CORPORACION UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y DESARROLLO

PROCESOS DE FACTURACION COMO MEDIO DE CONTROL DE LA EVASION DE IMPUESTOS

CASTRO PEUELA IVAN DARIO

TALLER DE INVESTIGACION CONTABLE CICLO I AO 2013

DANIEL GRANOBLES

BOGOTA, DISTRITO CAPITAL

INTRODUCCION AVANCES EN PROCESOS DE GESTION TRIBUTARIA. Si bien es cierto el nacimiento de las obligaciones tributarias tiene su origen en la Constitucin Poltica donde en su artculo 95. Numeral 9 afirma de forma taxativa como deber de todo ciudadano colombiano: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de justicia y equidad de igual manera la Constitucin Poltica es quien establece la obligacin de todo de ciudadano de contribuir con los gastos del estado, contribucin que debe ser acorde a su capacidad econmica, es decir su capacidad contributiva, esto con el fin de desarrollar los principios constitucionales como la progresividad y equidad tributaria; sin embargo actualmente en Colombia se vive un fenmeno bastante relevante, el cual se encuentra afectando el fisco nacional y por ende al pas entero LA EVASION. La evasin en Colombia se ha convertido en uno de los temas ms coyunturales en el sector fiscal y financiero esto se debe a los distintos cambios econmicos, las reformas tributarias y la continuidad de impuestos de consumo. A las empresas s les ha implementado ciertas reformas que estn mencionadas en el estatuto tributario las cuales se deben cumplir a cabalidad segn lo estipulado en los artculos correspondientes.

GLOSARIO Evasin1: hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para e vitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasin tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal. Elusin: La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyent e que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategi as permitidas por la misma ley o por los vacos de esta. La elusin no es estrictam ente ilegal puesto que no se est violando ninguna ley, sino que se est aprovech ando mediante una interpretacin en ocasiones amaada o caprichosa, situacin q ue es permita por una ley ambigua o con vacos. Taxativo: Dcese de todo enunciado de proposiciones o supuesto de hecho, con s entido limitativo; es decir, que no es susceptible de ampliarse Sinergias: Trabajo en Equipo

http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html

AVANCE EN GESTION TRIBUTARIA PROCESOS DE FACTURACION COMO MEDIO DE CONTROL DE LA EVASION DE IMPUESTOS

Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos al estado, debido a esto la evasin de impuestos es una prctica mucho ms habitual y cercana de lo que pudiera pensar. Todos pensaran que la evasin de impuesto radica tan solo en los empresarios pero no es as, la evasin viene de nosotros mismo la gente del comn, el hecho de que cuando realicemos una compra no se exija la factura estamos contribuyendo a que el establecimiento no declare esta compra y por consiguiente este contribuyente pue da llevar doble contabilidad o simplemente no se ingrese esta compra, otra de las maneras es generar gastos o consumos no de la actividad econmicas si no gastos de la casa de los dueos de la empresa, gastos por otros conceptos no establecidos, exigir muchas veces factura a nombre de una entidad especfica para bajar IVA con gastos ajenos a la empresa, en el caso de la retencin en la fuente se puede tomar una tarifa menor para retener menos esto generalmente se realiza a los rgimen simplificados, sabemos que se debe retener una parte segn el servicio que se est practicando y en el caso de Bogot el reteica por ser rgimen simplificado. Podemos llegar a determinar muchas formas de evasin de impuestos las cuales no podr llevar mucho tiempo y muchas circunstancias.

Por otro lado aunque el recaudo de impuestos en Colombia se ha duplicado -al pasar de $43,5 billones en 2005 a $86 billones en 2011- todava los niveles de evasin y elusin siguen siendo de los ms altos de Amrica Latina. Ni siquiera las ltimas 16 reformas tributarias han logrado frenar esos ndices que hoy rondan el 25% en promedio. Es decir que por cada $100 en impuestos el fisco deja de recibir $25. El director de la Dian, Juan Ricardo Ortega, reconoce que la evasin en renta e IVA suma $20 billones anuales Pero el propio presidente Juan Manuel Santos estim que en el 2011 el pas perdi $35 billones por evasin de impuestos, a pesar de las duras campaas de

