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ANTECEDENTES

La industria de Muebles Decoracin Interior Expo Muebles vila " DIEMA S.R.L, fue fundada el 5 de enero de 1981 en el rea de produccin de Muebles, inicialmente con el nombre de Expo Muebles vila. La empresa fue creada por el seor Carlos vila Loza empez en una carpintera de muebles artesanales en alquiler del seor Fernando Sanzetenea ubicada en la avenida Blanco Galindo Km. 1 1/2, con la finalidad de producir muebles de madera y hacer las entregas de la produccin de muebles a otras empresas de similar rubro como ser Jess Muriel, Vctor Muriel, Muebles Futurista, Muebles Unduraga, Muebles Gumucio y otros. En un principio contaban con dos sucursales una en la ciudad de La Paz y la central en Cochabamba, al observar la elevada demanda de muebles se planteo la posibilidad de crear una fabrica que trabajara bajo licitaciones debido a que obtenan mejores ganancias cerrando de esta forma ambas sucursales. La empresa aparte de trabajar bajo licitaciones tambin continua haciendo muebles para el hogar, pero en menor cantidad. La industria de muebles esta ubicada actualmente en la ciudad de Cochabamba en la Av. Ecolgica N 2418 zona Linde cantn Tiquipaya. DIEMA esta inscrito en Fundempresa bajo la matricula No 00000947, en el Servicio de Impuestos Nacionales (S I N) con el N.I.T. No 967161016, cuenta con el patente de funcionamiento del gobierno Municipal Cochabamba N 90-H-03352 y en la Cmara de la pequea Industria y Artesana Productiva de Cochabamba (CADEPIA).

1. PROCEDIMIENTOS Y OBJETIVOS DEL DIAGNSTICO DE LA FUNCIN DE GESTIN Y FINANZAS

1.1 Objetivos Analizar variables internas y externas que afecten a la funcin de gestin y finanzas. Identificar problemas que tenga la empresa en la funcin de gestin y finanzas. Que la empresa utilice los sistemas y mtodos de gestin acordes con el tamao y naturaleza de sus actividades. Asegurarse que disponga con medios financieros suficientes que aseguren su perpetuidad y desarrollo. Integrar de forma correcta el elemento financiero en su proceso de formulacin estratgica.

1.2 Esquema del procedimiento de diagnostico Luego de llevar a cabo los pasos del esquema de procedimiento de diagnostico se pudo evidenciar que dentro el rea financiera de la empresa DIEMA no cuenta con un sistema contable y un plan de cuentas, el cual permita registrar todas las operaciones cronolgicamente y a su vez un diseo de un sistema de costos que permita la determinacin de los diferentes elementos que intervienen dentro de un proceso productivo y lo ms importante determinar el costo de cada uno de ellos y de esa manera tener el costo real del producto final. Se debe apuntar al control de los costos que si estn en manos de las empresas y para poder minimizar los costos con el mximo beneficio, la contabilidad de costos juega un papel determinante, las empresas que no presten la debida atencin a este aspecto probablemente tendrn serios problemas financieros y en caso extremo su auto eliminacin del mercado. Ya que los clientes a la hora de definir una compra practican la relacin precio-calidad, donde el precio de venta juega un papel muy importante.

Objetivos: Medir la calidad de la poltica financiera y la eficacia de los mtodos de gestin Gastos financieros Movimientos financieros Crecimiento Endeudamiento Distribucin Relaciones bancarias Medios burocrticos Sistemas informticos Personal de servicios Contabilidad general Contabilidad analtica Control presupuestario Plan de financiacin Gestin de tesorera Presin del entorno Interacciones entre funciones

Anlisis de resultados

Estudio de las

Medios y organizacin

Auditoria de mtodos de gestin y control

Actividad y funcionamiento

Relaciones causa/efecto en: polticas aplicadas, medios, organizacin, mtodos de gestin, interacciones sobre resultados y rendimientos financieros. CONCLUSIONES Puntos dbiles y fuertes RECOMENDACIONES Sobre medidas de

1.3 Fuentes de informacin para la realizacin del anlisis Naturaleza de la Informacin Anlisis Externo

Recursos

Informaciones bancarias: Las cifras del sistema bancario al 31 de diciembre de ratifican su completa solidez, los depsitos del sistema ban ascendieron a $us 9.116 millones de dlares, registrand incremento de $us 1.519 millones, 20% mayor respecto gestin anterior, es el resultado de las campaas implemen por la banca para promover el ahorro y una mayor capta

Tipos de asistencia: Sistema Bancario: Es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economa determinada, prestan el servicio de banco. Presta asistencia crediticia de corto plazo a las entidades financieras con garanta de los recursos aportados por las entidades financieras mediante encaje legal en ttulos. Tasa de inters: La tasa de inters a partir del da 6 de marzo de 2012 es de 9.86%.

Por otra parte, la bolivianizacion de los depsitos continu Bs 6,94 a Bs 6,86 por dlar en el precio de compra y de Bs a 6,96 por dlar en el precio de v Los depsitos en moneda nacional ascienden al 65% depsitos en moneda nacional crecieron en $us 1.674 mil (40%) en tanto los depsitos en moneda extra disminuyeron en $us 40 millones ( Notas del Banco Central de Bolivia

El BCB esta orientado a mantener el poder adquisitivo d moneda nacional. Define la poltica monetaria y cambiari pas. La poltica monetaria se entiende como el instrumento regula la circulacin del dinero que requiere la po econmica del gobierno. La poltica cambiaria, en tanto, e instrumento que ayuda a mantener la estabilidad del p adquisitivo de la moneda nacional y apoya al no funcionamiento de los pagos internacionales de Bolivia. Prensa econmica y financiera: Agencias de Noticias ABI Agencia Boliviana de Informacin Bolivia Hoy Bolpress ERBOL JATHA Peridicos Bolivian Times Correro del Sur El Deber (Santa Cruz) El mundo (Santa Cruz) La Prensa La Razn Los Tiempos (Cochabamba) Report-e Pulso Televisin A.T.B. P.A.T. UNITEL Radios Fides 2001 Radio Panamericana

Mercado de Capitales: Conjunto de instituciones financieras que canalizan la oferta y la demanda de prstamos financieros. Los productos con los que trata son ttulos financieros de todo tipo o tamao, nuevos o de segunda mano. Las empresas son bancos comerciales, bolsas de valores, etc.

Medios de financiacin: A mediano plazo y largo plazo.

