(REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR LA UNIVERSIDAD DEL ZULIA NCLEO COSTA

ORIENTAL DEL LAGO PROGRAMA DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES ESCUELA: ADMINISTRACION Y CONTADURIA PBLICA. MENCIN: CONTADURA PBLICA

Cabimas, Enero de 2011 NDICE DE CONTENIDO

Introduccin Desde el comienzo de la humanidad las personas han tenido la necesidad de organizarse y esto se ve reflejado a travs de los aos y ha sido trascendental en el tiempo estudiosos y filsofos han hecho estudios y ha sido polmico el desarrollo de las organizaciones en el tiempo. Las entidades econmicas se forman como grupos organizados que realizan actos de comercio segn el lugar donde se encuentren establecidos deben cumplir con lineamientos que satisfagan tanto necesidades externas como internas Especficamente en el estado venezolano se han implementado normas constitucionales y legales que expresan como deben estar formadas las empresas como deben actuar y regirse frente a distintas situaciones y enmarca las sanciones que acarrea el incumplimiento de esos deberes que conllevan a multas y a penas restrictivas de libertad. En vista de que las entidades econmicas no estn cumpliendo con el pago de sus impuestos El estado venezolano trabaja fuertemente en la reforma fiscal para contribuir con los esfuerzos realizados por el estado para la recoleccin de tributos poder cumplir con los compromisos del gasto pblico.

Introduccin 1. Seguro Social Obligatorio (S.S.O) 2. Qu es el SSO? 3. Quines estn Sometidos al Seguro Social Obligatorio? 4. Quin Administra los Recursos del Seguro Social Obligatorio? 5. Inscripcin de la Empresa y los Trabajadores en el Seguro Social Obligatorio 6. Solvencia I.V.S.S. 7. Clculo del aporte de S.S.O. 8. Beneficios 9. Seguro por Paro Forzoso 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. Qu es? Quines estn sometidos al Seguro por Paro Forzoso? Requisitos para tener el Beneficio del Paro Forzoso Documentos para Tener Derecho al Beneficio del Paro Forzoso Clculo del aporte de Seguro de Paro Forzoso Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV) Qu es el FAOV? Quines pueden ser Ahorristas del FAOV? Requisitos para la Inscripcin en el FAOV. Quin Administra los Recursos del FAOV? Instituciones Financieras Operadoras FAOV en Lnea Proceso de Recaudacin Solvencia Banavih Clculo del aporte para el FAOV Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) Qu es el INCES? Quines y a partir de qu momento estn obligados a cumplir con el aporte al Cundo se debe pagar el Tributo al INCES?

INCES?

29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40.

Requisitos para Inscripcin en el INCES Requisitos para Obtener la Solvencia del INCES Clculo del INCES Modalidad de Pago Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo Objetivos de la LOPCYMAT Sanciones por el Incumplimiento de la LOPCYMAT Impuestos Municipales Quines deben pagar Impuestos Municipales? Alcuotas para el Pago del Impuesto a las Actividades Econmicas Clculo del Impuesto a las Actividades Econmicas Declaracin del Impuesto a las Actividades Econmicas

(LOPCYMAT)

- Retencin del Impuesto a las Actividades Econmicas - Pago del Impuesto a las Actividades Econmicas - Contabilizacin 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Qu es el IVA? Caractersticas Sanciones Exenciones Quines estn Sometidos a Pagar el Impuesto al Valor Agregado? Ventajas y Desventajas del IVA Caso Prctico para El Registro Contable del Impuesto Impuesto Sobre La Renta (ISLR) Qu es el ISLR? Quines deben pagar el ISLR? Retencin del ISLR Cundo se debe Realizar La Retencin del ISLR? Cul es el Plazo para La Presentacin de La Relacin Informativa de Retenciones Cmo se Calcula La Retencin del ISLR? Ley Orgnica del Trabajo (LOT)

de Impuesto Sobre La Renta?

57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71.

Qu es la LOT? El Salario Clases de Salario Tipos de Salario Salario Mnimo Prestacin por Antigedad Cmo se Calcula la Prestacin de Antigedad. Por qu la diferencia entre el momento en que nace la obligacin y el momento en Con qu Salario se Calcula la Prestacin de Antigedad Mensual? Cules son los Lmites Mnimo y Mximo a Pagar por Concepto de Utilidades? En qu Momento deben Pagarse las Utilidades? Cundo nace para el Trabajador El Derecho a Vacaciones y cmo deben ser Cmo se Computa el Mnimo Legal de Vacaciones, si el Patrono Otorga Conclusin Referencias Bibliogrficas

que se debe efectuar la primera acreditacin de prestaciones?

Remuneradas? Vacaciones Colectivas?

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (S.S.O)

El Seguro Social Obligatorio es un beneficio de ley que (en teora) protege a aquellas personas bajo una relacin laboral en aquellas contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesanta o paro forzoso.

Quines estn Sometidos al Seguro Social Obligatorio? Artculo 3: Las personas que prestan servicios a la Nacin, Estados, Territorio, Distrito Capital, Municipios, Institutos Autnomos y en general a las personas morales de carcter pblico, quedan cubiertas por el rgimen del Seguro Social Obligatorio en los casos de prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, sobrevivientes y nupcias. Se aplicar el seguro de prestaciones de asistencia mdica y prestaciones en dinero por incapacidad temporal, cuando el Ejecutivo lo considere conveniente. A estos fines tomar las providencias necesarias para incorporar los servicios mdicos asistenciales de los Ministerios, Institutos Autnomos y dems entidades pblicas al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales . Para los efectos de esta Ley, las entidades y personas morales mencionadas se considerarn como empleadores. Todo lo relativo a la previsin y seguridad social de las y los miembros de las Fuerzas Armadas Nacionales, continuar rigindose por leyes especiales.

La Ley de Seguro Social Obligatorio Expresa en su Artculo N 3:

c) Quienes ejecuten trabajos ocasionales extraos a la empresa o actividad del patrono. Contingencia que cubre el Seguro Social: Maternidad Vejez Sobrevivencia Enfermedad Accidente Invalidez Muerte Retiro Cesanta Asistencia mdica integral

Prestaciones del Seguro Social: - Prestaciones en dinero: - Pensin de vejez - Pensin de invalidez - Pensin por incapacidad parcial - Pensin de sobrevivientes - Indemnizacin diarias (reposos) - Indemnizacin por prdida Involuntaria de empleo Cotizaciones: Las cotizaciones al Seguro Social se causarn semanalmente y se determinarn tomando como base el salario devengado por el asegurado en dicho perodo, del rgimen aplicado en cada zona y del riesgo asignado a las empresas o grupo de trabajadores. Rgimen General: Riesgo mnimo, riesgo medio y riesgo mximo. Rgimen parcial. Inscripcin de la Empresa y los Trabajadores en el Seguro Social Obligatorio

Cmo registrar tu empresa? Toda empresa no inscrita en el IVSS debe afiliarse a travs del Sistema de Gestin y Autoliquidacin de Empresas TIUNA. Para inscribir t empresa y estar al da con la seguridad social ir al siguiente enlace: http://registro.ivss.gov.ve/home.htm

El proceso de solicitud de registro consiste en 4 pasos: 1. Un primer paso donde se crea una solicitud y se establece un canal de comunicacin directo entre la Empresa y el I.V.S.S (cuenta de correo electrnico). 2. Luego a travs de un correo electrnico recibir el Nmero de Solicitud y Nmero de Confirmacin para que pueda completar los datos de su solicitud. Una vez finalizado este proceso, el Sistema le dar la opcin de imprimir la Constancia de Solicitud de Afiliacin. 3. En el tercer paso usted debe llevar la Constancia de Solicitud impresa a la Oficina Administrativa correspondiente, de acuerdo a la terminacin de su nmero de RIF ( ver dias ). Adicionalmente debe consignar ciertos requisitos, los cuales sern revisados por un funcionario del I.V.S.S., para verificar la autenticidad de los datos y proceder a aprobar dicha solicitud. 4. Una vez aprobada la solicitud, el sistema genera de forma automtica las credenciales de acceso al sistema y las mismas se les har llegar va correo. A partir de ese momento usted podr tener acceso al sistema. Requisitos: Cdula de Identidad del representante legal de la Empresa. ( Original y Copia ) Registro de Informacin Fiscal (RIF). ( Original y Copia ) Registro Mercantil. ( Original y Copia ) Recibo de pago de servicios pblicos, donde se pueda comprobar la direccin comercial suministrada. (Luz, Telfono, otros) En caso de existir una persona autorizada para realizar el trmite, se deben llevar los siguientes documentos adicionales: Poder Notariado. ( Original y Copia) Cdula de Identidad y RIF de la persona autorizada. (Original y Copia)

Usted debe ir a las Oficinas Administrativas de acuerdo a la terminacin de su nmero de RIF : Lunes: 1y2 Martes: 3y4

Miercoles: 5 y 6 Jueves: 7y8 Viernes: 9 y 0

Clculo del aporte de S.S.O.

