Aplicacin prctica

Distribuciones Mary S.A. se dedica a la comercializacin de repuestos electrnicos e informticos; al cierre del 2012 al cierre del 2012, ha elaborado la hoja de trabajo previa, en funcin de los saldos de su libro mayor, a fin de determinar el resultado contable. Asimismo, ha identificado los siguientes reparos tributarios en los gastos ya contabilizados al cierre del 2012: - Los gastos recreativos en el ao ascienden a S/.6, 500 - Donaciones de uniformes deportivos a alumnos del Colegio San Martn por S/.3,000 - IGV por retiro de bienes (donaciones) S/.540 - Gastos sin sustento tributario S/.9, 800 - Vacaciones devengadas en el 2012 no pagadas S/.15, 204 - Dietas del directorio S/.5, 000 - Intereses generados por cuentas de ahorro S/.1, 800 - Pagos a cuenta del impuesto a la renta S/.12, 850 Con esta informacin, se requiere determinar las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la renta por pagar.

Solucin: i. Elaboracin de la hoja de trabajo de reparos tributarios al cierre del ejercicio 2012:

Reparos a. Gastos recreativos del personal El art. 37 inciso ll) seala que los gastos recreativos sern deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos Netos del ejercicio, con un lmite de 40 UIT. Ingresos netos 2012: S/. 567,665 Lmites: S/. 567,665 x 0.5 % = 2,838 Hasta 40 UIT = 40 x 3,650 = 146,000 b. Gasto por donaciones Art. 44 inciso d) LIR - Donacin y cualquier acto de liberalidad NO son deducibles: Donacin de uniformes deportivos a alumnos del colegio San Martn. c. IGV por Retiro de bienes Art. 44 inciso k) LIR - Gasto no deducible de IGV que grave retiro de bienes (donaciones). Artculo
3 inciso a) numeral 2) de la Ley de IGV)

Base Contable 6,500

Base Fiscal 2,838

Diferencia 3,662

Obs.
Adicin Permanente

3,000

3,000

Adicin Permanente

540

540

Adicin Permanente

d. Gastos sin sustento tributario Gastos registrados que no cuentan con sustento documentario. Art. 44 inciso j) LIR f. Dietas del directorio Utilidad contable al 31.12.12 (+) Remuneraciones del directorio Utilidad 6 % Lmite deducible Art. 37 inciso m) LIR g. Vacaciones devengadas no pagadas Gasto de vacaciones devengadas en el ejercicio 2012, que al cierre y hasta la presentacin de la DJ anual no sern canceladas. Vacaciones registradas S/.35,600 Vacaciones pagadas (S/.20,396) h. Ingresos exonerados Intereses obtenidos por cuentas de ahorro Art. 37 inciso a) LIR 90,646 5000 95,646 5,738.76

9,800

9,800

Adicin Permanente

5,000

5,000

No hay adicin

35,600

20,396

15,204

Adicin Temporal

1,820

1,820

Deduccin Permanente

Determinacin de la renta neta imponible:

Resultado Contable Adiciones tributarias (+) Diferencias permanente Gastos recreativos del personal Gasto por donaciones IGV por retiro de bienes Gastos sin sustento tributario Dietas del directorio (+) Diferencias temporales Vacaciones devengadas no pagadas Deducciones Tributarias (-) Diferencias permanente Intereses exonerados (depsitos bancarios) Compensacin de prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Participacin de los trabajadores (8%) Resultado antes del IR Impuesto a la renta (30%)

S/. 90.646.00

3,662.00 3,000.00 540.00 9,800.00 15,204.00

-1,820.00 121,032.00 (9,682.56) 111,349.44 (33,404.83)

Liquidacin del Impuesto Impuesto calculado: 33,404.83 (-) Pagos a cuenta

12,850