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MINISTRIO DA FAZENDA Secretaria do Tesouro Nacional STN

O QUE VOC PRECISA SABER SOBRE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS

Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal FPE

SETEMBRO/2012

APRESENTAO

Esta publicao tem por objetivo fornecer informaes bsicas sobre as parcelas dos impostos federais recolhidos aos cofres do Tesouro Nacional que, por fora de dispositivos constitucionais e legais, so transferidas da Unio para Estados, Distrito Federal e Municpios. Abordou-se neste texto o Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal FPE -, no qual se procurou imprimir uma estrutura simples para responder, de forma clara e direta, s principais indagaes de todos os interessados pelo assunto. 2 FPE Embasamento Legal O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IR , de competncia da Unio, j constava de nosso ordenamento jurdico na Constituio de 1946, art. 15, inciso IV. Outro imposto federal o Imposto sobre Produtos Industrializados, IPI foi institudo pela Emenda Constitucional n 18, de 1 de dezembro de 1965 (feita Constituio de 1946), art. 11. J o Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal (FPE) teve origem nesta mesma Emenda Constitucional n 18, em seu artigo 21, que tambm exigia a regulamentao do Fundo atravs de Lei Complementar. Inicialmente, o FPE era formado por 10% do produto da arrecadao dos impostos sobre renda (IR) e sobre produtos industrializados (IPI), descontados os incentivos fiscais vigentes na poca, restituies e outras dedues legais referentes a esses impostos. A regulamentao do FPE veio com o Cdigo Tributrio Nacional (CTN Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966), nos arts. 88 a 90, e o incio de sua distribuio deu-se em 1967. Posteriormente, o FPE foi ratificado pelas Constituies Federais de 1967 (Art. 26) e de 1988 (Art. 159, inciso I, alnea a e ADCT art. 34, 2, incisos I e II), texto este que aumentou gradativamente o percentual de participao do FPE no IR e IPI dos 14% na poca at o valor de 21,5% a partir de 1993. A Constituio de 1967 recepcionou a regulamentao do CTN, assim como a de 1988, sendo que esta solicitou, em seu artigo 161, inciso II, que Lei Complementar regulamentasse a entrega dos recursos do Fundo, o que foi realizado pela Lei Complementar n 62, de 28 de dezembro de 1989; assim, durante 1989 vigiu o critrio de

repartio do CTN. O Anexo nico desta Lei fixou os percentuais individuais de participao dos Estados e Distrito Federal no montante do FPE, que so os mesmos at hoje. Como o art. 161, nico, da Constituio determina que o Tribunal de Contas da Unio efetue o clculo das quotas referentes ao FPE, o Tribunal vem repetindo em suas decises normativas que emite anualmente sobre o tema os coeficientes de participao constantes da LC 62/89. Adicionalmente, a Emenda Constitucional n 14, de 12 de setembro de 1996, por meio da alterao do Art. 60 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT criou o Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio FUNDEF , cuja fonte de recursos foi composta pela deduo de 15% nos repasses do Fundo de Participao dos Estados, do Fundo de Participao dos Municpios, da Lei Complementar 87/96, do ICMS estadual e do IPI-Exportao. Esta Emenda foi regulamentada pela Lei n 9.424, de 24 de dezembro de 1996, e os descontos do FUNDEF passaram a ser realizados a partir de janeiro de 1998. Mais tarde, a Emenda Constitucional n 53, de 19 de dezembro de 2006, tambm por meio da alterao do Art. 60 do ADCT, substituiu o FUNDEF pelo Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Bsico e de Valorizao do Magistrio FUNDEB , cuja fonte de recursos incorporou novas transferncias intergovernamentais obrigatrias, mantendo todas as anteriores, inclusive o FPE. Esta Emenda foi regulamentada pela Medida Provisria n 339, de 28 de dezembro de 2006, e os descontos correspondentes efetivados a partir de janeiro de 2007. A Medida Provisria foi transformada na Lei n 11.494, de 20 de junho de 2007. Atualmente, a deduo do FUNDEB de 20% do valor do repasse. Mais informaes sobre os fundos FUNDEF e FUNDEB podem ser encontradas na cartilha especfica. importante notar que, como o repasse do FPE uma alquota da arrecadao do IR mais IPI, o montante transferido a cada perodo diretamente proporcional ao desempenho da arrecadao lquida desses impostos no perodo anterior. A Figura 1 ilustra o acima exposto numa linha de tempo, enquanto que a Figura 2 mostra a inter-relao entre os diversos
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documentos legais aps a promulgao da