El pago de las cotizaciones del SSO las hace el patrono de manera mensual en base al salario del trabajador, realizando un aporte que segn el Reglamento de la Ley de Seguro Social vara entre 9% a 11% dependiendo de la clasificacin de riesgo de la empresa. En tanto que se le descuenta al trabajador otra parte que se calcula basado en el nmero de lunes que tiene un mes, el monto del sueldo mensual (con un lmite de 5 salarios mnimos) y las semanas laborales del ao. De tal manera que para determinar el monto que se descuenta al trabajador se toma en cuenta lo siguiente: En el caso de trabajadores de remuneracin diaria se toma como base el salario devengado por el asegurado en dicho periodo y se multiplica su monto por siete (7) das. En el caso de trabajadores de remuneracin mensual, se multiplica esta por doce (12) y se divide el producto entre cincuenta y dos (52), es decir, (Sueldo x 12 meses / semanas laborales del ao) x (retencin SSO x lunes del mes) Las cotizaciones a retener dependern de la categora de riesgo que tenga la empresa. En general las cotizaciones correspondientes tanto para el trabajador como para el patrono sern calculadas la siguiente forma: Patrono 9% 10% 11% Asegurado 4% 4% 4%

Riesgo Mnimo Riesgo Medio Riesgo Mximo

Por ejemplo, si una persona gana Bs. F 1.223,89 (salario mnimo actual), hay 52 semanas laborales en el ao y la retencin del SSO est establecida en 4% (como actualmente lo est) el clculo sera as: (1.223,89 x 12 / 52) = 282,44 (x 0.04) = 11,30 (x 4) = 45,19 (trabajador) En este ejemplo se le debe descontar Bs. F 45,19 mensualmente al trabajador. Se debe recordar que el lmite del sueldo para hacer este clculo es de 5 salarios mnimos, despus de un sueldo con esa cantidad todos los clculos se realizan con ese lmite. El porcentaje que el patrono est obligado a cancelar es poco ms del doble de lo que se le descuenta al trabajador, segn la clasificacin de riesgo que tenga la empresa, suponiendo que dicha clasificacin sera la mxima, el calculo sera el siguiente: (1223,89x12/52) = 282,4362 (x11%)= 31,0680(x4)= 124,2719Bs.f Artculo 6: La asegurada o el asegurado que tenga acreditadas por lo menos doscientas cincuenta (250) cotizaciones semanales en los ltimos diez (10) aos, tiene derecho, si deja de estar obligado al rgimen de la presente Ley, a continuar en el mismo, siempre que lo solicite dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha en que deje de estar obligado. La asegurada o el asegurado que as continuare dentro del rgimen del Seguro Social pagar, segn el salario que haya cotizado en las ltimas cien (100) semanas, tanto su parte de cotizacin como la que hubiere correspondido a la empleadora o el empleador, de acuerdo con los beneficios que solicitare. Estas cotizaciones las deber pagar mensualmente y si se atrasare en el pago por ms de seis (6) meses perder el derecho a continuar facultativamente en el Seguro Social Obligatorio. Beneficios El Seguro Social provee a los contribuyentes con muchos beneficios importantes. Estos beneficios incluyen:

Cobertura de retiro: Beneficios pagados mensualmente a los jubilados elegibles, a partir de los 62 aos de edad.

Cobertura por incapacidad: Beneficios pagados mensualmente a trabajadores elegibles de cualquier edad con incapacidad grave.

Cobertura de familia: Beneficios pagados mensualmente a cnyuges y nios de jubilados elegibles e incapacitados.

Cobertura para sobrevivientes: Beneficios pagados mensualmente a viudo/a y a los nios de un trabajador fallecido.

Beneficios de Medicare: Provee ayuda para pagar las facturas del hospital y cobertura limitada de estada en un centro de enfermera especializada, en un hospicio y otros servicios mdicos a partir de los 65 aos o menos de los 65 aos de edad si est incapacitado. (www.suinversion.com/beneficios-segurosocial/beneficios-seguro-social.php)

Rgimen Prestacional del empleo

Objeto (Articulo 1)

Asegurar al trabajador y a la trabajadora dependiente y cotizante al Rgimen Prestacional de Empleo una prestacin dineraria, en caso de prdida involuntaria del empleo o de finalizacin del contrato de trabajo por tiempo u obra determinado, en los trminos que prev esta Ley.

Asegurar al trabajador y a la trabajadora por cuenta propia en forma individual o asociativa cotizante al Rgimen Prestacional de Empleo, una

prestacin dineraria en caso de prdida de la ocupacin productiva, en los trminos que prev esta Ley.

Establecer la organizacin y funcionamiento del Instituto Nacional de Empleo, y los mecanismos de adopcin e implementacin de sus polticas, programas y medidas especiales.

Favorecer la empleabilidad de la fuerza de trabajo, para lograr su acceso a empleos y ocupaciones productivas de calidad. Contribuir para fomentar el empleo y la ocupacin productiva y promover el desarrollo local en correspondencia con los planes de desarrollo nacional.

Regular el funcionamiento de la Red de Servicios de Atencin Integral a la Persona en Situacin de Desempleo en torno a lo cual se articulan rganos y entes de la administracin pblica nacional, regional y local y organizaciones de carcter privado, que participan en la implementacin de polticas y programas de estmulo al empleo y la ocupacin productiva formulados por el Poder Ejecutivo Nacional.

Quines estn sometidos por la ley del

Rgimen Prestacional del

empleo?
Artculo 4. Estn sujetos al mbito de aplicacin de esta Ley todos los trabajadores y trabajadoras, empleadores y empleadoras, tanto del sector pblico como privado. En consecuencia, quedan amparados por el Rgimen Prestacional de Empleo, bajo los requisitos y condiciones previstos en esta Ley:

Trabajadores y trabajadoras dependientes, contratados a tiempo indeterminado, a tiempo determinado o para una obra determinada. Trabajadores y trabajadoras sujetos a los regmenes especiales previstos en la Ley Orgnica del Trabajo, tales como el trabajo a domicilio, domstico o de conserjera. Aprendices. Trabajadores y trabajadoras no dependientes. Miembros de las asociaciones cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio. Funcionarios y funcionarias pblicas. Personas en situacin de desempleo. Se exceptan del mbito de aplicacin de esta Ley, los miembros de la Fuerza Armada Nacional de conformidad con lo dispuesto en el artculo 328 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Afiliacin del trabajador o trabajadora Artculo 29. (RPE) Los empleadores y empleadoras que contraten uno o ms trabajadores, trabajadoras o aprendices, independientemente de la forma o trminos del contrato o relacin de trabajo, estn obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres das hbiles siguientes al inicio de la relacin laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar al Rgimen Prestacional de Empleo, conforme con lo establecido en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social y en esta Ley. Esta obligacin es extensiva a las relaciones de empleo pblico. Las cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio debern igualmente registrarse y afiliar a sus asociados y asociadas y a los trabajadores y trabajadoras bajo su dependencia en la Tesorera de Seguridad Social y a cotizar conforme con lo establecido en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social, en esta Ley y su Reglamento. Los trabajadores o trabajadoras no dependientes podrn afiliarse y cotizar ante la Tesorera de Seguridad Social, de conformidad con lo previsto en esta Ley. Los trabajadores y trabajadoras tienen derecho a informar o denunciar ante las autoridades competentes el incumplimiento por parte de los empleadores y empleadoras de las obligaciones previstas en este Captulo, as como solicitar que se proceda al registro y afiliacin correspondiente. El Instituto Nacional de Empleo determinar de oficio la responsabilidad en el incumplimiento de los deberes establecidos en este Captulo del empleador o empleadora.

Artculo 31. El Rgimen Prestacional de Empleo otorgar al trabajador o trabajadora cesante beneficiario, las prestaciones siguientes: Prestacin dineraria mensual hasta por cinco meses, equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto resultante de promediar el salario mensual utilizado para calcular las cotizaciones durante los ltimos doce meses de trabajo anteriores a la cesanta. Capacitacin laboral para facilitar el mejoramiento o recalificacin del perfil ocupacional del trabajador o trabajadora, con el propsito de coadyuvar a su reinsercin en el mercado de trabajo. Orientacin, informacin, intermediacin y promocin laboral. Los dems servicios que esta Ley garantiza. Estas prestaciones dinerarias sern canceladas por la Tesorera de Seguridad Social con cargo al Fondo Contributivo del Rgimen Prestacional de Empleo, y sern inembargables, salvo en los casos de obligaciones de carcter familiar previstos en la ley.

La Ley de Paro Forzoso expresa en su artculo N 2 lo siguiente: Estarn amparados por este Decreto-Ley las siguientes personas: Los trabajadores al servicio de, empresas, entes o establecimientos del sector pblico o privado, que presten sus servicios bajo una relacin de dependencia por tiempo determinado, indeterminado o para una obra determinada, en el mbito urbano o rural; as como tambin los funcionarios o empleados pblicos; Los aprendices que mantengan una relacin de trabajo, de conformidad con lo establecido en el artculo 268 de la Ley Orgnica del Trabajo; Los trabajadores domsticos, trabajadores a domicilio, deportistas profesionales, trabajadores rurales y aquellos trabajadores sujetos a regmenes especiales que sean susceptibles de proteccin a travs de este Sistema. Por su parte estarn excluidos de los beneficios de esta ley: Trabajadores beneficiados de vejez, invalidez o jubilacin. Trabajadores temporeros. Trabajadores ocasionales que realicen actividades extraas a la empresa o actividades del patrono. Trabajadores domsticos.

Trabajadores que renuncien a sus puestos de trabajo.

Requisitos para tener el Rgimen prestacional del Empleo:

Estar afiliado al Sistema de Seguridad Social. Que el trabajador cesante haya generado cotizaciones exigibles al Rgimen Prestaciones previsto en esta Ley, por un mnimo de doce (12) meses, dentro de los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores a la cesanta.

Que la relacin de trabajo haya terminado por: Despido, retiro justificado o reduccin de personal por motivos econmicos o tecnolgicos. Reestructuracin o reorganizacin administrativa. Terminacin del contrato de trabajo a tiempo determinado o por una obra determinada. Sustitucin de empleadores o empleadoras no aceptada por el trabajador o trabajadora. Quiebra o cierre de las actividades econmicas del empleador o empleadora.

Documentos para Tener Derecho al Rgimen prestacional del Empleo:

Copia de la Planilla 14-02. Copia de la planilla 14-03. Copia de los clculos de liquidacin de la relacin de trabajo. Constancia de haberse inscrito en el censo de oferta laboral con la sola consignacin de su resumen curricular ante la Agencia de Empleo del Ministerio del Trabajo (Instituto Nacional de Empleo), ubicada en las inspectoras del Ministerio del Trabajo regionales.