Reglamentacin fiscal y financiera: Ley modificatoria a disposiciones legales del sistema financiero Ley N

De acuerdo al anlisis externo del rea de finanzas, a la empresa le afecta los siguientes factores: El sistema bancario (imponiendo la tasa de inters, el tipo de cambio de la moneda nacional, etc.), el mercado de capitales (que canaliza la oferta y demanda de prestamos financieros a mediano y largo plazo) y el marco general (imponiendo la reglamentacin fiscal y financiera que rige al pas). Anlisis Interno

Elementos Medios materiales y humanos Polticas Mtodos de gestin Actividades y resultados

Naturaleza de la Informacin Material ofimtico Plantilla de personal De financiacin De aplicacin de resultados Sistemas de previsin y control de gestin Volumen de trabajo Gastos administrativos y financieros

Recursos Visita a lugares Fichero de personal Notas internas Entrevista a responsables Presupuestos Cuestionario de auditoria Indicadores estadsticos Contabilidad general y analtica

2. ANLISIS DE RESULTADOS Y MEDICIN DE LOS RENDIMIENTOS DE LA FUNCIN DE GESTIN Y FINANZAS 2.1 Anlisis de los gastos y de los productos financieros (inversin a corto plazo) A) Intereses de prstamos a medio y largo plazo
2008-2009 22291,2 7152 29443,2 2009-2010 18671,71 7152 25823,71 2010-2011 13433,6 7152 20585,6

Inters Banco de credito Inters (no entidades financieras) Total

La empresa de muebles DIEMA nos confa la informacin, que la empresa tiene un prstamo bancario con la entidad financiera Banco Sol SA. Desde el ao 2007, adems la empresa tiene prstamos que no son de una entidad financiera, los prstamos que adems tiene la empresa son con personas allegadas al gerente general Rafael vila Mollinedo

(familiares) que proporcionaron de efectivo a la empresa con tasas de inters de 0.86% mensual, lo que ayuda a la empresa Con estos datos que fueron proporcionados por el gerente general de la empresa DIEMA nos muestra que se destina una cantidad alta de dinero a los inters que tiene la empresa lo que reduce el margen de ganancia para la misma en la gestin 2008-2009 la empresa llega a pagar un monto de 22291.20 Bs de inters al banco de crdito, donde el encargado de finanzas toma la decisin de la amortizacin del capital prestado por la entidad es por eso que en la gestin 2009-20010 la empresa solo paga un inters de 18671.71 Bs y para la gestin 2010-2011 el monto a pagar es de 13433.60 Bs.. Mientras que los intereses que son de terceras empresas no se amortiza el capital por que son capitales prestados son inters bajo y simple. Productos financieros (inversiones a corto plazo)
2008-2009
Madera Verdolaga Corto Madera Almendrillo Larga Madera Trompillo Corto Total 27.000 71.500 11000 1 0 9 .5 0 0

2009-2010
25000 64500 10000 9 9 .5 0 0

2010-2011
23.250 62.300 10.600 9 6 .1 5 0

Las inversiones que realiza la empresa de muebles DIEMA a corto plazo es la compra de la materia prima (madera), la empresa compra madera para la realizacin de los proyectos que realiza, gracias a la informacin proporcionado por el propietario de la empresa, DIEMA efecta la compra de material directo con orden de compra de aserradero Libertad las condiciones de pago es 60% al contado con cheque del Banco de Crdito, el restante 40% a crdito a 60 das. Con esta informacin vemos que la empresa al momento de comprar o hacer la inversin no desembolsa el monto total al contado lo que favorece a la empresa al momento de la adquisicin del material es as que en la gestin 2008-2009 la empresa hace una inversin de 109500.00 Bs., gestin donde la empresa adquiere una gran cantidad de piezas de madera para su posterior manufacturacin de la misma, la gestin 2009-2010 reduce la compra de la madera por el aumento en el precio y la gestin 20102011 la empresa invierte menos por que ya tiene en almacenes madera de las gestiones

pasadas, entre menos invierte la empresa disminuir sus ingresos, al reducir sus ingresos la empresa no podra cumplir con sus obligaciones y recurrir mas al endeudamiento.

2.2 Anlisis de los movimientos financieros


Saldo de los movimientos
Ventas netas - Costo de la produccin Vendida

2008-2009 2009-2010 2010-2011 533027,76 479724,98 302226,74 388165,50 349348,95 220089,84 144862,26 66714,56 51913,80 118628,36 26233,90 8352,00 66823,28 75175,28 23496,00 77913,18 130376,03 60043,10 46722,42 106765,52 23610,51 7516,80 60140,95 67657,75 21146,40 70121,86 82136,90 37827,16 29435,12 67262,28 14874,62 4735,58 37888,80 42624,38 17551,51 39947,49

= Utilidad bruta e n ventas - GASTOS DE OPERACIN


gastos de administracin gastos de comercializacin = TOTAL GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD DE LA OPERACION OTROS INGRESOS venta de desperdicios mantenimiento de valor TOTAL OTROS INGRESOS - OTROS EGRESOS A.I.T.B. = Utilidad de la gestin

La empresa de muebles DIEMA nos proporcionan los estados de resultados de 3 gestiones 2008-2009, 2009-2010 y 2010-2011 donde vemos que la empresa tiene un movimiento financiero optimo porque no vemos perdidas en ninguna gestin, pero si se puede observar que la empresa tiene un descenso de sus ventas , porque durante la gestin 2010-2011 la empresa se adjudica en proyectos con precios bajos ocasionado por la gran competencia que existe en este medio, se observa que los gastos administrativos tiene una disminucin es por la decisin de la gestin pasada de la reduccin ,

2.3 Anlisis de gastos y costos de la funcin de gestin y finanzas


Relacin de Gastos
Salarios y cargas de personal ELFEC CONTECO SEMAPA Total Funcin

2008-2009 2009-2010 2010-2011 45972,52 50569,772 55626,749


20088

2863 2800 71723,52

18079,2 2576,7 2800 74025,672

11389,896 1623,321 2800 71439,966

Como se puede observar en el cuadro de gastos la empresa muebles DIEMA tubo que aumentar las horas extras de trabajo para cumplir sus proyectos lo que ocaciona que en las gestiones 2009-20010 y 2010-2011 un crecimiento de pago de sueldos que lleva a reducir las utilidades de la gestin. Otro de los gastos que tiene la empresa son de servicios bsico como es una empresa dedicada a la manufacturacin de la madera, uno de los gasto que tiene gran importancia es de la energa elctrica si la empresa sufriera un problema elctrico, retardara el trabajo de la empresa lo que ocasionara perdida de clientes es por eso que la empresa cuanta al da con los pagos de luz elctrica, en esta tabla se puede observar el deceso de de los costos o gastos que tiene la empresa en cuanto a los servicios bsicos, por el motivo que desde gestiones pasadas la empresa no puede adjudicarse en proyectos de acuerdo a su capacidad mxima de produccin, al analizar los datos de la tabla se puede entender que la empresa esta pasando por una crisis financiera por los distintos factores externos.

3. ESTUDIO DE LA POLTICA FINANCIERA La poltica financiera de DIEMA tiene los siguientes objetivos: - Preservar y mantener niveles de caja adecuados al nivel de operacin. - Mantener el endeudamiento de mediano y largo plazo en una proporcin que sea razonable en funcin del crecimiento de las operaciones. - No mantener deuda de corto plazo, salvo para operaciones puntuales. - Efectuar inversiones apropiadas para maximizar el flujo futuro de caja y permitir operaciones eficientes. - Responder efectivamente a las condiciones externas sobre las cuales la empresa no tiene ningn control, y de este modo mantener un flujo de fondos estable, protegiendo a DIEMA de riesgos de mercado tales como variaciones en los tipos de cambio, en el precio del combustible y en la tasa de inters. - Mantener un nivel adecuado de lneas de crdito con bancos. Liquidez Durante 2011 DIEMA mantuvo su poltica de mantener una liquidez significativa, a fin de resguardarse de factores externos. De esta forma, a fin de ao la empresa contaba con 271.370 Bs. en caja y valores de fcil liquidacin. DIEMA busc alternativas para utilizar dichos recursos en la forma ms efectiva y es as como durante este ao la empresa continu financiando internamente la gran mayora de los anticipos asociados a la fabricacin de los muebles. Con el objetivo de mantener una posicin de liquidez saludable, DIEMA consigui lneas de crdito comprometidas que como ser Banco Unin y la Cooperativa Pio X. La empresa tiene el siguiente cociente de liquidez basado en (vase anexo 1): Razn del circulante = 13.5; significa que dispone de 13Bs. por cada 1 Bs. de deuda a corto plazo. Prueba Acida = 10.20; Se dispone 10,20 Bs. por cada 1Bs. de deuda.

