Comercio Exterior Auditora Aduanera MANUAL DE AUDITORIA DE COMERCIO EXTERIOR Elaborado por: Lic.

Vctor Manuel Lpez Guzmn Lic. Juan Manuel Perea Prez No esta permitida la reproduccin total o parcial de este texto, ni su tratamiento informtico, transmisin de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrnico, mecnico, por fotocopia, por registro u otros medios, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright Diciembre, 2008 Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera OBJETIVO DE LA AUDITORA DE COMERCIO EXTERIOR El objetivo principal de la Auditora, es el comprobar que quienes realizan operaciones de Comercio Exterior, importaciones y exportaciones, cumplen con las obligaciones sealadas en las diferentes disposiciones legales. La necesidad de observar el cumplimiento de las obligaciones se centra en las altsimas infracciones y sanciones sealadas en la Ley Aduanera principalmente y en otras disposiciones. Cabe hacer la aclaracin que no en todos los casos las infracciones se generan por actividades realizadas por el personal de la empresa sino en ocasiones estas se generan por terceros, como pueden ser los Agentes Aduanales, proveedores, clientes, etctera. Podemos cumplir con otros objetivos como el llevar a cabo oportunamente las correcciones de lo que durante la realizacin de la revisin detectemos como incorrecto, reduciendo de esta manera las contingencias que se pueden presentar en el futuro. Otro objetivo sera el definir las polticas y procedimientos que es necesario implementar para nuestras operaciones posteriores. Debemos recordar que no todo consiste en liberar los embarques de importacin y exportacin de las aduanas, sino que debemos realizarlo de manera correcta. Por ultimo podemos observar si nuestra empresa est aprovechando los beneficios, que de acuerdo a las operaciones de Comercio Exterior que realizamos, contemplan las leyes vigentes. Como ejemplo de esto ltimo podemos tener una recuperacin ms rpida del Impuesto al Valor Agregado a favor que generan las exportaciones en muchos casos. Otro ejemplo sera el que nos ahorremos el pago de impuestos de importacin por la introduccin de bienes de capital al pas. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera PROCEDIMIENTO DE UNA AUDITORA DE COMERCIO EXTERIOR La propuesta de PERLOG & ASOCIADOS para auditar sus operaciones comprende ocho fases, independientes pero complementarias, cada una con su objetivo y alcance; inclusive dentro de las mismas fases, se puede subdividir el tema de acuerdo a las necesidades, inquietudes especficas o por el tamao de la empresa a auditar. Las fases de la auditora son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. ENTORNO GENERAL. INTEGRACIN DE EXPEDIENTES. REVISIN DE PEDIMENTOS. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS. REVISIN DEL CONTROL DE INVENTARIOS. CONTROL DE INVENTARIO DE BIENES DE CAPITAL. REFLEJO FISCAL. MEJORA DE PROCESOS Todas y cada una de ellas tienen como objetivo principal, el que la empresa cumpla con las obligaciones sealadas en las Leyes correspondientes, situacin que le permitir por un lado, no tener problemas con las autoridades y por el otro, tendrn un crecimiento ordenado en sus Negocios Internacionales. PRIMERA ETAPA ENTORNO GENERAL Consiste en recopilar y revisar los papeles generales de la empresa para identificar el tipo de operaciones que puede realizar. Es como la introduccin a la auditora, el calentamiento para entrar en la parte gruesa completamente preparados. Esta etapa es muy sencilla y es vital para poder realizar las dems. Para nosotros como prestadores de este servicio, consiste en conocer a la empresa y de alguna manera comprobar lo que las personas que nos contrataron tienen como un valor entendido que la empresa realiza o puede realizar. SEGUNDA ETAPA INTEGRACIN DE EXPEDIENTES En esta etapa proponemos que se realice conciliacin con el reporte de Glosa, ms adelante veremos de que se trata, para conocer cuantos pedimentos nos hacen falta. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Estamos seguros que est innovacin a nuestros procedimientos tiene como consecuencia el que la empresa dimensione de manera correcta el 100% de las operaciones que le pueden reclamar las autoridades durante el desarrollo de alguna revisin. Una vez que sabemos el 100% de los pedimentos que han sido despachados con nuestro registro federal de causantes, procederemos a comprobar que tengamos el 100% de los papeles integrados a los expedientes. Detectaremos los que nos hagan falta, veremos que pasa si no tenemos todos, adems de ver las opciones para conseguir los que nos hacen falta. TERCERA ETAPA REVISIN DE PEDIMENTOS En esta etapa revisaremos profundamente nuestros pedimentos, vamos a utilizar los expedientes ya integrados en las fases anteriores, es decir, vamos a utilizar los que son parte del entorno general como el alta en SHCP la autorizacin de nuestro programa IMMEX, as como los papeles que adjuntamos al pedimento en la etapa anterior. CUARTA ETAPA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES INDIRECTAS Aqu tenemos muchos aspectos por observar, tanto de forma como de fondo, es decir vamos a observar que las formalidades se cumplan para poder realizar operaciones con Pedimentos Virtuales tanto de Importacin como de Exportacin. Adems de cumplir con el fondo que sera l considerarlas correctamente como importaciones temporales. Consideraremos tambin el escenario al modificarse los programas de fomento a las exportaciones para unificar el programa IMMEX. QUINTA ETAPA REVISIN DEL CONTROL DE INVENTARIOS Sin duda est es la parte ms importante o al menos la que ms preocupa a las empresas IMMEX. Obviamente al estar realizando las importaciones sin el pago de impuestos todos estamos conscientes de nuestra obligacin, en ocasiones no cumplida, de retornar las mercancas importadas bajo este rgimen. Aunque en principio nuestra intencin no sea dolosa, eso no basta ante las autoridades, es necesario que le demostremos que cumplimos con la obligacin de exportar las mercancas importadas temporalmente. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Analizaremos que tratamientos debemos dar a los desperdicios y cuando considerar como cumplida nuestra obligacin sobre las mermas. Adicional a esto tenemos una propuesta sobre como debemos hacer para actualizar nuestro control de inventarios. SEXTA ETAPA AUDITORA DE BIENES DE CAPITAL DE IMPORTACIN Una de las etapas ms sencillas a ser realizadas por las autoridades es sta, basta un recorrido por las instalaciones de nuestra empresa, que sea dicho de paso no podemos impedir, para que se den cuenta de cuantos activos tenemos que no hayan sido fabricados o ensamblados en Mxico para solicitar que demostremos su legal estancia en el pas. De no hacerlo estaremos en el supuesto de contrabando. Nosotros proponemos que realicen lo mismo que las autoridades, hacer un recorrido por las instalaciones, realizando un levantamiento de todos los activos y posteriormente conciliar contra los pedimentos que tengamos. Aunque es importante el rgimen cabe hacer la aclaracin que en esta etapa debemos considerar por supuesto los importados temporalmente, pero tambin los importados definitivamente; as como los activos no nacionales que hayamos comprado en Mxico. SEPTIMA ETAPA REFLEJO FISCAL Esta etapa consiste en la conciliacin de los ingresos y compras declarados para los impuestos fiscales federales con los pedimentos que tenemos en la empresa. Adems en esta fase vamos a comprobar si cumplimos con la obligacin de registrar las operaciones en nuestra contabilidad independientemente de s compramos las mercancas o no. Aqu, es muy probable que durante el desarrollo de la revisin, hayamos encontrado algo que pueda impactar las declaraciones que presentamos como las de impuestos fiscales federales (I.S.R., I.E.T.U., I.V.A. e I.A) o las informativas a la Secretara de Economa o a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. La conclusin sera por supuesto la presentacin de declaraciones complementarias. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera OCTAVA ETAPA MEJORA DE PROCESOS DE COMERCIO EXTERIOR El objetivo es contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisin de actividades de una funcin las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organizacin. La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera AUDITORA DE COMERCIO EXTERIOR 1.- ENTORNO GENERAL El objetivo de sta primera fase es el comprobar que las tesis con que venimos trabajando son ciertas, es una auditora rpida que se puede realizar en un da; puede ser practicada por un ejercicio fiscal o por los ltimos cinco aos, sin cambiar la duracin de la misma. Los pasos a seguir son los siguientes: 1. Revisar que estn localizables e integrados a un expediente los siguientes documentos: 1.1 Alta de la empresa en S.H.C.P. Razn social. R.F.C. Domicilio fiscal. 1.2 Cambios de domicilio. 1.3 Cambios de razn social. 1.4 Autorizacin de programa IMMEX. (en su caso) 1.5 Ampliaciones y modificaciones de programa IMMEX. (en su caso) 1.6 Registro de padrn de importadores. 1.7 Registro en padrn sectorial. 1.8 Investigacin sobre las fracciones arancelarias ocupadas. 1.9 Regulaciones y restricciones no arancelarias por cumplir. 2. Revisar que el personal responsable de nuestro departamento de trfico elabore: 2.1 Carta de encomienda. 2.2 Manifiesto de valor. 2.3 Hoja de clculo. 3. Revisar que por procedimiento se integren los pedimentos con sus documentos correspondientes en un archivo por cada una de las operaciones de comercio exterior que realice la empresa. 4. Revisar que por procedimiento se verifique que la cuenta de gastos y el pedimento de importacin. Comprobando que los siguientes datos son correctos: 4.1 Importe de los gastos. 4.2 Identificacin del contribuyente. 4.3 Clave del pedimento. 4.4 Descripcin y cantidad de la mercanca. 4.5 Base gravable. 4.6 Impuestos. 4.7 Mtodo de valoracin y vinculacin. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 5. Revisar que la empresa cuente con un control de inventarios. 5.1 Registrado en contabilidad. 5.2 Que distinga las mercancas nacionales de las importadas. 6. Revisar que existan conciliaciones de informacin de inventarios entre almacn, contabilidad y trfico. Revisar que por procedimiento produccin entregue reportes peridicos de materias primas incorporadas a los productos de exportacin, as como reporte de mermas y desperdicios. 8. Revisar que se haya practicado levantamiento fsico de bienes de capital, para comprobar la legal estancia de los mismos en territorio nacional, as como que permanezcan en las instalaciones el 100% de los importados. 9. Revisar que la empresa cuente con controles de comercio exterior, por rgimen aduanero, materia prima y por producto de exportacin. 10. Revisar que la informacin sealada en el punto anterior se concilie con compras y contabilidad y que sirva de base para la elaboracin de declaraciones anuales. 11. Conciliacin de datos declarados en pedimentos, con declaracin de I.S.R., I.V.A. y con el reporte de la Secretara de Economa. Dependiendo de los resultados que arrojen los once puntos anteriores podemos evaluar de que manera estn trabajando los departamentos involucrados, as como detectar posibles desviaciones de la operacin, lo anterior es con el fin de incorporarlo de manera permanente para mayor eficiencia en el trabajo diario. Esta etapa es muy importante, si recordamos en los objetivos mencionamos que la auditora sirve para determinar las polticas y procedimientos a aplicar para las operaciones que se realicen posteriormente. Aqu encontramos algunos consejos sobre aspectos que no debemos dejar de lado. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 2.- INTEGRACIN DE EXPEDIENTES Esta etapa tiene como objetivo principal comprobar que contamos con el 100% de los pedimentos de exportacin, importacin y operaciones virtuales; ya sea por ventas o compras sin IVA en territorio nacional. Para esto les recomendamos tramitar el reporte de Glosa de la empresa por el periodo que vamos a auditar. Cuando nos referimos al reporte de Glosa, hablamos de una relacin que podemos obtener de una dependencia de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. Esta dependencia es la Administracin Central de Informtica Contabilidad y Glosa. Como ya sabemos todos los pedimentos que elaboran los Agentes Aduanales, los hacen a travs de un sistema de cmputo, que en red accesan en las diferentes aduanas; este sistema es el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI). Se supone que en el departamento que les mencionamos se concentra una terminal de la base de datos del SAAI. Como un servicio y a cambio de los derechos, que cabe decir no son muy altos, nos proporcionan una relacin que contiene, en principio, todas las operaciones de importacin y exportacin que han sido realizadas con el registro federal de causantes de nuestra empresa. Esta relacin trae entre otros datos los siguientes, si es una operacin de importacin o exportacin, el nmero de pedimento y patente del agente aduanal, la fraccin arancelaria, el valor en aduana del embarque en moneda nacional, el impuesto Ad-Valorem pagado. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera ( HOJA MEMBRETADA ) Mxico D.F., a --- de ------- de 200-. SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ADMINISTRACIN GENERAL DE ADUANAS ADMINISTRACIN CENTRAL DE INFORMATICA CONTABILIDAD Y GLOSA. ATN: ING. JUAN JOS BRAVO MOISES Administracin General. Estimado Ing. Bravo: El que suscribe (Nombre del Representante Legal), con R.F.C. (Nmero de Registro), en mi carcter de Representante Legal de la empresa (Razn Social)., con R.F.C. (Nmero de Registro), y sealando como domicilio fiscal, as como para or y recibir todo tipo de notificaciones el ubicado en: (Domicilio Fiscal completo)., por este conducto me permito solicitarle de la manera ms atenta, proporcionarme en cinta magntica y en un listado, la informacin sobre los pedimentos de importacin y exportacin de 199_(aos que se desean). Por lo antes expuesto anexo a la presente srvase encontrar la siguiente informacin: Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal de la empresa que represento. Copia del Acta Constitutiva o Poder Notarial (segn sea el caso). En espera de vernos favorecidos con su pronta respuesta, quedo a sus apreciables ordenes. A T E N T A M E N T E. (Nombre del Representante Legal) (R.F.C.) Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Procedimiento de la integracin de expedientes. 1. Ordenar de manera cronolgica la evidencia documental 1.1 Conformar el expediente 1.2 Elaborar cdulas sumarias y analticas 1.3 Ordenar cronolgicamente los expedientes 1.4 Integrar el expediente por bloques de documentacin 1.5 Anexar la documentacin que soporta la irregularidad 1.6 Normas, manuales y polticas 1.7 Foliar y fojar cada expediente 2. Obtencin de evidencia 2.1 Conocer y evaluar los sistemas de control interno 2.2 Realizar las gestiones para la obtencin de la evidencia documental 2.3 Inspecciones fsicas, documentales, testimoniales y analticas 2.4 Constancias documentadas de las actividades realizadas u omitidas 2.5 Compulsas 3. Reporte de Glosa de las operaciones de comercio exterior (Secretara de Hacienda y Crdito Pblico) 4. Confronta de las operaciones realizadas (glosa) contra los documentos que cuenta la empresa Una vez que contamos con el reporte de Glosa, que debo aclarar no es indispensable, procederemos a integrar los expedientes del 100% de las importaciones y exportaciones contenidos en el reporte mencionado. Es muy probable que nos encontremos con operaciones de las cuales nosotros no tenamos conocimiento o bien no recordbamos, que hayan sido despachadas por instruccin nuestra. En otras palabras es muy probable que este reporte nos d algunas sorpresas. Nos podemos encontrar con la sorpresa de pedimentos de importacin y exportacin inexistentes, o sea, por error en el reporte de Glosa, tambin nos encontramos lo inverso, que tenemos en nuestro poder pedimentos que no estn en Glosa. Exactamente esa es la finalidad de esta parte, el detectar las desviaciones oportunamente y no cuando las autoridades decidan practicarnos una revisin. Las desviaciones es decir los pedimentos que nos hagan falta los debemos solicitar al agente aduanal con la finalidad de comprobar si realmente son operaciones de la empresa, si son operaciones de otra empresa, o bien si se trata de errores del S.A.A.I. Una vez terminada nuestra conciliacin de los pedimentos en nuestro poder con el reporte de Glosa debemos integrar los documentos obligatorios que debemos adjuntar a cada pedimento. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Para saber que vamos a revisar a continuacin presentamos nuestra propuesta de que debe contener cada expediente de importacin y de exportacin, adems de analizar que sucede en caso de que algo nos haga falta. IMPORTACIONES.Pedimento. Factura comercial. Original para deducibilidad en Impuesto sobre la Renta, de no ser as, tendremos que guardar la utilizada para el desaduanamiento de las mercancas con valor superior a trescientos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica. Los datos que debe contener sta ltima son. a) Lugar y fecha de expedicin. b) Nombre y domicilio del destinatario de las mercancas. c) Descripcin comercial detallada de las mercancas. d) Valor unitario y global en el lugar de venta. e) Nombre y domicilio del vendedor. Documento que compruebe el pas de procedencia y origen de las mercancas. Conocimiento de embarque gua area. Documentacin que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias. Documento donde conste la garanta depositada en cuenta aduanera, cuando el valor sea inferior al precio estimado que establezca la Secretara. Certificado de peso y volumen, tratndose del despacho de mercancas de trfico martimo, en los casos que establezca el reglamento. Nmeros de serie, parte, marca, modelo o en su defecto las especificaciones tcnicas o comerciales para identificar las mercancas Pedimento, factura, embarque, o relacin anexa. La informacin que permita la identificacin, anlisis y control de las mercancas. Hasta este punto se refiere como obligacin segn el artculo 36 fcc. I de la Ley Aduanera. Manifestacin por escrito del valor en aduana de las mercancas. Carta de encomienda. Hoja de clculo. EXPORTACIONES.Pedimento. Factura o cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancas para fines de aduana, de preferencia en original. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Documentacin que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportacin. Carta de encomienda o de instrucciones. Todo esto bajo el artculo 36, Fraccin II de la Ley Aduanera. Los documentos antes mencionados debern conservarse en el archivo durante 5 aos a partir de la fecha de la declaracin anual de los impuestos fiscales federales (ISR, IVA, IA), es decir, si la importacin se realiz en el mes de agosto de 2002 y se declar el 31 de marzo de 2003, se tendr la obligacin de guardar los documentos hasta el ao 2009 hasta el cierre fiscal. Segn el artculo 30 del CFF. Los pedimentos relativos a la importacin de Bienes de Capital no aplican a este supuesto, se tendrn que guardar mientras estn en nuestro poder. Segn el artculo 146 de la Ley Aduanera. IMPLICACIONES POR FALTA DE DOCUMENTOS 1) Por la falta del pedimento. Las autoridades podran cuestionar la legal estancia de las mercancas en el pas, y se estara en el supuesto de impuestos de Comercio Exterior no pagados, lo que trae como consecuencia que nos determine el pago de los impuestos, actualizados y con recargos ms la multa correspondiente. En el caso de importaciones temporales nuestro problema sera el no poder demostrar que la importacin fue realizada, por lo tanto, esa compra sera no deducible y las mercancas en nuestro poder estarn como ilegales en el pas. 2) Por la falta de factura. Aqu mencionamos que pueden existir dos documentos, la factura original deducible y la que utilizamos para fines de aduana, que ya mencionamos los datos que debe contener agregando la leyenda de declaracin bajo protesta de decir verdad. No necesariamente tienen que ser dos documentos, puede ser uno solo, que sera la factura original deducible, de contar con ella al momento de la importacin, no tenemos porque utilizar otra. Existen dos documentos, cuando no tenemos la factura deducible y aprovechamos el beneficio que nos otorga la R.C.G. 3.5.1. que dice que a falta de factura, el importador podr elaborarla declarando que los datos contenidos en la misma se incluyen bajo protesta de decir verdad. Ambos documentos deben coincidir, en mercanca descrita, en cantidades y en valores. De no contar con la factura original deducible durante el desarrollo de una visita domiciliaria por parte de las autoridades, nos podran considerar el gasto como no deducible. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Si no contamos con ninguna de las dos facturas la fiscal y la aduanal opcional, las autoridades, adems de la no deducibilidad del gasto, nos pueden cuestionar el valor declarado en aduanas pudiendo determinar una infraccin por impuestos omitidos en caso de importaciones definitivas, o una infraccin por datos falsos o inexactos, en importaciones temporales. Anteriormente las autoridades nos multaban por no tener las facturas integradas a los expedientes, esto lo venan haciendo sin tener un soporte legal, es decir, las multas las imponan con fundamento en el artculo 184 y 185 de la Ley Aduanera, siendo que estos no sealaban la factura como un documento por el cual se pudieran imponer multas. Dentro de las reformas a la Ley Aduanera realizadas el 31 de diciembre de 1998, agregaron en los artculos mencionados anteriormente, la factura como un documento exigible y multable en caso de omisin o presentacin extempornea. Por lo tanto por las importaciones realizadas este ao, ahora s nos podrn imponer una multa de alrededor $3,073.00 M.N., por cada factura no integrada al expediente. 3) Es necesario, segn se seala en la fraccin II del Artculo 59 de la Ley Aduanera, si queremos obtener preferencias arancelarias o para evitar que nos cobren cuotas compensatorias, obtener los medios de prueba necesarios para comprobar el origen de las mercancas. El documento correspondiente es el Certificado de Origen vigente, mismo que deber conservar en original el importador. De no tenerlo, no tendremos forma de demostrar que tenamos derecho al beneficio obtenido, ya sea, disminucin de impuestos pagados o exencin de cuotas compensatorias. 4) La falta del conocimiento de embarque, nos trae como consecuencia que no podemos hacer deducible el gasto para efectos del ISR, as como tambin afectara el que no podemos comprobar el concepto de los incrementables y por ende afecta el valor en aduanas de la mercanca. Las autoridades impondran la multa sealada por omisin de impuestos. 5) De no contar en nuestros expedientes con Carta de Encomienda, por este hecho, o sea, por no tenerla en el expediente, no existe infraccin, no hay disposicin que indique que debemos contar con este documento. Es recomendable para proteccin del importador. La Carta de Encomienda es el documento a travs del cual el Agente Aduanal adquiere el compromiso de encargarse de representarnos ante la Aduana, durante el despacho de nuestras mercancas. Segn lo seala el artculo 162 fraccin VII de la Ley Aduanera, los agentes aduanales debern integrar un archivo de todas las operaciones de importacin y de exportacin en las cuales participan, mismo que deben conservar durante cinco aos. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Este archivo debe contener: Copia de la factura comercial, El conocimiento de embarque o gua area revalidados, en su caso, Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias. La comprobacin de origen y de la procedencia de las mercancas cuando corresponda. La manifestacin de valor a que se refiere el artculo 59, fraccin III de esta Ley. El documento en que conste la garanta a que se refiere el inciso e), fraccin I del artculo 36 de esta ley, cuando se trate de mercancas con precio estimado establecido por la Secretara. El documento que compruebe el encargo que se le hubiera conferido para realizar el despacho de mercancas. La infraccin que impone la ley a los agentes aduanales que realicen importaciones o exportaciones sin contar con el encargo del contribuyente consiste en la cancelacin de la patente, o sea, la terminacin de su negocio. La carta de encomienda tambin es muy til, cuando tenemos que dar alguna instruccin inicial al agente aduanal, como la elaboracin del previo, el rgimen al que destinaremos las mercancas, el contenido del embarque que esperamos y las facturas que ocuparemos para realizar el despacho. 6) El manifiesto de valor es el documento con el que indicamos al Agente Aduanal la base gravable que tendr que declarar al momento de realizar las importaciones, se le puede entregar por operacin o cada seis meses. Aunque es solo un documento de apoyo es de gran importancia, ya que de existir algn error, en el pedimento motivado por el agente aduanal, este ltimo cubrir las infracciones y sanciones aplicables. Si no lo tenemos las infracciones corrern por nuestra cuenta. Por el hecho de no tener el Manifiesto de Valor no procede infraccin alguna. La infraccin vendr si el valor en aduana sealado en pedimento es incorrecto. La autoridad puede cuestionar la base gravable y determinar omisin de impuestos. El Manifiesto de Valor es nuestra obligacin entregarlo al Agente Aduanal, esto est sealado en el Articulo 59 fraccin III de la Ley Aduanera. En este documento le indicamos algunos datos que a su vez l transcribir al pedimento de importacin como son los siguientes: La existencia de vinculacin y se afecta el precio. Datos del vendedor y del importador. Mtodo de valoracin. Si se trata de una importacin temporal donde se declare valor provisional. El valor de las mercancas. La importancia de este documento est en que el Agente Aduanal no tendr que estar adivinando al elaborar el pedimento, sino que por el contrario copiar lo que Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera nosotros le indicamos, traducindolo a la mejor a claves pero con conocimiento de causa. 