TRABAJO COLABORATIVO N2

PRESENTADO POR:

ESTEFANI GUEVARA DAVILA (5) EDISON MUOZ (1)

TUTOR: FREDYS PADILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGA E INGENIERIA COSTOS Y PRESUPUESTOS INGENIERIA DE SISTEMAS 102015_236 2011

INTRODUCCION Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

OBJETIVOS El objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos, o sea que el problema bsico que se debe resolver es el de la imputacin. Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricacin

Fase 1. En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Mdulo E Investiga Sobre: Mtodo del punto alto punto bajo: Presupuestacin de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. I. II. III. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin). Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

IV. V.

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: frmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

MTODO DE MNIMOS CUADRADOS

Y = a + b*x Ecuacin general:

Y = Ventas Ao XX01 XX02 XX03 XX04 XXO5 XX06 XX07 VTA. (UND) 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 X 1 2 3 4 5 6 7 28 VTA (UND:Y) 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 829.700 X2 1 4 9 16 25 36 49 140 XY 120.000 231.400 353.400 456.400 584.500 718.800 877.800 3.342.300

a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Perodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos. 1. y = Na + bx 2. xy + ax + bx2 Ejemplo: con datos histricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2 1. 829.700 = 7 + 28b 2. 3.342.300 = 28 + 140b Solucin: Como tengo 2 ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin.

Multiplicamos 1por (- 4) 829.700 = 7 + 28b x ( -4 )

1. 3.342.300 = 28 + 140b

1. - 3. 318.800 = - 28 112b donde b = 23.500 2. 33.342.300 = 28 + 140b 28

23.500 = 28b

b = 839.500

Reemplazamos b en 1 1 829.700 = 7 + 28 (839,28) 829.700 = 7 + 23.499,84 829.700 = 23.499,84 = 7 806.200,16 = 7

a = 806.200,16 a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AO 8 (periodo nmero 8) Y = a + bx Ventas ao 8 = 115.171,45 + 839,28(8) Ventas ao 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades. PRESUPUESTO DE VENTAS Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

Investigacin de motivacin

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

produccin compras gastos de ventas gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO Se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos: Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de produccin) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin , est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Produccin) Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por Unidad. Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

FASE 2 TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF Semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Nivel operacin (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000 20.500 de

Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Serv. pblicos $ 416.000 $ 412.500 $ 414.500 $ 415.000 $ 426.000

Mantenimiento $ 320.000 $ 310.000 $ 315.000 $ 340.000 $ 345.000

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Desarrollo. Diferencia Produccin 2.500 Consumo Costos De Por Servicios Pblicos Unidad Costo De 35.000 14 28.700 Servicios Pblicos Costos De 13.500 5.4 139.000 Mantenimiento 139.000+14x(unidad) Costos De Mantenimiento 110.700 234.300 234.300 + 5.4 x ( unidad)

CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de proteccin de produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios

Parte Fija $ 348.000 $ 91.000 $ 94.000 $ 139.000 $ 234.300 $ 340.000 $ 1.246.300

Parte Variable

15 x unidad 14 x unidad 5.4 x unidad 250 x unidad 284.4

Aplicamos las siguientes formulas: 1. Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento: CIF Servicios pblicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.

2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de sta empresa es la siguiente: CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad. Materiales y accesorios: $ 250 x unidad 3. CIF Presupuestados 1.246.300 (CIFP) CIFP CIFP fijos variables 1.246.300 + 6.256.800 + CIFP

CIFP CIFP fijos variables 7.503.100

7.503.100 Dividido por unidad 3.Tasa Predeterminada 341.05 Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA) CIFA =

341.05 x 23.400 7.980.570

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.
VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES CORRECTIVOS

VARIACIONES MATERIALES

DE

LOS VARIACIONES MATERIALES

DE

LOS VARIACION DE LOS MATERIALES 1.Variacin de Precio: Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o

1.Variacin de Precio: 1. Variacin de Precio: La devaluacin del peso Estabilidad en la inflacin. frente a la moneda

2. Variacin de Cantidad:

extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Incremento en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad Deficiente. programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos.

Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de almacenamiento. Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero

negativamente, es por eso que Valorizacin del peso frente a en la organizacin o empresa la moneda extranjera. debe existir un equipo de Mayor oferta que demanda en talento humano capacitado, los materiales. quienes deben prever estas Polticas del gobierno que situaciones con anterioridad disminuyan impuestos y con el fin sacar el mximo aumenten subsidios. provecho a todos esos Estabilidad en precio de factores externos que puedan seguros y fletes. ser favorables en el momento Materia primas a costos de tomar decisiones para el mnimos. bien de la empresa. Eficiencia en la programacin del proceso de compra de 2. Variacin de Cantidad: materiales. Implementacin de procesos Descuentos. que permitan realizar programas de organizacin 2. Variacin de Cantidad: interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera Una variacin favorable en que el objetivo de la cantidad de materiales se presenta organizacin sea el comn de cuando la cada uno de los miembros de Cantidad real es menor que la la organizacin. Esto con el cantidad predeterminada como propsito de obtener las estndar. utilidades esperadas dentro de Materia prima de ptima los procesos utilizando el calidad. material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano Actualizacin en la tecnologa necesario para la consecucin y maquinaria. de los objetivos. Constante capacitacin y motivacin a operarios. Buenas condiciones Correctivos ambientales. 1. Variaciones en los precios: Optimo almacenamiento de materiales. Generalmente dentro de una Modernizacin en las organizacin la carga instalaciones de las Plantas de prestacional es uno de los Produccin. factores que ms costo tiene Implementacin de modernos dentro de los gastos de la sistemas de seguridad. empresa y an ms porque Control en mtodos y estos se conviertes en unos procedimientos de trabajo. costos fijos, los cuales se Trabajo en el correcto manejo reflejan en los estados de relaciones entre obreros, financieros que se realizan operarios y directivos. Clima semestral o anualmente. organizacional. Cuando la organizacin se Variaciones De La Mano De Obra dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan 1. Variaciones en los precios:

patronales. Variaciones De La Mano De Obra 1.Variaciones en los precios: Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes situaciones: Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernamentales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms costos. Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales.

porque de lo contrario se este Cuando las circunstancias exceso se reflejara en la mencionadas se presentan en utilidad neta la cual no puede sentido contrario se generan unos llegar a ser la esperada. precios reales menores que los precios estndar, y se origina as 2. Variaciones de Cantidades de una variacin favorable. Mano de Obra. Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. La cantidad de Mano de obra Acuerdo internos para el que se requiera en manejo de salarios. determinado proceso debe ser incluida en los estudios que Liquidacin o gestin de previos que se realicen en el pensin del personal ms momento de ejecutar el antiguo de la empresa. proyecto. Se debe tener en Cumplimiento de la ley en lo cuenta la capacitacin del referente a las prestaciones y personal con el fin de evitar aportes patronales con el fin sobrecostos en eventos que de evitar sanciones. requieran de apoyo de Evitar al mximo personal ms calificado que organizaciones sindicales, esto sin duda alguna incrementara se logra con la satisfaccin del estos costos fijos para la personal de la empresa. empresa 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad 2. Variaciones de Cantidades materia prima. de Mano de Obra: Mantenimiento a la maquinaria, Los factores que influyen para con el fin de prevenir daos en una variacin desfavorable, la misma. horas reales Adecuacin de instalaciones mayores que las horas mejora ambiente de trabajo. estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad.

Mquinas mal programadas. Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

Cantidad 5 libras 2.5 horas 2.5 horas

Precio unitario $ 4.000 $ 6.200 $ 1.800

Valor Total $ 20.000 $ 15.500 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr P s) x Q r V p= (3.980 4.000) x 17.680 V p= 353.600 F V c= (Q r Q s) x P s V c= (17.680 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y $353.600 F variacin debido a los precios. MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas

V p= (Pr P s) x Q r V p= (6.212 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r Q s) x P s V c= (9.650 9.125) x 6.200 V c= 3.255.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s) V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

T s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800

Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas

Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000 La frmula presupuestal para esta empresa sera: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500 V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p H s) x T f V c= (11.250 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 20010 Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. Ecuacin General Y = a + bx VENTAS (unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.2000

Ecuaciones 2.

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos Venta /unidad 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 Venta/unida X 1 2 3 4 5 6 21 d 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.0000 X2 1 4 9 16 25 36 91 130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400 XY1

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total

Nota: Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 1. 749.000 = 6 + 21b 2. 2.578.400 = 21 + 91b La ecuacin que siguiente: Y = a + b x = nmero siete (7). Y = a + bx vender. = describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la 133453.333 - 2462.85714 por el ao 201, que es el ao 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a

Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer. DET DET a DET b 105 14.012.600 -258600 a 133453 B -2462.85714

CONCLUCIONES

Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales. Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa.

BIBLIOGRAFIA

MARULANDA CASTAO, Oscar J. (2009); Mdulo de Costos y presupuestos: Bogot D.C (Colombia): Universidad Nacional abierta y a distancia. UNAD

www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html