Constituio Federal de 1988.

CF 46 set 1946

EC 18 dez 1965

CTN out 1966 1967

CF 67 jan 1967

CF 88 out 1988

LC 62 dez 1989

IR

Criou IPI

Criou FPE

Regulam. FPE

Incio repasses

Ratificou FPE

Ratificou FPE

Regulam. FPE Fixou % particip. L 11.494

EC 14 set 1996

L 9.424 dez 1996 jan 1998

EC 53 dez

MP 339 2006 jan 2007

jun

2007

Instituiu deduo FUNDEF

Regulamentou FUNDEF

Incio deduo FUNDEF

Substitui FUNDEF por FUNDEB

Incio deduo FUNDEB

Ratificou MP 339

Fig. 1 Histrico da legislao sobre o FPE. CF 88, Art. 161, nico: TCU calcula % participao E, DF e M
Art. 153 Estabelece a Competncia da Unio para instituir: inciso III: IR inciso IV: IPI

Art. 159, I Institui repartio receitas Unio com E, DF e M FPE: 21,5% IR+IPI

CF 88
Art. 161, II Pede norma para estabelecer critrios de rateio do FPE/FPM Arts. 88-90 CTN/66 (recepcionado) Critrio de repartio entre E e DF LC 62/89 Altera critrio de repartio entre E e DF: % fixos

ADCT, Art. 60 Eliminao do analfabetismo e universalizao do ensino fundamental

EC 14/96 Institui deduo FUNDEF

EC 53/06 Institui deduo FUNDEB

L 9.424/96 Regulamentao

MP 339/06 L 11.494/07 Regulamentao

Fig. 2 Inter-relao entre a legislao sobre transferncias do FPE.


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NOVOS COEFICIENTES DE PARTICIPAO DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL NO FPE

A rigidez temporal dos percentuais de participao dos Estados no FPE levou vrios Estados a entrarem com Aes Diretas de Inconstitucionalidade no Supremo Tribunal Federal: ADI n 875 de 13 de maio de 1993, proponentes PR, RS e SC; ADI n 1.987 de 30 de maro de 1999, proponentes MT e GO; ADI n 2.727 de 18 de setembro de 2002, proponente MS; e ADI n 3.243, de 24 de junho de 2004, proponente MT.

Em consequncia, o assunto est em discusso em vrios rgos tcnicos dos Executivos Federal e Estaduais e no Congresso Nacional, a fim de que seja aprovada nova Lei em substituio de n 62/1989 que contemple critrio flexvel ao longo do tempo para o clculo dos coeficientes individuais de participao dos Estados no FPE. Nesse meio tempo, continuam valendo os percentuais atuais. 4 FLUXO DE RECURSOS

