11o Premio RFB 2012

ADMINISTRAO PBLICA
Prmio Criatividade e Inovao da RFB
11o PRMIO RFB 2012 Coletnea de Monograas Premiadas
ADMINISTRAO PBLICA
Prmio Criatividade e Inovao da RFB
11o PRMIO RFB 2012 Coletnea de Monograas Premiadas
Braslia, DF 2012
Ministro da Fazenda Guido Mantega Secretrio da Receita Federal do Brasil Carlos Alberto Freitas Barreto Subsecretrio de Gesto Corporativa Marcelo de Melo Souza Coordenador-Geral de Gesto de Pessoas Erico Pozenato Diretor-Geral da Escola de Administrao Fazendria Alexandre Ribeiro Motta Reviso de texto Danuzia Queiroz Editorao eletrnica Editora da Esaf
As opinies emitidas nesta publicao so de exclusiva e de inteira responsabilidade dos autores, no exprimindo, necessariamente, o ponto de vista da Secretaria da Receita Federal do Brasil, do Ministrio da Fazenda. Permitida a reproduo total ou parcial desta publicao desde que citada a fonte.
Ficha catalogrca
Administrao pblica: Prmio de Criatividade e Inovao da RFB / Receita Federal do Brasil, Escola de Administrao Fazendria. Braslia: Esaf, 2012. 251 p. 11 Premio RFB - 2012 ISBN 978-85-7202-056-3 1. Administrao pblica - Brasil. 2. Administrao pblica inovao. I. Ttulo II. RFB prmio. III. Receita Federal do Brasil. IV. Escola de Administrao Fazendria. CDD - 350
Sumrio APRESENTAO .............................................................................................7 1O LUGAR Evoluo do conceito de jurisdio local visando ao trabalho de processos tributrios das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio ........................................................................9 Leonardo Muinhos de Paula 2O LUGAR Uma nova metodologia para seleo e scalizao de contribuintes: enfoque a partir da anlise de setores econmicos..........................................49 Ernesto Silva Nobre, Eduardo Ellery Coelho Neto, Rogrio Geremia, Giubran Zarur, Joo Luis Brasil Gondim, Marcelo Lettieri Siqueira, Otvio de Santana Filho e Kilson Wilhenm da Silva Martins 3O LUGAR Modelo GSERV: modelo de gesto de servios implementado na Receita Federal do Brasil com foco na gesto pela qualidade para aumento da qualidade percebida pelos usurios internos e externos e melhoria da ecincia do gasto pblico .....................................................................89 Ronald Cesar Thompson e Gleyson Noronha de Sousa MENO HONROSA Aniita uma abordagem pragmtica para o gerenciamento de risco aduaneiro baseada em software .............................................................................151 Gustavo Lacerda Coutinho MENO HONROSA Gerencial do Despacho Aduaneiro: conhecendo para gerenciar .............201 Jos Carlos de Araujo PORTARIAS RFB RFB n 1.021, de 10 de maio de 2012 ...................................................241 RFB n 1.022, de 10 de maio de 2012 ...................................................247
Apresentao
com imensa satisfao que a Secretaria da Receita Federal do Brasil SRFB vem divulgar, por meio do presente livro, as monograas premiadas na 11 Edio do Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 2012. A criao do Prmio, em 2002, inseriu-se em uma poltica de valorizao e reconhecimento de todos os que desempenham tarefas na RFB, especialmente aqueles que se dedicam elaborao de novas tcnicas para o aperfeioamento de estratgias e mtodos operacionais da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Desde sua primeira edio, o Prmio realizado em parceria com a Escola de Administrao Fazendria Esaf e patrocinado pelo Banco do Brasil S./A., tendo por objetivo reconhecer e valorizar trabalhos apresentados por servidores e empregados do Ministrio da Fazenda MF, sobre o tema Implantao de Boas Prticas de Gesto e Melhoria da Qualidade dos Servios Prestados ao Contribuinte. Nesta 11 Edio do Prmio de Criatividade e Inovao da RFB, concorreram 35 monograas, tendo por vencedoras as seguintes:
1 lugar Monograa: Evoluo do conceito de jurisdio local visando ao trabalho de processos tributrios das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio. Autor: Leonardo Muinhos de Paula (AFRFB DRF/Sete Lagoas). 2 lugar Monograa: Uma nova metodologia para seleo e scalizao de contribuintes: enfoque a partir da anlise de setores econmicos. Autor: Ernesto Silva Nobre (AFRFB DRF/Fortaleza). Coautores: Eduardo Ellery Coelho Neto (AFRFB DRF/Fortaleza), Rogrio Geremia (AFRFB DRF/Fortaleza), Giubran Zarur (AFRFB DRF/Fortaleza), Joo Lus Brasil Gondim (AFRFB SRRF03), Marcelo Lettieri Siqueira (AFRFB DRF/Fortaleza), Otvio de Santana Filho (AFRFB DRF/Fortaleza) e Kilson Wilhenm da Silva Martins (AFRFB DRF/Fortaleza).
Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012
3 lugar Monograa: Modelo GSERV modelo de gesto de servios implementado na Receita Federal do Brasil com foco na gesto pela qualidade para aumento da satisfao percebida pelos usurios internos e externos, e melhoria da ecincia do gasto pblico. Autor: Ronald Cesar Thompson (AFRFB Cotec). Coautor: Gleyson Noronha de Sousa (ATRFB Cotec). Meno honrosa Monograa: Aniita uma abordagem pragmtica para o gerenciamento de risco aduaneiro baseada em software. Autor: Gustavo Lacerda Coutinho (AFRFB DRF/Uruguaiana). Meno honrosa Monograa: Gerencial do despacho aduaneiro: conhecendo para gerenciar. Autor: Jos Carlos de Arajo (AFRFB ALF/Porto de Itaja).
A Comisso Julgadora, composta por cinco membros, entre eles representantes indicados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e pela Escola de Administrao Fazendria, foi presidida pelo AFRFB Telmo Moraes Freitas e assim constituda: Telmo Moraes Freitas SRRF10. Antnio Henrique Lindemberg Baltazar Coaef. Alexandra Weirich Gruginski Corec. Jos Garcia Leal Filho ALF/Porto de Santos. Fernando Nascimento Barbosa SE/MF.
Com esta iniciativa, a RFB pretende estimular a aplicabilidade de suas teses no cotidiano institucional, alm de formar acervo de ideias e sugestes que representem uma oportunidade para analisar e aprofundar reexes sobre a melhoria da qualidade dos servios prestados por esta instituio. Carlos Alberto Freitas Barreto Secretaria da Receita Federal do Brasil
Evoluo do conceito de jurisdio local visando ao trabalho de processos tributrios das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio
1o Lugar LEONARDO MUINHOS DE PAULA*
* Engenheiro eltrico Universidade Federal de Minas Gerais Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Sete Lagoas Minas Gerais
Resumo
A) Objetivos bsicos O objetivo bsico deste trabalho ser demonstrar como os processos administrativos da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) podem ser analisados e executados de forma mais clere, padronizada e com maior qualidade por meio de uma distribuio mais equnime dos servios entre as unidades locais, valendo-se da evoluo do conceito de jurisdio de trabalho, das condies de lotao das unidades, do conhecimento dos servidores em relao aos assuntos a serem trabalhados e do sistema e-processo. B) Metodologia utilizada Buscando a otimizao dos servios da RFB, prope-se uma redistribuio de processos digitais entre as unidades locais de uma regio scal, utilizando as funcionalidades do sistema e-processo, independentemente de vnculo da execuo do trabalho com as jurisdies dos contribuintes.
As referncias de distribuio de processos consideraro as carncias das unidades locais em termos de recursos humanos, o excesso de demandas processuais e a qualidade do corpo funcional da RFB, sempre com gerenciamento e controle da distribuio sendo realizados pelas Superintendncias Regionais. C) Adequao do trabalho aos critrios de julgamento I Relao custos versus benefcios A presente proposta no trar aumento de custos, pois envolve, basicamente, transferncias de processos digitais entre unidades, sem necessidade de deslocamento de servidores ou movimentao de processos em papel. Como principal benefcio, a partir da implementao da proposta espera-se uma melhoria dos ndices de conclusividade dos processos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio, com ganho na qualidade e no tempo de resposta ao contribuinte. II Aumento de produtividade A expectativa de ganho na produtividade real, pois os processos sero mais bem distribudos entre as unidades, criando espaos para foco em aes efetivas de reduo de estoques de processos. III Viabilidade de implementao Viabilidade tcnica de implementao: o e-processo realidade na RFB, possuindo funcionalidades que permitem execuo de atividades de acordo com os pers determinados pelos supervisores das equipes de trabalho. Viabilidade poltica e regimental de implementao: com base no atual Regimento Interno da RFB (Portaria MF n 203/2012), plenamente realizvel que as Superintendncias Regionais da RFB (SRRF) coordenem e planejem a distribuio de trabalhos entre suas unidades, transferindo competncias entre elas.
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IV Melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos A implementao da proposta trar, certamente, maior equilbrio na anlise de processos dentro de cada regio scal, com tempo de resposta mais prximo entre as unidades e com maior padronizao das decises, resultando em aumento da percepo de equidade na atuao da instituio e fortalecimento da imagem da RFB perante a sociedade. A aproximao da arrecadao efetiva da potencial poder ser um resultado direto da concluso de processos especcos, como os de compensao, em que as prticas de evaso scal do contribuinte sero atacadas de forma mais uniforme e objetiva, com reexos abrangentes sobre os contribuintes a partir do conhecimento por parte destes da nova postura da RFB diante dos seus comportamentos. A partir da entrada em vigor das ideias ora lanadas, o servio prestado sociedade ser aprimorado por decises em que a interpretao da legislao e a sua consequente ao sistmica se aproximaro de um modelo-padro, com reduo do tempo de deciso pela repetio e especializao de assuntos. Tal padronizao de decises tambm um passo importante para que os litgios tributrios sejam diminudos. Com o aprimoramento dos servios, podero ser ampliados servios sociedade, pois as unidades utilizaro seu tempo de forma mais eciente, com maior dedicao a um atendimento mais completo dos contribuintes. A partir da implementao da proposta, a viso da RFB sobre o perl dos contribuintes de uma mesma regio scal ser mais abrangente e sero identicadas pelas Superintendncias as caractersticas especcas de cada unidade e onde podero ser alocados esforos para que uma situao dissonante de comportamento de contribuintes de uma unidade seja eliminada, com melhor monitoramento e controle scal. A proposta de utilizao mais abrangente do e-processo passa pela necessidade de uma comunicao institucional interna mais efetiva,
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eciente e padronizada, com intervenes das Superintendncias para que os procedimentos resultem em ganho de qualidade e produtividade na anlise de processos. Tem-se ainda como expectativa de resultado da proposta que as competncias dos servidores sejam desenvolvidas e utilizadas de forma integrada e valorizada, com destaque para os conhecimentos individuais em benefcio dos processos de trabalho da RFB, reetindo em favor da sociedade. A distribuio de processos digitais entre as unidades reduz a necessidade de realocao de pessoas, adequando a realidade de recursos humanos s necessidades institucionais a partir da utilizao inteligente da tecnologia disponvel, com melhor aproveitamento das competncias dos servidores. No tocante adequao da infraestrutura fsica e tecnolgica s necessidades institucionais, o e-processo , sem dvida, um dos principais avanos da RFB, e sua utilizao plena, sem barreiras fsicas e de jurisdio, deve ser o norte a ser seguido pela instituio. Em relao integrao e otimizao dos resultados do macroprocesso do crdito tributrio no mbito do Ministrio da Fazenda (MF), a proposta tem como premissa envolver importantes servios das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio, em que a cooperao entre as unidades ser a base para o sucesso, sempre com a gerncia e o controle das Superintendncias Regionais. D) Principais lies aprendidas A partir do trabalho desenvolvido, pode-se concluir e armar que a RFB possui servidores de alta qualidade e ferramentas de tecnologia com funcionalidades extraordinrias, sendo fundamental a unio entre essas virtudes que j esto em nossas mos para que possamos cumprir nossa misso com maior ecincia e eccia, realizando com mais qualidade as metas institucionais que envolvem o controle e a cobrana do crdito tributrio.
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1 Introduo
Na palestra de Sensibilizao sobre Gesto Orientada a Processos, dirigida aos administradores da Receita Federal do Brasil (RFB) em maio de 2011, arma-se que nas organizaes, ainda que no estejam documentados (mapeados) em detalhe, os processos so conhecidos e executados, mas sempre devem ser melhorados! (BRASIL, 2012h, slide 5). exatamente esse o foco da proposta de evoluo da utilizao do sistema e-processo. J o conhecemos, mas podemos utiliz-lo plenamente, com maior ecincia e eccia, sem barreiras de jurisdio para importante parte de nossos processos de trabalho. Na citada palestra, destaca-se a necessidade do
enfoque disciplinado para identicar, projetar, executar, documentar, mensurar, monitorar e controlar processos de negcio, automatizados ou no, para se obter resultados consistentes alinhados com objetivos estratgicos da organizao (BRASIL, 2012h, slide 11).
Precisamos desse enfoque disciplinado, com critrios objetivos de seleo e execuo de trabalhos, com gerncia das Superintendncias Regionais da Receita Federal do Brasil (SRRF) e busca conjunta de atingimento dos objetivos estratgicos da instituio. A otimizao de um processo passa por sua maior ecincia e j temos o e-processo como ferramenta para o alcance dessa otimizao, bastando a intervenincia de quem detm o poder decisrio para que as foras de recursos humanos e a tecnologia andem juntas com maior plenitude e eccia. Vejam como a citada palestra de Sensibilizao sobre Gesto Orientada a Processos tratou a existncia de processos e como bem utiliz-los:
Se a organizao dispe de processos maduros que contemplem melhores prticas, lies aprendidas, regras e polticas claras, uma pessoa adequadamente capacitada e com o talento necessrio poder execut-los e alcanar os objetivos propostos. Evita-se... Que o conhecimento sobre um processo seja o ativo privado de pessoas experientes impedindo o compartilhamento de conhecimento e o aprendizado organizacional (BRASIL, 2012h, slide 18).
O presente trabalho tentar demonstrar que uma viso mais abrangente das condies de recursos humanos e das demandas processuais levar a um melhor aproveitamento das capacidades e competncias dos servidores. Outra importante abordagem da referida palestra esclarece sobre a mudana de nossa cultura organizacional, a saber:
Mudando nossa cultura organizacional DE: uma abordagem reativa PARA: uma abordagem pr-ativa. DE: viso limitada do dia-a-dia, dentro dos silos funcionais dicultando atacar a raiz dos problemas PARA: compreen-
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so de como o trabalho dividido por toda a organizao independentemente das barreiras funcionais (BRASIL, 2012h, slide 35).
A responsabilidade compartilhada, o trabalho em equipe, a autonomia de deciso, o no aumento de custos e o aprimoramento das habilidades so pontos centrais desta proposta, que parte da identicao de pontos crticos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio para buscar maior agilidade e qualidade de anlise dos processos. No desenvolvimento deste trabalho, ser demonstrado como podemos sair de uma viso local e restrita para uma viso maior, sem limites de jurisdio e que busca qualidade na deciso, com atuao pr-ativa de servidores. A proposta elimina ou pelo menos reduz as diculdades de se trabalhar processos em que no h conhecimento do assunto e ao mesmo tempo facilita o desenvolvimento das competncias daqueles que j dominam o assunto, pois ser tratado o mesmo tema com vises de comportamento de contribuintes de outras unidades. Ou seja, conhecer-se- importante parte do universo de contribuintes da regio scal e como esse universo poder ser tratado com maior isonomia. Certamente diminuiro os questionamentos de que um mesmo assunto tratado de formas diversas em unidades de uma mesma regio scal. Eventualmente, as divergncias continuaro a existir, mas com a participao efetiva das Superintendncias e das prprias unidades locais, a tendncia de consenso na maior parte das decises. Considerando que os trabalhos sero desenvolvidos pelos servidores com maior capacitao em relao aos assuntos distribudos, tem-se como certo que as decises nascidas desta proposta sero padronizadas pela qualidade e pela celeridade, tal qual j acontece nas turmas das Delegacias de Julgamento, onde a especicidade de conhecimento traz decises com denitividade maior em termos de contencioso tributrio. Outras referncias de trabalhos semelhantes ao ora proposto podem ser encontradas nas Delegacias Especiais da RFB, como o
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caso das Delegacias de Maiores Contribuintes, Delegacias Especiais de Fiscalizao e Delegacias de Instituies Financeiras, onde a jurisdio dos contribuintes no ca restrita a determinado mbito jurisdicional
2 A metodologia utilizada
A proposta de trabalho necessita, para sua implementao, de um novo olhar sobre os limites que cada servidor e cada unidade tm, inovando na busca de um trabalho mais racional, menos burocrtico e mais clere. sabido por todos os servidores da RFB que os diversos assuntos sob responsabilidade da RFB no so de total domnio de conhecimento por parte dos servidores, tamanha a gama de temas, a complexidade da legislao e as especicidades dos sistemas. Por outro lado, tambm sabido que, em quase todas as unidades, h mdios e profundos conhecedores de determinados assuntos e, por outro lado, carncia de servidores. Assim, prope-se a utilizao do e-processo e de suas funcionalidades para resoluo de demandas que impactam os resultados da RFB a partir da utilizao das competncias plenas dos servidores. Tambm ser proposta uma distribuio mais equnime dos servios, considerando a capacidade laboral de cada unidade. Como resultado, espera-se o aumento da produtividade, o retorno positivo e clere de solicitaes do contribuinte e a satisfao pessoal dos servidores a partir de uma carga mais bem distribuda de servios.
3 A situao atual e a expectativa da situao futura

A RFB tem hoje um corpo funcional de alta qualidade, mas que no supre a contento algumas necessidades da crescente demanda da sociedade, pois o nmero de servidores est aqum do ideal, com perspectiva de a situao se agravar com a expectativa de grande nmero de aposentadorias nos prximos anos de servidores da carreira de auditoria da RFB. Considerando que a entrada de servidores dessa carreira no tem suprido as necessidades das unidades na mesma velocidade com que
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as demandas crescem, a RFB trabalha com metas em todas as suas reas, priorizando determinados processos, contribuintes e valores, sempre buscando dar um retorno sociedade, por sua importncia em qualquer poltica governamental, pois a RFB o principal rgo arrecadador, referncia de grande parte dos recursos oramentrios federais. Para que as respostas da RFB sejam mais cleres, abrangentes e qualicadas, faz-se necessrio que o atual modelo de trabalho, em que se restringe a atividade executada jurisdio em que o servidor est lotado, evolua para um modelo em que as barreiras de jurisdio no sejam um empecilho ao trabalho. No modelo que ser demonstrado nesta monograa, sero propostas formas de aproveitar plenamente as capacidades dos servidores, independentemente de onde esto lotados. Hoje, se determinado processo ou procedimento for executado ou decidido por servidor com alto conhecimento e domnio do assunto, mas lotado em unidade diversa daquela em que o contribuinte tem seu domiclio scal, estar o servidor descumprindo o Regimento da RFB e a legislao de regncia da matria, com implicaes, inclusive, de responsabilidade funcional. Com tal modelo de trabalho atual, a RFB exige especializao de servidores para muitos assuntos, com domnio de conhecimento alm da capacidade laboral, com possibilidade de descumprimento das metas impostas ou cumprimento insatisfatrio dessas metas. Na prtica diria da instituio, constata-se que h unidades da RFB que possuem um quadro de servidores capaz de atender s suas principais demandas com qualidade, mas a regra a carncia de servidores e a priorizao dos principais processos de trabalho, resultando em alto estoque de trabalho no realizado, risco de prescrio de crditos e sobrecarga dos servidores. Esses servidores precisam se especializar em vrios assuntos e veem seu esforo em segundo plano quando a cobrana pelos resultados no tem a resposta desejada, desmotivando-os. Contudo, com a entrada em produo do e-processo, vislumbram-se alternativas para melhorar os resultados dos trabalhos, com
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aproveitamento pleno das capacidades locais, ainda que em benefcio de outra unidade. Basta imaginar as unidades se interagindo em busca de um objetivo comum, decidindo e executando seus trabalhos sem limitaes de jurisdio. Uma unidade que detm alto conhecimento de um processo poder atuar em processo semelhante de outra unidade. Ou, alternativamente, uma unidade mais carente em termos de recursos humanos poder ser auxiliada por outra unidade com menor carncia.
4 A utilizao do sistema e-processo como ferramenta de implementao da proposta

O sistema e-processo hoje realidade na RFB e sua utilizao obrigatria na quase totalidade dos assuntos sob responsabilidade da instituio. Esse sistema trata os processos administrativos digitais, que substituem os tradicionais processos em papel, resultando em economia de recursos, facilidade de tramitao de processos, celeridade processual e transparncia de procedimentos, entre outros efeitos que tornam mais ecientes os atos processuais. No entanto, o uso do e-processo se restringe, no caso das unidades descentralizadas da RFB, praticamente ao mbito de cada jurisdio das unidades, mas as ferramentas j disponveis no e-processo podem permitir uma ampliao de sua utilizao, a partir de uma viso mais global do universo de contribuintes e do poder decisrio que cada unidade pode ter. Para se entender a metodologia a ser utilizada para implementao da proposta de evoluo do conceito de jurisdio local, necessrio discorrer sobre essa ferramenta tecnolgica que a viabiliza, o e-processo. Para bom entendimento da proposta, sero utilizados a seguir conceitos constantes do prprio manual eletrnico do e-processo, disponvel na sute de aplicativos da RFB.
O e-Processo foi concebido para ser um sistema que conjugue padronizao nacional com exibilidade local. Para que o sistema opere com todo seu potencial, tanto no manuseio
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operacional quanto no seu gerenciamento, a congurao correta assume uma importncia capital. Esta congurao dentro do e-Processo deve ser realizada, sempre que possvel, pelo gestor local (supervisores, chefes, delegados etc.), pois depende do entendimento de como o trabalho distribudo e gerenciado nas atividades de cada equipe, setor, ou unidade administrativa. A congurao das equipes de trabalho, com associao dos seus membros e atividades, uma tarefa prvia e necessria para que o usurio nal possa operar o sistema. As equipes formais sero criadas atravs da solicitao junto ao suporte ao sistema. As equipes informais sero criadas atravs da congurao do sistema pelo prprio usurio. O supervisor ter as atribuies de distribuir e liberar processos, administrando o trabalho das pessoas, e o congurador poder congurar as equipes, membros, atividades e tarefas, inclusive realizar conguraes de equipes hierarquicamente abaixo da sua (BRASIL, 2012f).
Aqui reside o passo inicial para sucesso da proposta. necessrio que cada Superintendncia crie equipes informais no e-processo especcas para execuo dos trabalhos. Ou seja, as equipes no tero vnculo com cdigo Comprot. Essas equipes sero identicadas com o nome, por exemplo, de EquipeRegional/Dirac/SRRFXX e tero, basicamente, a atividade de receber processo/triagem. A princpio, prope-se que os chefes das divises regionais das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio Diviso de Arrecadao e Cobrana (Dirac) de cada Superintendncia Regional sejam os supervisores das equipes, com necessidade de designao de outro servidor lotado nessas divises para acompanhar e controlar todos os procedimentos que envolvem a presente proposta. Ressalte-se que, de acordo com o Regimento Interno da RFB (Portaria MF n 203/2012, artigo 210), s Dirac das Superintendncias compete gerenciar as atividades de arrecadao e cobrana de crditos tributrios, propor metas e avaliar a execuo nas unidades locais.
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Aps a criao das equipes regionais, os supervisores criaro equipes locais vinculadas s equipes regionais com os nomes, por exemplo, de EquipeRegional/Xcat/DRFXXX e EquipeRegional/Xort/ DRFYYY, cadastrando os chefes e respectivos substitutos locais das projees das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio (Xort e Xcat) como supervisores de suas respectivas equipes locais, com permisso para congurao delas. Devero os supervisores, ainda, criar subequipes regionais vinculadas s equipes regionais principais com vistas facilidade do controle gerencial, separando, por exemplo, por assunto a ser trabalhado e distribudo. Destaque-se que o e-processo utiliza o conceito de equipes de trabalho, mas, no desenvolvimento desta proposta, ser utilizada, tambm, a nomenclatura subequipe, prevista no Manual Eletrnico do e-processo, e que nada mais do que uma equipe subordinada outra equipe com a nalidade de facilitar a diviso, o direcionamento e o controle dos servios. Finalizada essa etapa de criao das equipes principais, regionais e locais, cada chefe local poder associar membros, atividades e tarefas a suas equipes, inclusive com possibilidade de criao de novas subequipes vinculadas s equipes locais. importante ressaltar que as atividades so padronizadas nacionalmente e so a referncia de todo o uxo da movimentao, da distribuio e da congurao do sistema que gira em torno delas. Quando se vincula uma atividade a uma equipe, dene-se onde aquela atividade ser realizada. O supervisor responsvel pela distribuio dos processos dentro de cada atividade da equipe. Assim como pode, a qualquer momento, liberar um processo que esteja distribudo para um responsvel. Basicamente, busca-se equilibrar altas demandas de trabalho a partir de uma distribuio mais equnime de processos entre as unidades, ou seja, os processos so movimentados entre as unidades locais, sempre com gerenciamento e controle das Superintendncias Regionais. A congurao proposta poder ser gradativamente aperfeioada conjuntamente pelas gestes regional e local.
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A seguir demonstra-se o uxograma das equipes propostas, tomando como exemplo a rea de controle e acompanhamento tributrio. Obs.: os nomes das equipes constantes do uxograma a seguir no esto considerando os limites de caracteres permitido pelo e-processo, cabendo a cada supervisor adaptar os nomes de acordo com as denies do e-processo, mantendo uma nomenclatura clara e objetiva.
Processos digitais das unidades locais selecionados para trabalho.
As unidades locais movimentam os processos para a SRRF.
Obs.: todos os processos devem ser movimentados para a atividade Receber processo/triagem.
Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX.
A SRRF distribui internamente os processos para subequipes.
Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ SV08.
Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ Reviso de Ofcio.
Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ Parcelamentos.
A SRRF redistribui os processos para as unidades locais.
Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA.
A unidade local distribui internamente os processos para subequipes.
Equipe Regional/ Equipe Regional/ Sacat/DRFBBB. Sacat/DRFCCC.
Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ SV08.
Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ Reviso de Ofcio.
Depois de trabalhado, o processo arquivado digitalmente ou retorna para a SRRF.
Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ Arquivo.
ou
Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX.
Se no for arquivado, a SRRF devolve o processo para a unidade de origem.
Equipe Regional/ Sacat/DRF de origem do processo.
Fonte: elaborao do autor.
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5 O teletrabalho e a sua semelhana com o novo conceito de jurisdio proposto

Tambm se deve ressaltar a implementao do teletrabalho na RFB, que apresenta alguns princpios semelhantes aos da presente proposta. O teletrabalho j est regulamentado pela Portaria RFB n 947/2012 e pode-se deni-lo como
a realizao de atividades, tarefas e atribuies fora das dependncias fsicas das unidades administrativas da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), [...] pelos servidores integrantes da Carreira de Auditoria da RFB (ARFB), [] nas atividades de anlise e julgamento de processos administrativos scais e desenvolvimento de sistemas corporativos na rea de tecnologia da informao (BRASIL, 2012b).
Portanto, j h uma diretriz na RFB de se permitir o trabalho de processos fora das dependncias fsicas do rgo. Pode-se evoluir ainda mais, permitindo-se o trabalho em unidade diversa da jurisdio de origem do contribuinte.
6 O aspecto motivacional da proposta

de conhecimento de todos que h servidores altamente capacitados em unidades que no os demandam de forma plena, seja por ausncia de complexidade dos trabalhos disponveis, seja por limitao da unidade em termos de pessoal, fazendo que servidores capacitados executem servios mais simples e se desmotivem com rotinas pouco exigentes. Um servidor com alta competncia lotado em unidade de pequeno porte ter raramente a possibilidade de desenvolver um trabalho mais complexo que traga motivao pessoal. A partir da identicao dessa situao, possvel realocar trabalhos entre unidades de porte diferente, exigindo dos servidores suas capacidades plenas de trabalho, sem, contudo, sobrecarreg-los. Alm dessa questo individual, altamente motivador saber que h um olhar sobre as diculdades da unidade e que toda a regio scal
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se engaja na busca de um objetivo comum, sem sobrecarga diferenciada entre as unidades em relao importante parte dos processos de trabalho.
7 A viabilidade de implementao da proposta

7.1 A viabilidade tcnica de implementao da proposta O e-processo uma ferramenta de trabalho que representa grande evoluo para a RFB, pois possui funcionalidades que permitem execuo de atividades de acordo com os pers determinados pelos supervisores das equipes de trabalho. Portanto, sendo criadas equipes regionais e locais que permitam o acesso e a execuo das atividades decisrias ora propostas e havendo autorizao regimental para tal, basta iniciar os trabalhos, pois a ferramenta j est em nossas mos. A utilizao integral da proposta, com abrangncia de todos os processos da RFB depender de ajustes nos sistemas de controle da RFB, mas o resultado positivo da proposta j pode ser viabilizado pelos atuais recursos que o sistema e-processo j possui. 7.2 A viabilidade poltica e regimental de implementao da proposta Assim dispe o atual Regimento Interno da RFB (Portaria MF n 203/2012) no tocante s competncias e atribuies das Superintendncias Regionais e dos Superintendentes:
Art. 209. s Superintendncias Regionais da Receita Federal do Brasil - SRRF compete, quanto aos tributos administrados pela RFB, inclusive os destinados a outras entidades e fundos, no mbito da respectiva jurisdio, gerenciar o desenvolvimento das atividades de arrecadao, controle e recuperao do crdito tributrio, de acompanhamento dos contribuintes diferenciados, de interao com o cidado, de comunicao social, de tributao, de scalizao, de controle aduaneiro, de tecnologia e segurana da informao, de programao e logstica, de contabilidade, de gesto de pessoas, de planejamento, avaliao,
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organizao e modernizao, bem assim supervisionar as atividades das unidades subordinadas e dar apoio tcnico, administrativo e logstico s subunidades das Unidades Centrais localizadas na regio scal. Art. 240. s Superintendncias, Delegacias, Alfndegas e Inspetorias compete, com relao sua rea de competncia e s unidades sob sua subordinao: I gerenciar, coordenar, planejar, supervisionar, orientar, controlar e avaliar as atividades; II - assessorar a unidade subordinante; III dirimir conitos de competncias entre as unidades subordinadas; IV disseminar informaes; [...] Art. 300. Aos Superintendentes da Receita Federal do Brasil incumbem, no mbito da respectiva regio scal, as atividades relacionadas com a gerncia e a modernizao da administrao tributria e aduaneira e, especicamente: [...] Art. 314. Aos Superintendentes da Receita Federal do Brasil, Delegados da Receita Federal do Brasil, Delegados da Receita Federal do Brasil de Julgamento e Inspetores-Chefes da Receita Federal do Brasil das ALF e IRF de Classe Especial A, Especial B e Especial C incumbe ainda, no mbito da respectiva jurisdio: [...] 1 Aos Superintendentes da Receita Federal do Brasil incumbe ainda transferir, temporariamente, competncias entre unidades e subunidades, e atribuies entre dirigentes, no mbito de sua jurisdio e no interesse da administrao. (BRASIL, 2012a, grifo nosso).
Com base no atual Regimento Interno da RFB, vivel que as Superintendncias Regionais da RFB coordenem e planejem a distri-
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buio de trabalhos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio entre suas unidades, transferindo competncias e atribuies entre elas. Para tal transferncia devero ser levadas em considerao as capacidades de cada unidade, tanto em termos de recursos humanos, quanto em termos de conhecimento dos assuntos envolvidos e demandas processuais. As decises cabero a todos os chefes locais das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio e at dos dirigentes locais se necessrio, independentemente de jurisdicionarem o contribuinte, devendo ser editada Portaria de Transferncia de Competncias e Atribuies pelo superintendente regional, com base no Regimento Interno da RFB, que pode ser elaborada conforme modelo a seguir: PORTARIA SRRFXX, DE xx DE xxxxxxxxxxx DE 20xx
Transfere competncias entre as unidades locais e atribuies entre dirigentes desta regio scal.
O SUPERINTENDENTE DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL NA XX REGIO FISCAL, no uso das atribuies conferidas pelos artigos 209, 240, 300 e 314, 1, do Regimento Interno da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria do Ministrio da Fazenda n 203, de 14 de maio de 2012, publicada no DOU, de 17 de maio de 2012, e considerando o disposto nos artigos 11 e 12 do Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967, regulamentado pelo Decreto n 83.937, de 6 de setembro de 1979, alterado pelo Decreto n 86.377, de 17 de setembro de 1981, RESOLVE: Artigo 1 Transferir competncias, no mbito desta regio scal, entre as projees locais da rea de orientao e anlise tributria.
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Pargrafo nico. Caber aos chefes das projees locais da rea de orientao e anlise tributria lotados em delegacias e, na falta ou impedimentos desses, aos respectivos substitutos eventuais proferir deciso em processos digitais de sua respectiva rea oriundos de outra delegacia desta regio scal, no podendo ser subdelegada essa atribuio, observado o disposto no artigo 3 desta Portaria. Artigo 2 Transferir competncias, no mbito desta regio scal, entre as projees locais da rea de controle e acompanhamento tributrio. Pargrafo nico. Caber aos chefes das projees locais da rea de controle e acompanhamento tributrio lotados em delegacias e, na falta ou impedimentos desses, aos respectivos substitutos eventuais proferir deciso em processos digitais de sua respectiva rea oriundos de outra delegacia desta regio scal, no podendo ser subdelegada essa atribuio, observado o disposto no artigo 3 desta portaria. Artigo 3 Transferir atribuies entre os delegados desta regio scal, em caso de necessidade de manifestao ou deciso nos processos digitais de que tratam os artigos 1 e 2 desta portaria. Artigo 4 Para implementao do disposto nos artigos 1, 2 e 3 desta portaria, ca autorizada a execuo, pelos chefes das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio e por seus subordinados diretos, dos procedimentos sistmicos necessrios, desde que permitidos pelas portarias de pers de sistemas, independentemente da jurisdio a que esto vinculados. Pargrafo nico. Havendo restrio sistmica para execuo dos procedimentos de que trata o caput deste artigo, as decises proferidas sero implementadas nos sistemas por servidores da unidade que jurisdiciona o contribuinte. Artigo 5 Somente podero ser objeto de deciso e de execuo dos procedimentos sistmicos de que trata esta portaria, os processos digitais que forem despachados para as delegacias pela Diviso de Arrecadao e Cobrana desta SRRF, Dirac, especicamente para esse m, devendo constar em cada processo digital Despacho de Encaminhamento contendo a nalidade da distribuio.
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Artigo 6 A presente portaria no implica perda das competncias e atribuies originais de cada unidade ou dirigente, mas compartilhamento delas. Artigo 7 Determinar que em todos os atos praticados em funo das competncias e atribuies ora transferidas sejam mencionados, aps a assinatura, o nmero e a data desta portaria. Artigo 8 Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, com vigncia at 31/12/2015. Superintendente da XX Regio Fiscal Obs.: o limite temporal de vigncia da portaria obedece ao 1 do artigo 314 do Regimento Interno da RFB, que determina que a transferncia de competncias entre unidades e subunidades e atribuies entre dirigentes deve ser temporria, sendo necessria a reedio peridica da portaria que, com isso, pode evoluir em suas diretrizes.
8 As iniciativas regionais e locais

