Lrti Vs Lorti

Documento de Libre difusin
ANLISIS COMPARATIVO DE LOS TEXTOS VIGENTES DE LA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO Y DE LA LEY REFORMATORIA DEL ECUADOR CON EL PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA
Tabla de Contenidos
Justificacin ..................................................................................................................................... 2 Notas metodolgicas....................................................................................................................... 2
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

IMPUESTO A LA RENTA ....................................................................................................................... 3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 58 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ....................................................................................... 86 RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO .............................................................................................. 99 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ................................. 101
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ................................................................................................ 106 IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS............................................................................ 108 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ....................................................................................................... 110
asesorfiscal@andinanet.net
ANLISIS COMPARATIVO DE LOS TEXTOS VIGENTES DE LA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO Y DE LA LEY REFORMATORIA DEL ECUADOR CON EL PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA
Justificacin
Con el nico propsito de coadyuvar al efectivo conocimiento y discusin de los contenidos del proyecto de reforma a la Ley de Rgimen Tributario y la Ley Reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador, ponemos en su consideracin una serie de documentos que contienen de forma comparativa: (i) la norma vigente; (ii) las instrucciones de cambio as como los textos modificatorios contenidos en el proyecto de ley; y, (iii) la versin de la ley codificada segn las instrucciones y con los textos contenidos en el proyecto. Por su naturaleza el presente documento considera a esta versin como la 1.0. puede sufrir modificaciones, en consecuencia se
La iniciativa de Reforma Tributaria 2009 persigue destacar y concientizar a la ciudadana sobre la ausencia de una poltica pblica seria de difusin de contenidos jurdicos.
Notas metodolgicas
Para la realizacin del presente informe, se han tomado en referencia los siguientes cuerpos normativos. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y sus reformas. Ley Reformatoria para la Equidad Tributario en el Ecuador y sus reformas. Proyecto de Ley reformatoria a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario y la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.
Los contenidos presentados a continuacin deben utilizarse exclusivamente como una referencia de investigacin jurdica, o como un insumo para la discusin que est presta a iniciarse en la Asamblea Nacional.
Atentamente Gonzalo Armas Medina1 Reforma Tributaria 2009
Doctor en Jurisprudencia y abogado, experto en conceptualizacin y diseo de sistemas de informacin legal, especialista en temas impositivos.
2 asesorfiscal@andinanet.net
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IMPUESTO A LA RENTA
LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Ttulo Primero IMPUESTO A LA RENTA Captulo I NORMAS GENERALES Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas. Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Ttulo Primero IMPUESTO A LA RENTA Captulo I NORMAS GENERALES Art. Innumerado .- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas.
Art. 1.- Sustityase el tercer inciso que consta a continuacin del numeral 9 del Artculo innumerado agregado luego del Art. 4, por el siguiente:
As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podr considerar tambin partes relacionadas por presuncin a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo econmico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento..
Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definicin del inciso
inciso primero de este artculo, entre otros casos los siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s. 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de stas. 6) Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no
primero de este artculo, entre otros casos los siguientes: 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s. 3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. 4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros. 5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de stas. 6) Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no
inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la Administracin Tributaria atender de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.
inherentes a su cargo. 7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo. 8) Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. 9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la Administracin Tributaria atender de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.
Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia.
Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podr considerar tambin partes relacionadas por presuncin a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo econmico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento. Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la informacin de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos - OCDE y el Grupo de Accin Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a los que se refiere este artculo.
Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse para ello en la informacin de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos - OCDE y el Grupo de Accin Financiera Internacional-GAFI. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a los que se refiere este artculo.
Captulo II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se Art. 2.- Sustityase el numeral 5 del Art. 8 por Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana los el siguiente: considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: siguientes ingresos: 1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario; 2.- Los que perciban los ecuatorianos y
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas;
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario; 2.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; 3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; 4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa; 5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas; 6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; 3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; 4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa; 5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas; 6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza; 7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; 8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; 9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos
cualquier naturaleza; 7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; 8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; 9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos
o excluidos en la expresin establecimiento permanente. Captulo III EXENCIONES Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la Art. 3.- Sustityase el numeral 1 del Art. 9 por determinacin y liquidacin del impuesto a la el siguiente: renta, estn exonerados exclusivamente los 1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus siguientes ingresos: 1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador; 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en general; 3.- Aquellos exonerados convenios internacionales; en virtud de
del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
o excluidos en la expresin establecimiento permanente.
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o de personas naturales no residentes en el Ecuador; 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en general; 3.- Aquellos exonerados convenios internacionales; en virtud de
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4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; 5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de Rentas
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; 5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de Rentas
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Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
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conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9.- Derogado. 10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; (Agregado).Las Dcima Tercera y Dcima
conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9.- Derogado. 10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; (Agregado).Las Dcima Tercera y Dcima
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Cuarta Remuneraciones; (Agregado).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; (Agregado).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
Cuarta Remuneraciones; (Agregado).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; (Agregado).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
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Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global. 12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad
Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global. 12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad
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dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS. 13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS. 13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
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15.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; (Agregado).- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y 16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
15.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; (Agregado).- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y 16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
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lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios. Captulo IV DEPURACIN DE LOS INGRESOS Seccin Primera DE LAS DEDUCCIONES Art. 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.
Art. 4.- A continuacin del numeral 6 del Art. Art. 10.- Deducciones.- En general, para 10, agrguese el siguiente innumerado: determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se (...) Los gastos indirectos asignados desde el efecten con el propsito de obtener, exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador mantener y mejorar los ingresos de fuente por sus partes relacionadas, hasta un mximo del ecuatoriana que no estn exentos.
5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
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1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento Art. 5.- En el numeral 9 del Art. 10, sustityase el ltimo inciso, por el siguiente: correspondiente; 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores..
corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
Art. 6.- Agrguese al Art. 10 el siguiente inciso final:

Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
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afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s. Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles. Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones,
afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s. Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles. Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones,
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aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya
aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya
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registrado en los inventarios; 6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
registrado en los inventarios; 6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; (...) Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la
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contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; 8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la
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parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta. Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta. Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
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Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales. La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales. La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores. 10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con
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las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros;
la
las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros;
la
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: - Haber constado como tales, durante cinco
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: - Haber constado como tales, durante cinco
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aos o ms en la contabilidad; - Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; - Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; - En caso de quiebra o insolvencia del deudor; - Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las
aos o ms en la contabilidad; - Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; - Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; - En caso de quiebra o insolvencia del deudor; - Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las
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instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible. Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de
instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca. Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible. Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de
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Instituciones del Sistema Financiero; 12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; 14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15.- Las erogaciones en especie o servicios a
Instituciones del Sistema Financiero; 12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; 14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15.- Las erogaciones en especie o servicios a
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favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. 16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. 16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
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debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
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Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo. Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
Seccin Segunda DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Art. 7.- A continuacin del cuarto artculo Art. (...) Los contribuyentes que realicen innumerado agregado a continuacin del Art. operaciones con partes relacionadas quedarn 15, agrguese el siguiente innumerado: exentos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando:
Art. (...) Los contribuyentes que realicen
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operaciones con partes relacionadas quedarn exentos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando: - Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables; - No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes; y,
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables; - No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de - No mantengan suscrito con el Estado contrato recursos no renovables.
para la exploracin y explotacin de recursos no renovables.
Captulo VII DETERMINACIN DEL IMPUESTO Art. 24.- Criterios generales para la determinacin presuntiva.- Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en cada caso particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio:
Art. 8.- Sustityase el segundo inciso del Art. 24.- Criterios generales para la numeral 7 del Art. 24 por el siguiente: determinacin presuntiva.- Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea Cuando el sujeto pasivo tuviere ms de una procedente la determinacin presuntiva, sta actividad econmica, la Administracin Tributaria se fundar en los hechos, indicios, podr aplicar al mismo tiempo las formas de circunstancias y dems elementos de juicio determinacin directa y presuntiva debiendo, una que, por su vinculacin normal con la actividad vez determinadas todas las fuentes, consolidar las generadora de la renta, permitan presumirlas, bases imponibles y aplicar el impuesto ms o menos directamente, en cada caso correspondiente a la renta global.. particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio:
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1.- El capital invertido en la explotacin o actividad econmica; 2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; 3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; 4.- Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio econmico; 6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y,
1.- El capital invertido en la explotacin o actividad econmica; 2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; 3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; 4.- Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio econmico; 6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y,
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7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Para la aplicacin de la determinacin presuntiva se tendr en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a ms de una actividad generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relacin de dependencia, caso en el que necesariamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad. Art. 33.- Contratos por espectculos pblicos.Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos, pagarn el impuesto de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Cuando el sujeto pasivo tuviere ms de una actividad econmica, la Administracin Tributaria podr aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global Art. 9.- Sustityase el Art. 33 por el siguiente:
Art. 33.- Contratos por espectculos pblicos.- Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos ocasionales que cuenten con la participacin de extranjeros no residentes, pagarn el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
Las personas naturales o jurdicas contratantes se constituyen en agentes de retencin y declararn su renta con sujecin a esta Ley. Estos contribuyentes, no podrn hacer constar Se entender como espectculo pblico ocasional, Se entender como espectculo pblico como gasto deducible una cantidad superior a aquel que por su naturaleza se desarrolla ocasional, aquel que por su naturaleza se
Art. 33.- Contratos por espectculos pblicos.Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectculos pblicos ocasionales que cuenten con la participacin de extranjeros no residentes, pagarn el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
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la que corresponda al honorario sobre el cual transitoriamente o que no constituye la actividad desarrolla transitoriamente o que no ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el constituye la actividad ordinaria del lugar ni se se efectu la retencin. ao. desarrollan durante todo el ao. Las sociedades y personas naturales que en Las personas naturales o jurdicas contratantes se forma ocasional promuevan un espectculo Las personas naturales o jurdicas contratantes constituyen en agentes de retencin, debiendo pblico con la participacin de extranjeros no calcular el impuesto a retener sobre la base de todo se constituyen en agentes de retencin, residentes en el pas, previa a la realizacin del el ingreso que perciban las personas naturales debiendo calcular el impuesto a retener sobre espectculo y a la autorizacin municipal, residentes en el exterior y las sociedades la base de todo el ingreso que perciban las presentarn ante el Servicio de Rentas extranjeras que no tengan un establecimiento personas naturales residentes en el exterior y Internas una garanta irrevocable, permanente en el Ecuador, incluyndose entre esos las sociedades extranjeras que no tengan un incondicional y de cobro inmediato, ingresos los que correspondan a dinero, especies o establecimiento permanente en el Ecuador, equivalente al diez por ciento (10%) del monto servicios apreciables en dinero, percibidos por los incluyndose entre esos ingresos los que del boletaje autorizado, la que ser devuelta mismos, entre otros: honorarios, dietas, hospedaje, correspondan a dinero, especies o servicios una vez satisfecho el pago de los impuestos alimentacin, viticos y subsistencias, transporte. apreciables en dinero, percibidos por los correspondientes. mismos, entre otros: honorarios, dietas, Las sociedades y personas naturales que contraten, hospedaje, alimentacin, viticos y promuevan o administren un espectculo pblico subsistencias, transporte. ocasional que cuente con la participacin de
extranjeros no residentes en el pas, solicitarn al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retencin; para el efecto presentarn, previo al da de la realizacin del evento: el contrato respectivo que contendr el ingreso sobre el que procede la retencin y su cuantificacin en cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una garanta irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que
Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un espectculo pblico ocasional que cuente con la participacin de extranjeros no residentes en el pas, solicitarn al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retencin; para el efecto presentarn, previo al da de la realizacin del evento: el contrato respectivo que contendr el ingreso sobre el que procede
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incluir todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, calculados a precio de mercado, la que ser devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que estn obligados a retener, en la forma, plazos y con los dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garanta no ser requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentacin de la garanta, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retencin. Los contratantes declararn el impuesto a la renta global con sujecin a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectculo pblico una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior.
la retencin y su cuantificacin en cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una garanta irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que incluir todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, calculados a precio de mercado, la que ser devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que estn obligados a retener, en la forma, plazos y con los dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garanta no ser requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentacin de la garanta, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retencin. Los contratantes declararn el impuesto a la renta global con sujecin a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectculo pblico una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior.
Captulo VIII
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TARIFAS Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de Art. 10.- Al final del Art. 36, inclyase el Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: siguiente literal: personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El crdito tributario aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Impuesto a la Renta 2008 Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Imp. Fraccin Excedente 7,850 10,000 12,500 15,000 30,000 45,000 60,000 80,000 7,850 10,000 12,500 108 15,000 358 30,000 658 45,000 2,908 60,000 5,908 80,000 9,658 En adelante 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 15,658 35%
Impuesto a la Renta 2008 Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Imp. Fraccin Excedente 7,850 10,000 12,500 15,000 30,000 45,000 60,000 80,000 7,850 10,000 12,500 108 15,000 358 30,000 658 45,000 2,908 60,000 5,908 80,000 9,658 En adelante 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 15,658 35%
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del
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ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto.
ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido. c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto.
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d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias, Legados y Donaciones 2008 Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Imp. Fraccin Excedente 50,000 0% 50,000 100,000 100,000 200,000 200,000 300,000 400,000 500,000 300,000 400,000 500,000 600,000
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Impuesto Herencias, Legados y Donaciones 2008 Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Imp. Fraccin Excedente 50,000 0% 50,000 100,000 100,000 200,000 200,000 300,000 400,000 500,000 300,000 400,000 500,000 600,000
5% 2,500 10% 12,500 15% 27,500 20% 47,500 25% 72,500 30%
5% 2,500 10% 12,500 15% 27,500 20% 47,500 25% 72,500 30%
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600,000 35%
En adelante
102,500
600,000 35%
En adelante
102,500
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador.
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador.
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Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos tributarios para determinar este impuesto.
Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos tributarios para determinar este impuesto. e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El crdito tributario aplicable
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Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efecten el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo
Art. 11.Sustityase el segundo inciso del Art. 37 por los siguientes:

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio
no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en el Reglamento a la
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establezca el reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas pertinentes.
impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas pertinentes. En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del Consejo de la Produccin y de la Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definicin de activos productivos deber constar en el Reglamento a la presente Ley.".
Art. 12.- Sustityase el cuarto inciso del Art. 37 por el siguiente:

Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles, fondos de cesanta y fondos de inversin gravados, que constituyan renta gravada, se realizar la retencin en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos de dinero, se considerar dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, sta deber efectuar la retencin del 25% sobre su monto. Tal retencin
presente Ley. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas pertinentes. En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del Consejo de la Produccin y de la Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definicin de activos productivos deber constar en el Reglamento
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Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estn sujetas a las tarifas superiores previstas en el Ttulo Cuarto de esta Ley. Las utilidades distribuidas en el pas o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta despus del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no estarn sujetas a gravamen adicional ni a retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta.
ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituir crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta.
a la presente Ley. Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que por la modalidad contractual estn sujetas a las tarifas superiores previstas en el Ttulo Cuarto de esta Ley. Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles, fondos de cesanta y fondos de inversin gravados, que constituyan renta gravada, se realizar la retencin en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos de dinero, se considerar dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, sta deber efectuar la retencin del 25% sobre su monto. Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituir crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta.
Captulo IX
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NORMAS SOBRE DECLARACIN Y PAGO Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos Art. 13.- En el Art. 41 introdzcanse las pasivos debern efectuar el pago del impuesto siguientes reformas: a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1. Sustityase el literal b del numeral 2, por el 1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta siguiente: que resulte de la declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior deber b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas cancelarse en los plazos que establezca el obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: reglamento, en las entidades legalmente Un valor equivalente a la suma matemtica de los autorizadas para recaudar tributos;
siguientes rubros:
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos debern efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: 1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos; 2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas:
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
a) Las personas naturales y sucesiones Para la liquidacin de este anticipo, en los activos a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las de las arrendadoras mercantiles se incluirn los indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. empresas que tengan suscritos o suscriban
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contratos de exploracin y explotacin de contratos de exploracin y explotacin de Las instituciones sujetas al control de la hidrocarburos en cualquier modalidad hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al Superintendencia de Bancos y Seguros y contractual y las empresas pblicas sujetas al cooperativas de ahorro y crdito y similares, no pago del impuesto a la renta: pago del impuesto a la renta: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;
considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
b) Las personas naturales y las sucesiones b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las indivisas obligadas a sociedades, conforme una de las siguientes Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: llevar contabilidad y las personas naturales opciones, la que sea mayor: obligadas a llevar contabilidad no considerarn en Un valor equivalente a la suma matemtica de el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo b.1.- Un valor equivalente al 50% del impuesto aquellas que mantengan con relacionadas. los siguientes rubros: a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido Las sociedades recin constituidas, las personas El cero punto dos por ciento (0.2%) del practicadas al mismo o, naturales obligadas a llevar contabilidad y las patrimonio total. b.2.- Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: - El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas,
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias, no considerarn en el clculo del anticipo el valor del terreno sobre el que desarrollen dichas actividades.
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
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de costos y gastos deducibles a efecto del de conformidad a lo antes establecido. impuesto a la renta. 2. Sustityase el literal e) del numeral 2, por el - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del siguiente: activo total. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
e).- Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de ste artculo, si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado.
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Los contribuyentes definidos en el literal b) de este
artculo, tendrn derecho a presentar el
Las instituciones sujetas al control de la correspondiente reclamo de pago indebido o la Superintendencia de Bancos y Seguros no solicitud de pago en exceso, segn corresponda, as: considerarn en el clculo del anticipo los i) Por el total de las retenciones que se le hubieren activos monetarios.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades efectuado, si no causare impuesto a la renta en el agropecuarias, no considerarn en el clculo ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere Las sociedades, las sucesiones indivisas del anticipo el valor del terreno sobre el que inferior al anticipo pagado; desarrollen dichas actividades. obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no ii) Por las retenciones que le hubieren sido considerarn en el clculo del anticipo las efectuadas, en la parte en la que no hayan sido Las sociedades, las sucesiones indivisas cuentas por cobrar salvo aquellas que aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el obligadas a llevar contabilidad y las personas mantengan con relacionadas. caso de que el impuesto a la renta causado fuere naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo las mayor al anticipo pagado. cuentas por cobrar salvo aquellas que Las nuevas empresas o sociedades recin
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constituidas estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En el caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Se excepta de este tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duracin que logren su objeto en un perodo menor a dos aos, las cuales comenzar a pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que inicien sus operaciones. En todos los casos, para determinar el valor del anticipo se deducirn las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipo mnimo. c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del
El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin respectiva;.
mantengan con relacionadas. Las sociedades recin constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido.
3. Sustityase el literal i) del numeral 2, por el siguiente:

i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo; para el efecto el contribuyente presentar su peticin debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizar las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crdito tributario posterior.
c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de crdito;
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ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin Si al realizar la verificacin o si posteriormente el que sea necesario la emisin de ttulo de Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudacin, iniciar las acciones legales que crdito;
correspondan.
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia; e) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de ste artculo, si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado. Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artculo, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, segn corresponda, as: i) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado;
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia; e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin respectiva, disgregando en otra nota de crdito lo que corresponda al anticipo mnimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta, la cual ser libremente negociable en cualquier tiempo, sin embargo solo ser redimible por terceros en el plazo de cinco aos contados desde la fecha de presentacin
En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto, podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez..
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de la declaracin de la que se establezca que el pago fue excesivo; sta nota de crdito podr ser utilizada por el primer beneficiario, antes del plazo de cinco aos, solo para el pago del impuesto a la renta. Para establecer los valores a devolverse, en caso de pago en exceso o indebido, al impuesto causado, de haberlo, se imputar primero el anticipo mnimo pagado;
ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado. El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin respectiva; f) Derogado g) Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, que
f) Derogado g) Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as
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como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivacin; h) De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo; i) El Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de
acuerden su reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivacin; h) De no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo; i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento. El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza
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la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto, podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr ser autorizado slo por un ejercicio fiscal a la vez;
mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo; para el efecto el contribuyente presentar su peticin debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizar las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crdito tributario posterior. Si al realizar la verificacin o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudacin, iniciar las acciones legales que correspondan. En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto, podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al
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correspondiente sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez.
3.- Derogado 4.- Derogado 5.- Derogado 6.- Derogado 7.- Derogado Art. 42.- Quines no estn obligados a Art. 14.- En el Art. 42, efectense las declarar.- No estn obligados a presentar siguientes reformas: declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: a) En el numeral 1, luego del punto y coma (;), elimnese la letra y,; 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el b) Luego del numeral 2 cmbiese el punto (.) pas y que exclusivamente tengan ingresos por punto y coma (;), y agrguese la letra y,; sujetos a retencin en la fuente; y, y,
3.- Derogado 4.- Derogado 5.- Derogado 6.- Derogado 7.- Derogado Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos c) A continuacin del numeral 2, adase el 2. Las personas naturales cuyos ingresos
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brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren siguiente numeral: 3. Otros que establezca el brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el Reglamento. de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley. artculo 36 de esta Ley; y, 3. Otros que establezca el Reglamento. Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos. Captulo X RETENCIONES EN LA FUENTE Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.
Art. 15.- A continuacin del Art. 46 agrguese Art. (...).- Espectculos Pblicos.- Las personas el siguiente Artculo: naturales o sociedades que promuevan un espectculo pblico debern declarar y pagar, Art. (...).- Espectculos Pblicos.- Las personas como anticipo adicional del impuesto a la naturales o sociedades que promuevan un renta, un 3 % sobre los ingresos generados por espectculo pblico debern declarar y pagar, el espectculo, toda vez que sobre estos como anticipo adicional del impuesto a la renta, un ingresos no procede retencin en la fuente. La 3 % sobre los ingresos generados por el declaracin y pago deber realizarse en el mes espectculo, toda vez que sobre estos ingresos no siguiente a aquel en que ocurra el espectculo, procede retencin en la fuente. La declaracin y conforme se establezca en el Reglamento. pago deber realizarse en el mes siguiente a aquel
en que ocurra el espectculo, conforme se establezca en el Reglamento.
Para la determinacin de que trata el inciso anterior se considerarn los ingresos Para la determinacin de que trata el inciso generados por la venta de todos los boletos, anterior se considerarn los ingresos generados por localidades o billetes de entrada y por los la venta de todos los boletos, localidades o billetes derechos de silla o de mesa, incluidos los
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de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, a precio de mercado. El impuesto as pagado constituir tributario del impuesto a la renta global. crdito
otorgados como de cortesa, a precio de mercado. El impuesto as pagado constituir crdito tributario del impuesto a la renta global.
Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin.- En Art. 16.- En el primer inciso del Art. 47 Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin.- En el caso de que las retenciones en la fuente del elimnese la frase: y/o el anticipo. el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o el anticipo sean impuesto a la renta sean mayores al impuesto mayores al impuesto causado o no exista causado o no exista impuesto causado, impuesto causado, conforme la declaracin conforme la declaracin del contribuyente, del contribuyente, ste podr solicitar el pago ste podr solicitar el pago en exceso, en exceso, presentar su reclamo de pago presentar su reclamo de pago indebido o indebido o utilizarlo directamente como utilizarlo directamente como crdito tributario crdito tributario sin intereses en el impuesto sin intereses en el impuesto a la renta que a la renta que cause en los ejercicios cause en los ejercicios impositivos posteriores impositivos posteriores y hasta dentro de 3 y hasta dentro de 3 aos contados desde la aos contados desde la fecha de la fecha de la declaracin; la opcin as escogida declaracin; la opcin as escogida por el por el contribuyente respecto al uso del saldo contribuyente respecto al uso del saldo del del crdito tributario a su favor, deber ser crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que sta establezca. tributaria, en la forma que sta establezca. La Administracin Tributaria en uso de su La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la facultad determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si como resultado verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin realizada se determina un de la verificacin realizada se determina un crdito tributario menor al declarado o
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crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado.
inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Ttulo Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Ttulo Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
Art. 17.- Sustityase el Art. 52 por el siguiente:

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley..
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para Art. 18.En el Art. 53, sustityase Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera el numeral 1, por el siguiente: efectos de este impuesto, se considera transferencia: transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por
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1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes;
personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes..
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta. de su produccin o venta. Art. 54.- Transferencias que no son objeto del Art. 19.- En el Art. 54, sustityase el Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar el IVA en los siguientes numeral 5 por el siguiente: impuesto.- No se causar el IVA en los siguientes casos: casos: 1. Aportes en especie a sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin
1. Aportes en especie a sociedades;
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2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin fines de lucro legalmente constituidas, 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; definidas como tales en el Reglamento;. de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas; y, 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; y, 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. urbanizaciones. Art. 55.- Transferencias e importaciones con Art. 20.- Sustityase el numeral 7 del Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.Tendrn tarifa cero las Art. 55, por el siguiente: tarifa cero.Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes transferencias e importaciones de los siguientes
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bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;.
bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes
Art. 21.- Sustityase el literal c) del numeral 9 del Art. 55, por el siguiente:
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;
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y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
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importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del
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exterior que se efecten en favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado;
exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energa Elctrica; 12. Lmparas fluorescentes. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales; 13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehculos hbridos.
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energa Elctrica; 12. Lmparas fluorescentes. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales; 13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehculos hbridos.
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15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin.
Art. 22.- En el numeral 1 del Art. 56 sustityase la frase

transporte de carga desde y hacia por la frase transporte de carga nacional areo desde, hacia y en.
Art. 23.- Elimnese el numeral 13 del Art. 56
Art. 24.- Sustityase el numeral 14 del Se encuentran gravados con tarifa cero los Art. 56 por el siguiente: Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: siguientes servicios: 1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin.
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte
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de carga desde y hacia la provincia de Galpagos. de carga nacional areo desde, hacia y en la a) Que el exportador est domiciliado o sea Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y provincia de Galpagos. Incluye tambin el residente en el pas; de gas natural por oleoductos y gasoductos; transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; b) Que el usuario o beneficiario del servicio 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina no est domiciliado o no sea residente en el prepagada y los servicios de fabricacin de pas; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina medicamentos; prepagada y los servicios de fabricacin de c) Que el uso, aprovechamiento o medicamentos; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles explotacin de los servicios por parte del destinados, exclusivamente, para vivienda, en las usuario o beneficiario tenga lugar 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles ntegramente en el extranjero, aunque la destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; prestacin del servicio se realice en el pas; y, condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin d) Que el pago efectuado como 4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, contraprestacin de tal servicio no sea de basura; agua potable, alcantarillado y los de recoleccin cargado como costo o gasto por parte de de basura; sociedades o personas naturales que 5.- Los de educacin en todos los niveles. desarrollen actividades o negocios en el 5.- Los de educacin en todos los niveles. Ecuador;. 6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; Art. 25.- A continuacin del numeral 14 6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de del Art. 56 inclyase el siguiente ancianos; 7.- Los religiosos; numeral: 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresin de libros; 15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a 8.- Los de impresin de libros; personas naturales o sociedades no 9.- Los funerarios; residentes en el Ecuador.; 9.- Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el Estado y
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las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectculos pblicos; 12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- La transferencia de ttulos valores;
Art. 26.- Sustityase el numeral 19 del 10.- Los administrativos prestados por el Estado y Art. 56 por el siguiente: las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los Los prestados personalmente por los servicios que presta el Registro Civil, artesanos calificados por la Junta Nacional otorgamiento de licencias, registros, permisos y de Defensa del Artesano o el Ministerio de otros;
Industrias y Productividad siempre que el total de sus ventas en el ao inmediato anterior no supere los 60.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos;
11.- Los espectculos pblicos; 12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- La transferencia de ttulos valores;
14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total estar comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero,
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aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.- Los de aero fumigacin; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano o el Ministerio de Industrias y Productividad siempre que el total de sus ventas en el ao inmediato anterior no supere los 60.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Tambin tendrn tarifa cero de IVA
15.- Derogado
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.- Los de aero fumigacin; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y,
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del
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artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 21.- Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos; 20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 21.- Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao
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estarn gravados con IVA tarifa 12%. Captulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 61.- Hecho generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Art. 27.- Sustityase el Art. 61 por el Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador siguiente: del IVA se verificar en los siguientes momentos:
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos: 1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante 2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el de venta.
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se servicio, o en el momento del pago total o debe emitir obligatoriamente el respectivo parcial del precio o acreditacin en cuenta, a En el caso de introduccin de mercaderas al eleccin del contribuyente, hecho por el cual, comprobante de venta. territorio nacional, el impuesto se causa en el se debe emitir obligatoriamente el respectivo momento de su despacho por la aduana. 3. En el caso de prestaciones de servicios por comprobante de venta. avance de obra o etapas, el hecho generador del 3. En el caso de prestaciones de servicios por impuesto se verificar con la entrega de cada avance de obra o etapas, el hecho generador certificado de avance de obra o etapa, hecho por del impuesto se verificar con la entrega de el cual se debe emitir obligatoriamente el
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cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, 4. En el caso de uso o consumo personal, por en la fecha en que se produzca el retiro de dichos parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o bienes.
venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el 5. En el caso de introduccin de mercaderas momento de su despacho por la aduana.
al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. 6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos Art. 28.- En el Art. 63 , introdzcanse las Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA: siguientes reformas: del IVA: a) En calidad de agentes de percepcin: 1.- sustityase el literal a) por los a) En calidad de contribuyentes: siguientes: 1. Las personas naturales y las sociedades que Quienes realicen importaciones gravadas con habitualmente efecten transferencias de bienes una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
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gravados con una tarifa;
a) En calidad de contribuyentes:
a1) En calidad de agentes de percepcin: 2. Quienes realicen importaciones gravadas con Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o 1. Las personas naturales y las sociedades que una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y, ajena. habitualmente efecten transferencias de bienes 3. Las personas naturales y las sociedades que a1) En calidad de agentes de percepcin: gravados con una tarifa; habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. 1. Las personas naturales y las sociedades 2. Las personas naturales y las sociedades que que habitualmente efecten transferencias habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. de bienes gravados con una tarifa; b) En calidad de agentes de retencin: 1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento; 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retencin:
1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de 2.- A continuacin del numeral 4 del Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por literal b) agrguense los siguientes sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y numerales: servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que 5. Los Operadores de Turismo que facturen establezca el reglamento;
paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
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3. Las empresas de seguros y reaseguros por los facturado; 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones 6. Las personas naturales, sucesiones gravados con IVA, en las mismas condiciones indivisas o sociedades, que importen sealadas en el numeral anterior; y, sealadas en el numeral anterior; y, 4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las 7. Petrocomercial y las comercializadoras de adquisiciones locales o importaciones de bienes combustibles sobre el IVA presuntivo en la que se exporten, as como aquellos bienes, comercializacin de combustibles. materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.
servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y,
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten. 5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado; 6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y,
Los agentes de retencin del Impuesto al Valor
7. Petrocomercial y las comercializadoras de
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Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento. El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado como defraudacin y ser sancionado de acuerdo a lo que dispone el
combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles. Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento.
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Cdigo Tributario. El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado como defraudacin y ser sancionado de acuerdo a lo que dispone el Cdigo Tributario. Art. (...) Retencin de IVA Presuntivo.Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como Impuesto al Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Las comercializadoras declararn el Impuesto al Valor Agregado causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras. Adems, declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo
Art. 29.- A continuacin del Art. 63, incluir el siguiente Art. Innumerado:
Art. (...) Retencin de IVA Presuntivo.Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como Impuesto al Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Las comercializadoras declararn el Impuesto al Valor Agregado causado en sus
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ventas menos el IVA pagado en sus compras. Adems, declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores. Los agentes de retencin, se abstendrn de retener el Impuesto al Valor Agregado a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es objeto de retencin con el carcter de Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras. El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolucin de carcter general, podr establecer este tipo de retencin presuntiva para otras clases de bienes y servicios, segn creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto..
retenido a los distribuidores. Los agentes de retencin, se abstendrn de retener el Impuesto al Valor Agregado a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es objeto de retencin con el carcter de Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras. El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolucin de carcter general, podr establecer este tipo de retencin presuntiva para otras clases de bienes y servicios, segn creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto.
Captulo III TARIFA DEL IMPUESTO Y CRDITO TRIBUTARIO Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%. Art. 66.- Crdito tributario.- El uso del crdito Art. 30.- En el Art. 66 realcense las Art. 66.- Crdito tributario.- El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas: siguientes reformas: tributario se sujetar a las siguientes normas:
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1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta, o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;
1. En el numeral 1, a continuacin de la frase: , a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), agrguese la siguiente:
a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores,; y,
2. En el literal c) del numeral 2., a continuacin de la frase: ,ms las Exportaciones, adase:
ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores.
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, a la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta, o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios; 2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se
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sujetar a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios; c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas a las instituciones del Estado y empresas pblicas, con el total de las ventas.
derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios; c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, ms las ventas a las instituciones del Estado y empresas pblicas, con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en
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la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar.
doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar. No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas pblicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas pblicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
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por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta en la declaracin del mes siguiente, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del IVA a exportadores. Captulo IV DECLARACIN Y PAGO DEL IVA Art. 70.- Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta en la declaracin del mes siguiente, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del IVA a exportadores.
Art. 31.- En el Art. 70, efectense las Art. 70.- Declaracin, liquidacin y pago del IVA siguientes reformas: para mercaderas y servicios importados.- En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se a) En el primer inciso, luego de la frase efectuar en la declaracin de importacin y su Declaracin, liquidacin y pago del IVA pago se realizar previo al despacho de los bienes
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parte de la oficina de aduanas correspondiente. Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la sealada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen plenamente por razones de carcter econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos internacionales de crdito; as mismo para la nacionalizacin de naves areas o martimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se logre una mejor administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, para las facilidades de pago.
para mercaderas adase

y servicios, y cmbiese la importadas por importados; palabra
por parte de correspondiente.
la
oficina
de
aduanas
b) Agrguese al final el siguiente inciso

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado.
Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la sealada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen plenamente por razones de carcter econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos internacionales de crdito; as mismo para la nacionalizacin de naves areas o martimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se logre una mejor administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, para las facilidades de pago.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Art. 32.- A continuacin del Art. 74 Art. (...) Paquetes de Turismo Receptivo y agrguense los siguientes Artculos reintegro de IVA.- Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo innumerados:
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Art. (...) Paquetes de Turismo Receptivo y reintegro de IVA.- Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas, tendrn derecho al reintegro del crdito tributario por el impuesto al valor agregado (IVA) pagado y retenido en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado, que no sea incluido en el precio de venta y que no haya sido descontado del IVA cobrado por sus actividades dentro del pas. El reintegro deber ser realizado en un plazo no mayor a noventa (90) das das de presentada su solicitud, a la que adjuntarn copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta que lo sustenten, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA.
dentro o fuera del pas, tendrn derecho al reintegro del crdito tributario por el impuesto al valor agregado (IVA) pagado y retenido en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado, que no sea incluido en el precio de venta y que no haya sido descontado del IVA cobrado por sus actividades dentro del pas. El reintegro deber ser realizado en un plazo no mayor a noventa (90) das das de presentada su solicitud, a la que adjuntarn copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta que lo sustenten, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA. El valor que se devuelva por parte del Servicio de Rentas Internas por concepto del IVA no podr exceder del doce por ciento del valor de los paquetes de turismo receptivo facturados en ese mismo perodo. El saldo al que tenga derecho el
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El valor que se devuelva por parte del Servicio de Rentas Internas por concepto del IVA no podr exceder del doce por ciento del valor de los paquetes de turismo receptivo facturados en ese mismo perodo. El saldo al que tenga derecho el Operador de Turismo y que no haya sido objeto de reintegro ser recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes.
Operador de Turismo y que no haya sido objeto de reintegro ser recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes.
El beneficiario deber registrarse, previa a su solicitud de reintegro, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del sujeto pasivo y el anexo correspondiente, en los El beneficiario deber registrarse, previa a su medios, forma y contenido que defina el Servicio solicitud de reintegro, en el Servicio de de Rentas Internas.
Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del sujeto pasivo y el anexo correspondiente, en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas.
Por turismo receptivo se entender aquel servicio turstico brindado a personas naturales no residentes en el Ecuador.
El paquete turstico comprende los servicios de Por turismo receptivo se entender aquel alojamiento, alimentacin y transporte a los servicio turstico brindado a personas turistas, y aquellos servicios especficos incluidos, relacionados con la actividad turstica contratada. naturales no residentes en el Ecuador.
El paquete turstico comprende los servicios de alojamiento, alimentacin y transporte a los turistas, y aquellos servicios especficos incluidos, relacionados con la actividad turstica contratada.
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Art.(...) Si la Administracin Tributaria, en sus procesos de control, detectare que el valor de IVA devuelto no le corresponda o fue superior al que tena derecho el sujeto pasivo, ste ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco, sin perjuicio de las acciones penales que sean aplicables. El Servicio de Rentas Internas realizar el recupero, descontando el exceso, de los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA de haber lugar a ellos, sin perjuicio de la accin coactiva para recuperarlo. Para la recuperacin, en el caso de entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, la administracin tributaria podr adicionalmente comunicar el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera inmediata debite de las cuentas de las entidades, organismos o empresas pblicas, el valor del exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador. La reclamacin administrativa o impugnacin judicial, del acto administrativo de determinacin que establezca que se devolvi un valor de IVA mayor al que corresponda reintegrarse, no suspende las acciones de recuperacin del exceso, pero
Art. (...) Si la Administracin Tributaria, en sus procesos de control, detectare que el valor de IVA devuelto no le corresponda o fue superior al que tena derecho el sujeto pasivo, ste ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco, sin perjuicio de las acciones penales que sean aplicables. El Servicio de Rentas Internas realizar el recupero, descontando el exceso, de los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA de haber lugar a ellos, sin perjuicio de la accin coactiva para recuperarlo. Para la recuperacin, en el caso de entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, la administracin tributaria podr adicionalmente comunicar el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera inmediata debite de las cuentas de las entidades, organismos o empresas pblicas, el valor del exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador. La reclamacin administrativa o impugnacin judicial, del acto administrativo de determinacin que establezca que se devolvi un valor de IVA mayor al que corresponda reintegrarse, no suspende las acciones de recuperacin del exceso, pero de declararse
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de declararse ineficaz proceder el reintegro con los intereses calculados desde la fecha en la que se realiz el dbito o descuento hasta el da de pago.
ineficaz proceder el reintegro con los intereses calculados desde la fecha en la que se realiz el dbito o descuento hasta el da de pago.
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IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO TEXTO DE LA LEY REFORMATORIA DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 33.- Sustityase el Ttulo Tercero y los Artculos contenidos en l, por las siguientes disposiciones: Ttulo Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del Impuesto.- Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE, que grava la transferencia a ttulo oneroso o gratuito de los bienes en presentacin a consumidor final y la prestacin de los servicios, que a continuacin se detallan: I. Bienes
Ttulo Tercero IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Captulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley. Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valrem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificarn al
1. Cigarrillos; 2. Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap); 3. Bebidas alcohlicas incluida la cerveza; 4. Bebidas gaseosas; 5. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3,5 toneladas de carga;
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Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de 6. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al venta al pblico sugeridos para los productos elaborados o importados transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo; por ellos. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber De manera general, el trmino transferencia se entender segn lo aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. definido en esta ley para efectos del Impuesto al Valor Agregado. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, Servicios cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con II. mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria. Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, Se entender como financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que Art. 76.- Presentacin a consumidor final.presentacin a consumidor final, aquella presentacin de los bienes constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber gravados con Impuesto a los Consumos Especiales que se pueda encontrar agregar la utilidad marginada de la empresa
al detal en el mercado. 1. Servicios de televisin pagada; 2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar; y, 3. Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales. 7. Perfumes y aguas de tocador; 8. Videojuegos; 9. Armas de fuego y municiones, excepto las adquiridas por la fuerza pblica y las armas deportivas; y, 10. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices o de equipos mdicos.
El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas Art. 77.- Exenciones.- Estn exentos del Impuesto a los Consumos arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Especiales los siguientes bienes: Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los bienes.
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El precio de venta al pblico es el que el consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al pblico sern sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deber colocar en las etiquetas. En el caso de lo productos que no posean etiquetas como vehculos, los precios de venta al pblico sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos. Para las bebidas alcohlicas de elaboracin nacional excepto la cerveza, la base imponible por unidad de expendio y nicamente para el clculo del ICE, constituir el "valor unitario referencial", que se determinar multiplicando el valor referencial en dlares de los Estados Unidos de Amrica por litro de alcohol absoluto que corresponda a la categora del producto, establecido mediante Resolucin de carcter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por el volumen real expresado en litros y multiplicado por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, dividido para cien. El valor referencial por categora de producto se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del Indice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada ao, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirn desde el primero de enero del ao siguiente.
a) Los bienes que se exporten; b) Vehculos hbridos; c) Vehculos adquiridos por entidades y organismos del sector pblico inclusive empresas pblicas; y, d) Vehculos adquiridos por los gobiernos extranjeros, agentes diplomticos y representaciones diplomticas entes diplomticos debidamente calificados por el organismo pblico correspondiente.
Captulo II TIPOS DE IMPOSICION, BASE IMPONIBLE Y TARIFAS DEL IMPUESTO

Art. 78.- Tipos de Imposicin.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se aplicarn tres tipos de imposicin: a) Especfica.- Es aquella en la cual se grava con un valor fijo a cada unidad de bien transferido por el fabricante nacional o cada unidad de bien importado, independientemente de su valor; b) Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada a travs de las disposiciones de la presente Ley; y, c) Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo bien o servicio. Art. 79.- Base imponible y tipo de imposicin.- La base imponible de los bienes y servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales se determinar de la siguiente manera, dependiendo del tipo de imposicin aplicable:
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Bienes con imposicin especfica: El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto I. de los productos mencionados en el artculo precedente, por el 1.Base imponible de bebidas gaseosas: La base imponible se determinar fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los 2. Base imponible para cigarrillos: La base imponible se determinar en servicios prestados al usuario final excluyendo los valores funcin de cada unidad de cigarrillo. Por cada unidad de cigarrillo se correspondientes al IVA y al ICE.. aplicar un impuesto especfico de USD 0.07. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas. Art. 77.- Exenciones.- Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la produccin; los productos destinados a la exportacin; los vehculos hbridos; y, los vehculos ortopdicos y no ortopdicos destinados al traslado de personas con discapacidades, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades.
Los valores definidos como impuestos especficos se ajustarn anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente. Los nuevos valores debern ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. II. Bienes y Servicios con imposicin ad valorem:
en funcin de los litros de bebida gaseosa. Por cada litro de bebida gaseosa se aplicar un impuesto especfico de USD 0.08.
La base imponible de los siguientes bienes y servicios sujetos al ICE que estn gravados con imposicin ad-valorem, se determinar con base en el precio de venta al pblico establecido como tal, por el fabricante, importador de los bienes o prestador del servicio, menos el IVA y el ICE. A esta base imponible se aplicarn las siguientes tarifas ad-valrem: a. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD. 20.000: 5%;
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Captulo II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
b. Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD. 30.000: 5%; c. Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD. 20.000 y de hasta USD. 30,000: 10%;
Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del d. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de USD. 30.000 y de hasta 40.000: 15%; mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.
e. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. USD. 40.000 y de hasta 50.000: 20%; Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
f. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD. 50.000 y de hasta 60.000: 25%; g. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados USD. 60.000 y de hasta 70.000: 30%; con este impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este USD. 70.000: 35%; impuesto; y, 3. Quienes presten servicios gravados. Art. 81.- Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
h. Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a
i. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:15%; j. Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap):150%;
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En el caso de productos importados el ICE se har constar en la k. Perfumes y aguas de tocador: 20%; declaracin de importacin.
l. Videojuegos: 35%;
Captulo III m. Armas de fuego y municiones, excepto las adquiridas por la fuerza TARIFAS DEL IMPUESTO pblica y las armas deportivas: 300%; Art. 82.- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios: n. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos
automotrices o de equipos mdicos: 100%;
GRUPO I TARIFA Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap). 150% Cerveza30% Bebidas gaseosas 10% Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza 40% Perfumes y aguas de tocador 20% Videojuegos 35% Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica 300% Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100%
o. Servicios de televisin pagada: 15%; p. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar: 35%; q. Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales: 35%. Para el caso de bienes y servicios gravados ad valorem, al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores de bienes y prestadores de servicios gravados, notificarn al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico establecido para los bienes fabricados o importados por ellos.
En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna En el caso de bienes, la base imponible obtenida mediante el clculo del manera podr pagarse, por concepto de ICE, un monto en dlares precio de venta al pblico establecido por los fabricantes o importadores inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmente, el Servicio de
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Rentas Internas determinar sobre la base de la informacin presentada por los importadores y productores nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corresponda por la misma. Adems, se establece un precio mnimo que ser igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado nacional.
incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se constituir en un acto de defraudacin tributaria. En el caso de perfumes y aguas de tocador, el Director del Servicio de Rentas Internas podr establecer mediante Resolucin precios referenciales. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Los valores referenciales de estos bienes se ajustarn anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU a noviembre de cada ao, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. III. Bienes con imposicin mixta:
GRUPO II TARIFA 1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000 5% Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 5% Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000 10% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 15% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000 20% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000 25% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000 30% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000 35%
1. Bebidas alcohlicas incluida la cerveza: La base imponible se determinar en funcin de: a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de litros puros de alcohol que contiene una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al producto. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de
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2. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al conformidad con este artculo se aplicar un impuesto especfico de USD. transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, 5.00; y, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo TARIFA b) En caso de que el precio de venta al pblico establecido por el 15% GRUPO III TARIFA Servicios de televisin pagada 15% Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar 35% El valor definido como impuesto especfico y el valor que seala el lmite GRUPO IV TARIFA Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales 35% Captulo IV DECLARACIN Y PAGO DEL ICE Art. 83.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.
sobre el cual se deber calcular y liquidar la imposicin ad valorem, se ajustarn anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al consumidor urbano (IPCU) a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente. Los nuevos valores debern ser publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. Art. 80.- Precio ex fabrica, ex aduana y precio de venta al pblico establecido.- El precio ex fbrica es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de venta de los productores e incluir todos los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la empresa. fabricante o importador supere USD 10 por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar adicionalmente una tarifa ad valorem del 40% sobre el valor que resulte de restar al precio de venta al pblico establecido los valores de IVA e ICE.
Art. 84.- Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor El precio ex-aduana es aquel que resulta de sumar al valor CIF de los total de las operaciones gravadas. bienes, todas las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deber ser pagado
recaudadas por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de
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en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Art. 86.- Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
desaduanizar los bienes importados. El precio de venta al pblico establecido por el fabricante nacional, importador o prestador del servicio, es el que el consumidor final paga por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes o servicios gravados con este impuesto. Los precios de venta al pblico establecidos deben ser conocidos por los consumidores finales, previo a la adquisicin del bien o contratacin del servicio, para lo cual se debern aplicar las normas establecidas por el organismo regulador.
Art. 87.- Control.- Facltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el Art. 81.- Obligacin de informar precios de venta al pblico establecidos, cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el valores ex aduana y ex fabrica: Los fabricantes o importadores de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, debern enviar al Servicio impuesto a los consumos especiales. Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de Captulo III treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta HECHO GENERADOR Y SUJETOS DEL IMPUESTO que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las Art. 82.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de bienes de autoridades policiales ejecuten la clausura. produccin nacional es la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas
efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso de bienes importados, el hecho generador ser su desaduanizacin. En los servicios el hecho generador es su prestacin o la emisin del comprobante de venta respectivo, lo que suceda primero. Art. 83.- Ventas en consignacin.- Las ventas en consignacin estn de Rentas Internas el listado de precios de venta al pblico y de los valores ex aduana o ex fabrica, segn corresponda, de estos bienes y servicios, de manera mensual, y cuando se produzca un cambio de los mismos, en la forma, medio y plazos que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas a travs de resolucin de carcter general.
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a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. Art. ... .- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.
sujetas al pago del ICE. Los productos vendidos bajo esta modalidad, no podrn salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el correspondiente comprobante de venta, en el que constar por separado el ICE y el IVA correspondientes. De efectuarse devoluciones de mercaderas entregadas a consignacin y no vendidas, se expedir la correspondiente nota de crdito, detallando por separado el valor del IVA y del ICE. Art. 84.- Transferencias a ttulo gratuito y autoconsumo: Las transferencias a ttulo gratuito y el consumo por parte del propio fabricante, importador o prestador, de bienes y servicios gravados con el ICE tambin causan el impuesto, sobre la base imponible determinada conforme las normas establecidas en la presente Ley. Art. 85.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Art. 86.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE: 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, 3. Quienes presten servicios gravados. Art. 87.- Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de bienes y quienes presten servicios gravados con Impuesto a los Consumos Especiales, tendrn la obligacin de hacer constar en cada comprobante de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin. En las devoluciones que se
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realicen de bienes de fabricacin nacional gravados con ICE, el fabricante deber emitir la nota de crdito correspondiente detallando el valor de IVA y de ICE del producto sujeto a devolucin.
Captulo IV DEVOLUCIN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Art. 88.- Devolucin de ICE a exportadores de bienes.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto a los consumos especiales en las adquisiciones locales o importaciones de bienes en presentacin al consumidor final que se exporten en la misma presentacin, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, transferencia u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el ICE. La devolucin de ICE proceder nicamente en el caso de que los bienes se exporten sin que hayan sido objeto de uso o modificacin. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin de la declaracin del IVA y su anexo de informacin correspondientes al perodo en el cual se realiz la exportacin, la declaracin aduanera de la exportacin y una solicitud formal, en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas a la que adjuntar copias certificadas de los comprobantes de venta en los que conste el ICE pagado. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
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Captulo V DECLARACIN Y PAGO DEL ICE

Art. 89.- Declaracin y pago del impuesto.- Los fabricantes nacionales de bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, estn obligados a declarar y pagar mensualmente el ICE causado en las operaciones gravadas con este impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el Reglamento. Art. ().- Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En caso de que el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanizacin de los bienes sea menor al que corresponda, el importador est obligado a reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicacin de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y pagado al momento de la desaduanizacin, y a pagar el valor de la reliquidacin del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que debern ser calculados desde la fecha de desaduanizacin. Art.().- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.
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Art. ().- Control.- Facltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales. Art. (...).- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.
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RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Ttulo ... RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades: 1) De agenciamiento de Bolsa; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros; 4) De organizacin de espectculos pblicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Ttulo ... RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Art. 34.- En el Art. 97.3, adanse los Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrn acogerse al siguientes numerales: Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de 13) De comisionistas; impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades:
14) De arriendo de bienes inmuebles; y, 15) De alquiler de bienes muebles.
TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA
1) De agenciamiento de Bolsa; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros; 4) De organizacin de espectculos pblicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
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6) De agentes de aduana; 7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; 9) De comercializacin combustibles; y distribucin de
6) De agentes de aduana; 7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; 9) De comercializacin y combustibles; distribucin de
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes races
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes races 13) De comisionistas; 14) De arriendo de bienes inmuebles; y, 15) De alquiler de bienes muebles.
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DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Ttulo Quinto DISPOSICIONES GENERALES Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estar a lo previsto en el artculo 20 del Cdigo Tributario. Art. 101.- Responsabilidad por la declaracin.- La declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Ttulo Quinto DISPOSICIONES GENERALES Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estar a lo previsto en el Cdigo Tributario. Art. 101.- Responsabilidad por la declaracin.La declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. Se admitirn correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
Art. 35.- En el Art. 99, elimnense las palabras: artculo 20 del.
Art. 36.- En el ltimo inciso del Art. 101 sustityase la palabra tres, por seis y final, elimnese el punto (.) y agrguese lo siguiente:
y solamente sobre los rubros requeridos por la Administracin Tributaria.
Se admitirn correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos
relacionadas con las obligaciones tributarias,
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o retencin y que se realicen antes de que se as como los planes y programas de control anticipos o retencin y que se realicen antes de hubiese iniciado la determinacin que efecte la Administracin Tributaria son que se hubiese iniciado la determinacin de carcter reservado y sern utilizadas para correspondiente. correspondiente. Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin, sobre el mayor valor se causarn intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la declaracin cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentar el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujecin a las normas de esta Ley y el Cdigo Tributario. En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin ste podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria y si as sta lo requiere, la declaracin
los fines propios de la administracin tributaria.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin, sobre el mayor valor se causarn intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la declaracin cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentar el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujecin a las normas de esta Ley y el Cdigo Tributario. En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin ste podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria y si as sta lo
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sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los tres aos siguientes a la presentacin de la declaracin.
requiere, la declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los seis aos siguientes a la presentacin de la declaracin y solamente sobre los rubros requeridos por la Administracin Tributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, as como los planes y programas de control que efecte la Administracin Tributaria son de carcter reservado y sern utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria. Art. 37.- Elimnese el segundo inciso del Art. 105.- Sancin por falta de declaracin.Art. 105. Cuando al realizar actos de determinacin la administracin compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que estn obligados, les sancionar, sin necesidad de resolucin administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calcular sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los perodos intervenidos, la misma que se liquidar directamente en las actas de fiscalizacin, para su cobro. Cuando por otros medios la administracin
Art. 105.- Sancin por falta de declaracin.Cuando al realizar actos de determinacin la administracin compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que estn obligados, les sancionar, sin necesidad de resolucin administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se calcular sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los perodos intervenidos, la misma que se liquidar directamente en las actas de fiscalizacin, para su cobro. Cuando por otros medios la administracin identifique sujetos pasivos morosos en el
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cumplimiento de la obligacin de presentar declaracin por los impuestos de que trata esta Ley, les impondr una multa de ochenta centavos a veinte dlares de los Estados Unidos de Amrica, previa resolucin, la que dar lugar a la emisin de los correspondientes ttulos de crdito, para su cobro. Esta multa se graduar de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que no entreguen la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, segn lo determine el reglamento. Art. 38.- En el Art. 106, a continuacin del punto, adase:
Para la informacin requerida por la Administracin Tributaria no habr reserva ni sigilo que le sea oponible.
Art. 39.- A continuacin del Art. 107 C, incorprese el siguiente:

Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaracin y anexos de informacin.- Si el Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en
identifique sujetos pasivos morosos en el cumplimiento de la obligacin de presentar declaracin por los impuestos de que trata esta Ley, les impondr una multa de ochenta centavos a veinte dlares de los Estados Unidos de Amrica, previa resolucin, la que dar lugar a la emisin de los correspondientes ttulos de crdito, para su cobro. Esta multa se graduar de acuerdo con las normas que establezca el reglamento. Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas, que no entreguen la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, segn lo determine el reglamento. Para la informacin requerida por la Administracin Tributaria no habr reserva ni sigilo que le sea oponible. Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaracin y anexos de informacin.- Si el Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen
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las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la Administracin Tributaria, notificar al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgndole el plazo de 10 das para que presente la respectiva declaracin o anexo de informacin sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administracin Tributaria constituir contravencin, que ser sancionada de conformidad con la ley. La imposicin de la sancin no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligacin, pudiendo la Administracin Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionar de conformidad con lo previsto por el Cdigo Tributario.
diferencias a favor de la Administracin Tributaria, notificar al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgndole el plazo de 10 das para que presente la respectiva declaracin o anexo de informacin sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administracin Tributaria constituir contravencin, que ser sancionada de conformidad con la ley. La imposicin de la sancin no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligacin, pudiendo la Administracin Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionar de conformidad con lo previsto por el Cdigo Tributario.
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IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR Captulo I CREACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Captulo I CREACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Art. 40.- A continuacin del Art. 156, Art. (.).- No son objeto de impuesto a la salida agrguense los siguientes innumerados: de divisas las transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes Art. (.).- No son objeto de impuesto a la sujetos:
salida de divisas las transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes sujetos: I. Entidades y organismos del Estado inclusive empresas pblicas, segn la definicin contenida en la Constitucin de la Repblica. II. Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre inmunidades,
TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA
I. Entidades y organismos del Estado inclusive empresas pblicas, segn la definicin contenida en la Constitucin de la Repblica. II. Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos
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privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales", y los Convenios Internacionales vigentes.
internacionales", y los Convenios Internacionales vigentes.
Art. 159.- Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos de este impuesto; en lo dems estarn gravados.
Art. 41.- Sustityase el Art. 159 por el Art. 159.- Exenciones.- Los ciudadanos siguiente: ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin Art. 159.- Exenciones.- Los ciudadanos bsica desgravada de impuesto a la renta de ecuatorianos y extranjeros que abandonen el personas naturales estarn exentos de este pas portando en efectivo hasta una fraccin impuesto; en lo dems estarn gravados.
bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos de este impuesto; en lo dems estarn gravados. Las transferencias realizadas al exterior de hasta 500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, estarn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito no se aplicar sta exencin.
Las transferencias realizadas al exterior de hasta 500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, estarn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito no se aplicar sta exencin.
Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Art. 42.- Sustityase el Art. 162 por el Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 1%. siguiente: Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.
Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%..
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IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR Captulo II CREACIN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Art. 168.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando el ingreso extraordinario se genere en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. TEXTO DEL PROYECTO DE LA LEY REFORMATORIA LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR CON LAS REFORMAS CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY Captulo II CREACIN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Art. 168.- Declaracin y pago.- Los sujetos pasivos declararn y pagarn este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto se haya generado, en las formas y plazos que mediante resolucin del Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el efecto.
Art. 43.- Sustityase el Art. 168 por el siguiente:

Art. 168.- Declaracin y pago.- Los sujetos pasivos declararn y pagarn este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto se haya generado, en las formas y plazos que mediante resolucin del Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el efecto.
Art. 169.- Base imponible.- La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta y el precio base establecido en el contrato, multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la que hace referencia dicho precio.
Art. 44.- Agrguese como inciso final del Art. 169.- Base imponible.- La base imponible Art. 169 el siguiente: est constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la Para el clculo de la base imponible se diferencia entre el precio de venta y el precio incluirn los ajustes por precios de referencia base establecido en el contrato, multiplicado o precios de transferencia, ajustes de calidad por la cantidad de unidades vendidas, a la que y otros que sean aplicables para efectos de hace referencia dicho precio.
impuesto a la renta.
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Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato, ser establecido por el Presidente de la Repblica, mediante Decreto Ejecutivo, que en ningn caso ser menor al precio internacional vigente a la fecha de suscripcin del contrato. El precio base ser ajustado conforme la variacin del ndice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de Amrica, publicado por el Banco Central del Ecuador.
Cuando el precio base de los recursos no renovables no haya sido especificado en el correspondiente contrato, ser establecido por el Presidente de la Repblica, mediante Decreto Ejecutivo, que en ningn caso ser menor al precio internacional vigente a la fecha de suscripcin del contrato. El precio base ser ajustado conforme la variacin del ndice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de Amrica, publicado por el Banco Central del Ecuador. Para el clculo de la base imponible se incluirn los ajustes por precios de referencia o precios de transferencia, ajustes de calidad y otros que sean aplicables para efectos de impuesto a la renta.
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la administracin tributaria central y , de modo facultativo, prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin tributaria de excepcin, mediante resolucin, darn de baja los ttulos de crdito, liquidaciones, resoluciones, actas de determinacin y dems documentos contentivos de obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que sumados por cada contribuyente no superen un salario bsico unificado del trabajador en general, vigente a la publicacin de la presente y que se encuentren prescritos o en mora de pago por un ao o ms, hyase iniciado o no accin coactiva.
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Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador

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Atentamente Gonzalo Armas Medina1 Reforma Tributaria 2009

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o excluidos en la expresin establecimiento permanente.

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En particular se aplicarn las siguientes deducciones:

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Art. 6.- Agrguese al Art. 10 el siguiente inciso final:

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las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros;

las normas establecidas por Superintendencia de Bancos y Seguros;

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Art. 11.Sustityase el segundo inciso del Art. 37 por los siguientes:

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Art. 12.- Sustityase el cuarto inciso del Art. 37 por el siguiente:

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3. Sustityase el literal i) del numeral 2, por el siguiente:

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