NOMBRE: KATHERINE PARRA CRUZATTE 1.

-CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

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El derecho tributario es una rama de las ciencias jurdicas que regula fundamentalmente dos aspectos: 1.- Los tributos y los relacionados con los mismos: Poder tributario.- La facultad estatal para el establecimiento, modificacin o extincin de los tributos; y Gestin de los tributos.- Toda actuacin estatal ejercida directamente o por intermedio de organismos creados, especficamente para cumplir con la administracin de los tributos, 2.- La relacin jurdica que nace como consecuencia del tributo, entre el Estado como ente creador de los tributos y el contribuyente como deudor u obligado al pago de los mismos. 2.PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EXPLIQUE CADA UNA DE ELLAS DEL DERECHO TRIBUTARIO:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD En virtud de este principio, la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado, el cual la ejerce mediante ley. En consecuencia, no hay tributo sin ley. Es de entenderse, conforme las normas constitucionales, que este principio se aplica con relacin a los actos legislativos de la entidad competente. Por tanto, tratndose de impuestos, nos referimos al acto legislativo de la Asamblea Nacional; y siendo tasas y contribuciones especiales, al acto legislativo del ente seccional. Art.132.- La Asamblea Nacional aprobar como leyes las normas generales de inters comn. Las atribuciones de la Asamblea Nacional, que no requieran de la expedicin de una ley, se ejercern a travs de acuerdos o resoluciones. Se requerir de ley en los siguientes casos: [] 3. Crear, modificar o suprimir tributos, sin menoscabo de las atribuciones que la Constitucin confiere a los gobiernos autnomos descentralizados Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo PRINCIPIO DE GENERALIDAD Como ocurre en todo el sistema jurdico normativo, las normas tienen que crearse con la intencin de que rijan de manera general. En aplicacin de este principio, las leyes tributarias tienen que ser generales y abstractas y no referirse, en concreto, a determinadas personas o grupos de personas, sea concedindoles beneficios, exenciones o imponindoles gravmenes. El principio de generalidad debe ser entendido como la proclamacin de aquel principio exaltado en la revolucin francesa, relativo a que todas las personas

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somos iguales, por tanto, no es admisible suponer la elaboracin de leyes que discriminen a una persona o grupos de personas al darles tratamientos distintos de aquel que se le da al resto. Nuestra Constitucin recoge en el Art. 66, numeral 4 este principio fundamental cuando dispone: Art. 66.- Se reconoce y garantizar a las personas: [] 4. Derecho a la igualdad formal, igualdad material y no discriminacin. PRINCIPIO DE IGUALDAD En Derecho Tributario el principio de igualdad tiene una doble significacin: 1. La primera, que rige la vida jurdica en general como principio universal de Derecho que propugna la igualdad de todos ante la Ley; y, (Derivacin del principio de Generalidad) 2. La segunda, que establece lo que se conoce como igualdad entre iguales, esto es, que el Derecho Tributario debe establecer un rgimen tal que, los ciudadanos de iguales condiciones estn sometidos al Rgimen tributario en iguales condiciones, a esta forma de establecer igualdades se le conoce comnmente como "igualdad entre iguales". En doctrina se ha discutido mucho sobre el Principio de Igualdad. En un criterio que compartimos, se dice que, la concepcin general de igualdad ante la Ley, que nosotros hemos referido como relacionada con el principio de generalidad, corresponde a la concepcin primigenia de la igualdad entre los hombres, aquella que motivar los movimientos libertarios y de proclamacin de derechos fundamentales en captulos estudiados a profundidad por la historia universal. Este principio, el de igualdad de los hombres, dio lugar a la concepcin de la igualdad de las personas ante la Ley, concepcin que nosotros hemos recogido como el primero de los matices del principio de igualdad en materia tributaria. La segunda concepcin o modo de ver el principio de igualdad en Derecho Tributario es el que proclama que, a personas en iguales condiciones hay que darles el mismo trato, pero distinto del que se les da a personas en condiciones diferentes. Lo conocemos como "Igualdad entre Iguales", conforme ya lo hemos dicho. Este principio viene a constituirse en una evolucin de aquel principio primigenio de igualdad de todas las personas ante la Ley, para resultar en un principio ms avanzado, enfocado ya no solamente en el mbito jurdico, sino teniendo en cuenta las realidades econmicas de los sujetos. En efecto, una vez que se ha consolidado jurdicamente el principio de la igualdad de las personas ante la ley, y una vez que ya casi nadie discute su plena vigencia, se ha hecho necesario dar un paso adelante en materia tributaria, considerando las particularidades propias de cada persona en cuanto a su capacidad para contribuir al sostenimiento del gasto pblico, teniendo en cuenta, adems, circunstancias de orden econmico que condicionan el establecimiento del rgimen tributario como tal. De all, ha nacido la concepcin del trato ya no solamente igualitario entre personas, sino ante todo equitativo en el rgimen tributario, por tanto, a quien est