Cociente Absoluto de Liquidez = 9.62; Se dispone de 9.62 Bs. por cada Bs de deuda.

Inversiones y Financiamiento La gran mayora de las inversiones de DIEMA corresponde a la adquisicin maquinaria y materia prima, los que en general son financiados mediante la combinacin de deuda financiera estructurada de largo plazo y recursos propios. Riesgos Financieros Los principales riesgos financieros a los que est expuesta una empresa de tipo industrial corresponden a los de tipo de cambio, tasas de inters y precio la materia prima y al precio del combustible. La empresa DIEMA, cuenta con una clara poltica financiera que indica los pasos a seguir ante cualquier situacin de tipo financiera que se presente, la empresa cuenta con un manual de procedimientos contables que describe detalladamente las tareas y actividades que deben cumplir los diferentes funcionarios, al ser una empresa que trabaja con licitaciones debe tener todos sus documentos en orden, debe demostrar que es una empresa legalmente establecida, con documentos contables actualizados y que cuenta con la capacidad productiva que la licitacin requiere, para que de esta forma pueda participar en las licitaciones que son publicadas en el peridico en la Gaceta Oficial y en el pagina web del SICOES. Los propietarios de la empresa llevan a cabo reuniones antes de presentarse a una licitacin juntamente con el jefe financiero y los jefes de cada seccin, por lo general cada licitacin tiene una duracin de 3 a 6 meses, el jefe de finanzas da perspectivas de las estrategias a nivel de rentabilidad, liquidez y busca la mezcla financiera mas optima (si se tiene que hacer inversiones para crecimiento, innovacin o mejoras). 1) Control del Crecimiento La tasa de crecimiento mxima que puede asumir una empresa esta en funcin de su propia rentabilidad, que debe ser superior a las inversiones realizadas, al aumento en necesidad en fondos de operacin y a las devoluciones de los prestamos (vase anexo 2).

Actualmente la empresa trabaja con el 50% de su capacidad productiva. La empresa opto por aumentar su capacidad productiva con una visin a futuro ya que la demanda del mercado cada vez es mayor, debido al aumento poblacional se construyen nuevos establecimientos educativos que requieren de material inmobiliario. El resto de su capacidad productiva es usada en la fabricacin de muebles para el hogar.

2) Bsqueda y eleccin de recursos financieros El jefe de finanzas busca una buena combinacin de deuda financiera estructurada por lo general de largo plazo y con recursos propios, (vase anexo 3). La empresa cuando requiere de financiacin para llevar a cabo algn proyecto recurre al endeudamiento bancario clsico con el Banco Unin y la Cooperativa Pio X, con los que negocia la asistencia financiera cada ao las condiciones de tasas y servicios, con los que se tiene una relacin de confianza y transparencia total. Por lo general recurre a prstamos financieros de familiares y amigos.

3) Distribucin de los resultados (dividendos) DIEMA es un una empresa bajo la forma de sociedad de responsabilidad limitada, consta de dos accionistas los cuales tienen una participacin igualitaria, es por ello que las ganancias se reparten por igual. Ambos dueos trabajan dentro de la empresa uno como gerente general y el otro socio como jefe de comercializacin, ambos tienen la misma autoridad al momento dar ordenes, realizar inversiones o cancelar cuentas (previamente uno informa al otro socio de la accin que va a tomar), otra es la persona encargada del rea financiera, (vase anexo 4). Para la empresa DIEMA es un factor muy importante la reinversin ya que ayuda al crecimiento de la empresa, es por ello que no se reparte el total de las ganancias entre ambos socios y que el ratio de la empresa aumento en los ltimos aos, ambos socios estn

bien informados de lo que sucede en la empresa, ellos mismos redactaron su poltica de distribucin junto al jefe de finanzas, ambos socios trabajan dentro de la empresa.

4) Conclusin sobre el anlisis de las polticas financieras La empresa DIEMA cumple a cabalidad con lo establecido en su poltica financiera, acerca de los pasos que debe seguir al momento de realizar alguna inversin, solicitar prestamos y en cuanto a su distribucin de dividendos, el manejo de la empresa es clara entre ambos socios, constantemente se llevan a cabo reuniones viendo la forma de mejorar el rendimiento de la empresa. Lo que le hace falta es implementar un sistema contable y un plan de cuentas, el cual permita registrar todas las operaciones cronolgicamente y a su vez un diseo de un sistema de costos que permita la determinacin de los diferentes elementos que intervienen dentro de un proceso productivo para as determinar el costo de cada uno de ellos y de esa manera tener el costo real del producto final.

4. EVALUACIN DE LOS MEDIOS DE LA FUNCIN DE GESTIN Y FINANZAS Las siguientes tablas estn hechas de acuerdo a una comparacin con empresas medianas. 1) Medios materiales Tabla de Evaluacin Evaluacin Dbil Medio Alto

Lista de medios Locales y disposiciones Superficie de los locales Ubicacin y funcionalidad

Confort en el trabajo Material de oficina Oficinas Clasificadores, armarios Caja Telfono, telex, fax Material informtico Ordenador central Microordenadores Sistemas y programas - Contabilidad General - Facturacin - Pagos - Contabilidad analtica - Gestin y control presupuestario - Gestin de tesorera

La empresa DIEMA, cuenta con ubicacin y materiales necesarios para la plena realizacin de sus trabajos (vase anexo 5). Las oficinas cumplen con las normas de ergonoma pertinentes, adems de instalaciones elctricas, cableado telefnico e iluminacin adecuada. No cuenta con material informtico de primera no lo ven necesario por que en la computadora se realiza las funciones bsicas como ser: los registros contables, los registros de almacn, etc. A lo que la empresa da mayor prioridad es en contar con buena maquinaria para la fabricacin de muebles, para que de mayor comodidad al obrero, se ahorre tiempo, el acabado sea ms fino y de mejor calidad.

2) Medios Humanos Tabla de Evaluacin Evaluacin Dbil Medio Alto

Lista de medios Personal operativo Nivel de plantilla Cualificacin Mandos Competencias contables Competencias en gestin preventiva Competencias financieras

La empresa cuenta con 15 obreros, la mayora de ellos son ayudantes de carpintera solo se cuenta con dos maestros carpinteros que les dicen lo que tienen que hacer. La empresa lleva una contabilidad organizada, aparte uno de los dueos de la empresa es Lic. en Auditoria, a finales de cada ao se realiza un presupuesto para el siguiente ao tomando como referencia la informacin de aos pasados, para tomar previsiones de financiamiento, analizar el crecimiento de la demanda y oferta, etc.