Para sucesso das propostas ora apresentadas, necessrio um engajamento total da Diviso das Superintendncias Regionais da RFB vinculada s reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio, Dirac. Inicialmente, a partir de estudos j existentes envolvendo lotao de servidores e realizao de metas de trabalho, devero as Superintendncias identicar as principais carncias regionais em termos de recursos humanos, cumprimento de metas de processos especcos e existncia de altos estoques de trabalhos. Aps apurar as principais diculdades das unidades a partir de controles gerenciais e informaes das prprias unidades, as Superintendncias Regionais da RFB redistribuiro processos entre as unidades, buscando respostas mais rpidas e de qualidade para os trabalhos, em moldes semelhantes aos j praticados com base no artigo 282, II, da Portaria MF n 203/2012 Regimento Interno da RFB em processos das delegacias da Receita Federal de Julgamento.
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Identicadas essas necessidades, sero envolvidas todas as unidades de cada regio scal na indicao de servidores com conhecimento de processos de trabalho, bem como na indicao de seus maiores problemas em termos de execuo dos servios, agregando informao ao levantamento da SRRF.
9 Os modelos de trabalhos
Antes de tratar da seleo de trabalhos e de servidores, sero apresentados a seguir alguns modelos de trabalho que podem nortear as aes das Superintendncias, tendo por premissa a necessidade de uma viso regional dos trabalhos por parte de todos os envolvidos. A distribuio dos processos pelas Superintendncias obedecer a critrios de capacidade de trabalho das unidades, com base nos estudos de recursos humanos disponveis e de realizao de metas, ressaltando-se que as metas dos assuntos selecionados para trabalho passaro a ser de responsabilidade regional, sendo os dados locais utilizados para identicao de necessidades, aes e alteraes de focos de trabalho. 9.1 A evoluo do conceito de jurisdio aplicada capacidade laboral de cada unidade A Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012, disps sobre a lotao das unidades da RFB para os cargos integrantes da carreira de auditoria da Receita Federal do Brasil. Por meio dessa portaria foram determinados os limites mximos absolutos e relativos de lotao de todas as unidades da RFB. A partir desses limites, pode ser traada uma linha de trabalho envolvendo a evoluo do conceito de jurisdio, pois a capacidade de trabalho de cada unidade pode ser analisada de forma objetiva. Considerando que os limites em questo tm como referncia o quantitativo de servidores lotados nas unidades e as atuais demandas de trabalho, possvel direcionar a atual proposta para atendimento s unidades mais carentes em termos de recursos humanos.
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A ttulo hipottico, vamos estudar a Regio Fiscal XX, em que os limites mximos absolutos e relativos de lotao so apresentados a seguir:
LIMITES MXIMOS AFRFB ATRFB ABSOLUTO* RELATIVO** ABSOLUTO* RELATIVO** DRF/AAA 195 0,95% 216 1,27% DRF/BBB 125 0,61% 111 0,65% DRF/CCC 45 0,22% 44 0,26% DRF/DDD 28 0,14% 33 0,19% DRF/EEE 82 0,40% 65 0,38% TOTAL RF XX 475 2,33% 469 2,76% UNIDADES
Fonte: elaborao do autor. Nota: * como limite mximo absoluto entende-se o total de servidores AFRFB e ATRFB autorizado para cada unidade com base nos estudos da RFB, nos termos da Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012. ** de acordo com a Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012, os limites mximos relativos consideram uma lotao total na RFB de 20.420 auditores scais e 16.999 analistas tributrios.
Na sequncia est demonstrado o quantitativo real de lotao das unidades hipotticas acima e seus respectivos percentuais em relao ao quantitativo absoluto mximo admitido.
QUANTITATIVOS LOTAO LOTAO % DA LOTAO LOTAO % DA UNIDADES ABSOLUTA REAL LOTAO ABSOLUTA REAL LOTAO AFRFB ATUAL DE AFRFB ATRFB ATUAL DE ATRFB AUTOAFRFB AUTOAUTOATRFB AUTORIZADA RIZADA RIZADA RIZADA DRF/AAA 195 145 74,36% 216 154 71,30% DRF/BBB 125 81 64,80% 111 77 69,37% DRF/CCC 45 15 33,33% 44 18 40,91% DRF/DDD 28 23 82,14% 33 21 63,64% DRF/EEE 82 31 37,80% 65 22 33,85% TOTAL RF XX 475 295 62,11% 469 292 62,26%
Com base nos dados do quadro imediatamente anterior, possvel constatar que as Delegacias da Receita Federal do Brasil DRF/CCC
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e DRF/EEE so as mais carentes em termos de recursos humanos, j considerando as demandas de trabalho das unidades, tendo em vista que a Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012, estipulou os limites de lotao a partir do estudo de tais demandas, entre outros fatores. Por outro lado, as unidades DRF/AAA, DRF/BBB e DRF/DDD apresentam-se em situao de lotao mais tranquila, podendo ser a referncia de destino dos trabalhos selecionados com base na presente proposta de evoluo do conceito de jurisdio. Ressalte-se que mesmo uma unidade pequena, como a DRF/DDD, pode receber processos para trabalho, pois se encontra em situao relativamente confortvel quando comparada a outras unidades. Nada impede, contudo, que as unidades mais carentes tambm recebam processos digitais para trabalho, dependendo de critrios de capacidade e qualidade dos trabalhos desenvolvidos nas unidades, a ser analisado pelas Superintendncias Regionais em conjunto com as unidades locais. Havendo destino de processos para unidades mais carentes, deve-se efetivar uma contrapartida de retirada de outros processos para evitar mais sobrecarga para essas unidades. Ainda que haja uma m distribuio de servidores nas unidades em relao s diversas reas de atuao da RFB, a referncia dos limites de lotao objetiva e pode, inclusive, levar a uma readequao das localizaes internas dos servidores nas unidades. O papel das Superintendncias Regionais nesse modelo fundamental, pois so elas que gerenciaro e determinaro os procedimentos de escolha das unidades locais de destino dos processos e quais processos digitais sero trabalhados por outras unidades. 9.2 A evoluo do conceito de jurisdio aplicada capacidade laboral das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio Em moldes semelhantes ao formato de que trata o item 9.1, o presente modelo se restringe a um estudo dos servidores lotados nas reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanha-
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mento tributrio das unidades locais, sem considerar diretamente os estudos de lotao de que trata a Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012. Devero ser realizados levantamentos de quantidade de servidores lotados nas reas de orientao e de anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio de cada unidade local e de quantidade de processos digitais e processos em papel localizados nessas reas, ressaltando-se que somente processos digitais sero trabalhados com a implementao da presente proposta. No sero, a princpio, considerados os quantitativos de processos eletrnicos, tendo em vista expectativa de que tais processos tenham um uxo mais automtico de eventos, sem necessidade constante de interveno do usurio. A ttulo de exemplo, vamos analisar um hipottico caso de uma regio scal que apresenta os dados a seguir de servidores localizados nas reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio e os respectivos processos digitais e em papel dessas reas.
Unidade
Qtde. de processos digitais na Xort Qtde. de processos digitais na Xcat Qtde. de processos em papel na Xort Qtde. de processos em papel na Xcat N de servidores lotados na Xort N de servidores lotados na Xcat Relao processos versus servidores da Xort Relao processos versus servidores da Xcat
DRF/VVV DRF/WWW DRF/XXX DRF/YYY DRF/ZZZ
4.200 2.700 1.500 3.000 1.800
3.100 2.300 1.200 2.500 1.400
5.500 1.100 1.300 2.800 500
3.500 800 600 1.700 400
12 12 5 7 4
7 8 5 5 4
808 317 560 829 575
943 387 360 840 450
SRRF XY
13.200 10.500 11.200
7.000
40
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610
603
Os critrios de nveis crticos ou folgados de trabalho podem ser determinados por cada SRRF ou at denidos em termos nacionais, mas pode-se partir dos dados reais e realizar um estudo de onde h maior quantitativo de processos por servidor e priorizar aes em relao s unidades em situao crtica.
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Basicamente, e de acordo com a metodologia da RFB envolvendo o gerenciamento de projetos e sua matriz de riscos, a inexistncia de recursos humanos para execuo de um projeto apresenta-se como severo critrio para o insucesso do projeto e tal conceito pode se estender para a gesto de processos. Portanto, uma viso objetiva das relaes de processos versus servidores ponto importante de partida para o sucesso da proposta ora em desenvolvimento, pois busca compensar a carncia de servidores com melhor distribuio de trabalho. Assim, partindo-se de uma anlise objetiva e direta dos dados de estoques de processos constantes do quadro anterior, a presente proposta toma por base as seguintes referncias: Relao de processos x servidores crtica: se superior a 30% da mdia regional (em vermelho). Relao de processos x servidores com folga: se inferior a 70% da mdia regional (em verde). Com base no quadro anterior, teramos situao crtica na Xort da DRF/VVV (808 32% superior a 610), na Xcat da DRF/VVV (943 56% superior a 603), na Xort da DRF/YYY (829 36% superior a 610) e na Xcat da DRF/YYY (840 39% superior a 603). Por outro lado, teramos uma situao mais tranquila em termos de estoque de processos a ser trabalhado por servidor na Xort da DRF/ WWW (317 = 52% de 610), na Xcat da DRF/WWW (387 = 64% de 603) e na Xcat da DRF/XXX (360 = 60% de 603). Assim, a princpio, teramos a Xort da DRF/VVV, a Xcat da DRF/ VVV, a Xort da DRF/YYY e a Xcat da DRF/YYY despachando processos para a Superintendncia distribuir. Tambm a princpio, as Delegacias WWW e XXX seriam as unidades que receberiam maior quantidade de processos vinculados presente proposta. Contudo, cada Superintendncia conhece suas realidades e especicidades, podendo qualicar a distribuio de processos com base em caractersticas locais e at individuais de servidores.
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Por exemplo, se na DRF/ZZZ, que se apresenta equilibrada na relao se estoque de processos versus servidores, h um grupo de servidores que referncia no trabalho de anlise de aplicao da Smula Vinculante do STF n 8/2008, a Superintendncia pode decidir que os trabalhos desse assunto sejam direcionados para aquela unidade. Como contrapartida distribuio descrita no pargrafo anterior, a Superintendncia poder retirar da DRF/ZZZ processos de outros assuntos e redistribu-los entre as demais unidades, com vistas a manter o equilbrio da unidade. Como a DRF/ZZZ , aparentemente, uma unidade pequena, pode-se at retirar de sua responsabilidade assuntos que impactem o desenvolvimento dos trabalhos, tornando-a uma unidade especialista e referncia na anlise de Smula Vinculante do STF n 8/2008. 9.3 A conjugao dos modelos descritos nos itens 9.1 e 9.2 Um modelo de trabalho que conjugue os modelos de evoluo do conceito de jurisdio aplicada capacidade laboral de cada unidade e evoluo do conceito de jurisdio aplicada capacidade laboral das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio tende a ser mais completo em termos de qualidade da seleo e da distribuio dos processos, pois, ao mesmo tempo em que considera as carncias de pessoal com base em um estudo de limites mximos de lotao para cada unidade, este modelo tambm considera a realidade de cada unidade em relao s reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio. Para uma aplicao deste modelo, poder ser necessrio identicar as unidades que alocam seus servidores sem uma anlise aprofundada de critrios de demanda de servios, levando a distores desnecessrias de sobrecarga. Contudo, como essa questo de alocao uma deciso de gesto local e, muitas vezes, extrapola condies objetivas de anlise, as Superintendncias podero desconsiderar eventuais distores e partir para uma ao efetiva apenas com os dados objetivos baseados na Portaria
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RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012, e no quantitativo de processos e servidores localizados nas reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio, podendo ser utilizada uma tabela de situaes, conforme exemplo hipottico a seguir:
Situao de lo- Situao de lo- Relao percen- Relao percen- Situao da unitao de AFRFB tao de ATRFB tual de processos tual de processos dade para efeito
Unidade
conforme
es- conforme
es- versus servidores versus servidores de distribuio de Xort, relativamente Xcat, relativamente processos* mdia regional 112% 145% 85% 135% 68% 137% mdia regional 120% 133% 77% 105% 101% 88% 3 1 4 2 5 6
tudo de lotao
tudo de lotao 41% 40% 71% 40% 64% 67%
DRF/PPP DRF/QQQ DRF/RRR DRF/SSS DRF/TTT DRF/UUU
46% 38% 76% 34% 59% 60%
Fonte: elaborao do autor. Nota: * exemplos de situaes de prioridade de trabalho.
Situao 1: prioridade mxima de reduo de estoque de processos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio a partir de movimentao de processos para outras unidades. Situao 2: prioridade mxima de reduo de estoque de processo da rea de orientao e anlise tributria a partir de movimentao de processos para outras unidades. Situao 3: prioridade mdia de reduo de estoque de processos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio a partir de movimentao de processos para outras unidades. Situao 4: unidade selecionada para receber processos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio. Situao 5: unidade selecionada para receber processos da rea de orientao e anlise tributria.
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Situao 6: unidade com indcios de distoro na rea de orientao e anlise tributria. Aprofundar a anlise em relao alocao de servidores ou baixa produtividade. Obs.: descrio das situaes apenas exemplicativa conforme realidade visualizada no quadro anterior e que podem ser ajustadas de acordo com interesses e realidades das Superintendncias. Para as situaes anteriores, foi utilizado o critrio de relao de processos x servidores em situao prioritria quando superior a 30% da mdia regional e de mdia prioridade quando superior a 10% da mdia regional . A despeito das situaes objetivas a serem levantadas pelas Superintendncias Regionais, a distribuio de processos pode ser adaptada com base em critrios particulares de qualidade e ecincia de unidades. 9.4 A evoluo do conceito de jurisdio aplicada a mutires de trabalho Outra aplicao dessa nova viso de jurisdio sobre processos pode se dar para resolver situaes crticas pontuais, em que determinadas unidades ou assuntos devam merecer uma ateno momentnea da regio scal ou at dos rgos centrais da RFB. Nessas situaes, a realizao de mutires de trabalho pode ser mais facilmente implementada e sem custos se os limites jurisdicionais de atuao dos servidores forem mais amplos. Se, por exemplo, h uma diretriz nacional de trabalho de que determinados processos so prioritrios e h um estoque grande desses processos em uma regio scal, a realizao de mutiro especco para atingir o m desejado pela RFB pode ser facilmente gerenciada com a distribuio de processos para determinadas unidades ou servidores. No raro, vemos assuntos serem tratados a partir da formao de grupos de trabalho, com custos de deslocamento e resultado restrito capacidade dos poucos servidores deslocados. Com a implementao da proposta, mais processos podero ser trabalhados por mais pessoas e sem custo ou custo mnimo de eventual reunio inicial de padronizao, que hoje tambm j pode ser efetivada por videoconferncia.
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10 A seleo dos processos a serem trabalhados

Cada Superintendncia Regional dever formar um banco de dados com informaes dos estoques de processos das reas de orientao e anlise tributria e de controle e acompanhamento tributrio a serem trabalhados. Para formao desses bancos de dados sero realizadas pesquisas nos gerenciais dos sistemas da RFB, extrao de dados pelo DW, informao de estoque de processos em papel e digital de cada assunto envolvido, lembrando que somente sero trabalhados processos digitais, ressaltando-se que os processos em papel somente sero trabalhados se digitalizados pela unidade de jurisdio do contribuinte. Tambm sero ouvidas as unidades para saber quais so suas principais carncias e diculdades em relao aos processos das reas envolvidas, bem como quais so seus principais domnios de competncias na resoluo de processos. Hoje, possivelmente todas as Superintendncias j possuem bancos de dados de controle dos processos de trabalho de suas regies, facilitando o cumprimento desta etapa, e cada SRRF poder determinar a execuo dos trabalhos de acordo com critrios de sua convenincia, ouvidas as unidades. Inicialmente, como regra, no dever haver acrscimo superior a 20% em relao aos atuais trabalhos desenvolvidos em cada unidade, tendo por base a quantidade de processos do assunto acrescido, mas, por outro lado, determinado assunto poder ser integralmente retirado de determinada unidade, caso que demonstrada a impossibilidade de trabalho do assunto, seja por carncia de recursos humanos, seja por desconhecimento da matria. Todos os processos digitais selecionados para trabalho devero ser movimentados pelas unidades locais para sua respectiva SRRF, encaminhando os processos para as citadas equipes do e-processo na atividade receber processo/triagem. Aps receber os processos, cada SRRF os redistribuir para as unidades locais de acordo com os critrios denidos e divulgados
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previamente na regio scal. Tal redistribuio deve se dar sempre para a atividade receber processo/triagem das equipes locais.
11 A seleo dos servidores

A princpio, a seleo dos servidores que executaro os servios dar-se- por indicao de cada unidade local ou por manifestao dos prprios servidores interessados. Ainda que no haja a indicao espontnea de servidores de determinada unidade, esta tambm poder executar servios de acordo com sua capacidade funcional, sem comprometimento de suas atividades, pois poder haver contrapartida na distribuio processual, conforme diretriz da Superintendncia Regional, conforme exemplicado anteriormente nos modelos de trabalho sugeridos. de se ressaltar que a RFB j desenvolve um trabalho de gesto por competncias, modelo de gesto em implementao pela Coordenao-Geral de Gesto de Pessoas (Cogep) da RFB, fundamentado no Decreto n 5.707/2006, na Portaria RFB n 2.543/2011 e no Projeto de Capacitao com Foco em Competncias, tendo por uma das bases o diagnstico ou o mapeamento de competncias institucionais e individuais, a partir dos principais processos de trabalho da Receita Federal do Brasil. O citado modelo, em especial no tocante ao diagnstico e ao mapeamento mencionados, pode servir como parmetro das competncias disponveis em cada regio scal, facilitando e direcionando a seleo dos servidores a serem envolvidos na implementao da presente proposta.
12 A padronizao das decises

Como regra geral, em caso de divergncia nas decises, levantada por qualquer unidade, caber s Superintendncias Regionais a resoluo da questo, ou seja, a implementao da presente proposta tambm servir para padronizao de decises e evoluo da qualidade delas. Alternativamente, havendo discordncia em relao deciso, as unidades podero, inicialmente, tentar resolver a divergncia entre si por meio de mensagens eletrnicas e, em caso de insucesso dessa tentativa, submeter a questo SRRF, conforme supraesclarecido.
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13 A implementao das decises

Alguns sistemas da RFB no permitem a implementao da deciso se o servidor no estiver vinculado unidade de jurisdio do contribuinte. Nesse caso, o processo digital dever ser movimentado pela unidade que elaborou a deciso para a unidade que jurisdiciona o contribuinte simplesmente para implementao da deciso, sendo tal movimentao sempre via Superintendncia. Caso no haja tal impedimento sistmico, a prpria unidade que decidiu dever implementar a deciso nos sistemas da RFB. Caso haja necessidade de intimao ou outra comunicao ao contribuinte no decorrer da anlise do processo, a prpria unidade que estiver trabalhando o processo adotar as providncias necessrias. Ao contribuinte dever ser informado que a resposta poder ser enviada por via postal para o endereo da unidade remetente ou entregue em sua prpria unidade de jurisdio, caso em que dever o atendente solicitar juntada de documento ao processo digital. No caso de necessidade de publicao de edital ou diligncia local, o processo digital dever ser encaminhado para a unidade de origem. Aps o prazo xado no edital ou a realizao da diligncia, o processo deve retornar para a unidade que o estava analisando. Ressalte-se que toda e qualquer movimentao deve ter as Superintendncias Regionais como intermedirias.
14 A relao custos versus benefcios

Atualmente, uma das maiores solicitaes das unidades da RFB se refere ao aumento do quantitativo de servidores, com constantes comparaes entre as unidades, e a viso mais abrangente da real situao de recursos humanos mais bem percebida pelas Superintendncias e pelos rgos centrais. A partir dessa viso abrangente e das diculdades apontadas pelas unidades, ser possvel, com a presente proposta, redistribuir trabalhos sem necessidade de realocao de servidores e sem custo de deslocamentos, bastando um estudo das competncias locais aliado ao comprometimento dos servidores.
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A presente ideia de evoluo do conceito de jurisdio independe de novos recursos oramentrios, nanceiros ou logsticos, bastando uma racionalizao e otimizao da utilizao dos recursos humanos disponveis e das ferramentas tecnolgicas j disposio. Outro importante ganho, no mensurvel por dados, envolve a motivao pessoal, pois as cargas de trabalho podero ser divididas de forma mais justa, reduzindo a impresso de que algumas unidades so mais sobrecarregadas do que outras devido maior carncia de pessoal.
15 Os principais processos envolvidos

15.1 A reviso de ofcio de lanamentos Hoje, a competncia para anlise de processos em que h impugnao intempestiva da projeo Xcat de cada unidade que jurisdiciona o contribuinte. um trabalho que se assemelha ao trabalho das Delegacias de Julgamento e fundamentado pelos artigos 145 e 149 do Cdigo Tributrio Nacional. H anlises bsicas, como no caso de multas pelo descumprimento de obrigaes acessrias, ou de mdia complexidade, como no caso de omisses de receita identicadas pelas malhas scais. Contudo, de forma geral, h certo padro de deciso para a maior parte dos processos, o que facilita a concentrao de deciso em poucas unidades. O quantitativo de impugnaes intempestivas alto e sobrecarrega algumas unidades, levando demora na resposta ao contribuinte, com risco de inscrio indevida de dbitos em dvida ativa da Unio. A redistribuio desses processos entre as unidades deve levar em conta o domnio do assunto e a sobrecarga que h, em especial, para as menores unidades. Concentrando-se este trabalho em poucas unidades de cada regio scal, pode-se desafogar as unidades mais carentes, abrindo espao para desenvolvimento de outras aes.
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15.2 A anlise dos pedidos de restituio e compensao A anlise dos pedidos de restituio e de compensao envolve, como regra, domnio de uma legislao extensa e das particularidades sistmicas, impactando sobremaneira as unidades locais e reetindo, muitas vezes, em impossibilidade de ao tempestiva em relao exigncia do crdito tributrio. O necessrio domnio da legislao e dos sistemas deve ser uma das referncias para boa realocao desses processos dentro de uma regio scal. A aplicao da proposta de evoluo do conceito de jurisdio trar, certamente, um ganho signicativo para as unidades se estendida para a anlise de processos, envolvendo direitos creditrios, pois relevante o peso desse assunto para as unidades. 15.3 A reviso de parcelamentos Atualmente, os diversos parcelamentos controlados pela RFB apresentam procedimentos que cam a cargo dos contribuintes, levando a constantes erros de interpretao, consolidaes indevidas, duplicidade de controle de dbitos, entre outras situaes. Tambm aqui a proposta de que a reviso de processos de parcelamento se restrinja a poucas unidades, pois h procedimentos de mdia complexidade que devem ser executados por servidores com domnio sobre sistemas e legislao. Para implementao dessa atividade, poder ser necessrio retirar algumas travas de sistemas, mas plenamente vivel execut-la em unidade diversa da jurisdio do contribuinte. 15.4 A anlise de iseno de IPI e IOF As anlises de iseno de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) de taxistas e deciente fsicos , regra geral, rotineira e de baixa complexidade, mas que demanda muito tempo dos servidores, tendo em vista a signicativa quantidade de processos. Tambm para este assunto, a proposta de concentrao das anlises em poucas unidades.
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15.5 A aplicao da Smula Vinculante do STF n 8/2008 e do artigo 53 da Lei n 11.941/2009 (decadncia e prescrio) Aps a publicao da Smula Vinculante STF n 8/2008 e do artigo 53 da Lei n 11.941/2009, o reconhecimento da prescrio e da decadncia tributrias passou a ser rotina nas unidades, mas com exigncia de conhecimento da legislao de regncia de cada assunto e de seus sistemas. No h padronizao das decises, havendo constantes discusses sobre o alcance da Smula Vinculante citada e do artigo 53 da Lei n 11.941/2009. Assim, para evitar equvocos no reconhecimento da prescrio e da decadncia, prudente que os trabalhos tambm se concentrem em poucas unidades, com especializao destas. Eventuais ajustes nos sistemas, inclusive previdencirios, que no puderem ser efetivados pela unidade que decidir, sero encaminhados para as unidades de jurisdio do contribuinte. 15.6 A incluso e a excluso de contribuintes em regimes de tributao diferenciados A anlise dos processos envolvendo o Simples Nacional, por exemplo, no apresenta maiores diculdades, mas, devido ao grande quantitativo de optantes por esse regime de tributao, as demandas so signicativas. A redistribuio dos processos digitais desse assunto trar resposta mais rpida e de qualidade para os contribuintes e para a RFB. 15.7 As alteraes cadastrais realizadas de ofcio As demandas por ajustes cadastrais de Cadastro de Pessoa Fsica (CPF), Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) so pontuais e apresentam uma rotina bastante denida de procedimentos, mas que impacta as unidades mais carentes. A proposta de que esses ajustes sejam concentrados em poucas unidades, liberando os servidores das unidades carentes para outras atividades.
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A implementao sistmica das alteraes poder sofrer limitaes, com necessidade de encaminhar os processos para a unidade jurisdicionante do contribuinte para efetivar a deciso nos sistemas. Obs.: a relao de assuntos a serem contemplados pela proposta no se esgota com a lista anterior, podendo ser estendida de acordo com interesses regionais e possibilidades sistmicas.
16 Os principais desaos de implementao da proposta

16.1 O comprometimento das unidades crticas A proposta de evoluo do conceito de jurisdio local pode, em um primeiro momento, levar impresso de que as unidades locais mais crticas em termos de estoque de processos iro se apoiar em outras unidades para que estas faam o seu trabalho. Essa viso no se concretizar a partir de um gerenciamento efetivo e eciente das Superintendncias Regionais, que devem exigir das unidades comprometimento e tica nas relaes de trabalho. Havendo distores no comportamento das unidades, as Superintendncias devero intervir para o equilbrio das aes originadas desta proposta. Em outras palavras, as Superintendncias tero papel fundamental de gerenciamento do trabalho de processos das reas envolvidas. 16.2 A coerncia na distribuio de processos Para tal coerncia, a distribuio de processos deve ser embasada em estudo das condies de trabalho de cada unidade, evitando que haja sobrecarga em unidades que j se mostram decientes em termos de recursos humanos ou qualidade dos trabalhos. fundamental que haja discusso de todo o mtodo de trabalho com as unidades da regio scal, demonstrando os benefcios da proposta, a forma de trabalho e a forma de controle das atividades. Assim, antes de iniciados os trabalhos, imprescindvel a realizao de reunio ou videoconferncia sobre a proposta, esclarecendo sobre todas as iniciativas de responsabilidade das unidades e da Superintendncia, bem como os impactos esperados em termos de concluso de processos, motivao pessoal, resposta aos contribuintes, entre outros fatores.
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16.3 A padronizao das decises Espera-se que as decises dos processos das reas envolvidas passem a ser mais padronizadas, evitando-se distores de interpretao da legislao. Para que isso ocorra, as unidades locais podero trocar ideias entre si e, no havendo consenso, as Superintendncias devero intervir para nortear as decises, ainda que para isso seja necessrio realizar consultas aos rgos centrais da RFB ou Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. 16.4 A implementao das decises nos sistemas Conforme j esclarecido anteriormente, alguns sistemas no permitem que servidores lotados em unidades de outras jurisdies realizem aes sistmicas devido a impedimentos de portarias de pers ou por outros motivos de denio dos sistemas da RFB. Nesses casos, a implementao das decises dever ser competncia da unidade de jurisdio do contribuinte. A critrio da Superintendncia, a rea de tecnologia pode ser demandada para estudar e propor alterao dos critrios sistmicos que impedem determinada ao. Sendo efetivada a implementao da presente proposta, a RFB poder partir para denio de uma nova diretriz em relao s limitaes sistmicas envolvendo a jurisdio dos contribuintes, determinando que o acesso aos sistemas no apresente limites em relao lotao dos servidores, criando pers de acesso abertos em termos de competncias de execuo.
17 Concluso
Espera-se uma nova viso dos servidores da RFB aps a implementao da proposta, facilitando a realizao das metas institucionais em termos de controle do crdito tributrio, com maior ecincia da cobrana, da qualidade das decises e das respostas aos contribuintes, com padronizao de interpretao da legislao tributria e reduo do contencioso.
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Todos esses ganhos no se vinculam ao acrscimo de custos e suprem carncias de recursos humanos a partir de uma eciente redistribuio de trabalhos. A proposta de evoluo do conceito de jurisdio pode ir alm do que foi apresentado nesta monograa, sendo determinada no apenas em termos regionais, mas nacionais, a partir de ato do secretrio da RFB, envolvendo de forma obrigatria todas as regies scais. No livro A prtica do planejamento participativo, Danilo Gandim resume que
[q]uando houver desejo real de planejamento participativo, um aspecto metodolgico constitui-se em ponto fundamental: recolher o que as pessoas sentem, desejam e pensam da maneira como elas pensam, desejam e sentem, utilizando as prprias palavras que as pessoas escrevem ou pronunciam. O importante denir que, para construir um processo participativo com distribuio de poder, no suciente pedir sugestes e aproveitar aquelas que paream simpticas ou que coincidam com pensamentos ou expectativas dos que coordenam: necessrio que o plano se construa com o saber, com o querer e com o fazer de todos. (2000, contracapa).
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Referncias
BRASIL. Ministrio da Fazenda. Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012. Aprova o Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Portarias/2012/ MinisteriodaFazenda/portmf203.htm>. Acesso em: 12 set. 2012a. ______. Secretaria da Receita Federal do Brasil. Portaria RFB n 947, de 20 de abril de 2012. Regulamenta o teletrabalho no mbito da Receita Federal do Brasil Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Portarias/2012/ portrfb9472012.htm>. Acesso em: 12 set. 2012b. ______. Secretaria da Receita Federal do Brasil. Portaria RFB n 1.953, de 27 de julho de 2012. Dispe sobre a lotao das unidades da RFB para os cargos integrantes da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil. Disponvel em: <http://intranet.receita.fazenda/administracao/sucor/cogep/ legislacao/portarias/portarias-rfb/portaria-rfb-no-1953-de-27-de-julho-de-2012/ view>. Acesso em: 12 set. 2012c. ______. Cartilha Eletrnica. Gesto por Competncias. Disponvel em: <https://notes02.rfoc.srf/intranet/srfocnet.nsf/wcogep_boletim/ 836CE25A6B 68494F83257913004D63C1?OpenDocument>. Acesso em: 12 set. 2012d. ______. Gesto de Projetos, Programas e Portflio da RFB. Disponvel em: <http://intranet.receita.fazenda/administracao/copav/gestao-estrategica/ portfolio-de-projetos/gestao-de-projetos-programas-e-portfoliof>. Acesso em:12 set. 2012e. ______. Manual e-Processo. Disponvel em: <https://manual.e-processo. receita. fazenda/>. Acesso em: 12 set. 2012f. ______. Mapa estratgico da RFB. Disponvel em: <http://intranet.receita. fazenda/administracao/copav/gestao-estrategica/apresentacao-do-mapa-estrategico-e-descricao-dos-objetivos-estrategicos-2012-2015>. Acesso em: 12 set. 2012g. ______. Palestra de Sensibilizao sobre Gesto Orientada a Processos. Disponvel em: <http://intranet.receita.fazenda/administracao/copav/gestao-estrategica/gestao-de-processos-institucionais/palestra-de-sensibilizacao-sobre-gestao-orientada-a-processos/view>. Acesso em: 12 set. 2012h. GANDIM, Danilo. A prtica do planejamento participativo. Petrpolis: Vozes, 2000.
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Uma nova metodologia para seleo e scalizao de contribuintes: enfoque a partir da anlise de setores econmicos
2o Lugar ERNESTO SILVA NOBRE1 EDUARDO ELLERY COELHO NETO2 ROGRIO GEREMIA3 GIUBRAN ZARUR4 JOO LUIS BRASIL GONDIM5 MARCELO LETTIERI SIQUEIRA6 OTVIO DE SANTANA FILHO7 KILSON WILHENM DA SILVA MARTINS8
1 Especializao em Direito e Processo Tributrio Universidade Vale do Acara Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 2 Graduado em Economia Universidade de Fortaleza (Unifor) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 3 Especialista em Engenharia de Processo Petroqumico Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 4 Mestre em Economia Universidade Federal do Cear Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear
5 Doutor em Economia pela Universit Toulouse 1 Capitole (Toulouse School of Economics) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 6 Doutor em Economia Universidade Federal de Pernambuco Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 7 Graduado em Cincias Econmicas Universidade de Fortaleza (Unifor) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear 8 Graduado em Engenharia Civil Universidade Federal do Cear Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Fortaleza Cear
Resumo
A) Objetivo bsicos Objetivo geral: estabelecer uma metodologia para seleo de contribuintes de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) com base na anlise aprofundada dos setores econmicos relevantes e de suas cadeias produtivas. Objetivos especcos: 1. Desenvolver uma metodologia para seleo de contribuintes de IPI com base no estudo dos setores econmicos relevantes e de suas cadeias produtivas. 2. Realizar um piloto para testar a ecincia da metodologia. 3. Divulgar os resultados e apresentar a metodologia desenvolvida. B) Metodologia utilizada 1 parte: desenvolvimento da metodologia e realizao de um piloto para testar sua ecincia (3 fases): Fase 1: obteno e anlise de dados internos: denir dados relevantes, extra-los e analis-los. Fase 2: obteno e anlise de dados externos: analisar cadeias produtivas dos segmentos relevantes do setor industrial; denir
informaes relevantes e as suas fontes; realizar contato e coleta das informaes; receber, analisar e tratar os dados coletados; realizar cruzamentos dos dados; denir parmetros; desenvolver uma metodologia bsica e gerar relatrios (prdossis para anlise nal da Seo de Programao, Avaliao e Controle da Atividade Fiscal (Sapac). Fase 3: seleo, execuo dos procedimentos e validao da metodologia: denir setores de interesse com base em discrepncias encontradas e em indcios de sonegao; selecionar um conjunto de contribuintes dos setores de interesse; elaborar pr-dossis; encaminhar a seleo prvia para apreciao e ltragem da Sapac, em funo das suas metodologias de anlise; executar procedimentos scais nos contribuintes indicados pela Sapac; analisar os resultados das fiscalizaes e, por fim, convalidar a metodologia, retroalimentando o sistema de seleo inicial. 2 parte: ajustes na metodologia de seleo de contribuintes de IPI e modelo estatstico (3 fases): Fase 4: ajustar a verso inicial da metodologia, com base no piloto realizado. Fase 5: indicar proposta de integrao da metodologia a um modelo estatstico de seleo. Fase nal: divulgar os resultados das scalizaes-piloto e a consolidao da metodologia. C) Adequao do trabalho aos critrios de julgamento I Criatividade e inovao O trabalho inovador e foi totalmente desenvolvido por auditores scais da scalizao e da seleo, em paralelo ao cumprimento de suas metas individuais. II Relao custos versus benefcios A metodologia apresenta excelente relao custo versus benefcios, pois no implica a necessidade de novos investimentos em infraestrutura
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ou equipamentos, bastando a reordenao do planejamento e o realinhamento e o treinamento dos recursos humanos. H diversos ganhos no mensurveis, principalmente relativos aos aspectos motivacionais da equipe envolvida no projeto. III Aumento de produtividade Houve um aumento considervel de produtividade nos resultados da scalizao, tendo sido lanado, em 2011, um montante de crdito tributrio de IPI superior em 195% ao lanado em 2010 e superior em 225% mdia dos ltimos quatro anos. IV Viabilidade de implementao A viabilidade de implementao depende de uma reorganizao da fiscalizao, que passaria a atuar por segmento econmico ou de forma mista (por segmento e por tributo), abandonando a atual forma de fiscalizao focada exclusivamente em tributos. H a necessidade de discusso da metodologia na cultura organizacional da fiscalizao. O pblico-alvo a ser atingido so os auditores scais lotados nas atividades de seleo e scalizao; e a implementao do trabalho deve-se dar, inicialmente, na forma de experincias-piloto. V Melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos O mapa estratgico da Receita Federal define os objetivos estratgicos a serem trilhados pela nossa instituio, para que a misso exercer a administrao tributria e o controle aduaneiro, com justia scal e respeito ao cidado, em benefcio da sociedade seja alcanada e para que seja atingida uma excelncia em administrao tributria e aduaneira, que seja referncia nacional e internacional. Entre os objetivos estratgicos ali delineados, encontra-se um, na perspectiva de processos internos, que elevar a percepo de risco e a presena scal, o que est intimamente ligado atividade de scalizao e ao trabalho que ora desenvolvemos.
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Na perspectiva de resultados, o projeto tem como objetivos diretos: aproximar a arrecadao efetiva da potencial, elevar o cumprimento espontneo das obrigaes tributrias, aumentar a percepo de equidade na atuao da instituio e fortalecer a imagem da instituio perante a sociedade. Na perspectiva de pessoas e recursos, visam-se desenvolver competncias, integrar e valorizar pessoas e assegurar recursos e otimizar sua aplicao. Em relao integrao e otimizao dos resultados do macroprocesso do crdito tributrio no mbito do Ministrio da Fazenda, o trabalho impacta diretamente a arrecadao, a scalizao, a inteligncia scal. D) Principais lies aprendidas Percebemos, durante os trabalhos, que atuando dentro de um mesmo segmento econmico a presena scal se torna mais efetiva e h um ganho de produtividade. Percebemos, tambm, que a metodologia tem-se mostrado eciente na deteco da receita omitida. O projeto trouxe uma motivao a mais ao grupo de scalizao de IPI, que tenta se identicar novamente como uma equipe de scalizao, direcionar a sua atividade para o combate sonegao scal e no mais realizar somente procedimentos scais para apurao de crditos.
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1 Introduo
A presente monograa tem por objetivo desenvolver uma metodologia de seleo e scalizao de contribuintes a partir de uma anlise econmico-setorial. Para ns de teste da metodologia, foram realizadas algumas scalizaes-piloto no mbito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Apresentamos inicialmente breve histrico do panorama da scalizao de IPI at o desenvolvimento da metodologia aqui apresentada, fazendo um relato da situao existente e das aes tomadas para tornar possvel a realizao do projeto que deu origem a esta monograa. Em seguida, situamos a proposta no contexto do planejamento estratgico da Receita Federal do Brasil (RFB), traando as suas premissas bsicas e os pilares que lhe deram sustentao, a saber: participao dos auditores da scalizao, trazendo a sua experincia para a atividade de seleo; anlise econmica dos segmentos relevantes de nossa economia e suas cadeias produtivas e desenvolvimento de indicadores de seleo. Apresentamos, em seguida, as diversas fases do projeto e os resultados alcanados nos procedimentos scais selecionados a partir
da metodologia desenvolvida e uma proposta de integrao dessa metodologia num modelo estatstico de seleo. Por m, trazemos algumas consideraes nais e apresentamos duas propostas de projetos futuros relacionados ao desenvolvido neste trabalho. Os resultados das scalizaes-piloto comprovam que a metodologia eciente, credenciando o seu uso como mtodo adicional de seleo de contribuintes de IPI para a scalizao.
2 Histrico
Era desejo de todos os membros da equipe de scalizao do IPI da delegacia onde se desenvolveu o trabalho de voltarem a scalizar, pois j h algum tempo se dedicam quase que exclusivamente anlise de pedidos de ressarcimento de crditos de IPI. A quantidade de processos, bem como o volume de crditos solicitados, no permitia que outros tipos de procedimentos scais fossem realizados. Essa situao j perdurava h algum tempo, reexo da Lei n 9.779/1999, que garantiu aos contribuintes o direito de terem seus crditos acumulados ao longo do trimestre-calendrio ressarcidos ou compensados com outros tributos federais. No incio de 2005, na Delegacia da Receita Federal (DRF) onde se desenvolveu o presente trabalho, havia R$ 120 milhes em crditos solicitados e uma quantidade de processos (cerca de 3 mil) bem alm da capacidade de trabalho dos Auditores Fiscais da Receita Federal do Brasil (AFRFB) lotados na unidade. Para evitar a homologao tcita de diversos pedidos de ressarcimento de valores bem expressivos, adotaram-se algumas medidas que tiveram impacto positivo na administrao desses pleitos dos contribuintes. Entre elas, podemos citar: tratar o contribuinte de forma globalizada, analisando todos os seus crditos de uma s vez e em apenas um procedimento scal; dispensar as vericaes preliminares; utilizar-se de critrios de amostragem; e utilizar a auditoria digital. Em maio de 2008, com a entrada em operao do mdulo de ressarcimento de IPI do Sistema de Controle de Crditos (SCC), houve
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ganho substancial de produtividade, pois o sistema passou a indicar para a scalizao apenas os valores mais signicativos ou aqueles que apresentassem indcios fortes de irregularidades, passando a analisar os crditos menores de forma automtica, com a emisso eletrnica do despacho decisrio. O SCC impunha nova forma de trabalhar, bem diferente daquela a que estvamos acostumados, gerando, de incio, algumas diculdades. Vencida essa etapa, sentimo-nos em condies de buscar trabalhos mais desaadores e para que voltssemos a scalizar, necessitvamos agregar aos mtodos adotados pelo Setor de Seleo do Servio de Programao, Avaliao e Controle da Atividade Fiscal/Seo de Programao, Avaliao e Controle da Atividade Fiscal (Sepac/Sapac) novas metodologias de seleo, pois este setor j no contava mais com auditores scais com experincia em seleo de empresas para a scalizao de IPI. Realizamos, ento, uma reunio com a Sapac e denimos as diretrizes bsicas que deveriam nortear o projeto que deu origem a este trabalho. Nosso objetivo foi desenvolver uma metodologia de seleo que agregasse a experincia acumulada pelos auditores da scalizao e da Sapac ao longo dos anos cujo enfoque privilegiasse anlises de setores econmicos. importante ressaltar que no nosso objetivo integrar a seleo e a scalizao num mesmo setor da DRF, j que a separao dessas atividades em setores distintos uma garantia adicional da impessoalidade das atividades scalizatrias da RFB. O projeto foi desenvolvido em conjunto para aproveitar a experincia de ambos os setores, mas a ideia que o setor de seleo passe a adotar a nova metodologia em conjunto com as suas tcnicas de seleo, sem a interveno da scalizao. A proposta de integrarmos a metodologia a um modelo estatstico contribuir para tornar ainda mais impessoal o processo de seleo.
3 Trabalho x mapa estratgico

O mapa estratgico da Receita Federal dene os objetivos estratgicos a serem trilhados pela nossa instituio, para que a misso exercer
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a administrao tributria e o controle aduaneiro, com justia scal e respeito ao cidado, em benefcio da sociedade seja alcanada e para que seja atingida uma excelncia em administrao tributria e aduaneira, que seja referncia nacional e internacional. Entre os objetivos estratgicos ali delineados, encontra-se um elevar a percepo de risco e a presena scal que est intimamente ligado atividade de scalizao e ao trabalho que ora desenvolvemos. A base do presente trabalho constituda de dois pilares: participao dos auditores da scalizao, trazendo a sua experincia acumulada ao longo dos anos para a atividade de seleo; e um estudo econmico em que so analisados os segmentos relevantes de nossa economia e suas cadeias produtivas. Parte-se da premissa de que uma boa scalizao precedida de um bom planejamento. Nessas circunstncias, a seleo de contribuintes para scalizao deve ser valorizada, deve-se tornar, efetivamente, o crebro de todo o processo de scalizao. Os resultados esperados so: aumento da percepo de risco do contribuinte, incremento da arrecadao e a realizao de procedimentos scais mais ecientes.
4 Estrutura analtica do trabalho