A argumentao bsica das aes que coeficientes de rateio fixos ferem o artigo 161, inciso II, da Constituio Federal: Art. 161. Cabe lei complementar: ... II - estabelecer normas sobre a entrega dos recursos de que trata o art. 159, especialmente sobre os critrios de rateio dos fundos previstos em seu inciso I, objetivando promover o equilbrio socioeconmico entre Estados e entre Municpios;. Os fundos do artigo 159, inciso I so o FPE e o FPM; os critrios de rateio do FPM remetem a um reclculo anual dos coeficientes municipais (veja a cartilha sobre FPM), enquanto aqueles relativos ao FPE esto congelados desde 1990. Desta forma os requerentes das ADIs alegam que o critrio da Lei Complementar 62/1989 no traduz a vontade do legislador constituinte no tocante a promover o equilbrio socioeconmico entre Estados uma vez que no acompanha o dinamismo do Pas no decorrer do tempo. Alm disso, o artigo 2, 1, da mesma Lei Complementar d um prazo de validade para os coeficientes individuais at o exerccio de 1991, prazo este vencido faz algum tempo. Assim, o acrdo de 24 de fevereiro de 2010 do STF fundiu as quatro ADIs sob a de n 1.987, julgou-as procedentes e declarou a inconstitucionalidade, sem pronncia de nulidade, do art. 2, incisos I e II, 1, 2 e 3, e do Anexo nico, da Lei Complementar n 62 /1989, assegurada sua aplicao at 31 de dezembro de 2012.

Os contribuintes do Imposto de Renda IR e do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI recolhem esses impostos regularmente na rede bancria, de acordo com a legislao pertinente. O montante dessa arrecadao transferido pelas instituies financeiras, conforme previso contratual entre o banco e a Receita Federal do Brasil RFB , para a Conta nica do Tesouro Nacional CTU e os bancos repassam as informaes relativas ao recolhimento efetuado para a RFB. Decendialmente, por meio de processamento eletrnico, a RFB classifica o montante da arrecadao bruta de tributos relativos ao perodo e das dedues correspondentes (restituies, retificaes e compensaes) se houverem, e tambm dos incentivos fiscais Finor, Finam, Funres, PIN e Proterra , apurando a arrecadao lquida do perodo. Tais informaes so registradas no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI. Tambm decendialmente, a Secretaria do Tesouro Nacional STN consulta no SIAFI as informaes do decndio anterior e transfere ao Banco do Brasil o valor global a ser repassado que, no caso do FPE, corresponde a 21,5% da arrecadao lquida do IR e do IPI. O Banco do Brasil, por sua vez, credita nas contas correntes dos Estados e do Distrito Federal seus respectivos valores, segundo os coeficientes individuais de participao no FPE, definidos no Anexo Lei Complementar n 62/1989, com a deduo do valor correspondente ao Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB. A Figura 3 ilustra o exposto acima.

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Contribuinte do IR e IPI recolhe

Bancos (periodicamente)

informam

RFB
(decendialmente) classifica

depositam

LC 62/89 CTU SIAFI


coeficientes individuais

STN
21,5% lquido (decendialmente)

transfere

BB

credita

contas individuais E/DF

Fig. 3 Fluxo de recursos das transferncias do FPE. 5 PERGUNTAS FREQUENTES Art. 2 Os recursos do Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal FPE sero distribudos da seguinte forma: I - 85% (oitenta e cinco por cento) s Unidades da Federao integrantes das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste; II - 15% (quinze por cento) s Unidades da Federao integrantes das regies Sul e Sudeste. 1 Os coeficientes individuais de participao dos Estados e do Distrito Federal no Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal - FPE a serem aplicados at o exerccio de 1991, inclusive, so os constantes do Anexo nico, que parte integrante desta Lei Complementar. 2 Os critrios de rateio do Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal, a vigorarem a partir de 1992, sero fixados em lei especfica, com base na apurao do censo de 1990. 3 At que sejam definidos os critrios a que se refere o pargrafo anterior, continuaro em vigor os coeficientes estabelecidos nesta Lei Complementar. Os coeficientes individuais de participao por Estado, constantes da referida Lei, so reproduzidos na Tabela II e ilustrados na Figura 4. Como comentado no item 3 deste texto, esses percentuais foram considerados inconstitucionais pelo STF e foi dado um prazo at dezembro de 2012 para que o Congresso aprove nova Lei Complementar,