5. ORGANIZACIN DE LA FUNCIN DE GESTIN Y FINANZAS


ORGANIGRAMA Director Personal Jefe de Mandos servicio Principale Principale Volumen y Empleado s medios s trabajos unidades s materiales de medida Oficina Maquinaria Oficina Sistema de informacio n Direccion

GERENTE GENERAL

Secretaria

Atencion al cliente Archivar datos

ADMINISTRACION Y FINANZAS

Administra cion de Oficina recursos Numero de Maquinaria Inversion Sistema de Adquisicion Hojas informacio de n Fichas recursos

Contabilidad

Oficina Sistema de informacio n Material de oficina

Personal

Oficina Sistema de informacio n Material de oficina

PRODUCCION

12

Realizacio Maquinaria n de los Herramient pedidos o as Material trabajos a Indirecto realizar

Por cantidad unitario

Carpinteria

Acabados

Mantenimiento

1 Equipo de computaci on

COMERCIALIZACION

C ontra tos

Venta s

De acuerdo al cuadro de organizacin de la empresa, DIEMA cuenta con un organigrama bien estructurado y las distribuciones de las distintas funciones bien designadas, donde se puede evidenciar que dentro la empresa trabajan 20 personas que se distribuye de la siguiente manera: Gerente General Secretaria 1 1 1

rea de administracin y finanzas Contabilidad Personal rea de produccin Carpintera Acabado Mantenimiento rea de comercializacin Ventas Contratos 1 0 7 3 1 2 1

6. AUDITORA DE LOS MTODOS CONTABLES Y DE GESTIN Los siguientes cuestionarios de auditoria determinaran si la empresa DIEMA dispone de sistemas de informacin y los mtodos de gestin y de control necesarios para la realizar una gestin moderna y eficaz.

1).- Contabilidad General A. Aspecto General La empresa cuenta con un plan contable y un manual de procedimientos contables, fue hecho por los dueos de la empresa y el jefe de finanzas. Los procedimientos contables son controlados nicamente por el jefe de finanzas cada 3 o 6 meses, depende a la duracin de cada proyecto, para cada proyecto se maneja una contabilidad separada, la contabilidad de los muebles para el hogar se realiza anualmente. El balance de la empresa se realiza anualmente; la empresa realiza sus declaraciones fiscales y sociales en una fecha prevista para evitar multas, (vase anexo 6).

B. Ventas y Compras Para la empresa DIEMA es muy importante tener una buena relacin con sus proveedores, la empresa realiza sus pagos a tiempo y as tambin exigen que los proveedores sean cumplidos: en cuanto al tiempo de entrega, la cantidad de material requerido y que el material cumpla con ciertas caractersticas establecidas, si entregan material defectuoso este es devuelto inmediatamente a los proveedores junto a la nota de entrega, todo esto es controlado por el encargado de almacenes y por el auditor. Siempre que sale el producto se verifica la nota de entrega, las tarifas de ventas, descuentos y el plazo de liquidacin, todo para evitar problemas con los clientes, (vase anexo 7).

C. Tesorera de ingresos y gastos Toda liquidacin se contabiliza inmediatamente, as tambin los cheques se envan de inmediato al banco, los retrasos o demandas de prorroga son estudiados por los servicios comerciales dependiendo si el cliente es cumplido en los pagos o si existe algn tipo de garanta. La empresa indica la fecha de liquidacin a sus proveedores en una letra por pagar. Al ser una empresa Industrial la comprobacin de caja se realiza cada mes, al igual que los

extractos bancarios y se procede mensualmente a cotejar las relaciones bancarias (vase anexo 8).

2). Contabilidad analtica y gestin presupuestaria La empresa dispone de un sistema de contabilidad analtica, usa el mtodo de costos completos, este sistema proporciona resultados y anlisis mensuales de costos y mrgenes por productos, toda esta informacin es comunicada a los responsables operativos correspondientes. Se realiza en la empresa los presupuestos de ventas por producto, para ello se realiza un presupuesto para la distribucin de los productos, pero no as de la produccin detallada por unidad de producto producido, estos gastos son manejados globalmente junto al de administracin y de direccin. Se realiza presupuestos de resultados de la cantidad que esperan obtener utilidades, y otro presupuesto del dinero que deben invertir, tambin se realiza un presupuesto de tesorera para saber de cuanto dinero disponen y el que les hace falta para gestionar las acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las diversas gestiones bancarias, (vase anexo 9).

3). Gestin financiera y de tesorera A. Gestin financiera a largo plazo La empresa DIEMA elabora un plan de financiacin de (3 a 5 aos) a partir de su estrategia, para ello se han considerado los clculos de las diferentes inversiones, el aumento detallado en necesidad en fondos de operacin, las devoluciones de prestamos, lo que no se considero es el ingreso de dividendos porque la empresa trabaja bien con los dos dueos que tienen una buena relacin laboral y de confianza, hasta el momento no les parece necesario el ingreso de un nuevo socio. La nica categora de recursos previstos adems de la capacidad de autofinanciacin es la de nuevos prstamos, ya sea de instituciones bancarias o prestamos de familiares. En caso de diferencias desfavorables lo que se reformula nicamente es la estrategia financiera, y la

estrategia general se mantiene, por que se podra buscar otras instituciones financieras que ofrezcan condiciones mas favorables. Se efecta de forma anual un anlisis de los resultados y de los saldos intermedios de gestin. La empresa completa el anlisis con un estudio de los ratios de la rentabilidad y no as de la actividad y gestin. Las consecuencias financieras de las estrategias comerciales, de inversin, prstamos, distribucin de resultados se informa a los responsables operativos, al jefe de finanzas y a los dueos de la empresa, la empresa no cuenta con un comit ni tampoco con un consejo de administracin. Se presentan de forma sistemtica los documentos financieros de sntesis a los socios externos (banco unin y a la cooperativa pio X), al momento de solicitar algn prstamo. Se procede a un anlisis comparativo de los documentos financieros (balances, cuentas de resultados) entre el jefe de finanzas y los dueos de la empresa, y a la ves se efectan conclusiones en comparacin a sus competidores, (vase anexo 10).

B. Gestin de tesorera a corto plazo Las provisiones de tesorera se realizan mensualmente, estas provisiones se generan a partir de las previsiones de ingresos y pagos, aparte de ello efecta previsiones semanales en fechas de validez con cada banco. Y se efecta comparaciones y anlisis de las diferencias entro lo previsto y lo realizado, en caso que dicha comparacin no sea favorable, dichos datos se registran como prevencin para el futuro. Se examinan regularmente las condiciones bancarias o de otras ayudas financieras para ver cual es ms favorable. La empresa vigila la adecuada aplicacin por los bancos de las condiciones obtenidas, ( vase anexo 11).

7. ANALISIS DEL ENTORNO FINACIERO 1). Anlisis del primer entorno (Sistema bancario) La empresa obtiene ventajas de las entidades financieras en cuanto tasas de inters, facilidades de pago, la empresa tiene cuentas de ahorro en Banco Unin y en la Cooperativa

Pio X y recurre a ellos cuando requiere de algn crdito, tiene una relacin con estas entidades, para ellos los banqueros conservan una visin de banco de depsito, ( vase anexo 12)

2). Anlisis del segundo nivel de entorno financiero (Mercado de capital) La empresa tiene acceso al mercado de capital por ser una empresa rentable y en crecimiento, el desarrollo de un accionario popular impulsara ms la financiacin de las empresas, (vase anexo 13).