4.1 Escopo do trabalho a. Objetivo geral Estabelecer uma metodologia para seleo de contribuintes de IPI com base na anlise aprofundada dos setores econmicos relevantes e de suas cadeias produtivas. b. Objetivos especcos Desenvolver uma metodologia para seleo de contribuintes de IPI com base no estudo dos setores econmicos relevantes e de suas cadeias produtivas. Realizar um piloto para testar a ecincia da metodologia. Divulgar os resultados e apresentar a metodologia desenvolvida.
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4.2 1 parte: desenvolvimento da metodologia e realizao de um piloto para testar sua ecincia Fase 1: obteno e anlise de dados internos: denir dados relevantes, extra-los e analis-los. Fase 2: obteno e anlise de dados externos: analisar cadeias produtivas dos segmentos relevantes do setor industrial; denir informaes relevantes e as suas fontes; realizar contato e coleta das informaes; receber, analisar e tratar os dados coletados; realizar cruzamentos dos dados; denir parmetros; desenvolver uma metodologia bsica e gerar relatrios (pr-dossis para anlise nal da Sapac). Fase 3: seleo, execuo dos procedimentos e validao da metodologia: denir setores de interesse com base em discrepncias encontradas e em indcios de sonegao; selecionar um conjunto de contribuintes dos setores de interesse; elaborar pr-dossis; encaminhar a seleo prvia para apreciao e ltragem da Sapac, em funo das suas metodologias de anlise; executar procedimentos scais nos contribuintes indicados pela Sapac; analisar os resultados das scalizaes e, por m, convalidar a metodologia, retroalimentando o sistema de seleo inicial. 4.3 2 parte: ajustes na metodologia de seleo de contribuintes de IPI e modelo estatstico Fase 4: ajustar a verso inicial da metodologia, com base no piloto realizado. Fase 5: indicar proposta de integrao da metodologia a um modelo estatstico de seleo. Fase nal: divulgar os resultados das scalizaes-piloto e a consolidao da metodologia.
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5 Metodologia
5.1 Base de dados e sua anlise a. Dados internos Os dados internos foram extrados, principalmente, do conjunto de sistemas que compem DW Corporativo da Receita Federal do Brasil e das declaraes entregues pelos contribuintes. Para construo dos indicadores internos, referentes s informaes fornecidas por contribuintes e partes relacionadas (fornecedores, clientes e sistema nanceiro), foram indicados os seguintes dados e informaes relevantes: receita bruta (informada na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ e no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais Dacon), faturamento (notas scais), forma de tributao do lucro, da Classicao Nacional de Atividades Econmicas (Cnae), lucro bruto, lucro operacional, lucro lquido antes do Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), compras, movimentao nanceira (Declarao de Operaes com Cartes de Crdito Decred e Declarao de Informaes sobre Movimentao Financeira Dimof), base de clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cons)/Dacon, massa salarial (informada na Relao Anual de Informaes Sociais Rais e na Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes Previdncia Social GFIP), volume de crditos em Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento/Declarao de Compensao PER/DCOMP (Programa de Integrao Social PIS, Cons e IPI) e operaes de comrcio exterior (principalmente exportaes). b. Dados externos Referidos dados sero utilizados para construo de indicadores econmicos de risco de evaso scal, distribudos por cada um dos setores e atividades objetos da anlise.
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c. Fontes de dados As principais fontes de dados externos para o presente projeto foram as seguintes instituies: a) b) c) d) e) Ipex (Instituto de Pesquisa do Estado X1). Ipea (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada). Secretaria de Estado da Fazenda do Estado X Sefaz/X1. Fiex (Federao das Indstrias do Estado X1). IBGE (Instituto Brasileiro de Geograa e Estatstica).
Foram realizadas conversas iniciais com a direo-geral do Ipex e com auditores da Assessoria de Desenvolvimento Institucional da Sefaz/X, no sentido de viabilizar a formalizao de procedimento ocial de troca de informaes entre as referidas instituies e a Receita Federal do Brasil. Os dados para o presente projeto (2007 a 2010) j foram fornecidos pelas respectivas instituies, cabendo Receita Federal do Brasil providenciar instrumentos que permitam formalizar as trocas futuras, incluindo dados no sigilosos de interesse daquelas instituies. A. Fonte 1: Secretaria de Fazenda do Estado X Sefaz/X Arrecadao do ICMS por setores e atividades econmicas (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do setor industrial, subdivididos em quatro subsetores: extrao de minerais, indstria da transformao, servios industriais de utilidade pblica e construo civil. A indstria da transformao foi desagregada, ainda, nas seguintes atividades: 1. Minerais no metlicos (incluindo a fabricao de vidros). 2. Metalurgia. 3. Mecnica.
1 O estado da Federao foi omitido em cumprimento ao que determina o Regulamento do Prmio.
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4. Material eletroeletrnico de comunicao. 5. Material de transporte. 6. Madeira. 7. Mobilirio. 8. Papel e papelo. 9. Borracha. 10. Couros, peles e produtos similares. 11. Qumica. 12. Produtos farmacuticos e veterinrios. 13. Perfumaria, sabes e velas. 14. Materiais plsticos. 15. Txtil. 16. Vesturio, calados e artefatos de tecidos. 17. Produtos alimentares. 18. Bebidas. 19. Fumo. 20. Editorial grca. 21. Indstrias diversas. b) Utilizao dos dados: potencial de criao de indicadores setoriais de evaso de tributos federais, por meio da comparao da arrecadao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) com a arrecadao da Cons (por possurem base econmica equivalente) nos diversos setores, aps ltragem das alteraes legislativas efetuadas no perodo. Arrecadao tributria total e do ICMS no estado X, por municpios (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados da arrecadao tributria total e do ICMS do estado X, desagregados por municpios sob a jurisdio da Delegacia da Receita Federal do Brasil na cidade em que foi desenvolvido o presente projeto.
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b) Utilizao dos dados: potencial criao de indicadores de evaso de tributos federais em municpios sob a jurisdio da Delegacia da Receita Federal do Brasil na cidade em que foi desenvolvido o presente projeto. A anlise desses indicadores em conjunto com informaes sobre as atividades econmicas exercidas em tais municpios pode melhorar os indicadores setoriais de evaso. B. Fonte 2: Ipex (Instituto de Pesquisa do Estado X) Produto interno bruto (PIB) a preos de mercado e valor adicionado a preos bsicos por setores e atividades econmicas para o estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do PIB total do estado X a preos de mercado e valor adicionado para o setor industrial, subdivididos em quatro subsetores: extrao de minerais, indstria da transformao, servios industriais de utilidade pblica e construo civil. b) Utilizao dos dados: potencial criao de indicadores setoriais para avaliao direta do crescimento econmico das atividades em cada um dos setores no estado X. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo da atividade industrial em cada setor e a evoluo do faturamento declarado e da arrecadao de tributos federais em cada um dos setores para o estado X. PIB a preos de mercado e valor adicionado a preos bsicos para a regio metropolitana e municpios selecionados (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do PIB a preos de mercado e do valor adicionado a preos bsicos para a regio metropolitana da cidade em que foi desenvolvido o presente projeto e municpios sob a jurisdio da respectiva Delegacia da Receita Federal do Brasil. b) Utilizao dos dados: potencial criao de indicadores para avaliao direta do crescimento econmico das atividades em cada um dos municpios sob a jurisdio da Delegacia da
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Receita Federal do Brasil na cidade em que foi desenvolvido o presente projeto. A anlise desses indicadores em conjunto com informaes sobre as atividades econmicas exercidas em tais municpios e com os indicadores citados anteriormente pode melhorar os indicadores setoriais de evaso. Indstria de transformao no estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do quantitativo de indstrias de transformao, subdivididos nas seguintes atividades: minerais no metlicos, metalurgia, mecnica, material eletroeletrnico de comunicao, material de transporte, madeira, mobilirio, papel e papelo, borracha, couros, peles e produtos similares, qumica, produtos farmacuticos e veterinrios, perfumaria, sabes e velas, materiais plsticos, txtil, vesturio, calados e artefatos de tecidos, produtos alimentares, bebidas, fumo, editorial grca e indstrias diversas. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores setoriais de evoluo do nmero de indstrias nos diversos setores. A anlise desses indicadores em conjunto com informaes sobre a evoluo do PIB em cada setor e com outros indicadores citados neste relatrio podem melhorar os indicadores setoriais de evaso scal. Empresas industriais da regio metropolitana e em municpios selecionados (2007-2010) a) Descrio dos dados: nmero de empresas industriais para a regio metropolitana da capital do estado X e municpios sob a jurisdio da Delegacia da Receita Federal do Brasil na cidade em que foi desenvolvido o presente projeto. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores para avaliao indireta do crescimento da atividade industrial em cada um dos municpios sob a jurisdio da Delegacia da Receita Federal do Brasil na cidade em que foi desenvolvido o presente projeto. A anlise desses indicadores em conjunto com informaes sobre as atividades industriais exercidas em tais municpios e com outros indicadores citados neste relatrio podem melhorar os indicadores setoriais de evaso.
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Consumo e consumidores de energia eltrica do setor industrial, por subsetores estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do consumo de energia eltrica (em mwh) por unidades industriais e da quantidade de consumidores, para o estado X, desagregados por subsetores industriais. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores setoriais de antecedentes para avaliao indireta do crescimento econmico das atividades em cada um dos setores. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo da atividade industrial e a evoluo da arrecadao de tributos federais. Produo fsica da indstria de transformao no estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados mensais da produo fsica da indstria de transformao. b) Utilizao dos dados: criao de indicador de evoluo da produo fsica da indstria de transformao. A anlise desse indicador em conjunto com informaes sobre a evoluo do PIB na indstria de transformao e com outros indicadores citados neste relatrio pode melhorar os indicadores setoriais de evaso scal. Balana comercial, exportaes e importaes, por fatores agregados estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: valores (em US$ mil FOB free on board) das exportaes e importaes realizadas no estado X, desagregados em produtos bsicos, semimanufaturados e manufaturados. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores para avaliao direta do crescimento do comrcio exterior no estado X. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo do comrcio exterior e a evoluo das receitas de exportaes e importaes declaradas e da arrecadao de tributos federais no comrcio exterior.
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Quantidade importada e exportada, segundo principais produtos estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: quantidade, em toneladas, das exportaes e importaes realizadas no estado X, segundo principais produtos. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores para avaliao indireta do crescimento das atividades relativas a cada produto. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo do crescimento das empresas produtoras e a evoluo das receitas de exportaes e importaes declaradas e da arrecadao de tributos federais de cada setor correspondente. Produo e consumo de cimento estado X (2007-2010) a) Descrio dos dados: produo e consumo (em toneladas) de cimento no estado X. b) Utilizao dos dados: os dados de consumo permitiro desenvolver indicador para avaliao do setor de construo civil. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo do consumo de cimento e a evoluo da arrecadao de tributos federais no setor da construo civil. No caso da produo, possvel perscrutar se a evoluo nesta varivel est sendo acompanhada pelo faturamento declarado e pela arrecadao de tributos federais em indstrias do setor. Domiclios particulares permanentes estado X e regio metropolitana (2007-2010) a) Descrio dos dados: nmero de domiclios particulares para o estado X e a regio metropolitana da sua capital, desagregados por tipo de moradia (casa, apartamento e cmodo). b) Utilizao dos dados: criao de indicador para avaliao do setor de construo civil. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo dos empreendimentos imobilirios e a evoluo da arrecadao de tributos federais no setor da construo civil.
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ndice Nacional de Preos ao Consumidor (INPC) e ndice de Preos ao Consumidor Amplo (IPCA) a) Descrio dos dados: INPC e IPCA (variaes) para regio metropolitana analisada. b) Utilizao dos dados: os dados nominais (a preos correntes) sero transformados em dados reais (a preos constantes) a partir de ndices de preos que captam a variao do poder aquisitivo na regio metropolitana analisada, o que confere maior robustez anlise econmica. C. Fonte 3: Fiex (Federao das Indstrias do Estado X) Indicadores gerais da indstria de transformao do estado X (2007 a 2010) a) Descrio dos dados: dados mensais do volume total de vendas, pessoal total empregado, massa salarial, exportaes de produtos industrializados e utilizao da capacidade instalada da indstria de transformao. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores de evoluo da atividade da indstria de transformao. A anlise desses indicadores em conjunto com informaes sobre a evoluo do PIB na indstria de transformao e com outros indicadores citados neste relatrio pode melhorar os indicadores setoriais de evaso scal. Guia industrial (2007 a 2010) a) Descrio dos dados: informaes relevantes do setor secundrio estadual, reunindo dados das empresas desagregados por razo social, Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), municpio, atividade econmica, principais produtos, faturamento e pessoal empregado. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores de evoluo da atividade da indstria de transformao, desagregados por setores e/ou contribuintes. A anlise desses indicadores permitir, entre outros usos, acompanhar divergncias entre as informaes declaradas pelas empresas Receita Federal e aquelas divulgadas por elas aos seus clientes e fornecedores.
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D. Fonte 4: Ipea (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada) PIB a preos de mercado e valor adicionado a preos bsicos por setores e atividades econmicas para o Brasil (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do PIB total do Brasil a preos de mercado e valor adicionado para o setor industrial, subdivididos em quatro subsetores: extrao de minerais, indstria da transformao, servios industriais de utilidade pblica e construo civil. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores setoriais para avaliao direta do crescimento econmico das atividades em cada um dos setores no Brasil. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo da atividade industrial em cada setor e a evoluo do faturamento declarado e da arrecadao de tributos federais em cada um dos setores, comparando-se com os mesmos indicadores construdos para o estado X, conforme indicadores propostos neste relatrio. Balana comercial, exportaes e importaes (por produtos) Brasil (2007-2010) a) Descrio dos dados: valores (em US$ mil FOB) das exportaes e das importaes realizadas no Brasil, desagregados por produtos e setores que tenham participao expressiva na indstria do estado X. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores para avaliao direta do crescimento do comrcio exterior no Brasil. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo do comrcio exterior e a evoluo das receitas de exportaes e importaes declaradas e da arrecadao de tributos federais no comrcio exterior, comparando-se com os mesmos indicadores construdos para o estado X, conforme citado anteriormente. Consumo e tarifa mdia de energia eltrica do setor industrial Brasil (2007-2010) a) Descrio dos dados: dados do consumo de energia eltrica (em mwh) do setor industrial no Brasil e na regio onde se encontra o estado X.
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b) Utilizao dos dados: criao de indicadores nacionais de antecedentes para avaliao indireta do crescimento econmico das atividades da indstria de transformao. Tais indicadores permitem avaliar potenciais diferenas entre a evoluo da atividade industrial e a evoluo da arrecadao de tributos federais, comparando-se com os mesmos indicadores construdos para o estado X. INPC e IPCA Brasil a) Descrio dos dados: INPC e IPCA (variaes) para o Brasil. b) Utilizao dos dados: os dados nominais (a preos correntes) nacionais sero transformados em dados reais (a preos constantes) a partir de ndices de preos que captam a variao do poder aquisitivo no Brasil. E. Fonte 5: IBGE (Instituto Brasileiro de Geograa e Estatstica) Pesquisa Industrial Mensal de Emprego e Salrio a) Descrio dos dados: informaes referentes a indicadores de curto prazo relativos ao comportamento do emprego e dos salrios nas atividades industriais, sobre pessoal ocupado assalariado, admisses, desligamentos, nmero de horas pagas e valor da folha de pagamento em termos nominais (valores correntes) e reais (deacionados pelo IPCA), tendo por unidade de coleta as empresas que possuem unidades locais registradas no CNPJ, e reconhecidas como industriais pelo Cadastro Central de Empresas do IBGE. A abrangncia geogrca das informaes a seguinte: Brasil, Regies Norte, Centro-Oeste, Nordeste, Sudeste e Sul, Pernambuco, Cear, Bahia, Minas Gerais, Esprito Santo, Rio de Janeiro, So Paulo, Paran, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. Utilizaremos os dados do Brasil, regio do estado X e estado X. b) Utilizao dos dados: criao de indicadores de evoluo do emprego na indstria de transformao. A anlise desses indicadores em conjunto com outras informaes e indicadores da indstria de transformao permitir melhorar os indicadores setoriais de evaso scal.
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Matriz de insumo-produto: Brasil (2000-2005) a) Descrio dos dados: matriz de insumo-produto para os anos 2000 e 2005, cujos resultados proporcionam uma viso detalhada da estrutura produtiva brasileira e permitem avaliar o grau de interligao setorial da economia bem como os impactos de variaes na demanda nal dos produtos, nos respectivos perodos de referncia, mediante a identicao dos diversos uxos de produo de bens. Os resultados, apresentados para 12 atividades econmicas e 12 produtos, so precedidos de informaes metodolgicas sobre o modelo no qual o IBGE baseou-se para o clculo das matrizes de coecientes tcnicos para 2000 e 2005, bem como sobre os procedimentos utilizados na adaptao de sugestes tericas realidade brasileira. O CD-ROM que acompanha a publicao contm, alm das informaes do volume impresso, tabelas com resultados para 55 atividades econmicas e 110 produtos. b) Utilizao dos dados: analisar a viabilidade de criao de indicadores que identifiquem vazamentos na estrutura produtiva do estado X e permitam avaliar o grau de interligao setorial da economia do estado X, bem como os impactos de variaes na demanda nal dos produtos sobre a arrecadao setorial de tributos federais. 5.2 Anlise setorial: o setor industrial O setor industrial foi estatisticamente subdividido em quatro subsetores: extrao de minerais, indstria da transformao, servios industriais de utilidade pblica (produo e distribuio de eletricidade e gs, gua, esgoto e limpeza urbana) e construo civil. O quadro a seguir apresenta as classicaes da Cnae para cada setor/segmento analisado, para ns de padronizao das consultas s bases de dados da RFB. Como se pode observar, a indstria da transformao foi desagregada, ainda, nas seguintes atividades: minerais no metlicos (incluindo vidros), metalurgia, mecnica, material eletroeletrnico de comunicao, material de transporte, madeira, mobilirio, papel e papelo, borracha,
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couros, peles e produtos similares, qumica, produtos farmacuticos e veterinrios, perfumaria, sabes e velas, materiais plsticos, txtil, vesturio, calados e artefatos de tecidos, produtos alimentares, bebidas, fumo, editorial grca e indstrias diversas.
Setores e atividades econmicas Indstria Extrao de minerais Transformao Minerais no metlicos (incluindo a fabricao de vidros) Metalurgia Mecnica Material eletroeletrnico de comunicao Material de transporte Madeira Mobilirio Papel e papelo Borracha Couros, peles e produtos similares Qumica, combustveis e derivados de petrleo Produtos farmacuticos e veterinrios Perfumaria, sabes e velas Materiais plsticos Txtil Vesturio, calados e artefatos de tecidos Produtos alimentares Bebidas Fumo Editorial grca Indstrias diversas Servios industriais de utilidade pblica Construo civil Cnae/segmento Seo B, divises 05, 07 e 08 Seo C Diviso 23 Diviso 24 Diviso 28 Grupos 261 e 263 Diviso 29 e 30 Diviso 16 Diviso 31 Diviso 17 Grupo 221 Grupos 151 e 152 Diviso 19 e 20 Diviso 21 Grupo 206 Grupo 222 Diviso 13 Diviso 14 e grupos 153 e 154 Diviso 10 Diviso 11 Diviso 12 Diviso 18 Diviso 32 Divises 35, 36, 37 e 38 Seo F, divises 41, 42 e 43
Fonte: Instituto de Pesquisa e Estratgia Econmica do Cear (Ipece).
A indstria tem perdido participao no PIB do estado X ao longo desta primeira dcada do sculo XXI, representando atualmente aproximadamente 23% da atividade econmica total no estado, ante 26%
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no incio da dcada, conforme tabela a seguir. O setor de servios tem se expandido na mesma proporo do encolhimento da indstria. A tabela revela, tambm, que esta perda de participao se concentra na indstria da transformao, que ser objeto de anlise detalhada na seo seguinte.
Setores/atividades econmicas Total Agropecuria Indstria Indstria extrativa mineral Indstria de transformao Construo Produo e distribuio de eletricidade e gs, gua, esgoto e limpeza urbana Servios 2004 2005 2006 2007 2008 100 100 100 100 100 7,1 6,0 7,3 6,2 7,1 25,1 23,1 23,5 23,6 23,6 0,6 0,7 0,8 0,6 0,6 13,9 12,4 12,4 12,2 12,3 5,0 4,6 4,8 5,5 5,2 5,6 67,8 5,4 70,9 5,6 69,2 5,3 70,2 5,5 69,3
Fonte: Instituto de Pesquisa e Estratgia Econmica do Estado X (Ipex) e Instituto Brasileiro de Geograa e Estatstica (IBGE).
a. Indstria de transformao A indstria de transformao representou, em 2008 (ano-base da nossa anlise), 52,1% de toda a indstria do estado X. Os servios industriais de utilidade pblica caram em segundo lugar, com 23,3%, e a construo civil importou em 22,0%, tendo-se observado participao mnima do segmento de extrao de minerais (2,5%). Dentro da indstria de transformao, os 10 segmentos mais expressivos, em ordem decrescente de participao, so: 1) qumica, combustveis e derivados de petrleo (55,4% em 2008); 2) bebidas (9,7%); 3) material de transporte (8,9%); 4) produtos alimentares (5,6%); 5) vesturio, calados e artefatos de tecidos (5,0%); 6) metalurgia (3,2%); 7) minerais no metlicos (2,8%); 8) material eletroeletrnico de comunicao (2,1%); 9) txtil (1,7%); e 10) mobilirio (0,9%).
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Setores e atividades econmicas Minerais no metlicos Metalurgia Mecnica Material eletroeletrnico de comunicao Material de transporte Madeira Mobilirio Papel e papelo Borracha Couros, peles e produtos similares Qumica, combustveis e derivados de petrleo Produtos farmacuticos e veterinrios Perfumaria, sabes e velas Materiais plsticos Txtil Vesturio, calados e artefatos de tecidos Produtos alimentares Bebidas Outros
Fonte: Ipex.
Participao na indstria de transformao 2007 2008 2009 3,7% 2,8% 3,1% 2,9% 3,2% 3,3% 0,2% 0,3% 0,3% 2,6% 2,1% 2,2% 8,5% 8,9% 9,1% 0,3% 0,2% 0,2% 1,0% 0,9% 1,1% 0,7% 0,5% 0,6% 0,9% 0,8% 0,9% 1,0% 0,9% 1,0% 53,3% 0,4% 0,2% 0,9% 2,5% 5,5% 6,4% 8,6% 0,6% 55,4% 0,5% 0,1% 0,7% 1,7% 5,0% 5,6% 9,7% 0,5% 49,2% 0,9% 0,2% 0,8% 1,6% 7,8% 6,0% 11,4% 0,4%
A nossa anlise preliminar concentrou-se nesses 10 segmentos, sem necessariamente descuidarmos dos demais, quando os indicadores demonstraram indcios de sonegao no setor. 5.3 Modelos de seleo a. Indicadores setoriais Inicialmente, foram desenvolvidos indicadores setoriais de evaso de tributos federais, como, por exemplo, um indicador bsico que permite a comparao da arrecadao do ICMS com a arrecadao do PIS e da Cons (por possurem base econmica equivalente) nos diversos setores, antes da ltragem das alteraes legislativas efetuadas no perodo. Denominamos tal ndice de Indicador de Discrepncia Setorial da Base Faturamento (IDS).
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O IDS para o setor i dado pela relao entre a arrecadao do PIS e da Cons e a arrecadao do ICMS para cada setor i estudado, conforme a seguinte expresso:
O IDS serviu para estabelecer indcios de vazamentos na arrecadao do PIS e da Cons e, consequentemente, da possibilidade de declaraes discrepantes da base faturamento para a Unio e para o estado X. A anlise da discrepncia se deu tanto em corte (transversal) quanto temporalmente (evoluo). A anlise dos setores discrepantes foi feita com base no cruzamento de informaes internas e externas de cada um dos setores selecionados. A tabela a seguir mostra os IDS para os setores selecionados. Conforme se pode observar, alguns setores possuem uma arrecadao muito baixa de PIS/Cons em relao arrecadao de ICMS, indicando uma discrepncia em relao aos outros setores (discrepncia em corte). o caso dos setores de material eletroeletrnico de comunicao, material de transporte, madeira, borracha, couros, peles e produtos similares, bebidas e fumo. Para alguns setores, observam-se discrepncias na evoluo do indicador (discrepncia temporal). o caso dos setores produtos farmacuticos e veterinrios, materiais plsticos, produtos alimentares, bebidas (ano 2008) e editorial grca.
Setores e atividades econmicas
Indstria Extrao de minerais Transformao Minerais no metlicos Metalurgia Mecnica Material eletroeletrnico de comunicao Material de transporte
2007
28,3% 35,8% 22,7% 17,4% 24,9% 46,8% 0,0% 4,3%
IDS 2008
25,9% 32,1% 19,6% 18,8% 33,5% 59,3% 0,0% 4,2%
2009
26,9% 33,3% 19,2% 17,8% 29,9% 53,2% 0,0% 2,9%
Continua
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Continuao
Madeira Mobilirio Papel e papelo Borracha Couros, peles e produtos similares Qumica, combustveis e derivados de petrleo Produtos farmacuticos e veterinrios Perfumaria, sabes e velas Materiais plsticos Txtil Vesturio, calados e artefatos de tecidos Produtos alimentares Bebidas Fumo Editorial grca Indstrias diversas Servios industriais de utilidade pblica
0,0% 40,5% 50,2% 2,2% 5,7% 0,9% 14,3% 24,5% 141,6% 108,5% 89,4% 117,1% 6,8% 0,0% 108,1% 23,7% 35,6%
2,3% 37,0% 30,0% 1,4% 5,4% 0,8% 9,8% 32,4% 93,3% 185,9% 90,0% 98,7% 4,6% 0,0% 61,9% 31,0% 34,4%
2,1% 38,2% 29,9% 1,4% 3,6% 1,1% 7,2% 26,8% 24,1% 159,0% 71,7% 78,8% 6,4% 0,0% 231,9% 28,6% 40,1%
Discrepncia em corte
Fonte: Ipece.
Discrepncia temporal
Aps seleo dos setores que apresentaram maiores discrepncias (transversal e temporal), analisou-se se aspectos da legislao tributria no justicariam as discrepncias encontradas. Somente depois de esgotada esta etapa que passamos anlise dos setores selecionados, desagregando-a por empresas, com base, inicialmente, nas informaes internas da RFB (DW) e posteriormente cruzando nossas informaes com outras obtidas junto Sefaz/X. As informaes externas relevantes nesse caso foram, inicialmente, as relativas ao PIB a preos de mercado e valor adicionado a preos bsicos por setores e atividades econmicas do estado X, dados quantitativos da indstria de transformao, consumo e consumidores de energia eltrica do setor industrial por subsetores, produo fsica da indstria de transformao no estado X, entre outros j mencionados na fase anterior do projeto. Com base nos dados internos (DW), elaboramos uma anlise por setor/segmento selecionado (desagregada por empresas) que contm, entre outras, as seguintes informaes: receita bruta (DIPJ e Dacon), lucro bruto, lucro operacional, margem bruta, margem operacional, lucro
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lquido antes do IRPJ e CSLL, margem lquida, base de clculo da Cons (Dacon) e exportaes veja modelo de pr-dossi em anexo. Na etapa nal, selecionamos as empresas que apresentaram maiores indcios de sonegao, elaboramos os pr-dossis individualizados, que serviram de base para a seleo efetiva da Sapac, que resultou na escolha de algumas delas para scalizao e teste do modelo. Para as scalizaes-piloto, foram selecionados os seguintes setores: bebidas (3 empresas), materiais plsticos (1 empresa) e minerais no metlicos (1 empresa).
6 Resultados da seleo-piloto
At 2010, os resultados da equipe de scalizao do IPI da DRF em que se efetuou o presente estudo eram fortemente inuenciados pelos procedimentos scais realizados em funo da apurao de crditos oriundos dos pedidos de ressarcimento, pois no havia uma seleo efetiva de contribuintes de IPI. Todos os lanamentos realizados decorreram desse tipo de procedimento ou de representao scal, com exceo do ano de 2008, quando houve uma seleo especca efetuada pela Coordenao Geral de Fiscalizao da Receita Federal do Brasil (Cos/RFB). O quadro seguinte traz os valores mdios das glosas efetuadas quando da anlise dos pedidos de ressarcimento e a mdia dos valores dos lanamentos realizados nos procedimentos de auditoria scal para o perodo de 2007 a 2011.
Ano 2007 2008 2009 2010 2011 Mdia anual PART (%) Ressarcimentos (glosa de crditos) Valor Quantidade R$ 732.907,07 33 R$ 1.731.050,17 R$ 342.202,26 R$ 1.079.635,78 R$ 220.975,00 R$ 811.377,61 12 28 25 33 25 29 89 Fiscalizaes (crditos constitudos) Valor Quantidade R$ 4.856.553,05 3 R$ 9.509.645,89 R$ 4.792.959,67 R$ 7.283.337,24 R$ 21.493.151,97 R$ 5.911.577,33 88 7 1 2 4 3 11
Fonte: Sistema Ao Fiscal.
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A partir da implantao-piloto, em 2011, da metodologia aqui apresentada, esses nmeros mudaram. Os procedimentos scais concludos, selecionados com base nessa nova sistemtica, apresentaram excelentes resultados, indicando que essa metodologia de seleo eciente. Um desses procedimentos foi o quarto melhor resultado da scalizao no ano de 2011 na regio scal em que se desenvolveu o presente projeto. O quadro seguinte traz os resultados preliminares dos primeiros lanamentos efetuados em 2011, sendo todas as trs empresas do setor de bebidas frias.
Contribuinte Estabelecimento A Estabelecimento B Estabelecimento C
Crdito tributrio (R$) 37.617.537,03 22.879.515,85 22.295.631,45
O quadro seguinte traz os resultados preliminares dos primeiros lanamentos efetuados em 2012 e os respectivos setores:
Contribuinte Estabelecimento D Estabelecimento E
Crdito tributrio (R$) 37.252.802,61 30.800.440,18
Setor econmico Materiais plsticos Minerais no metlicos
Observa-se, claramente, que a metodologia com foco na anlise setorial produz resultados expressivos em termos de crdito tributrio lanado. Ademais, o acompanhamento das decises administrativas em relaes s primeiras impugnaes aos lanamentos efetuados tem demonstrado que tais lanamentos tm alta aderncia, tendo sido mantidos em primeira instncia.
7 Integrao dos indicadores num modelo estratgico de seleo

As primeiras empresas foram selecionadas a partir de uma anlise das discrepncias entre diversas variveis setoriais. Mas nossa inteno
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agregar tal anlise a um modelo estatstico que permita classicar as empresas da jurisdio da DRF segundo a probabilidade de estarem evadindo determinado montante em tributos. Para isso, passamos a testar modelos estatsticos de probabilidade que permitam estabelecer os ranques de sonegao de setores e empresas. Nosso objetivo desenvolver e estimar modelos economtricos de seleo de empresas para scalizao baseados em ordenaes de probabilidades de evaso e de extenses da atividade evasiva. Tais mtodos tm sido utilizados pelas administraes tributrias dos Estados Unidos, do Reino Unido, do Canad e da Nova Zelndia, entre outros. Os modelos aqui propostos foram baseados no modelo clssico de anlise e deteco de evaso de impostos sobre a renda de Feinstein (1991). Os modelos de seleo sero desenvolvidos segundo duas variantes: 1. Feinstein original composto de duas equaes: uma referente deciso de sonegar e outra referente deteco da sonegao. A varivel dependente do modelo uma varivel latente que mede a propenso evaso. 2. Feinstein modicado modelo desenvolvido pela equipe do projeto, tomando por base as funes de mxima verossimilhana do modelo de probabilidade condicional de Feinstein (1991), agregando-se a deciso de sonegar e a deteco da sonegao numa nica equao, que estimar a probabilidade e a extenso da omisso da Cons. Assim, a varivel dependente uma varivel latente que mede a probabilidade de se estar pagando menos Cons que o potencial de pagamento da empresa selecionada. Tal varivel ser construda a partir da relao entre a Cons paga pela empresa i e o potencial de pagamento obtido a partir da anlise das caractersticas das atividades da referida empresa.
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7.1 Equaes dos modelos a. Feinstein original Equao 1 extenso da evaso
Equao 2 deteco da evaso
b. Feinstein modicado Equao extenso e deteco da evaso
Y2i = 1, se Y*2i 1 (declarou pelo menos a Cons potencial) Y2i = 0, se Y*2i 0 (declarou zero de Cons ou pediu restituio) Y2i = Y*2i, se 0 < Y*1i < 1 (declarou um percentual da Cons potencial) Assim, as probabilidades associadas a cada uma dessas trs situaes seriam dadas por: (i) Probabilidade de ter declarado pelo menos a Cons potencial:
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(ii) Probabilidade de ter declarado corretamente zero de Cons:
(iii) Probabilidade de ter declarado uma frao S da Cofins potencial, 0 < S < 1:
Onde a funo de distribuio normal padro acumulada e a funo densidade de distribuio. Assim, o problema estatstico consiste em maximixar a funo de verossimilhana (L) dada por:
7.2 Principais variveis a. Modelo Feinstein original Varivel dependente (Y): omisso de receita bruta/receita bruta (%). Variveis independentes ou explicativas (X): Equao 1: caractersticas individuais da empresa (porte, setor econmico, faturamento em DIPJ/Dacon, margem bruta, dbitos declarados em Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, movimentao nanceira etc.); indicadores setoriais de evaso de tributos (ex.: arrecadao do ICMS/arrecadao da Cons); indicadores de mercado (PIB a preos de mercado e valor adicionado a preos bsicos por setores e atividades econmicas, dados quantitativos da indstria de transformao no estado X ou na regio, tais como: volume total de vendas, pessoal total empregado, massa salarial, exportaes de produtos industrializados, utilizao da capacidade instalada, consumo de energia eltrica etc.).
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Equao 2: conjunto de variveis explicativas que afetam a deteco da scalizao (n de scalizaes totais, n de scalizaes/ auditor, horas de treinamentos especcos, tempo de servio etc.) b. Modelo Feinstein modicado Varivel dependente: Cons paga/Cons potencial. Variveis independentes (explicativas): as do modelo anterior, entre outras adicionais a serem estabelecidas. A incluso das variveis setoriais e individuais e dos indicadores setoriais e internos em um modelo estatstico de seleo garante maior robustez anlise e torna o processo de seleo completamente impessoal.
8 Consideraes finais e propostas de outros projetos relacionados

O objetivo do presente trabalho foi estabelecer uma metodologia para seleo de contribuintes de IPI com base na anlise aprofundada dos setores econmicos relevantes e de suas cadeias produtivas. A mdia de crdito tributrio apurado por Mandato de Procedimento Fiscal (MPF) dos procedimentos scais selecionados por essa nova metodologia foi de R$ 30.000.000,00 (trinta milhes de reais), resultados excelentes para os padres da delegacia-alvo do projeto-piloto. Percebemos, durante os trabalhos, que atuando em um mesmo segmento econmico, a presena scal se torna mais efetiva e h ganho de produtividade. No mesmo segmento econmico, as infraes se repetem, uma vez que as empresas utilizam formas semelhantes de sonegao, visando garantir a sobrevivncia face concorrncia daquele que sonega. Isso cou muito evidente quando trabalhamos no segmento de bebidas frias. Percebemos, tambm, que a metodologia tem-se mostrado eciente na deteco da receita omitida. Quando indicamos para scalizao aqueles estabelecimentos industriais que no esto recolhendo o IPI ou que efetuam os seus recolhimentos em patamares inferiores ao devido,
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detectamos no curso da ao scal que a razo disso, na maioria dos casos, tem origem na omisso de receitas. As tcnicas de evaso utilizadas passam por artifcios implementados na contabilidade por meio de lanamentos que tentam disfarar as receitas realmente auferidas, fazendo uso da conta caixa ou do passivo. Dessa forma, obtm-se de forma indireta a omisso de receitas, que tem reexos no lanamento de outros tributos (CSLL, IRPJ, PIS, Cons), tornando as autuaes elevadas e exemplares. O projeto trouxe uma motivao a mais ao grupo de fiscalizao de IPI, que tenta se identificar novamente como uma equipe de fiscalizao, direcionar a sua atividade para o combate sonegao fiscal e no mais realizar somente procedimentos fiscais para apurao de crditos. Enfrentamos algumas diculdades durante a execuo do projeto. As maiores foram: conciliar os trabalhos com as metas de scalizao e atender s demandas extras de servios, sem prejuzo ao andamento do projeto. Era nossa inteno validar a metodologia com uma quantidade maior de procedimentos realizados. No entanto, isso no foi possvel porque esses procedimentos demandam uma quantidade maior de horas de scalizao, tendo em vista serem oriundos de uma metodologia de seleo em desenvolvimento e por estarmos avaliando passo a passo cada um deles. Para no comprometer os resultados da nossa unidade, por no haver uma dedicao exclusiva ao projeto e, tambm, por termos outras demandas para atender (plano de trabalho conjunto com o Servio de Orientao e Anlise Tributria Seort para anlise de crditos no cumulativos de PIS e Cons, Sistema de Controle de Crditos SCC, ressarcimento de crditos de IPI etc.), adequamos a nossa fora de trabalho para ao mesmo tempo atender s metas estabelecidas pela Cos e ao desenvolvimento do presente projeto. No restam dvidas de que essa metodologia de seleo baseada em estudos setoriais funciona. Os resultados do fora a essa assertiva.
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Com base nos resultados aqui alcanados, entendemos que o planejamento e a realizao das aes scais devem ser feitos de forma coordenada, por segmento econmico. A complexidade do ambiente econmico impe a especializao da scalizao e do respectivo planejamento. A distribuio dos auditores scais por tributo (grupo de IPI, grupo de IRPJ etc.) improdutiva e contribui para o mau uso da informao. As empresas devem ser analisadas diante das suas concorrentes, tanto a nvel regional quanto nacional, e no de forma isolada e por tributo. A empresa que sonega geralmente no sonega apenas um tributo. A prtica adotada por uma empresa de determinado segmento econmico geralmente copiada por outras, como forma de sobrevivncia em um cenrio marcado pela concorrncia desleal. As empresas esto sempre avaliando a postura de seus concorrentes e formas de reduzir custos, sendo a sonegao scal uma das maneiras de se reduzir o preo nal de seus produtos. A Receita Federal deve ser pea fundamental no combate concorrncia desleal, adquirindo assim a legitimidade do empresariado que cumpre regularmente suas obrigaes tributrias. Dessa forma, aproveitamos para sugerir que a RFB analise a viabilidade de distribuio dos auditores que scalizam tributos internos, por segmento econmico, como acontece em diversas administraes tributrias estaduais. Mas ainda preciso avanar nos estudos. Assim, deixamos como sugesto para projetos futuros dois encaminhamentos: 1) que seja implementado o modelo economtrico de seleo proposto neste relatrio; e 2) que seja desenvolvido um projeto completo de scalizao setorial, incorporando scais com experincia na scalizao dos diversos tributos administrados pela Receita Federal do Brasil.
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Referncias
ALEXANDER, C.; FEINSTEIN, J. S. A Microeconometric Analysis of Individual Income Tax Evasion. MIT, 1987. Mimeografado. BERON, K.; TAUCHEN, H.; WITTE, A. A Structiral Equation Model for Tax Compliance and Auditing. Working Paper 124, Department of Economics, Wellesley College, 1988. CLOTFELTER, C. Tax Evasion and Tax Rates: An Analysis of Individual Returns. Review of Economics and Statistics, v. 65, p. 363-373, 1983. ERARD, B. Tax Practioners and Tax Compliance: A MIcroeconometric Analysis of the Decision to Engage a Tax Preparer and its Consequences. Ph.D. Dissertation, University of Michigan, 1990. FEINSTEIN, J. S. An Econometric Analysis of Income Tax Evasion and Its Detection. Rand Journal of Economics, v. 22, p. 14-35, 1991.
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Anexo Pr-dossi
INDICADORES PARA SELEO DE EMPRESAS A SEREM FISCALIZADAS
EMPRESA: XXXXXXXXXXX YYYYYYYYY LTDA CNPJ: ZZ.YYY.XXX/0001-YY
INFORMAES GERAIS FATURAMENTO DIPJ RECEITA TOTAL DACON BASE DE CLCULO COFINS FATURAMENTO NOTAS FISCAIS (SEFAZ) EXPORTAES FORMA DE TRIBUTAO LUCRO REGIME DE APURAO PIS E COFINS CNAE EMPRESA FISCALIZADA NO PERODO? MASSA SALARIAL (GFIP) MASSA SALARIAL (RAIS) PERDCOMP PIS, COFINS E IPI
2007
2008
2009
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1 INDICADORES ECONMICOS COMPARATIVOS DA EMPRESA COM O SEGMENTO CNAE XXXXXX
INDICADOR EMPRESA DRF BRASIL LUCRO BRUTO/FATURAMENTO RESULTADO OPERACIONAL/ FATURAMENTO RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL/FATURAMENTO LUCRO REAL/FATURAMENTO MASSA SALARIAL FATURAMENTO (GFIP)/
2 INDICADORES FISCAIS COMPARATIVOS DA EMPRESA COM O SEGMENTO CNAE XXXXXX
INDICADOR ANO DCTF (PIS, COFINS, IPI, CSLL E IRPJ)/FATURAMENTO DCTF (IPI)/FATURAMENTO DCTF (PIS E COFINS)/FATURAMENTO DCTF (IRPJ E CSLL)/FATURAMENTO
EMPRESA DRF BRASIL
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3 I N D I C A D O R E S D E O M I S S O D E FAT U R A M E N TO MOVIMENTAO FINANCEIRA VERSUS SEGMENTO CNAE XXXXXX
INDICADOR ANO MOV. FINANC. CRDITO (DECRED + DIMOF)/ FATURAMENTO
EMPRESA DRF BRASIL
4 INDICADORES DE OMISSO DE FATURAMENTO OMISSO COMPRAS E VENDAS
INDICADOR OMISSO COMPRAS OMISSO VENDAS OMISSO VENDAS (COLETA INFORMANTE)
2007
2008
2009
5 INDICADORES DE CRDITOS DE PIS, COFINS E IPI COMPARATIVOS COM CNAE XXXXXX
PERCENTUAL ACUMULADO DE GLOSAS DE CRDITOS/TOTAL CRDITOS (IPI) PERCENTUAL ACUMULADO DE GLOSAS DE CRDITOS/TOTAL CRDITOS (PIS E COFINS)
INDICADOR ANO BASE DE CLCULO CRDITOS (PIS E COFINS)/FATURAMENTO
EMPRESA DRF BRASIL
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6 SISTEMA DECISES (JULGAMENTOS E CONSULTAS ADMINISTRATIVAS QUANTO EMPRESA)

