21 del Reglamento del TUO de la LIR
GRACIAS