3). Anlisis del tercer nivel del entorno financiero (Marco general y reglamentacin) La poltica econmica y monetaria si a favorecido al crecimiento de la empresa con el prstamo de dinero para la inversin. En cuanto a la poltica fiscal los problemas que se pudo evidenciar seria que la empresa no tiene una clara idea de poltica de inversin esto lleva a que la empresa no tenga utilidades altas a fin de gestin y la obtencin de beneficios esperados esta sometido a la alza de precios del mercado en cuanto a la inversiones que realiza que son la compra de madera (vase anexo 14).

Anlisis del entorno financiero Naturaleza de las amenazas y oportunidades Jerarqua de presiones segn sus efectos

MARCO GENERAL Y REGLAMENTACIN MERCADO FINANCIERO SISTEMA BANCARIO Grupos financieros de inversin FUNCIN DE GESTION Y FINANZA Poltica econmica y monetaria

Reglamentacin administrativa y fiscal

Bolsa

Tipos de financiacin

Volumen de ayudas

Comportamiento de los inversores Ayudas a la financiacin por inversin e innovacin

Funcin de Gestin y Finanzas: Se basan en dos funciones principales: la funcin de inversin y la funcin de financiamiento. La funcin de inversiones por parte de finanzas consiste en: Buscar opciones de inversin, opciones tales como la creacin de nuevos productos, adquisicin de activos, ampliacin del local, compra de ttulos o acciones, etc.

Tasa de inters

Evaluar dichas opciones de inversin, teniendo en cuenta cul presenta una mayor rentabilidad, cul nos permite recuperar nuestro dinero en el menor tiempo posible. Seleccionar la opcin ms conveniente. La funcin de financiamiento por parte de finanzas consiste en: Buscar fuentes de financiamiento, tales como prstamos, crditos, emisin de ttulos valores, de acciones, etc. Evaluar dichas fuentes de financiamiento. Seleccionar la ms conveniente para nuestro negocio.

SISTEMA BANCARIO: La banca o el sistema bancario es el conjunto de entidades o instituciones, respondiendo a las directrices que le marca la autoridad superior, incluye la banca nacional, la banca privada y mixta y banca central, determinada, prestan el servicio de banco. Tasa de Inters: La tasa de inters (o tipo de inters) es el porcentaje al que est invertido un capital en una unidad de tiempo, determinando lo que se refiere como "el precio del dinero en el mercado financiero". Tipos de financiacin: Existen dos tipos de financiacin: Financiacin Propia: son fondos que pertenecen a la empresa o sus propietarios. Tiene como ventajas que no supone ningn coste para la empresa, excepto el reparto de dividendos o beneficios entre propietarios. Los ms usuales son: Financiacin Ajena: fondos que la empresa ha recibido de otras personas que no son los propietarios. Esta financiacin supone un coste a travs del pago de intereses y gastos o comisiones. dentro de una economa

MERCADO FINANCIERO: es un espacio fsico o virtual en el que se realizan los intercambios de instrumentos financieros y se definen sus precios. Los mercados

financieros estn afectados por las fuerzas de oferta y demanda. Los mercados colocan a todos los vendedores en el mismo lugar, haciendo as ms fcil encontrar posibles compradores. Los mercados financieros, en el sistema financiero, facilitan:

El aumento del capital (en los mercados de capitales). La transferencia de riesgo (en los mercados de derivados). El comercio internacional (en los mercados de divisas).

Grupos financieros de Inversin: una inversin financiera del grupo es una empresa que ofrece servicios financieros a los inversores individuales, as como los inversores institucionales . Proporcionan orientacin profesional a los clientes y se especializan en diversos servicios financieros, tales como informes de inversiones, la ejecucin de operaciones, activos / gestin de la riqueza , los servicios privados a clientes individuales, seguros y banca de inversin . La principal preocupacin de los grupos financieros de inversin son para mejorar las vidas financieras de los clientes y hacer que su futuro ms seguro. de riesgo. Las carteras se construy para todos los clientes en funcin de sus objetivos y la aceptacin de los niveles Estos grupos de inversin financiera, principalmente invertir en valores diversificados de varias empresas que estn orientadas al crecimiento. Estas empresas tambin tienen que ser de alta calidad y eficiencia. Comportamiento de los inversores: Si frente a un dato o a una situacin econmica concreta existe una mayora que la interpreta de forma positiva, estaremos ante un mercado alcista (ambos pueden ganar). Por el contrario, si la interpretacin es mayoritariamente negativa (ambos pueden perder). Podramos hablar de un momento neutro, cuando con los datos disponibles no existen elementos de juicio suficiente y los sentimientos alcistas y bajistas estn en continuo equilibrio. Aqu el mercado se mover sin rumbo con movimientos laterales y fuertes oscilaciones en una y otra direccin. Puesto que los datos que pueden manejarse estn al alcance de ambos, comprador y vendedor. Son precisamente estas posiciones enfrentadas las que definen las tendencias.

No es el dato puntual o la situacin econmica concreta quien genera los movimientos burstiles. ESTOS SE ORIGINAN POR LA INTERPRETACIN QUE, EN UN MOMENTO
DETERMINADO, SE HACE DE AQUELLOS, por que sube la bolsa? porque hay ms

compradores

que

vendedores.

Y qu ocurre cuando mayoritariamente la interpretacin se decanta hacia una postura? Un tremenda demanda u oferta, sin contrapartida posible, lleva al mercado a situaciones lmite de compras o ventas pnico. EL MERCADO ES, EN CADA MOMENTO, UN FIEL REFLEJO
DEL ESTADO EMOCIONAL DE LOS INVERSORES.

La evolucin de la bolsa tiene un componente psicolgico muy fuerte y sus movimientos son difcilmente predecibles y menos aun, cuantificables. El trabajo del analista debe centrarse en determinar lo que la opinin general va a creer que ser la opinin general. El componente psicolgico tiene un peso tal en la formacin de los precios que buena parte de los movimientos burstiles se explican mejor desde el campo de las pautas del comportamiento que desde la macro o microeconoma. Bolsa: La Bolsa de Valores es una organizacin privada que brinda las facilidades necesarias para que sus miembros, atendiendo los mandatos de sus clientes, introduzcan rdenes y realicen negociaciones de compra y venta de valores, tales como acciones de sociedades o compaas annimas, bonos pblicos y privados, certificados, ttulos de participacin y una amplia variedad de instrumentos de inversin. MARCO GENERAL Y REGLAMENTACIN: El Estado es quien norma la economa, poltica econmica, fiscal, monetaria y comercial. su ejecucin est dirigida a contribuir al desarrollo de la capacidad analtica y procesamien to de informacin en el conocimiento del entorno econmico financiero, como marco general e interrelacin con la accin empresarial organizacional e institucional, su funci onamiento y resultados, especialmente bajo las condiciones y exigencias actuales de tra nsformaciones tanto de de los contextos como de los mbitos organizacionales.

Poltica econmica y monetaria: Se puede definir como el ejercicio deliberado de los poderes legtimos del estado. Es la estrategia que utilizan los gobiernos para conducir la

economa de los pases. Tiene como objetivo lograr tasas de crecimiento de la produccin satisfactorias, Crecimiento y desarrollo econmico incluyendo cambios estructurales continuos en el tejido productivo Garantizar la creacin neta de puestos de trabajo, reducir y prevenir el desempleo cclico a corto plazo, eliminar el desempleo estructural y otras formas de desempleo persistente a largo plazo. Mantenimiento del nivel general de precios, o una tasa Estabilidad de precios de inflacin reducida. Reduccin progresiva de las diferencias entre los niveles Distribucin de la renta y la de ingresos personales, la concentracin de la riqueza y riqueza la provisin de bienes pblicos. Reducir el dficit exterior a medio plazo, mantener un Equilibrio de la balanza de pagos de reservas de divisas y la solvencia frente al nivel exterior.

Ayudas a la financiacin por inversin e innovacin: Mediante las ayudas a la financiacin de las inversiones, tiene como objeto: los prstamos avalados dirigidos a PYMES, destinados a inversiones productivas a largo plazo. La amortizacin es peridica de carcter mensual o trimestral mediante cuota constante a definir de acuerdo con el plan de viabilidad. Los servicios financieros con acceso a lneas de financiacin preferenciales (en coste y plazo) en virtud de los Convenios firmados con distintas entidades de crdito y con la propia Agencia de Desarrollo. - Prstamos para inversiones - Prstamos para refinanciacin de pasivo - Prstamos para financiacin de circulante - Prstamos para financiacin de transporte - Finanzas provisionales ante Administraciones Pblicas Finanzas definitivas ante Administraciones Pblicas

Reglamentacin administrativa y fiscal:

El

Gobierno

aprob

la

reglamentacin

respectiva que impida una legitimacin de ganancias ilcitas en las instituciones financieras.

Seal que esa reglamentacin est sujeta a las Leyes en vigencia como son la Ley de Lucha contra la Corrupcin y el Cdigo Penal. La Ley Penal establece la reglamentacin administrativa para quienes estn involucrados y que no estn sancionados o definidos como delito penal.

De esa manera se estableci en la reglamentacin los alcances artculo noveno de infracciones por las cuales las instituciones financieras y las que administran ttulos y valores y las aseguradoras estn pasibles de sanciones administrativas. Se insta a las instituciones financieras a designar un funcionario responsable encargado de la coordinacin entre la entidad y la Unidad de Investigaciones Financieras (UIF) para realizar el seguimiento correspondiente. De esa manera se verificar por medios fehacientes "respecto al cliente registrado, su identidad y personera jurdica, domicilio del representante legal, ocupacin, actividad u objetivo social segn se trate de una persona natural o jurdica con sus niveles de ingreso y otras documentaciones requeridas por la UIF". Adems debern elaborar el manual de prevencin que evite una legitimacin de ganancias ilcitas basndose en polticas internas con la exigencia de requisitos mnimos de la UIF. Igualmente se establece la necesidad de reportar a la UIF transacciones consideradas sospechosas. La reglamentacin obliga a las instituciones financieras a obtener informacin del cliente sobre el destino y origen de los fondos y el objetivo de la operacin y la identidad del beneficiario en casos sospechosos.

8. CONCLUSIONES DEL DIAGNOSTICO DE LA FUNCION DE GESTION Y FINANZAS 1. Tabla de sntesis Puntos Claves
MEDIOS MATERIALES

Dbil

Medio

Alto

Locales y ubicacin Materiales de oficina

Materiales informticos Sistemas informticos y programas Nivel de efectivos de la funcin Cualificaciones del personal Competencias de los mandos Contabilidad general Contabilidad analtica Gestin presupuestaria y del control de la gestin financiera Ayudas y asistencias financieras

MEDIOS HUMANOS

SISTEMAS Y METODOS DE GESTION

La empresa DIEMA cuenta con un local ubicado en Tiquipaya cercano al centro de la ciudad; cuenta con materiales de oficina, sistemas informticos y programas necesarios para realizar las funciones bsicas dentro de una oficina como ser: manejo de documentos contables, control de almacenes, etc. Como la empresa es de tipo industrial de lo que ms requiere es de fuerza laboral cuenta con 2 maestros carpinteros que son los que les dicen que hacer a 5 obreros, tambin cuenta con un auditor quien es el jefe de finanzas.

9. CONCLUSIN DEL DIAGNOSTICO DE LA FUNCIN DE GESTIN Y FINANZAS Dentro de la empresa de Muebles DIEMA la poltica financiera que se aplica a la empresa no es la aconsejable, porque no se toma en cuenta todos los factores que puedan ocasionar variables en el tiempo, es necesario que la empresa cuente con un equipo experto en la adquisicin de recursos financieros y la inversin de los recursos financieros, al momento de desarrollar el diagnostico la empresa maneja todos sus decisiones empricamente o instinto sin un previo estudio de las consecuencias que pueda llevar la decisin de inversin, la planta

PUNTO DBIL

Nivel de manejo de recursos financieros y conocimiento de inversin en el rubro es dbil y insuficiente par un empresa mediana como DIEMA ORIGEN DEL PROBLEMA El origen del problema se encuentra en dos areas de la empresa la parte de ventas y la administracin financiera por que en la parte de ventas no busca otro mercado adems de los proyectos con instituciones o licitaciones nacionales o trabajos con el fondo de inversin social y el FPS,

CLASIFICACIN DEL PROBLEMA Es un problema de suma urgencia e importante para que la empresa vuelva a tener las utilidades de gestiones pasadas Naturaleza del problema

10. RECOMENDACIONES Es necesario que la empresa cambie su poltica financiera de acorde a la actividad que desempea, realizar un plan de reorganizacin interna Reorientar el plan de ventas de la empresa volver a que la empresa se dedique a la produccin de muebles para el hogar y oficina en otras palabras volver a la misin inicial con la que nace la empresa y tener como alternativa la elaboracin de proyectos o licitacin con las distintas entidades publicas o privadas Que dentro la empresa no se manejen estados financieros generales que se especifiquen con detalle los movimientos que realiza la empresa Crear un convenio con centros de educacin tcnico superior para formar tcnicos que puedan aportar a la empresa Algo optativo para la empresa es de la incorporacin de personal sobretodo en el rea de produccin La empresa deber implantar un organigrama formal y actualizado el cual permitir conocer mejor la estructura organizativa y funcional de la empresa, as mismo un manual de funciones el cual ayude a determinar las responsabilidades y funciones de cada empleado, se sugiere los diseados en el presente trabajo de investigacin.

Elaborar un plan de cuentas que este de acuerdo con la empresa y la actividad que realiza en este caso la transformacin de madera en mueble.

Se sugiere la implantacion de un Sistema de Costos que muestre las actividades para este tipo de industria, el cual permita informar e interpretar los resultados obtenidos de los hechos econmicos y financieros en un periodo determinado para la respectiva futura toma de decisiones.

El sistema diseado permitira determinar : El costo unitario de Materiales Directos de cada orden de produccin. El costo unitario de Obra de Mano Directa por cada orden de produccin. El costo unitario de Costos Indirectos de Fabricacion por Orden de Produccin. El costo unitario de cada producto. Proporcionar informes de costos. Determinar el precio de venta. El costo total de produccion para la elavoracion de los Estados Fiancieros y obtener los rendimientos econmicos en forma confiable y oportuna. El control de operaciones y de gastos .