IRREGULARIDADES APONTADAS: ( X ) IPI, ( X ) PIS E COFINS, ( X ) IRPJ, CSLL E (X) PREVIDNCIA SOCIAL: FUNDAMENTAO E EVIDENCIAO DA ABRANGNCIA DA AO FISCAL: AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
Nome:
Matrcula: Assinatura:
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Modelo GSERV: Modelo de Gesto de Servios Implementado na Receita Federal do Brasil com foco na gesto pela qualidade para aumento da qualidade percebida pelos usurios internos e externos e melhoria da ecincia do gasto pblico
3o Lugar RONALD CESAR THOMPSON* GLEYSON NORONHA DE SOUSA**
* MBA Executivo pela Coppead da Universidade Federal do Rio de Janeiro, especializao na Georgia Tech, Atlanta, Georgia USA Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Diges/Cotec/Sucor/RFB Braslia Distrito Federal ** Graduado em Engenharia Mecatrnica Universidade de Braslia (UnB) Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil Diges/Cotec/Sucor/RFB Braslia Distrito Federal
Modelo GSERV: Modelo de Gesto de Servios Implementado na Receita Federal do Brasil com foco na gesto pela qualidade para aumento da qualidade percebida pelos usurios internos e externos e melhoria da ecincia do gasto pblico Resumo
A) Objetivos bsicos O objetivo deste trabalho apresentar a abordagem que foi implementada para promover a melhoria contnua dos servios de tecnologia prestados aos usurios internos (servidores) e externos (contribuintes) da Receita Federal do Brasil (RFB), com foco em aumento da qualidade percebida e da ecincia do gasto pblico. O Modelo GSERV um modelo formal, replicvel, adaptvel para outros tipos de servio que no de tecnologia da informao (TI) e que foi desenvolvido e implementado na Receita Federal do Brasil. Este modelo composto de seis iniciativas e um macro-objetivo, que surgem como resultado das melhores prticas de gesto de contratos e gesto pela qualidade em consolidao no governo federal, cuja abrangncia atinge direta ou indiretamente todos os servidores de nossa instituio e grande parte da sociedade brasileira. B) Metodologia utilizada A metodologia utilizada quanto classicao dos objetivos a explicativa, com uma natureza tanto qualitativa quanto quantitativa (quanti-quali). No que se refere ao delineamento, trata-se primeiramente de um estudo de caso que foi resultado de dois anos de pesquisa e ao.
C) Adequao do trabalho aos critrios de julgamento I Criatividade e inovao A criatividade do modelo est na habilidade em tratar a atividade vinculada de gesto nanceira e contratual como meta para a evoluo da satisfao percebida pelos usurios dos servios da Receita Federal do Brasil. Nesse modelo, as rgidas obrigaes legais a que o gestor pblico est submetido so usadas como o caminho para se atingir um macro-objetivo de orgulho para o servidor, que o de ter o nome de sua instituio respeitado e valorizado pela prestao de servios de qualidade sociedade, e que estejam organizados em um crculo virtuoso de constante evoluo. A inovao est na forma de se organizar o processo e em denir um uxo orientado a um macro-objetivo nico de melhoria, pois o Modelo GSERV organiza em uma estrutura formal as metodologias e os instrumentos legais j conhecidos e disposio e, complementarmente, os adapta ao nvel de maturidade de nossa instituio. II Relao custo versus benefcios O trabalho demonstra como possvel denir um modelo de gesto que aumente a satisfao do usurio (interno e externo), sem a necessidade de grandes investimentos, exigindo apenas a adoo de um processo organizado que mea, compare, padronize e formate a informao para seu destinatrio, publique, promova um crculo virtuoso de evoluo e gerencie o conhecimento relacionado. Hoje, com o Modelo GSERV, scalizam-se tecnicamente aproximadamente R$ 550 milhes por ano em contratos (Servio Federal de Processamento de Dados Serpro e Empresa de Tecnologia e Informao da Previdncia Social Dataprev) e, graas sua implantao, computa-se uma economia na ordem de R$ 15 milhes por ano, alm da mobilizao concreta e efetiva de todos os prestadores de servio na evoluo da qualidade das solues que atendem sociedade. Para a implantao do modelo, a equipe atual conta com sete prossionais trabalhando em tempo integral.
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III Aumento de produtividade Atualmente, toda a estratgia de atendimento da Receita Federal do Brasil sociedade est baseada em produtos de tecnologia. So solues tecnolgicas complexas que, por terem a responsabilidade de atender a uma sociedade dinmica e emergente, surgem em ciclos de desenvolvimento muito curtos, eventualmente ocasionando que o processo de amadurecimento ocorra com a sua utilizao. Durante o ciclo de vida destas solues, a falta de um modelo objetivo e ecaz de gesto de contratos e gesto de servios de TI se traduz em um risco prpria funo institucional de nossa casa, pois estas solues se transformam em servios sociedade, que vo desde a simples resposta a uma dvida at aqueles que tratam da constituio e da prescrio do crdito tributrio. Portanto, o Modelo GSERV inuencia no aumento de produtividade pelas aes associadas gesto de processos, estabelecendo medidas claras e inequvocas dos resultados e acompanhando a evoluo da satisfao percebida. IV Viabilidade de implementao O modelo est implementado na Receita Federal do Brasil, trazendo ganhos reais e documentados. Por no exigir nenhuma estrutura normativa adicional, o modelo simples de ser replicado e utilizado por outros tipos de servio prestado, desde que mantendo a estrutura das seis iniciativas orientadas para um macro-objetivo nico com o foco no consumidor do servio. V Melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos O Modelo GSERV est orientado e inuencia diretamente a maioria dos objetivos do Mapa Estratgico da RFB, pois fortalece a imagem da instituio perante a sociedade (RFB, 2012) e inuencia que os servios necessrios para o cumprimento das obrigaes tributrias principais e acessrias sejam oferecidos conforme a expectativa da sociedade. Dessa forma, no demasiado armar que o Modelo GSERV aproxima a arrecadao efetiva da potencial, eleva o cumprimento
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espontneo, contribui para o fortalecimento do comrcio exterior, aumenta a percepo de equidade na atuao da instituio e, principalmente, fortalece e defende a imagem de nossa instituio (RFB, 2012). Apenas para exemplicar um caso real em que todas estas resultantes esto presentes, analisemos o grco abaixo do servio de Certido Negativa de Dbito Previdencirios (CND-Previdenciria) . Fica ntido ao leitor, na reta que representa a regresso linear do nmero de minutos de indisponibilidade deste servio, a melhora na disponibilidade deste servio, o que se traduz, portanto, em aumento da satisfao dos usurios internos e externos.
Regresso linear dos minutos de indisponibilidade da aplicao de Certido Negativa de Dbito (CND) por ano este servio requisitado at 2 milhes de vezes
Minutos totais de indisponibilidade x Competncia (ms/ano)
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No que tange aos processos internos, est claro que a implantao do modelo aprimora e amplia os servios prestados sociedade de uma forma racional e com otimizado uso do recurso pblico (RFB, 2012). O modelo tambm assegura que as solues de TI sejam integradas e tempestivas, pois os acionamentos e os incidentes dos usurios passam a ser analisados de forma comparativa, compartilhando com diversas partes interessadas como cada servio est funcionando. O correto uso do recurso pblico assegura a otimizao da sua aplicao e protege o gestor pblico de erros que possam implicar penalidades pelos rgos de controle.
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No podemos deixar de citar o macroprocesso do crdito tributrio, uma salutar iniciativa que entende o cidado como consumidor de servios que devem estar integrados. Com a expanso do projeto do macroprocesso do crdito tributrio, a viso ser cada vez mais orientada aos servios que o cidado procura, e no mais a de diferentes rgos prestando diferentes servios (RFB, 2012). Se no houver um modelo que padronize e oriente as partes interessadas a convergirem para o mesmo objetivo, nunca se atingir a cooperao scal e a ateno ao contribuinte. Apesar de no fazer parte do objetivo inicial do projeto, o Modelo GSERV poder ser copiado por outros rgos para apoiar tambm esta iniciativa. D) Lies aprendidas Na era da informao, o desao no gerar mais informao, mas faz-la chegar corretamente ao seu destinatrio na forma do conhecimento necessrio para a tomada de deciso. Igualmente, existem diversos modelos formais e manuais de boas prticas, mas que devem ser necessariamente adaptados para respeitar o nvel de maturidade e a cultura de cada organizao. Hoje, camos satisfeitos em conseguir gerar informaes padronizadas e anlises detalhadas que fazem com que algumas evolues j ocorram sem a necessidade da interveno direta no processo de melhoria. O prprio eminente rgo de controle, Tribunal de Contas da Unio (TCU), registrou indiretamente em seu relatrio de auditoria TC n 011.772.2010-7 (TCU, 2012a) os resultados bem-sucedidos do Modelo GSERV:
[...] Ao tempo em que aponta as falhas acima, o relatrio do TC 022.241/2010-8 consigna como bom o modelo do contrato da RFB, bem como ecaz a gesto contratual realizada no mbito daquele rgo, mesmo que o contrato da RFB tenha complexidade acima da mdia. Esta constatao evidencia que possvel rmar e gerir contratos com o Serpro seguindo os preceitos legais e de acordo com as boas prticas [...] (p. 42, grifo do autor).
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1 Introduo
O objetivo deste trabalho apresentar a abordagem que foi implementada para promover a melhoria contnua dos servios de tecnologia prestados aos usurios internos (servidores) e externos (contribuintes) da Receita Federal do Brasil (RFB), com foco em melhoria da qualidade e da ecincia do gasto pblico. O Modelo GSERV um modelo formal, replicvel, adaptvel para outros tipos de servio que no tecnologia da informao (TI) e foi desenvolvido e implementado na Receita Federal do Brasil. Este modelo composto de seis iniciativas e um macro-objetivo, que surgem como resultado das melhores prticas de gesto de contratos e gesto pela qualidade em consolidao no governo federal, cuja abrangncia, atinge direta ou indiretamente todos os servidores de nossa instituio e grande parte da sociedade brasileira. Trata-se de um modelo que mede e gera informaes padronizadas com foco na melhoria contnua dos servios prestados e que trata o objetivo principal (gesto nanceira e contratual) como meta para a evoluo da satisfao percebida. Dessa forma, as ideias e iniciativas podero ser replicadas, em todo ou em parte, por aqueles que enfrentem o mesmo desao.
Para sensibilizar o leitor do tamanho dos resultados j alcanados, hoje, scalizam-se tecnicamente R$ 550 milhes por ano de contratos (Servio Federal de Processamento de Dados Serpro e Empresa de Tecnologia e Informao da Previdncia Social Dataprev) e computa-se uma economia na ordem de R$ 15 milhes por ano, alm da mobilizao concreta e efetiva de todos os prestadores de servio na evoluo da qualidade das solues que atendem sociedade. Estes e outros resultados sero apresentados nos tpicos seguintes, que, com muita honra, documentamos para a avaliao desta comisso organizadora e replicao daqueles interessados em implementar o modelo.
2 Contextualizao
Atualmente, toda a estratgia de atendimento da Receita Federal do Brasil sociedade est baseada em produtos de tecnologia. So solues tecnolgicas complexas que, por terem a responsabilidade de atender a uma sociedade dinmica e emergente, surgem em ciclos de desenvolvimento muito curtos, eventualmente ocasionando que o processo de amadurecimento ocorra com sua utilizao. Durante o ciclo de vida dessas solues, a falta de um modelo objetivo e ecaz de gesto de contratos e gesto de servios de TI se traduz em um risco prpria funo institucional de nossa casa, pois estas solues se transformam em servios sociedade, que vo desde a simples resposta a uma dvida at aqueles que tratam da prescrio de crdito tributrio. Recordamos que a revoluo tecnolgica teve seu principal impacto no aumento da produtividade, e por isso que o foco deste trabalho est na tecnologia da informao (TI). TI a ferramenta que est sendo utilizada para permitir que as organizaes consigam saber fazer para todos de forma eciente, constante, econmica, dinmica e que esteja alinhada com as expectativas de seus usurios. Por isso, ano a ano, novas solues esto sendo constitudas para que a interao da sociedade com a Administrao Pblica ocorra com a mesma simplicidade, praticidade e efetividade que o cidado encontra no trato com outros servios.
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A expectativa do consumidor dos servios da RFB tem o desao de ser crescente, com a exigncia dos mesmos recursos e exibilidades que a revoluo tecnolgica ofereceu em aplicaes, como Facebook, internet e outras. Nesse contexto, surge o primeiro conceito que baliza o entendimento do modelo objeto deste trabalho: devemos entender nossos clientes internos e externos como nossos consumidores e sermos capazes de medir, de forma contnua, inequivocamente para evoluir a prestao de servios. Devemos a todo instante estarmos preparados para responder de onde viemos, onde estamos e qual a meta a ser atingida, que exatamente a viso orientada qualidade total do modelo.
3 Conceitos e fundamentaes
3.1 Conceito de gesto de servios uma viso do modelo iTil A biblioteca de boas prticas iTil (Information Technology Infrastructure Library) (ITIL, 2012) um dos pilares do modelo proposto e, sendo assim, importante apresentar uma viso de sua proposta e como esta obra fundamenta o modelo implementado neste projeto. O iTil comeou na dcada de 1980, pela Agncia Britnica de Computao e Telecomunicao (CCTA), com o objetivo de promover boas prticas de TI no governo britnico. O resultado foi to positivo que logo o mercado percebeu que os conceitos e desaos tambm poderiam ser aplicados na prestao de servios da iniciativa privada. Em 1980, havia pouca informao estruturada de como gerenciar servios de TI, mas pesquisas demonstravam que 80% dos custos destes servios estavam relacionados com o que se seguia ao desenvolvimento, apenas 20% dos custos eram de desenvolvimento propriamente dito. Ficava claro que os maiores desaos econmicos surgiam aps as solues entrarem em produo e economistas questionavam se realmente estava valendo a pena investir em TI para atender sociedade, pois para cada 1 dlar em novas solues, gastava-se 4 dlares para mant-las.
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Nesta poca, surge o paradoxo de Solow, tambm conhecido como paradoxo da produtividade, do economista norte-americano e Prmio Nobel Robert Solow (SOLOW, 1987), que analisava a perda de correlao direta entre o aumento de produtividade e o investimento em tecnologia da informao. Investia-se em TI, mas os resultados no eram proporcionais. A resposta hoje simples, os investimentos em TI ocorrem para gerar servios e a operacionalizao destes servios, quando no organizada, estruturada, medida e estudada geram custos marginais que superam o custo de desenvolvimento da soluo. Ou seja, naquela poca, construam-se problemas e no solues. Por isso, o modelo iTil e, por conseguinte, o modelo proposto nesta obra visa de forma inequvoca melhoria na ecincia do uso de recursos e, portanto, seu carter econmico leva ao aumento da satisfao percebida pelo usurio no uso do servio prestados. Resumidamente, o iTil forneceu uma biblioteca de melhores prticas que podem ser adotadas para que as organizaes ofeream gesto de servios de TI de forma econmica e ecaz. 3.2 Conceito de servio contratado e o ANS e terceirizao Na primeira metade do sculo XX, em 1937, o economista Ronald Coase ganhou o Prmio Nobel desenvolvendo a Teoria da Firma [Coase] que analisava o crescimento das empresas como dependentes da constante avaliao entre qual caminho estratgico optar: desenvolver, comprar ou alugar um produto ou soluo de outra empresa. Em outras palavras, em uma poca que comeavam a surgir as especializaes, Coase formalizava academicamente a importncia que o empreendedor deveria dedicar na avaliao da possibilidade de terceirizar servios que no justicariam ao empreendedor a verticalizao de seu negcio. Hoje, nos tempos da tecnologia da informao, as organizaes continuam a ser confrontadas com esta necessidade, mudou o objeto, mas continua a questo de se devemos desenvolver, comprar ou alugar.
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A Receita Federal do Brasil no deixa de ser um exemplo de organizao a enfrentar este desao. Temos redes de computadores dedicadas e contratamos fornecedores (no s o Serpro e a Dataprev) para prover solues que, muitas vezes, implementaro uma diretiva de governo. Podemos citar diversos exemplos, mas tomemos o sistema do parcelamento de dbitos scais resultado da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, para atender a uma deciso estratgia do governo federal, a RFB precisou criar um soluo que permitisse ao contribuinte fazer sua opo por esta modalidade de pagamento da obrigao tributria. Obviamente os empreendedores de Ronald Coase, a Receita Federal do Brasil e a Agncia Britnica de Computao e Telecomunicao enfrentaram o mesmo problema: Como contratar um servio que atenda s minhas necessidade, sem me obrigar a ter que desenvolver em casa (verticalizar), por falta de conana na qualidade do produto a ser entregue? Surge o conceito de Acordo de Nvel de Servio (ANS), conceito bsico para garantir que a expectativa entre cliente-fornecedor esteja documentada e contratualmente formalizada. Hoje, todos os contratos de servio de TI da Receita Federal do Brasil utilizam este modelo de avaliao, que medem a prestao de servios e associam o pagamento mensal ao cumprimento de metas mnimas dos prestadores. O Modelo GSERV supe a implementao deste tipo de metodologia a todo o processo de gesto de contratos, e a partir destes dados, juntamente com a gesto de servios, gera conhecimento e aes de mudana que estejam alinhadas com o padro de qualidade denido pela alta gesto da organizao. 3.3 Conceito de Gesto de Contratos IN2, IN4 do Ministrio do Planejamento As Instrues Normativas (IN) 2, de 30 abril 2008, e IN (4), de 19 maio de 2008, publicadas pela Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do Ministrio do Planejamento (SLTI-Mpog), foram dois marcos no modelo de gesto corporativa governamental. Pelo carter
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indito de denirem normas padronizadas para ensinar, esclarecer e guiar o processo de contratao de TI na Administrao Pblica. A edio destes instrumentos na verdade a origem do Modelo GSERV e, portanto, merece uma anlise dos papis e atividades que iro fundamentar as decises implementadas no modelo. A contratao de TI um processo complexo. Desde Robert Solow, os gestores com esta responsabilidade enfrentam o desao de corretamente contratar este tipo de produto, pois esto relacionados a uma realidade que normalmente corresponde ao estado da arte, cujos conceitos esto em constante atualizao. O segredo contratar com base em indicadores de performance para dar sucesso deciso estratgica da organizao. Estas organizaes, inspiradas na Teoria da Firma, de Ronald Coase, decidiam terceirizar estes servios, pois sabiam que no era atividade-m de seu negcio prover servios que poderiam ser subcontratados de outras empresas. Ao administrador pblico nem facultado o direito de negar conhecer os conceitos de Ronald Coase e a importncia de ser avaliar de forma planejada a contratao de TI, desde o Decreto-Lei n 200, de 1967, j era imputado ao administrador a responsabilidade de planejar e terceirizar, mediante a execuo indireta e descentralizada:
Art. 6 As atividades da Administrao Federal obedecero aos seguintes princpios fundamentais: I Planejamento. [...] Art. 10. A execuo das atividades da Administrao Federal dever ser amplamente descentralizada. [] 7 Para melhor desincumbir-se das tarefas de planejamento, coordenao, superviso e controle e com o objetivo de impedir o crescimento desmesurado da mquina
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administrativa, a Administrao procurar desobrigar-se da realizao material de tarefas executivas, recorrendo, sempre que possvel, execuo indireta, mediante contrato, desde que exista, na rea, iniciativa privada sucientemente desenvolvida e capacitada a desempenhar os encargos de execuo.
A falta de diretrizes claras para o gestor de TI de como se devia contratar ca claro nos diversos Acrdos do Tribunal de Contas da Unio (TCU) que antecederam a edio destas normas, em especial quando discorrem quanto implementao do novo modelo de contratao de servios de TI (Acrdos n 786/2006 TCU Plenrio, item 9.4, n 1.480/2007 TCU Plenrio, item 9.1.2.6 e n 1.999/2007 TCU Plenrio, item 9.4.1.1) (TCU, 2012a). claro que dever jurdico do administrador pblico administrar de forma eciente os recursos da sociedade que lhe foram conados, a prpria Constituio Federal registra e intitula esta responsabilidade no princpio da ecincia.
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e ecincia e, tambm, ao seguinte [...] (CF, 1988).
A ttulo de contextualizao da relevncia do tema, em 2008, Acrdo n 1.603 do Plenrio do TCU, pesquisando 255 rgos e entidades pblicas indicava que 47% destes entes pblicos no dispem nem do plano estratgico institucional (PEI), qui um plano de contratao de TI eciente (TCU, 2012a). Aps esta breve contextualizao e os fundamentos que motivaram a construo deste modelo, convidamos o leitor a conhecer cada etapa, seus objetivos e a estrutura que compe o Modelo GSERV.
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4 Apresentao do Modelo GSERV

O Modelo GSERV composto de seis iniciativas: 1. Gesto de incidentes, 2. Gesto contratual por acordo de nveis de servio; 3. Mensurao da satisfao percebida pela dimenso interna e externa; 4. Apurao do resultados; 5. Induo ao processo de melhoria dos servios; e 6. Gesto do conhecimento.
Figura 1 Seis iniciativas do Modelo GSERV
1. Gesto dos incidentes
2. Gesto Contratual por Acordo de Nveis de Servio 4. Apurao dos resultados 3. Mensurao da satisfao percebida pela dimenso interna e externa
5. Induo ao processo de melhoria dos servios
6. Gesto do conhecimento
Cada uma destas iniciativas ser detalhada nos tpicos a seguir, e o diagrama acima explicita a conexo entre cada uma delas para se atingir o macro-objetivo do modelo, que o aumento da percepo de satisfao do usurio interno e externo da RFB. Dena qual seu objetivo A implantao deste modelo s ter sucesso se estiver claro para todos os envolvidos qual o objetivo principal, a fora motriz, que justica todas as iniciativas.
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Macro-Objetivo Aumento da percepo de satisfao do usurio interno e externo da RFB
No caso do Modelo GSERV, o aumento da satisfao percebida pelos consumidores dos servios e TI da RFB esta razo. Os consumidores so dois grupos de usurio: os servidores que trabalham dentro da organizao para atingir a funo regimental da instituio (dimenso interna); e os contribuintes que justicaram a existncia da organizao (dimenso externa). 4.1 Primeira parte do Modelo GSERV 1. Gesto de incidentes A primeira iniciativa para se implementar o modelo de gesto proposto realizar uma gesto de incidentes conclusiva, tempestiva e ecaz. O leitor observar que esta a base para construo do modelo e que ir gerar informaes que subsidiaro todas as fases seguintes. O objetivo da gesto de incidentes restaurar a operao normal do servio o mais rpido possvel e minimizar o impacto adverso nas operaes da RFB, buscando assim os melhores nveis possveis de qualidade e disponibilidade dos servios oferecidos. Como j enunciado, o Modelo GSERV se fundamenta na biblioteca ITil, que preconiza uma srie de atividades, que encadeadas, iro oferecer uma plataforma de sucesso para a gesto de servios. A primeira destas iniciativas a gesto de incidentes, j que todo incidente est associado a um evento que pode afetar a qualidade da prestao do servio. 4.1.1 Conceitos 4.1.1.1 Conceito da Central de Servios Serpro (CSS) Para prestar atendimento aos usurios internos, a RFB contratou o servio do Serpro. A Central de Servios Serpro (CSS) a estrutura que tem a obrigao contratual de prestar atendimento a todos os chamados abertos pelos servidores da RFB por aes corretivas, evolutivas e de solicitao de suporte tcnico. Cabe Central de Servios receber os chamados e promover os servios solicitados, que podem ser desde uma simples instalao de um mouse, at um relato de sistema indisponvel.
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4.1.1.2 Conceito de chamado e de incidente Do conceito de chamado derivam duas subcategorias, o conceito de incidente e o conceito de requisio de servios. Quando um chamado referente a uma indisponibilidade de sistema, renomeamos o chamado para incidente. Se, por outro lado, o chamado uma solicitao de um servio de interesse local do usurio, o chamado renomeado para requisio de servios. Esta segmentao importante, pois o objetivo do modelo a satisfao da comunidade de usurios internos e externos. Assim, uma vez que um incidente normalmente est associado a uma diculdade que afeta diversos outros usurios, podemos armar que a identicao de um incidente importante insumo para gesto de servios, dele derivaro possveis indisponibilidades dos servios. 4.1.2 Implementao da gesto de incidentes do Modelo GSERV A CSS a principal interface operacional entre a rea de TI e os usurios de seus servios. Hoje responsvel por tratar quase 50.000 chamados por ms e representa um ponto nico de contato para todos os servios de TI disponibilizados aos usurios internos da RFB (MANUAL, 2009). Alm dos atendimentos aos usurios dos servios de TI, a Central de Servios tambm recebe acionamentos enviados por equipes de monitorao da infraestrutura e de sistemas automticos de monitoramento.
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Figura 2 Central de Servios da Receita Federal do Brasil
Fonte: Receita Federal do Brasil.
A gura acima representa o uxo de atendimento da CSS. O primeiro nvel da CSS responsvel por receber, interpretar, classicar e registrar o chamado do usurio, para isso a equipe de primeiro nvel conta com scripts de atendimento que foram elaborados pelas reas que desenvolveram o sistema. O objetivo do script prover uma base de conhecimento que responda aos principais relatos de problema. Exemplo de script:
Incidente: o usurio no est conseguindo imprimir um DARF. Resp: congure a impressora para as margens terem tamanho = 10 e orientao do papel = retrato.
O segundo nvel da CSS formado por grupos de atendimento especializados conhecidos como comunidades de especialistas ,
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com a funo de atender aos chamados que no foram capazes de ser respondidos pelo primeiro nvel e seus scripts, e que esto relacionados a questes que exigem um conhecimento mais profundo da aplicao. O segundo nvel tambm responsvel por vericar a gravidade dos incidentes e dar o devido encaminhamento e, quando necessrio, alertando a todas as equipes que se trata de um incidente de amplo impacto e merece ser tratado como uma situao de emergncia. O terceiro nvel da CSS a equipe de desenvolvimento de software. Caso os nveis anteriores no consigam resolver o incidente, a equipe responsvel pelo software invocada para avaliar e tomar as providncias para restaurar o servio. Eventualmente, alguns incidentes exigem a participao da prpria equipe de especicadores da RFB, neste caso, os chamados so direcionados para gestores da prpria RFB, que so profundos conhecedores da aplicao. Em geral, so chamados relacionados a problemas de execuo ou de interpretao da regra de negcio que deu origem ao software. Alm da CSS, o Modelo GSERV tambm conta com uma estrutura de participantes cuja funo monitorar a prestao dos servios, cobrar e perseguir a conclusividade e a tempestividade destes atendimentos e ser um ponto focal para aes de comunicao e para tomadas de deciso evolutivas. Em contraposio CSS que formada por prossionais do Serpro, esta estrutura composta por servidores da prpria RFB e est organizada em trs nveis: nacionalmente os gestores nacionais de servio (GNS), regionalmente os gestores regionais (GRS) e localmente os gestores locais (GLS). No que diz respeito a controlar a tempestividade de cada acionamento, os agentes intervenientes do processo contam com ferramentas que monitoram a performance da CSS e quando necessrio escalam para seus respectivos nveis superiores agirem. Este instrumento chama-se painel:
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Figura 3 Painel de gesto de incidentes
Fonte: software de Gesto de Servios SPEKx.
Ao leitor, deve car claro que a gesto de incidentes a primeira iniciativa para a implementao de qualquer modelo de gesto de servios, no s pelas fundamentaes do modelo ITil, mas principalmente porque gera o resultado mais elementar que se poderia desejar: o atendimento da expectativa de continuidade do servio. Cada um dos chamados abertos tem um nmero de controle, este nmero de controle conhecido como ticket que contm uma data/hora de abertura e fechamento e uma avaliao de qualidade pelo usurio. Tratamos mensalmente mais de 50 mil chamados que subsidiam as diversas iniciativas seguintes e servem para avaliar se o modelo est gerando resultados positivos ou no. Prximas iniciativas: o segredo medir Aps apurar todos os incidentes, as duas iniciativas seguintes (2.Gesto contratual por acordo de nveis de servio; e 3. Mensurao
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da satisfao percebida pela dimenso interna e externa) sero a mecnica do todo o modelo.
O que no se pode medir, no se pode gerenciar (PETER DRUCKER, s.d.).
A frase de Peter Drucker, na verdade, tem seus fundamentos no fsico britnico Lord Kelvin, que j no sculo XIX armava que O que no se pode medir, no se pode controlar e pode ser complementada com o conceito de que sem medidas claras e inequvocas no se pode comparar e, se no se pode comparar, no se pode melhorar. Toda a cadeia de eventos que almeja o aumento da satisfao dos consumidores est baseada nas mtricas que foram geradas a partir dos chamado e incidentes na primeira parte do modelo, e que detalharemos a seguir. 4.2 Segunda parte do Modelo GSERV 2. Gesto contratual por Acordo de Nveis de Servio (ANS) As IN n 2 e n 4 do SLTI, motivadas pelos acrdos do Tribunal de Contas da Unio, preencheram grande lacuna de conhecimento que angustiava a toda comunidade de gestores de contratos de servios terceirizados. Estes instrumentos consolidaram os conhecimentos da biblioteca ITil, instituram papis para a gesto de contratos e recomendaram prticas fundamentadas em Nveis Mnimos de Servio Contratado (nomenclatura do TCU e da Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT), que a seguir, nos contratos da RFB, comearam a ser chamados simplesmente por Acordo de Nvel de Servio (ANS). O que ANS? O ANS um indicador pactuado entre as partes, no ato da contratao, que dene, por meio de uma mtrica, com qual qualidade o servio terceirizado dever ser entregue e como o cumprimento deste ndice afetar o pagamento pelo servio.
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Como o conceito de qualidade da esfera subjetiva, o ANS pactua uma forma de avaliar a qualidade e, em geral, est orientada ao que ser percebido pelo consumidor do servio. Este conceito ca muito mais fcil de ser percebido quando analisamos as prestadoras de servio pblico. Por exemplo, a Aneel (Agncia Nacional de Energia Eltrica) deniu o indicador DEC (tempo mdio da falta de energia) para avaliar a qualidade do servio prestado pelas distribuidoras. Da anlise dos grcos histricos da Eletropaulo, podemos perceber que uma consequncia natural do processo da contratao por ANS a imposio da melhora contnua da qualidade sob pena de glosa contratual.
Figura 4 Reduo do ANS mnimo
Fonte: disponvel em: <http://www.aneel.gov.br/aplicacoes/indicadores_de_qualidade/resultado. cfm>. Acesso: 10 jul. 2012.
Esta imposio naturalmente impele as prestadoras a impor padres mais rgidos e fazer os investimentos necessrios sob pena de multa contratual pelo descumprimento dos ANS contratados. O Modelo GSERV tem exatamente este objetivo: prover um crculo virtuoso de melhora com base na transparncia da gesto contratual e de nveis de servio. Para isso, deniremos ANS para a gesto contratual e apuraremos o nvel de satisfao percebida por nossos usurios.
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ANS no Contrato RFB Serpro Analisemos agora como este conceito de ANS foi implementado no contrato da Receita Federal do Brasil com o Serpro, processo Ministrio da Fazenda nmero 12440.000744/2010-12 (BRASIL, 2011). Trata-se de um dos maiores contratos de prestao de servios de tecnologia da informao da Amrica Latina, orado em R$ 800 milhes por ano, sendo R$ 450 milhes, referentes a sistemas em produo, totalmente geridos com base no Modelo GSERV. Com este intuito, foram criados os indicadores que devem ser perseguidos e monitorados para se dar por aceito o servio prestado. Optamos por criar trs tipos de indicadores: Disp, MTTR e IQOM, que detalhamos a seguir.
Quadro 1 Descrio dos indicadores pactuados Indicador Descrio Disp Mede o tempo, em minutos, em que um sistema permanece disponvel, em condies normais de funcionamento. Unidade minutos (min.). MTTR Mede o tempo mdio, em minutos, gasto para restaurar uma indisponibilidade em um sistema. Unidade minutos (min.). IQOM Mede a quantidade de vezes que um sistema cou indisponvel; este indicador visa identicar sistemas instveis que sofrem quedas constantes. Justicativa subjetiva Mede o sofrimento total enfrentado pelo consumidor do servio. Mede quanto tempo foi a espera do consumidor para ter o reparo efetuado. Mede o sofrimento repetitivo e recorrente do consumidor.
No referido contrato, a avaliao do ANS Disp (Disponibilidade) foi registrada nos seguintes termos (veja o Contrato Serpro x RFB na internet para o detalhamento).
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Quadro 2 Reproduo da especicao contratual do indicador Disp