Clculo del Rgimen prestacional del Empleo:

El artculo 46 establece que la cotizacin al Rgimen Prestaciones de Empleo ser del 2,50% sobre el salario normal devengado por el trabajador o aprendiz en el mes inmediatamente anterior a aquel en que se caus, correspondindole al empleador el pago del 80% de la misma (2%), y el otro 20% (0,5%) al trabajador. La mencionada Ley establece en su artculo 46 que la base para calcular el aporte ser el salario devengado por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus, el trabajador recibir el ltimo salario devengado durante 3 meses al trmino del mismo, lapso que el legislador previ como prudente para que el trabajador cesante vuelva a activarse dentro del sistema econmico productivo. El clculo se realizara sobre el salario normal: - Trabajador 0,5% - Patrono 2% Tiene un tope de 10 salarios mnimos mensuales. (Sueldo x 12 meses / 52 semanas laborales del ao) x (retencin SPF x N De lunes del mes) Por ejemplo para un trabajador que devengue un salario bsico o normal de Bs.F. 1223,89 el clculo del S.P.F sera el siguiente: 1223,89 x 12 / 52 = 282,44 x 0,5% = 1,41 x 4 (lunes del mes) = Bs.F. 5,64 a descontar al trabajador. Para la empresa se debe utiliza el mismo procedimiento 1223,89 x 12 / 52= 282,44 x 2% = 5,65 x 4 = Bs.F 22,60

FONDO DE AHORRO OBLIGATORIO PARA LA VIVIENDA (FAOV)

El Fondo de Ahorro Obligatorio (FAOV) est constituido por el ahorro obligatorio proveniente de los aportes monetarios efectuados por los trabajadores bajo dependencia y de sus patronos. El FAOV es un fondo a travs del cual son financiados los crditos hipotecarios de gran parte de las familias venezolanas. Para que ste contine activo es necesario que los niveles de recaudacin se mantengan e incrementen, de manera que se pueda cubrir la demanda de solicitudes. Es por ello que el Banavih vigila que los patronos cumplan con los aportes correspondientes. El Fondo de Ahorro Obligatorio est establecido en el captulo III, Ttulo III, de la Ley de Vivienda y Hbitat promulgada mediante el decreto N 6.072 con Rango, Valor y Fuerza de Ley (Ley Habilitante 2008) y publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.889 el 31 de julio de 2008. El FAOV reemplaza la figura del Ahorro Habitacional Obligatorio establecido en la derogada Ley de Poltica Habitacional.

Quines pueden ser Ahorristas del FAOV?

Todas aquellas y aquellos trabajadores (as) bajo relacin de dependencia. El aporte debe corresponder al 3% de su salario integral.

Requisitos para la Inscripcin en el FAOV.

Los requisitos mnimos que necesita una persona para solicitar un crdito de FAOV son:

Ser venezolano (a) o extranjero (a) residente en Venezuela por ms de cinco aos. Ser aportante del FAOV, tener un mnimo de 12 aportes y no poseer vivienda propia. Antecedentes Jurdicos: -Copia de la cedula de identidad del Solicitante, Co-solicitante y Vendedor (legible). -Copia de la cedula de identidad de los representantes de la empresa cuando el vendedor es Persona Jurdica. -Copia del RIF de la empresa (aplica cuando los ingresos del Solicitante y/o Cosolicitante provienen de una empresa propia o para el vendedor Persona Jurdica). -Acta de matrimonio o constancia de concubinato. -Acta de divorcio (si fuera el caso). -Declaracin jurada de no poseer vivienda. -Documento poder registrado (en caso de la existencia de apoderado). -Copia del documento constitutivo de la empresa (aplica cuando los ingresos del Solicitante y/o Co-solicitante provienen de una empresa propia o para el vendedor Persona Jurdica). -Constancia de la ONIDEX o presentar Partida de Nacimiento de los hijos venezolanos (en caso de ser extranjero). Antecedentes Econmicos: -Constancia vigente y/o Estados de Cuenta del Aporte a la Ley de Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. -Referencias Bancarias de cuentas y/o tarjetas de crdito con sus respectivos estados de cuenta de los ltimos tres (03) meses (trabajadores independientes 6 meses). -Original de la constancia de trabajo (no mayor a 30 das). Certificacin de ingresos firmado por un contador pblico y visada (para los trabajadores independientes) que analice un lapso mnimo de seis (6) meses. -Copia de los tres (3) ltimos recibos de pago. Antecedentes Financieros:

-Copia de la ltima declaracin de ISRL (en caso de no declarar, presentar constancia de no contribuyente en formato emitido por la institucin). -Copia de las tres (03) ltimas declaraciones de ISRL (en caso de que los ingresos del solicitante provengan de una empresa propia). -Balance Personal del Solicitud, Co-solicitante o Mancomunado segn sea el caso suscrito por un CPC (aplica a crditos mayores de 4800 UT). -Balance General y Estados de Ganancias y Prdidas de los dos (2) ltimos ejercicios econmicos firmados por un Contador Pblico Colegiado. (En caso que los ingresos del Solicitante provengan de una empresa propia). Informacin Interna: -Planilla de solicitud de crdito debidamente llenada y firmada por el Solicitante y Cosolicitante. Garantas Otorgadas: -Planilla de Solicitud de Seguro de Vida debidamente firmada. -Planilla de Solicitud de Seguro de Incendio y Terremoto, debidamente firmada. -Copia del Documento de Propiedad del Inmueble a adquirir debidamente registrado. -Certificacin de Gravmenes de los ltimos diez (10) aos, expedida en los treinta (30) das anteriores a la Solicitud de Crdito. -Copia del Documento de Condominio (para Apto) y de Parcelamiento (para casa). -Original del Documento Opcin Compra-Venta, con un plazo de noventa (90) das ms treinta (30) das de prorroga y suscrita en un plazo no mayor a 7 das de la fecha de solicitud del prstamo. -Permiso de habitabilidad si el inmueble es nuevo. -Fotografas del Inmueble (mnimo 6 fotos). -Borrador del Documento de liberacin de Hipoteca (si el inmueble a adquirir esta hipotecado). -Clusula de Liberacin de INAVI (si aplica). -Fotocopia de la Ficha Catastral. (Emitida por la Alcalda).

-Si el inmueble a adquirir pertenece a un menor de edad presentar Autorizacin Judicial que faculte a su representante a firmar el documento de Venta. -En caso de que el Vendedor sea Persona Jurdica presentar Acta de Junta, donde se autoriza a alguno de sus miembros a vender el Inmueble (si as lo sealan los estatutos de la empresa). -Planilla y solvencia Sucesoral (cuando el inmueble a adquirir provenga de una herencia). -Original de liberacin de Retracto Legal, en caso de existir esta Clusula en el Documento de Propiedad.

Quin Administra los Recursos del FAOV?

El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat (Banavih) es el organismo administrador del FAOV y encargado de garantizar la veracidad y la informacin oportuna a los aportes, as mismo, efecta labores de fiscalizacin, supervisin y control de los recursos asociados al Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat.

Instituciones Financieras Operadoras

Banco de Venezuela Banco Mercantil Banco Hipotecario Latinoamericano Banco Sofitasa Banesco Banco Universal Corp Banca Norval Bank Provivienda EAP Casa Propia EAP Fondo Comn Banco Universal Central EAP

Del Sur Banco Universal Mi Casa EAP Banco Canarias de Venezuela

FAOV en Lnea El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat (BANAVIH) ha dispuesto de un sistema en lnea (dirigido a trabajadores, empresas, patronos y operadores financieros) para la gestin mensual de los aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda Proceso de Recaudacin 1.- El empleador accede al sistema a travs del enlace Faov en lnea en la pgina Web: ww.banavih.gob.ve o por la siguiente direccin: http://faovel.banavih.gob.ve/empleador.php, mediante el usuario y clave. 2.- Cargue la nomina mensual de los trabajadores, ya sea en forma manual o archivo TXT. 3.- El sistema procesa la informacin y genera la planilla de pago. 4.- El empleador realiza el pago de la planilla el operador financiero de su preferencia. 5.- El OPF procesa el pago y enva el archivo de transferencia de aportes al Banavih. 6.- El sistema comprueba y aplica el pago a las empresas. 7.- El sistema aplica la distribucin a los ahorristas. 8.- El sistema emite al estado de cuenta (antigua solvencia) del empleador. 9.- Banavih emite el estado de cuenta del ahorrista.

Solvencia Banavih La Solicitud de la solvencia es en lnea por medio de www.banavih.gov.ve/sol

Clculo del aporte para el FAOV

El FAOV es un fondo constituido por el ahorro individual y patronal, equivalente al 3% del salario integral mensual de los empleados (2% pagado por el patrono y 1% por el trabajador), el cual tiene por objeto permitir a todo trabajador el acceso progresivo a crditos para la adquisicin de su vivienda principal. Calculo del aporte mensual para el FAOV (Sueldo integral mensual x 0,01) / 2 = Aporte mensual FAOV (trabajador) (Sueldo integral mensual x 0,02) / 2 = Aporte mensual FAOV (patrono) Para un trabajador que devenga salario mnimo clculo del aporte del F.A.O.V sera el siguiente: 1.233,89 x 0,01/2= 6,17 (aporte mensual del trabajador) 1.233,89 x 0,02/2= 12,34 (aporte patronal)

INSTITUTO

NACIONAL

DE

CAPACITACIN

EDUCACIN SOCIALISTA (INCES)

El aporte al Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES), es un tributo parafiscal de obligatorio cumplimiento por empleadores y trabajadores, regulado por la Ley del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (1970). Segn el Artculo 2 de la Ley del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa. El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) tiene por objeto formular, coordinar, evaluar, dirigir y ejecutar programas educativos de formacin y capacitacin integral, adaptados a las exigencias del modelo de desarrollo socioproductivo socialista bolivariano.

Quines y a partir de qu momento estn obligados a cumplir con el aporte al INCES?