7) La hoja de clculo es el documento que sirve para informarle a la autoridad y solo en el caso de que esta ltima lo requiera, que elementos son los que sirvieron de base para integrar el Valor en Aduanas. Por supuesto si no les proporcionamos el cmo llegamos a la Base Gravable, ellos pueden considerar elementos supuestos, pudiendo determinar igual que en el punto anterior una omisin en el pago de los impuestos. La hoja de clculo es el documento que de acuerdo a la Regla de Carcter General 3.5.10, debemos elaborar para saber cuales fueron los elementos que nos sirvieron de base para la integracin del valor en aduana de las mercancas. A diferencia de la Carta de Encomienda, la Hoja de Calculo no se entrega al Agente Aduanal, se conserva durante el plazo que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin, cinco aos a partir de la presentacin de la declaracin anual de Impuestos Federales del ao en que fue realizada la importacin. Solo se exhibir cuando las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobacin nos lo soliciten. Este documento, hoja de clculo, adquiere mayor importancia de acuerdo a las modificaciones a la Ley Aduanera publicadas el pasado 31 de diciembre de 1998. Se adicionaron al captulo de valoracin tres artculos el 78-A, 78-B y el 78-C, aqu nos seala claramente, que en caso de no contar con los elementos suficientes para demostrarle a la autoridad como es que integramos el valor en aduanas de nuestras importaciones, esta ltima tendr suficiente motivacin y fundamentacin para desvirtuar el valor en aduanas sealado en nuestros pedimentos, pudiendo en consecuencia determinar un nuevo valor en aduana y por lo tanto omisin de impuestos de comercio exterior, derecho de trmite aduanero e I.V.A. La forma para demostrar los elementos que sirvieron de base para integrar el valor en aduanas, ms clara y transparente es la hoja de calculo, esta nos ayudar a evitar lo sealado en el prrafo anterior. FUNDAMENTO LEGAL Artculo 184 y 185 de la Ley Aduanera En las pginas siguientes tenemos las cdulas que llenaremos para cumplir con esta fase. Adems de sealar si contamos con los documentos, debemos sealar si se trata del original o de una copia fotosttica, dejando en blanco los renglones de los papeles que hacen falta en la cdula de integracin de importaciones. Aunque vale la pena mencionar que en un juicio o al interponer algn recurso las copias fotostticas no tienen validez. En la columna de Certificado de Origen es conveniente aclarar si nos hace falta el mismo o no, la confusin se puede presentar porque probablemente no tengamos el Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Certificado en el expediente, y a la mejor no lo debemos tener, porque o no lo presentamos en la aduana o porque nuestra mercanca no era originaria de la zona del tratado o tratados. Cedula integracin importaciones No. 1 3 4 5 EXPEDIENTE 07 16 3870-7001404 07 16 3870-7001591 07 16 38707001697 07 16 3870-7001730 07 20 9034-7003008 07 20 9034-7003591 6 7 8 07 16 3870-7001819 07 16 3870-7001756 07 16 3870-7001957 07 20 9034-7003592 9 11 07 16 3870-7001970 07 16 3870-7002273 07 16 3870-7002097 12 13 07 16 3870-7002277 07 16 3870-7002306 PEDIMENTO C O C C O O C C O O O C NO C C FACTURA O O O O N/A N/A O O O N/A O O N/A O O GUIA DE EMBARQUE C O O NO N/A N/A O O O N/A C C N/A O O PERMISOS NO NO NO NO N/A N/A NO O NO N/A NO NO N/A NO NO CERTIFICADO DE ORIGEN O NO O O N/A N/A O O O N/A NO O N/A O O GARANTIA N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A MANIFESTACION DE VALOR O1 NO NO NO NO NO NO NO O1 NO O1 NO NO NO NO HOJA DE CALCULO O1 NO NO NO NO NO NO NO O1 NO O1 NO NO NO NO FORMATOS PARA EL DESPACHO ADUANAL QUE DEBE LLENAR EL CONTRIBUYENTE Los tres documentos que veremos a continuacin son una parte muy importante de la auditora, sobre todo porque debemos llenarlos oportunamente. Comprenden las instrucciones que debe seguir al pie de la letra el Agente Aduanal para el correcto desaduanamiento de las mercancas. Por un lado est, la Carta de Encomienda, documento que formaliza nuestra peticin al Agente Aduanal de cumplir con el despacho de las mercancas. Por otro lado, est el Manifiesto de Valor, documento que indica las instrucciones suficientes al Agente Aduanal sobre los principales conceptos, por supuesto y como su nombre lo indica, destaca la base gravable para el pago de los impuestos de comercio exterior. El tercer documento es la Hoja de Clculo, es muy comn que con el paso del tiempo, olvidemos el cmo integramos la base gravable para el pago de los impuestos de cada uno de los embarques, ya que esto se ver mas adelante, aunado a esto el hecho de que se extravan documentos o no se archivan juntos. La hoja de Clculo nos va a servir precisamente para recordarnos los elementos que consideramos para integrar dicha base gravable. En relacin con la Carta de Encomienda y el Manifiesto de Valor, siguen siendo comunes las dos situaciones siguientes; por un lado la firma de documentos en blanco, Agentes Aduanales que le solicitan a los contribuyentes con el pretexto de agilizar los embarques, nos piden que le dejen firmados los documentos mencionados anteriormente Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera o lo que es peor, hojas membretadas de la compaa firmadas en blanco por apoderados o representantes legales. La segunda situacin es el llenado de documentos posterior al despacho, en muchas ocasiones esto lo provoca la dificultad de encontrar disponibles a los apoderados de la empresa para que firmen los documentos, de cualquier manera el problema se est generando. Se supone que el manifiesto de valor contiene la informacin para que el Agente Aduanal declare correctamente los datos del pedimento, si nosotros se lo enviamos tarde, en caso de controversia tendremos pocos elementos de defensa, cuando tengamos que pagar por rectificaciones, en el caso de que proceda, o por recargos en caso de impuestos omitidos. Es muy comprensible que por la carga diaria de trabajo sea ms sencillo justificar l porque no los llenamos, que tomar conciencia de la importancia de los mismos, no debemos olvidar que se trata de declaraciones fiscales, a travs de las cuales pagamos impuestos y adquirimos muchos compromisos y obligaciones. Estoy convencido que incorporarlos a la rutina diaria no debe representar mayor problema. Lo ms gravoso en este segundo caso, es que en algunas empresas llenamos los documentos de instrucciones con los datos que ya contiene el pedimento y sin revisarlos, como si lo importante fuera el tener los documentos y no la informacin que contienen. CARTA DE ENCOMIENDA. La carta de encomienda no es un formato oficial de los contenidos en el Anexo 1 de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior, inclusive no est sealado como obligacin de los importadores el entregarla al Agente Aduanal. Solamente aparece en dos incisos del artculo 162, que es el de las obligaciones del Agente Aduanal, en la fraccin IV seala que los Agentes Aduanales debern cumplir el encargo que se les hubiera conferido. Tambin en el inciso g, de la fraccin VII del mismo artculo, nos indica que el Agente Aduanal deber integrar un archivo con la copia de los pedimentos incluyendo el documento que compruebe el encargo que se le hubiera conferido para realizar el despacho de las mercancas, el cual ya se explico anteriormente. Seguro por una involuntaria omisin de las autoridades, no est sealado como obligacin de los importadores, el elaborar y entregar la Carta de Encomienda al Agente Aduanal, an as lo debemos tener como prctica, de hecho este documento formaliza lo que antes hacamos por telfono o ms recientemente por fax. Si recuerdan antes, al representante del Agente Aduanal, le hablbamos para darle el nmero de gua o mandamos por fax copia del conocimiento de embarque, ste ltimo posteriormente nos solicitaba algunos documentos y nos liberaba nuestro embarque. En la pgina 20 encontrarn el formato que PERLOG les recomienda utilicen como formato de Carta de Encomienda, vamos a analizar la informacin que contiene. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Adems de hacerlo en papel membretado y estar dirigido al agente aduanal directamente, incluye el fundamento legal, o sea el nico artculo de la Ley Aduanera donde seala la Carta de Encomienda. Debo aclarar que al ser un formato libre, existen muchas otras propuestas de formato. Estas incluyen como fundamento legal muchos otros artculos de la Ley, pero yo no considero conveniente incluirlos para evitar confusiones. Seala como datos de referencia, que permitan su pronta ubicacin, en la aduana, los nmeros de factura y el proveedor del que esperamos la carga, as como l o los nmeros de gua, importador, R.F.C., razn social, domicilio entre otros. Despus de los incisos, le solicito tenga a bien el practicar el previo de la mercanca, para evitar sorpresas posteriores, en el inciso c, d, y e, estn los datos sobre la mercanca que esperamos recibir en el embarque, lo cual es recomendable describirla lo ms detalladamente posible. An cuando es una prctica casi general, la realizacin del previo, existen empresas y agentes aduanales que no lo practican, con problemas de corrupcin, narcotrfico adems de errores constantes por parte de los proveedores, en cuanto a lo que embarcan, considero conveniente incluso por Ley incorporar la realizacin del previo al 100% de los embarques. El penltimo prrafo es por dems significativo, de quin es, el que debe dar las instrucciones. Solicita que se confirme por escrito la realizacin del previo y que nos indique el agente aduanal que documentos son los que requiere para realizar el despacho, mismos que le haremos llegar antes para un correcto despacho de las mercancas. Es muy importante sealar que si estn ocupando otro formato con mayor informacin, la analicen con la finalidad de saber si estn liberando de alguna manera de responsabilidad al agente aduanal. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera CARTA DE ENCOMIENDA Mxico, D.F. a de de 200 CONSIGNADA AL AGENTE ADUANAL: Patente: ADUANA PRESENTE Por medio de este conducto y con fundamento en el artculo 162 fraccin IV y VII, de la Ley Aduanera en vigor, solicitamos se encargue del despacho de las mercancas amparadas por las factura (s)_____________ de nuestro proveedor ____________________; con los No. (s) de Gua (s) Area (s) ________________ que a continuacin se describe (n). A)Importador: Domicilio: RFC B)Tipo de Importacin: C)Descripcin de las Mercancas y cantidad en espera: D)Datos de Identificacin (No. de serie): E)Observaciones o Instrucciones Especiales: As mismo le pido de la manera ms atenta realizar el previo de la mercanca para comprobar que el contenido del embarque, es lo solicitado a nuestro proveedor. Antes de que proceda al despacho, confrmeme por escrito la llegada del embarque as como el resultado del previo. Posteriormente le enviaremos los documentos que nos solicite incluyendo el manifiesto de valor para el correcto despacho de las mercancas. Sin otro particular por el momento, espero que lo anterior sea de utilidad y quedo en espera de sus amables comentarios. Atentamente, Representante Legal de la Empresa. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera HOJA DE CLCULO. Este documento s est contenido en el Anexo 1 de la resolucin miscelnea de comercio exterior, que corresponde a los formatos oficiales, incluye tambin por supuesto un instructivo de llenado. Una vez que veamos el tema de valoracin aduanera, no vamos a tener ningn problema para llenarlo. La finalidad de ste formato es el recordar los elementos que tomamos en consideracin para integrar la base gravable de las mercancas que importamos. Este documento no se entrega a nadie durante el despacho, la R.C.G. 3.5.10, nos indica que las autoridades dentro de sus facultades de comprobacin, nos pueden solicitar la hoja de clculo para conocer y comprobar que las bases sobre las que se pago el impuesto fueron las correctas. Analicemos de manera rpida los datos donde nos pudiramos detener o donde pudiramos tener algn problema. Tal vez en el campo nmero 4, que es donde nos seala, por medio de un cuestionario de opcin mltiple las condicionantes existentes para utilizar el mtodo de valor de transaccin. Inclusive el mismo formato nos da la solucin, por ejemplo nos pregunta, en el caso de estar vinculados, que s sta afecta el precio, si contestamos afirmativamente la pregunta, nos indica que no podremos utilizar el mtodo de valoracin antes mencionado. Otro punto, que pudiera ser difcil es el llenado de los campos 10, 11 y 12, que se refieren respectivamente a cual es la base gravable que determinamos, el siguiente campo nos pregunta el porqu no se utiliza el valor de transaccin, y el ltimo campo nos pide indiquemos el mtodo de valoracin empleado?. Los dems campos no los considero problemticos, ya que prcticamente son datos que conocemos de la operacin. Todo esto ser mejor entendido cuando hablemos de valor en aduana. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera MANIFESTACIN DE VALOR. No existe un formato oficial, por lo que es considerado como un formato libre, ms sin embargo, existe un instructivo de llenado que seala los datos que debe contener el mismo. El formato debe ser dirigido a la autoridad aduanera, y debe contener la siguiente informacin: Informacin general. Numeracin de pginas. Datos del vendedor, si existe vinculacin y s sta afecta el precio. Datos del importador. Datos del agente aduanal. Nmeros y fechas de facturas. Mtodo de valoracin. Relacin de anexos. Periodicidad de la manifestacin. Mtodo de valor de transaccin de las mercancas. Si el valor es el precio pagado sealado en las facturas, mencionar los nmeros de los anexos donde se puede localizar la informacin. Si el importador opta por no anexar las facturas deber describir el precio pagado, los incrementables y los no incrementables que se encuentren desglosados por cada tipo de mercanca. Otros mtodos de valoracin, de no haberse utilizado el valor de transaccin, se deber indicar el motivo. El importador anotar por cada tipo de mercanca el valor determinado y el mtodo de valoracin correspondiente. Importaciones temporales, s el importador opt por determinar provisionalmente el valor de las mercancas importadas temporalmente, indicar el rgimen y valor por cada tipo de mercanca. Se debe poner la leyenda Declaro bajo protesta de decir verdad, as como: nombre, firma y R.F.C. del importador o de su representante legal y fecha en que se elabora. Periodicidad de la manifestacin, se indica si el presente documento es por una operacin o por seis meses. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 3.- REVISIN DE PEDIMENTOS En esta fase vamos a revisar los pedimentos de importacin y de exportacin. Nos vamos a concentrar en los rubros del pedimento que nos pueden representar infracciones, desde este punto de vista, debemos poner atencin en lo siguiente: Identificacin del contribuyente. Clave de pedimento. Valor en aduanas. Mtodo de valoracin. Vinculacin. Mercancas. Descripcin. Cantidades. Unidades de medida. Fraccin arancelaria. Regulaciones y restricciones no arancelarias. Observaciones. Primeramente, es conveniente estudiar que revisaremos de cada uno de los campos del pedimento. Para esto adjuntamos un pedimento de importacin en la pgina 36, donde sealamos los 57 campos que contiene. La intencin es que veamos como revisarlo, referiremos dichos nmeros para que puedan verlo grficamente en el pedimento que encontraremos al final junto con su instructivo de llenado. Rubro a revisar No. De campo 5.8.9 Documentos para comprobar la informacin Estos datos se deben revisar contra el alta en Hacienda y el domicilio fiscal actual sealado a las autoridades. Esta se deber revisar considerando el destino o la finalidad de la operacin. Si se trata de una operacin temporal de una empresa IMMEX o de una operacin definitiva, etctera. De tratarse de una importacin temporal debemos cuidar que las mercancas objeto de la revisin estn contenidas como autorizadas en nuestro programa IMMEX o de Maquila. Estos campos se deben revisar contra las facturas y documentos de transporte. En operaciones donde exista compraventa de mercancas, debemos checar que lo sealado en las facturas coincida con lo realmente pagado por la empresa al proveedor. En operaciones temporales donde no exista compraventa debemos checar que s este declarando en el campo de Identificacin del contribuyente Clave de 11 importacin o exportacin Valor aduanas en 23.24.25. 26.27.28. 29.30.33. 41.42.43 Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Mtodo valoracin de 46 observaciones, que se trata de un valor provisional. En su defecto se debe integrar el valor como si se tratar de una compraventa. Los datos se deben checar tanto en los montos totales como en cada una de las partidas del pedimento. Con relacin a los incrementables, debemos tener el soporte del valor declarado. Para poder revisar las partidas, debemos tomar en cuenta el factor determinado en el campo 30, que sirve para prorratear los incrementables. Este campo hay que checarlo contra el apndice nmero 8 que se encuentra en la pagina 53. Como podemos ver el apndice no contiene clave cuando se trata de valor provisional de temporales IMMEX, por lo tanto, si se refiere la operacin a un valor provisional lo debemos constatar en el campo de observaciones, perdiendo importancia el mtodo sealado en el campo 46. Este campo hay que revisarlo contra lo sealado en el apndice 7 que se encuentra en la pgina 55. Antes de proceder a checar el contenido del campo y el apndice es necesario saber si la empresa realiza operaciones con empresas vinculadas y s la vinculacin afecta el precio de compraventa, de conformidad con lo sealado en el artculo 68 de la Ley Aduanera. Para revisar estos campos debemos comparar lo que sealan las facturas y el apndice nmero 5 que se encuentra en la pgina 53 en lo relativo a las unidades de medida. La descripcin de las mercancas no debe ser el genrico de la TIGI, sino una traduccin de lo sealado en las facturas. Debemos comprobar que las cantidades y las unidades de medida sealadas en la factura coincidan o sean convertibles a lo sealado en el pedimento. Esto porque de repente los kilos se convierten en yardas o metro cbicos sin que quede evidencia de la conversin. Tratndose de temporales la descripcin debe coincidir con lo autorizado en los programas de fomento. Muy difcil de revisar, porque las mercancas ya no se encuentran en nuestro poder, adems de ser realmente complicado el clasificar mercancas por existir cualquier cantidad de reglas al respecto. Aqu les recomendamos, observar la consistencia en el uso de las fracciones arancelarias, es decir que si para el producto Computadoras, ocupamos la fraccin 83 01 01 04, en todos nuestros pedimentos de Computadoras se seale la misma fraccin. De no coincidir debemos solicitar Vinculacin 45 Mercancas de 32.35.36. importacin o 37 exportacin Descripcin Cantidad Unidad de medida Fraccin arancelaria 34 Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260

5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Permisos 38.39 Observaciones 55 explicacin al Agente Aduanal que realizo el despacho. Lo preocupante sera que se utilizar una fraccin que requiriera de la presentacin de permisos especiales y que obviamente no se hayan tramitado, porque aqu si aplicaran infracciones que pueden alcanzar hasta el 170% del valor comercial de las mercancas. En estos campos nos encontraremos la informacin sobre los Certificados de Origen, permisos, autorizacin de programa IMMEX y su nmero, as como Cartas de No Comercializacin o de no Etiquetado. La revisin la debemos realizar con los documentos anexos al expediente. Es decir si el pedimento seala que se utilizo un nmero de programa IMMEX o un Certificado de Origen debemos contar en el expediente con los mismos, y la revisin debe ser observando que tanto los permisos, cartas o certificados se refieran a la informacin sealada en el pedimento. Es muy importante revisar este campo, ya que es el espacio que el Agente Aduanal utiliza para hacer las anotaciones que considera ayudarn a que la operacin sea mas transparente. El problema para llevar a cabo esta revisin, sera la falta de documentos, situacin que como vimos en el captulo anterior se presenta en los pedimentos donde nos falta la factura, documento el cual sirve de base para la revisin del pedimento. Esto nos impide revisar los valores declarados, la descripcin de la mercanca, cantidades y unidades de medida. INFRACCIONES Y SANCIONES Es importante considerar los campos de pedimento que son rectificables y los que son multables, as como los que solo afectan la informacin estadstica. ARTCULO 89, 176, 178, 182, 183, 184, 185, Y por ltimo el Anexo 19 de la resolucin miscelnea de Comercio Exterior que nos dice los datos que alteran la informacin estadstica. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Funcin del Pedimento SAAI M3 Para la autoridad Fiscalizacin Al firmarse el pedimento bajo protesta de decir verdad por el agente o apoderado aduanal en representacin del importador y/o exportador, sirve como elemento de prueba en caso de encontrarse discrepancias entre lo declarado y lo realmente visto, en caso de reconocimiento aduanero en caso de visitas domiciliarias (AUDITORIAS) al igual que en verificaciones de mercancas en transporte. Estadstico Una vez validado el pedimento (autorizado) este queda registrado en la base de datos (SAAI) de la cual se obtiene informacin para generar las estadsticas de comercio exterior para dependencias como ECONOMIA, BANCO DE MXICO, SAGAR, SALUD y la propia secretara (SAT). Las principales estadsticas que proporciona el SAAI son: Balanza comercial El intercambio comercial con otros pases Sectores productivos del pas (Industria manufacturera), etc. Recaudacin As como en la base de datos del SAAI el banco registra las contribuciones cobradas manifestadas en los pedimentos, el banco carga estos importes a las cuentas del gobierno correspondiente (IGI/IGE, DTA, PREV, IVA, IEPS, ISAN, Cuotas Compensatorias. El SAAI permite obtener los totales de contribuciones pagados por los importadores y/o exportadores por medio de su registro federal de contribuyentes para comprobar la informacin manifestada en sus declaraciones fiscales. Para el importador Deducibilidad Para efectos de la legislacin fiscal aplicable, quienes compran bienes en el extranjero, no pueden deducir dichos bienes si no se cuenta con el pedimento de importacin correspondiente. Comprobacin Permite comprobar la legal estancia en territorio nacional de las mercanca(s), ya que el pedimento manifiesta las descripcin de las mercancas, cantidades segn factura, cantidades segn la tarifa y a para algunas fracciones sus datos de identificacin individual; adems de ostentar el sello de la Institucin de crdito que recibi el pago Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera de las contribuciones, en el sello del mecanismo de seleccin automatizada y la firma del coordinador del reconocimiento aduanero cuando corresponda. La evolucin al SAAI-M3? Antes de que se inventaran las primeras computadoras personales (antes de 1989), los pedimentos se elaboraban en mquinas de escribir y se duplicaban por medio de papel carbn. Este documento se llevaba a la aduana para iniciar el trmite correspondiente, el cual iniciaba al asignarle un nmero a dicho documento (pedimento), se segua el procedimiento establecido y terminaba con la salida de la mercanca de la aduana. En este procedimiento el pedimento tena que pasar por infinidad de personas y oficinas para su revisin. Una vez concluido el trmite la aduana enviaba la copia del pedimento original junto con su documentacin a la Unidad de Informtica Contabilidad y Glosa de la aduana (UICG) a fin de realizar una ultima revisin para que se codificara y capturara en el sistema de cmputo de la Secretara de Hacienda para su anlisis y difusin de la informacin hacia otras dependencias. En 1989 con el surgimiento de las primeras computadoras personales, se inicia el gran cambio en la sistematizacin del despacho aduanal; los Agentes Aduanales tuvieron la obligacin por Ley de elaborar los pedimentos en un sistema de cmputo que cumpliese con los requerimientos de la autoridad y semanalmente entregar en un disco magntico (DISKETTE 5 ) la informacin de los pedimentos tramitados la semana anterior para que en la UICG fueran validados los registros contenidos y en caso de presentar errores, stos fuesen subsanados. Al mismo tiempo, se inicio el esquema de seleccin aleatoria de pedimentos para su revisin ya que antes se revisaba el 100% de las mercancas que salan de las aduanas, esto se conoci como CADEPA (Captura Desconcentrada de Pedimentos Aduanales). En el ao de 1991, el CADEPA evoluciona a lo que se conoci como SAAI-Fase III (Sistema Automatizado Aduanero Integral Fase III), cuya caracterstica principal fue implementar el uso de la tecnologa de informacin y comunicacin para enlazar los sistemas de cmputo de los agentes aduanales con los de la aduana, a fin de validar la informacin de los pedimentos de manera veraz y automtica. Esto permita conocer los errores de la informacin contenida en los pedimentos en cuestin de minutos y en el caso de los pedimentos correctos, dar paso a la operacin aduanal y su trmite correspondiente. Tambin incorpor a los bancos a esta nueva estructura, es decir, las sucursales bancarias en la aduana enlazaron sus sistemas de cmputo con el SAAI (sistema de la aduana) para saber cuando podan aceptar un pago de pedimento o no; de igual forma se enlaz el Sistema de Seleccin Aleatoria (hoy Sistema de Seleccin Automatizado). En enero de 2001 se implement a nivel nacional el proyecto SAAI M3, el cual elimin los formatos de pedimentos de importacin y exportacin que se generaban en impresoras matriciales y se implement un nuevo formato UNICO (para importacin, exportacin y complementario) que sigue vigente y se imprime generalmente en impresoras lser. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera El SAAI M3 no solo incorpor cambios en el formato del pedimento si no en la estructura del archivo electrnico de validacin, ya que el SAAI-Fase III conserv la estructura del CADEPA (64 Campos del pedimento). El archivo de Validacin SAAI M3 contiene una copia de todos los datos que aparecen impresos en el formato del pedimento (excepto las marcas, nmeros y cantidad de bultos). del pedimento SAAI M3 Formato nico (Pedimento de Importacin, Exportacin, Rectificacin y Complementario) Diseo en bloques de datos dinmicos Dos tipos de bloques Los de nivel Pedimento Los de nivel Partida Bloques a nivel pedimento Datos Generales (Encabezado principal del pedimento) Facturas (Datos del proveedor/ comprador) Datos del destinatario Transporte Guas /BL Contenedores Identifcadores a nivel pedimento Cuentas Aduaneras de Garanta a nivel pedimento Descargos Compensaciones Observaciones a nivel pedimento Rectificaciones Diferencias de contribuciones a nivel pedimento Pie de pgina Bloques a nivel partida Partidas Mercancas Regulaciones y Restricciones no Arancelarias Identifcadores a nivel partida Cuentas Aduaneras de Garanta a nivel partida Observaciones a nivel partida Diversidad de tipos de pedimentos Todo pedimento tiene caractersticas particulares especiales derivadas del tipo de operacin, rgimen aduanal, tipo de trafico, aduana, importador y el tipo de mercancas que se traten. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Clasificaciones En cuanto al tipo Clave 1 2 De importacin De exportacin. Descripcin En cuanto al rgimen (apndice 16) Clave Descripcin IMD Definitivo de importacin EXD Definitivo de exportacin. ITR Temporales de importacin para retornar al extranjero en el mismo estado. ITE Temporales de importacin para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin. ETR Temporales de exportacin para retornar al pas en el mismo estado. ETE Temporales de exportacin para elaboracin, transformacin o reparacin. DFI Deposito fiscal. RFE Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado. En cuanto a la clave de documento (especficamente) Elementos sustantivos del Pedimento Valoracin Aduanera Clasificacin Arancelaria Rgimen Aduanal Origen de las mercancas Aduana de entrada/despacho Valoracin Aduanera Funcin: Determinar la base para calcular Las contribuciones Valor en Aduana de las mercancas Importador Art. 59 fraccin III, 81 L.A Omisin de pago de contribuciones (Tipificarse delito de contrabando) Obligado a determinarla: La incorrecta Valoracin implica: Pago excedente de contribuciones (Sancin administrativa L.A.) Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Declaracin de datos inexactos (Sancin administrativa L.A.) Mtodos para determinarlo: Precios Estimados: EN ORDEN SUCESIVO Y POR EXCLUSION 1.- Valor de transaccin 2.- Valor de transaccin mercancas idnticas 3.- Valor de transaccin mercancas similares 4.Precio Unitario de Venta 5.- Valor Reconstruido Suma de todos los Costos y Gastos incurridos hasta que lleguen a la primer aduana del pas. Art. 65 L.A Aplican a una lista de 335 fracciones como un precio de referencia. Cuando el valor aduana es menor al Precio Estimado el importador est obligado a garantizar los impuestos que resulten de la diferencia entre el Precio Estimado y el Valor en Aduana mediante una Cuenta Aduanera. La Cuenta Aduanera es un depsito bancario hasta por seis meses, tiempo que tiene la autoridad para identificar la autenticidad del Valor en Aduana. Funcin: Obligado a determinarla: La Incorrecta clasificacin arancelaria implica: Clasificacin Arancelaria Determinar la fraccin arancelaria que le corresponde a la mercanca a importar o exportar. Agente o apoderado aduanal Art. 54 L.A EN CUANTO LA RECAUDACION Posible omisin de pago de contribuciones y/o cuotas compensatorias (Tipificarse como delito de contrabando) Posible pago excedente de contribuciones (Sancin administrativa L.A.) EN CUANTO A LAS ESTADISTICAS DE COMERCIO EXTERIOR Declaracin de datos inexactos (Sancin administrativa L.A.) Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera EN CUANTO LA PROTECCION Posible incumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, como los permisos previos, cupos, cuotas compensatorias, NOMs, etctera (Tipificarse como delito de contrabando) Sistema para determinarla: Reglas Generales de Clasificacin. Reglas Complementarias. Notas Legales de Seccin, Capitulo y Subpartida. Notas Explicativas. Rgimen Aduanal Determinar el destino de las mercancas que entraran o saldrn del pas de acuerdo a los intereses del importador o exportador. Agente o apoderado aduanal. Art. 54, 91 L.A Funcin: Obligado a manifestarlo: Funcin: Obligado a comprobar: Documento que lo comprueba: Origen de las mercancas Determinar el origen de las mercancas para la aplicacin de preferencias arancelarias por TLCs, ALADIs o imponer Cuotas Compensatorias Importador. Art 36 Fraccin I inciso d), Art. 68 y 70 R.L.A. Certificado de Origen Funcin: Determinado por: Documento que lo comprueba: Aduana de entrada/salida Determina el tipo de trfico de mercancas y las fechas de aplicacin de lo estipulado en el Art. 56 de la Ley Aduanera. Art 11 L.A Medio de transporte y aduana de entrada o salida de las mercancas. Conocimiento de embarque en aduana martima o gua en trfico areo . Art 36 Fraccin I inciso b) L.A Archivo de Validacin SAAI M3 La validacin del pedimento se da por el intercambio de informacin entre los equipos de cmputo de los agentes o apoderados aduanales y el equipo de cmputo de los prevalidadores y a su vez este con el equipo de cmputo de la aduana. El paso inicial es que el agente o apoderado aduanal elabore el pedimento en su sistema de captura, genere y envi el archivo de validacin al sistema de cmputo de la empresa que del servicio de prevalidacin. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Un conjunto de archivos que contienen la informacin de la operacin de comercio exterior que pretende realizarse, esto es, una vez capturado el pedimento en el equipo de computo del agente o apoderado aduanal, el programa de captura realiza una gestin de conversin de informacin en la forma requerida por la Secretaria, para que el equipo de computo de esta ltima pueda interpretar la informacin y validarla, a esta informacin codificada y ordenada en forma sistemtica se le conoce como registro y varia de conformidad con la informacin que contenga, asimismo el sistema de computo de la aduana en que se acte devolver al sistema de computo del agente o apoderado aduanal un conjunto de archivos que contiene los registros en los que informan de los pedimentos aprobados o de los errores encontrados, para que se subsanen estos ltimos y se vuelvan a enviar para su validacin y aprobacin. Infracciones y Sanciones por un mal llenado del pedimento El artculo 184 de la Ley Aduanera en su primer prrafo nos dice: Cometen las infracciones relacionadas con las obligaciones de presentar documentacin y declaraciones, quienes: ...... I. II. ...... III. Presenten los documentos a que se refieren las dos fracciones anteriores, con datos inexactos o falsos u omitiendo algn dato, siempre que se altere la informacin estadstica. En la fraccin II del artculo 185 de la misma Ley esta estipulada la multa correspondiente. CAMPOS RECTIFICABLES DEL PEDIMENTO ANEXO 19 DE LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2008 Datos que alteran la informacin estadstica. 1. Fecha de entrada de la mercanca a territorio nacional (importacin). 2. Clave de pedimento. 3. Tipo de operacin. 4. Nmero de pedimento. 5. Registro Federal de Contribuyentes Importador / Exportador. 6. Clave del pas vendedor o comprador. 7. Clave de pas de origen o de ltimo destino. 8. Clave de medio de transporte de entrada a territorio nacional. 9. Fraccin arancelaria. 10. Clave de la unidad de medida de comercializacin de la mercanca. 11. Cantidad de mercanca en unidades de comercializacin. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 12. Clave de la unidad de medida conforme a la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin. 13. Cantidad de mercanca en unidad de la tarifa. 14. Valor en aduana de la mercanca. 15. Clave o claves de formas de pago del impuesto general de importacin o exportacin. 16. Importe o importes del pago del impuesto general de importacin o exportacin. 17. Clave o claves de formas de pago del derecho de trmite aduanero. 18. Importe o importes del pago del derecho de trmite aduanero. 19. Clave o claves de formas de pago de cuotas compensatorias. 20. Importe o importes del pago de cuotas compensatorias. 21. Clave o claves de formas de pago del IVA. 22. Importe o importes del pago del IVA. 23. Clave de la forma de pago del ISAN. 24. Importe del pago del ISAN. 25. Clave de la forma de pago del IEPS. 26. Importe del pago del IEPS. 27. Importe de fletes. 28. Importe de seguros. 29. Importe de embalajes. 30. Importe de otros incrementables. 31. Fecha de pago de los impuestos. 32. Valor comercial de la mercanca. 33. Valor agregado en productos elaborados por Empresas con Programa IMMEX. 34. Nmero de patente de agente aduanal o de almacenadora. 35. Tasa usada del impuesto general de importacin o exportacin. 36. Tasa usada de IVA. 37. Tasa usada de IEPS. 38. Permisos, autorizacin(es) e identificadores / claves. 39. Nmero o nmeros de permisos, autorizacin(es) e identificadores. 40. Forma de pago de los recargos. 41. Importe de recargos. 42. Importe total de la garanta. 43. Los nmeros de serie, parte, marca o modelo siempre que los declarados sean distintos de los que ostenten las mercancas en uno, dos o tres de sus dgitos, o en su defecto las especificaciones tcnicas o comerciales necesarias para identificar las mercancas individualmente y distinguirlas de otras similares, cuando dichos datos existan y no se consignen en el pedimento, en la factura, en el documento de embarque o en relacin que en su caso se haya anexado al pedimento. 44. Clave de identificacin fiscal del proveedor o exportador cuando proceda. 45. Nmero de contenedor. 46. Clave de tipo de contenedor. 47. Cdigo Alfanumrico Armonizado del Transportista. 48. Certificacin de pago electrnico centralizado. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera FORMATO DE PEDIMENTO PEDIMENTO NUM. PEDIMENTO: DESTINO: TIPO CAMBIO: L.A. Art. 56 MEDIOS DE TRANSPORTE ENTRADA/SALIDA: ARRIBO: SALIDA: VALOR DOLARES: VALOR ADUANA: PRECIO PAGADO/VALOR COMERCIAL: DATOS DEL IMPORTADOR /EXPORTADOR RFC: CURP: DOMICILIO: VAL.SEGUROS ACUSE ELECTRONICO DE VALIDACION: L.A. Art. 38 SEGUROS L.A. Art. 65 FLETES L.A. Art. 65 CODIGO DE BARRAS L.A. Art. 36 Antepenltimo Prrafo EMBALAJES L.A. Art. 65 CLAVE DE LA SECCION ADUANERA DE DESPACHO: OTROS INCREMENTABLES NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: T. OPER CVE. PEDIMENTO:REGIMEN: L.A. Art. 91 ADUANA E/S: Pgina 1 de N CERTIFICACIONES PESO BRUTO: L.A. Art. 83 L.A. Art. 43 L.A. Art. 44 MARCAS, NUMEROS Y TOTAL DE BULTOS: FECHAS ENTRADA PAGO L.A. Art. 56 L.A. Art. 83, Art. 43 CONTRIB. DTA PREV L.F.D. Art. 49 L.A. Art. 16-A TASAS A NIVEL PEDIMENTO CVE. T. TASA TASA CUADRO DE LIQUIDACIN L.A. Art. 81 Frac. IV CONCEPTO IGI/IGE L.A. Art. 51 DTA L.F.D. Art. 49 PREV L.A. Art. 16A C.C. F.P. IMPORTE CONCEPTO IVA L.I.V.A. Art. 1 IEPS L.I.E.P.S. Art. 4 RECARGOS L.A. ART. 83 F.P. IMPORTE EFECTIVO OTROS TOTALES TOTAL RECTIFICACION L.A. Art. 89 PEDIMENTO ORIGINAL CVE. PEDIM. ORIGINAL CVE. PEDIM. RECT. FECHA PAGO RECT. DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES A NIVEL PEDIMENTO CONCEPTO F.P. DIFERENCIA CONCEPTO F.P. DIFERENCIA DIFERENCIAS TOTALES EFECTIVO OTROS DIF. TOTALES DATOS DEL PROVEEDOR O COMPRADOR ID. FISCAL NUM. FACTURA FECHA NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL INCOTERM MONEDA FACT DOMICILIO: L.A. Art. 36 FACTOR MON.FACT DATOS DEL DESTINATARIO ID. FISCAL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DOMICILIO: VINCULACION VAL.DOLARES VAL.MON.FACT

Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera TRANSPORTE TRANSPORTISTA CURP NUMERO DE CANDADO 1RA REVISION 2DA REVISION NUMERO (GUIA/ORDEN EMBARQUE) / ID: L.A. Art. 36, I, b NUMERO / CONTENEDOR: CLAVE / TIPO COMPL. DE FI L.A. Art. 83 COMPLEMENTO 1 1.0028 SHPI0001 M IDENTIFICACION RFC PAIS: DOMICILIO/CIUDAD/ESTADO COMPLEMENTO 2 COMPLEMENTO 3 IDENTIFICADOR CUENTAS ADUANERAS Y CUENTAS ADUANERAS DE GARANTIA TIPO CUENTA: CLAVE GARANTIA: INSTITUCIN EMISORA TOTAL DEPOSITO: DESCARGOS NUM. PEDIMENTO ORIGINAL: L.A. Art. 106 FECHA DE OPERACION ORIGINAL: COMPENSACIONES NUM. PEDIMENTO ORIGINAL: FECHA DE OPERACION ORIGINAL: CLAVE DEL GRAVAMEN: FORMAS DE PAGO VIRTUALES FORMA DE PAGO DEPENDENCIA NUMERO DE FECHA DEL IMPORTE DEL SALDO DISPONIBLE O INSTITUCION IDENTIFICACION DOCUMENTO DOCUMENTO EMISORA DEL DOCUMENTO OBSERVACIONES IMPORTE A PAGAR IMPORTE DEL GRAVAMEN: CVE. PEDIMENTO ORIGINAL: NUMERO DE CUENTA: FECHA CONSTANCIA: FOLIO CONSTANCIA: AGENTE NOMBRE RFC: NOMBRE: RFC: ADUANAL, CURP: PERSONA APODERADO O AUTORIZADA ADUANAL O RAZ. L.A. Art. DE ALMACEN DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, EN LOS TERMINOS DE LO