Item Finalidade Meta a cumprir Instrumento de medio Forma de acompanhamento Periodicidade Mecanismo de clculo ANS 01 DISP Descrio Vericar a disponibilidade dos sistemas do Anexo I.1. Vide tabela de meta a cumprir. Vide item 5.2.1. Vide item 5.2.1. Mensal. I. Para cada sistema ser calculado, mensalmente, o percentual de disponibilidade, de acordo com a seguinte frmula: D = [(Tm Ti) / Tm] *100, onde: D = percentual de disponibilidade; Ti = somatrio dos minutos de interrupo observados para cada sistema, durante o perodo de faturamento. Tm = total de minutos no ms, em mdia (30 dias para o ms, se 7 dias por semana, e 21 dias por ms, se dias teis). A justicativa para os 21 dias por ms, quando se refere a dias teis, pode ser obtida, entre outras formas, da quantidade de edies do DOU (ou Dirio da Justia) por ano. Tomando por base que, no ano de 2007, foram 250 dias teis e, em 2006, 249, a mdia de dias teis no deve ultrapassar 21 dias por ms. II. Ser computada a quantidade de minutos dirios em que o sistema cou indisponvel, considerando registros de indisponibilidades (vide item 5.2.2), sendo calculada a proporcionalidade da indisponibilidade, de modo a apurar o percentual correspondente ao horrio de disponibilidade acordado. Fonte: Contrato Serpro versus Receita Federal do Brasil, nmero Copol 1/2011, p. 12, 2011.
4.3 Terceira parte do Modelo GSERV 3. Mensurao da satisfao percebida pela dimenso interna e externa de usurio Nas etapas anteriores, foram denidos os indicadores e as mtricas para o acompanhamento do contrato de prestao de servios, agora necessrio denir um conjunto de indicadores que avaliem a satisfao dos consumidores. Para que que claro ao leitor a origem destes indicadores, deve-se esclarecer que todo chamado criado na CSS, aps sua concluso, passa pela avaliao de qualidade pelo usurio, que classica em uma escala de 0 a 5 a satisfao com a soluo dada ao chamado.
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Caso a resposta avaliao de qualidade seja um nmero entre inferior a 2, o gestor nacional da central de servios ir contatar o usurio para uma avaliao mais precisa da causa da resposta. Este um ajuste no para perseguir a qualidade dos servios prestados. 4.3.1 Mensurao da satisfao percebida pela dimenso interna e externa de usurio Aps essa contextualizao, ca fcil entender que o incidente, resultado do chamado aberto pelo usurio interno, importante fonte de informao. Ainda mais se estivermos tratando de volumes, como 50.000 chamados por ms que so registrados na CSS. Uma vez que cou claro ao leitor que o macro-objetivo do Modelo GSERV aumentar a satisfao dos consumidores dos servios disponibilizados pela RFB, optamos por criar dois conjuntos de indicadores: um para avaliar a satisfao da dimenso interna e outro conjunto para avaliar como a dimenso externa est percebendo os servios oferecidos pela RFB. Dimenso interna (servidores da RFB) Para a dimenso interna, que corresponde aos servidores da RFB, escolhemos avaliar qual o nvel de satisfao dos usurios e qual o tempo mdio de atendimento para o prestador de servios implementar a soluo dos seus chamados.
Figura 5 Indicadores grcos da dimenso interna
Fonte: disponvel em <http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/index.htm>.
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Denimos uma frmula de avaliao para cada um destes indicadores e publicamos, juntamente com a srie histrica, para que os usurios da RFB tenham total compreenso da fundamentao. Talvez no tenha cado claro para o leitor deste artigo que no trabalhe na RFB, mas todos estes dados esto acessveis a todos os servidores da RFB. Qualquer usurio que clique no cone do Internet Explorer conduzido a uma pgina que d acesso a estas informaes. Nesta pgina so publicadas a srie histrica e a frmula utilizada para a apurao do indicador. No caso, o nvel de satisfao dos usurios apurado pela mdia aritmtica das respostas quanto satisfao do usurio com o servio prestado, separados por regio scal, sendo considerados somente os chamados com respostas. J o tempo mdio de atendimento apurado pela mdia dos tempos de atendimento dos chamados, em horas, por regio scal, com base na frmula:
(data/hora m do atendimento data/hora incio do atendimento)/n chamados. Para esse indicador, considera-se o tempo m a m, sem qualquer tipo de desconto, como feriados, nais de semana e perodo noturno.
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Figura 6 Pgina da intranet da RFB com a srie histrica segmentada por ms e regio scal
Fonte: disponvel em: <http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/ind_satisfacao.php>.
A transparncia e a facilidade de acesso aos dados so importantes para que todos participem do processo, bem como saibam que o seu chamado movimenta o processo de melhora. Para um funcionrio da Receita Federal do Brasil ter acesso internet, primeiro necessrio clicar no cone do Internet Explorer, que
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o remete imediatamente para a pgina da gura a seguir. Basta clicar em Central de Servios da RFB e SuporteWeb, em Acesso Rpido, que todos os indicadores sero apresentados.
Figura 7 Primeira pgina que aberta, compulsoriamente por todos os usurios internos da RFB quando clicam no cone do Internet Explorer
Fonte: disponvel em: <http://intranet.receita.fazenda/>.
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Por isso dizemos que os indicadores da Gesto de Servios esto a dois cliques de qualquer usurio interno, isso importante para motivar os usurio internos a participar do processo, cada Chamado, mesmo dentre 50.000 outros, insumo do Modelo GSERV.
Figura 8 Vide canto direito da gura 7
Figura 9 Esta pgina est a dois cliques de qualquer usurio interno da RFB
Fonte: disponvel em: < http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/index.htm>.
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Para cada um dos indicadores, h uma marcao amarela que explicita o resultado apurado no ms anterior e qual a meta almejada para o prximo ms. O objetivo explicitar de onde viemos (trao amarelo), para onde estamos indo (trao preto) e qual nossa meta (trao vermelho).
Figura 10 Detalhamento da visualizao grca dos indicadores
trao (amarelo) trao (preto) trao (vermelho) trao (amarelo) trao (vermelho) trao (preto)
Fonte: disponvel em: <http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/index.htm>.
Atualmente, estes indicadores tambm passaram a ser utilizados pelo Gabinete da Receita Federal do Brasil como um dos indicadores estratgicos de acompanhamento. Aps identicarmos como os usurios internos esto satisfeitos com a qualidade do atendimento prestado e com o tempo mdio necessrio para ter sua soluo implementada, necessrio estender a avaliao para como o outro grupo de consumidores que, representados pelos contribuintes e pela sociedade, est percebendo esses servios. Dimenso externa (contribuintes) Para a dimenso externa, escolhemos utilizar as duas principais formas de interao do contribuinte com a RFB: a primeira quando o cidado procura o atendimento presencial em um Centro de Atendimento ao Contribuinte (CAC) e a segunda quando procura a Ouvidoria do Ministrio da Fazenda para relatar alguma diculdade. Entendemos que estas seriam as duas fontes ideais de acompanhamento da satisfao da dimenso externa, pois enquanto no CAC conseguamos medir a primeira interao em que os trs entes esto reunidos: servio oferecido pela RFB, servidor da RFB e o contribuinte,
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na ouvidoria conseguimos computar aqueles incidentes, to graves, que levaram a um registro de reclamao na Ouvidoria.
Figura 11 Indicadores grcos da dimenso externa
Fonte: disponvel em: <http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/index.htm>. Elaborao do autor.
Para apurar os problemas enfrentados nos CAC, desenvolvemos uma parceria com a Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal da Receita Federal do Brasil (Coaef) e implementamos uma mudana no Sistema de Apoio ao Gerenciamento do Atendimento (Saga), responsvel por gerenciar como ocorre o atendimento e sua conclusividade. No incio do processo, percebemos que o indicador Problemas nos CACs/ARFs no conseguia transmitir a realidade das diculdades enfrentadas pelos contribuintes. Aps uma anlise minuciosa, entendemos que a qualicao de como ocorreu o atendimento tinha apenas duas opes, que mascaravam a realidade da qualidade do atendimento: Conclusiva ou No Conclusiva. Faltava medir o que de fato estava ocorrendo, isto : que havia atendimentos conclusivos, mas que eram com diculdades por causa da lentido ou da instabilidade dos sistemas. Em outras palavras, faltava uma qualicao do atendimento que correlacionasse a qualidade do sistema com a qualidade do servio oferecido ao contribuinte. O Saga foi modicado e agora contamos com a seguinte estrutura de avaliao do atendimento e que utilizado para alimentar este indicador.
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Figura 12 Tela de encerramento de atendimento do Saga. Classicao do atendimento
Fonte: tela de abertura de atendimento do software Saga.
Quanto aos chamados na Ouvidoria, recebemos mensalmente um relatrio detalhado da equipe da Ouvidoria com o volume de chamados para cada um dos servios oferecidos e que a dimenso externa fez qualquer relato de diculdade ou reclamao. Estes relatrios identicam o servio reclamado, a data, a hora e o volume de reclamao. A seguir, reunindo todos estes dados, possvel iniciar o processo de apurao de resultados, prxima parte do modelo, que culminar com as aes de melhora dos servios prestados no nal do modelo. 4.4 Quarta parte do modelo 4. Apurao dos resultados A quarta parte do modelo realizar apurao dos resultados da gesto de servios com base nos dados apurados. Esta uma tarefa mecnica, mas que tem a sua importncia, pois cria um modelo nico de sumarizao dos dados que ser a base para a fase seguinte, de induo ao processo de melhoria.
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Como nossa base de servios conta com mais de 500 sistemas em produo, em um contrato de R$ 550 mil/ano, optamos por elaborar um software de gesto que chamamos de ERP GSERV, no qual cadastramos todos os servios em produo; diariamente cadastramos e analisamos os incidentes ocorridos e, com base nestes dados, apuramos os nveis de servio e fazemos a gesto contratual. De forma sinttica, excluindo a parte referente a cadastros, para a operacionalizao mensal da gesto de contratos, h trs macroprocessos no ERP GSERV: cadastramento de incidentes ocorridos no ms, anlise dos incidentes e apurao dos ANS e dos relatrios. Estes processos so executados por atores exigidos pela IN n 2 e n 4 (scal tcnico e scal requisitante) e mais quatro papis, listados a seguir. Estes quatro papis adicionais foram necessrios para dar robustez e segurana no processo haja vista a complexidade e os volumes das operaes da RFB. Para estes papis, a Portaria RFB/Sucor/Cotec n 60, de 25 de novembro de 2011, instituiu complementarmente os seguintes atores, cujas atribuies em linhas gerais so: Cadastrador de incidentes: cadastra no ERP GSERV os incidentes que se tem conhecimento. II) Avaliador de incidentes: analisa se o que foi informado pelo prestador como horrio de incio/m e abrangncia do evento correspondem realidade. III) Responsvel pela apurao do atesto: computa e analisa as informaes geradas pelo sistema para efetivar o atesto dos servios produo pelo scal tcnico. IV) Revisor do atesto: revisa o trabalho elaborado pelo responsvel pela apurao do atesto. No caso de replicao do modelo, vlida qualquer iniciativa em que o gestor consiga sumarizar, de forma histrica, os dados e assim permitir uma avaliao no tempo e entre servios prestados. De forma sinttica, os casos de uso do ERP GSERV so: I)
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Figura 13 Casos de uso do ERP GSERV
*Bonequinho com chapu a representao usada para identicar um servidor da RFB. Fonte: elaborao do autor.
Como resultado so gerados quatro instrumentos que permitem a gesto do servio prestado.
Quadro 3 Instrumentos formais para apurao de resultados
Nome do instrumento Importncia no processo Termo de Recebimento Provisrio So listadas todas as alteraes de valor, TRP lanamentos administrativos. troca de gestor usurio, interrupes e incio de produo de sistemas. Termo de Recebimento Provisrio So listados todos os sistemas em TRP lanamentos acordos de nveis produo que sofreram algum incidente de servio. e qual foi o impacto nos ANS acordados. Relatrio de Avaliao de Qualidade Explicita cada incidente e seu impacto (RAQ) Detalhado. nos sistemas. Relatrio de Avaliao de Qualidade Semelhante ao RAQ Detalhado, mas con(RAQ) Consolidado. solida por sistema os valores de desconto por descumprimento dos ANS.
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A seguir, para facilitar o entendimento do leitor, apresentamos um exemplo de cada um destes instrumentos. importante registrar que os valores constantes so meramente informativos, no correspondendo necessariamente realidade.
Figura 14 TRP lanamentos administrativos
Fonte: Relatrio Termo de Recebimento Provisrio Lanamentos Administrativos. Elaborado pelo software de Gesto de Servios da Diges.
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Figura 15 TRP lanamentos do acordo de nveis de servio
Fonte: Relatrio Termo de Recebimento Provisrio Avaliao de ANS. Elaborado pelo software de Gesto de Servios da Diges.
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Figura 16 RAQ Consolidado
Fonte: Relatrio Anlise de Qualidade (RAQ) Consolidado. Elaborado pelo software de Gesto de Servios da Diges.
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Figura 17 RAQ Detalhado
Fonte: RAQ Detalhado. Elaborado pelo software de Gesto de Servios da Diges.
O diagrama a seguir mostra como estes instrumentos so publicados para as diversas partes interessadas e aquelas formalmente constitudas pelas IN n 2 e 4 SLTI, so quase 150 participantes que recebem estes dados e relatrios.
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Figura 18 Publicao dos TRP e RAQ
4.4.1 Eccia nanceira do Modelo GSERV correlao entre a gesto contratual e os indicadores A pergunta que surge se, de fato, existe uma correlao direta e positiva entre a gesto contratual por Acordo de Nveis de Servio (ANS) e a mensurao da satisfao percebida pela dimenso interna e externa de usurio, pois anal este o macro-objetivo que estamos perseguindo. Para responder a essa pergunta e raticar a eccia do modelo, decidimos plotar em um grco os eventos ocorridos nas dimenses externa e interna contra os descontos por violao contratual dos acordos de nveis de servio e, assim, correlacionar estas informaes. No grco a seguir, o leitor percebe que os picos de registros de reclamaes na Ouvidoria e nos CAC correspondem a picos de desconto por descumprimento dos acordos mnimos de servio pactuados. Todo este material publicado regularmente para motivar que o ciclo de registro de chamados pelo usurio continue e para incentivar o processo de melhora pelos prprios prestadores de servios.
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Portanto, signica que o Modelo GSERV est conseguindo atingir seus objetivos de inuenciar a execuo dos contratos de prestao de servios com a qualidade percebida pelos usurios internos e externos da RFB e que, portanto, est ocorrendo um processo que consegue relacionar a avaliao nanceira com a avaliao de qualidade. Observando os retngulos na vertical, o leitor percebe que quando houve os maiores picos de reclamaes, tanto nos CAC quanto na Ouvidoria, foi quando aplicamos os maiores descontos contratuais por descumprimento de ANS.
Figura 19 Correlao entre os chamados abertos por indisponibilidades nos CAC, na Ouvidoria e a aplicao de descontos em um dos prestadores de servios da RFB
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Por si s, este ganho j justica a adoo do modelo, mas o desao que se segue ser induzir a um processo evolutivo de melhoria. Para este prximo objetivo, a publicidade e a transparncia da gesto contratual e dos indicadores so fundamentais para se atingir o objetivo e para a perpetuidade do modelo. 4.4.2 Publicidade e transparncia estratgia de sucesso do Modelo GSERV O mundo digital trabalha com 1s e 0s e, com a mesma simplicidade que existe na transio de 0 para o 1, o excesso de informao consegue transformar todo o conhecimento acumulado em falta de conhecimento. Se no houver um processo organizado de publicao dos dados, ironicamente, perde-se a transparncia do acesso informao. A Administrao Pblica em sociedades democrticas, principalmente quando est gerindo recursos, tem a obrigao de prestar contas, de forma simples e ampla, de todos os seus atos, em um processo que traga a conana entre o Estado e a sociedade civil. Por isso, tm ocorrido diversas iniciativas que conferem importncia transparncia como instrumento de respeito sociedade e como forma de prestao de contas do exerccio do poder delegado. Podemos citar, por exemplo, o Decreto n 5.482, de 30 de junho de 2005, que instrui de forma taxativa que informaes relativas a gastos pblicos devem ser publicadas na internet de forma detalhada, para acesso de toda a sociedade:
[...] Art.1 O Portal da Transparncia do Poder Executivo Federal, stio eletrnico disposio na Rede Mundial de Computadores Internet, tem por nalidade veicular dados e informaes detalhados sobre a execuo oramentria e nanceira da Unio, compreendendo, entre outros, os seguintes procedimentos: [...] Art. 2 Os rgos e entidades da administrao pblica federal, direta e indireta, devero manter em seus respec-
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tivos stios eletrnicos, na Rede Mundial de Computadores - Internet, pgina denominada Transparncia Pblica, para divulgao, de dados e informaes relativas sua execuo oramentria e nanceira [...] (Decreto n 5.482, de 30 de junho de 2005, grifo do autor).
Esta e a maioria das iniciativas para promoo da transparncia esto relacionadas questo do combate corrupo, ao mau uso do dinheiro pblico, ou simplesmente prestao de contas do governo para com a sociedade. No Modelo GSERV, a transparncia j atingiu novo patamar de importncia, agora utilizada como energia motriz para induzir melhoria contnua do servio prestado dimenso interna e externa. Para isso, a estratgia usada a consolidao e a publicao da informao para que as partes interessadas possam induzir, contribuir, participar e exigir a evoluo contnua. Em outras palavras, todo o trabalho de medir serviu para secundariamente permitir a comparao. Em sequncia, a publicao destes dados de forma padronizada se transformou em informao que induz um modelo ad hoc para perseguir melhores resultados. Publicidade e transparncia na gesto de Servios Para explicar ao leitor como a publicidade e a transparncia da informao permeiam todo o processo, comecemos analisando a publicao dos indicadores da Central de Servios Serpro e vejamos como um crculo virtuoso se instaurou no processo de gesto de servios na RFB.
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Figura 20 Primeiro modelo do uxo de comunicao de incidentes
Antes, somente contvamos com as informaes de incidentes que os prestadores de servio informavam RFB, somente estas informaes eram utilizadas para analisar e fazer a scalizao tcnica e a gesto contratual.
Figura 21 Modelo atual do uxo de comunicao de incidentes
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Agora, graas publicao das informaes de incidentes, toda a comunidade de servidores da RFB tambm contribui para o processo. Para exemplicar, convidamos o leitor a analisar o caso real a seguir.
Figura 22 Tela do ERP Diges com os dados do incidente original e a avaliao
Fonte: tela do ERP Diges com os dados do incidente original e a avaliao.
A princpio, a indisponibilidade iria ser apurada com base nas informaes da gura 22 (vide nmero 2 na imagem), que so dados apurados pelo prestador, e seriam usadas no momento de incio do evento 10h20 do dia 6/1/2012 (vide campo a).
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Todavia, graas participao dos usurios internos, havia um evento que demonstra que, desde as 9h36 do dia 6/1/2012, j existiam usurios enfrentando diculdade no acesso a este servio (vide campo a1 do quadro 2). Portanto, dessa maneira que se faz importante a participao da comunidade de usurios internos e porque to importante faz-los acreditar que sua contribuio, entre 50.000 chamados mensais, faz diferena. Essas discrepncias entre o valor informado pelo prestador e o apurado pela RFB sumarizada no Relatrio de Anlise de Avaliao de Qualidade Detalhado (vide item 4. Apurao de resultados) e serve para expor ao prestador que h um controle rigoroso do processo e, principalmente, incentivar melhora nos mecanismos de apurao. No exemplo a seguir, graas aos registros de chamados, conseguimos apurar uma divergncia de 314 minutos de indisponibilidade do sistema chamado IRPJ Consulta Declaraes.
Figura 23 Destaque do relatrio RAQ Detalhado que explicita a diferena de avaliaes entre a equipe da Diges e o prestador de servios
Fonte: RAQ Consolidado. Software de Gesto de Servios da Diges.
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Marketing para estimular a abertura de chamados A publicidade e a transparncia so acompanhadas de campanhas de marketing que informam aos usurios a importncia de registrar chamados na Central de Servios Serpro (CSS) e quais so os impactos de um nico chamado no processo. Esta campanha foi publicada para todos os usurios internos da RFB e seu objetivo deixar claro que cada acionamento conta para o processo de gesto contratual e para a melhora do servio prestado. A consequncia que cada vez mais usurios se sentem motivados a participar do processo e, por consequncia, o modelo comea a ter vida pela sua permeabilidade nos mais de 40.000 servidores que compem os quadros da RFB. Em nmeros absolutos, o aumento dos nmeros de chamados foi inferior a 10%, mas percebe-se que, enquanto o acionamento no gera um evento de incidente que passa a ser publicado nos quadros informativos, os usurios tm a conscincia de abrir chamados. Nos nveis de gesto e para os nveis tcnicos envolvidos com a especicao e manuteno dos sistemas, a campanha de marketing formal, com a explicao detalhada para que cada parte integrante, instituda pela IN n 2 e n 4 SLTI, tenha exato conhecimento de como entender e comparar as informaes padronizadas. Agora, a preocupao ser a sustentabilidade do modelo no tempo e o processo contnuo de induo melhoria, objetivos da quinta iniciativa. 4.5 Quinta parte do modelo 5. Induo ao processo de melhoria dos servios Talvez uma das etapas mais difceis de documentar e replicar do Modelo GSERV seja a induo bem-sucedida e contnua do processo de melhoria dos servios em produo. Apesar de haver instrumentos constitudos para suportar esta etapa, a razo deste desao que a induo est intimamente relacionada ao universo da gesto corporativa, gesto de pessoas e ao relacionamento com a comunidade de atores envolvidos e aos prestadores de servios.
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Nesta etapa do modelo sero apresentados alguns dos instrumentos de induo que foram criados. Caber ao leitor, interessado em compreender as nuances ou replicar o modelo, no se limitar aos instrumentos propostos, mas, com base nos princpios, conseguir motivar toda a estrutura a fazer uso desse material em um crculo virtuoso e evolutivo. 4.5.1 Instrumentos para induo melhoria Para contextualizar e justicar porque algumas atitudes aparentemente bvias, quando estamos lidando com um escopo reduzido de servios, fazem parte deste modelo, o leitor deve atentar para o tamanho dos nmeros envolvidos na gesto de servios da RFB. Hoje, so mais de 600 sistemas, correspondendo a R$ 550 milhes anuais contratados do Serpro e da Dataprev e mais de uma centena de participantes no processo de especicao, homologao e formalizao de demandas aos prestadores externos, que, por sua vez, se tornaro novos servios em produo. Devemos tambm recordar que so poucos os sistemas que tm um ciclo de especicao, desenvolvimento e implantao desvinculado de uma demanda poltica, o que, portanto, cria enorme desao para o sucesso da implantao dessas solues. Com base nesse contexto, o Modelo GSERV escolheu como estratgia de induo melhoria envolver toda a comunidade dos atores em um processo saudvel de comparao e competio por evoluo da qualidade percebida. Publicidade e transparncia, gerando competio No item anterior, apresentamos como a publicidade e a transparncia dos resultados apurados inuenciavam a prpria comunidade de usurios internos a serem incentivados a abrir mais chamados na Central de Servios Serpro e, por sua vez, estes chamados serem utilizados para justicar a gesto contratual. Tambm vimos em itens anteriores que a gesto contratual, motivada pelas IN n 2 e n 4 da SLTI, deniu instrumentos que motivaram a apurao de centenas de dados e, que por sua vez, levou padronizao da avaliao individual dos servios prestados pela RFB.
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Nessa etapa do modelo, a estratgia sumarizar os dados de forma comparativa e competitiva entre servios, permitindo que o dado interpretado se transforme em informao e cada parte integrante do processo, inclusive os prestadores de servio, possa comparar a sua gesto com a efetuada por outro participante e assim incentivar a melhoria contnua. Em sntese: a estratgia da competio entre servios, de seus gestores e entre prestadores de servio a energia motivadora do processo de melhoria. Para atingir esse objetivo, foram implementados dois tipos de instrumentos: um contendo somente os dados brutos de forma comparativa chamado de ranking e um contendo um analtico dos dados apurados que explicita os servios que precisam ser melhorados e que compara entre competncias, chamado Relatrio Analtico de Gesto de Servios. 4.5.1.1 Relatrio de Ranking 10 servios mais problemticos A seguir, apresentamos um exemplo de Relatrio de ranking.
Figura 24 Exemplo gurativo do Relatrio de Ranking de Servios mais Indisponveis
Fonte: software de Gesto de Servios da Diges.
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Complementarmente, a hierarquizao dos servios mais problemticos permite a priorizao das aes de melhoria e a correta alocao dos recursos. 4.5.1.2 Relatrio Analtico de Gesto de Servios O Relatrio Analtico de Gesto de Servios um documento de aproximadamente 30 pginas, emitido mensalmente que consolida em um nico documento todas as diversas avaliaes individuais, todos os relatrios de ranking e contextualiza este momento de avaliao diante de outras avaliaes mensais. Assim, este instrumento sumariza todo o conhecimento para que, por induo ou por aes objetivas, se promova a melhora dos servios em produo. O diagrama abaixo sintetiza a estrutura deste relatrio:
Figura 25 Composio do Relatrio Analtico de Gesto de Servios
Anlise dos dados apurados apurados nas na competncias competncia
Anlise dos dados entre competncias
Comparao entre servios
Comparao entre Prestadores de servios
Um dos elementos deste relatrio a avaliao histrica de qualidade dos servios entregues por cada prestador. Para isso, criamos um grco-alvo que visualmente mede a qualidade de cada uma destas empresas. Para se quanticar a qualidade de cada prestador, tomamos como base os indicadores dos nveis de servios (Disp, MTTR e IQOM) que so utilizados para a aferio da qualidade individual de cada um dos sistemas da RFB e criamos uma frmula matemtica para avaliar e atribuir conceitos discretos ao nvel de prestao de servios que podem ser: timo, bom, ruim e pssimo, de acordo com a mdia dos citados indicadores. O modo pelo qual tal conceito atribudo considera a valorao de cada indicador e, a seguir, se calcula a mdia geomtrica de tais valoraes e se escalona dentre este domnio de conceitos.
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Com regra nica, pode-se comparar a performance de cada prestador de servios. Veja o exemplo a seguir.
Figura 26 Dados para apurao do grco-alvo
O leitor deve atentar para o fato de que os dados no necessariamente correspondem realidade, tm o carter apenas exemplicativo do processo. Representao do grco-alvo, quanto mais ao centro melhor.
Figura 27 Grco-alvo para avaliao grca do prestador de servios
Em sntese, a melhora na qualidade percebida pelos usurios internos e externos se d: por induo melhoria e por aes objetivas,
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que so consequncias da identicao e da hierarquizao dos servios mais problemticos analisados em sries histricas que comparam momentos diferentes de avaliao (competncias). Nesse sentido, uma mtrica nica de comparao entre prestadores de servios expe a qualidade entregue e subsdio para a gesto contratual e suas futuras renovaes. 4.6 Sexta parte do modelo 6. Gesto do conhecimento O leitor deve recordar que o macro-objetivo do modelo o aumento da satisfao percebida pelos usurios internos e externos da RFB e que a Central de Servios do Serpro foi contratada para atender aos chamados de diculdade que os usurios destes servios estivessem enfrentando. Todavia, os Sistemas da RFB so extremamente complexos, pois suas funcionalidades (regras de negcio) esto relacionadas com denies normativas que o prestador de servio implementou, mas nem sempre tem o conhecimento suciente para esclarecer o seu porqu. Ficou claro que havia conhecimentos que somente aqueles que participaram da contratao e da especicao dos sistemas eram capazes de esclarecer e, sem a participao desta comunidade no modelo, o objetivo-m de aumento da satisfao no seria alcanado. Era necessrio prover um caminho para a soluo de dvidas que em nada se relacionavam com chamados de incidentes que estavam sendo atendidos e gerenciados pela Central de Servios Serpro. Nesta poca, a RFB j contava com uma ferramenta chamada SUPORTEWEB, que estabelecia um canal de comunicao entre usurios internos e aqueles que detinham o profundo conhecimento de como era o comportamento e a especicao do servio, chamados: plantonistas. O Modelo GSERV entendeu e incorporou a ferramenta SUPORTEWEB em sua proposta de trabalho e passou a incentivar que todos os sistemas passassem a contar com a estrutura de suporte dessa ferramenta. Basicamente o SUPORTEWEB ferramenta de gesto do conhecimento, em que existe uma comunidade de plantonistas formalmente designados para responder a dvidas e questionamentos sobre determinado sistema.
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O usurio interno acessa a plataforma do SUPORTEWEB, posta sua pergunta sobre determinado assunto e, a seguir, automaticamente o sistema encaminha para o plantonista correspondente uma mensagem. O plantonista responde pergunta e inclui a pergunta e a resposta no banco de conhecimento da ferramenta, para que outros usurios possam consultar primeiro o banco antes de efetuar novo questionamento sobre o mesmo assunto.
Figura 28 Tela de cadastramento de uma dvida
Fonte: software de Gesto do Conhecimento SUPORTEWEB.
Assim, temos a perpetuidade do conhecimento e o esclarecimento da dvida do usurio. A percepo destas duas realidades, problemas versus dvidas, foi muito importante para o sucesso do modelo, pois deu conana aos usurios de que toda a sistemtica criada estava realmente funcionando,
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e que justicava ele abrir chamados quando se tratava de um incidente em algum servio e que seus questionamentos sobre as regras de negcio encontravam um grupo dedicado em responder. Haja vista a importncia de que o usurio entendesse corretamente esta distino de encaminhamentos, a pgina central da Gesto de Servios foi redesenhada para centralizar em um nico canal ambos os tipos de atendimento. Observe como esta pgina da intranet da RFB est estruturada de forma bastante objetiva para que seus usurios no tenham dvida de qual canal escolher:
Figura 29 Tela central de abertura de acionamentos, consultas ao SUPORTEWEB e visualizao dos indicadores da dimenso interna e
externa
Fonte: disponvel em: <http://gsti.rfoc.srf/gestaodeservicos/index.htm>.
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Por m, o leitor deve recordar que esta pgina da intranet est a dois cliques de acesso de todos os servidores da RFB e sintetiza em um nico canal o acesso central de servios, ao SUPORTEWEB e aos indicadores de gesto e suas sries histricas.
5 Resultados alcanados
O leitor deve estar se questionando quais os resultados concretos do aumento da satisfao dos usurios internos e externos que o Modelo GSERV trouxe RFB, alm da j mencionada economia de recursos. Com o intuito de demonstrar que o macro-objetivo est sendo atingido, apresentamos dois conjuntos de dados. No primeiro, o leitor percebe a diminuio da aplicao de descontos sobre um dos principais prestadores de servio da RFB. Exceto pela excepcionalidade da competncia do 5/2012, possvel constatar, pela linha que faz a regresso linear destes dados, que ms a ms menos desconto est sendo aplicado ao prestador, o que signica que houve aumento da disponibilidade mdia dos servios contratados, e que se traduz, portanto, em melhora da satisfao dos usurios internos e externos.
Figura 30 Regresso linear do desconto aplicado em um dos prestadores de servios
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Agora, analisemos pontualmente a evoluo em uma das aplicaes que mais afetam o contribuinte, a emisso da Certido de Negativa de Dbito (CND) Previdenciria. Da mesma forma que, no grco anterior, a regresso linear demonstra inequivocamente a melhora da disponibilidade dessa aplicao. Devemos lembrar que qualquer diculdade nesse servio afeta demasiadamente o contribuinte, pois uma declarao de quitao com as obrigaes tributrias e necessria para ser apresentada em licitaes ou outras provas de quitao de dbito. Apenas para se ter uma ideia de dimenso, anualmente so emitidas at 2 milhes de CND Previdencirias.
Figura 31 Regresso linear dos minutos de indisponibilidade da aplicao da Certido Negativa de Dbito (CND) Previdenciria
Dessa forma, ca comprovado que o Modelo GSERV est trazendo resultados concretos para a Receita Federal do Brasil e para a sociedade. No s a imagem de nossa instituio est sendo preservada, como o macro-objetivo do modelo est sendo atingido quando o cidado est sendo respeitado em sua relao para com a nossa instituio.
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6 Concluso
O objetivo deste artigo foi documentar um modelo que foi consequncia de dois anos de trabalho e de pesquisa, que nasceu da gesto contratual e foi organizado para a melhoria contnua dos servios e da imagem da Receita Federal do Brasil perante a sociedade. A implantao do modelo comeou com a reviso dos ANS anteriormente implantados e adaptou-os para reetirem a realidade vivida pelos usurios. Os antigos ANS mediam apenas a quantidade de transaes por minuto de um sistema, o que no traduzia a percepo dos usurio e que no era to relevante quanto medir a quantidade de vezes que o sistema cou de fato indisponvel, o total de minutos e o tempo mdio de reparo como fazemos hoje (IQOM, DISP e MTTR respectivamente, vide item 4.2 ANS do contrato Serpro). Hoje, camos satisfeitos em conseguir gerar informaes padronizadas e anlises detalhadas que fazem que j ocorram evolues sem a necessidade da interveno direta no processo de evoluo. Tivemos sucesso com o processo de induo melhoria e chegamos a um nvel em que as prprias partes interessadas so sensibilizadas se os ndices de performance de seus sistemas no esto to bons quanto os de outros. Em outras palavras, conseguimos instaurar tambm uma saudvel competio entre estes intervenientes. Alm disso, os prestadores de servios conseguem comparar a qualidade entre si, e esta informao importante instrumento para a negociao contratual tanto no aspecto nanceiro quanto na denio de metas ainda mais rgidas para que a sociedade seja dia a dia melhor atendida. A ecincia do gasto pblico foi atingida por meio de controles rigorosos e da prpria gesto de servios que impe glosas contratuais por descumprimento dos Acordos Mnimos de Servio. At esta data, nestes dois anos, economizamos aos cofres pblicos mais de R$ 25 milhes. Essa economia mostra que vale a pena investir em gesto de servios e envolver as partes no processo.
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O prprio eminente rgo de controle, Tribunal de Contas da Unio, registrou indiretamente em seu relatrio de auditoria TC n 011.772.2010-7 (TCU, 2012b) os resultados bem-sucedidos do Modelo GSERV:
[...] Ao tempo em que aponta as falhas acima, o relatrio do TC 022.241/2010-8 consigna como bom o modelo do contrato da RFB, bem como ecaz a gesto contratual realizada no mbito daquele rgo, mesmo que o contrato da RFB tenha complexidade acima da mdia. Esta constatao evidencia que possvel rmar e gerir contratos com o Serpro seguindo os preceitos legais e de acordo com as boas prticas. [...]. (grifos do autor).
Quanto aos instrumentos de mensurao, por si s a criao de indicadores de qualidade (tanto os grcos quando os em relatrios) amplamente publicados e apenas a dois clique de todos os usurios (vide item 4.1.3) um mrito do trabalho desenvolvido. Mas o trabalho se completa quando esses instrumentos foram eleitos pelo Gabinete da RFB para avaliao e acompanhamento institucional. No que diz respeito s evolues de cunho tecnolgico, apenas para exemplicar a inuncia do modelo por toda a organizao, a hierarquizao dos servios com mais problema gerou um trabalho minucioso de anlise que identicou um servio com baixa performance. Este trabalho foi encampado por um de nossos prestadores de servios que contatou o fornecedor mundial dessa soluo e como consequncia toda a arquitetura de uma importante aplicao da RFB est sendo analisada em detalhes para ser otimizada sem a necessidade de investimentos ainda maiores em infraestrutura. Outro exemplo: foi um importante sistema da RFB que, aps constar sucessivamente como um dos mais indisponveis, passou por uma profunda anlise que identicou que uma rigidez de especicao levava a consumos desnecessrios de mais de 40% dos recursos de banco de dados.
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Estes ganhos tecnolgicos sero traduzidos em mais estabilidade e melhores performances dos servios oferecidos para os usurios internos e externos e ainda levaro a outras economias que, mesmo que no quanticadas, se traduziro em melhor ecincia do uso do recurso pblico e satisfao de toda a sociedade. O crculo virtuoso foi instaurado para o que est em produo e para novos projetos, e, por isso, podemos armar que o Modelo GSERV est no caminho certo para o fortalecimento da imagem da Receita Federal do Brasil em nosso pas e no mundo, bem como para melhor prestao de servios de TI.
7 Prximos passos
No Modelo GSERV atual, a medida do impacto de uma indisponibilidade de servio no tem uma atomicidade suciente para se correlacionar com o nmero de contribuintes que foram de fato afetados pelos incidentes. Assim, o prximo passo chamado de Projeto Dano. Trata-se do desenvolvimento de um modelo estatstico que ir utilizar os dados de registro do Sistema de Apoio ao Gerenciamento do Atendimento (Saga), vide item 4.3.1, para identicar diariamente o nmero de contribuintes que deixaram de ser atendidos pelo incidente que afetou o(s) sistema(s), tanto nacionalmente quanto localmente. Com base na informao com esta atomicidade, ser possvel quanticar o impacto de cada incidente que a sociedade (usurios externos) sofreu. O Projeto Dano j est bastante adiantado em sua concepo, sendo necessrias apenas as fases administrativas para licitao e contratao do centro de pesquisa que ir denir o modelo.
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Hoje, a atomicidade mensal.

Figura 32 Atomicidade atual do Modelo Diges
Com o Projeto Dano, teremos a viso diria.

Figura 33 Como ser o Modelo Diges aps o Projeto Dano. Atomicidade reduzida para dias
Percebe-se que esse prximo passo um meio para aproximar os ANS (iniciativa 2) dos nveis de satisfao do usurio, porm, para alcanar esse objetivo, necessrio medir qual o impacto de uma indisponibilidade no usurio nal, para em seguida, promover alteraes nos nveis de servios pactuados.
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Em paralelo, um prximo passo a maturidade do ERP GSERV para que os intervenientes no recebam os instrumentos, mas sim possam consultar diretamente em uma plataforma web todos os dados de seu interesse sobre cada sistema, coordenao usuria, scal requisitante e seu impacto na estrutura da RFB.
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Referncias
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Aniita uma abordagem pragmtica para o gerenciamento de risco aduaneiro baseada em software
Meno Honrosa GUSTAVO LACERDA COUTINHO*
* Graduado em Engenharia da Computao e Informao pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Delegacia da Receita Federal do Brasil Uruguaiana Rio Grande do Sul
Resumo
A) Objetivos bsicos Este trabalho tem o propsito de apresentar o Analisador Inteligente e Integrado de Transaes Aduaneiras (Aniita), um software que visa fortalecer o gerenciamento de risco aduaneiro na Receita Federal do Brasil (RFB). Os objetivos da ferramenta so: otimizar o tempo da anlise de risco aduaneiro; possuir uma interface amigvel; descomplicar o acesso informao, independentemente da aptido de cada indivduo com a tecnologia de informao (TI); e permitir a parametrizao local de Declaraes de Importao (DI). B) Metodologia utilizada Inicialmente, apresenta-se o maior dilema da aduana: como contribuir para o fortalecimento do comrcio exterior e, ao mesmo tempo, proteger a sociedade. Em seguida, so introduzidos conceitos de gerenciamento de risco e algumas funcionalidades do Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex). Por ltimo, descrito o novo sistema, sendo detalhados os seguintes itens: concepo, objetivos, estgio atual de desenvolvimento e implantao, funcionalidades, resultados obtidos e futuro da ferramenta.
C) Adequao do trabalho aos critrios de julgamento I Criatividade e inovao O Aniita representa uma proposta totalmente inovadora. O conceito de um software nico para acessar e trabalhar as informaes pertinentes aduana diametralmente oposto ao modelo atual, baseado em centenas de sistemas, em que as informaes esto espalhadas, o que diculta sobremaneira a vida das pessoas. A criatividade est na forma como o aplicativo desenvolvido. Sistemas legados no precisam ser modicados, pois o Aniita se integra a todos eles de forma transparente. Alm disso, especial ateno dispensada interface homem-mquina, permitindo uma navegao intuitiva e descomplicada. Exemplo disso so funcionalidades operadas simplesmente com o mouse, por meio de comandos de arrastar e soltar, bem diferente da interface apresentada por muitos sistemas em uso atualmente, em que necessrio decorar comandos e digit-los em um terminal. II Relao custos versus benefcios Benefcios trazidos pela ferramenta em mbito nacional: i. Aumento signicativo na produtividade dos funcionrios: alcanado pelas facilidades de uma interface intuitiva e da integrao com diversos sistemas. Isto pode economizar at duas horas, por dia, para os usurios com diculdades tecnolgicas. Este tempo revertido diretamente para a atividade-m, ou seja, a anlise propriamente dita. ii. Aumento na eccia das selees de DI para despacho: a integrao de sistemas permite que o Aniita funcione como uma malha, cruzando informaes de vrias bases de dados e vericando a consistncia entre elas. Em caso de suspeita, alertas so emitidos para o usurio. Ademais, a parametrizao local de DI garante que operaes irregulares, cujos modos de operao j so conhecidos na unidade, no passaro despercebidas.
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iii. Melhora qualitativa nos despachos: os vrios alertas exibidos pelo Aniita, durante a anlise de declaraes, ajudam o usurio na sua atividade scalizatria, facilitando consideravelmente a tarefa de se lembrar de uma innidade de situaes de fraudes, que podem estar escondidas nas centenas de informaes das declaraes de comrcio exterior. Exemplo disso so as sugestes de fuga de classicao scal, tema to abrangente, que impossvel um ser humano conhecer todas as possibilidades de fraude. Em termos de custo, o desenvolvimento da ferramenta tem como premissa no exigir dispndio nanceiro. Utiliza apenas softwares livres, tanto no ambiente de desenvolvimento, quanto nos componentes do aplicativo, e aproveita a infraestrutura de TI existente na Receita, como servidores e estaes de trabalho. III Aumento de produtividade O aumento da produtividade obtido com a simplicao de tarefas complexas, o que proporciona uma economia de tempo considervel de 21% a mais de 90%, dependendo da atividade. Dezenas de passos em sistemas legados se resumem a poucos cliques no Aniita. Alm disso, a integrao de vrios sistemas permite acesso a informaes que antes nem sequer eram utilizadas nas anlises, por falta de tempo ou de conhecimento da existncia delas. Isso se converte em aumento de produtividade, visto que, sem a ferramenta, o usurio poderia perder horas coligindo informaes espalhadas por vrios sistemas, isto se soubesse que elas existem. IV Viabilidade de implementao Por j estar implementado, pode-se considerar que o projeto totalmente vivel, estando inclusive em processo de homologao pela Coordenao-Geral de Tecnologia da Informao (Cotec). No estgio atual, a deciso da administrao ser denir a quantidade de recursos humanos dedicados para continuar o desenvolvimento, o que determinar a velocidade de evoluo da ferramenta.
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V Melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos A implantao da ferramenta proposta ajudar a instituio no alcance dos seus resultados estratgicos, em especial os seguintes: 1. Elevar o cumprimento espontneo das obrigaes tributrias e aduaneiras: o aumento na eccia da seleo de declaraes para scalizao e a melhora qualitativa no despacho contribuem diretamente para este resultado, uma vez que ampliam a sensao de risco percebida pelo contribuinte, levando-o a espontaneamente cumprir suas obrigaes. 2. Contribuir para o fortalecimento do comrcio exterior e para a proteo da sociedade: a opo da RFB pelo gerenciamento de risco aduaneiro est implcita neste resultado. O Aniita est fortemente ligado a ele, pois se apresenta como uma soluo pragmtica para o rpido alcance dele. 3. Aumentar a percepo de equidade na atuao da instituio: com um aplicativo-padro, espera-se que a atuao das unidades seja mais equnime quando comparado ao atual modelo de gerenciamento de risco, no qual cada unidade desenvolve suas prprias tcnicas e ferramentas. 4. Elevar a percepo de risco e a presena scal: idem ao item 1. 5. Aumentar a efetividade e a segurana dos processos aduaneiros: o uso de tecnologia da informao de ponta para realizar o gerenciamento de risco contribui, indubitavelmente, para aumentar a efetividade e a segurana dos processos aduaneiros, quando comparado com o atual modelo (manual e baseado em planilhas eletrnicas), muito mais suscetvel a erros. 6. Conhecer o perl integral do contribuinte: a integrao de diversos sistemas da RFB com informaes de vrios contextos (aduaneiro, previdencirio, tributos internos etc.) em um nico software permite uma viso integral do contribuinte.
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7. Desenvolver competncias, integrar e valorizar pessoas: busca-se valorizar as pessoas provendo a elas uma ferramenta de alta qualidade que lhes permita trabalhar utilizando todo seu potencial. 8. Assegurar solues de TI integradas e tempestivas: uma das principais funes do Aniita integrar as solues de TI presentes na RFB. 9. Assegurar recursos e otimizar sua aplicao: aperfeioar a aplicao dos recursos humanos e tecnolgicos da Receita exatamente um dos benefcios do aplicativo. D) Principais lies aprendidas 1. Ferramentas de trabalho adequadas motivam os funcionrios a produzirem mais e com qualidade superior, alm de ser uma clara demonstrao de que o rgo incentiva seus colaboradores. 2. possvel desenvolver um software nico de anlise de declaraes eletrnicas para a aduana que integre todos os sistemas da Receita Federal, de modo a organizar o imenso banco de dados, aumentando signicativamente a produtividade dos servidores e a segurana dos procedimentos. 3. fundamental que a RFB invista no desenvolvimento de ferramentas com tecnologia de ponta, para permitir que seus servidores desempenhem seus trabalhos com excelncia, sem se sentir na idade da pedra computacional. 4. O registro organizado dos resultados das fiscalizaes e dos motivos que levaram a elas crtico para o sucesso do gerenciamento de risco aduaneiro e a Receita deve investir para que tenha um banco de dados com essas informaes disponveis para consulta.
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1 Introduo
Uma das competncias da Receita Federal do Brasil (RFB) desempenhar o papel de aduana no pas. Em linhas gerais, sua funo controlar a entrada e a sada de mercadorias do territrio nacional, assegurando o regular cumprimento das leis. Essa atividade deve procurar maximizar dois objetivos de conciliao delicada, conforme o resultado do Mapa Estratgico da RFB 2012-2015 abaixo.
Contribuir para o fortalecimento do comrcio exterior e para a proteo da sociedade.
Para entender o porqu da difcil conciliao entre esses objetivos necessrio imaginar qual seria o cenrio ideal para atingir separadamente cada um deles. Com esses cenrios traados, car evidente que no possvel atender, na plenitude, ambos ao mesmo tempo. O primeiro deles, fortalecer o comrcio exterior, nasce da vontade do Estado de gerar riquezas e, assim, assegurar uma vida de qualidade populao. H alguns sculos, o comrcio internacional se tornou pea fundamental para alcanar a prosperidade econmica e o desenvolvimento das naes. Seu fortalecimento se tornou um dos objetivos
perseguidos com mais anco pelos pases, pois expande para alm do territrio nacional o mercado consumidor potencial da indstria local. Nos ltimos anos, o comrcio internacional vem crescendo fortemente, impulsionado pelos avanos tecnolgicos em diversas reas, mas, principalmente, no transporte de mercadorias e no setor nanceiro, com remessas internacionais de valores muito mais geis. Para alcanar este objetivo, no cenrio ideal, todas as cargas deveriam entrar e sair livremente do Brasil, sem precisar de qualquer scalizao aduaneira. Nesse caso, seria pressuposto que todos os intervenientes aqueles que participam do comrcio exterior so idneos e suas operaes esto corretamente declaradas. Os tributos aduaneiros seriam sempre recolhidos na totalidade e as restries administrativas respeitadas adequadamente. Num cenrio como este, evitar-se-ia que empresas arcassem com custos extras e atrasos nos prazo de entrega das mercadorias, pois no despenderiam esforos para colocar as cargas disposio da scalizao. Dessa maneira, evitando ao mximo onerar a cadeia logstica, a aduana estaria dando sua mxima contribuio para o fortalecimento do comrcio exterior brasileiro. O segundo objetivo representa uma atuao esperada do Estado: proteger a sociedade, ou seja, a populao e a economia. A proteo populao alcanada frustrando a entrada de mercadorias danosas, tais como: brinquedos sem certicao, produtos pirateados, armas e drogas. E, tambm, ao impedir a sada de riquezas de proteo nacional, como espcies da biodiversidade animal e vegetal. Em relao ao cuidado com a economia, a meta evitar trs prticas: concorrncia desleal, remessas ilegais de divisas e lavagem de dinheiro. A primeira pode tornar invivel a continuidade dos negcios de diversas empresas locais, gerando desemprego e demais mazelas sociais. A segunda retira do pas, sem ofertar para tributao, valores que certamente faro falta para o desenvolvimento da nao. A ltima estimula o cometimento de diversos crimes, como trco de drogas, crime organizado, corrupo e terrorismo. Assim como possibilita o retorno ao pas de recursos enviados por meio de remessas ilegais de divisas, a prtica anteriormente comentada.
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O cenrio ideal para alcanar o objetivo de proteger a sociedade seria aquele no qual toda e qualquer carga, entrando ou saindo do pas, fosse scalizada. Isso pressuporia que existem recursos praticamente ilimitados para realizar o exame de todas as mercadorias e que a scalizao seria to eciente que encontraria todas as irregularidades. Somente assim, poder-se-ia assegurar populao que as operaes de comrcio exterior declaradas pelos intervenientes esto realmente acontecendo da forma como foram informadas. Os dois cenrios ideais traados so bastante utpicos. O primeiro pressupe total idoneidade dos intervenientes, algo que est longe da realidade. Como se sabe, uma pletora de ilegalidades j foi encontrada em operaes bem-sucedidas realizadas pela RFB. O segundo presume que h recursos praticamente ilimitados para realizar a scalizao e que ela to eciente que detectaria todos os ilcitos. Isto obviamente no condiz com o mundo real. Os recursos so escassos, principalmente, quando se fala em termos de pessoas. Considerando o atual nvel de comrcio exterior do Brasil seria necessria uma quantidade exorbitante de funcionrios, a m de que todas as cargas fossem vericadas. Em relao falibilidade da scalizao, percebe-se nas pginas de jornal que h muitas drogas, armas e mercadorias contrabandeadas circulando no pas, o que demonstra que ela no infalvel na prtica. Nos cenrios traados anteriormente, so apresentadas ideias completamente opostas, um prope que nada seja scalizado, enquanto o outro prima por scalizar tudo. Isso explica a armao feita inicialmente: os dois objetivos so de conciliao delicada. Logo, a execuo da atividade aduaneira pela Receita Federal deve se calcar na busca por um ajuste no entre a scalizao zero e a total, de modo a equalizar os dois objetivos. nesse contexto de balancear o alcance dos dois objetivos que surge o Gerenciamento de Risco Aduaneiro. Resumidamente, esse conceito consiste em escolher quais cargas estaro sujeitas a exame, qual tipo de scalizao ser realizada, quando e onde ser feita, com vistas a evitar que operaes regulares sejam penalizadas por scalizaes desnecessrias e a submeter as irregulares a exame mais profundo.
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Neste trabalho apresentado um software cujo objetivo contribuir para que a Receita Federal desempenhe com ecincia a atividade de gerenciamento de risco aduaneiro. A ferramenta busca facilitar a vida dos funcionrios por meio de uma interface amigvel, da integrao de diversos sistemas e de funcionalidades que apontam possveis inconsistncias nas operaes de comrcio exterior.
2 Gerenciamento de risco
2.1 Conceito Todas as atividades realizadas pelo ser humano envolvem algum grau de risco. Seja para atravessar uma rua, entrar ou sair da garagem com o carro, escolher o produto nanceiro para aplicar as economias do ms ou desenvolver um projeto, tudo envolve determinado risco, que pode trazer consequncias boas ou no. As boas so conhecidas como oportunidades e as ruins como ameaas. O risco surge da incerteza, da falta de conhecimento sobre todas as variveis relativas ao ambiente, aos objetos e aos atores que participam da interao. Imagine a tarefa de atravessar uma rua e os riscos envolvidos. O maior perigo ser atropelado e, para evitar isso, algumas anlises so feitas antes de tomar a deciso de onde e quando atravessar a rua. Inicialmente, verica-se se a rua de mo simples ou dupla. Em seguida, verica-se a existncia de passarelas de pedestre e sinais de trnsito. O gerenciamento de risco comea ao decidir pela utilizao da passarela ou do sinal vermelho para os veculos. Se estiver atrasada, a pessoa pode optar por no esperar o sinal fechar e atravessar fora da faixa, correndo um risco mais elevado, pois no tem como se certicar de que os motoristas esto dirigindo atentamente a ponto de parar o veculo antes de lhe atropelar. No entanto, se optar por essa deciso, ir continuar seu gerenciamento de risco, lanando mo de mais alguns cuidados, ou seja, procurando angariar mais informaes para auxiliar na sua tomada de deciso, visando mitigar a chance de ser atropelada. No exemplo anterior, possvel perceber como o gerenciamento de risco est relacionado ao custo-benefcio de cada uma das possveis decises e como a quantidade de informaes que se tem do ambiente
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e dos atores inuencia nas escolhas. Se o pedestre possui restrio de tempo e deseja chegar o quanto antes ao seu destino nal, ele pode preferir abrir mo da segurana ao no aguardar o sinal fechar e atravessar fora da faixa de pedestres. Porm, o pedestre realizar algumas tarefas extras para compensar a insegurana da travessia com veculos circulando, buscando mais informaes para subsidiar a sua tomada de deciso. Quanto mais informaes so coletadas acerca do ambiente e dos atores que participam da interao, mais conhecimentos podem ser extrados com o propsito de tomar a deciso que apresente menos ameaas ou maximize as oportunidades. Em outras palavras, quanto menos incerteza, maior a chance de o indivduo tomar uma deciso que maximize o seu retorno. Uma denio de risco condizente com o que foi dito at agora pode ser encontrada no Project Management Body of Knowledge (PMBOK) do Project Management Institute (PMI): Um evento ou condio incerta que, se ocorrer, tem um efeito positivo ou negativo sobre ao menos um dos objetivos do projeto (PMI, 2008). Apesar de estar direcionada para o gerenciamento de projetos, ao substituir o termo projeto possvel enquadrar qualquer outra atividade nesse conceito. No mesmo PMBOK, existe a denio de gerenciamento de risco que o dene como um processo sistemtico que tem por objetivo identicar, analisar e responder aos riscos de um projeto. Seu objetivo diminuir ou at eliminar a probabilidade e o impacto de um evento negativo, adverso ao projeto, acontecer. Por outro lado, ele tambm se preocupa em aumentar a probabilidade e o impacto de um evento positivo, benco para o projeto, ocorrer (FABRA, 2006). Assim como no conceito de risco, basta alterar o termo projeto para adequar essa denio a qualquer outra rea. 2.2 Aplicao na aduana A aplicao do conceito de gerenciamento de risco na rea aduaneira pela Receita Federal um modo de equilibrar o alcance dos dois objetivos estratgicos mencionados na introduo. Dessa forma, possvel mitigar o risco do no cumprimento das leis durante a entrada
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e a sada de mercadorias no pas, interferindo o mnimo possvel no bom andamento do comrcio exterior brasileiro. O gerenciamento de risco aduaneiro permite selecionar para scalizao apenas as cargas de interesse, isto , aquelas que apresentam forte indcio de irregularidade, e liberar, sem causar transtornos, aquelas cargas dentro da legalidade. Esse processo intensivo no uso de informaes, uma vez que na aduana a quantidade de dados gerada imensa. Para se ter uma ideia, em 2010, foram registradas mais de 2 milhes de Declaraes de Importao (DI), nas quais alguns campos possuem mais de 14.000 opes de cdigos por exemplo, a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), que dene a classicao scal das mercadorias (RFB, 2010). Caracterstica marcante dos processos de gerenciamento de risco a sua continuidade. Como os riscos mudam sempre, necessrio acompanh-los de perto. Especicamente na aduana, uma vez detectado pela scalizao um canal de entrada irregular de mercadorias, os fraudadores param de utiliz-lo. Porm, imediatamente iniciaro a procura por outras formas de introduzir mercadorias em territrio ptrio sem obedecer s leis. nesse momento que o processo precisa se adapta e perseguir a nova forma de ilcito. A gura 1 apresenta as quatro etapas do processo de gerenciamento de risco aduaneiro.
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Figura 1 Processo contnuo de gerenciamento de risco aduaneiro
A etapa 1, a mais importante de todo o ciclo, diz respeito coleta de dados e informaes, que so a base fundamental do gerenciamento de risco. Esses so os dois principais insumos para o processo. Sem eles no h como administrar riscos. Com um bom banco de dados, estruturado e organizado, possvel desempenhar um gerenciamento de risco de qualidade, mas, sem esse ativo, o trabalho ca extremamente limitado. A qualidade dos dados fator crtico para o sucesso do gerenciamento de risco. Deve-se, portanto, evitar a todo custo a perda de informaes coletadas e geradas durante o processo, pois qualquer uma delas poder ser utilizada no futuro para subsidiar a tomada de deciso, evitando duplicao de esforos. Ainda sobre essa etapa, novas fontes de dados oxigenam o processo, permitindo que modalidades de infraes desconhecidas passem a ser detectadas. necessrio realizar um trabalho proativo em busca dessas novas fontes tais como: sistemas de intervenientes, de organismos internacionais, de aduanas estrangeiras, entre outros para que seja possvel cruzar novos dados e, assim, revelar operaes com indcios de irregularidade a serem scalizadas.
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A etapa 2 onde todos os dados e informaes coletados na primeira so analisados e avaliados. Ela possui dois objetivos: Definir os perfis de risco, que devem ser representados por conjuntos de campos de declaraes (declarao de importao, de exportao, de imposto de renda, qualquer declarao que os intervenientes prestem Receita) e seus respectivos valores esperados. Essa forma de representao permite que computadores faam o trabalho repetitivo de encontrar esses padres dentro da gigantesca massa de dados existente. Pers denidos de forma diferente, que no permitam a automao da tarefa de compar-los com as declaraes prestadas, tero que ser aplicados manualmente e, certamente, sua aplicao no cobrir todo o universo, sendo aplicada a casos bastante especcos. Determinar o nvel e a natureza dos riscos, que devem ser nivelados de alguma forma sob duas ticas: da probabilidade de ocorrncia e do impacto causado. Normalmente, utilizada a escala de baixo, mdio e alto, mas nada impede que outras sejam usadas. J a natureza do risco est associada com a rea na qual ele se manifesta. Como exemplo, o risco de um interveniente utilizar uma classicao scal incorreta para se beneciar de alquotas de imposto menores seria de natureza tributria. Se fosse com intuito de fugir de cotas quantitativas de importao, seria de natureza administrativa. A etapa 3 leva em conta os nveis e as naturezas dos riscos denidos na fase anterior, a m de prescrever e priorizar as aes que sero tomadas. Como os recursos so nitos, se faz necessrio estabelecer uma ordem de prioridade entre os casos detectados de forma a tratar os mais importantes primeiro. Alm disso, nesta etapa que sero denidos, para cada perl de risco, o momento, a forma e o local da scalizao. Ao prescrever aes a serem tomadas em caso de concretizao dos pers de risco, devem ser analisados alguns pontos: Se o risco apresenta um impacto reparvel ou no. Isto signica avaliar se uma vez ocorrido o dano ele pode ser corrigido
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posteriormente. Casos de entrada de mercadoria contrafeita so do tipo no reparvel, pois uma vez que os produtos entram no pas so rapidamente distribudos pelo territrio e dicilmente ser possvel encontrar todos novamente para realizar a apreenso. J os casos de classicao incorreta de mercadorias para fugir de alquotas de impostos mais altas podem, muitas vezes, ser reparados por meio de revises aduaneiras, visando constituir o crdito tributrio faltante. Avaliar o potencial lesivo do risco sobre a sociedade, caso ele se realize. A entrada de drogas e armas possui um efeito devastador na sociedade, pois permite a escalada da violncia. Sendo assim, pers de risco que mapeiam essas situaes devem ter prioridade mxima. Os pontos acima vo ajudar a denir o momento, a forma e o local da atuao da RFB. Os momentos de atuao so subdivididos em: pr-despacho, despacho e ps-despacho (os conceitos de declarao, despacho e desembarao citados neste pargrafo so explicados no item 3.1). O primeiro acontece antes do registro da declarao eletrnica ou aps seu registro, mas antes de ser submetida a despacho. O segundo, depois que a declarao registrada e apresentada para despacho, porm ainda no foi desembaraada. E o terceiro ocorre depois que a declarao foi desembaraada. A forma da scalizao abrange diversas possibilidades, entre elas: vericao fsica da mercadoria, vericao documental, diligncia nas empresas intervenientes, anlise de notas scais etc. Os locais onde a scalizao pode ser levada a cabo so variados, desde o porto ou ponto de fronteira no qual a mercadoria despachada, passando pelo veculo que a transportou at escritrios e fbricas das empresas. A etapa 4 visa registrar e acompanhar o desempenho das aes prescritas. Nesta fase, realiza-se o registro dos resultados de todas as scalizaes realizadas para, posteriormente, avaliar a adequao das aes estabelecidas e dos pers de risco. Sem essas informaes impossvel determinar se o gerenciamento de risco est caminhando
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na direo correta. Do mesmo modo, o registro dos resultados permite que o sucesso de operaes passadas seja repetido no futuro, alm de disseminar os trabalhos bem-sucedidos por toda a instituio, proporcionando o devido reconhecimento a eles. Depois que a ltima etapa concluda, recomea-se o processo. A cada interao aperfeioam-se os pers de risco e as aes prescritas, buscando adapt-los s transformaes no ambiente de comrcio internacional, como mudanas na legislao, novas formas de fraude, entrada/sada de intervenientes do mercado, enm, tudo que possa alterar os riscos. Essa dinmica ocorre constantemente e deve ser perseguida sem cessar, sob pena de car o processo de gerenciamento de risco desatualizado e sem serventia.
3 Siscomex e Gerenciamento de Risco Aduaneiro