la Dian. Sin embargo, a decir de expertos como Julio Csar Leal, de la firma Leal Consulting y Ca, la complejidad del sistema tributario colombiano es la respons a ble de los altos indicadores de evasin, ya que no brinda facilidades a los contribuyentes Adems, tambin existen razones culturales como el pensar que esos dineros se pierden, las cuales explican en parte la elevada evasin y elusin en renta, IVA (donde hay 7 tarifas), el 4 x 1.000 y por ganancias ocasionales. El Pas presenta una mirada sobre los tributos a los que se les hacen los mayores quiebres. Son dineros que permitiran mejorar las finanzas pblicas y elevar la inversin social. 1. El quiebre al IVA. En el 2011 los colombianos dejaron de pagar $9,4 billones en IVA por sus compras y servicios. Lo peor es que, de acuerdo con estimaciones de la propia Dian, slo entre los aos 2005 y 2011 al fisco no entraron $63 billones por IVA, dineros que podran haber financiado programas de vivienda y salud, ms la construccin de carreteras . Por cuenta de las duras campaas de la Dian para que se expidan facturas en fbricas y establecimientos comerciales y de servicios, los quiebres a ese tributo han venido en descenso. Tanto, que el Gobierno calcula que esa evasin est hoy en 20%, tras venir de niveles del 35%.

Sin embargo, algunos tributaristas como Julio Csar Leal, creen que la tasa de evasin oscila entre el 25% y el 28%. El ao pasado an con evasin el recaudo del IVA alcanz los $25,1 billones y represent casi el 30% de todos los impuestos que pagaron empresas y personas. El quite a la renta En Colombia hay 4,6 millones de contribuyentes del impuesto sobre la renta. De esto, 1,1 millones entre personas naturales y jurdicas declaran, y el resto pagan a

travs de sus retenciones en la fuente. Aun as, miles de personas le hacen el quite a este impuesto que grava con el 33% las ganancias, salarios, patrimonio, activos, etc. La conducta evasora se tipifica al no presentarse las declaraciones, incurrir en errores aritmticos, omitiendo ingresos, e incluir costos, descuentos, de ducciones o impuestos descontables inexistentes. La Dian estima que esa evasin le cost al fisco $82 billones entre 2005 y 2009. El nivel de evasin del impuesto sobre la renta oscila hoy entre el 25% y el 28% y le significa a la Nacin el 2,3% del PIB. A partir de $2,3 billones se cobrar una tarifa mnima del 5% y una mxima del 15 % sobre esos ingresos laborales mensuales, a fin de que los salarios ms altos tributen lo que es.2 Teniendo en cuenta lo anterior el presente proyecto va a estar enfocado en los diferentes procesos desarrollados por la Administracin De Impuestos Y Aduanas Nacionales DIAN en materia de gestin tributaria, con el fin de disminuir en gran escala dicho fenmeno que no afecto a uno sino a todos y cada uno de los colombianos como lo es la EVASION DE IMPUESTOS y por ende el incumplimiento de los deberes contemplados en la Constitucin Poltica. Por consiguiente, vamos a incursionar un poco en el maravilloso mundo de los procesos tributarios implementados por la UAE Direccin de Impuestos Y Aduanas Nacionales, enfocndonos en los diferentes procesos de facturacin como medios de control de la evasin de impuestos. De igual manera vamos a conocer sobre la normatividad en materia fiscal y financiera que regulan a la factura como documento soporte o ttulo valor, as como los diferentes sistemas tcnicos de control de la actividad productora de renta que deben ser adoptados por todas y cada una de las empresas Antecedentes Normativos La Factura3 es un ttulo valor que el vendedor o prestador del servicio podr librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio. Si bien es cierto el cdigo de comercio contempla en su seccin VIII Normatividad sobre las Facturas cambiarias de compraventa; Sin embargo dicha connotacin de lo que

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Diario el pas. http://www.elpais.com.co Art 773 del Cdigo de Comercio

conocamos como factura cambiaria de compraventa fue modificada por el artculo 1 de la ley 1231 de 2008, la cual unifica la factura como titulo valor como mecanismo de financiamiento para el micro, pequeo y mediano empresar io y se dictan otras disposiciones que cambian de forma relevante algunos artculos contemplados en el Cdigo de comercio. Debido a esto , el cual palabras ms palabras menos era cambiar en los diferentes sistemas de facturacin, la leyenda facturas cambiarias de compraventa por facturas de venta tal cual estaba estipulado de forma taxativa en el literal a) del artculo 617 del Estatuto Tributario; se vivi un panorama bastante inusual en el cual los contribuyentes se tornaron molestos ya que les tocaba de cierto modo echar a la basura gran cantidad de facturas o talonarios que se encontraban pre impresos y por ende esta medida hara a los empresarios incurrir en gastos algo representativos para poder adoptar la respectiva modificacin legal, por ello la UAE Direccin de Impuestos y Aduanas nacionales tomo la decisin de emitir el Decreto 672 del 06 de marzo de 2009 que en su artculo 1 contempla lo siguiente: Las empresas que tengan existencias de facturas cambiarias de compraventa y cambiaras de transporte pre impresas con resolucin de autorizacin de la DlAN vigente, podrn usarlas hasta agotar las existencias, o hasta cuando se venza la autorizacin, lo que ocurra primero. En caso de que estas no cumplan con la t otalidad de los requisitos exigidos por la Ley 1231 de 2008, stos podrn ser incorporados al ttulo de forma mecnica por medio de sello, leyenda o manuscrito sin que por ello las facturas pierdan la calidad de ttulo valor. Las facturas que no sean utilizadas se entienden anuladas, sin perjuicio de observar las obligaciones sobre conservacin de documentos establecidas en la ley. Esto con el fin de apaciguar el furor de los contribuyentes y por ende darle un tiempo a los mismo para la adopcin de la ley 1231 de 2008.