AUTORIZACION: SOC: DISPUESTO POR EL ARTICULO 81 DE LA LEY ADUANERA: PATENTE O 160 Fracc. VI FIRMA AUTOGRAFA L.A. Art. 160 MANDATARIO/ CURP: NUMERO DE SERIE DEL CERTIFICADO: FIRMA ELECTRNICA AVANZADA: L.A. Art. 38 Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 4.- OPERACIONES TEMPORALES Las empresas que cuenten con la autorizacin de un programa de fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin, en lo sucesivo IMMEX, se debern considerar varios aspectos. Esto debido a las obligaciones que conlleva este programa. Definicin El Programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin o a la prestacin de servicios de exportacin, sin cubrir el pago del impuesto general de importacin, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias. Beneficiarios La Secretara de Economa (SE) podr autorizar a las personas morales residentes en territorio nacional a que se refiere la fraccin II del artculo 9 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que tributen de conformidad con el Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, un solo Programa IMMEX, que puede incluir las modalidades de controladora de empresas, industrial, servicios, albergue y terciarizacin, siempre que cumplan con los requisitos previstos en el Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin (Decreto IMMEX), publicado en el Diario Oficial e la Federacin el 1 de noviembre de 2006. Beneficios El Programa IMMEX brinda a sus titulares la posibilidad de importar temporalmente libre de impuestos a la importacin y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin o a la prestacin de servicios de exportacin. Revisar que estemos importando solamente los materiales a los que tenemos derecho, obviamente tendremos que validar las descripciones y las fracciones arancelarias. Estos bienes estn agrupados bajo las siguientes categoras a los cuales debemos poner especial nfasis: I.- Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancas de exportacin; combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercanca de exportacin; envases y empaques; etiquetas y folletos. II.- Contenedores y cajas de trailers. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera III.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo; equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o capacitacin, de seguridad industrial, de telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de prueba de productos y control de calidad; as como aqullos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportacin y otros vinculados con el proceso productivo; equipo para el desarrollo administrativo. Los equipos importados deben estar amparados en el respectivo programa, pero sobre todo debemos demostrar, en caso de una auditoria por parte del fisco federal, que el o los equipos estn en los domicilios registrados y que estn siendo utilizados en los procesos de exportacin. Modalidades I.- Programa IMMEX Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o ms sociedades controladas; II.- Programa IMMEX Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboracin o transformacin de mercancas destinadas a la exportacin; III.- Programa IMMEX Servicios, cuando se realicen servicios a mercancas de exportacin o se presten servicios de exportacin, nicamente para el desarrollo de las actividades que la Secretara determine, previa opinin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; IV.- Programa IMMEX Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnologa y el material productivo, sin que estas ltimas operen directamente el Programa, y V.Programa IMMEX Terciarizacin, cuando una empresa certificada que no cuente con instalaciones para realizar procesos productivos, realice las operaciones de manufactura a travs de terceros que registre en su Programa. La SE podr aprobar de manera simultnea un Programa de Promocin Sectorial, de acuerdo con el tipo de productos que fabrica o a los servicios de exportacin que realice, debiendo cumplir con la normatividad aplicable a los mismos. Tratndose de una empresa bajo la modalidad de servicios, nicamente podr importar al amparo del Programa de Promocin Sectorial las mercancas a que se refiere el artculo 4, fraccin III del presente Decreto, siempre que corresponda al sector en que sea registrada. Vigencia La vigencia de los Programas IMMEX estar sujeta mientras el titular de los mismos contine cumpliendo con los requisitos previstos para su otorgamiento y con las obligaciones establecidas en el Decreto. Plazos de permanencia Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Los bienes importados temporalmente al amparo de un Programa IMMEX, podrn permanecer en territorio nacional por los plazos establecidos en el artculo 108 de la Ley Aduanera. Para las mercancas comprendidas en los Anexos II y III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, el plazo de permanencia ser hasta por doce meses. Tratndose de las mercancas que se encuentran comprendidas en el Anexo III del Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, nicamente cuando se destinen a actividades bajo la modalidad de servicios, el plazo de permanencia ser de hasta seis meses. No podrn ser importadas al amparo del Programa las mercancas sealadas en el Anexo I del Decreto IMMEX. Compromisos Para gozar de los beneficios de un Programa IMMEX se deber dar cumplimiento a los trminos establecidos en el Decreto en la materia. La autorizacin del Programa se otorgar bajo el compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturacin total. Reportes El titular de un Programa IMMEX deber presentar un reporte anual de forma electrnica, respecto del total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de mayo, conforme al formato que mediante Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio Exterior d a conocer la Secretara de Economa. Adicionalmente, la empresa con Programa IMMEX deber presentar la informacin que, para efectos estadsticos, se determine, en los trminos que establezca la SE mediante Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 5.- CONTROL DE INVENTARIOS La obligacin de llevar un control de inventarios la encontramos en el artculo 59, Fraccin I de la Ley Aduanera. Seran tres las anotaciones que debemos considerar con relacin a la disposicin mencionada: 1) Todos los importadores debern cumplir con la obligacin de llevar un control de inventarios, esta obligacin inicia con la importacin y no con el destino de las mercancas. Aunque en el artculo 59 solamente enuncie a los que realicen importaciones bajo un programa de fomento, debern llevar un control de inventarios en forma automatizada, como se menciona a continuacin: Quienes introduzcan mercancas bajo el rgimen de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; el rgimen de depsito fiscal; o el de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, debern llevar el sistema de control de inventarios a que se refiere el prrafo anterior, en forma automatizada La obligacin no se extingue debido a que en Artculo 69 del Reglamento de la Ley Aduanera menciona lo siguiente: 69. CONTRIBUYENTES EXENTOS DE LA OBLIGACIN DEL CONTROL DE INVENTARIO Artculo 69. Para efectos de la fraccin I del artculo 59 de la Ley, los contribuyentes que importen mercancas, no estarn obligados a llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad que permita distinguir las mercancas nacionales de las extranjeras, siempre que exclusivamente realicen operaciones con el pblico en general y cuenten para el registro de sus operaciones con mquinas registradoras de comprobacin fiscal o con equipos electrnicos de registro fiscal autorizados por la Secretara distintas a dichas mquinas, o lleven un control de inventarios con el mtodo de detallistas. 2) El control de inventarios debe estar registrado en la contabilidad de la empresa. Aqu nos refuerza lo que nos sealan otras leyes y el Cdigo Fiscal de la Federacin. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) nos indica en su artculo 58, fracciones I y IV, que los contribuyentes tendrn la obligacin de llevar la contabilidad de acuerdo a lo sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, as como formular un estado de posicin financiera y levantar existencias a la fecha en que termine el ejercicio, con la opcin de levantarlo hasta el ltimo da del mes anterior al cierre. La Ley del Impuesto al Activo en su artculo primero dice que los residentes en Mxico, personas morales o fsicas con actividades empresariales, estn obligados al pago al impuesto al activo, por los activos que tengan. Posiblemente, existe una duda y podramos interpretarlo que llama al pago sobre los activos que tengan y las mercancas que tengo de un tercero no son activos mos. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Para evitar estas dudas, el segundo prrafo del mismo artculo aclara que tambin estn obligados al pago, los residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algn contribuyente de este impuesto. Asimismo, el Cdigo Fiscal de la Federacin especifica que la contabilidad est compuesta por sistemas y registros contables que seale el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, quedando incluidos los registros y cuentas especiales que sealen las disposiciones fiscales. En importaciones temporales es muy lgico pensar en la obligacin de llevar un control de inventarios automatizado, porque al realizar dichas operaciones dejamos de pagar impuestos al comercio exterior y el impuesto al valor agregado. Por lo tanto es muy razonable que la autoridad nos ponga como obligacin el control de inventarios para saber que destino y uso le estamos dando a las mercancas importadas bajo este rgimen, comprobando si efectivamente estamos cumpliendo con la obligacin de los plazos de permanencia, retornarlas o cambiarles de rgimen. Esto es independiente si existi operacin de compraventa o no. Tiene que ver con el no pago de impuestos a la entrada de las mercancas al territorio nacional. Otra situacin a considerar para los que realizaron importaciones definitivas, es que la autoridad tiene identificado el nmero de unidades importadas, pudiendo conciliarlo con el nmero de piezas facturadas. Actualmente, es ms fcil realizar esto, ya que estn facultados para solicitarnos cualquier documento que integre la contabilidad para practicar su revisin. Dentro del ejercicio de las facultades de comprobacin de la autoridad, en cuanto a las obligaciones relacionadas con comercio exterior, el personal del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), no puede solicitar todos los documentos relacionados con la contabilidad. Esto quiere decir que el da que inicien formalmente una revisin, nos solicitarn los documentos que podramos pensar son los pedimentos, los expedientes de los documentos complementarios que sirvieron para realizar el despacho de los embarques y el control de inventarios que preparamos casi siempre ajustado. De ninguna manera, solo nos van a solicitar entre otros los siguientes documentos: Declaraciones anuales del ISR, IETU, IVA e IA Declaraciones a la Secretara de Economa por el programa IMMEX Libro diario Libro mayor Balanzas de comprobacin Control de inventarios registrado en la contabilidad (PEPS) Integracin de cuentas, principalmente de almacn, clientes y proveedores del extranjero Pedimentos, etc. Cabe sealar que la autoridad traer informacin de Glosa, que es la relacin de todos los pedimentos que tiene registrado el Sistema Automatizado Aduanero Integral. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera La informacin que debe contener el sistema de control de inventarios por muy sofisticado, avanzado u obsoleto es la siguiente: Mercanca Unidad de Medida Fecha del movimiento Concepto del movimiento (compra, venta, diferencias, ajustes, etc.) Documentos de referencia Unidades que entraron Unidades que salieron Unidades en existencia A diferencia de lo que se registra en contabilidad, las entradas y salidas de comercio exterior son ms rgidas y solo pueden estar soportadas por ciertos documentos oficiales, as tenemos que para la Ley Aduanera y los decretos correspondientes por programas de fomento, el sistema utilizado son las entradas, las salidas y que documentos las avalan. Este es el mtodo de Primera Entradas y Primeras Salidas (PEPS). Los movimientos que le interesan a la autoridad una vez identificada la descripcin y unidad de medida del producto, son las entradas y salidas. Los saldos tambin, pero en menor escala porque difcilmente se encontrar con almacenes que manejen saldos al da. Claro que pondr atencin a los saldos pero solo en diferencias muy grandes. Por ejemplo, si el saldo manifiesta al ltimo da de diciembre 10 toneladas de tela y al auditar se da cuenta que en el almacn nunca hay tela; profundizar en que es lo que ha pasado y no solo eso, sino que solicitar mayor informacin porque detecto alguna desviacin grave en el proceso de revisin. Para la autoridad aduanera cada entrada y salida tiene un documento legal que soporta o da justificacin a cada movimiento. ENTRADAS SALIDAS DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS Compras nacionales Pedimentos de importacin Pedimentos virtuales Mercancas destinadas al proceso productivo Retornos Defectuosas Modelo viejo o equivocado Por sobrantes Cambio de rgimen Faltantes Porque no llegaron En exsitencia Resultantes del proceso productivo Productos en buen estado Productos en mal estado Venta nacional (factura) Exportacin Pedimentos virtuales ENTRADAS AL ALMACEN DE PRODUCTO TERMINADO SALIDAS DEL ALMACN DE PRODUCTO TERMINADO Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Los documentos que soportan las salidas son los siguientes: Pedimento de exportacin Pedimento virtual En cuanto a DESPERDICIOS Acta de destruccin Acta de donacin Pedimento de retorno Pedimento de cambio de rgimen Reporte de produccin en caso de MERMAS De acuerdo al artculo 1 del Reglamento de la Ley Aduanera, las mermas son los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos productivos y cuya integracin al producto no pueda comprobarse, y los desperdicios son los residuos de los bienes despus del proceso al que sean sometidos. Para registrar como salida a las mermas, bastar con un reporte realista emitido por el departamento de produccin; sobre dichos efectos de habindose usado en el proceso productivo se pierden y no se puede comprobar su integracin al producto. DESTINO DE LOS DESPERDICIOS Destruccin Donacin Cambio de rgimen Retorno al pas de origen DOCUMENTOS DE PRUEBA Acta de hechos Pedimento y recibo de institucin Pedimento Pedimento Las salidas debern conciliarse porque el encargado de almacn o el encargado del control de inventarios va a dar de baja las mercancas tomando como referencia las mismas que entraron y no con la descripcin que salieron. Supongamos que una empresa import tela para producir pantalones . 1) Realizar un movimiento de entrada transparente, es decir, identifica las mercancas fsicas con las que sealan los documentos. El pedimento de importacin as como la factura coinciden con lo que el almacenista tiene a la vista. 2) Produccin solicitar al almacn la tela para someterla a uno o ms procesos productivos, podran ser el corte, cocido, etiquetado o bordado. Aqu estamos hablando de un proceso donde se transforman las mercancas y se encuentran en diferentes partes de las instalaciones. 3) Despus de los procesos productivos, tendremos productos terminados por un lado y desperdicios por el otro. 4) Las salidas de almacn ya no son transparentes, salen pantalones de mezclilla y no en metros o kilos de tela que es a lo que se dio entrada. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Lo que procede en estos casos es utilizar la llamada Explosin de Materiales o los factores de integracin para poder demostrar a las autoridades que cumplimos con retornar las mercancas importadas al amparo del programa IMMEX. No se procede a ocupar los factores de integracin con los que obtuvimos la autorizacin del programa de fomento. El Artculo 158 del Reglamento de la Ley Aduanera nos dice que las mermas y desperdicios declarados deben ser los que efectivamente correspondan y nos lo seala en el programa. Aunque entendemos la complejidad, deberamos involucrar al departamento de produccin para que nos entregue un reporte peridico sobre los porcentajes de integracin de las mercancas de exportacin. La forma en que podemos comprobar adecuadamente los retornos de mercanca es a travs de lo siguiente: 1) Reportes de produccin que sealen los porcentajes de integracin de materias primas distinguiendo los insumos importados de los nacionales 2) Pedimentos de exportacin que demuestren que la produccin fue exportada cumpliendo los compromisos contraidos 3) El reporte de produccin debe contener claramente las mermas y los desperdicios 4) Debemos contar con los comprobantes del tratamiento que le dimos a los desperdicios Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 6.- BIENES DE CAPITAL En lo que respecta a los bienes de capital, es decir, la maquinaria y equipo que utilizamos para transformar nuestros productos, tenemos que revisar la legal estancia de los mismos en el territorio nacional y que todos los bienes de capital estn dentro de las instalaciones de la empresa. Primeramente, necesitamos una relacin de todos los bienes de capital propiedad de la empresa, distinguiendo los que compramos en territorio nacional y en el extranjero. Otra relacin de los que importamos temporalmente al amparo de IMMEX. Una vez teniendo una relacin global, es necesario realizar una inspeccin fsica en las instalaciones, comprobando que los bienes contenidos permanezcan en la empresa. Como diferencias podemos encontrar las siguientes: a) Bienes de capital que sufrieron modificaciones por adaptaciones o acondicionamiento del personal de ingeniera. No importando de que bien de capital se trate, se deber contar con una acta u orden de trabajo que explique en que consistieron las modificaciones o acondicionamientos, pudiendo as justificar el porqu de las modificaciones. De no ser as la autoridad puede considerar como dos bienes de capital diferentes, reclamando el pago de impuestos de comercio exterior. Esta infraccin o sancin pudiera ascender del 130% al 150% de los impuestos omitidos. b) Bienes de capital sobrantes, esto puede tener diferentes justificaciones como: prestamos o intercambio entre empresas, modificaciones totales, conversiones de equipo, adquisiciones no reportadas o no incluidas en nuestra relacin. Lo que procede en estos casos es encontrar de donde apareci este bien de capital sobrante, para poder justificar su legal estancia en nuestras instalaciones. c) Bienes de capital faltantes, esto sucede con mucha frecuencia pero a veces sucede por prestamos a otra planta, canibalismo de los ingenieros que utilizan maquinaria y equipo como fuente de refacciones, robos y retornos al pas de origen sin cumplir con lo sealado por la ley. En todos los casos debemos tomar decisiones para ajustar las diferencias que nos arroje el comparativo de relaciones con el levantamiento de piso. Tratndose de modificaciones o prstamos basta con una acta u orden de trabajo que indique en que consisti. En el caso de faltantes y sobrantes, podramos estar hablando de posibles omisiones en el pago de impuestos de comercio exterior. La realidad es que muchas empresas le dan poca importancia a esta etapa pero la autoridad no, ya que es la manera ms fcil y rpida de determinar infracciones y cobrar multas. Bastar con dar un recorrido por la planta y darse cuenta que muchas veces la operacin supera el orden, el control y sobre todo el cumplimiento a la legislacin respectiva. Siempre es ms urgente una modificacin del departamento de ingeniera y lo debe hacer en el menor tiempo posible y al menor costo. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 7.- REFLEJO FISCAL En esta etapa debemos poner especial nfasis en las declaraciones que se presentan a las diferentes dependencias del gobierno federal, donde reportamos las cifras de nuestras importaciones, exportaciones, directas, indirectas, temporales o definitivas, ya que dependiendo la dependencia del gobierno o en algunos casos el tipo de informacin requerida, es el rea o departamento de la empresa responsable de generarla y cmo sabemos la fuente de informacin puede o es distinta para cada caso. Otro ejemplo tpico, es las empresas que tienen por obligacin de dictaminar sus estados financieros, pide que integre un desglose de sus cifras de importacin y exportacin por aduana, agente aduanal, pas de origen y destino; estas cifras normalmente la empresa no los tiene claros y obviamente tiene que recurrir a sus agentes aduanales para obtener esta informacin y otra vez la cifra no coincide, y esto sucede porque obviamente el agente aduanal no distingue las operaciones que realmente fueron compras de importacin de las otras que fueron muestra u otros. Es necesario comentar que el SAT tiene perfectamente claro el numero que cada empresa reporta como valor en aduana y lo puede obtener por un periodo determinado, por agente, por proveedor, cliente o por cualquier otro tipo de campo que se declara en el pedimento, y lo obtiene por medio de su sistema informtico, que por cierto est enlazado con otras dependencias del gobierno que trabajan conjuntamente para el correcto cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes; ya que si la empresa tiene algo pendiente con la Secretara de Economa, el SAT ya lo sabe de antemano y puede en momento dado detener un trmite, una autorizacin u otro, o hasta suspender por unos das el padrn de importadores. En este sentido debemos trabajar igual que el gobierno, trabajar de manera integral con los diferentes departamentos de la compaa para generar un sistema o una fuente de informacin lo ms robusta posible para emitir la informacin a las diferentes dependencias que la soliciten, obviamente mas transparente, clara y sobre todo oportuna. Las empresas estn obligadas a llevar una contabilidad que debern conservarla a disposicin de las autoridades fiscales. Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad, debern conservar en su domicilio a disposicin de las autoridades, toda la documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, como lo marca el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin. La documentacin deber conservarse durante el plazo que establece el artculo 67 del CFF, hasta que se extingan las facultades de las autoridades fiscales, contado a partir de la fecha en que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones con ellas relacionadas. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Tratndose de documentacin y contabilidad correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzar a computarse a partir del da en que se presente la declaracin del ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentacin correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se haya promovido algn recurso o juicio, el plazo para conservarla, se computar a partir de la fecha en que quede firme la resolucin que les ponga fin. EXTINCIN DE LAS FACULTADES PARA DETERMINAR OMISIONES E IMPONER SANCIONES CFF Artculo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aqul en que: COMPUTO DEL PLAZO: CONTRIBUCIONES POR EJERCICIO I. Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo. Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la informacin que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirn por aos de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma contribucin en el ejercicio. CONTRIBUCIONES SIN EJERCICIO II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin. INFRACCIONES III. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente. ACTA DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federacin constituidas para garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada a la afianzadora. EXTINCIN DE FACULTADES EN DIEZ AOS El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto sobre la renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber presentado la declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no sea requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en la que se present espontneamente, exceda de diez aos. Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales. EXTINCIN DE FACULTADES EN CINCO AOS En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26, fracciones III, X y XVII de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la garanta del inters fiscal resulte insuficiente. NO INTERRUPCIN El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III y IV del artculo 42 de este Cdigo; cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacin en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artculo se suspender en los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. Igualmente se suspender el plazo a que se refiere este artculo, respecto de la sociedad que teniendo el carcter de controladora consolide su resultado fiscal en los trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto de alguna de las sociedades que tengan el carcter de controlada de dicha sociedad controladora. SUSPENCIN DE LA CADUCIDAD El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin antes mencionadas inicia con la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el artculo 50 de este Cdigo para emitirla. De no emitirse la resolucin, se entender que no hubo suspensin. PLAZO NO MAYOR A DIEZ AOS Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de diez aos. Tratndose de visitas domiciliarias, de revisin de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisin de dictmenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de seis aos con seis meses o de siete aos, segn corresponda. DELITOS FISCALES Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo. SOLICITUD DE DECLARACIN DE CADUCIDAD Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artculo, podrn solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales. DECRETO IMMEX ARTCULO 26.