Neste item ser apresentada a relao do Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex) com o Gerenciamento de Risco Aduaneiro. O enfoque direcionado s fases de pr-despacho e despacho, aps o interveniente declarar sua operao de comrcio exterior no sistema. O programa participa do processo de gerenciamento de risco ao permitir que sejam selecionadas para scalizao apenas algumas declaraes, sendo as demais liberadas automaticamente. Nos trs primeiros itens, conceitos utilizados constantemente na monograa sero apresentados. Eles serviro como base para o leitor entender o surgimento e os objetivos do Aniita no captulo seguinte. No ltimo item, ser introduzida a noo de parametrizaes indevidas, uma atual decincia do Siscomex que este trabalho se prope a aperfeioar (ver item 4.4.3). 3.1 Conceitos gerais No Brasil, todas as operaes de comrcio exterior devem ser declaradas RFB e a regra geral apresent-las eletronicamente por meio do Siscomex. As declaraes registradas no sistema retratam uma operao de comrcio exterior. Nelas, o interveniente presta diversas informaes, como: descrio e valor das mercadorias, regime tributrio desejado, pas de origem, valor do frete etc.
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Algumas declaraes so selecionadas para despacho por um auditor scal, outras so liberadas automaticamente pelo sistema. O despacho o procedimento em que a exatido dos dados declarados vericada em relao s mercadorias, aos documentos apresentados e legislao especca. Depois de nalizado o exame, procede-se ao desembarao, que o ato pelo qual registrada a concluso da conferncia aduaneira. com ele que se autoriza a efetiva entrega da mercadoria ao interveniente (RFB, 2012). Como dito acima, nem todas as cargas declaradas no sistema so scalizadas. Para determinar aquelas que sero submetidas a despacho, o Siscomex as classica em canais de conferncia. O canal no qual a declarao foi classicada dene a profundidade do exame que ela ir sofrer. Essa atividade de classicao conhecida como parametrizao para canal de conferncia. O canal verde permite o desembarao automtico pelo Siscomex, sem nenhuma scalizao. No amarelo (importao)/laranja (exportao), ocorre o exame documental da declarao, sem vericao fsica da mercadoria. No vermelho, h o exame documental e a vericao fsica da carga. No cinza, so realizadas a vericao da mercadoria e a aplicao de procedimento especial de controle aduaneiro, para vericar elementos indicirios de fraude. O Siscomex realiza a parametrizao em duas etapas: automtica e manual. Na primeira, o prprio programa classica as declaraes em canais, comparando as informaes declaradas com parmetros denidos no sistema. Aps a parametrizao automtica, o usurio pode alterar esses canais previamente atribudos, ou seja, fazer uma classicao manual das declaraes. Estes procedimentos esto descritos em detalhes no item 3.3. Finalmente, caso sejam descobertos indcios de irregularidades em despachos j desembaraados, a RFB pode proceder reviso aduaneira deles, desde que obedea ao prazo decadencial. Esse o ato pelo qual apurada, aps o desembarao aduaneiro, a regularidade do pagamento dos impostos e dos demais gravames devidos Fazenda Nacional, da aplicao de benefcio scal e da exatido das
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informaes prestadas pelo importador na declarao de importao, ou pelo exportador na declarao de exportao, conforme Decreto-Lei no 37, de 1966, artigo 54. Abaixo est um esquema simplicado de como se d o processo descrito.
Figura 2 Processo simplicado de entrada/sada de mercadorias no Brasil
3.2 Lote de parametrizao Conforme dito, as declaraes so classicadas em canais de conferncia. Porm, antes de fazer isso, o Siscomex as agrupa em lotes. Estes servem para organizar o procedimento de parametrizao e so denidos independentemente por cada unidade local, por meio da indicao da quantidade diria de lotes e o horrio de fechamento deles. Dessa forma, as declaraes pertencem ao lote cujo fechamento imediatamente aps seu horrio de registro. Para facilitar o entendimento, imagine uma localidade com dois lotes, cujos fechamentos se do s 10h e s 15h. A tabela abaixo ilustra qual seria o lote de parametrizao da declarao de acordo com seu horrio de registro.
Tabela 1 Exemplo de alocao de declaraes em lotes de parametrizao
Hora de registro da declarao At as 10h. Entre 10h e 15h. Depois das 15h.
Lote ao qual pertencer Lote das 10h do mesmo dia de registro. Lote das 15h do mesmo dia de registro. Lote das 10h do dia seguinte.
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3.3 Parametrizao do Siscomex na importao A parametrizao de declaraes de importao pelo Siscomex ocorre em duas etapas: a automtica e a manual. A primeira ocorre assim que um lote fechado, sendo todas as declaraes que o compem classicadas automaticamente em um canal de conferncia. Depois, por determinado perodo, elas cam disponveis para que o usurio possa alterar o canal j atribudo pelo sistema. Uma vez expirado esse prazo, no mais possvel alterar o canal de nenhuma declarao do lote e o Siscomex procede ao desembarao automtico daquelas em canal verde. As classicadas em outros canais devero ser desembaraadas por um auditor scal, aps scalizao. 3.3.1 Etapa automtica Na etapa automtica da parametrizao, o sistema submete as declaraes a vrias rotinas de seleo scal. Algumas so baseadas em parmetros congurveis, outras em regras xas que esto codicadas diretamente no cdigo-fonte do programa. A diferena entre elas que os parmetros podem ser inseridos, alterados e removidos a qualquer momento, sem necessidade de alterar a programao do sistema, permitindo assim maior agilidade na adaptao s situaes reais. O responsvel por manter os parmetros do Siscomex a Coordenao-Geral de Administrao Aduaneira (Coana). As unidades descentralizadas no possuem autonomia para inserir seus prprios parmetros. Caso desejem, podem encaminhar pedido de incluso ao rgo central que julgar a pertinncia dele, cadastrando ou no o parmetro no sistema. Como ser visto adiante, no captulo 4, a ferramenta proposta neste trabalho permite que as unidades locais criem parmetros para identicar pers de risco traados localmente. Apesar de terem o mesmo intuito, cabe destacar que os parmetros criados por meio do aplicativo no se confundem com os do Siscomex. Os parmetros do Siscomex so critrios objetivos utilizados para classicar automaticamente as declaraes em canais de conferncia. Para denir um parmetro no sistema, necessrio informar quais campos da declarao sero vericados, os respectivos valores
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esperados e o canal no qual a declarao ser classicada, caso atenda aos critrios do parmetro. Durante a execuo do procedimento de parametrizao, todas as declaraes do lote so comparadas com os parmetros cadastrados no Siscomex. Caso alguma delas atenda aos critrios estabelecidos em algum parmetro, ser classicada no canal denido por ele. Pode-se criar, por exemplo, um parmetro para jogar para canal vermelho todas as declaraes que possuam brinquedos declarados. Para isso, basta criar um parmetro com o critrio: valor do campo NCM (cdigo que indica a classicao scal da mercadoria) comeando com 95 (cdigo do captulo referente aos brinquedos) e denir o canal como vermelho. Desta forma, qualquer declarao que possua brinquedos ser parametrizada automaticamente no canal vermelho do Siscomex, sendo submetida scalizao. Existe tambm a possibilidade de combinar campos para formar um parmetro. Por exemplo, fazendo um ltro sobre os campos do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) do Importador e NCM, apenas as declaraes de determinado importador contendo uma mercadoria especca sero parametrizadas para o canal desejado. 3.3.2 Etapa manual Depois que o Siscomex seleciona automaticamente declaraes para scalizao, ele abre um prazo para que o usurio complemente essa seleo. Nesse perodo realizada a anlise de risco por parte de um ser humano, buscando identicar, entre as declaraes em canal verde, aquelas que escaparam s rotinas de seleo do sistema. Tambm se faz necessrio conferir as declaraes em canal amarelo, pois existem determinadas condies que garantem ao interveniente a classicao de sua declarao em canal amarelo. Assim, ela submetida apenas conferncia documental e escapa da vericao fsica da carga, que seria realizada se tivesse sido parametrizada em canal vermelho ou cinza. Durante esse perodo, caso o usurio encontre declaraes com indcios de irregularidade, ele pode alterar o canal delas. A alterao sempre para um canal cuja scalizao seja mais rigorosa. A ordem
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de gravidade dos canais : verde, amarelo, vermelho e cinza, sendo verde o mais brando e cinza o mais grave. Portanto, uma declarao em canal verde pode ser classicada em vermelho, mas o contrrio no permitido. O prazo para anlise de risco acaba quando ocorre a chamada liberao automtica, que o procedimento por meio do qual o sistema desembaraa as declaraes em canal verde. A partir desse momento, no mais possvel alterar o canal das declaraes do lote que acabou de ser liberado. Essas liberaes ocorrem em horrios denidos independentes por cada unidade. 3.4 Parametrizao indevida No item 3.3, foi apresentado o conceito de parametrizao do Siscomex, explicando que os parmetros so denidos com base em campos da declarao, que sero comparados com valores esperados. No entanto, o sistema no est totalmente adaptado complexidade do comrcio exterior, j que no permite a utilizao de qualquer campo para formar parmetros e h limites na combinao de campos para criar critrios compostos. Quando so criados parmetro para detectar certas irregularidades, as restries comentadas no pargrafo anterior geram um efeito colateral. Muitas vezes, esses parmetros acabam por abranger um universo de declaraes maior do que o necessrio para scalizar a situao desejada, resultando assim em parametrizaes indevidas. Elas so representadas pelas declaraes que no deveriam ter sido selecionadas para despacho, mas o foram por conta da limitao do sistema. A scalizao das declaraes que no eram alvo do parmetro dicilmente trar resultado compatvel com o motivo da seleo, podendo, por obra do acaso, detectar outro tipo de ilcito. Alm de no trazer resultados positivos, so desperdiados recursos por todos os envolvidos. Os intervenientes so onerados pela obrigao de disponibilizar a carga para scalizao, consequentemente arcando com custos e atrasos na entrega das mercadorias. A Receita compromete recursos humanos com scalizaes infrutferas, enquanto eles poderiam ser alocados para realizar vericaes mais produtivas.
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No entanto, como imperioso obstar a ocorrncia de determinadas irregularidades, a nica alternativa criar parmetros com cobertura mais ampla do que o necessrio, provocando parametrizaes indevidas, mas, por outro lado, alcanando o objetivo de scalizar operaes com alto risco de fraude.
4 Analisador Inteligente e Integrado de Transaes Aduaneiras (Aniita)

4.1 Surgimento Antes de tudo, cabe explicar o nome do aplicativo. Analisador, pois sua funcionalidade precpua analisar operaes de comrcio exterior. Inteligente, porque realiza automaticamente cruzamentos de dados, visando alertar o usurio sobre situaes suspeitas. Integrado, j que busca dados em diversos sistemas, promovendo a integrao entre eles e de transaes aduaneiras, pois sua aplicabilidade reside em todas as operaes de comrcio internacional declaradas eletronicamente. O Aniita foi desenvolvido para facilitar a realizao da atividade de gerenciamento de risco nas operaes de importao na unidade do autor, em que predomina o modal terrestre nas operaes de comrcio exterior. Por se tratar de um porto seco, o chefe da unidade deniu diversos lotes de parametrizao por dia, visando evitar que a capacidade do ptio seja ultrapassada. Dessa forma, com caminhes entrando e saindo frequentemente, ca mais fcil administrar o recinto e impedir que grandes congestionamentos se formem nas estradas de acesso. No entanto, essa congurao com vrios lotes traz uma desvantagem: conforme a quantidade de lotes aumenta, o intervalo entre eles diminui. Consequentemente, o perodo para a parametrizao manual tambm se reduz. Agrava essa situao o fato de os lotes estarem distribudos dentro das oito horas do expediente para que sempre haja um scal fazendo a anlise dos canais verde e amarelo. Dessa maneira, com muitos lotes por dia, o prazo para executar esta atividade ca reduzido. Logicamente, apesar do tempo da anlise ser menor, o lote tambm tem menos declaraes, porm algumas tarefas acessrias anlise de risco so realizadas em tempo xo, isto , o tempo consu-
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mido o mesmo independente da quantidade de declaraes no lote. Depreende-se, ento, que, se os intervalos entre os lotes so pequenos, essas etapas preparatrias ocuparo uma frao considervel do tempo para anlise. Tudo isso torna os exames mais superciais, o que inuencia diretamente na qualidade dos resultados. Foi nesse contexto que surgiu o Aniita. Havia, na poca da sua concepo, por dia, sete lotes de parametrizao com aproximadamente 20 a 30 declaraes cada. O prazo para anlise de cada lote era de 30 minutos, o que permitia, em mdia, 1 minuto por declarao para realizar a anlise de risco aduaneiro. Era esse tempo diminuto que o autor queria aproveitar melhor quando concebeu o aplicativo. 4.2 Objetivos O sistema foi inicialmente projetado para analisar declaraes de importao em canal verde, atribuio comum das equipes xPEA (Procedimentos Especiais Aduaneiros), responsveis por executar as tarefas de gerenciamento de risco aduaneiro nas unidades descentralizadas da RFB. At por isso, antes de ser batizado com o atual acrnimo, sua denominao era Aplicativo do Canal Verde. Pouco tempo depois, foi ampliado o nicho de atuao do programa para abranger declaraes de importao em qualquer canal. Com isso, servidores lotados em equipes de despacho aduaneiro (xDAD) passaram a utilizar a ferramenta. No primeiro momento, a ferramenta buscava atingir trs objetivos: otimizar o tempo da anlise de risco, possuir uma interface amigvel e permitir a parametrizao local de declaraes de importao, mas, logo nas primeiras verses, passou a perseguir mais um objetivo: aproximar os funcionrios e as diversas bases de dados da instituio. Como cedio, a Receita dispe de centenas de sistemas, nos quais as informaes esto espalhadas. Ento, para cada informao que o servidor deseja obter, precisa saber operar um programa diferente. Alm disso, difcil saber em qual sistema esto os dados desejados e, principalmente, quais informaes esto disponveis sobre determinado assunto. Isso acarreta a subutilizao de boa parte dos dados disponveis, os quais poderiam ser utilizados para prover mais robustez tomada de deciso.
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4.2.1 Otimizar tempo da anlise de risco Este objetivo prope que o Aniita se encarregue de realizar, em nome do usurio, todas as tarefas que no agregam valor anlise de risco, evitando que ele desperdice tempo com elas. Exemplos dessas tarefas so: abrir diversos sistemas, realizar autenticao neles, navegar at as consultas desejadas, preencher formulrios de consulta, transportar valores entre telas de sistemas, formatar e consolidar dados de sada, entre outras. Todas elas podem ser automatizadas e executadas rapidamente por um computador, permitindo que o usurio concentre seu tempo no exame das informaes. Alm de economizar tempo, a automao aumenta a segurana dos procedimentos, pois a mquina no comete erros de digitao, nem se confunde na hora de copiar informaes entre sistemas. Como ser visto no captulo das funcionalidades, o Aniita absorve a totalidade dessas tarefas intermedirias, deixando para o usurio apenas aquelas que necessitam obrigatoriamente da sua interveno. 4.2.2 Interface amigvel Este objetivo est fortemente acoplado ao anterior, pois aquelas tarefas que no puderam ser automatizadas so apresentadas de forma criativa ao usurio, tornando a interao com o sistema mais simples e rpida. Alm disso, uma interface amigvel favorece a visualizao das informaes, contribuindo para que no passe despercebido nenhum detalhe durante a anlise. O conceito de interface amigvel perseguido pelo Aniita aquele no qual o usurio consegue entender as opes que o sistema lhe oferece apenas olhando as telas, sem precisar de um manual. Para isso evita a poluio visual e no esconde as funcionalidades disponveis dentro de centenas de menus. Desse modo, possvel navegar pelo aplicativo de maneira intuitiva. Sistemas cujo pblico-alvo so pessoas com diferentes formaes acadmicas e grande amplitude de faixa etria devem ser desenvolvidos com a premissa de exibir uma interface amigvel. No se pode presumir que prossionais que tiveram pouco contato com TI durante a
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vida laboral tenham a mesma desenvoltura no uso da tecnologia que pessoas em contato com os mais recentes avanos na computao. O corpo funcional da Receita Federal se enquadra nesse perl. Logo, todos os seus aplicativos devem levar em considerao esse ponto. O Aniita est alinhado com essa ideia e o desenvolvimento de sua interface considera todos os tipos de usurio, desde o mais leigo ao mais experiente. 4.2.3 Aproximar os funcionrios e as diversas bases de dados Um dos maiores desaos da Receita Federal organizar seu gigantesco banco de dados de forma que os funcionrios saibam: quais informaes esto disponveis, como interpret-las, em qual sistema esto guardadas e como oper-los para obt-las. Hoje em dia, os dados esto espalhados por centenas de programas, o que os distancia de grande parte das pessoas. Este objetivo direciona o Aniita para preencher essa lacuna, organizando e simplicando o acesso s informaes. O intuito desta meta liberar e amplicar o potencial de anlise de todos os funcionrios da casa, que ca retido por conta da desorganizao de informaes e das barreiras tecnolgicas. Isto ocorre porque poucos servidores sabem quais informaes esto disponveis e possuem as habilidades tcnicas necessrias para extrair, tratar e cruzar os dados. Com esse objetivo, a nova ferramenta auxiliar a RFB a dar um salto na qualidade do seu trabalho scalizatrio, pois proporcionar a seus colaboradores mais instrumentos para realizar sua atividade-m. 4.2.4 Permitir a parametrizao local A concepo deste objetivo veio de dois fatores: a forma como o Siscomex trata a parametrizao de declaraes de importao e a necessidade de reter o conhecimento tcito dos funcionrios que trabalham em unidades onde ocorre a troca de praticamente todos os servidores em caso de concurso de remoo. A forma como o Siscomex trata a parametrizao foi assunto do item 3.3, quando se explicou que somente os rgos centrais podem inserir, modicar e excluir parmetros no sistema. Mesmo sendo possvel que as unidades locais peam a incluso de algum parmetro, essa no
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a forma mais adequada devido rpida dinmica do comrcio exterior. Muito melhor seria se as unidades tivessem autonomia para cadastrar diretamente os parmetros denidos localmente. Este objetivo visa tornar o Aniita uma ferramenta que possibilite a criao local de parmetros, ainda que no seja diretamente no Siscomex. Isso signica que as unidades no podero cadastrar parmetros no Siscomex por meio do novo aplicativo, mas que ele ter uma funcionalidade com objetivo semelhante. Como ser demonstrado no item 4.4.3, a parametrizao implementada no Aniita muito mais poderosa e exvel que a atual disponvel no Siscomex. A importncia dos parmetros locais a agilidade que eles proporcionam para mapear situaes especcas das unidades descentralizadas. Imagine que foi recebida denncia alegando que uma operao prevista para ocorrer nas prximas horas contm produtos pirateados. Na delao identicado somente o nmero do conhecimento de carga. Seria muito til contar com uma ferramenta na qual fosse possvel cadastrar esse nmero e o aplicativo se encarregasse de alertar o usurio, caso alguma declarao seja compatvel com esse critrio. Aps o tratamento da irregularidade, esse parmetro tornar-se-ia inativo, mantendo-se o seu histrico e deixando a base de dados limpa e atualizada. Na sistemtica atual, em que a Coana a nica autorizada a gerenciar parmetros, maior a chance de o parmetro no ser criado a tempo ou no ser inativado, poluindo a base de dados. O exemplo anterior bastante simples e representa apenas um caso da utilidade que a parametrizao local traria para as unidades descentralizadas. As unidades locais so verdadeiros beros de pers de risco, que nascem da experincia adquirida pelos funcionrios acerca da pauta de comrcio exterior e dos intervenientes que ali atuam. Um software que permita a parametrizao local proporcionar a essas unidades a agilidade necessria para tratar as irregularidades detectadas no dia a dia. Outro ponto importante diz respeito segurana procedimental trazida por um aplicativo que faa computacionalmente a comparao de pers de risco com campos das declaraes. Realizar esse tipo de tarefa manualmente, como feito hoje em vrias localidades, um
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convite ao erro. Assim como impossvel vericar desse modo todas as declaraes, dado o volume delas diariamente declarado RFB. O segundo fator que motivou esse objetivo est relacionado com a experincia que os servidores adquirem sobre seu local de trabalho. Por lidarem todos os dias com as mesmas mercadorias, empresas e pessoas, eles angariam conhecimento valioso sobre o funcionamento da unidade. Aprendem quais as mercadorias tem menos chance de fraude, quem so as empresas e pessoas com maior histrico de cometimento de irregularidades e assim por diante. Esse conhecimento tcito perde-se quando o colaborador se remove para outra unidade. Assim, a ideia insculpida nesse objetivo registrar o conhecimento tcito dos servidores na forma de parmetros locais, que nada mais so do que representaes de pers de risco criados localmente. Com isso, diminui-se a descontinuidade provocada pela troca, de uma s vez, de quase a totalidade de funcionrios em algumas unidades da RFB. Quando esse evento ocorre, os novos que chegam pouco sabem sobre o que acontece ali. Se ao menos tiverem os parmetros locais de risco como ponto de partida, podero nortear seus esforos de scalizao, ao invs de partir do zero. Isso ajuda a prevenir que antigos modus operandi de fraude voltem a ocorrer, pois o hiato de scalizao criado pela troca de servidores experientes por aqueles com menos conhecimento minimizado. A RFB pode explorar este objetivo para ampliar a quantidade de pessoas trabalhando na criao de pers de risco, uma atividade de inteligncia e com alto valor agregado, pela qual o rgo deve se pautar. Mudar o paradigma de um modelo centralizado em que apenas o rgo central cria parmetros para agregar vrios crebros pensantes por todo o Brasil, estimulando a oxigenao do processo com diversidade de pensamentos. O atual modelo peca por exigir demais de um pequeno grupo de funcionrios concentrados nas unidades centrais, supondo que eles conseguiro entender a realidade de todas as unidades espalhadas pelo Brasil, quando poderia aproveitar o potencial de centenas de pessoas, j lotadas nessas localidades, pas afora, com conhecimento detalhado sobre a operao local.
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Ademais, os parmetros criados por meio do Aniita podem ser analisados a nvel regional e nacional, com vistas replicao dos bons parmetros para outras unidades. Isso abre caminho para efetivo gerenciamento de risco aduaneiro pautado pela disseminao de conhecimento por todo o Brasil, evitando que cada unidade tenha que descobrir por si s esquemas de fraude j previamente detectados em outros locais, de onde os infratores apenas migraram. 4.3 Estgio atual de desenvolvimento e implantao O Aniita uma realidade e est totalmente operacional. A primeira verso foi lanada em fevereiro de 2011 e at a presente data so mais de 30 verses publicadas. O aplicativo est em constante desenvolvimento, e atualizaes so lanadas toda semana. Ele j se encontra em processo de homologao na Coordenao-Geral de Tecnologia da Informao (Cotec) para uso em todas as unidades. Atualmente, est sendo utilizado em projeto-piloto por seis regies scais, contando com aproximadamente 190 usurios habilitados. Equipes de Procedimentos Especiais e de Despacho so as principais utilizadoras do aplicativo. Servidores das Divises de Administrao Aduaneira (Diana) esto habilitados com pers regionais que permitem a visualizao de todos os parmetros locais criados nas unidades da regio. O mesmo perl j est disponvel para a Coana, permitindo a anlise a nvel nacional dos parmetros criados em todas as unidades descentralizadas, a m de disseminar os bons parmetros pelo pas, difundindo o conhecimento. 4.3.1 Detalhes tcnicos O programa est sendo desenvolvido levando em conta o atual parque tecnolgico da instituio. Alm disso, requisitos no funcionais de performance so perseguidos com anco, possibilitando que o aplicativo rode de forma gil e sem travamentos, estando sempre responsivo aos comandos do usurio. Na ocorrncia de erros, eles so relatados com riqueza de detalhes, possibilitando que o usurio entenda suas causas e que o desenvolvedor os corrija.
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O desenvolvimento do Aniita utiliza apenas componentes gratuitos, baseados em licenas de software livre, visando ecincia em termos de custos. A linguagem utilizada o Java verso 6, j amplamente difundida no mercado. O banco de dados que guarda as informaes do aplicativo (logs, parmetros, tabelas etc.) o MySQL 5.1.55-community. No entanto, o Aniita opera com qualquer banco de dados relacional que suporte a linguagem SQL (Structured Query Language). Por conseguinte, o servidor da base de dados pode ser substitudo por outro de qualquer fornecedor, caso assim requisite a rea de tecnologia da RFB. A distribuio do aplicativo e as suas atualizaes ocorrem de forma bastante simples, acessando-se um endereo eletrnico por meio de qualquer navegador. Todas as atualizaes so entregues automaticamente aos usurios, sem que precisem tomar nenhuma providncia. Portanto, eles estaro sempre acessando a ltima verso disponvel. A tecnologia utilizada para a distribuio o Java Web Start (JAWS). Para fornecer o servio de acesso ao aplicativo, est sendo utilizado o servidor de aplicao JBoss 5.1. Cabe ressaltar que o servidor de distribuio do programa no est restrito ao atual, podendo ser instalado outro de qualquer fornecedor. Por m, a recuperao de informaes dos sistemas da RFB, pelo Aniita, ocorre de forma totalmente transparente para o usurio. No entanto, o funcionrio deve estar habilitado nos pers dos sistemas em que os dados esto armazenados, para que o aplicativo possa realizar as consultas. Isso signica que toda a infraestrutura de registro de acesso j em funcionamento nesses sistemas continuar atuando. Adicionalmente, o software possui seu prprio registro de acessos, de acordo com o estabelecido por normas da Cotec. 4.4 Funcionalidades Neste captulo sero abordadas as principais funcionalidades j desenvolvidas e em funcionamento no aplicativo. Algumas guras esto parcialmente cobertas para preservar o sigilo scal.
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4.4.1 Recuperao de declaraes de importao Recuperar qualquer Declarao de Importao (DI) que conste na base de dados do Siscomex uma das funcionalidades centrais do aplicativo. Quando da recuperao de DIs, so extradas tambm as informaes vinculadas a elas em todos os sistemas integrados ao Aniita. As consultas podem ser realizadas de duas formas: por lote de parametrizao ou por nmero de DI. A primeira forma permite a recuperao das declaraes do lote atual (quando ainda possvel fazer a parametrizao manual) ou lotes passados, bastando para isso informar o lote desejado. A outra extrai as declaraes mediante a indicao do nmero de cada uma. A gura 4 apresenta a tela inicial do Aniita, na qual so exibidas as declaraes de importao dos lotes de parametrizao recuperados. Ela est organizada em dois grandes blocos, divididos por uma barra vertical centralizada (apontada com uma seta). Do lado esquerdo, existem cinco retngulos: verde, amarelo, vermelho, cinza e branco. No branco, que ca na parte inferior, so carregados os horrios de fechamento dos lotes da unidade. Este quadro preenchido logo no primeiro acesso ao Siscomex, quando algumas informaes relativas localidade do usurio so consultadas para criar o contexto de atuao do aplicativo. Os quatro retngulos restantes representam os canais de parametrizao nos quais as declaraes so classicadas. Do lado direito da barra vertical, esto outros quatro retngulos: azul, amarelo, vermelho e cinza. Eles representam os canais de conferncia para onde as declaraes sero eventualmente reclassicadas, exceto o azul, que representa o bloqueio da declarao, evitando que ela seja liberada automaticamente, porm sem alterar seu canal. A barra de cones, na parte superior da tela, faculta o acesso rpido s principais funcionalidades do aplicativo. Na gura 3, esto detalhados cada um dos cones.
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Figura 3 Barra de cones para acesso rpido
Figura 4 Tela inicial do Aniita (sem lote carregado)
A funcionalidade descrita neste item acessada por meio dos cones Recuperar Lote Atual e Consultar DIs, ou do boto laranja Recuperar Lote, na parte inferior esquerda da gura 4. Como exemplo, ao clicar no cone Recuperar Lote Atual, o sistema carregar as declaraes e as exibir nos retngulos do lado esquerdo, conforme o canal atribudo pelo Siscomex. Cabe ressaltar que, ao fazer isso, a ferramenta poupa o usurio de realizar as seguintes tarefas acessrias: 1) Entrar no Siscomex por meio do emulador de terminal. 2) Realizar uma consulta para recuperar a lista dos nmeros das declaraes classicadas no canal verde.
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3) Realizar outra consulta para recuperar a lista dos nmeros das declaraes classicadas nos outros canais. 4) Fechar o emulador de terminal. 5) Abrir a tela do Siscomex que faz a consulta de declaraes. 6) Informar, um a um, os nmeros das declaraes recuperados nos passos 2 e 3 para extrair os dados delas. 7) Navegar pelas declaraes, uma a uma, sem possibilidade de abrir, ao mesmo tempo, mltiplas janelas com diferentes declaraes (o novo Siscomex Importao Web supre essa decincia, mas no est disponvel para consultar todos os tipos de declarao). Conforme mencionado, o Aniita economiza tempo para o usurio, ao reduzir uma tarefa composta por vrios passos a um simples clique. Alm disso, a velocidade com que ele executa esses passos muito superior do ser humano. Outro ganho a segurana no procedimento, j que o computador no comete erros de digitao que poderiam ocorrer quando uma pessoa realiza o passo 6, por exemplo. As tarefas acessrias exemplicadas se referem somente recuperao dos dados armazenados no Siscomex. Para recuperar informaes em outros sistemas, dezenas de outros passos precisam ser executados. Com o Aniita, isso no necessrio. Ele se encarrega de ir a cada um dos sistemas aos quais est integrado e recuperar as informaes vinculadas s DIs carregadas. A economia de tempo alcanada com as integraes varia de acordo com o sistema acessado, porm, como a maioria deles requer consultas individuais por declarao, pode-se estimar que a reduo proporcionada pelo aplicativo seja superior a 90% do tempo gasto por um indivduo. Como exemplo, a recuperao de informaes do Sistema Indira que guarda dados de todas as declaraes de comrcio exterior dos pases do Mercosul feita de forma individual e chega a levar um minuto por consulta. O Aniita faz, para cada declarao, a extrao e o cruzamento das informaes em menos de um segundo, gerando alertas em caso de divergncias. Em uma unidade de grande movimento, com mais de 200 DIs por lote, invivel fazer a comparao manual de todas as declaraes com o Indira, sem o auxlio de uma ferramenta.
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Por m, possvel recuperar declaraes por meio de seus nmeros. Para isso, utiliza-se o cone Consultar DIs. L, possvel digitar manualmente uma lista de nmeros de DIs, escolher um arquivo-texto, contendo os nmeros das declaraes desejadas ou, ainda, executar uma cpia dos nmeros que estejam na rea de transferncia do sistema operacional (esta funcionalidade conhecida como Colar no jargo de TI e normalmente acessada pelo atalho das teclas CTRL+V). 4.4.2 Visualizao de declaraes de importao Uma vez recuperadas as declaraes por meio da funcionalidade anterior, possvel visualizar as informaes de forma bastante simples e verstil. Basta um duplo clique sobre a DI desejada e uma janela com os dados ser aberta. No h limite para a abertura dessas janelas, sendo possvel abrir quantas forem necessrias. Como exemplo, a gura 5 exibe as informaes de uma das abas de dados da DI.
Figura 5 Tela inicial de exibio de DI
Na tela anterior, pode-se observar que as informaes esto organizadas em trs abas: Informaes Gerais, Componente Subjetiva e Componente Objetiva. A primeira autoexplicativa, as outras derivam
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de diviso proposta no trabalho de Panteliades e Castro (2006). Esse estudo prope uma separao entre as variveis relacionadas aos sujeitos que participam da operao de comrcio exterior e a operao em si. As componentes subjetivas dizem respeito aos intervenientes e seus respectivos histricos de atuao. As objetivas retratam a operao propriamente dita, isto , sua logstica, regimes tributrios, valorao das mercadorias, negociao comercial etc. A ideia de dividir dessa forma facilitar a anlise das operaes. No Aniita, a diviso segue o conceito supracitado, sendo as componentes estruturadas conforme a gura 6.
Figura 6 Componentes de risco do Aniita
Cada uma dessas componentes representa uma aba na tela do aplicativo, conforme marcado dentro do retngulo vermelho na gura 7.
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Figura 7 Exemplo de integrao com sistemas de mapas
Na aba Mercadorias, so exibidos os dados relativos s mercadorias, como peso bruto, peso lquido, NCM, ex-tributrios, se material usado ou sob encomenda etc. Essas informaes so complementadas com outras de sistemas diversos, como licenas de importao e solues de consulta de classicao scal vinculadas NCM declarada. O aplicativo tambm sugere possveis fugas de classicao scal, indicando qual benefcio o interveniente est obtendo ao classicar incorretamente os produtos. Na aba Carga e Transporte, esto todas as informaes relativas a esses dois contextos, como: nmero do documento da carga, tipo de documento da carga, dados sobre o conhecimento de carga, quantidade de volumes transportados, valores de seguro e frete, nmero da exportao estrangeira etc. Aqui a representao dos percentuais do frete nacional e estrangeiro feita de forma grca para que o usurio facilmente perceba discrepncias na distribuio do frete, visando reduo da base de clculo dos tributos. A funo da aba Logstica no Brasil exibir gracamente como ocorre a operao de comrcio exterior dentro do Brasil. So apontados
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no mapa os seguintes locais e intervenientes: unidade de entrada, unidade de despacho, representante que registrou a DI, importador e adquirente. Com isso, espera-se que o usurio rapidamente detecte operaes logisticamente suspeitas. A aba Logstica Internacional, mostrada na gura 7, bastante semelhante quela descrita no pargrafo anterior, porm com foco fora do Brasil. Sua funo retratar a logstica a nvel mundial, apontando os pases de origem, a procedncia e a aquisio das mercadorias e o pas do transportador. A ideia permitir ao usurio perceber visualmente triangulaes suspeitas ou operaes logsticas incoerentes. A aba seguinte a de Transao Comercial, nela esto as informaes relativas ao acordo comercial fechado entre o vendedor e o comprador, no qual est denido o valor da transao e sua forma de pagamento, com detalhes do fechamento de cmbio. Na aba Tributrio Legal, esto informaes relativas aos regimes de tributao declarados pelo importador. nela que se pode vericar se o interveniente est usufruindo de benefcios scais e qual a base legal para tal. Todas as alquotas e bases de clculo que dizem respeito operao se encontram nesta aba. As duas abas da componente subjetiva, Intervenientes e Histrico, exibem, respectivamente, quem so os intervenientes que esto atuando na operao, e qual o histrico de atuao de cada um deles. No item 4.4.5, ser explicado em detalhes como funciona a aba de histrico de atuao. 4.4.3 Parametrizao local Esta funcionalidade pode ser considerada a mais inovadora do aplicativo, pois entrega s unidades descentralizadas uma ferramenta para gerenciar o risco localmente. Inova, tambm, no que diz respeito aos rgos centrais, pois aumenta a exibilidade da criao de parmetros nacionais e regionais, quando comparado ao Siscomex, podendo inclusive, no futuro, vir a substituir as atuais rotinas de seleo scal desse sistema. A parametrizao local est dividida em duas partes: parametrizao local xa e parametrizao local especca. Antes de explicar esses
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dois conceitos, necessrio fazer uma distino entre os parmetros do Aniita e do Siscomex. Os do Siscomex classicam as declaraes em quatro canais, que denem se haver ou no scalizao sobre a DI: verde (no se scaliza a DI), amarelo, vermelho e cinza (nesses trs canais scaliza-se a DI). Os parmetros da ferramenta proposta no fazem uma classicao em canais, ao invs disso exibem alertas, que so identicados por cores denidas pelo usurio. No Aniita, as declaraes que recebem um parmetro de alerta no sero submetidas automaticamente para scalizao. Esses avisos so meramente indicativos, e para que uma declarao esteja formalmente sujeita a despacho dever ser reclassicada para os canais amarelo, vermelho ou cinza do Siscomex (ver item 4.4.4 sobre redirecionamento de canais por meio do programa). Logo, uma declarao pode ser classicada no canal verde pelo Siscomex e ser parametrizada pelo Aniita. Isso no far com que ela mude de canal automaticamente, apenas se o usurio assim decidir. Tambm possvel que a DI esteja parametrizada em canal vermelho pelo Siscomex e no apresente nenhum parmetro do Aniita. Igualmente, ambos podem parametrizar a declarao, mas somente a parametrizao do Siscomex decide se haver ou no scalizao. A ideia da parametrizao no Aniita proporcionar ao usurio alertas de situaes suspeitas, cabendo a ele, em ltima instncia, a deciso de bloquear/redirecionar ou no a declarao. Esses alertas so exibidos de forma visual, por meio de pequenos quadrados coloridos ao lado das declaraes, conforme a gura 8. 4.4.3.1 Parametrizao local xa A modalidade de parametrizao local xa permite ao usurio criar parmetros locais com base em qualquer campo da declarao de importao. bastante semelhante funcionalidade encontrada no Siscomex, porm com mais recursos e sem limitaes nos campos disponveis para usar como critrio. Para cadastrar um parmetro no Aniita, necessrio especicar seu nome, o motivo da sua criao, a sua data de validade, a cor que o identicar visualmente e uma ou mais regras de seleo.
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As regras so denidas por trs componentes: lado esquerdo, operador lgico e lado direito. Os lados esquerdo e direito so formados por campos da declarao, uma combinao matemtica entre eles ou um valor qualquer. O operador indica a comparao lgica a ser avaliada entre os lados da expresso e esto disponveis os seguintes: igual, diferente, maior, menor, maior ou igual, menor ou igual, entre, comea com, no comea com, contm, no contm, na lista, no relacionado, vazio e no vazio. Se um parmetro possuir mais de uma regra, ento elas devero ser satisfeitas concomitantemente para que a DI seja parametrizada. Isso permite a criao extremamente exvel de parmetros, sendo capaz de representar pers de risco com delidade, por conseguinte evitando parametrizaes indevidas, citadas no item 3.4. Na tabela 2, esto alguns exemplos de regras que podem ser criadas no Aniita para compor parmetros. possvel inclusive comparar campos da mesma declarao, como exemplicado na ltima regra. Isso no possvel na parametrizao do Siscomex, nem combinar matematicamente os campos.
Tabela 2 Exemplo de regras que podem compor parmetros no Aniita Lado esquerdo Nome do importador. Valor da mercadoria no local de embarque. Peso bruto/peso lquido. NCM. CNPJ do importador.
Operador Contm. Maior ou igual a. Maior que. Comea com. Diferente.
Lado direito XYZ. U$100.000,00. 1,2. 95. CNPJ do adquirente.
A gura 8 exemplica como so carregadas as declaraes e mostra visualmente a incidncia de parmetros cadastrados no Aniita. Cada quadrado colorido, ao lado das declaraes, representa um parmetro incidente naquela DI. Ao deixar o mouse parado sobre a declarao, aparece o nome de cada parmetro em que ela incidiu e, se desejado, pode
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ser aberta janela com os detalhes dele. Todos os importadores que tiverem pelo menos uma DI parametrizada pelo aplicativo tero seus nomes e CNPJ marcados em vermelho, caso contrrio, so exibidos em preto.
Figura 8 Exemplo da exibio de declaraes parametrizadas pelo Aniita
4.4.3.2 Parametrizao local especca A parametrizao local especca faculta ao usurio criar mdulos de parametrizao customizados para sua unidade. Esses mdulos especcos podem servir a vrios propsitos, entre eles: Estender as capacidades de cruzamento de informaes do aplicativo, por meio da integrao com sistemas internos e externos RFB, como sistema da concessionria que administra o recinto alfandegado e sistema Indira da RFB que possui informaes do Mercosul. Realizar comparaes complexas entre campos da declarao que no podem ser feitas via parametrizao local xa, por exemplo, comparaes que envolvem tcnicas avanadas de processamento textual.
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Os mdulos devem ser desenvolvidos em Java e o ncleo do Aniita se encarrega de fornecer a eles as DIs para serem processadas. Depois que o processamento termina, o mdulo aplica nas declaraes os parmetros gerados e envia para o Aniita os resultados da anlise de cada declarao, que sero exibidos nas janelas de visualizao em uma aba especca para cada mdulo. Esta funcionalidade permite que o Aniita seja aprimorado e adequado realidade de cada unidade local. Qualquer usurio pode desenvolver mdulos especcos para tratar as peculiaridades do seu cotidiano. Desse modo, por exemplo, podem ser integrados sistemas informatizados das empresas responsveis pela administrao dos recintos. Esses softwares esto repletos de informaes relevantes para a scalizao, como peso das mercadorias aferidas por uma balana, placa dos veculos que ingressaram no recinto etc. Ao criar esses mdulos, a unidade local aumenta a qualidade do seu gerenciamento de risco, por dispor de mais fontes de dados para anlise. Os sistemas atuais e futuros da Receita podem ser integrados ao aplicativo via mdulos especcos. 4.4.4 Redirecionamento/bloqueio de DI Depois de recuperar as declaraes e analis-las levando em considerao os parmetros de alerta do Aniita, a ltima etapa realizar os bloqueios e os redirecionamentos dos canais em que o Siscomex previamente classicou as declaraes. Diretamente do aplicativo possvel fazer isso, pois os sistemas esto totalmente integrados. No caso de bloqueios, no necessrio apresentar justicativa, pois o Siscomex no permite. J nos redirecionamentos de canal, deve ser informado o motivo. O procedimento de redirecionamento/bloqueio consiste em arrastar a declarao desejada do seu canal atual (no lado esquerdo da tela apresentada na gura 4) para um dos canais de destino ou bloqueio (no lado direito). Automaticamente, ao soltar a DI no novo canal, aparecer uma janela para informar a justicativa para tal ao. Repete-se o procedimento para todas as declaraes a serem redirecionadas/bloqueadas e, por m, clica-se no cone Aplicar Bloqueios/Redirecionamentos. Ento, o Aniita comunica ao Siscomex as alteraes necessrias.
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Muito importante se faz ressaltar que o Aniita jamais bloqueia/redireciona uma DI automaticamente. Sempre cabe ao ser humano decidir por essa ao. Isso evita que parmetros criados equivocadamente coloquem, sem necessidade, declaraes em canal diferente do verde, sobrecarregando as equipes de despacho. 4.4.5 Integrao com outros sistemas Certamente essa funcionalidade a mais apreciada pelos usurios. Ela suprime a necessidade de acessar diversos sistemas a m de obter os dados necessrios para analisar corretamente as declaraes. Isso motiva o funcionrio por surpreend-lo com uma tela repleta de informaes que agora esto ao seu alcance sem esforo. Alm disso, por meio do Aniita, o usurio ter contato pela primeira vez com algumas informaes que at ento desconhecia ou no sabia onde encontrar, mas que o auxiliaro a concretizar uma anlise de qualidade. O Aniita faz essas integraes de forma totalmente transparente para o usurio, de forma que ele no toma conhecimento da quantidade de sistemas acessados para montar a tela que est visualizando. Os sistemas da RFB atualmente integrados ferramenta so:
Quadro 1 Sistemas da RFB j integrados ao Aniita
DW-Corporativo CNPJ CPF