DIAN ESTUDIA REGULACIN A PRE CUENTAS, UNO DE LOS MECANISMOS PARA EVADIR.4

En Colombia, la evasin de impuestos supera, en muchas reas, el 20 por ciento. En plata blanca, son aproximadamente 28 billones de pesos, segn dijo recientemente, el director de la Dian, Juan Ricardo Ortega. Uno de los frentes en e l cual la entidad est enfilando esfuerzos es en la evasin del tributo del IVA por p arte de restaurantes, bares y otro tipo de establecimientos de comercio, principal mente por no emitir facturas. Datos de la Dian indican que los responsables del I VA que estn inscritos en el rgimen comn y que tienen obligacin de expedir fa ctura, lo hacen en menos del 50% de sus operaciones.

No obstante, no resulta fcil cuantificar cunto deja de percibir el fisco por dicha circunstancia, en la medida en que al cruzar la informacin sobre consumo de alimentos por fuera del hogar con las declaraciones tributarias, no se puede distinguir cunto del consumo corresponde a establecimientos no obligados a declarar.

Por ahora, el ente recaudador analiza la posibilidad de emitir un decreto con el cual se regule la emisin de las precuentas, uno de los mecanismos que se ha prestado para la evasin.

No obstante, se sabe que tiene que ser producto de una concertacin con la Super intendencia de Industria y Comercio, en la medida en que esta entidad regula aspectos relacionados con la propina, que es la razn de ser de la precuenta. Como se recuerda, este mecanismo se utiliza para evadir en la medida en que si el cliente paga la cuenta (incluido el IVA) y no solicita la factura, el impuesto no se incluye en las declaraciones por la simple razn de que la factura no se emiti.

http://www.portafolio.co/negocios/restaurantes-la-lupa-evasion-del-iva

MECANISMOS UTILIZADOS

La directora de Gestin de Fiscalizacin de la Dian, Claudia Rincn, explica que e n los procesos de auditora que han realizado, encontraron que muchos estableci mientos no cumplen con la obligacin de expedir la factura, de tal forma que el ing reso que se recibe por el servicio prestado no se registra en la contabilidad, gener ando inexactitud en las declaraciones del impuesto sobre las ventas y del impuest o sobre la renta y complementarios.

Es decir que, si bien le estn cobrando el IVA al cliente, no lo estn reportando ni c ancelando al ente fiscal, con lo cual ellos se estn quedando con el monto del imp uesto.

Segn Rincn, se aprovecha que buena parte de los pagos se realizan en efectivo y que falta compromiso de los ciudadanos para exigir la factura, con lo cual incu mplen con la obligacin de expedir factura por cada una de las transacciones reali zadas como lo establecen las normas tributarias.

Adems, se ha visto casos en los cuales un negocio se pone en nombre de varias personas naturales, de tal forma que ninguna supere el monto de ingresos para p ertenecer al rgimen comn y tener la obligacin de facturar, pero slo una person a es la duea de los recursos para hacer la inversin, seala. Esto no slo ocurre en los restaurantes, sino en establecimientos en los cuales se manejan ventas al menudeo.

Horacio Ayala, ex director de la Dian, explica que hay sitios cuyos clientes piden la factura porque tienen la posibilidad de recuperar el IVA, pero si un ama de casa h ace una compra, no necesariamente la reclama, lo cual se presta para evadir, por ejemplo, en ferreteras.

La informalidad en el sector supera el 70 por ciento

En la actualidad, el IVA que aplica para los restaurantes y otros establecimientos e s del 16 por ciento.

El presidente de la junta directiva de la Asociacin Colombiana de la Industria Gas tronmica (Acodrs), Ivn Bohrquez, seala que nos conviene que a los que eva den les caiga el peso de las sanciones, porque se estn constituyendo en una com petencia desleal para los establecimientos legalmente constituidos.