Toda persona natural o jurdica que en su empresa genere empleo para cinco (5) ms trabajadores, est en la obligacin de aportar al INCES el equivalente a una alcuota del 2% del total pagado por sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie (Ley sobre el INCES, Artculo 10, Ordinal 1). Los trabajadores estn obligados a tributar al INCES con un aporte equivalente al 1/2% de sus utilidades pagadas por los patronos. La obligacin nace a partir de un trabajador (Ley sobre el INCES, Artculo 10, Ordinal 2). Cundo se debe pagar el Tributo al INCES?

Los aportes al INCES, se deben pagar dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes de vencido cada trimestre (Ley Sobre el lnces, Artculo 30).

-5 primeros das de Abril - Pagar 1er. Trimestre. -5 primeros das de Julio - Pagar 2do. Trimestre -5 primeros das de Octubre - Pagar 3er. Trimestre. -5 primeros das de Enero - Pagar 4to. Trimestre del ao anterior. Los aportes de los trabajadores, son equivalentes al 1/2% de las utilidades pagadas por los patronos, debern ser retenidas y depositadas una vez canceladas.

Requisitos para Inscripcin en el INCES

La inscripcin debe realizarse ante la Unidad de Ingresos Tributarios INCES, donde se encuentre ubicado el domicilio tributario o el establecimiento del contribuyente. 1) Original y copia del RIF 2) Original y copia del Registro Mercantil Direccin completa (los originales sern devueltos inmediatamente)

3) Carta dirigida al Instituto, con la siguiente informacin: nmero de Telfono, Cdigo Postal, nmero de Trabajadores (Es indispensable indicar si la empresa tiene trabajadores o no, o si est inactiva), nmero de RIF y nmero de Seguro Social (si lo tiene).

Requisitos para Obtener la Solvencia del INCES

La empresa debe estar previamente inscrita en el Registro del INCES 1) Solicitud de Solvencia (original y 2 copias) 2) Registro Mercantil (original y copia) 3) Declaracin de Impuesto Sobre la Renta ltimos 4 aos (original y copia) 4) Registro de Informacin Fiscal (RIF) (original y copia) 5) Facturas IVSS (original y copia), solo empresas no obligadas al Aporte del 2% 6) Planillas de Depsitos del 2% y 1/2% (original y copia) 7) Recursos y acciones interpuestas: Descargos, jerrquicos, recurso revisin, Contencioso, etc. 8) Libro Diario actualizado 9) Otros.

Clculo del INCES

Los trabajadores estn obligados a tributar al INCES con un aporte equivalente al 0,5% de sus utilidades pagadas por los patronos. Ejemplo: 1.223,89 (Sueldo Mensual) x (Meses) = 3.671,67 x 0.5%= 18,3584 (Aporte Trimestral) El patrono est obligado a tributar la alcuota del 2% al total indicado lo que dar como resultado el monto del aporte a cancelar. Ejemplo: 1.223,89 (Sueldo Mensual) x 3 (Meses) = 3.671,67 x 2% = 73,4334 (Aporte Trimestral)

Modalidad de Pago

El artculo 41 del Cdigo Orgnico Tributario establece, que el pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha en que debe presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn extemporneos y generarn los intereses moratorias previstos en el artculo 66 de este Cdigo. El aporte al INCES se puede cancelar mediante: Cheque de gerencia y/o cheque del mismo Banco recaudador previa conformacin, por el monto del aporte trimestral correspondiente a favor del Inces o depositar el monto en efectivo en los Bancos Recaudadores, los cuales tienen a su disposicin planillas especiales para efectuar estos depsitos. Solicite en el Banco correspondiente la planilla para depsitos Inces y llnela con todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a mquina (recuerde la empresa debe estar inscrita en el Inces y tener el nmero de aportante respectivo) 3) Proceda de igual forma con las retenciones del medio por ciento (1/2%) de las utilidades del personal y depostelas durante los cinco (05) das hbiles siguientes a la fecha de retencin. Los pagos que son utilizados para formar las bases de clculo del INCE, son establecidos por la ley.

LEY ORGNICA DE PREVENCIN, CONDICIONES Y MEDIO AMBIENTE DE TRABAJO (LOPCYMAT)

La LOPCYMAT es la Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo, la cual es una reforma promulgada el 26 de julio de 2005 en Gaceta Oficial 38.236.

Objetivos de la LOPCYMAT

El objeto de dicha ley aparece en su artculo 1 Establecer las instituciones, normas y lineamientos en materia de seguridad y salud. Regular derechos y deberes de trabajadores y empleadores Establecer sanciones por incumplimiento de esta normativa. La LOPCYMAT contiene la obligatoriedad de crear comits de seguridad y salud laboral con delegados de los trabajadores electos directamente por ellos. Tambin se requiere de un Comit de Seguridad y Salud Laboral en las Empresas Intermediarias, Contratistas y de Trabajo Temporal. Los delegados tienen el derecho a demandar del empleador o de la empleadora la adopcin de medidas de carcter preventivo y para la mejora de los niveles de proteccin de la seguridad y la salud de los trabajadores y trabajadoras, pudiendo a tal fin efectuar propuestas al Comit de Seguridad y Salud Laboral para su discusin en el mismo. La decisin negativa del empleador o de la empleadora a la adopcin de las medidas propuestas por el delegado o delegada de prevencin, deber ser motivada. Requiere, entre otros aspectos, que los Empleadores y Empleadoras:

Adopten las medidas necesarias para garantizar a los trabajadores y trabajadoras condiciones de salud, higiene, seguridad y bienestar en el trabajo, as como programas de recreacin, utilizacin del tiempo libre, descanso y turismo social e infraestructura. Organicen el trabajo de conformidad con los avances tecnolgicos que permitan su ejecucin en condiciones adecuadas a la capacidad fsica y mental de los trabajadores y trabajadoras, a sus hbitos y creencias culturales y a su dignidad como personas humanas. Consulten a los trabajadores y trabajadoras y a sus organizaciones, y al Comit de Seguridad y Salud Laboral, antes de que se ejecuten, las medidas que prevean cambios en la organizacin del trabajo que puedan afectar a un grupo o la totalidad de los trabajadores y trabajadoras o decisiones importantes de seguridad e higiene y medio ambiente de trabajo. Elaboren, con la participacin de los trabajadores y trabajadoras, el Programa de Seguridad y Salud en el Trabajo de la empresa, las polticas y compromisos y los reglamentos internos relacionados con la materia as como que planifiquen y organicen la produccin de acuerdo a esos programas, polticas, compromisos y reglamentos. Se abstengan de toda discriminacin contra los aspirantes a obtener trabajo o contra los trabajadores y trabajadoras y, dentro de los requerimientos de la actividad productiva, respetar la libertad de conciencia y expresin de los trabajadores y trabajadoras. Los accidentes que sufra el trabajador o la trabajadora en el trayecto hacia y desde su centro de trabajo, siempre que ocurra durante el recorrido habitual, salvo que haya sido necesario realizar otro recorrido por motivos que no le sean imputables al trabajador o la trabajadora, y exista concordancia cronolgica y topogrfica en el recorrido, sern considerados accidentes de trabajo.

Sanciones por el Incumplimiento de la LOPCYMAT

Esta ley tambin establece las sanciones por el incumplimiento de la normativa. Las infracciones consideradas como leves, pagan multas de hasta 25 UT por cada trabajador; las graves, desde 26 a 75 UT por cada trabajador y las muy graves de 76 a 100 UT por cada trabajador. Tambin se incluyen sanciones Penales por Muerte o Lesin. En caso de muerte de un trabajador o trabajadora como consecuencia de violaciones graves o muy graves de la normativa legal en materia de seguridad y salud en el trabajo el empleador o empleadora o sus representantes, sern sancionados con pena de prisin de ocho (8) a diez (10) aos. Un ejemplo del incumplimiento de estas normas se destac en la empresa Provegran (Procesadora Venezolana de Grasas Nacionales), quienes son acusados de no haber garantizado condiciones dignas y seguras a los nueve trabajadores que perdieron la vida durante un accidente de trabajo el 18 de agosto del ao 2003. A esta fecha despus de casi siete aos, finalmente, se le realiz una primera audiencia y apertura del juicio oral y pblico en el Tribunal Quinto de Juicio de los Tribunales Penales del estado Aragua que sirvi para la presentacin formal del altercado. Esta accin penal tiene correspondencia segn lo establecido en el Artculo 131 de la Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (Lopcymat), donde se estipula hasta diez aos de prisin para el empleador o empleadores, o representantes de estos, que violen las normativas en materia de seguridad y salud en el trabajo y que por esta causa un trabajador o trabajadora pierda la vida durante sus labores en su centro de trabajo; asimismo, este proceso judicial se desarrolla con la participacin de un Fiscal Especial en seguridad y salud laboral (segn se indica en el Artculo 131, literal 6, de la Lopcymat), recientemente designado por la Fiscal General de la Repblica, Luisa Ortega Daz. Artculo 131 Sanciones Penales por Muerte o Lesin del Trabajador o de la Trabajadora En caso de muerte de un trabajador o trabajadora como consecuencia de violaciones graves o muy graves de la normativa legal en materia de seguridad y salud en el trabajo el empleador o empleadora o sus representantes, sern sancionados con pena de prisin de ocho (8) a diez (10) aos.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Lo que refiere al pago de los impuestos a las actividades econmicas del municipio Cabimas est establecido en la Ordenanza Municipal de dicho municipio. Dicha Ordenanza tiene como finalidad, establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir las personas naturales, jurdicas o entes de cualquier naturaleza, que deseen llevar a cabo de manera permanente o eventual, el ejercicio de actividades econmicas, comerciales, industriales, de servicio y de ndole similar, con fines de lucro, en jurisdiccin del Municipio Cabimas del Estado Zulia, as como establecer los elementos constitutivos del impuesto, que los contribuyentes deben pagar por el ejercicio de tales actividades.

Quines deben pagar Impuestos Municipales?