5.1 QUAL A PERIODICIDADE DAS TRANSFERNCIAS DO RECURSO DO FPE? Decendialmente, at os dias 10, 20 e 30 de cada ms, mediante crdito em conta aberta com essa finalidade no Banco do Brasil. Caso a data caia em fim de semana ou feriado, o repasse antecipado para o primeiro dia til anterior. O valor transferido toma por base a arrecadao lquida do IR e do IPI do decndio anterior. 5.2 OS RECURSOS DO FPE PODEM SER CREDITADOS EM QUALQUER BANCO? No, atualmente ele pode ser creditado somente no Banco do Brasil, em agncia de livre escolha do Estado. 5.3 O PERCENTUAL DA ARRECADAO DOS IMPOSTOS DESTINADO AO FPE TEM SIDO O MESMO DESDE A SUA CRIAO? No. Ao longo do tempo ocorreram vrias mudanas na legislao relativa ao Fundo, grande parte ligada ao percentual da arrecadao do IR e do IPI reservado ao FPE. A Tabela I apresenta um resumo desses documentos. 5.4 QUAIS OS CRITRIOS PARA A DISTRIBUIO DO FPE? O documento legal vigente no momento que determina a repartio do FPE a Lei Complementar 62/1989:

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em substituio de n 62/1989, definindo critrios flexveis com o decorrer do tempo para o clculo dos coeficientes individuais de participao do FPE.

Caso voc queira conferir os percentuais da Tabela II, ver que a distribuio segue o mandamento constitucional, conforme ilustrado na Figura 4.

Tabela I Variao temporal do percentual da arrecadao do IR e IPI destinado ao FPE. Dispositivo Legal Cdigo Tributrio Nacional (1966) Ato Complementar 40/1968 Emenda Constitucional 5/1975 FPE (%) 10,0 5,0 6,0 7,0 8,0 9,0 10,0 10,5 12,5 14,0 14,0 18,0 19,0 19,5 20,0 20,5 21,5 Vigncia 1967/68 1969/75 1976 1977 1978 1979/80 1981 1982/83 1984 1985 1985/88 1988* 1989 1990 1991 1992 a partir de 1993

Emenda Constitucional 17/1980 Emenda Constitucional 23/1983 Emenda Constitucional 27/1985

Constituio Federal de 1988

* A partir da promulgao da Constituio.

Tabela II Percentuais individuais de distribuio do FPE. UF Acre Alagoas Amap Amazonas Bahia Cear Distrito Federal Esprito Santo Gois Maranho Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par Participao % 3,4210 Paraba 4,1601 Paran 3,4120 Pernambuco 2,7904 Piau 9,3962 Rio de Janeiro 7,3369 Rio Grande do Norte 0,6902 Rio Grande do Sul 1,5000 Rondnia 2,8431 Roraima 7,2182 Santa Catarina 2,3079 So Paulo 1,3320 Sergipe 4,4545 Tocantins 6,1120 TOTAL UF Participao % 4,7889 2,8832 6,9002 4,3214 1,5277 4,1779 2,3548 2,8156 2,4807 1,2798 1,0000 4,1553 4,3400 100,0000

Fonte: Lei Complementar 62/1989, Anexo.

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10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% BA CE MA PE PA PB MG TO PI RN AL SE AC AP PR GO RO AM RR RS MT RJ ES MS SC SP DF
Fonte: Lei Complementar n 62, de 28 de dezembro de 1989

Fig. 4 FPE Participao dos Estados no Total a Distribuir. Distribuir Como comentado no item 3 deste texto, esses percentuais foram considerados inconstitucionais pelo STF e foi dado um prazo at dezembro de 2012 para que o Congresso aprove nova Lei Complementar, em substituio de n 62/1989, definindo critrios flexveis com o decorrer do tempo para o clculo dos coeficientes individuais de participao do FPE. Caso voc queira conferir os percentuais da Tabela II, ver que a distribuio segue o mandamento constitucional, conforme ilustrado na Figura 5.