- Las empresas a las que se les autorice un Programa debern proporcionar a la Secretara y al SAT la informacin que les soliciten y que est relacionada con el programa autorizado. Asimismo, debern dar las facilidades que requiera el personal de dichas autoridades, para que realicen los actos necesarios para verificar el cumplimiento del Programa. Adicionalmente, la empresa con Programa deber poner a disposicin y facilitar al agente aduanal al que le encomiende los trmites de sus operaciones de comercio exterior, la informacin y documentacin respectiva que le permita al agente aduanal dar cumplimiento a sus obligaciones conforme a la Ley, as como para asegurar que la empresa con Programa cuenta con los documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones en materia aduanera y de comercio exterior. LEY ADUANERA DECLARACIONES IMMEX Y CAMBIO DE REGIMEN EN SUS TEMPORALES Artculo 109. Las maquiladoras y las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, debern presentar ante las autoridades aduaneras, declaracin en la que proporcionen informacin sobre las mercancas que retornen, la proporcin que representan de las importadas temporalmente, las mermas y los desperdicios que no se retornen, as como aquellas que son destinadas al mercado nacional, conforme a lo que establezca el Reglamento. Ver LA 118, 184-II, 185-I. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, podrn convertir la importacin temporal en definitiva, siempre que paguen las cuotas compensatorias vigentes al momento del cambio de rgimen, el impuesto general de importacin actualizado en los trminos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, a partir del mes en que las Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera mercancas se importaron temporalmente y hasta que se efecte el cambio de rgimen. Ver LA 51, 52, 93. CFF 17-A. No se considerarn importadas definitivamente, las mermas y los desperdicios de las mercancas importadas temporalmente, siempre que los desperdicios se destruyan y se cumpla con las disposiciones de control que establezca el Reglamento. Para los efectos del prrafo anterior, las empresas con programas de maquila o de exportacin, podrn transferir los desperdicios de las mercancas que hubieran importado temporalmente, a otras maquiladoras o empresas con programas de exportacin, que vayan a llevar a cabo los procesos de transformacin, elaboracin o reparacin, o realizar el retorno de dichas mercancas, siempre que tramiten un pedimento de exportacin por el desperdicio o material obsoleto a nombre de la persona que realice la transferencia, y conjuntamente se tramite un pedimento de importacin temporal a nombre de la empresa que recibe las mercancas, cumpliendo con los requisitos que seale el Servicio de Administracin Tributaria. REGLAMENTO DE LA LEY ADUANERA Artculo 150. Para efectos del prrafo primero del artculo 109 de la Ley, las maquiladoras o las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial debern presentar la informacin sealada, en forma anual y mediante la forma oficial aprobada por la Secretara. Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera 8.- MEJORA DE PROCESOS mbitos de Aplicacin de la Auditora de Comercio Exterior Mediante la auditora de comercio exterior, verificamos la estructura de la empresa, los procesos comerciales y sus resultados recientes con la finalidad de analizar e implementar mejoras. Desde el punto de vista de los sistemas de gestin, no basta con hacer las cosas bien sino hacerlas mejor que los dems. Nuestro sistema hacendario es sumamente recaudatorio aunque no es equitativo. Por ello, el punto crtico deriva en las implicaciones legales y econmicas de hacer mal nuestro proceso de gestin en materia de comercio exterior, debido a que cualquier error conlleva a problemas fiscales, e incluso de pena corporal. El comercio exterior es un conjunto de actividades interrelacionadas entre s que a partir de una o varias entradas de materiales o informacin, dan lugar a una o varias salidas tambin de materiales o informacin con un valor aadido. La mejora de los procesos significa optimizar la efectividad y la eficiencia mejorando tambin los controles, reforzando los mecanismos internos para responder a las contingencias y las demandas de nuevos y futuros clientes. Esta mejora de procesos abarca el mbito jurdico operacional del comercio exterior como son: los tratamientos fiscales, los trmites y documentos, la logstica, los mecanismos de promocin, la contratacin internacional, instrumentos financieros, el crdito y las cobranzas. Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisin de actividades de una funcin las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organizacin. DEFINICION Auditar. (Del ingl. to audit, y este del lat. audre, or). 1. tr. Examinar la gestin econmica de una entidad a fin de comprobar si se ajusta a lo establecido por ley o costumbre. Proceso. (Del lat. processus) 1. m. Accin de ir hacia adelante 2. m. Transcurso del tiempo 3. m. Conjunto de las fases sucesivas de un fenmeno natural o de una operacin artificial Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Es el conjunto de actividades secuenciales que se interrelacionan para formar un todo o sistema, agregando valor al transformar los insumos que recibe. La auditoria de procesos es una rama de la Auditora Interna. La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejora las operaciones de una organizacin. Ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. Con una adecuada Auditora de procesos se busca la mejora continua, la cual se basa en la premisa que el desempeo de la mejora es la responsabilidad continua de todos en la organizacin para poder lograr los niveles ms altos de desempeo, rentabilidad y satisfaccin de los clientes. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE PROCESOS Objetivo Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como se deben realizar las auditorias a los procesos las cuales nos arrojen resultados para la mejora continua, determinando el cumplimiento de los indicadores establecidos en la organizacin. Alcance Definir objetivos Planeacin de las visitas Alcance de auditora Criterios a revisar Establecer a los involucrados Designar a los responsables Asignar recursos Definir las actividades a realizar dependiendo del proceso a auditar Cumplimiento de los parmetros o indicadores definidos Informe Observaciones para mejorar Actores de la auditoria Normalmente la auditoria de Procesos se realiza por un consultor del proyecto, en compaa de un facilitador y/o lderes de procesos y/o lderes de cambio Los auditores deben ser independientes del proceso a auditar Pueden ser de carcter interno o externo Nadie puede auditar su propio trabajo El auditor es quien hace la revisin (capaz, capacitado, liderazgo) El auditado es a quien se le hace la revisin ( conocedor del proceso, disponibilidad, veracidad) Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera En cada proceso debern definirse los involucrados, responsables, lderes, auditores, asesores y la funcin de cada uno de ellos para el logro ptimo de los objetivos planteados al inicio de la auditoria Cuando existen manuales de organizacin y procedimientos en las organizaciones existen procesos en donde convergen ms de dos departamentos y hay varias personas involucradas, en donde ser importante delimitar las actividades de cada rea y tambin las responsabilidades para la correcta evaluacin de los procesos Para el desarrollo de la auditoria de procesos es vital que los involucrados estn informados de qu, cmo y cundo se van a realizar las actividades, entrevistas, revisiones, informes de manera que puedan organizarse y participar activamente en el cumplimiento de los objetivos planteados al inicio de la misma. DESARROLLO DE LA AUDITORIA 1) 2) 3) 4) 5) 6) Planeacin y Programa Revisin Anlisis y Registro Informes Seguimientos Documentacin y Expedientes 1) Planeacin y Programa Objetivos Alcance Criterios a revisar o fundamentos Fechas de auditoria Equipo Personal Material Econmico a) b) c) d) Se debe informar a los auditores y a los auditados: Programa autorizado Responsabilidades de cada uno de los integrantes Procesos a revisar 2) Revisin Para realizar la auditoria el proceso debe estar en funcionamiento Los involucrados debern apoyar en los cuestionarios de informacin que se levantarn y en todos los datos, documentos e informes que puedan aportar Deber realizarse una lista de verificacin del proceso conforme a los lineamientos establecidos en el proceso que se revisa (cuestionario) Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera Verificar si el proceso solo tiene un rea o hay reas de interconexin para delimitar funciones y responsabilidades Las entrevistas apoyarn a recabar informacin durante la revisin En el caso de que se necesiten opiniones de terceros involucrados, debern solicitarse (ejemplo: rea jurdica, estudios actuariales, mdicos, etc.) Debe obtenerse evidencia competente y suficiente de lo que se est revisando Toda la informacin recabada se analiza y se evala con los criterios de revisin establecidos Durante el proceso de auditora al realizar el anlisis se precisar si la informacin y documentacin es suficiente o el alcance debe ser mayor para obtener la informacin que se necesita Despus de la revisin deben realizarse los informes correspondientes Previos De retroalimentacin Finales Los cuales se irn comentando con el personal para obtener el informe final. Debe establecerse un cierre de auditora en el cual todos los elementos necesarios para la evaluacin deben estar integrados en los expedientes correspondientes Lo que se detecta puede ser una oportunidad de mejora o un problema detectado, sustentado en las evidencias recabadas y en el juicio objetivo del auditor El informe que resulte debe ser del conocimiento del auditado y del auditor Solo en casos excepcionales podra resultar un informe en donde al auditado no se le informe de los resultados de la auditora (ejemplo: fraude ) Derivado de la revisin se le debe dar seguimiento a los informes indicando campos de accin, responsables, fechas estimadas de ejecucin Informe El informe debe contener: Hallazgos encontrados Conclusiones Recomendaciones Cualquier otra informacin relevante ( revisin anterior o de la vigente que tenga que presentarse) En el caso de auditoras de seguimiento deber existir la medicin en el avance de las recomendaciones y observaciones de la auditora anterior. Se debe obtener la aprobacin y el compromiso del lder de proyecto y/o director de rea o dependencia del Informe Presentado. Se deben estipular planes de accin respecto del informe aprobado en caso de necesitarse y definir fechas estimadas de ejecucin y como se realizar. Los involucrados debern conocer lo encontrado y los planes de accin a ejecutarse as como de los compromisos adquiridos. Debe existir siempre evidencia en la Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera entrega de los informes, los cuales debern estar firmados por el auditor. En cada nueva auditora se debe realizar el seguimiento a los planes de accin pendientes. Los resultados de los planes de accin deben plasmarse en documentos y verificar si se cumpli con ellos en tiempo y forma. Si por alguna razn las oportunidades de mejora y problemas detectados no fueron resueltos en forma y tiempo, debern indicarse las causas, motivos o circunstancias que provocaron dicha situacin. Siempre debe haber un soporte documental de la auditoria que se realiz mediante el archivo de la documentacin e informacin proporcionada por todos los involucrados. Se deber indicar un ndice, delimitarse un formato de los papeles de trabajo utilizados, de las marcas e ndices utilizados durante toda la revisin. El soporte documental incluye todos y cada uno de los documentos e informacin recabada durante el proceso de auditora as como los documentos, comunicados o elementos de informacin recabada que ayudaron para emitir los informes. Los informes pueden dividirse en: a) Permanentes b) Temporales Deber de limitarse el tiempo de resguardo de los expedientes de acuerdo con la organizacin o con las disposiciones gubernamentales existentes. Diseo de la mejora de proceso INFORMACIN SEGUIMIENTO SEGUIMIENTO MONITOREO RECURSOS DE COMERCIO EXTERIOR PLANEACIN Y ORGANIZACIN SEGUIMIENTO SEGUIMIENTO IMPLEMENTACIN Y CONTROL Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodigy.net.mx perlogya@gmail.com www.crawldog.com/auditoriaaduanera

Comercio Exterior Auditora Aduanera PERLOG & ASOCIADOS Reina Xochitl 7 K, Col. Popotla, C.P. 11400, Mxico, Distrito Federal Tel.: (55) 5260 5143, 5341 4225 y 2627 6062 perlog@prodi