Siscomex Indira Mercosul Tabela de rgos e municpios
Solues de consulta de classicao scal Radar
O programa tambm est integrado com sistemas de mapa para exibir a logstica das operaes de comrcio internacional e j existe mdulo especco para integr-lo ao sistema da concessionria da unidade onde o aplicativo desenvolvido. Dessas integraes, cabe especial destaque integrao com o sistema DW-Corporativo. Este software, em poucas palavras, responsvel por guardar organizadamente uma imensa base de dados, com
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todo o histrico de declaraes de importao e exportao do Siscomex, no caso da aduana. A soluo adquirida pela Receita pertence famlia de aplicativos de inteligncia de negcios, muito difundida na rea de administrao, pois permite realizar uma innidade de consultas sobre os dados armazenados. No entanto, apesar de essa ferramenta ser pensada com foco na simplicidade de uso, no o que acontece na prtica. Para utilizar o DW, necessrio conhecer diversos conceitos de computao, algo que est distante de boa parte dos servidores da casa. O Aniita esconde a complexidade dessa ferramenta por meio de relatrios padronizados que o usurio consegue executar com um simples clique. Dessa forma, ele no precisa entender conceitos como atributos e mtricas, mas, ainda assim, tem acesso aos dados guardados nesse software. A aba Histrico da componente subjetiva foi desenvolvida utilizando a integrao com o DW (ver item 4.4.2). Nela possvel realizar diversas pesquisas acerca de como os intervenientes atuaram no passado. Os dados so acessados por meio de um nico clique no relatrio desejado e retornados em tabelas ou grcos, conforme a gura 10. O usurio pode personalizar alguns ltros dos relatrios, tais como o perodo e NCM, para adequ-lo sua necessidade. So mais de 30 relatrios disponveis, por exemplo: ltimas importaes realizadas, resumo das NCMs importadas, resumo dos pases de origem, resumo dos despachantes utilizados, infraes cometidas pelos intervenientes, infraes cometidas pelo despachante que registrou a declarao, portos utilizados, volume de importaes etc.
Figura 9 Exemplo de integrao com o DW
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4.4.6 Outras funcionalidades Cabe registrar as funcionalidades implementadas e que no foram detalhadas no trabalho: exportao de declaraes para Excel/BROfce; consulta aos horrios de fechamento de lote; salvar e abrir lotes de parametrizao recuperados; pesquisar ementas de classicao scal por palavras; gerenciamento de parmetros locais com diversas opes de ordenamento para facilitar a visualizao; atalhos via popup menu para copiar nmeros de DI e CNPJ/CPF dos importadores; abrir o Sistema Radar dos intervenientes direto da ferramenta. 4.5 Futuro do aplicativo Para o futuro, os objetivos e o nicho de atuao do Aniita sero ambiciosamente ampliados. Em termos de objetivo, a meta torn-lo o nico aplicativo que os funcionrios da RFB precisaro acessar para visualizar e trabalhar qualquer declarao eletrnica de comrcio exterior, em nvel de pr-despacho e despacho, sendo possvel, por meio do programa, realizar o gerenciamento de risco no canal verde e amarelo, desembaraar, registrar exigncias, registrar resultado do despacho, entre outras tarefas atualmente executadas por meio do Siscomex, do Radar (Sistema de Rastreamento da Atuao dos Intervenientes Aduaneiros) e de outros. O conceito por trs desse objetivo simples: facilitar a vida dos servidores, desobrigando que eles conheam e saibam operar uma innidade de sistemas, possibilitando, assim, o aumento da produtividade, a economia de recursos com capacitao e a melhora qualitativa das anlises. Outro desdobramento positivo dessa meta ser a organizao das informaes guardadas nos bancos de dados da instituio. Com isso, poupa-se ao servidor o tempo de procurar a informao desejada em diversos sistemas, j que eles estaro centralizados no Aniita. O nicho de atuao ser ampliado para abarcar todas as possveis operaes de comrcio internacional que exijam declaraes eletrnicas, como inclusive j est previsto no nome do aplicativo, qualquer transao aduaneira. Exemplos: exportao, trnsito, remessa expressa e postal e outras. Alm disso, o pr-despacho ser contemplado com um mdulo que possibilitar a anlise subjetiva de intervenientes, permitindo selecionar para vistoria cargas que no possuem declarao
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registrada, ou seja, aquelas apenas manifestadas a bordo dos veculos transportadores por meio do Siscomex Carga. A m de delimitar melhor o escopo do aplicativo, ele no ter como meta substituir o Siscomex, nem nenhum outro sistema, no tocante entrada de dados dos intervenientes. Sua nalidade auxiliar a anlise das declaraes eletrnicas. Os importadores, os exportadores e outros continuaro a utilizar os mesmos sistemas que usam hoje para declarar suas operaes, porm a Receita, internamente, passar a utilizar apenas o Aniita, em sua atividade scalizatria sobre operaes de comrcio exterior no pr-despacho e no despacho. O ps-despacho ou a scalizao de zona secundria um momento de controle scal que est fora do alcance do Aniita. Ele j se encontra devidamente coberto pelo Contgil e no faz sentido sobrepor esforos quando se tem uma bem-sucedida ferramenta (FIGUEIREDO, 2008). A ideia cobrir os momentos do gerenciamento de risco aduaneiro atualmente desprovidos de boas solues tecnolgicas para auxiliar na scalizao.
5 Resultados obtidos
Os resultados apresentados pela utilizao do Aniita se mostram bastante promissores. Na unidade onde ele est sendo desenvolvido, a eccia da seleo de DI para canal de conferncia, por meio do aplicativo, vem exibindo regularmente resultado 300% superior seleo automtica do Siscomex. Esse cotejamento baseia-se no indicador estratgico vigente Grau de eccia da seleo para scalizao no despacho de importao, denido no anexo nico da Portaria RFB n 978/2012. Enquanto o Aniita apresenta eccia de aproximadamente 58%, na referida unidade, o Siscomex apresenta 14%. A sensvel melhora na seleo em zona primria est revelando casos com grande relevncia para posterior reviso aduaneira. Fiscalizaes de zona secundria, derivadas de casos detectados pelo Aniita, j resultaram em autos de infrao superiores a 1 milho de reais. Dois resultados muito importantes, mas difceis de serem mensurados so: a economia de tempo nas anlises de risco e nos
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despachos e a melhora qualitativa de ambos. O primeiro reflete diretamente na evoluo da scalizao, pois, com mais tempo para analisar, possvel vericar as informaes com mais profundidade ou examinar mais declaraes. Por sua vez, a melhora qualitativa nas anlises alcanada pelo acesso a uma gama maior de informaes provenientes dos vrios sistemas integrados ao Aniita. Esses resultados podem ser medidos indiretamente pelos depoimentos dos usurios que relatam os benefcios trazidos pelo uso do aplicativo, com a consequente melhora na produtividade do trabalho cotidiano de gerenciamento de risco aduaneiro e despacho. Um teste de tempos foi realizado para quanticar minimamente a economia citada no pargrafo anterior. Foi comparado o Aniita versus a melhor forma atualmente disponvel para recuperar declaraes de importao atualizadas do Siscomex (macros em planilhas eletrnicas). A metodologia utilizada foi cronometrar o tempo levado para recuperar os dados por cada uma das alternativas, desde a recuperao da lista de declaraes presentes nos lotes at a exibio ao usurio. Foram extradas DIs de dez lotes de parametrizao. Cabe destacar que h uma diferena signicativa na quantidade de informaes recuperadas por cada programa. As macros recuperam somente os dados provenientes do Siscomex relativos s declaraes de importao e apenas as classicadas no canal verde. O Aniita carrega as mesmas informaes que as macros e mais: licenciamentos de importao, detalhes da parametrizao automtica do Siscomex, dados dos sistemas do Cadastro de Pessoa Fsica (CPF), CNPJ, Classicao Nacional de Atividades Econmicas (Cnae), tabela de rgos e municpios e tabelas do Siscomex. Tudo isso para todos os canais e no somente o verde. Logo, a comparao no foi feita em bases iguais, j que o Aniita est carregando muito mais informaes que as macros. Para permitir a comparao entre as duas ferramentas, foi dividido o tempo total de recuperao dos dados pela quantidade de DIs recuperadas, resultando na unidade de medida segundos por declarao de importao recuperada (seg./DI). A seguir, h os resultados.
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Tabela 3 Anlise de economia de tempo proporcionada pelo Aniita Anlise de segundos/DI recuperada Seg./DI Mnimo Mximo Mdio Aniita 5,4 9,4 7,1 Macros 5,6 15,1 9,0 % de tempo levado a mais pela macro 4% 60% 27% % de economia do Aniita 4% 37% 21%
Mesmo recuperando mais informaes, pode-se constatar, na tabela 3, que o Aniita sempre consegue economizar tempo para o usurio. Isso demonstra que seu desempenho muito superior ao das ferramentas que a RFB dispe atualmente. Caso fossem recuperadas as mesmas informaes pela macro, pode-se estimar que a economia mdia superaria com facilidade os 50%. O ltimo resultado em comento o estmulo dado pela ferramenta aos funcionrios para que realizem o gerenciamento de risco no canal verde e amarelo. Essa atividade traz timos frutos para a Receita, entretanto, como os instrumentos para execut-la esto defasados, as pessoas acabam se desestimulando. O Aniita, por conta de sua interface moderna e das facilidades que apresenta, desperta um efeito psicolgico nas pessoas, fazendo que se sintam mais preparadas e aparelhadas para lidar com o gerenciamento de risco.
6 Concluso
Em ltima instncia, o Aniita um integrador universal de todos os sistemas da RFB. Sejam de tributos internos ou aduaneiros, todos eles so ou sero acessados por meio do aplicativo, sempre que informaes valiosas para a anlise de risco aduaneiro ou despacho forem importantes para a formao da convico do servidor. Atualmente, ele pode ser considerado uma prova de conceito de que vivel integrar todos os sistemas da Receita Federal de modo a ter um ambiente de TI organizado e produtivo. Obviamente, isso no
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esgota as possibilidades de melhoria, mas dando este passo inicial, de reduzir a entropia do ecossistema tecnolgico, abre-se caminho para almejar mudanas mais signicativas. Com o novo passo dado pela instituio, na direo do gerenciamento de risco aduaneiro a criao do Centro Nacional de Gesto de Riscos Aduaneiros (Cerad) , o Aniita se apresenta como uma soluo eciente para fazer a ligao entre o rgo central e as unidades descentralizadas. Por meio do programa, poder ser difundido para as unidades locais o conhecimento criado no centro e vice-versa. Isso inclui qualquer tipo de comunicao, alertas, avisos, cruzamentos de dados, rankings de riscos subjetivos dos intervenientes etc. Como essas informaes estaro embutidas na ferramenta e sero exibidas no contexto da anlise das declaraes, sem que o usurio se esforce para obt-las, aumenta a probabilidade de que elas sejam utilizadas durante o exame, quando comparado com o atual formato de comunicao entre os rgos centrais e as unidades, via e-mail. Os ganhos de produtividade trazidos com a reduo do tempo consumido nas atividades de pouco valor agregado so difceis de mensurar, mas certo que so considerveis. Basta perguntar a um usurio da ferramenta quo satisfeito ele ca em poder acessar tudo que precisa com meia dzia de cliques ao invs de centenas de passos. Um ambiente de TI que no obrigue o funcionrio a perder tempo com tarefas acessrias afasta a desmotivao causada por atividades que no exigem inteligncia, apenas o foram a repetir receitas de bolo. Esta facilidade, por bvio, motiva a pessoa a ir mais fundo no seu trabalho. Concluindo, o fundamento deste trabalho facilitar a vida dos servidores da Receita, eliminando tarefas que podem (e deveriam desde sempre) ser executadas por mquinas. Dessa maneira, funcionrios se dedicaro exclusivamente atividade-m do rgo, ou seja, scalizao de fato, em que todo o intelecto do ser humano maximamente utilizado e no h como automatizar. Com o crescente montante de trabalho e a escassez de recursos humanos, de suma importncia concentrar as pessoas nas atividades precpuas da instituio, delegando para os computadores tarefas repetitivas e sem valor algum. isto que foi proposto neste trabalho.
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Referncias
FABRA, M. G. M. C. Metodologias de Gerenciamento de Riscos. In: Gerenciamento de Riscos em Projetos de Implantao de Sistemas ERP. Rio de Janeiro: PUC. 2006. Cap. 3. FIGUEIREDO, G. H. B. Um Novo Paradigma na Auditoria em Meio Digital. 7 Prmio Schntag. 2008. PANTELIADES, H. A.; CASTRO, M. D. Gerenciamento de Risco Aduaneiro. Cap. 1, MANUAL DE GER- Cap. I.doc, 2006. PMI. Project Management Institute. Um Guia do Conhecimento em Gerenciamento de Projetos (PMBOK). 4. ed. 2008. RFB. Receita Federal do Brasil. Declarao de importao 2010: uma anlise estatstica. 2010. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/ Aduana/DeclaracaoImportacao/2010/Analise_Est.Imp.2010.pdf>. Acesso em: 21 set. 2012. ________. Despacho aduaneiro de importao. Disponvel em: <http://www. receita.fazenda.gov.br/aduana/procaduexpimp/despaduimport.htm>. Acesso em: 21 set. 2012.
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Gerencial do Despacho Aduaneiro: conhecendo para gerenciar
Meno Honrosa JOS CARLOS DE ARAUJO*
* Especializao em Gesto Estratgica em Organizaes Pblicas pela Universidade Estadual do Oeste do Paran (Unioeste/PR) Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil Alfndega da RFB no Porto de Itaja Balnerio Cambori Santa Catarina

Resumo
A) Objetivos bsicos Os objetivos do aplicativo Gerencial do Despacho Aduaneiro foram centrados em trs pontos: - gerenciar o uxo dos procedimentos relativos s mercadorias abandonadas e das declaraes relacionadas ao comrcio exterior, apresentadas Receita Federal do Brasil (RFB); - possibilitar maior celeridade ao uxo de despacho, buscando a eliminao dos tempos desnecessrios e contribuindo, dessa forma, para a queda do chamado Custo-Brasil; e - criar um banco de dados, composto pela digitalizao dos documentos instrutivos do despacho aduaneiro relativos s declaraes parametrizadas nos canais de conferncia vermelho, amarelo, laranja e cinza. B) Metodologia A metodologia utilizada na confeco do presente trabalho foi a de contextualizar as diculdades enfrentadas na execuo das atividades gerenciais aduaneiras e, a m de super-las, identicar os objetivos e as vantagens na utilizao da ferramenta.
Aps, demonstrou-se o uxo utilizado para as declaraes de importao, antes e depois do uso do aplicativo, apontando-se os resultados obtidos pela mudana procedimental, sendo estes factveis e consistentes. Por m, houve a exposio do aplicativo em si e suas funcionalidades. C) Adequao do trabalho aos critrios de julgamento I Criatividade e inovao O projeto atende aos critrios propostos de criatividade e inovao medida que traz soluo nova a um problema recorrente nas unidades aduaneiras, qual seja, a falta de dados gerenciais, atualizados em tempo real, que permita a tomada de decises de forma gil e acertada. II Relao custos versus benefcios Conforme poder ser visto nesta monograa, a queda do tempo utilizado para que se realize o despacho de importao signicativa. Esta queda, traduzida em valores, pode demonstrar o quanto o pas (Custo-Brasil) economizaria se houvesse uma aduana mais gil. Alm desse benefcio, outros podem ser citados, tais como: a possibilidade de gerenciamento do uxo de despacho; a atividade que pode ser rdua sem as ferramentas necessrias; e a disponibilizao de maiores informaes aos setores de scalizao e anlise de riscos, com a criao de um valioso banco de dados com os documentos instrutivos do despacho aduaneiro. III Aumento de produtividade O aumento da produtividade obtido a partir da eliminao de etapas procedimentais desnecessrias, culminando na reduo do tempo mdio do despacho aduaneiro. Esta armativa corroborada pela comparao da produtividade entre os meses de maro de 2012 e setembro de 2011. Caso fossem mantidos os mesmos tempos do despacho praticados no ano anterior, por certo no seria possvel a execuo ecaz de toda a atividade existente atualmente.
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IV Viabilidade de implementao Este projeto direcionado s unidades da RFB que operam com despachos de importao, exportao e trnsitos aduaneiros e a implantao poderia ser realizada de forma rpida, haja vista no serem necessrias grandes adaptaes no aplicativo em uso. Os equipamentos fsicos j esto disponveis nas unidades e no h necessidade de aumento do nmero de servidores, podendo ser utilizados os que j participam do uxo atual. V Melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos
Ao atender ao binmio controle/agilidade, o projeto fortalece a imagem da RFB e do comrcio exterior do pas, com a queda nos tempos mdios do despacho aduaneiro praticados, alm de aumentar a assertividade da scalizao aduaneira e da anlise de riscos, medida que lhes proporciona informaes e documentos relativos a operaes anteriores, os quais no se encontram em poder da instituio atualmente.
D) Principais lies aprendidas A utilizao de uma ferramenta como esta pode abrir novos horizontes no que se refere ao controle do comrcio exterior por parte da aduana. Alguns paradigmas podem ser mudados, como, por exemplo, o desembarao de declaraes por uma unidade diferente daquela onde se encontram os bens. Alm disso, acreditar em ideias e coloc-las em prtica foi a maior lio aprendida durante o tempo em que o projeto foi idealizado e concebido. Olhar para trs e constatar os avanos que foram experimentados fortalece a crena de que possvel fazer melhor quando se acredita no potencial tecnolgico e humano disponvel na RFB.
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1 Introduo
No desempenho das atividades da Receita Federal do Brasil (RFB), mais especicamente na nossa aduana, temos nos deparado com grandes desaos, tanto no que se refere ao gerenciamento das atividades, quanto na operacionalidade destas. Esses desaos so decorrentes da falta de informaes atualizadas e em tempo real, para que o gestor possa tomar decises adequadas e tempestivas. Quando o assunto a execuo das atividades, alm de informaes atualizadas, h a necessidade de termos tambm o acesso a documentos utilizados em operaes anteriores de comrcio exterior para que seja possvel fazer uma comparao entre os dados fornecidos pelos operadores do comrcio internacional. Como cedio, o sistema informatizado utilizado pela RFB, o Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex),1 apesar das recentes atualizaes, ainda no permite o acesso a dados gerenciais em tempo real, o que tem dicultado a tarefa de todos os que labutam nas unidades aduaneiras pelo Brasil afora. A principal diculdade o lapso temporal entre a entrada das informaes e a disponibilizao destas aos usurios.
1 Sistema Integrado de Comrcio Exterior, utilizado para registro e controle das operaes de comrcio exterior.
Para amenizar essa situao, foram criados alguns sistemas e extratores que permitiram coletar informaes, porm esses sistemas e extratores trabalham com delay de 15 a 30 dias, inviabilizando uma ao mais prxima ocorrncia dos fatos. Alm disso, a individualizao da carga de trabalho, assim como a segregao nas diversas fases do despacho aduaneiro no alcanada. A ttulo de exemplo, pode-se citar o Gerencial de Desempenho Aduaneiro, sistema que fornece dados relativos aos tempos por canal e quantitativos desembaraados (atualizado mensalmente) e o DW Aduaneiro, que um extrator de dados da base Siscomex (atualizado quinzenalmente). No desempenho das atividades aduaneiras, as decises so tomadas sem que haja tempo para uma reexo mais aprofundada da situao e este fato agravado pela falta de informaes gerenciais no Siscomex. A insatisfao pela falta de dados que pudessem nortear os rumos da unidade foi o motivador para que fosse desenvolvido um aplicativo, o Gerencial do Despacho Aduaneiro, que pudesse permitir ao administrador local visualizar o uxo interno REAL do despacho aduaneiro, permitindo a identicao de etapas procedimentais que pudessem ser desenvolvidas de forma concomitante (evitando tempos ociosos desnecessrios); de existncia (ou no) de sobrecarga dos diversos servidores no processo de despacho aduaneiro, bem como disponibilizar informaes teis aos usurios, ampliando a eccia do trabalho de execuo. A ecincia no despacho aduaneiro de mercadorias, sem sombra de dvidas, o ponto nevrlgico de toda a atividade desenvolvida pela unidade aduaneira, anal, todos tm pressa em importar e exportar, os navios esto para zarpar e o dead-line2 sempre est por acontecer em pouco tempo.
2 Contextualizao
As unidades da RFB, que atuam no controle do comrcio exterior, em especial as alfndegas e as inspetorias, enfrentam, como j citado na introduo, grandes desaos na busca da ecincia e celeridade no
2 Prazo-limite para apresentao de mercadorias para o carregamento do navio.
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desenvolvimento dos trabalhos relacionados ao despacho aduaneiro de mercadorias, sem perder a qualidade no controle necessrio para a proteo da sade pblica, dos empregos e da indstria nacional. Em 2011, houve o desembarao de 2.458.3373 declaraes de importao por todo o pas, sendo este o parmetro principal para que se possa avaliar a gama de trabalho existente nas unidades aduaneiras, j que a maior parte das atividades que exige a atuao da RFB decorre direta ou indiretamente do despacho aduaneiro. Do quantitativo de declaraes acima, 137.1873 foram parametrizadas para o canal de conferncia denominado vermelho4 e 168.1873 para o amarelo.5 Analisando detalhadamente esses dados, possvel vericar o quanto se torna complicado o gerenciamento do uxo das declaraes, em especial pelo fato de existirem diversas etapas durante o processo e do nmero de servidores envolvidos, o que, por bvio, pode impedir o melhor aproveitamento dos recursos disponveis, alm de impossibilitar ao gestor o gerenciamento da atividade. Antes da implantao do Gerencial do Despacho Aduaneiro, todo o controle era feito em papel, situao inimaginvel para os dias atuais, em que a tecnologia permite avanos considerveis em todas as reas. Essa situao decorre da falta de dados gerenciais no Siscomex que, apesar de ser um sistema robusto e adequado para o despacho, no nos permite o acesso aos dados gerencias decorrentes das declaraes ao tempo em que estas esto sendo trabalhadas e de forma consolidada. As poucas informaes disponveis no atendem necessidade do dia a dia. O grande desao a busca pela disponibilizao e o acesso facilitado aos dados gerenciais decorrentes das atividades dirias relacionadas ao despacho aduaneiro, em especial os relativos importao. Se o
3 4 5
Fonte: Gerencial de Desempenho Aduaneiro Gerencial do quantitativo geral 2011. Consulta em: 17 set. 2012. Pelo qual a mercadoria somente ser desembaraada aps a realizao do exame documental e da vericao da mercadoria. Pelo qual ser realizado o exame documental e, no sendo constatada irregularidade, efetuado o desembarao aduaneiro, dispensada a vericao da mercadoria.
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Siscomex no atende esta expectativa, ento resta-nos ter um controle paralelo e isto o que se busca com o Gerencial do Despacho Aduaneiro.
3 Objetivos do projeto
3.1 Gerenciamento das declaraes utilizadas no comrcio exterior Caminhar em um campo minado durante uma forte neblina. Esta pode ser uma denio de como os administradores de unidades e chefes de XDAD6 podem se sentir no dia a dia. A falta de informaes precisas e atualizadas em tempo real diculta a tomada de decises na aduana (DEMING apud DOLZAN, 2012). Painel de controle: um modelo de gesto para unidades locais da Receita Federal do Brasil. No se gerencia o que no se mede, no se mede o que no se dene, no se dene o que no se entende e no h sucesso no que no se gerencia. comum escutarmos lamentaes, como h muito trabalho e pessoal insuciente para a sua execuo ou isso feito dessa forma porque assim fazia meu antecessor. A frase de Lord Kelvin,7 [q]uando no se consegue medir ou traduzir em nmeros o que se est falando, pouco ou quase nada se conhece do assunto, expressa de forma precisa que sem a quanticao do que se tem a fazer, o discurso acaba se tornando vazio. Saber o que e quanto se tem a fazer um dos objetivos da utilizao do aplicativo Gerencial do Despacho Aduaneiro. O acompanhamento permanente e, em tempo real da carga de trabalho de cada um dos servidores envolvidos no despacho, possibilita a tomada de decises no momento certo, evitando-se, dessa forma, situaes de stress e sobrecarga para os colegas, alm de demonstrar sociedade que a RFB tem efetivamente o controle da situao. O equilbrio da carga de trabalho alcanado e a produtividade incrementada. 3.2 Permitir maior celeridade no uxo do despacho A agilidade do uxo de comrcio internacional crucial para qual6 7 Diviso, servio ou seo de despacho aduaneiro. Willian Thomson, fsico-matemtico e engenheiro.
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quer pas. O Brasil no uma exceo. Por esse motivo, o aplicativo deveria possibilitar a reduo dos tempos de despacho, permitindo a emisso de Relatrios de Vericao Fsica (RVF) com assinatura digital e a utilizao de equipamentos mveis nos trabalhos de campo, principalmente nas vericaes de mercadorias e trnsitos aduaneiros. Alm disso, o aplicativo deveria permitir que as etapas documental e fsica fossem realizadas de forma concomitante, contribuindo para a reduo do tempo despendido em todo o processo. Na prtica, por ocasio da implantao do sistema, estabeleceu-se que a reduo do tempo bruto de despacho,8 para a IMPORTAO CANAL VERMELHO,9 deveria ser de 30% em comparao ao ms anterior (set. 2011). 3.3 Criao de banco de dados Conforme se verica na Estrutura Normativa para a Segurana e a Facilitao do Comrcio Internacional da Organizao Mundial de Aduanas10 (OMA), as administraes aduaneiras, na qualidade de organizaes governamentais que controlam e administram o movimento internacional de mercadorias, esto especialmente posicionadas para proporcionar maior segurana cadeia logstica global e para contribuir para o desenvolvimento socioeconmico, assegurando a arrecadao de impostos e taxas e a facilitao comercial (2012, grifo do autor). Em consonncia com o disposto no pargrafo anterior, o projeto sustentou-se na busca pelo equilbrio entre a agilidade e o controle ecaz sobre o uxo de comrcio internacional. Dessa forma, uma das premissas foi a de se conceber um banco de dados com as imagens dos documentos instrutivos do despacho aduaneiro (apresentados RFB), de forma a subsidiar os trabalhos de combate fraude.
Tempo compreendido entre o registro e o desembarao de uma Declarao de Importao ou Exportao. 9 Na importao, tm-se quatro canais possveis para as declaraes: verde (sem conferncia aduaneira), amarelo (conferncia documental), vermelho (conferncia documental e vericao fsica) e cinza (alm do realizado para o canal vermelho, instaura-se procedimento especial de controle aduaneiro para vericar elementos indicirios de fraude). 10 Organizao internacional e intragovernamental que trata das questes relativas aos procedimentos aduaneiros aplicados no comrcio entre os pases. 8
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Na prtica, desde o dia 3 de outubro de 2011, foram escaneados aproximadamente 90.000 documentos, os quais formam uma poderosa fonte de informaes para a Equipe de Despacho Aduaneiro, para a Seo de Fiscalizao e para a Equipe de Anlise de Riscos. Referidas imagens j serviram para identicao de documentos falsicados, por meio da comprovao de modelos, layouts e assinaturas diferenciados em documentos que deveriam ter sido emitidos pela mesma empresa/ pessoa.
4 Vantagens na utilizao do aplicativo

O aplicativo desenvolvido apresenta inmeras vantagens em relao ao Siscomex, no que se refere ao controle gerencial, ou a outro tipo realizado em planilhas ou papel, as quais so citadas a seguir: Ter acesso, em tempo real, s informaes referentes aos despachos de importao e exportao parametrizados nos canais de conferncia. 11 As informaes disponveis so relativas aos quantitativos de declaraes recepcionadas, distribudas, desembaraadas e em estoque naquele momento, trazendo inclusive a relao destas. Permitir visualizar todas as declaraes conforme a etapa do processo em que estas se encontrem. Esta visualizao importante no s para o gerenciamento em sentido amplo, mas tambm para cada servidor envolvido com o uxo do despacho, permitindo a este que tenha total controle sobre a sua carga de trabalho individual, assim no se corre o risco de eventuais extravios ou atrasos decorrentes por conta destes. Permitir formao de um banco de dados com os documentos que instruem o despacho. Isto possvel graas ao escaneamento de todos os documentos apresentados, os quais so armazenados e disponibilizados para consulta. O acesso a esses documentos permite a comparao com os apresentados em determinado despacho que est sendo analisado. Como visto, til para a equipe de despacho, porm mais relevante para
11 Canais amarelo, vermelho e cinza na importao e laranja e vermelho na exportao.
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a scalizao aduaneira e para a equipe de anlise de riscos. E por qu? Se no h disponibilidade desses documentos, o caminho a ser seguido a realizao de intimao a contribuintes para a apresentao deles, o que nem sempre ocorre de forma satisfatria. Permitir o gerenciamento das mercadorias abandonadas. Os recintos alfandegados so obrigados, em decorrncia do previsto no artigo 647 do Regulamento Aduaneiro, a fornecer RFB, em at cinco dias, a relao de cargas que alcanaram a condio de abandonadas. Para estas, a RFB deve providenciar a vericao fsica e a lavratura do auto de infrao para ns de aplicao da pena de perdimento. O aplicativo permite que seja feita a distribuio entre os servidores que estiverem disponveis para desempenhar a atividade, alm de permitir o gerenciamento de todo o uxo. Permitir o registro das declaraes que foram objeto de aes judiciais, possibilitando o acesso aos dados referentes a estas. Dessa forma, no se corre o risco de que eventuais providncias sejam ignoradas. Permitir o acesso ao contedo das exigncias feitas no curso do despacho. Por meio das informaes extradas, possvel agrupar por despachante ou por importador, mostrando os tipos de erros cometidos, bem como sua frequncia. Esta informao pode ser til para a scalizao aduaneira ou para a anlise de riscos. Permitir a emisso eletrnica do RVF. No h mais a circulao do ENVELOPE que contm os documentos instrutivos do despacho entre o Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB), responsvel pelo despacho, e o Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil (ATRFB) que efetuar a vericao fsica da carga em determinado recinto alfandegado. A informao toda circula pelo sistema, em que o AFRFB insere os parmetros, as necessidades, as orientaes etc. do que deve ser feito para determinada carga de mercadorias e o ATRFB, de posse da referida demanda de trabalho, no dia para o qual foi feito o agendamento, comparece ao recinto e verica
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a carga. O preenchimento e a emisso do relatrio ocorrem no prprio aplicativo em meio eletrnico. A assinatura, por parte do ATRFB, ocorre via certicado digital e em tempo real. Ao assinar o documento, este ca disponvel para o AFRFB, que poder dar andamento ao despacho aduaneiro. Esta providncia minimiza os tempos gastos anteriormente com a circulao fsica do ENVELOPE entre o AFRFB e o ATRFB e vice-versa, alm de evitar eventuais extravios de ENVELOPES na repartio. Permitir visualizar e individualizar os estoques. Cada AFRFB ou ATRFB pode visualizar aquilo que est em sua carga, dessa forma cada um pode gerenciar o seu trabalho. Isto ocorre para cada etapa que compe o uxo. Do ponto de vista gerencial, permite otimizar a mo de obra disponvel por meio de remanejamento de recursos humanos, bem como identicar de forma individualizada a ociosidade e as diculdades na execuo dos trabalhos.
5 Fluxo de trabalho
Para melhor compreenso da complexidade do tema, h a necessidade de apresentao dos uxos de circulao de uma Declarao de Importao antes e aps da implantao do Gerencial do Despacho Aduaneiro. Com a utilizao do aplicativo, houve a necessidade de alterao do uxo, tanto no que se refere circulao do ENVELOPE, quanto na dependncia entre as etapas documental e fsica de uma declarao. Anteriormente, o uxo adotado na importao na unidade era baseado na circulao do ENVELOPE. O incio do processo ocorria com a entrega dele no Centro de Atendimento ao Contribuinte, momento em que era feita a recepo deste no Siscomex e, em seguida, a distribuio aos AFRFB presentes. O exame documental era ento realizado e, aps sua concluso, o AFRFB fazia a solicitao da vericao fsica da carga, por meio de anotaes no prprio extrato das declaraes. Os ENVELOPES seguiam ento para o Supervisor da Equipe que fazia a distribuio, por Recito alfandegado e por ATRFB, da carga de trabalho. Na data agendada, o ATRFB comparecia ao recinto e
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fazia a vericao dos bens importados. A emisso do RVF era o passo seguinte. Emitido e impresso o RVF, este era assinado pelo servidor que fez a vericao fsica, juntado ao ENVELOPE e devolvido ao AFRFB, que assinava o RVF. A anlise das informaes constantes no relatrio era realizada, dando-se prosseguimento ao despacho (desembarao ou outro destino cabvel declarao). Importante salientar que as atividades eram desenvolvidas em espaos fsicos distintos, o que pressupunha a necessidade de transporte dos documentos via malote. Gracamente o uxo era o seguinte.
Figura 1 Antigo uxo do despacho de importao na unidade
imperioso destacar que, em todas as etapas acima, havia a circulao do ENVELOPE e a utilizao de papel. 5.1 Novo uxo Como visto, a nfase na circulao do ENVELOPE trazia diversos problemas, alm de propiciar o aumento do tempo do despacho, j que a vericao fsica somente era possvel aps a concluso da etapa documental. Como resolver esta equao se havia a dependncia da vericao fsica em relao documental? Com a utilizao do Gerencial do Despacho Aduaneiro foi possvel a reformulao do uxo de circulao desses documentos. O ENVELOPE continua a existir, porm sua circulao foi limitada, substituindo-a pela transmisso da informao.
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Vejamos, no esquema a seguir, o novo uxo.