FPE
Norte, Nordeste e Centro-Oeste 85%
Realizado no Decndio: http://www.tesouro.gov.br/estados_ municipios/download/realizado_dece ndio.pdf; Cronograma de Repasse: http://www.tesouro.gov.br/estados_ municipios/download/cronograma_re passe.pdf. 5.6 COMO SEI QUAL O VALOR DO REPASSE DO FPE PARA O MEU ESTADO? Consulte a pgina da Tesouro Nacional, no link: Secretaria do

Sul e Sudeste 15%

Fig. 5 Distribuio regional do FPE. 5.5 O TESOURO DIVULGA INFORMAES TEMPESTIVAS SOBRE AS TRANSFERNCIAS DO IPI-EXPORTAO EXPORTAO? Sim, na sua pgina na internet por meio de quatro links: Previso Anual 20XX: http://www.tesouro.gov.br/estados_ municipios/download/Projecao_Fund os_2012.pdf; Previso de Repasse Mensal: http://www.tesouro.gov.br/estados_ municipios/Previsao/previsao.htm municipios/Previsao/previsao.htm;

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http://www.tesouro.gov.br/estados_ municipios/transferencias_constitucionais.asp Consulta 1 Role a tela para baixo at a seo Estatsticas e clique na caixa Planilhas Consolidadas por Estado. Escolha o ano (disponvel a partir de 2004), e abrirse- uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter acesso a uma planilha Excel com vrias abas. Caso voc queira saber os valores repassados a um Estado, v aba EST FPE (ex. PB-FPE) e voc ter diretamente as quantias creditadas ms a ms no ano selecionado. Por exemplo, para a Paraba no ano de 2010 foi transferido, a ttulo de FPE, um total de R$ 1.868.824.961,70, sendo R$ 138.617.683,49 em janeiro, R$ 169.242.205,06 em fevereiro, e assim sucessivamente. Consulta 2 Uma consulta similar : na mesma seo Estatsticas, a caixa Relatrios Consolidados por Unidade da Federao: clique nessa caixa, selecione a opo Fundo de Participao dos Estados FPE, que se abrir uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter acesso a uma planilha Excel com abas classificadas por anos relativas s transferncias do FPE desde 1991. Consulta 3 Outra consulta possvel est na seo Estados do link do Tesouro acima indicado: selecione na caixa correspondente ao Estado desejado (no caso, Paraba), marque a transferncia em questo na caixa superior direita (no caso, FPE), selecione o ano desejado (2010) e, enfim, o ms (este pode ser deixado em branco); escolha o formato desejado para o resultado da pesquisa (por exemplo, XLS) e clique em Consultar: abrir-se- uma janela perguntando se voc quer abrir ou salvar o arquivo. Salve-o em seu computador e, em seguida, abra-o, que ser mostrada uma planilha com as informaes solicitadas. No exemplo em questo, podem-se confirmar, com a consulta anteriormente realizada, os

montantes recebidos pelo Estado da Paraba a ttulo de FPE em 2010. Cabe lembrar que, com as planilhas salvas em seu computador, voc poder fazer totalizaes, comparaes, projees, criar histricos e realizar qualquer tipo de clculo e trabalho com dados, empregando os recursos do Excel. Adicionalmente, voc pode acompanhar valores globais dos repasses, assim como previses para as transferncias, tambm na pgina da Secretaria do Tesouro Nacional na internet (link acima mencionado), seo Documentos Relacionados, links Previso Anual 20XX, Previso de Repasse Mensal e Realizado no Decndio. Deve-se ressaltar que os nmeros apresentados nesses links so sempre os mais recentes, e no h ali histrico de valores. Navegue pela pgina da Secretaria do Tesouro Nacional, que voc descobrir inmeras outras possveis consultas. Voc pode tambm verificar os montantes realizados pelo telefone (61) 3482-6060, ou solicite a sua incluso na lista de distribuio de correio eletrnico da Secretaria do Tesouro Nacional referente s transferncias constitucionais, mediante mensagem para: transferencias.stn@fazenda.gov.br. 5.7 COMO TM EVOLUDO OS REPASSES DO FPE? Como comentado anteriormente, as transferncias a ttulo de FPE iniciaram-se em 1967, h mais de 40 anos. Para esta publicao, levantaram-se dados referentes dcada de 2002 a 2011, que so apresentados na Tabela III (com desconto FUNDEF/FUNDEB) e ilustrados pela Figura 6. A Figura 7, por sua vez, mostra a distribuio dos recursos por regio geogrfica. As dedues do FUNDEF/FUNDEB foram as seguintes: FUNDEF: 15%, de 1998 a 2006; FUNDEB: 16,66% em 2007; 18,33% em 2008; e 20% a partir de 2009.