Segn la Ordenanza antes mencionada Toda persona natural o jurdica, asociacin civil, asociacin cooperativa, empresa de produccin social, fundacin, consorcio, mancomunidad, sociedad irregular o de hecho o de cualquier forma de derecho pblico o privado que ejerza algunas de las actividades enunciadas en el artculo anterior (actividades econmicas, comerciales, industriales, de servicio y de ndole similar, con fines de lucro), deber inscribirse y mantenerse actualizada en el Registro de Informacin Municipal (R.I.M.), llevado por la Administracin Tributaria Municipal para el ejercicio de las actividades de su preferencia y pagar el impuesto previsto en la presente Ordenanza (Ttulo I, Artculo 2) El Artculo 9 de la Ordenanza mencionada indica: Los contribuyentes se clasifican en:

Contribuyentes Residentes: Son aquellos que tienen un establecimiento permanente o base fija en el municipio y que realizan algunas de las actividades de las establecidas en el artculo 3 de la presente Ordenanza, por un perodo continuo superior a treinta (30) das. Contribuyentes Eventuales: Son aquellos que realizan algunas de las actividades establecidas en el artculo 3 de la presente Ordenanza, por un perodo continuo o discontinuo mayor de siete (7) das.

Alcuotas para el Pago del Impuesto a las Actividades Econmicas

ANEXO NICO CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO DE CABIMAS DEL ESTADO ZULIA Clasificador de la Ordenanza Sobre Impuesto a las Actividades Econmicas, Comerciales, Industriales, De Servicio y de ndole Similar en Jurisdiccin del Municipio Bolivariano de Cabimas Alcuota Mnimo N ACTIVIDAD Impositiva Tributable % Anual Anual I 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 2 2.1 2.2 2.3 2.4 3 3.1 3.2 3.3 3.4 INDUSTRIAS INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO I) Pesca de Altura y Costera Alimentos y Bebidas Alimenticias Confeccin de vestuario y Calzado Conservacin y Envases de Pescado, Mariscos, etc. Pilones y Moliendas (Maz, Sal, Fsforo, Caf) Elaboracin de Pastas Alimenticias Fbrica de Dulces, Galletas, Caramelos, Confites y Similares Elaboracin de Productos de Ganado y otros Animales INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO II) Textil Pieles y Cueros Madera y Corcho (Aserradero) Muebles y Accesorios (Carpintera y Ebanistera) INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO III) Bebidas, Gaseosas y Similares Fbrica de Hielo Embasado de Agua Mineral Sal Refinada

0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.30 0.20 0.30

4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T

0.20 0.70 0.20 0.25

4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T

2.00 1.00 1.00 1.00

40 U.T 40 U.T 40 U.T 40 U.T

4 4.1 4.2 4.3 5 5.1 N 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 8 8.1 8.2 8.3 9 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 10 10.1 10.2 10.3

INDUSTRIAS TRADICIONALES (GRUPO IV) Bebidas Alcohlicas Tabacos y Cigarrillos Elaboracin de Chim INDUSTRIAS DINMICAS Industrias Qumicas Bsicas ACTIVIDAD Fertilizantes e Insecticidas Explosivos, Fsforo y Pirotcnica Gases, Aceite y Grasas Industriales Pinturas, Barnices y Lacas Productos Farmacuticos Perfumes, Cosmticos y Artculos de Tocador Detergentes, Velas, Jabn y Artculos de Aseo Gases Preparacin de Asfalto Fro Caliente INDUSTRIAS SIDERRGICAS Y METALMECNICAS Fundiciones Productos de Hierro y Acero Productos Fabricados con Metales no ferrosos Maquinarias y Partes de Maquinarias Ensambladoras y Partes Automotrices Recuperadoras de Materiales y Chatarra Astilleros OTROS PRODUCTOS METLICOS Aparatos y Accesorios Elctricos Equipos de Oficina Productos Metlicos (Cavas, Recipientes, Urnas, Avisos). Fbrica de Persianas, Toldos, Lmparas, Carpas y Similares Fabrica Lanchas y Similares CAUCHOS Y PRODUCTOS DE CAUCHOS Cauchos, Tripas, Reencauchados o Renovadoras Enchufes, Cables y Similares. Otros PAPEL, CARTN, CELULOSA Y DERIVADOS Pulpa, Papel y Cartn Productos de Papel y Cartn Tipografa y Litografas Elaboracin de Productos Plsticos Productos de fibra de Vidrio Otras Actividades MINERALES NO METLICOS Cemento y Productos de Cemento Alfarera y Productos de Arcilla Vidrio y Productos de Vidrio

2.00 2.00 0.40

50 U.T 50 U.T 3 U.T

2.00 Alcuota Impositiva % Anual 2.00 0.80 0.60 0.65 0.60 0.90 0.60 0.60 0.70 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 3.00 1.00

30 U.T Mnimo Tributable Anual 20 U.T 10 U.T 10 U.T 20 U.T 10 U.T 10 U.T 10 U.T 3 U.T 20 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 20 U.T 20 U.T

0.30 0.30 0.30 0.30 0.30

6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T

0.30 0.30 0.30

6 U.T 6 U.T 6 U.T

0.30 0.30 0.30 0.20 0.30 0.20

6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T

0.80 0.80 0.80

12 U.T 6 U.T 6 U.T

10.4 10.5 11 11.1 12 N 12.1 12.2 13 13.1 13.2 13.3 14 14.1 15 15.1 15.2 15.3 15.4 15.5 15.6 15.7 II 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16

Mosaicos, Yesos y Porcelana Produccin de Piedra (Granzones, Granzoncillo y Otros Productos de Piedra) EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS Extraccin de Piedras, Arcilla, Arena, Minerales y Otros OTRAS INDUSTRIAS ACTIVIDAD Artes Grficas y Derivados Juguetes y Artculos Deportivos PRODUCTOS DE LUJO Joyera, Platera y Orfebrera Productos de Mrmol y Granito Fbricas de Pelucas, Peluquines y Postizos OTRAS INDUSTRIAS Otras Industrias INDUSTRIAS DE LA CONSTRUCCIN Compaas, Empresas o Contratistas de Construccin eventuales en el Municipio Compaa y Empresas Contratistas de Construccin Compaas, Urbanizadoras o de Parcelamiento de Terreno Compaas, Urbanizadoras o de Parcelamiento de Terreno eventuales en el Municipio Compaa, Empresas o Contratistas de Construcciones Elctricas y Electromecnicas Compaa, Empresas o Contratistas de Construcciones Elctricas y Electromecnicas eventuales en el Municipio Otras Actividades de Construccin no Especificadas COMERCIO VENTAS DE ARTCULOS DE PRIMERA NECESIDAD Casa de Abastos Supermercados Pequeos Detalles y Vveres Venta de Productos Agropecuarios y Pesqueros Zapateras y Productos de Cuero Farmacias Drogueras Libreras y Papeleras Papeleras al Mayor Mayoristas de Vveres y Frutas Ventas de Arepas Panaderas y Pasteleras Carniceras y Charcuteras Ventas al por Mayor de Aceites y Grasas Pescaderas Expendios de Medicinas

0.80 0.80 0.40

6 U.T 6 U.T 5 U.T

Alcuota Impositiva % Anual 0.40 0.40

Mnimo Tributable Anual 6 U.T 6 U.T

0.80 0.80 0.80

6 U.T 6 U.T 6 U.T

0.50

5 U.T

3.00 2.00 2.00 2.75

6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T

2.00 6 U.T 3.00 2.00 6 U.T

0.40 0.60 0.25. 0.30 0.40 0.30 0.50 0.50 0.30 0.40 0.20 0.40 0.50 0.50 0.30 0.30

4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 8 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T

1.17 1.18 1.19 1.20 1.21 N 1.22 1.23 1.24 1.25 1.26 1.27 1.28 1.29 1.30 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10

Depsitos de Productos Agropecuarios y Pesqueros Ventas de Parrillas, Perrocalientes, Hamburguesas y Arepas. Distribuidores de Productos Alimenticios Venta de carne y procesamiento de Productos de Ganado y Otros Animales Venta de Artculos de Primera Necesidad a la Industria Petrolera ACTIVIDAD Abastos con Venta de Licores Supermercados con Venta de Licores Venta de Artculos Naturistas Ventas de Cepillados Ventas de Empanadas, Pastelitos y Similares Ventas de Pollos Beneficiados Distribuidores de Helados y Confites Venta de Otros Productos Venta de Hortalizas Frutas y Verduras VENTA DE ARTCULOS DEL HOGAR Venta de Aparatos y Artculos Elctricos y Similares Muebleras Jugueteras Tiendas por Departamentos Quincallera, Bazares y Similares Laboratorios Dentales Gabinetes pticos Artculos Ortopdicos Artculos de Deportes Equipos, Materiales y Estudios Fotogrficos Venta de Mercanca Seca al por Mayor Venta de Mercanca Seca al Detal Sastreras Venta de Souvenir y Novedades Objetos de Cermica y Alfarera Laboratorios Clnicos VENTAS DE ARTCULOS DE LUJO Equipos de Tocador y Perfumes Joyeras y Relojeras Paleteras Ventas de Cortinas, Alfombras y Artculos de Decoracin Floristeras Boutiques Artculos para Regalos

0.40 0.40 1.20 1.00 1.50 Alcuota Impositiva % Anual 0.60 1.50 0.50 0.35 0.25 0.50 1.00 1.00 0.50 0.65 0.65 0.65 1.20 0.35 0.35 0.60 1.00 0.50 0.40 0.60 0.50 0.30 0.50 0.30 0.50

4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T Mnimo Tributable Anual 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T 4 U.T

0.65 1.00 1.00 0.90 0.50 0.60 0.65

10 U.T 10 U.T 10 U.T 10 U.T 10 U.T 10 U.T 10 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T 6 U.T Mnimo Tributable

VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y ACCESORIOS Importadores, Distribuidoras y Vendedoras de Vehculos 0.70 Nuevos Importadores, Distribuidoras y Vendedoras de Maquinarias, Motores, Equipos e Instalacin 0.80 Ventas de Vehculos Usados 0.70 Ventas de Bicicletas y Accesorios 0.40 Ventas de Motos y Accesorios 0.50 Venta de Repuestos para Vehculos a Motor 1.00 Venta de Cauchos y Similares 0.75 Venta de Repuestos y Accesorios para Equipos e Instalaciones Elctricas y Mecnicas 0.85 Venta de Maquinarias Agrcolas y Repuestos 0.80 Venta de Materiales Elctricos 0.80 Alcuota Impositiva