Figura 2 Novo uxo do despacho de importao na unidade
RECEPO E DIGITALIZAO DOS DOCS DISTRIBUIO AOS AFRFB ANLISE DA DECLARAO RESULTADO DO DESPACHO
DISPONIBILIZAO AO AFRFB SOLICITAO DE RVF DISTRIBUIO AOS ATRFB VERIFICAO FSICA CARGA
EMISSO RVF EM MEIO ELETRNICO
No novo uxo, com a utilizao do Gerencial do Despacho Aduaneiro, foi possvel realizar as duas etapas, documental e fsica, do despacho aduaneiro em paralelo. O AFRFB, ao receber sua carga de trabalho, antes de coloc-la na ordem cronolgica das demandas de sua mesa, realiza uma anlise preliminar de todas as declaraes de canal vermelho e solicita (por meio do sistema) as vericaes fsicas para essas cargas, prosseguindo na anlise de outras declaraes, por exemplo, de canal amarelo ou recebidas em dias anteriores. Ato contnuo, h a disponibilizao da carga para o agendamento da vericao fsica e para distribuio aos ATRFB. De forma automtica, por meio do prprio aplicativo, os ATRFB recebem as informaes e orientaes relativas s cargas que devem vericar sicamente, bem como seus documentos digitalizados. A partir da, a vericao fsica realizada, e a emisso e a assinatura do RVF so efetivadas no prprio Gerencial do Despacho Aduaneiro, com a utilizao do certicado digital. No mesmo instante em que o ATRFB assina o documento, este disponibilizado ao AFRFB, sem a mnima perda de tempo. Isto ocorre em razo da mudana do status da declarao, que passa para a condio de RVF emitido. De posse de todas as informaes necessrias, o AFRFB pode concluir a
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anlise daquele processo e dar o destino adequado a ele. Como pode ser observado, o ENVELOPE permanece o tempo todo com o AFRFB, evitando-se riscos de extravio dos documentos.
6 Resultados obtidos com a utilizao do aplicativo

Com a utilizao do aplicativo, que teve como marco inicial para a verso atual o ms de outubro de 2011, obteve-se: 6.1 Celeridade no despacho aduaneiro No ms de setembro de 2011, ms anterior utilizao do aplicativo, o tempo mdio do despacho para o canal vermelho da importao foi de 15,81 dias,12 com o desembarao de 570 DI,11 nos meses seguintes, houve queda gradativa nos tempos mdios do despacho de importao canal vermelho, culminando, em maro de 2012, com o tempo de 8,32 dias,11 representando uma reduo da ordem de 47,3%. Saliente-se que esse percentual de reduo tem, ainda, maior representatividade na medida em que o nmero de declaraes desembaraadas saltou de 570 (set./2011) para 732 (mar./2012), ou seja, um incremento real de 28,42% na demanda dos servios. importante ressaltar que foi mantido o mesmo quantitativo de servidores. A seguir so apresentados dados colhidos no Gerencial de Desempenho Aduaneiro, com os seguintes parmetros de pesquisa: todas as DI de consumo e admisso temporria recepcionadas no perodo de abril de 2011 a maro de 2012, referentes ao quantitativo de DI desembaraadas e ao tempo bruto.
12 Fonte: tabela 1 deste trabalho.
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Tabela 1 Quantidade de DI e tempo bruto
Ms
Abr./11 Maio/11 Jun./11 Jul./11 Ago./11 Set./11 Out./11 Nov./11 Dez./11 Jan./12 Fev./12 Mar./12
Qtde DI
390 386 421 481 595 570 620 590 573 486 516 732
Tempo bruto (dias)

11,84 13,86 13,56 12,82 13,37 15,81 11,89 13,47 13,16 12,80 9,24 8,32
Fonte: Gerencial do Desempenho Aduaneiro. Acesso em: 17 set. 2012.
Grco 1 Quantidade de DI canal vermelho

Qtde DI - Canal Vermelho
800 700 600 500 e d 400 t Q 300 200 100 0 abr/11 mai/11 jun/11 jul/11 ago/11 set/11 out/11 nov/11 dez/11 jan/12 fev/12 mar/12
Ms
Fonte: tabela 1.
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Grco 2: Tempo bruto canal vermelho

Tempo Bruto - Canal Vermelho
18 16 14 ) s 12 a i d ( 10 o p 8 m e T 6 4 2 0 abr/11 mai/11 ju n/11 jul/11 ago/11 set/11 out/11 nov/11dez /11 jan/12 fev/12 mar/12
Ms
Fonte: tabela 1.
Para transformarmos o tempo que foi reduzido, na comparao entre setembro de 2011 e maro de 2012, em valores, devemos considerar o seguinte: 1) Aps o primeiro perodo de armazenagem (os primeiros 10 dias), o percentual mdio por dia excedente, cobrado pelos recintos alfandegados na jurisdio da unidade, de 0,11%13 sobre o valor CIF.14 2) O tempo mdio, segundo o Gerencial do Desempenho Aduaneiro, gasto entre a descarga e o registro de uma DI, foi de 13,09 dias, em maro de 2012. 3) O valor, em dlar das importaes referentes s declaraes que foram desembaraadas em maro de 2012, foi de US$ 58,106,014.0015 (cinquenta e oito milhes, cento e seis mil e quatorze dlares americanos). 4) A reduo experimentada em maro de 2012, em relao a setembro de 2011, foi de 7,49 dias.
13 Fonte: consulta junto aos recintos aduaneiros da jurisdio da unidade. 14 Termo Internacional de Comrcio (Incoterm), indicando o somatrio do custo da mercadoria e do frete e seguro internacionais. 15 Fonte: DW Aduaneiro. Consulta realizada em: 19 set. 2012.
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5) Como resultado, temos 58,106,014 (base de clculo) X 0,11% (alquota) X 8 (nmero de dias) = US$ 511,332.92 (quinhentos e onze mil, trezentos e trinta e dois dlares americanos e noventa e dois centavos). Se zermos uma projeo para um perodo de 12 meses, o valor de reduo do chamado Custo-Brasil seria superior a US$ 6 milhes de dlares americanos. Estes resultados demonstram, de forma inequvoca, que a utilizao do Gerencial do Despacho Aduaneiro contribuiu para que a aduana brasileira obtivesse melhor performance na agilidade do controle do comrcio exterior. 6.2 Gerenciamento da atividade Como ser visto durante a explanao sobre o aplicativo, so inmeros e extremamente teis os dados disponveis, o que permite a perfeita distribuio, alocao e redirecionamento dos recursos existentes, sempre pautado em dados concretos, deixando de lado os achismos. A prova de fogo para o aplicativo foi justamente a Operao Mar Vermelha. Sem o aplicativo, no seria possvel a prestao imediata de informaes que eram solicitadas quase que diariamente, bem como a tomada de decises quanto realocao de pessoal ou redistribuio de carga de trabalho. 6.3 Apoio scalizao aduaneira Como j citado, um dos problemas enfrentados pela scalizao aduaneira a comprovao de algumas fraudes, em especial aquelas que decorrem dos documentos apresentados. Com a formao da base de documentos digitalizados, tem sido possvel o acesso a faturas utilizadas em operaes anteriores, as quais tm servido para comparao com as que esto sendo analisadas naquele momento. Com esta comparao, j foi possvel identicar algumas fraudes, em que os documentos emitidos por certa empresa exportadora no exterior, que deveriam guardar similitude, eram totalmente diferentes em operaes distintas, inclusive em relao assinatura do responsvel, apresentando diferenas gritantes.
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Sem dvidas, o aplicativo j demonstrou a sua utilidade, tambm, no que se refere ao controle das operaes de comrcio exterior.
7 Descrio do aplicativo
O Gerencial do Despacho Aduaneiro foi concebido para gerenciar os diversos abandonos e declaraes utilizadas no dia a dia da aduana Declarao de Importao (DI), Declarao Simplicada de Importao (DSI), Declarao de Exportao (DE), Declarao Simplicada de Exportao (DSE) e da Declarao de Trnsito. Para que se tenha uma viso transparente de todo o processo, houve a criao de diversos status possveis nos quais uma declarao pode ser enquadrada, de acordo com o andamento do processo. 7.1 Rol de status Os status existentes so os seguintes: 1) A distribuir: houve o registro do abandono ou de uma das declaraes no sistema, o que possibilita a distribuio aos AFRFB. 2) Distribuda para anlise: foi realizada a distribuio, porm ainda no houve ao alguma por parte do responsvel. 3) Agendar RVF: as declaraes em canal vermelho ou outra indicada pelo AFRFB foram objeto de anlise preliminar e podem ser objeto de agendamento para vericao fsica da carga. 4) RVF Agendado: houve o agendamento da carga, permitindo a distribuio aos ATRFB, os quais realizaro a atividade de vericao fsica delas. 5) RVF Distribudo: distribuio realizada aos ATRFB. 6) RVF Emitido: vericao fsica realizada e Relatrio de Vericao Fsica emitido. 7) Em exigncia: declarao foi analisada e h pendncias a serem sanadas pelo importador ou pelo exportador.
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8) Exigncia no cumprida: depois de transcorrido o prazo de 60 dias da exigncia, no houve a satisfao desta. 9) Agendar RVF em exigncia: com a concomitncia das etapas fsica e documental, possvel que ocorra uma solicitao de RVF para uma carga em exigncia. 10) RVF Agendado em exigncia: mesma situao do nmero 3, porm a declarao sofreu exigncia. 11) RVF Distribudo em exigncia: mesma situao do nmero 4, porm a declarao sofreu exigncia. 12) RVF Emitido em exigncia: mesma situao do nmero 5, porm a declarao sofreu exigncia. 13) Exigncia atendida: a exigncia formulada pelo AFRFB foi atendida. 14) Agendar RVF exigncia atendida: mesma situao dos nmeros 3 e 9, porm a declarao sofreu exigncia e esta foi atendida. 15) RVF Agendado exigncia atendida: mesma situao dos nmeros 4 e 10, porm a declarao sofreu exigncia e esta foi atendida. 16) RVF Distribudo exigncia atendida: mesma situao dos nmeros 5 e 11, porm a declarao sofreu exigncia e esta foi atendida. 17) RVF Emitido exigncia atendida: mesma situao dos nmeros 6 e 12, porm a declarao sofreu exigncia e esta foi atendida. 18) Perdimento/abandono: status inicial para as cargas abandonadas sem o registro de DI ou DSI e das cargas com registro de DI, porm sem o atendimento da exigncia no prazo de 60 dias. Permite a distribuio aos AFRFB. 19) Agendar RVF perd./aband.: mesma situao do nmero 3, porm trata-se de abandono de mercadorias. 20) RVF Agendado perd./aband.: mesma situao do nmero 4, porm trata-se de abandono de mercadorias.
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21) RVF Distribudo perd./aband.: mesma situao do nmero 5, porm trata-se de abandono de mercadorias. 22) RVF Emitido perd./aband.: mesma situao do nmero 6, porm trata-se de abandono de mercadorias. 23) Perdimento declarado: auto de infrao lavrado, aguardando prazo para impugnao, visando ao incio/ retomada do despacho ou conrmao do perdimento. 24) Perdimento confirmado: transcorrido o prazo para apresentao da manifestao de inconformidade ao auto de infrao lavrado sem que o interessado tenha impugnado ou impugnao julgada improcedente. 25) Desembaraada: declarao no apresentou pendncias, procedimento encerrado. 26) Aguardando valorao: declaraes parametrizadas em canal cinza, que devem ser objeto de anlise por parte da scalizao aduaneira. Encerra o controle no Gerencial do Despacho Aduaneiro. 27) Cancelada: declaraes que foram objeto de cancelamento. Encerra o controle no Gerencial do Despacho Aduaneiro. O enquadramento das declaraes e dos abandonos nos diversos status citados importante para que sejam tomadas as medidas necessrias, de acordo com o ponto de gargalo. Como exemplo, podemos citar as seguintes situaes: se temos muitas declaraes aguardando distribuio, pode signicar que a necessidade seja de alocao de mais AFRFB na execuo dos trabalhos. Caso a quantidade de RVF distribudos seja grande, a indicao pode ser de que os recintos alfandegados no estejam cumprindo o agendamento determinado. Enm, cada medida pode ser tomada com base em dados e no em achismos. 7.2 Descrio do funcionamento do Gerencial do Despacho Aduaneiro Como j consignado, o aplicativo foi concebido para permitir ao administrador e a todos os servidores envolvidos com a atividade a viso
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completa do processo. possvel a cada instante avaliar a situao de momento e tomar as medidas adequadas para saneamento dos problemas. O funcionamento do aplicativo prev: o acesso depende de o servidor ou de o terceirizado estar habilitado. Esta habilitao feita diretamente no aplicativo; h nveis de acesso que dependem da atividade exercida por cada um; e possibilidade de preenchimento do RVF em modo off-line. Feitas as consideraes anteriores, cabe agora demonstrar as telas do aplicativo e o seu funcionamento: 7.2.1 Tela inicial O Gerencial do Despacho Aduaneiro, utilizado para o gerenciamento do uxo de declaraes, tem no painel inicial informaes exibidas, de forma sinttica, que apresentam ao administrador os diversos tipos de declaraes e situaes, agrupando-as de acordo com a fase em que se encontram. Como pode ser observado a seguir, temos os quadros demonstrativos da importao, da exportao, do perdimento por abandono e do estoque de declaraes que foram objeto de aes judiciais. O mdulo do trnsito ainda ser nalizado. A atualizao das informaes ocorre em tempo real, o que traz segurana para a tomada de decises.
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Figura 3 Tela inicial do Gerencial do Despacho Aduaneiro
Fonte: Gerencial do Despacho Aduaneiro.
7.2.2 Mdulo recepo Neste mdulo, so inseridas as principais informaes necessrias para que haja a individualizao de cada declarao. Para importaes e exportaes, o nmero da DI, DSI, DE ou DSE a chave. No caso de abandono de mercadorias, o aplicativo gera um nmero sequencial para cada insero de carga. Quando uma declarao recepcionada, so inseridas as seguintes informaes: data do registro da declarao (opcional); data da recepo; tipo da declarao (pode ser DI, DSI, DE, DSE, AB ou TRNSITO); CPF/CNPJ do interessado (opcional); nmero do conhecimento de carga (areo, rodovirio ou martimo); nmero do conhecimento de embarque;
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canal de conferncia (pode ser includo o VERDE); nome do recinto alfandegado; e identicao do despachante (no caso do AB utilizado o nome do importador.
Figura 4 Tela do mdulo RECEPO do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.3 Mdulo agendar Aps a solicitao, por parte dos AFRFB, da vericao fsica de cargas, h a consolidao por recinto de todas as demandas, indicando-se o dia e o perodo (matutino ou vespertino) em que ser realizada a tarefa. O tipo de vericao a ser realizada j foi denida pelo AFRFB, e somente os campos indicados na tela a seguir que podem ser objeto de alterao. Depois de realizado o agendamento, possvel a distribuio da carga de trabalho aos ATRFB, que so os responsveis pela vericao das cargas nos recintos alfandegados.
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Figura 5 Tela do mdulo AGENDAR do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.4 Mdulo distribuir As declaraes recepcionadas, os abandonos registrados e as solicitaes de vericao fsica so tratadas neste mdulo. So trs opes no menu: declarao, perdimento e RVF. Inicialmente veremos a forma como feita a distribuio das declaraes recepcionadas e dos perdimentos (abandonos). Tanto para um, quanto para o outro tipo, h o mesmo procedimento, haja vista que a distribuio somente pode ocorrer aos AFRFB. O aplicativo foi desenvolvido para garantir a aleatoriedade na distribuio, isto conseguido da seguinte forma: aps a seleo das declaraes ou dos abandonos a serem distribudos e dos AFRFB presentes naquele momento, h um sorteio dos trabalhos para os AFRFB. H, ainda, a manuteno de um desvio-padro para que no ocorra a previsibilidade de qual ser o responsvel por determinada declarao ou abandono.
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Na opo RVF, h a distribuio das vericaes fsicas a serem realizadas pelos ATRFB. O princpio o mesmo que o citado no pargrafo anterior, respeitando-se, para este caso, a alocao dos ATRFB nos recintos.
Figura 6 Tela do mdulo de DISTRIBUIO de declaraes do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.5 Mdulo anlise Este o principal mdulo para os AFRFB que esto exercendo as atividades no despacho e na lavratura de autos de infrao em decorrncia de abandono de mercadorias. O menu inicial apresenta trs opes: normal (para declaraes de importao e exportao), perdimento (para os abandonos) e canceladas/excludas. De acordo com o trabalho que est sendo desenvolvido, utiliza-se uma das opes. Na opo normal, h a abertura de uma tela, como demonstrado a seguir.
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Figura 7 Tela do mdulo de ANLISE opo NORMAL do Gerencial do Despacho Aduaneiro
O trabalho tem incio com a vericao da carga de trabalho que cada AFRFB tem. Esta carga dividida de acordo com o status atual da declarao, o que facilita a visualizao e o andamento das atividades a serem desempenhadas. Para cada estgio em que se encontra uma declarao, h uma ao que poder incidir sobre ela. As possibilidades so as seguintes: AO JUDICIAL: caso uma declarao seja objeto de ao judicial, a informao ser includa, permitindo o acompanhamento desta. CANCELAR DCL: se houver o cancelamento de determinada declarao, a informao ser inserida. H a limitao de que somente poder haver um cancelamento se houver um PAF vinculado. EXIGNCIA: mesmo ocorrendo a formalizao de determinada exigncia no Siscomex, esta tambm inserida no aplicativo,
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permitindo a catalogao destas por importador ou despachante, o que nos abre a possibilidade de identicar aqueles que esto cometendo algum tipo de erro de forma costumeira. Essas informaes nos do timos subsdios para anlise de riscos. DESEMBARAO: esta opo encerra o ciclo de vida da declarao. ENVIAR SAFIA: as declaraes incidentes em canal de conferncia cinza, aps a anlise documental e fsica, tm o seu ciclo de vida encerrado no aplicativo, com esta opo. A partir da, os dados e os documentos so encaminhados ao setor de scalizao aduaneira para as investigaes pertinentes. ENC P/AUTO: esta opo utilizada para os casos em que o interessado no atenda a determinada exigncia no curso do despacho em um prazo de 60 dias, direcionando a carga para a lavratura de auto de infrao. REDISTRIBUIR: permite que o supervisor da equipe promova a retirada de determinada declarao da carga de um AFRFB. Esta situao pode ser necessria em perodo de frias ou at mesmo por erro de distribuio. EXIGNCIA: opo que permite o registro das exigncias feitas ao importador ou ao exportador. possvel copiar a exigncia feita no Siscomex e colar no campo apropriado. SOLICITAR RVF: opo que permite ao AFRFB demandar a realizao da vericao fsica de determinada carga, indicando o que deve ser feito e observado. ARQUIVOS DI: permite ter acesso aos documentos que foram escaneados e que esto na base de dados. ASSOCIAR RVF: permite vincular determinado Relatrio de Vericao Fsica a determinada declarao. ABRIR RVF: o AFRFB tem acesso ao RVF por meio do prprio aplicativo que, como j mencionado, disponibiliza a este, em tempo real, o documento elaborado pelo ATRFB. ASSINAR RVF: o AFRFB assina o RVF com a utilizao do certicado digital. O RVF emitido pode apresentar, assim como
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um semforo, trs cores: vermelho no houve a assinatura com certicado digital pelo ATRFB e pelo AFRFB; amarelo: houve a assinatura digital pelo ATRFB, faltando a execuo desta pelo AFRFB; e verde: AFRFB e ATRFB assinaram o RVF com o certicado digital. Importante destacar que no possvel registrar o desembarao de uma declarao caso falte alguma assinatura. ARQUIVOS RVF: permite o acesso aos documentos que foram gerados durante a elaborao do RVF. Na opo PERDIMENTO do mdulo de ANLISE, h poucas diferenas em relao ao NORMAL. Essas diferenas podem ser vistas na tela abaixo.
Figura 8 Tela do mdulo ANLISE PERDIMENTO do Gerencial do Despacho Aduaneiro
Basicamente as diferenas so trs: RETOMADA: permite a informao de que houve demanda pelo incio ou retomada do despacho. H a necessidade de informar o nmero da declarao (nos casos de incio de despacho) ou o nmero do processo administrativo scal.
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AUTO LAVRADO: para indicar o encerramento do trabalho relativo a determinado abandono, o AFRFB deve informar o nmero do processo administrativo scal. A terceira diferena relativa indicao de quando o RVF foi emitido. Quando esta situao ocorre, o indicador do lado direito do AB muda da cor amarela para a azul. 7.2.6 Mdulo termos e RVF Este mdulo utilizado para a emisso de RVF, para consulta de agendamentos e RVF emitidos pelo servidor, para vincular arquivos a determinado RVF e para a elaborao e upload de RVF off-line.
Figura 9 Tela do mdulo TERMOS e RVF do Gerencial do Despacho Aduaneiro
Na opo RVF Vinculado, o ATRFB pode identicar a sua carga pessoal de trabalho e a data para a qual foi feito o agendamento, por meio da Agenda. O funcionamento da opo REDISTRIBUIR o mesmo que o descrito no mdulo ANLISE. Na opo IMAGENS, possvel vericar os documentos relativos determinada declarao da carga do ATRFB.
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Em associar RVF, possvel vincular determinado RVF a determinada declarao ou abandono. Por m, a opo Emitir RVF abre a tela abaixo e possibilita a elaborao do Relatrio de Vericao Fsica. Alguns dados so preenchidos automaticamente, tais como: o nmero da declarao, o tipo de documento, o recinto alfandegado, o tipo de RVF, o CE Mercante e o conhecimento de transporte.
Figura 10 Tela do mdulo RVF opo emisso de relatrio do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.7 Mdulo tabelas Este mdulo permite o cadastramento dos usurios e a concesso do perl a cada um, de acordo com a atividade a ser exercida. Alm dessa funo, possvel alterar o status de determinada declarao ou abandono e, ainda, fazer a exportao das declaraes que foram objeto de ao judicial. Feita a exportao desses dados, gerado um arquivo.txt que pode ser manuseado em Excel.
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Figura 11 Tela do mdulo TABELAS do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.8 Mdulo consultas Neste mdulo, h quatro opes no primeiro nvel do menu: anlise declaraes; declar, aes canceladas; RVF Emitidos; e agendamentos. Na opo AGENDAMENTOS, possvel identicar a agenda para cada recinto ou servidor e, ainda, de modo geral na unidade para determinado dia. Na opo RVF emitidos, possvel consultar todos os RVFs emitidos na unidade, podendo-se consultar pelo nmero do RVF. Em DECLARAES CANCELADAS, visualizam-se as que foram objeto de cancelamento. Por m, a opo ANLISE DE DECLARAES permite a consulta de diversos dados gerenciais, tais como: o resultado do ltimo sorteio da distribuio; e quantas e quais as declaraes esto pendentes de soluo ou foram recepcionas, distribudas ou concludas em determinado perodo, podendo ser at mesmo a data atual.
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Figura 12 Tela do mdulo CONSULTAS do Gerencial do Despacho Aduaneiro
7.2.9 Mdulo extras Neste mdulo, foram agregadas diversas funes, entre as quais: DESEMPENHO DOS DESPACHANTES: permite identicar o quantitativo de declaraes que foram objeto de apresentao por parte de cada despachante; vericar a participao deste no total de declaraes que foram objeto de trabalho na unidade desde a entrada em funcionamento do aplicativo; vericar quantas declaraes foram objeto de exigncias, bem como o percentual delas em relao ao total do despachante.
Tabela 2 Demonstrativo de dados referentes ao desempenho dos despachantes
Despachante Declaraes
Despachante 1 Despachante 2 Despachante 3 1.030 969 899
% sobre o total
4,50 4,23 3,93
Decl. com exig.

180 162 183
% exigncias
17,48 16,72 20,36
Continua
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Continuao
Despachante 4 Despachante 5 Despachante 6 Despachante 7 Despachante 8 Despachante 9 Despachante 10 Despachante 11 Despachante 12 Despachante 13 Despachante 14 Despachante 15 Despachante 16 Despachante 17 Despachante 18 Despachante 19 Despachante 20
851 729 700 572 570 531 465 421 414 414 407 404 353 351 307 299 277
3,72 3,19 3,06 2,50 2,49 2,32 2,03 1,84 1,81 1,81 1,78 1,77 1,54 1,53 1,34 1,31 1,21
136 156 267 141 131 169 109 94 41 82 33 94 40 99 26 54 63
15,98 21,40 38,14 24,65 22,98 31,83 23,44 22,33 9,90 19,81 8,11 23,27 11,33 28,21 8,47 18,06 22,74
Fonte: Gerencial do Despacho Aduaneiro. Elaborao do autor.
Os dados da tabela 2 foram extrados do Gerencial do Despacho Aduaneiro. Houve a substituio dos nomes reais pela identicao despachante + nmero sequencial. Como pode ser observado, h um alto percentual de exigncias para o grupo anterior, o que pode indicar a necessidade da RFB de identicar qualitativamente os motivos que levaram a esta situao e tomar as providncias necessrias, seja agindo de forma a orientar os interessados, seja na forma de punio aos reincidentes. Assim como os dados esto sendo vericados de forma sinttica, possvel uma extrao com o teor das exigncias, o que nos permite avaliar de forma qualitativa a informao. IMPORTAR IMAGEM (TABLET): esta opo foi criada para permitir a utilizao de tablet durante o processo de vericao fsica, possibilitando a emisso de RVF em modo off-line e a posterior importao deste para o sistema.
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8 Concluso
Os desaos enfrentados no dia a dia nas unidades da RFB podem ser superados de forma mais tranquila quando os elementos necessrios para a tomada de decises esto disponveis. A necessidade de inovao na forma de trabalhar e nas ferramentas de trabalho constante e decorre, em especial, da velocidade com que o mundo a nossa volta tem mudado. Nesse ambiente de obstculos, necessidades e mudanas que surgiu o projeto do Gerencial do Despacho Aduaneiro que tinha, inicialmente, um objetivo bem simples: fornecer os quantitativos de entrada, estoque e sadas de declaraes de importao. Por bvio, e como j demonstrado, o objetivo inicial foi ampliado e obtivemos um aplicativo que nos permite gerenciar com qualidade o uxo de declaraes e mercadorias abandonadas, de obter a celeridade exigida no controle do comrcio exterior e, ainda, ampliar as possibilidades de melhorar o controle que deve ser realizado. Os resultados obtidos em relao aos trs objetivos, gerenciamento, celeridade e controle, foram expressivos e demonstram que o caminho trilhado estava correto. Certamente, o uso do aplicativo seria muito til a qualquer unidade aduaneira do pas, podendo ser implementado sem grandes diculdades. Mas o que esperar do futuro? O visvel avano tecnolgico e do comrcio mundial exige a constante evoluo dos procedimentos de forma a obter resultados inditos e melhores. H uma frase de Anthony Robbins16 que representa bem esta situao: Se voc faz o que sempre fez, voc obter o que voc sempre obteve. Apesar dos evidentes resultados alcanados, estes no so sucientes para garantir xito nos prximos desaos. preciso reinventar todos os dias!
16 Escritor e palestrante motivacional.
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9 Glossrio e denies
Em razo das particularidades dos termos e abreviaturas utilizadas na aduana, em especial, neste trabalho, abaixo so apresentados alguns desses para permitir melhor compreenso do linguajar apresentado. Termo/abreviatura AB DE Deadline Denio Abandono. Mercadoria importada para a qual no providenciado o registro da DI ou DSI no prazo previsto no artigo 642 do Regulamento Aduaneiro. Declarao de Exportao. Prazo-limite para apresentao de mercadorias para o carregamento do navio. Ato nal do despacho aduaneiro, representando a autorizao para a entrega da mercadoria ao interessado. o procedimento mediante o qual vericada a exatido dos dados declarados em relao s mercadorias, aos documentos apresentados e legislao especca, com vista ao seu desembarao aduaneiro. Declarao de Importao. Declarao Simplicada de Exportao. Declarao Simplicada de Importao. Envelope de papel utilizado para a entrega de documentos instrutivos do despacho aduaneiro RFB. Procedimento de anlise efetuado pela scalizao sobre a regularidade dos documentos instrutivos do despacho.
Desembarao
Despacho aduaneiro
DI DSE DSI Envelope
Exame documental
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Gerencial de Desempenho Aduaneiro
Sistema que fornece informaes relativas a quantitativos e tempos de forma consolidada, podendo ter abrangncia nacional, regional, local ou por recinto. As informaes esto disponveis at o ms anterior ao atual. Aplicativo desenvolvido pela unidade local para permitir, entre outras funes, o gerenciamento de DI, DSI, DSE, DSE, AB e outros. Local previamente autorizado pela RFB, onde possa ocorrer, sob controle aduaneiro, operaes de movimentao, armazenagem e despacho aduaneiro de mercadorias. Relatrio de Vericao Fsica. Documento emitido pela RFB e utilizado para atestar a quantidade e qualidade de mercadorias importadas ou exportadas. Sistema Integrado de Comrcio Exterior. Utilizado para registro e controle das operaes de comrcio exterior. Tempo que reete todo o processo de despacho, seja de importao, seja da exportao. Com a utilizao dessa medida, so consideradas todas as fases do processo, mesmo aquelas em que a RFB no tem o domnio, p.ex., o lapso de tempo entre o registro de uma DI e a entrega dos documentos RFB. Procedimento mediante o qual a RFB efetua a vericao fsica das mercadorias. Diviso, servio ou seo de despacho aduaneiro.
Gerencial do Despacho Aduaneiro
Recinto alfandegado
RVF
Siscomex
Tempo bruto
Vericao fsica XDAD

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Referncias
OMA. Organizao Mundial de Aduanas. Disponvel em: <http://www.receita. fazenda.gov.br/Grupo1/aduana.htm#OMA%20%20Organizao %20Mundial%20de%20Aduanas>. Acesso em: 17 set. 2012. RFB. Receita Federal do Brasil. Legislao. Disponvel em: <http://www. receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Decretos/2009/dec6759.htm>. Acesso em: 17 set. 2012. DOLZAN, Rafael Rodrigues. Painel de Controle: um modelo de gesto para unidades locais da Receita Federal do Brasil. Disponvel em: <http://www.esaf. fazenda.gov.br/>. Acesso em: 17 set. 2012.
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MINISTRIO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal do Brasil Portaria RFB n 10211, de 10 de maio de 2012
Dispe sobre o Prmio de Criatividade e Inovao da RFB e estabelece procedimentos para sua atribuio.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso de suas atribuies, RESOLVE: DAS DISPOSIES GERAIS Art. 1o O Prmio de Criatividade e Inovao da RFB passa a ser regido por esta Portaria. Art. 2o O Prmio referido no art. 1o tem por objetivo reconhecer e valorizar trabalhos, apresentados por servidores e empregados do Ministrio da Fazenda, que se caracterizem pela qualidade tcnica e aplicabilidade na implantao de boas prticas de gesto e na melhoria dos servios prestados ao contribuinte.
1 Publicada no Boletim de Pessoal BP no 19, de 11 de maio de 2012.
Art. 3o O Prmio de Criatividade e Inovao da RFB ser conferido uma vez por ano. Art. 4o Os trabalhos de que trata o art. 2o devero ser apresentados sob a forma de monografia, individualmente ou em grupo, observados procedimentos para apresentao e encaminhamento, prazo de inscrio, local e data da solenidade de premiao, que sero fixados, anualmente, em portaria do Secretrio da Receita Federal do Brasil (RFB). DO TEMA Art. 5o Cada candidato poder apresentar apenas uma monograa sobre o seguinte tema Implantao de Boas Prticas de Gesto e Melhoria da Qualidade dos Servios Prestados ao Contribuinte, abordando um ou mais dos seguintes subtemas: I Gesto estratgica; II Gesto de competncias; III Inovao e melhoria dos processos de trabalho da RFB; IV Gesto da informao; V Cidadania scal e relacionamento com a sociedade; VI tica institucional; VI Simplicao do sistema tributrio; e VIII Experincias comparadas de sistemas e administraes tributrias. Pargrafo nico. A monograa apresentada no poder abranger informaes protegidas pelo sigilo scal, observado o disposto no Cdigo Tributrio Nacional. DO JULGAMENTO Art. 6o O julgamento dos trabalhos ser feito por uma Comisso Julgadora designada pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, especialmente e exclusivamente para esse m. 1o A Comisso Julgadora ser composta por at seis membros,
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Portaria RFB n 1021, de 10 de maio de 2012
dentre eles representantes da Secretaria da Receita Federal do Brasil e da Escola de Administrao Fazendria (ESAF). 2o A Comisso ter um Presidente designado, entre os membros, pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil. 3o Na hiptese de eventual impossibilidade de participao de algum membro da Comisso Julgadora, o presidente poder designar membro ad hoc. 4o A Comisso Julgadora elaborar os procedimentos de avaliao, sendo soberana no julgamento. Art. 7o Os critrios de julgamento observaro: I a criatividade e inovao; II a melhoria da qualidade dos servios prestados e dos resultados estratgicos; III a viabilidade de implementao; IV a relao custos versus benefcios; V o aumento da produtividade; e VI a objetividade e clareza da redao. 1o A Comisso Julgadora dever atribuir aos trabalhos apresentados pontos variveis de zero a dez para cada um dos critrios estabelecidos neste artigo, observados os pesos abaixo, perfazendo um total mximo de 100 pontos: I 2,5 (dois vrgula cinco) para cada um dos critrios referidos nos incisos I, II e III; II 1 (um) para os critrios referidos no inciso IVe V; e III 0,5 (zero vrgula cinco) para o critrio referido no inciso VI. 2o Em caso de empate, o Presidente da Comisso Julgadora proceder ao desempate. 3o As decises da Comisso Julgadora no sero suscetveis de impugnaes ou recursos.
243
4o O resultado do julgamento ser divulgado no Boletim de Pessoal do Ministrio da Fazenda e nos meios de comunicao interna da Secretaria da Receita Federal do Brasil. DA PREMIAO Art. 8o Sero premiados os trs melhores trabalhos de acordo com os critrios estabelecidos no art. 7o desta Portaria. 1o A Comisso Julgadora poder decidir no conferir premiao, quando nenhuma das monograas possuir qualidade satisfatria ou quando nenhuma estiver adequada ao tema denido no art. 5o desta Portaria. 2o A Comisso Julgadora poder conceder at duas menes honrosas, com direito a certicao e a publicao do trabalho. 3o As monograas premiadas, incluindo as menes honrosas, sero editadas no todo ou em parte, para publicao conjunta ou separadamente, em peridico ou obra coletiva, de forma impressa ou digital nos sites da Receita Federal do Brasil e ou da Escola de Administrao Fazendria. 4o Os servidores que tiverem suas monograas premiadas, inclusive com menes honrosas, devero apresentar, sucintamente, o resumo de seus trabalhos na forma do Anexo nico a esta Portaria, em data e local a serem informados pela Coordenao-Geral de Gesto de Pessoas (Cogep). DOS DIREITOS PATRIMONIAIS DAS MONOGRAFIAS Art. 9o A inscrio no certame implica a cesso gratuita dos direitos patrimoniais das monograas premiadas, bem assim das agraciadas com meno honrosa, Secretaria da Receita Federal do Brasil. DAS DISPOSIES FINAIS Art. 10. Fica vedado concorrer premiao os trabalhos: I - premiados em anos anteriores ou agraciados com meno honrosa; II - de autoria de membros da Comisso Julgadora e dos responsveis pelo processo de inscrio no concurso.
244
Art. 11. O candidato o nico responsvel pela autoria e contedo do trabalho encaminhado, no cabendo qualquer responsabilidade aos realizadores do certame por eventuais infringncias aos direitos autorais de terceiros. Art. 12. Os casos omissos sero resolvidos pela Comisso Julgadora. Art. 13. Fica revogada a Portaria RFB no 2936, de 15 de junho de 2011. Art. 14. Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao. CARLOS ALBERTO DE FREITAS BARRETO
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MINISTRIO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal do Brasil Portaria RFB n 10221, de 10 de maio de 2012
Estabelece procedimentos para inscrio e apresentao dos trabalhos concorrentes ao Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 11 Edio/2012.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso de suas atribuies, e tendo em vista o disposto na Portaria RFB no 1021, de 10 de maio de 2012, RESOLVE: Art. 1o Os procedimentos para inscrio e apresentao dos trabalhos concorrentes ao Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 11a Edio/2012 sero regidos por esta Portaria, devendo as inscries ser encaminhadas, obrigatoriamente, via encomenda expressa, do tipo Sedex, ou servio similar, em envelope nico, com data de postagem at 24 de setembro de 2012, para o seguinte endereo:
1 Publicada no Boletim de Pessoal BP n 19, de 11 de maio de 2012.
Escola de Administrao Fazendria - ESAF Diretoria de Educao - DIRED Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 11a Edio/2012 Rodovia DF-001, Km 27,4 Setor de Habitaes Individuais Sul CEP: 71686-900, Lago Sul, Braslia/DF 1o A Escola de Administrao Fazendria (Esaf) ser a responsvel pela realizao do processo de inscrio. 2o Os custos relativos postagem sero de responsabilidade dos concorrentes e a Esaf no se responsabilizar pelo extravio ou chegada tardia dos envelopes. 3o As inscries devero conter os seguintes documentos: I cha de inscrio devidamente preenchida e assinada pelo autor ou representante do grupo (Anexo 1); II comprovante de inscrio preenchido (Anexo 2), que ser autenticado e devolvido ao candidato, aps conferncia dos documentos de inscrio, como prova de aceitao da inscrio; III currculo resumido e atualizado; IV comprovante de concluso ou cpia do diploma de curso de graduao ou de ps-graduao expedido por instituio de ensino superior reconhecida pelo Ministrio da Educao; V resumo da monograa impresso com, no mximo, 10% do total de pginas do trabalho, conforme modelo (Anexo 3); VI monograa impressa apenas uma via de preferncia com espiral ou grampeada; VII declarao assinada pelo autor ou representante do grupo informando que a monograa indita e no caracteriza, no todo ou em parte, plgio ou autoplgio (Anexo 4); VIII CD-ROM contendo os dados referidos nos incisos V e VI em arquivo compatvel com as verses 2003 do MS-Word, ou superior, e, quando se tratar de planilhas ou grcos, compatvel com as verses
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2003 do MS-Excel, ou superior. O arquivo magntico dever ser idntico monograa e ao resumo impressos. 4o Na hiptese de trabalho em grupo: I os documentos de que tratam o inciso I, II e VII do 3o devero estar em nome de um representante do grupo; II todos os integrantes da equipe devero encaminhar os documentos de que tratam os incisos III e IV do 3o deste artigo. III O representante da equipe responder para todos os ns de direito, perante os organizadores do certame. 5o A inscrio est restrita a monograas inditas, que no tenham sido publicadas ou divulgadas, no todo ou em parte, pela imprensa, internet, revistas especializadas ou em livro. 6o So considerados inditos os textos inseridos em documentos de circulao restrita de universidades, congressos, encontros cientcos e instituies de pesquisa, como notas, textos para discusso e similares. 7o Os documentos de que tratam os incisos V e VI do 3o devero ser digitados em espao 2 ou duplo, corpo 12, fonte arial, papel tamanho A4, apenas em uma face, margem esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm. 8o A monograa dever ter entre 20 e 50 pginas, incluindo as referncias bibliogrcas e os anexos, e com, no mximo, 25 linhas por pgina. 9o obrigatria a indicao das referncias consultadas, de acordo com os padres especicados pela NBR 6023 (Informao e documentao Referncias Elaborao) da Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT). 10. A apresentao do texto obedecer, preferencialmente, s NBR 10719 (Apresentao de relatrios tcnico-cientcos), e NBR 10520 (Citao em documentos) da Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT).
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11. Todos os documentos a serem entregues devero ser redigidos em lngua portuguesa. 12. O resumo da monograa (Anexo 3) dever informar os objetivos bsicos, a metodologia utilizada e a adequao do trabalho aos critrios de julgamento estabelecidos no art. 7o da Portaria RFB no 1021, de 10 de maio de 2012, e principais concluses. 13. Para ns de encaminhamento dos trabalhos Comisso Julgadora, a monograa e o resumo, com os arquivos magnticos, devero ser apresentados sem nenhuma informao que identique o autor, direta ou indiretamente, sob pena de desclassicao. Assim, em nenhuma hiptese devem ser mencionados no texto o nome do autor, da unidade em que trabalha, da cidade, do estado e da instituio de ensino. A identicao do autor se dar por meio da cha de inscrio. 14. Na capa da monograa devero constar apenas a identicao do concurso na margem superior da folha Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 11a edio/2012 , o tema e o ttulo da monograa centralizados na folha. Art. 2o A apresentao da inscrio implica a aceitao pelo candidato das disposies gerais estabelecidas na Portaria RFB no 1021, de 12 de maio de 2012 e nesta. 1o Sero desclassicadas as inscries que contrariarem o disposto neste artigo. 2o Eventuais dvidas sobre o processo de inscrio podero ser dirimidas pelo endereo eletrnico premio-rfb.df.esaf@fazenda.gov.br . Art. 3o Os vencedores do Prmio de Criatividade e Inovao da RFB 11a edio/2012 recebero, alm do certicado, os seguintes prmios em dinheiro: I R$ 20.000,00 para o primeiro classicado; II R$ 10.000,00 para o segundo classicado; III R$ 5.000,00 para o terceiro classicado. 1o O imposto de renda sobre os valores dos prmios em dinheiro
250
dever ser recolhido em conformidade com a legislao vigente data da premiao. Art. 4o Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao. CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
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11o Premio RFB 2012

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ADMINISTRAO PBLICA

Prmio Criatividade e Inovao da RFB

11o PRMIO RFB 2012 Coletnea de Monograas Premiadas

Prmio Criatividade e Inovao da RFB

11o PRMIO RFB 2012 Coletnea de Monograas Premiadas

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

1o Lugar LEONARDO MUINHOS DE PAULA*

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

3 A situao atual e a expectativa da situao futura

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

4 A utilizao do sistema e-processo como ferramenta de implementao da proposta

Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

As unidades locais movimentam os processos para a SRRF.

Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX.

A SRRF distribui internamente os processos para subequipes.

Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ SV08.

Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ Reviso de Ofcio.

Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX/ Parcelamentos.

A SRRF redistribui os processos para as unidades locais.

Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA.

A unidade local distribui internamente os processos para subequipes.

Equipe Regional/ Equipe Regional/ Sacat/DRFBBB. Sacat/DRFCCC.

Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ SV08.

Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ Reviso de Ofcio.

Depois de trabalhado, o processo arquivado digitalmente ou retorna para a SRRF.

Equipe Regional/ Sacat/DRFAAA/ Arquivo.

Equipe Regional/ Dirac/SRRFXX.

Se no for arquivado, a SRRF devolve o processo para a unidade de origem.

Equipe Regional/ Sacat/DRF de origem do processo.

Fonte: elaborao do autor.

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5 O teletrabalho e a sua semelhana com o novo conceito de jurisdio proposto

6 O aspecto motivacional da proposta

7 A viabilidade de implementao da proposta

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Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

8 As iniciativas regionais e locais

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DRF/VVV DRF/WWW DRF/XXX DRF/YYY DRF/ZZZ

4.200 2.700 1.500 3.000 1.800

3.100 2.300 1.200 2.500 1.400

5.500 1.100 1.300 2.800 500

3.500 800 600 1.700 400

808 317 560 829 575

943 387 360 840 450

13.200 10.500 11.200

Fonte: elaborao do autor.

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Secretaria da Receita Federal do Brasil 11 Prmio da RFB 2012

tudo de lotao 41% 40% 71% 40% 64% 67%

DRF/PPP DRF/QQQ DRF/RRR DRF/SSS DRF/TTT DRF/UUU

46% 38% 76% 34% 59% 60%

Fonte: elaborao do autor. Nota: * exemplos de situaes de prioridade de trabalho.

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10 A seleo dos processos a serem trabalhados

11 A seleo dos servidores

12 A padronizao das decises

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13 A implementao das decises

14 A relao custos versus benefcios