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en la misma capacidad contributiva, trteselo de manera equivalente que a otro en las mismas capacidades. Ha surgido, por tanto, el principio de equidad proclamado en el Art. 300 de la Constitucin. Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, trasparencia, y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD El principio de proporcionalidad propugna el postulado de que, los tributos deben ser establecidos de tal forma que el gravamen siempre guarde proporcin con la capacidad de contribuir de los ciudadanos. Por tanto, a mayor capacidad contributiva, aumentar de manera proporcional el gravamen establecido por concepto de obligacin tributaria. La dificultad que implica la aplicacin de este principio radica en que, la base sobre la cual se aplica la tarifa del tributo, no siempre atiende a una verdadera manifestacin de capacidad contributiva. Como ejemplo, podemos citar el caso de los impuestos a las ventas o sobre el consumo, casos en los que, si bien la tarifa siempre es proporcional al monto del bien consumido (ejemplo: Tarifa 12% de IVA sobre el precio del bien o servicio consumido), el valor de dicho bien no siempre es una manifestacin de riqueza cierta. Por tanto, para que podamos sostener que un tributo es proporcional, deberemos de cuidar no solamente que la tarifa del tributo siempre tenga la misma proporcin con respecto a la base imponible sino, ante todo, que dicha base imponible sea la manifestacin real de un elemento demostrativo de riqueza y, en consecuencia, de capacidad contributiva. PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIN La Constitucin establece como derecho fundamental de las personas, el de propiedad, disponiendo en el Art. 66, nm. 26. As mismo, no pueden dejar de considerarse las normas, tambin de rango constitucional, que establecen la obligacin del Estado de garantizar la redistribucin justa de las riquezas, el desarrollo sustentable, la erradicacin de la pobreza; en resumen, el buen vivir, como manifestacin de algunos fines extrafiscales de los tributos (Art. 3, nm. 5 Constitucin). Art. 66.- Se reconoce y garantizar a las personas: [] 26. El derecho a la propiedad en todas sus formas, con funcin y responsabilidad social y ambiental. El derecho al acceso a la propiedad se har efectivo con la adopcin de polticas pblicas, entre otras medidas."

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Art. 3.- Son deberes primordiales del Estado: [] 5. Planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribucin equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir." La vigencia del Principio de no confiscacin obliga al establecimiento de tributos en una medida tal que no llegue a causar perjuicios patrimoniales a los contribuyentes. Un tributo cumplir con estos supuestos cuando, una vez satisfecho, siga permitiendo a las personas obligadas a su pago, el tener una capacidad adecuada de ahorro e inversin. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD En materia tributaria, como en el resto de normas del ordenamiento jurdico, las leyes, sus reglamentos y circulares de carcter general rigen exclusivamente para el futuro. El Cdigo Tributario seala que regirn desde el da siguiente al de su publicacin en el registro oficial, sin embargo de ello, puede tambin sealarse una fecha de vigencia posterior a la de la publicacin. Las leyes que se refieren a tributos, cuya determinacin o liquidacin deba realizarse por perodos anuales, por ejemplo, el impuesto a la renta, son aplicables desde el primer da del siguiente ao calendario; y si la determinacin o liquidacin se realiza por perodos menores, se aplicarn desde el primer da del mes siguiente. El principio de irretroactividad ha sido proclamado como principio rector del rgimen tributario en la Constitucin vigente. (Art. 300 Constitucin). Como excepcin a la regla general, las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de carcter tributario), que por aplicacin de principio general rigen para el futuro; excepcionalmente, tendrn efecto retroactivo si son ms favorables y aun cuando haya sentencia condenatoria. (Art. 11 C. Tributario) Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin. Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores. Ahora bien, los principios hasta aqu referidos son los generalmente aceptados por la doctrina del Derecho Tributario, sin que ello implique que son los nicos vigentes y vlidos en el sistema tributario. En efecto, existen otros principios que las legislaciones nacionales van recogiendo como principios especficos del Rgimen tributario, tal es el caso de nuestra Constitucin, que en el Art. 300 se ocupa de proclamarlos. Respecto de estos principios que a continuacin pasamos a desarrollar debemos dejar sentado que, no

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por ser los nicos que se disponen en la norma Constitucional, son los nicos que tienen vigencia en el ordenamiento tributario. Ninguno de los principios desarrollados en lneas anteriores, aunque no todos han sido objeto de enunciacin expresa como principios de carcter tributario, sin embargo, puede dejar de tener vigencia y aplicacin, por tratarse de principios generales del Derecho Tributario.