ACTIVIDAD

Clculo del Impuesto a las Actividades Econmicas La base imponible que se tomar en cuenta para la determinacin y liquidacin del impuesto previsto en la presente Ordenanza, sern los ingresos brutos originados por el ejercicio de las actividades. Se entiende por ingresos brutos, todos los ingresos, proventos, caudales que de manera regular u ordinaria, reciban los contribuyentes de este impuesto por alguno de los hechos constitutivos de las actividades econmicas comerciales, industriales, de servicio o de ndole similar a que se dediquen, siempre que su origen no implique la obligacin de restituirlos o devolverlos a las personas o a terceros de las que los hayan inicialmente recibido o que se trate de un prstamo. (Artculo 12, Captulo III) El Ttulo IV de la Ordenanza Municipal para el Impuesto a las Actividades Econmicas indica en su Captulo I a partir del Artculo 27 hasta el 31 lo siguiente: El monto del impuesto previsto en la presente Ordenanza se determinar as: - Al monto de los ingresos brutos obtenidos en cada trimestre, se aplicar la cuota o tarifa porcentual prevista en el clasificador de actividades de esta Ordenanza para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. - El monto as determinado deber ser pagado dentro de los lapsos previstos para la presentacin de la declaracin jurada de ingresos brutos. - Cuando el contribuyente ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos, el impuesto se determinar aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad, la tarifa o alcuota que corresponda a cada una de ellas, segn el clasificador de actividades; cuando no sea posible determinar la base imponible o aplicando la tarifa o alcuota ms alta. ingresos brutos provenientes del ejercicio de cada actividad, el impuesto se determinar y liquidar

- Cuando el monto del impuesto calculado con base en su ingreso bruto, sea inferior al sealado como mnimo tributable en el clasificador de actividades, se pagar dicho mnimo por concepto del impuesto de actividades econmicas. Por ejemplo: Para una Empresa que se dedique a la venta de tiles escolares cuyo ingreso bruto durante el ltimo trimestre del ao 2010 haya sido de 2.738,78 BsF el clculo de impuesto a las actividades econmicas sera ms o menos el siguiente: 2.738,78 (Ingreso Bruto) x 0,50% (Alcuota Impositiva)= 13.6939 Por ser 13.6939 inferior al sealado como mnimo tributable en el clasificador de actividades, se pagar dicho mnimo por concepto del impuesto de actividades econmicas, en este caso el resultado sera el siguiente:
Descripcin de la Actividad Comercial, Industrial o Elemento representativo del Movimiento Econmico Cdigo Actividad Venta Bruta o Ingreso Alcuota Impositiva Impuesto Calculado

VENTA DE TILES ESCOLARES MNIMO TRIBUTARIO

1,8 4 UT

2.738,78

0,50%

SUB-TOTAL IMPUESTOS

0,00 65% 65,00

Retencin del Impuesto a las Actividades Econmicas

Toda persona que efecte pagos derivados del ejercicio de actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, ejercidas en jurisdiccin del Municipio, est obligada a practicar a su acreedor la retencin prevista y este ltimo estar obligado a soportarla. (Artculo 65, ttulo IV) La retencin consistir en uno por ciento (1%) del monto bruto del pago realizado, sin tener en consideracin las deducciones que de dicho pago realice el deudor por concepto de tributos nacionales o estadales, garanta de fiel cumplimiento y retenciones laborales. (Artculo 66, ttulo IV) Segn la mencionada ordenanza son agentes de retencin del impuesto a las actividades econmicas, los siguientes:

 Las empresas del Estado que operen en jurisdiccin del Municipio. Los Institutos Autnomos y dems personas jurdicas de Derecho Pblico que operen en el Municipio. Las personas jurdicas de Derecho Privado, prestatarias de Servicios Pblicos nacionales, estadales o municipales, que operen en jurisdiccin del Municipio. Las dems personas jurdicas de Derecho Privado que, por resolucin especial, determine el Alcalde. Los impuestos retenidos debern ser enterados a la Administracin Tributaria Municipal, en las oficinas receptoras de Fondos Municipales, previa autorizacin otorgada para tal fin por el rgano competente, dentro de los primeros quince (15) das del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta. En esta oportunidad los agentes de retencin debern entregar, junto con el pago de las cantidades retenidas, un resumen donde conste el nombre del contribuyente objeto de la retencin, las cantidades pagadas y el impuesto retenido. (Artculo 70) Una vez practicada la retencin prevista en el presente captulo, el

contribuyente podr deducir, de su obligacin tributaria, la cantidad retenida dentro del trimestre fiscal en el cual se caus. (Artculo 74)

Declaracin del Impuesto a las Actividades Econmicas

El Artculo 16 de la Ordenanza del Impuesto a las actividades econmicas indica:

Los contribuyentes y responsables, sujetos a la presente Ordenanza, debern presentar bajo fe de juramento, dentro del plazo y condiciones establecidas en la misma,

una declaracin jurada anticipada de los ingresos brutos y operaciones efectuadas o de los ingresos indicados en el artculo 12 de la presente Ordenanza, obtenidos sobre la base del movimiento econmico en su establecimiento o actividad, correspondiente al trimestre causado por cada uno de los ramos a los que se refiere el Clasificador de Actividades Econmicas. Esta obligacin subsiste, aun para aquellos contribuyentes que hayan actividad La Administracin Tributaria Municipal pondr a disposicin de cada contribuyente, formularios pre-impresos para efectuar las declaraciones juradas de sus ingresos brutos, a los fines de su presentacin por triplicado y bajo fe de juramento. En base a los mismos, el contribuyente proceder a la autodeterminacin, autoliquidacin y pago del impuesto correspondiente (Artculo 19). Las declaraciones de ingresos brutos trimestrales debern presentarse de la siguiente manera: Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de enero y el treinta y uno (31) de marzo, debern ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta (30) de abril del mismo ao. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de abril y el treinta (30) de junio, debern ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta y uno (31) de julio. Los ingresos brutos obtenidos entre el primero (01) de julio y el treinta (30) de septiembre del mismo ao, debern ser declarados y pagados entre el primero (01) y el treinta y uno (31) de octubre. (Artculo 20) Los contribuyentes que hayan iniciado sus actividades y no tengan un trimestre completo debern presentar su declaracin abarcando el lapso comprendido desde el ejecutado

operaciones parciales en el trimestre o para aquellos que no hayan tenido ningn tipo de

inicio de sus actividades hasta el ltimo da del mes que corresponde a ese trimestre. (Artculo 23)

Pago del Impuesto a las Actividades Econmicas

Los Artculos 37 y 38 de la Ordenanza mencionada expresa que el pago del impuesto ser dentro del lapso establecido para presentar la declaracin por el contribuyente, por sus representantes o por un tercero, en dinero en efectivo, cheque de gerencia o conformable, en las oficinas recaudadoras o en instituciones bancarias y financieras que al efecto expresamente designe la Administracin Tributaria Municipal. La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria Municipal, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo, hasta la extincin total de la deuda. Contabilizacin

Fecha 2010 Abril 2

Descripcin/cuenta -xImpuestos Municipales Banco P/C Cancelacin de Impuestos Municipales correspondientes al primer trimestre del ao 2010.

Ref.

Debe

Haber

65,00 65,00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o

jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

Caractersticas Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes: Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad. Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva. Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio. Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento econmico de los bienes. No es un impuesto acumulativo o piramidal. No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Sanciones
Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio. Si de conformidad con dicho Cdigo fuere procedente la determinacin sobre base presuntiva, la

Administracin Tributaria podr determinar la base imponible de aqul, estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un perodo tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el ltimo perodo tributario ms la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares, segn los antecedentes que para tal fin disponga la Administracin.

Exenciones Establece la normativa legal del caso (LIVA), que estn exentas del impuesto: Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta Ley. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios.

Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las mismas por el rgano competente del Poder Pblico Nacional. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creacin. La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.

Quines estn Sometidos a Pagar el Impuesto al Valor Agregado? El sujeto pasivo es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto. Los sujetos pasivos son:

a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos. b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras. c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia. d) Presten servicios gravados. e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes son ordinarios: -Los prestadores habituales de servicio. -Los industriales comerciantes. -Los importadores habituales de bienes. -Toda persona natural o jurdica que realice actividades, negocios jurdicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley. -Los almacenes generales de depsito por la prestacin de servicio de almacenamiento, excluida la emisin de ttulos valores que emitan con la garanta de los bienes objeto de depsito. -Las empresas pblicas constituidas bajo las figuras jurdicas de sociedades mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, sern contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing. -Institutos autnomos y dems entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios. Por su parte los Contribuyentes Ocasionales son: -Los importadores no habituales de bienes muebles corporales. -Las empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica de sociedades mercantiles. -Los institutos autnomos. -Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

Adems estn los llamados Contribuyentes Formales que son los sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones extensas o exoneradas del impuesto, y slo estn obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios.

Ventajas y Desventajas del IVA

A travs de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposicin de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que se favorece su adquisicin mediante la prctica de las deducciones legalmente previstas. En los pases donde est establecido el IVA solo se desgrava el impuesto efectivamente soportado (Gonzlez, Ob. Cit.), evitndose as las diferencias entre presin efectiva y desgravacin a la exportacin propias de los impuestos plurifsicos de carcter acumulativo o en cascada. Siempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de informacin contable, la comprobacin e inspeccin del tributo se facilita mediante el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental. Una de las posibles desventajas de este impuesto es que deben tenerse tambin presentes los riesgos de elevacin de precios e incremento de la inflacin que la introduccin del IVA suele ocasionar.