Se ha observado que las industrias de muebles de madera en nuestro medio y en una gran mayora no cuentan con un Sistema de Contabilidad de Costos que regule y sistematice el proceso contable y productivo, el cual informe e intrprete los resultados obtenidos en cada periodo productivo. Esta carencia de no contar con un Sistema Contable de Costos apropiado es por la inversin significativa que debe realizar una empresa y las ms afectadas en este caso son las empresas pequeas dedicadas a este rubro, la alternativa seria escoger un procedimiento de costos que sea econmico administrativamente.

ANEXOS

Anexo 1

AC T IVOC O R R IE N T E D is p on ib le Caja Moneda Nacional Banco M/N Sol Exigible Cuentas por cobrar Carmelo Miranda Ram iro Antezana R ea liz a b le Productos Terminados Alm acen de Materiales Ac tiv oD iferid o Seguros AC T IVON OC O R R IE NT E Ac tiv oF ijo Terrenos Edificios Vehiculos Muebles y Enseres Equipo de Com putacion Maquinaria y Equipo Herram ientas

IND USTRIA D E MUEBLESDE MADERA D IEMA BALANCE G ENERAL Por la gestion terminada al 29de febrero de 2012 (Expresado en bolivianos) AC T IVO 271370,00 192770,00 46178,00 146592,00 4500 4500,00 3500,00 1000,00 67100 19100,00 48000,00 7000,00 7000,00 322427,00 322427,00 139631,00 96285,00 15000,00 9193,00 5600,00 72042,00 1500,00 339251,00 16824,00

Depr. Acum. Activo Fijo T O T A LA C T IV O P A S IVOYP A T R IMO NIO P AS IVOC O R R IE N T E Cuentas por pagar Proveedores Aportes y Retenciones por Pagar IVA-D ebito Fiscal Provision para aguinaldos P AS IVON OC O R R IE NT E Prevision para indem nizacion P AT R IMO NIO Capital Reserva Ajuste de Capital Resultados Acumulados T O T A LP AS IV OY P AT R IMO NIO

593797,00 8600,00 2500,00 2500,00 1700,00 4730,00 27000,00 415000,00 2831,00 37790,00 91146,00 546767,00 20030,00

27000,00 546767,00

593797,00

Anexo2

CUESTIONARIO Ha determinado cual es la tasa de crecimiento mxima segn su volumen de negocio? La empresa DIEMA tiene una capacidad trimestral donde se puede producir 500 mesas, 500 sillas y 500 pupitres, sea se producen 167 unidades de mesas, sillas y pupitres mensualmente.

Su tasa real Es superior o inferior? Es inferior, ya que su capacidad mxima de produccin es de 1000 mesas, 1000 sillas y 1000 pupitres que se pueden producir trimestralmente. Si su tasa de crecimiento es mayor que la mxima asumible Puede precisar las razones? Tasa de crecimiento del Mercado Volumen de aumentar su participacin de mercado Bsqueda de una mayor rentabilidad por econmico en escala

La empresa opto por aumentar su capacidad productiva con visin a futuro gracias a la creciente demanda de muebles. Esta situacin Corre el peligro de ser duradero? Es variable, depende de la cantidad y el tamao de los proyectos a los cuales se adjudica la empresa anualmente.

Anexo 3

CUESTIONARIO Qu poltica maneja en el terreno del equilibrio financiero y bsqueda de recursos duraderos? Reserva de las mximos beneficios Recurrir al endeudamiento bancario clsico Acudir a accionistas (Cuentas corriente) Aumento de capital o Mediante accionistas o Con apertura de capital Introduccin en bolsa (segn mercado)

La empresa cuenta con un buen historial bancario con el Banco Unin y la Cooperativa Pio X. Qu poltica se aplica en el mbito de la financiacin de la investigacin? Prstamos bancarios de organismos especificados Leasing

En ocasiones se recurre a los prstamos bancarios con el Banco Unin o con la Cooperativa Pio X. En cuanto al endeudamiento a medio y largo plazo Comprueba que cada prestamos produzca un efecto palanca positivo en la financiacin? Cada prstamo tiene un efecto palanca positivo en cuanto cubre las deudas y los gastos de inversin. Negocia las asistencias financieras cada ao con el banco?

El total de las diferentes lneas de crdito Las condiciones de tasas y servicios.

La empresa DIEMA negocia su asistencia financiera con el Banco Unin cada ao. Cmo son sus relaciones bancarias? De confianza y trasferencia total Reservadas y prudentes El menor contacto posible

La empresa tiene una buena relacin bancaria con el Banco Unin y la Cooperativa Pio X. Dispone de la posibilidad de otras ayudas financieras? Empresas aliadas Grupo industrial Inversores financieros Grupo familiar

En ocasiones se recure a prstamos de terceras personas como ser: amigos y familiares.

Anexo 4

CUESTIONARIO Qu polticas lleva a cabo en el aspecto de la distribucin de dineros? No distribucin Dividen lo mnimo Dividen lo mximo

Dividen lo mnimo de las ganancias entre ambos propietarios, el resto de las ganancias se reinvierte en la empresa. Cmo ha evolucionado en los ltimos tres aos el ratio de los dividendos distribuidos/beneficios? En los ltimos tres aos el ratio de los dividendos distribuidos/beneficios evolucionado favorablemente, tomando en cuenta el Estado de Resultados y el Balance General de aos pasados. Los accionistas estn debidamente informados y comprenden los motivos de su poltica de distribucin? Los accionistas estn claramente informados ya que ambos socios trabajan dentro la empresa, estn al tanto de los ingresos y gastos que tiene la empresa.

Anexo 5

Planta de instalacin de la empresa Para la distribucin de las oficinas de administracin, seccin de diseo, mantenimiento, armado, barnizado, tapizado y acabado, se tom en cuenta sus dimensiones y la comodidad para el trabajo de los operarios. Segn el cuadro N 1 Cuadro N1
SUPERFICIE DE LOS AMBIENTES DE DIEMA

Ambientes rea de Administracin rea de Produccin rea de Almacenes y Suministros rea de Vivienda Superficie Construida Total Superficie Total Terreno

rea 94 m2 1120 m2 50 m2 126 m2 1390 m2 4168 m2

Anexo 6 SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO

Cuenta su empresa con un plan contable profesional adaptado? Dispone de un manual (o notas internas) de los procedimientos contables? Se controla de forma peridica al respecto de los procedimientos contables (experto contable o interventor de cuentas)? Se ha determinado un reparto de estas tareas y funciones? Se encuentra actualizando los trabajos de registros contables? Establece la empresa balances mensualmente? Se realizan las declaraciones fiscales y sociales en la fecha prevista? Impuestos sobre sociedades IVA Cotizaciones a la seguridad social Anexo 7

Se procede de forma regular a comprobar la facturacin de clientes (nota de entrega, tarifas de ventas, descuentos, plazo de liquidacin)? Son comprobadas por los servicios comerciales las demandas pendientes de los clientes? Se verifican las facturas de los proveedores (materiales, provisiones, inmovilizaciones) en relacin a los pedidos (cantidades, calidades, precios vencimiento y plazo de pago)? Se realiza la reclamacin de la mercanca con problemas hasta su devolucin a los proveedores? Se realiza la reclamacin de las cuenteas individuales de clientes y proveedores?