Como se recuerda, entre las sanciones por evasin del IVA figuran sanciones eco nmicas e incluso el cierre del establecimiento. Y es que buena parte de la evasi n que se presenta en este tipo de establecimientos tiene que ver con las altas tasa s de informalidad, que llegan al 70 por ciento.

Ante esta situacin, el directivo seala que se necesitan ms incentivos que condu zcan a la formalizacin. A esto, aade que el IVA que aplica para este tipo de esta blecimientos, que es del 16 por ciento, es muy alto. Eso es una locura en una ind ustria que contrata mucha mano de obra y que adems no tiene forma de descont arlo como pasa en otro tipo de firmas, con lo cual queda en desventaja.

Por ello, plantea que una opcin puede ser que disminuya la tarifa, como se ha he cho en otros pases. Por lo pronto, los restaurantes y distintos actores del turismo t rabajan para mejorar la competitividad y adoptar las mejores prcticas.

Actualmente en cuanto a materia de Facturacin se trata contamos con los artculos 615 en el cual se establece la La obligacin de expedir factura, Art. 616-1 Factura o Documento equivalente Art. 616-2 Casos en los cuales no se requiere la expedicin de factura Art. 617.Requisitos de la factura de venta del Estatuto tributario y uno de los artculos en los cuales estamos fallando los

colombianos y con ello contribuyendo a la EVASION de impuestos en nuestro pas el cual es el Art. 618 del ET. Obligacin de Exigir Factura o Documento Equivalente En concordancia con el Art 648-2 del ET que habla sobre la IMPLANTACIN DE SISTEMAS TECNICOS DE CONTROL. La Direccin General de Impuestos Nacionales podr prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideracin de su capacidad econmica, adopten sistemas tcnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirn de base para la determinacin de sus obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Direccin General de Impuestos Nacionales o su violacin dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657. Teniendo en cuenta los anteriores artculos, la UAE Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales, por medio de se Divisin de Fiscalizacin de Personas Jurdicas, GIF Control de Obligaciones Formales, decide emitir unas resoluciones que tienen como principal fin la adopcin de sistemas tcnicos de control para la actividad productora de renta y por ende controlar de forma mas especifica dicha EVASION.

Con base a esto actualmente La Subdireccin de Gestin de Fiscalizacin Tributaria Viene desarrollando Un plan de choque contra la evasin para el ao 2013, Bsicamente este control se focaliza en el impuesto sobre las ventas y por ende en los procesos de facturacin asi como la adopcin de sistemas tcnicos de control para la actividad productora de renta contemplados en el Art 684-2 en concordancia con las Resoluciones 3878 y 5709 de 1996, y por medio de los procesos de fiscalizacin a desarrollar se busca aumentar la presencia institucional en todos y cada uno de los sectores que se venan auditando y en aquellos que no han sido recientemente auditados mediante la estrategia de Sinergias, dado que la fiscalizacin integral permite detectar de formas mas efectivas las practicas de evasin, de contrabando y de lavado de activos, durante el ao 2013 se buscara profundizar en las sinergias entre las distintas reas de fiscalizacin mediante la propuesta y el diseo de programas que buscan abordar desde una perspectiva integral al contribuyente; Ademas todos y cada uno de los procesos de fiscalizacin se van a sectorizar, es decir que se controlaran integralmente todos y cada uno de los subsectores de la economa, asi como el desarrollo de programas y acciones de control tributaria de acuerdo con la caracterizacin de los contribuyentes, teniendo en cuenta que cada tipo de contribuyente presenta diferentes riesgos y por ende comportamientos diversos por lo cual se hace necesario establecer diferentes estrategias de control

y fiscalizacin. Dicha caracterizacin de los contribuyentes se realizara teniendo en cuenta aspectos como: Ingresos Netos Sector Econmico Tipo de Contribuyente Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas Ubicaciones geogrfica Esto con el fin de clasificar los sujetos de control en micros, pequeos, medianos y grandes contribuyentes con base en criterios que involucren relaciones de ingresos/costos y deducciones y comportamientos de los sectores, entre otros. Y todo esto con el fin de tener un mayor control y mejorar los procesos de recaudo y dar cumplimiento al deber que tenemos como ciudadanos colombianos contemplado en la Constitucin Poltica de contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del estado, y por ende se adoptan estos diferentes procesos de control para disminuir ese fenmeno que venimos viviendo el cual es la EVASION de impuestos.

Bibliografa

http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html Diario el pas. http://www.elpais.com.co Decreto 410 de 1971 Cdigo de Comercio Decreto 624 de 1989 Estatuto Tributario. Resolucion 3878 de 1996 Resolucion 5709 de 1996 http://www.portafolio.co/negocios/restaurantes-la-lupa-evasion-del-iva