3.OTROS PRINCIPIOS SEALADOS EN LA CONSTITUCION: PROGRESIVIDAD, EFICIENCIA, SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA, EQUIDAD, TRANSPARENCIA, SUFICIENCIA RECAUDATORIA. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD La progresividad, como sistema de imposicin, ha ganado terreno en las legislaciones tributarias alrededor del mundo. Este principio proclama el postulado de que, conforme aumenta la capacidad econmica de una persona, debe aumentarse, de manera progresiva, el gravamen que dicha persona sufre en el pago de sus tributos. Tradicionalmente, los tributos como el impuesto a la renta o al patrimonio han adoptado esta modalidad, de manera que, conforme aumentan los ingresos o el patrimonio del sujeto, de manera gradual, va aumentando la tarifa del tributo a satisfacerse. Nuestra Constitucin no solamente que establece el principio de progresividad sino que, adems, en el mismo Art. 300 dispone que, deban priorizarse, en el rgimen tributario ecuatoriano, los impuestos progresivos, estableciendo, por tanto, la obligacin de que los tributos de aquellos del tipo tarifa fija vayan cediendo terreno frente a aquellos del tipo tarifa gradual. Ahora bien, el impuesto progresivo no debe ser entendido siempre como el mejor per se, pues no siempre un impuesto, por el hecho de ser progresivo, cumple con el cometido primordial de todo sistema tributario, esto es, el de establecer gravmenes conforme a la capacidad contributiva de los sometidos a ellos. Por tanto, afirmamos, de manera categrica que, la progresividad del tributo cumple su cometido solamente cuando es adems proporcional a la capacidad del sujeto para contribuir. Dicho en otras palabras: El tributo ms adecuado para el cumplimiento de los fines de un sistema tributario justo, ser aquel que se establezca de manera que, el gravamen impuesto sea directamente proporcional a la capacidad del sujeto para contribuir al gasto pblico, de forma que se acreciente, progresivamente, conforme la capacidad contributiva aumente, y disminuya, en la misma proporcin, cuando la capacidad contributiva se vea reducida. Es decir, que el impuesto sea al mismo tiempo, progresivo y proporcional. PRINCIPIO DE EFICIENCIA Este principio, de origen ms bien administrativo, ha sido incluido como rector del rgimen tributario, imponiendo la obligacin al Estado de procurarse

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Administraciones Tributarias eficientes, es decir, que obtengan el mximo de resultados posibles al mnimo costo. En trminos econmicos, diramos que, una administracin es ms eficiente conforme logre optimizar al mximo sus recursos.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA Implica la obligacin de las Administraciones tributarias de proporcionarle al obligado a pagar tributo un sistema simple, que reduzca al mximo la presin fiscal indirecta sufrida por el sujeto pasivo en el cumplimiento de la obligacin tributaria. Por presin fiscal indirecta entindanse todos aquellos egresos adicionales en los que debe incurrir el sujeto pasivo con la finalidad de pagar la obligacin tributaria (ejemplo: pago de asesor tributario, compra de formularios, etc). PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA En acatamiento de este principio, es obligacin del Estado, y de las Administraciones tributarias en particular, el volver transparente, pblica y asequible la informacin relativa a su gestin. Sede anotar, que este principio solamente alcanza a aquella informacin que hace relacin a la gestin de lo pblico por parte de las Administraciones tributarias, en otras palabras, a su manejo administrativo. De ninguna forma puede creerse que, en aplicacin de este principio, deba dejarse a disposicin del pblico la informacin que, sobre los contribuyentes, tienen las Administraciones tributarias, por ser esta informacin de carcter confidencial, de propiedad del contribuyente mismo, y solamente administrada por el Estado a travs de las Administraciones tributarias. PRINCIPIO DE SUFICIENCIA RECAUDATORIA El principio de suficiencia recaudatoria le impone al Estado ciertos deberes de carcter financiero. En efecto, en aplicacin de este principio, le corresponde al Estado el asegurarse de que la recaudacin de tributos sea siempre suficiente para financiar el gasto pblico. 4.- ESCRIBA EL CONCEPTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley. 5.-QUE SE ENTIENDE POR VINCULO JURIDICO PERSONAL Es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos

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6.- CUALES SON LAS ENTIDADES ACREEDORAS DE TRIBUTACION ART 23,24 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Art. 22.- Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo. Art. 23.- Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la Ley Tributaria respectiva.
7.- QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES ART 25 Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas. 8.- LAS PRESTACIONES Son las adiciones a los sueldos y salarios de los trabajadores, pagadas por los empleadores y pueden ser en dinero o en especie. Incluye: aportaciones a la seguridad social, primas de antigedad, cajas privadas de pensiones, despensas, ayudas para renta, etc., excepto los reembolsos a los empleados por viajes, dietas y otros gastos en que incurran al realizar actividades por cuenta de la dependencia o entidad, tales como gastos para mejorar el ambiente del lugar de trabajo, exmenes mdicos, deportes y otros servicios recreativos, herramientas y equipo. 9.- EN CUANTAS CLASES ESTAN DIVIDIDAS LAS OBLIGACIONES EN GENERAL a. Obtener el RUC. El Registro nico de Contribuyentes, conocido por sus siglas como RUC, corresponde a la identificacin de los contribuyentes que realizan una actividad econmica lcita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extranjeras, que inicien una actividad econmica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligacin de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su nmero de RUC, presentando los requisitos para cada caso.

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El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras entidades que utilizan este nmero para diferentes procesos. Si existen cambios en la informacin otorgada en la inscripcin al RUC, deber acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso. De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deber informarse al SRI en un plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso. b. Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a travs del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas debern efectuarse en forma consolidada independientemente del nmero de sucursales, agencias o establecimientos que posea: Declaracin de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por periodo se establece el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.

Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria. Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber pagar en el Formulario 106 de ser el caso. Para mayor informacin verificar el clculo del anticipo en el Art. 41 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales. Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas declaraciones.

Declaracin del Impuesto a los Consumos Especiales: nicamente las sociedades que transfieran bienes o presten servicios gravados con este impuesto

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debern presentar esta declaracin mensualmente en el Formulario 105, aun cuando no se hayan generado transacciones durante uno o varios perodos mensuales. c. Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la informacin detallada de las operaciones que realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dgito del RUC. Anexo de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC). Es un reporte mensual de informacin relativa de compras y retenciones en la fuente, y deber ser presentado a mes subsiguiente. Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deber ser presentado a mes subsiguiente. Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan una autorizacin de auto impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios. La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC. Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia (RDEP). Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deber ser presentado una vez al ao en el mes de febrero.

Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada uno de los productos o servicios por marcas y presentaciones. Deber ser presentado a mes subsiguiente, excepto cuando no haya tenido movimientos durante uno o varios perodos mensuales. Estos contribuyentes debern presentar adicionalmente un reporte de precios de venta al pblico de cada producto que se va a comercializar, as como cada vez que exista un cambio de PVP. 10.- QUE SON LOS TRIBUTOS Los tributos, son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El tributo es una institucin de derecho pblico, que se exige unilateralmente por el Estado a los particulares para solventar el gasto pblico, en virtud de su

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potestad de imperio, derivada de la soberana, la misma que radica en el pueblo y se ejercita por medio de sus representantes.

11.- QUE ES UN HECHO GENERADOR Art. 15.- Hecho Generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo.

12.- CUALES SON LOS CUATROS ELEMENTOS QUE ESTAN PREVISTO EN EL HECHO GENERADOR Elemento material u objetivo: es la descripcin material del hecho; Elemento personal: es la individualizacin del sujeto pasivo u obligado a cumplir el tributo; Elemento espacial y temporal: se refiere al lugar y al tiempo en que nace la obligacin tributaria; Monto del tributo: es el importe que el sujeto pasivo est obligado a pagar

13.- CUALES OSN LAS MANERAS EN Q PUEDEN CALIFICARSE EL HECHO GENERADOR Art. 16.- Calificacin del Hecho Generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados. Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen. 14.- EN QUE MOMENTO NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Art. 17.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo. 15.- QUE SIGNIFICA OBLIGACION TRIBUTARIA Obligacin tributaria que surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho

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previsto en la Ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.