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

Anexo 8

Se contabiliza las liquidaciones inmediatamente despus de su recepcin? Se envan los cheques de forma inmediata al banco?

SI

NO

SI

NO

Se clasifican los efectos emitidos o recibidos tras su aceptacin para vencimiento de caja? Se efecta un seguimiento (en asistencia) de los afectos por aceptar? Por carta? Por telfono? Los retrasos o demandas de prorroga son estudiados por los servicios comerciales? Impone la empresa para la liquidacin de sus gastos a sus proveedores el pago mediante una letra confirmada? El pago por cheque a los proveedores requieren doble firma? Se indica el modo de pago y la fecha en las facturas y en los justificantes de los proveedores? Se comprueba la caja todos los meses?

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

SI

NO

Se verifica los extractos bancarios?

SI

NO

Se procede de forma mensual a cotejar las relaciones bancarias?

SI

NO

Anexo 9

Dispone la empresa de un sistema de contabilidad analtica adaptada a sus actividades segn el mtodo? De costes completos De direct sosting. Proporciona este sistema unos resultados y anlisis mensual de costes y mrgenes por: - Producto - Lnea de productos - Sectores de actividades Se comunican las informaciones y resultados obtenidos a los responsables operativos correspondientes? Dispone de un sistema de previsiones presupuestarios detallado que destaque: - Los prepuestos de ventas por producto o (producto/mercado)? - Los presupuestos de costes y gastos De distribucin por producto/mercado De produccin por producto/mercado De administracin De direccin - Los presupuestos de resultados - Los presupuestos de inversin - Los presupuestos de tesorera Los principales responsables controlan y analizan las relaciones presupuestarias mensuales? El anlisis de las diferencias (favorables o desfavorables) se utiliza para la toma de medidas correctoras eventuales? A partir de las relaciones del mes se reactualiza las previsiones del ejercicio? (previsiones deslizantes)
SI S I SI SI SI S I S I S I S I NO NO NO NO NO NO NO NO NO S I SI SI S I NO NO NO NO S I SI NO NO

S I

NO

S I

NO

Anexo 10
S I NO

Elabora la empresa un plan de financiacin (de 3 a 5 aos ) a partir de su estrategia y de sus previsiones de explotacin? En caso afirmativo Se han considerado los clculos previstos? - Diferentes inversiones Aumento detallado en necesidades en fondos de operacin - Devoluciones de prestamos - Dividendos para ingresar Se detallan las diferentes categoras de recursos previstos adems de la capacidad de autofinanciacin en trminos de : - Deduccin de la tesorera inicial (si extiende excedentes) - Cesin de activos - Reduccin eventual en necesidad en fondos de operacin - Aumento de capital - Aportacin en las cuentas corrientes - Nuevos prestamos Si no se elabora un plan de financiacin en su presentacin clsica prepara la empresa las previsiones financieras a medio plazo (de 3 a 5 aos) a partir de los modelos de la tabla de movimientos financieros? Estos modelos de previsiones financieras se analizan y explotan cada ao (realizaciones) con el fin de asegurar que los objetivos de equilibrio financiero sean respetados? En caso de diferencias desfavorables (coyunturales o no) del plan de financiacin se procede a una reformulacin de: - La estrategia general - nicamente la estrategia financiera Se efecta de forma anual un anlisis de los resultados y de los saldos intermedios de gestin? Se complementan el anlisis con un estudio de los ratios: - De la actividad y gestin - De rentabilidad Se explican las consecuencias financieras de las estrategias comerciales, de inversin, prestamos, distribucin de resultados que aparecen en los documentos financieros de sntesis (Balance y cuenta de resultado): - A los principales responsables operativos - Al comit de empresa - Al consejo de administracin Se presentan de forma sistemtica los documentos financieros de sntesis a los socios externos (banqueros, asegurados, entidades de crdito)?
Se procede a anlisis comparativo de los docum entos financieros (balances, cuentas de resultados) con aquellos de la com petencia o del sector personal?

S I S I S I S I

NO NO NO N O

S I S I S I S I S I S I S I

N O N O N O N O N O NO NO

S I

NO

S I S I S I

N O NO NO

S I S I

N O NO

S I S I S I S I

NO N O N O NO

S I S I S I

NO NO NO

Se efectan conclusiones en trminos de capacidades estratgicas de los competidores?


E n relacin por lo anterior se integran estos datos en el proceso de formulacin y reformulacin de la estrategia a corto plazo ?

Anexo 11

Se realiza provisiones de tesorera - Anuales - Mensuales Estas previsiones se generan a partir de :

SI S I

NO NO

SI - Los presupuestos anuales? I - Las previsiones de los ingreso y pago? sociedades de financiacin del S Obtiene ventajas de comerciales S I desarrollo otras formulas de financiacin? Adems y de estas previsiones globales de tesorera la empresa hace S I previsiones a muy medio plazo (semanales, por ejemplo), en cada Percibe un impacto favorable o desfavorable despus de la liberacin banco, en fechas de validez? S I del crdito y la competencia bancaria en materia de financiacin a largo plazo? Se efectan las comparaciones y anlisis de las diferencias entre lo S I previsto y lo realizado?

NO NO
NO

NO
NO

NO NO NO

AEn su modo de ver las funciones de lase banca comercial o conservan caso de diferencias desfavorables toma las medidas oportunasuna I S I S visin banco depsito? para de evitar que de esto vuelva a suceder?

Se conocen y examinan las condiciones bancarias (de En cuanto a la asistencia de regularmente tesorera a corto plazo encuentra: cada para distintos tipos de ayuda financiera? - Labanco) cantidad delos ayuda financiera que necesita?

S I

- Condiciones de tazaaplicacin y servicios por interesantes? Se vigila la adecuada los bancos de las condiciones - Productos o formulas nuevas que le permite elegir segn sus obtenidas (condiciones de servicios y de crditos)? SI necesidades? S I - Fecha de valides S I - Tasa de tipo de asistencia S I - Intereses de pedidos SI - Comisiones por un fuerte descubierto SI - Comisin de cuentas SI - Comisiones diversas S I - Gastos fijos por operacin (envi de letras para aceptacin).

S I S I

NO

NO NO NO

NO NO NO NO NO NO NO NO NO

Para minimizar los descubiertos se utilizan las transferencias de cuenta a cuenta? Se ingresan los saldos excedentes en depsitos con intereses a un plazo determinado?

S I SI

Anexo 12

Anexo 13

Le parece las condiciones de acceso al mercado de capital una posibilidad real dentro del marco de crecimiento de su empresa? Cree que el desarrollo de un accionario popular impulsara mas la finaciacion de las empresas? Considera que la poltica econmica y monetaria favorece el crecimiento de la empresa? Se a podido beneficiar de medidas econmicas y ventajas fiscales por: - Innovacin? - Inversin? - Creacin de empleo? Cules son los problemas eventuales que plantea la poltica fiscal del gobierno a su empresa?

S I

NO

S I S I

NO NO

SI S I SI S I

NO NO NO NO

Anexo 14

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