Caso Prctico para El Registro Contable del Impuesto

Para este ejercicio prctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opcin de ventas en abonos, equipos electrnicos, misma que tributa en el rgimen general de las personas morales. Asimismo, se ha buscado incluir las operaciones ms frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto, incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el ao de 1999 de la Ley del IVA. La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por 6,000 cada uno: Fecha 1999 Enero Cuentas Compras IVA Acreditable Proveedores P/C Compra de equipos Debe 12.000,00 1800,00 Haber 13,800.00

La empresa efecta erogaciones por 2,500.00 en el mes de febrero de 1999. Fecha 1999 Febrero Cuentas Debe Haber Gastos de operacin 2,500.00 IVA. Acreditable 375.00 Bancos 2,875.00 P/C gastos del mes La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por 2,000.00 a una persona

fsica por servicios contables: Fecha 1999 Marzo Cuentas Gastos de operacin IVA. Acreditable por aplicar I.S.L.R. retenido por enterar (10%) I.V.A retenido por enterar (15%) Banco P/C pago de honorarios Debe 2,000.00 300.00 Haber 200.00 300.00 1,800.00

En este caso, la que retuvo el IVA. Fue la empresa en los trminos del inciso a), de la fraccin II del artculo 1-A de la Ley del IVA.

Como puede observarse, el IVA. Acreditable por el pago de honorarios se registro en la cuenta "IVA. Acreditable por aplicar", en virtud de que en la fraccin IV del artculo 4 de la Ley del IVA. Se establece que para ser acreditable el impuesto retenido, dicha retencin se entere en los trminos y plazos del artculo 1-A de la misma Ley, por lo tanto, si en el primer trimestre que fue cuando se retuvo, an no se enteraba la retencin, entonces el acreditamiento se deber hacer hasta el siguiente trimestre. Es importante mencionar al respecto, que en el supuesto de que la retencin del impuesto se enterara posteriormente al mes o trimestre en que se debi enterar en los trminos del artculo 1-A de la Ley del IVA., se perdera definitivamente el derecho al acreditamiento en periodos posteriores, en los trminos de la fraccin IV del artculo 4 de dicha Ley.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producida por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de la profesin, y en general, los enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier actividad econmica o de la obtencin de un privilegio. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16/02/2007.

Quines deben pagar el I.S.L.R? Personas Naturales Estn obligados a presentar la declaracin definitiva: Los residentes en el pas que devenguen sueldos anuales superiores a 1.000 unidades tributarias (U.T.).

 Los residentes en el pas que sean comerciantes o profesionales en libre ejercicio y las herencias yacentes, que obtengan ingresos anuales superiores a 1.500 U.T. o enriquecimientos netos mayores a 1.000 U.T. Las personas naturales dedicadas a la realizacin de actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario con obtencin de ingresos brutos mayores de 2.625 U.T. Los no residentes en el pas, cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidas en Venezuela Personas Jurdicas Estn obligados a presentar la declaracin definitiva por sus enriquecimientos o prdidas cualquiera sea su monto: Compaas annimas. Sociedades de responsabilidad limitada. Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple. Sociedades de personas, irregulares o de hecho.

Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas. Asociaciones, fundaciones y corporaciones. Establecimientos permanentes, centros o bases fijas. Empresas propiedad de la nacin, los estados y los municipios.

Retencin del Impuesto Sobre la Renta La Providencia 0095. Retencin del Impuesto Sobre La Renta. Que entr en vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial (22/09/2009) establece lo siguiente:

El enteramiento de las cantidades retenidas deber presentar en medios electrnicos la declaracin que cumpla las especificaciones tcnicas establecidas en el Portal Fiscal. La declaracin deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados, an cuando stos no generen retencin, siempre que se correspondan a las operaciones sealadas en el Reglamento Parcial de la Ley de ISLR en Materia de Retenciones. (No todos los pagos, solo los indicados). La retencin deber efectuarse al momento de recepcin de la factura, (aunque no se hubieren efectuado operaciones en el periodo mensual correspondiente (pago)). La obligacin no se aplicar en los casos de las actividades efectuadas por concepto de ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos. Presentada la declaracin, el agente de retencin deber efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas en cualquier entidad autorizada para actuar como oficina receptora de fondos nacionales. Los sujetos calificados como especiales por el SENIAT, debern efectuar el enteramiento nicamente en aquellas entidades pblicas autorizadas para actuar como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales.

Cundo se debe Realizar La Retencin del ISLR?

La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.

El impuesto retenido debe ser enterado: Dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago o abono en cuenta, cuando se trate de operaciones distintas a ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos. Siempre que las mismas se hubieren efectuado antes del 01/01/2010. Dentro de los diez (10) primeros das continuos del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago o abono en cuenta cuando se trate de operaciones distintas a ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos. Siempre que las mismas se hubieren efectuado a partir del 01/01/2010. Al da hbil siguiente cuando se trate del pago o abono en cuenta de enriquecimientos provenientes de ganancias fortuitas distintas a loteras. En el caso especfico de las loteras, las retenciones correspondientes a los sorteos entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los 16 y ltimo de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el da hbil siguiente al ltimo da previsto para cada perodo. Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a aquel en el cual se liquide la operacin, en los casos de venta de acciones. Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a aquel en el cual se efecte la liquidacin, en los casos reparto de dividendos.

Cul es el Plazo para La Presentacin de La Relacin Informativa de Retenciones de Impuesto Sobre La Renta? La presentacin de la relacin de retenciones deber realizarse antes del 30/04/2010 o dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesacin de los negocios y dems actividades, lo que ocurra primero. Est presentacin se efectuar exclusivamente a travs del Portal Fiscal http://www.seniat.gob.ve.

Cmo se Calcula La Retencin del ISLR? Sobre Pagos Distintos de Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones Similares, Efectuado a Personas Naturales Residentes en el Pas Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos de personas naturales residentes en el pas, se debe restar de la cantidad que resulte de la aplicacin del porcentaje de retencin, el resultado de multiplicar el valor de la unidad tributaria vigente por el porcentaje de retencin y por el factor 83,3334. A continuacin se presenta la frmula a aplicar: Monto a Retener= (monto pagado x % retencin) (valor de la U.T. x % de retencin x 83,3334) Ejemplo prctico de retencin a honorarios profesionales a persona natural residente en el pas. La empresa Cerdicar, debe pagar a una persona natural residente por concepto de honorarios profesionales, la cantidad de Bs. 5.000,00 Monto a pagar: 5.000,00 Base imponible: 100% Monto sujeto a retencin: 5.000,00 Porcentaje de retencin: 3% Monto a retener: 5.000 x 3% - 55 x 3% x 83,3334 Monto a retener sobre el pago: 12,50

LEY ORGNICA DEL TRABAJO (LOT) La LOT es una ley que rige las situaciones y relaciones jurdicas derivadas del trabajo como hecho social.

El Salario Una de las principales obligaciones que tiene una empresa para con sus trabajadores es el pago del salario y los conceptos derivados del mismo que corresponden por la prestacin de sus servicios. Segn la LOT el Salario se define como la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere la denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de sus servicios y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda.

Clases de Salario Salario Normal: Es la remuneracin devengada por el trabajador en forma regular y permanente por la prestacin del servicio. Quedan por tanto excluidas del mismo las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la prestacin de antigedad y las percepciones que no tienen carcter salarial. Salario Integral: Comprende las comisiones, bonos, recargos, sobresueldos, primas etc., es decir, todos los conceptos laborales que perciba el trabajador por la prestacin de su servicio.

Tipos de Salario Por Unidad De Tiempo: (Art.140 de LOT). Es cuando se toma en cuenta el trabajo que se realiza en un determinado lapso, sin usar como medida el resultado del mismo.

 Por Unidad De Trabajo, Por Pieza O A Destajo (Art.141). Es cuando se toma la obra realizada por el trabajador, sin usar como medida el tiempo empleado para ejecutarla. El lmite mximo de este, es que el clculo no podr ser inferior a la que correspondera para remunera por unidad de tiempo la misma labor. Salario Por Tarea (Art.142) Es cuando se toma en cuenta la duracin del trabajo, pero con la obligacin de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada.

Salario Mnimo

Revisin anual. (Art.167). Una comisin tripartita Nacional revisar los salarios mnimos, por lo menos, 1 vez al ao, tomando como referencia, entre otras variables, el costo de la canasta alimenticia. Corresponder al Ejecutivo Nacional a partir de dicha recomendacin y sin perjuicio de las atribuciones que le confiere en Art.172 de LOT, fijar el monto de los salarios mnimos. Comisin Tripartita. (Art.168). A lo referido en el artculo anterior se integrar paritariamente con representacin de: - La organizacin sindical de trabajadores ms representativa. - La organizacin ms representativa de los empleados. - El Ejecutivo Nacional. Fijacin de Salarios Mnimos. (Art.169). De conformidad con el Art.167 de esta Ley, el Ejecutivo Nacional fijar los salarios mnimos propuestos mediante Resolucin del Ministerio del Ramo.

Prestacin por Antigedad Es un beneficio que concede la LOT a los trabajadores para recompensar su

antigedad en el servicio. El derecho al mencionado beneficio nace despus del tercer

mes ininterrumpido de labores y se va acumulando paulatinamente mientras dure la relacin laboral, de acuerdo con la regulacin prevista en el artculo N 108 de la LOT. Cmo se Calcula la Prestacin de Antigedad?

Despus del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendr derecho al abono o depsito de una prestacin de antigedad equivalentemente a cinco (5) das de salario por cada mes. Lo anterior implica que el derecho a la prestacin de antigedad nace cuando el trabajador cumple tres (3) meses y un (1) da de prestacin de servicios; sin embargo, su primer abono o depsito de prestacin de antigedad se efectuar al cumplirse el cuarto mes de servicio.

