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UMSA IDR SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situacin de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial El Porvenir de propiedad del Sr. Ren Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderas valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computacin con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa La Productora Bs. 15.000.* Deuda con garanta de una letra de cambio a favor de la Mueblera Vallejo Bs. 5.000.2. El 10/01/06, Los gastos de organizacin fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trmites segn factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 3. El 12/01/06, Se alquila un almacn por Bs. 500.- mensual. Se paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un ao y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejndose constancia que los recibos oficiales sern emitidos y entregados por mes vencido. 4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depsito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinacin de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a travs de cheques visado del B.N.B. 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes ascendieron a Bs. 7.500.- segn facturas No. 0001 al 0070; El semestre lleg a Bs. 45.000.7. El 30/06/06, La reposicin de mercaderas durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado segn facturas No. 00256, 00389 y 00678. 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total:
(1)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.700.-

Total Ganado (Ene-Jun/06) 6.000.4.200.10.200.-

Descuentos (AFPs) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.245.42

Liquido (2) Pagable 5.267.40 3.687.18 8.954.58

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFPs) fue de 12.5%, que se distribua de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisin para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuy a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El lquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, segn el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

(2)

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formacin y Capacitacin Laboral (INFOCAL) Total (3)

El Aporte Patronal fue calculado segn: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dlares americanos) con efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90 10. El 30/07/06, Se adquiere mercadera de Casa Bernardo (Ciudad de La Paz), segn factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con

cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia, (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa). Los fletes de traslado de la mercadera adquirida ascienden a Bs. 5.000.- s/g factura No. 7853 de Transportes Lozada Ltda..,importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia. 11. El 31/08/06, El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No. 0045 al 0052 suman Bs. 4.000.- desde ene/06. 12. El 31/08/06, Al momento de desempacar la mercadera adquirida a Casa Bernardo, se evidenci la existencia de artculos no consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer ste error se procede a la devolucin de mercaderas por un valor de Bs. 3.000.- La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No. 067/06 y la remesa en efectivo, respectivamente. 13. El 31/10/06, Se vende mercaderas por un total de Bs. 30.000.- con un descuento comercial del 3%. El cliente paga con cheque visado del B.N.B.1 14. El 11/11/06, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energa elctrica segn facturas por Bs. 1.400.- Pagado con cheque del B.N.B. * Suscripcin peridicos segn factura por Bs. 400.- pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs. 1.300.- pagado con cheque del B.N.B. * Otros gastos menores segn detalle (sin facturas) Bs. 700.pagados con numerario. 15. El 13/11/06, Se adquiere $us. 2.000.- el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs. 15.840.- (t/c Bs. 7.92) 16. El 16/11/06, Se pagaron con cheque del B.N.B. Bs. 3.400.- ($us. 428.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima de un seguro contra robos, segn factura No. 1008. La cobertura del seguro es por dos aos a partir de la fecha. 17. El 30/11/06, Se deposita $us. 5.000.- en una cuenta de ahorros del B.N.B. a una tasa de inters del 10% anual.(T/C 7.95) 18. El 01/12/06, Se adquiere un lote de mercaderas de Casa El paraso en Bs. 15.000.- bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30 (Descuento 4% en 10 das, neto hasta 30 das).
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19. El 05/12/06, Se vende mercadera por Bs. 58.000.- de la siguiente manera: Al contado Bs. 46.900.-, Al crdito con compromiso verbal por Bs. 7.200.- y Al crdito con Letras de cambio por Bs. 3.900.20. El 08/12/06, El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs. 10.230.- ($us. 1.278.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa. 21. El 09/12/06, Se paga la factura de Casa El Paraso, con cheque del B.N.B. beneficindose del descuento por pronto pago. 22. El 15/12/06, Se paga el aguinaldo por Bs. 1.700.- en efectivo, al personal de la empresa. 23. El 20/12/06, Se deposita Bs. 42.000.- en Cuenta Corriente del B.N.B. en efectivo. 24. El 30/12/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06:
Detalle Administrador Enc. De Ventas Total:
(4) (5)

Sueldo Mensual (Bs.) 1.000.700.1.700.-

Total Ganado (Jul-Dic/06) 6.000.4.200.10.200.-

Descuentos (AFPs) (JulDic/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42

Total Descto. (Bs.) 732.60 512.82 1.245.42

Liquido (2) Pagable 5.267.40 3.687.18 8.954.58

A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuy a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El lquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, segn el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formacin y Capacitacin Laboral (INFOCAL) Total (6)

El Aporte Patronal fue calculado segn: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71%, INFOCAL 1%.

Se pide:

El descuento comercial de Bs. 900.- no se contabiliza.

a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) d) Libro Mayor (Mayores en T) e) Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06

i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura

Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. 160.- hasta el 31/12/06. b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarn incobrables. c) El propietario del Almacn hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes. d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsin para indemnizacin del personal, en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsin. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 150.- energa elctrica Bs. 210.-, servicios de telfono Bs. 40.- y conferencias Bs. 240.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843, Texto ordenado de la Ley 843, Ley 1606 y D.S. No. 24051: La empresa tiene una deuda de $us. 1.278.75 a favor de su contador. Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido. Amortizar los gastos de Organizacin de acuerdo a disposiciones en vigencia. Una vez efectuado el recuento fsico de las existencias de mercaderas fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS), el resumen es como sigue: Actualizar y depreciar los bienes de uso Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera Actualizar el Patrimonio Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado