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ITF IMPUESTO DE TRANSACCIONES FINANCIERAS

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley. El ITF es un impuesto que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, as como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera de este. Contribuyentes del ITF Son los siguientes: Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia. Tasa del ITF La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011 ,conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010.
Base imponible La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.

Redondeo del Impuesto


1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales. 2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir. 3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5) 4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

Los agentes de retencin o percepcin


Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son: Las empresas del Sistema Financiero y Las empresas que realizan transferencias de fondos. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.

Declaracin Jurada y Pago

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos. La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la

fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011. Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario virtual N 0695 , en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario . Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras-Retenciones y/o percepciones. Para el ejercicio 2011 el impuesto se paga segn el anexo N 2 del cronograma para pago del ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2010. Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131Impuesto a las Transacciones Financieras - Cuenta propia. De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado. En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones.

Estructura de archivos para elaborar declaracin


1. 2. Estructura de Archivo de Movimientos Acumulados Estructura de Archivo de Movimientos de Contra Asientos por Error

ARCHIVO DE MOVIMIENTOS ACUMULADOS


Long. N 1 Nombre Tipo Max. Tipo de documento Texto del contribuyente 2 Observacin Long.Max Longitud exacta. Descripcin Observaciones

Tipo de documento Campo de llenado obligatorio. del contribuyente Tipo de documento de acuerdo al parmetro "Tipo de Documento" Contribuyentes nacionales: Utilizar los tipos de documento con indicador C= "0" o "2" Contribuyentes extranjeros: Utilizar los tipos de documento con indicador C= "1" o "2" Campo de llenado obligatorio. Longitud del documento de acuerdo al parmetro "Tipo de Documento". No consignar ceros si el nmero de documento no completa la longitud mxima. En aquellos casos de contribuyentes que tienen nmero de RUC y otro documento, informar con el nmero de RUC. Campo de llenado obligatorio. Si el contribuyente es nacional, entonces, dejar en blanco. Si el contribuyente es extranjero, entonces utilizar un cdigo del parmetro "Cdigo de Pas". Campo de llenado obligatorio. Deber consignar: 01: Afecta

Nmero de documento

Texto

15

Longitud Nmero de mxima (de documento del acuerdo al contribuyente documento ver tabla del parmetro "Tipo de Documento". Longitud exacta Pas de origen del contribuyente

Cdigo de pas del contribuyente extranjero

Texto

Tipo de Operacin

Texto

Longitud exacta

Tipo de operacin.

Tipo de Movimiento Texto

Longitud exacta

Tipo de movimiento Campo de llenado obligatorio. Si el contribuyente no ha empleado cuentas, consignar: 03: Sin uso de Cuenta Si ha empleado cuentas consignar: 04: Usando cuenta Cdigo de la operacin realizada por el contribuyente. Campo de llenado obligatorio. Debe corresponder a los cdigos de operaciones afectas definidos en el parmetro "Cdigo de Operacin ". Si el tipo de movimiento es 04, entonces utilizar un cdigo de operacin del 12 al 15, segn corresponda. Si el tipo de movimiento es 03, entonces utilizar un cdigo de operacin del 02 al 04, del 07 al 11, o del 16 al 21, segn corresponda. En caso utilice el cdigo de operacin 08 o 09, el tipo y nmero de documento debern ser iguales a los del declarante del PDT.

Cdigo de Operacin

Texto

Longitud exacta

Cdigo de Pas de la operacin

Texto

Longitud exacta

Cdigo del pas con Campo de llenado obligatorio. el cual se vincula la Si el cdigo de operacin es operacin. 12,14,16,18 o 20 entonces utilizar un cdigo del parmetro "Cdigo de Pas", segn corresponda. Si el cdigo de operacin es distinto a alguno de los sealados, entonces dejar en blanco. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las acreditaciones y dbitos en cuentas. Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Si el cdigo de operacin es igual a 12,13,14 o 15 entonces, dejar en blanco. En caso contrario, siempre mayor que cero. En Nuevos Soles. Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Siempre mayor o igual que cero. En Nuevos Soles Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Siempre en blanco o mayor o igual que cero. En Nuevos Soles.

Monto acumulado de la operacin.

Texto

15

Longitud mxima.

Monto acumulado del impuesto retenido o percibido

Texto

15

Longitud mxima

Monto acumulado del impuesto retenido o percibido para un cdigo de operacin dado Monto Acumulado del impuesto que se debi retener o percibir de acuerdo al numeral 6 del segundo prrafo del artculo 17 del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.

10

Monto acumulado del impuesto que se debi retener o percibir de no considerarse lo sealado en el lit. b) del art.13 del TUO

Texto

15

Longitud mxima

ARCHIVO DE MOVIMIENTOS DE CONTRA ASIENTOS POR ERROR

Long. N 1 Nombre Tipo de documento del contribuyente Tipo Max. Texto 2

Observacin Long.Max Longitud exacta

Descripcin

Observaciones

Tipo de documento Campo de llenado obligatorio. del contribuyente Tipo de documento de acuerdo a parmetro "Tipo de Documento" Contribuyentes nacionales: Utilizar los tipos de documento con indicador C= "0" o "2" Contribuyentes extranjeros: utilizar los tipos de documento con indicador C= "1" o "2" Campo de llenado obligatorio. Longitud del documento de acuerdo a parmetro "Tipo de Documento". No consignar ceros si el nmero de documento no completa la longitud mxima. En aquellos casos de contribuyentes que tienen nmero de RUC y otro documento, informar con el nmero de RUC. Campo de llenado obligatorio. Cdigo de pas de acuerdo al parmetro "Cdigo de Pas". Si el contribuyente es nacional, entonces: Dejar en blanco Si el contribuyente es extranjero entonces utilizar un cdigo del parmetro "Cdigo de Pas" correspondiente. Campo de llenado obligatorio. Formato: aaaamm Donde: aaaa >= "2004" 01<=mm<="12" y debe ser mayor o igual a "200403". Si el campo "modalidad de operacin" es igual a "1" o "2", el periodo deber ser menor o igual al periodo de la declaracin. Si el campo "modalidad de operacin" es igual a "3" o "4", el periodo deber ser menor al periodo de la declaracin. Campo de llenado obligatorio. Deber ingresar alguno de los siguientes valores: 01: Afecta 02: Exonerada Campo de llenado obligatorio. Si el contribuyente no ha empleado cuentas, consignar: 03: Sin uso de Cuenta. Si ha empleado cuentas, consignar: 04: Usando cuenta Campo de llenado obligatorio. Debe corresponder a los cdigos de operacin definidos en el parmetro "Cdigo de Operacin" Si el tipo de operacin es 01, entonces utilizar un cdigo de operacin del 01 al 21, segn corresponda. Si el tipo de operacin es 02, entonces utilizar un cdigo de operacin exonerada. En caso utilice el cdigo de operacin 08 o 09, el tipo y nmero de

Nmero de documento

Texto

15

Longitud Nmero de mxima (de documento del acuerdo al contribuyente documento ver tabla del parmetro "Tipo de Documento") Longitud exacta Pas de origen del contribuyente

Cdigo de pas del contribuyente extranjero

Texto

Periodo

Texto

Longitud exacta.

Periodo de la operacin original que se desea revertir, modificar o informar.

Tipo de Operacin

Texto

Longitud exacta

Tipo de operacin.

Tipo de Movimiento

Texto

Longitud exacta

Tipo de movimiento

Cdigo de Operacin

Texto

Longitud exacta

Cdigo de operacin del contribuyente.

documento debern ser iguales a los del declarante del PDT. Si el campo Tipo de Movimiento es 04, entonces utilizar el cdigo de operacin 01 o del 12 al 15, segn corresponda. Si el campo Tipo de Movimiento es 03, entonces utilizar un cdigo de operacin del 02 al 11 o del 16 al 21, segn corresponda. 8 Cdigo de Pas de la operacin Texto 4 Longitud exacta Cdigo del pas con Campo de llenado obligatorio. el cual se vincula la Si el cdigo de operacin es operacin. 12,14,16,18 o 20, entonces utilizar un cdigo del parmetro "Cdigo de Pas", segn corresponda. Si el cdigo de operacin es distinto a alguno de los sealados, entonces dejar en blanco. Modalidad de operacin Campo de llenado obligatorio. Para efectos de la compensacin, consignar: 1: Contra asiento por error. 2: Devolucin Para efectos de la declaracin de la deuda de periodos anteriores, consignar: 3: Retencin No efectuada o regularizacin de perodos anteriores por causa imputable al contribuyente. 4. Retencin No efectuada o regularizacin de perodos anteriores por causa imputable al declarante. Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Si el cdigo de operacin es igual a 01,12,13,14 o 15, entonces, dejar en blanco, En caso contrario, siempre mayor que cero. En Nuevos Soles. Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Siempre mayor o igual que cero. En Nuevos Soles. Campo de llenado obligatorio. Formato: ############.## Siempre en blanco o mayor o igual que cero. En Nuevos Soles.

Modalidad de operacin

Texto

Longitud exacta.

10 Monto de la operacin

Texto

15

Longitud mxima

Monto acumulado de la base para un cdigo de operacin dado

11 Monto del Impuesto

Texto

15

Longitud mxima

Monto acumulado de la base para un cdigo de operacin dado Monto Acumulado del impuesto que se debi retener o percibir de acuerdo al numeral 6 del segundo prrafo del artculo 17 del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.

12 Monto acumulado del impuesto que se debi retener o percibir de no considerarse lo sealado en el lit. b) del art.13 del TUO

Texto

15

Longitud mxima

Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta

El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta. Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo. El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT Qu operaciones estarn exoneradas? Estarn exoneradas del pago del ITF los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y CTS, as como cualquier pago que se realice desde esas cuentas. En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de cuenta de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automtico.

Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones: Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional. Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones TributariasSPOT. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.

El pago de los servicios pblicos estar sujeto al pago del ITF? Los usuarios que paguen en efectivo los servicios pblicos a los bancos o a instituciones no financieras (compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros educativos, etc.) no estarn gravados con el ITF. Tampoco pagarn el impuesto los usuarios que abonen los servicios pblicos desde su cuenta de remuneraciones. Cmo ser la aplicacin del ITF en el caso de las tarjetas de crdito? Los consumos con tarjeta de crdito no se encuentran gravados con el ITF. En el caso del pago de la cuota mensual, si este se efecta mediante el cargo en una cuenta exonerada (como la cuenta de remuneraciones) no estar gravado con el ITF. Si el pago se hace en efectivo o con cargo a una cuenta bancaria no exonerada, estar gravado por el ITF. 5. El ITF gravar los desembolsos y pagos de prstamos en efectivo? S. El Impuesto a las Transacciones Financieras gravar los desembolsos y pagos de prstamos que se realicen en efectivo. En el caso de una persona que pague un crdito hipotecario, deber pagar el ITF, salvo que lo haga mediante un cargo de una cuenta de remuneraciones. Tambin estarn exonerados los pagos que se efecten por los crditos correspondientes a los programas Mivivienda y Techo Propio. 6. La compra y venta de moneda extranjera pagar ITF? Las transferencias recibidas en efectivo no estarn gravadas con el ITF. El impuesto grava las entradas y salidas de dinero en las cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero. La compra y venta en efectivo de moneda extranjera no estar gravada con el ITF. Se gravar en tanto se realice una transferencia desde una cuenta en soles hacia una cuenta en dlares o viceversa, siempre y cuando dichas cuentas no se encuentren exoneradas. 7. El cobro de un cheque estar afecto al pago del ITF? El beneficiario de un cheque no pagar el impuesto al cobrarlo en efectivo. En este caso, quien paga el impuesto es el emisor del cheque en el momento cuando disminuyan sus fondos como consecuencia del cobro del cheque. El ITF es deducible del Impuesto a la Renta? S. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para los perceptores de

rentas de quinta categora, pues estos se encuentran exonerados. Propuesta que regula la exoneracin del ITF a las remuneraciones y las pensiones. Con la finalidad de regular la aplicacin de la exoneracin del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) a las remuneraciones y pensiones, el Poder Ejecutivo ha propuesto al Congreso incorporar una disposicin transitoria en el DL N 939 La disposicin transitoria considera que la exoneracin tambin es aplicable a los retiros que el trabajador o pensionista realice a partir del 1 de marzo en la cuenta que el empleador le hubiera acreditado remuneraciones o pensiones durante febrero. Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

Medios de Pago utilizables


Depsitos en cuenta Giros Transferencia de fondos. rdenes de Pago. Tarjetas de dbito Tarjetas de crdito. Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre otros , su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago


El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dlares americanos ( US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el da en que se contrae la obligacin.

Efectos tributarios de no utilizar medios de pago


Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.

ASIENTO CONTABLE DEL ITF -----------------x-------------------

64---------------------xx 649 ITF 40 ------------------------------xx 4011 x/x por gastos de ITF. ------------------x----------------94 G.ADM ----------xx 79 -------------------------------xx x/x por el destino de los gastos de ITF al centro de costos ASIENTO CONTABLE PRESTAMO BANCARIO EL IMPORTE DE DESENBOLSO ES CANTIDAD TOTAL A PAGAR ES MONTO DEL INTERES CONPENSATORIO ES CUOTA MESUAL ES CUOTA POR PAGAR TASA CONPENSATORIA FIJA ES COSTO EFECTIVO ANUAL 60,000.00 65,574.95 5,274.95 5464.58 12 18.04 % 18.04 %

Solucin ...............01....... 10--------------60.0000.00 104 38............... 5.574.25 381 469.............................65,574.25 Por la recepcion delprestamo por el importe de 60,000.00 Nuevos Soles para ser cancelados en 12 meses. ............02................... 67............464.52 381...........................464.52 Por el Interes devengado .............03............ 97.............464.52 79.............................464.52 Por la distribucion de los Gastos ..............04........... 46...............5,464.58 469 10 104..............................5,464.58 Por la Cancelacion de la Primera Cuota. Los asientos del registro de un prestamo bancario, el devengamiento de los intereses por pagar asi como el pago de sus cuotas vencidas con el PCGE, segun el caso planteado, se registra asi:

--------- X ---------1041---60,000.00 3731----5,574.25 4511---------60,000.00 45511---------5,574.95 Por el desembolso de dinero en nuestras corrientes por prestamo bancario y el reconocimiento de intereses bancarios por pagar. --------- X ---------67311-----464.58 3731-----------464.58 Por el reconocimiento del gasto financiero por intereses devengados por pagar, valor cuota. --------- X ---------97--------464.58 79-------------464.58 Por el destino de los gastos financieros, valor cuota. --------- X ---------4511----5,000.00 45511-----464.58 1041---------5,464.58 Por el pago de cuota Prestamo Bancario con cargo en cuenta o Ch/. de la empresa.

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