Por qu la diferencia entre el momento en que nace la obligacin y el momento en que se debe efectuar la primera acreditacin de prestaciones? La diferencia es importante, en primer lugar, para determinar a partir de cundo dichas prestaciones comienzan a devengar intereses y, en segundo lugar, a la hora de calcular el pago de la prestacin de antigedad al romperse la relacin de trabajo, ya que si el trabajador, por ejemplo, tiene tres (3) meses y un (1) da de prestacin de servicios, si bien es cierto no tiene acreditado monto alguno por concepto de prestaciones, por va complementaria s se le garantiza un pago mnimo. La prestacin de antigedad debe calcularse, para ser abonada o depositada mes ames, a partir del cuarto mes de prestacin de servicios ininterrumpidos, en una cuenta a favor del trabajador. La acumulacin de los abonos o depsitos de prestacin de antigedad, en principio, slo cesar con la terminacin de la relacin laboral. Del segundo ao de la prestacin del servicio, en adelante, el patrono deber pagar adicionalmente dos das de salario por cada ao: por el segundo ao dos (2) das adicionales, por el tercero cuatro (4), por el cuarto seis (6), y as sucesivamente, hasta un mximo de treinta (30) das adicionales de salario, tope que se alcanzar al cumplimiento

del decimo sexto aniversario del trabajador en la empresa, de no producirse una suspensin de la relacin de trabajo, en el intervalo. Una vez que el trabajador haya logrado acumular el mximo de treinta das adicionales, al cabo de diecisis aos de servicio, continuara recibiendo esa prestacin de antigedad adicional en los aos sucesivos, a razn de treinta das adicionales cada ao. Aos de servicios 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Das por ao 45 60 + 2 60 + 4 60 + 6 60 + 8 60 + 10 60 + 12 60 + 14 60 + 16 60 + 18 60 + 20 60 + 22 60 + 24 60 + 26 60 + 28 60 + 30 Das acumulados 45 107 171 237 305 375 447 521 597 675 755 837 921 1.007 1.095 1.185

Con qu Salario se Calcula la Prestacin de Antigedad Mensual? La prestacin de antigedad mensual debe calcularse con base al salario devengado en el mes que corresponda el abono respectivo. Por ejemplo: para calcular la prestacin de antigedad que le corresponde a un trabajador X en el mes de enero de 2010, debemos tomar en consideracin su salario en dicho mes. Cuando nos referimos al salario devengado en el mes respectivo, nos referimos a lo que la doctrina ha denominado como salario integral.

Cul es el Monto a Distribuir entre los Trabajadores por Concepto de Utilidades? Las empresas deben distribuir entre sus trabajadores, por lo menos, el quince por ciento (15%) de los beneficios lquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio econmico anual. A los efectos de la LOT, se entiende por beneficios lquidos la suma de los enriquecimientos netos gravables y de los exonerados conforme a la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Cules son los Lmites Mnimo y Mximo a Pagar por Concepto de Utilidades? El patrono tiene la obligacin de pagar, a cada trabajador, como mnimo, el equivalente a quince (15) das de salario; y como lmite mximo, el equivalente al salario de cuatro mese. El lmite mximo para las empresas que tengan un capital social que no exceda de un milln de bolvares (Bs. 1.000.000) o que, aun tenindolo, ocupen menos de cincuenta (50) trabajadores, es de dos meses de salario. En consecuencia, de conformidad con la LOT, slo estn obligadas al lmite mximo de cuatro meses de salario aquellas empresas cuyo capital social exceda de un milln de bolvares (Bs. 1.000.000) y que, adems, den ocupacin a cincuenta (50) o ms trabajadores.

En qu Momento deben Pagarse las Utilidades?

La cantidad que corresponde a cada trabajador, deber pagrsele dentro de los dos meses inmediatamente siguientes al da del cierre del ejercicio econmico de la empresa.

Cundo nace para el Trabajador El Derecho a Vacaciones y cmo deben ser Remuneradas? Cuando el trabajador presta servicios en forma ininterrumpida durante un ao, para un mismo patrono, tendr derecho a disfrutar de un perodo de vacaciones remuneradas de quince das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho a un da adicional remunerado por cada ao, hasta un mximo de quince das adicionales. Esto implica que, en caso de que el patrono opte por otorgar vacaciones legales, ajustndose este concepto a los plazos y pagos mnimos previsto en la LOT, corresponder al trabajador, por su primer ao de prestacin de servicios, el disfrute de quince das hbiles de asueto con derecho al pago de los mismos. A partir del segundo ao, tendr derecho al pago y disfrute de un da adicional por cada ao, hasta que alcance el mximo de treinta das hbiles de vacaciones remuneradas. Tabla de Clculo de Vacaciones segn El Rgimen Legal. Das hbiles de disfrute y pago (bsico) 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 Das adicionales de disfrute y pago 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 15

Ao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Total das 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 30

Cmo se Computa el Mnimo Legal de Vacaciones, si el Patrono Otorga Vacaciones Colectivas? Si el patrono otorgare vacaciones colectivas a su personal, mediante la suspensin de actividades durante cierto nmero de das al ao, se pueden producir, con respecto a los trabajadores, tres situaciones distintas: 1. Cuando la duracin de las vacaciones colectivas es igual al lapso vacacional que le corresponde al trabajador por Ley, no se presenta ninguna duda. Si el lapso de vacaciones colectivas es superior al que le correspondiere segn el rgimen legal, deber privar el convencional por ser ms beneficioso para el trabajador. 2. Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas, no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones anuales, disfrutar, no obstante, del descanso remunerado. El patrono podr imputar a sus vacaciones futuras los das de descanso vacacional que excedieron el lapso que le corresponda. 3. Si el perodo de vacaciones colectivas fuere inferior al disfrute vacacional que correspondera al trabajador segn el rgimen legal, ste tendr derecho a disfrutar los das restantes de descanso en la oportunidad que acuerde con el patrono. Cmo afectan las Inasistencias el Cmputo de las Vacaciones? A) Si se trata de inasistencias justificadas: No interrumpen la antigedad del servicio para el goce del derecho a las vacaciones legales remuneradas, pero la concesin de la vacacin anual podr posponerse por un periodo equivalente a la suma de los das que el trabajador no hubiere concurrido justificadamente a sus labores. B) Si se trata de inasistencias injustificadas: La LOT dispone que los perodos de inasistencia injustificada, en cuanto totalicen siete das o ms en el ao, pueden imputarse al perodo vacacional al que el patrono le hubiere pagado el salario correspondiente a los das de inasistencia.

REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS

Ley de Seguro Social Obligatorio. Gaceta Oficial N 4.322 de fecha 3 de noviembre de 1991 Reglamento General de la Ley del Seguro Social Obligatorio. Gaceta Oficial N 35.302 de fecha 22 de septiembre de 1993. Ley que Regula El Sistema de Paro Forzoso y Capacitacin Laboral. Gaceta Oficial Extraordinario N 5.392 de fecha 22 de octubre de 1999 (amvtrabajo.ve.tripod.com/amvtrabajo/id1.html) Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo. Gaceta Oficial N 38.236 de fecha 26 de Julio de 2005. Ordenanza sobre el Impuesto a las Actividades Econmicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de ndoles Similar. Cabimas, Estado Zulia. Gaceta Municipal N 20. De fecha 14 de diciembre de 2009. Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado. Decreto N 126 05 de mayo de 1999

Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16/02/2007. Gua Prctica Laboral. LEGIS www.suinversion.com/beneficios-seguro-social/beneficios-seguro-social.php www.banavih.gob.ve/images/docs/tripticonuevofaov.pdf www.monografias.com/trabajos15/impuesto-valor-agregado/impuesto-valoragregado.shtml

Registro contable de las obligaciones empresariales.

Fecha 2011 Marzo 31 Obligaciones nomina SSO PF FAOV INCES P/C Obligaciones de la nomina Marzo 31 Aporte SSO Aporte PF Aporte FAOV Aporte INCES Banco P/C Aporte SSO, PF, FAOV e INCES. Marzo 31 Sueldos y salarios Retencin S.S.O Retencin PF Retencin FAOV Retencin INCES 3 7 8 9 10 11 1223,89 45,19 5,64 6,17 18,36 2 2 3 4 5 6 124,27 22,60 12,34 73,43 232,64 Descripcin/cuenta 1 1 2 3 4 5 232,64 124,27 22,60 12,34 73,43 Ref. Debe Haber

Banco P/C Sueldos y salarios incluyendo las retenciones. Marzo 31 SSO PF FAOV INCES Banco P/C Pago de retenciones. TOTALES 4 -

1.148,53

2 3 4 5 6

45,19 5,64 6,17 18,36 75,36 1764.53 1764.53

Planilla de afiliacin del empleador a la FAOV

Planilla de actualizacin para el empleador: En esta opcin puede actualizar los datos de la Empresa (si lo amerita) y guardar la informacin como se muestra a continuacin:

Comprobante de afiliacin.

Afiliacin del aportarte (empleado) a la FAOV.

Planilla de registro del empleador al INCES.

Registro de Aportantes RIF Estado Correo Electrnico Situacin Municipio N Seguro Social Actividad Econmica Telfono Fecha Registro Merc. Zona Postal Fax N Trabajadores N NIT Denominacin Comercial Direccin Cdula Representante Cargo Representante Regin Ciudad Razn Social

Representante Legal

Conclusion

Las obligaciones legales de las empresas son muy importantes en el campo de la administracin porque es de all donde nace una organizacin interna que debe ser llevada por la empresa para poder cumplir con los requisitos establecidos en la ley los profesionales deben encontrarse capacitados para dar toda la informacin a las empresas referentes a su funcionamiento y que mostraran cono es la actividad econmica y financiera de la empresa a todos los interesados Inversionistas, Estado, instituciones financieras y usuarios en general . Deben cumplir con las obligaciones generales con la finalidad de evitar sanciones perdidas y gastos financieros que pudieron haberse evitado

Las obligaciones legales de las empresas se encuentran previstas, en primer lugar, en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, como norma suprema por excelencia, el Cdigo de Comercio, el Cdigo Orgnico Tributario, la Ley Orgnica del Trabajo, la Ley de Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Leyes en materia de Seguridad Social entre otras legislaciones.