Tabela III Transferncias intergovernamentais do FPE valores descontados de FUNDEF/FUNDEB.


R$ milhes 2002 Valores nominais* Valores corrigidos**
* Fonte SIAFI

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

TOTAL

17.742,6 18.457,7 20.345,6 25.463,5 28.180,9 32.009,7 38.350,5 36.206,4 39.024,1 48.070,2 303.851,2 32.044,4 29.000,7 29.924,4 34.951,8 37.071,8 40.658,6 46.184,3 41.505,4 42.603,3 49.301,8 383.246,5
** correo IPCA, dez/2011

7/9

55.000 50.000 45.000 40.000 35.000 30.000 R$ milhes 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

FPE nominal

FPE corrigido (IPCA, dez/11)

Fig. 6 Evoluo anual das transferncias intergovernamentais do FPE valores descontados de FUNDEF/FUNDEB.

6,5% 7,2% 8,5% 52,5%

NE N SE CO S

25,4%

Total de repasses no perodo: R$ 383.246,5 milhes correo IPCA, valores dez/2011 Fig. 7 Distribuio regional dos recursos do FPE no perodo 2001 a 2010 valor descontado de FUNDEF/FUNDEB. 5.8 QUAIS DESCONTOS E RETENES INCIDEM SOBRE O FPE? Desconto de 1% referente ao PASEP e reteno de 20% relativos ao FUNDEB. Cabe ressaltar que, tratando-se tratando de FPE, ambas as dedues incidem sobre o valor bruto da transferncia, ou seja, para cada R$ 100,00 brutos a serem repassados, R$ 1,00 descontado a ttulo de PASEP e R$ 20,00
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so retidos para o FUNDEB, restando para o Estado R$ 79,00 lquidos de FPE. Isso ocorre para atender a Soluo de Divergncia COSIT n 2, de 10 de fevereiro de 2009, da Coordenao Geral de Tributao da Receita Federal do Brasil, publicada no Dirio Oficial da Unio em 12 de fevereiro de 2009.

5.9 COMO DEVEM SER APLICADOS OS RECURSOS DO FPE? No h vinculao especfica para a aplicao desses recursos. 5.10 OS RECURSOS DO FPE PODEM SER RETIDOS? No, conforme determina o Art. 160, caput, da Constituio Federal. Entretanto, o pargrafo nico desse mesmo artigo permite que a Unio condicione a entrega dos recursos regularizao de dbitos do Ente Federativo junto ao Governo Federal e suas autarquias (por exemplo, dvidas com o INSS, inscrio na dvida ativa pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN), assim como ao atendimento do gasto mnimo em aes e servios pblicos de sade (CF, Art. 198, 2, incisos II e III). 5.11 O QUE ACONTECE COM OS RECURSOS BLOQUEADOS? Regra geral, os recursos ficam bloqueados, ordem da Unio, na conta especfica do Estado no Banco do Brasil. 5.12 O QUE FAZER PARA LIBERAR OS RECURSOS BLOQUEADOS? O Estado deve primeiro identificar o rgo que determinou o bloqueio (Receita Federal do Brasil, PGFN, sentena judicial). Em seguida, procurar o rgo responsvel pelo bloqueio, conhecer a causa do mesmo e regularizar o problema. 5.13 OS RECURSOS DO FPE PODEM SER CONTINGENCIADOS? No, a Unio no pode contingenciar recursos das transferncias constitucionais e legais.

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