Gastos deducibles: a) Intereses por deudas a1) los gastos por movilidad de los trabajadores a2) aporte voluntario

a la cuenta de capitalizacin individual de los trabajadores. b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. c) Primas de seguro d) Perdidas extraordinarias e) Gastos de cobranza f) Depreciaciones del activo fijo, mermas y desmedros de existencias. g) Los gastos de organizacin y pre operativos h) En las empresas del sistema financiero las provisiones ordenadas por la superintendencia de banca y seguros. i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones j) Las asignaciones a constituir provisiones para beneficios sociales de los trabajadores k) Las pensiones de jubilacin l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.

m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas ) Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas o socios o asociados de personas jurdicas o) Los gastos de exploracin, preparacin y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras p) Las regalas. q) Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos s) arrendamientos de predios. t) Las transferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del estado a favor de COFOPRI u) Los gastos por premios en dinero o en especie v) Los gastos o costos que representan para el perceptor renta de segunda, cuarta y quinta. w) Los gastos de vehculos de categoras A2, A3, A4 x) Las donaciones a entidades del sector publico y entidades sin fines de lucro. y) La perdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de retorno en los fideicomisos de titulacin. z) Deduccion adicional por dar empleo a personas con discapacidad. Es deducible a partir del 2005.

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. El Impuesto a la Renta. Las multas, recargos, intereses moratorios. Donaciones y actos de liberalidad. Las donaciones y actos de liberalidad Provisiones no admitidas La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares. Comisiones mercantiles La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. k) IGV por retiro de bienes l) A partir del ejercicio 1999 no es deducible la depreciacin del activo fijo por revaluacion voluntaria. m) Los gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin; 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula imposicin; o, 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin. n) Inciso derogado o) Inciso derogado p) Las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresin de capital como consecuencia del ajuste por inflacin. q) Los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en pases o territorios de baja o nula imposicin. 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simtricas a travs de posiciones de compra y de venta en dos o ms Instrumentos Financieros Derivados, no se permitir la deduccin de prdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos. r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crdito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.