EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL)

Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General. Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCI O ACCIO NES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A B C D E TOT AL

150 300 200 100 100 850

1.500.000 Muebles y enseres 3.000.000 100 jeans para la venta 2.000.000 Equipo de cmputo 1.000.000 Dinero en Efectivo 1.000.000 Dinero en Efectivo 8.500.000

EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN EN LA CONSTITUCIN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con $4.500.000. Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno. Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual. Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000 Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno. Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000. Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000. Enero 31.- Paga la nmina. Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010.

SOLUCIN Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:
CDIGO 310510 310505 CUENTA CAPITAL POR SUSCRIBIR CAPITAL AUTORIZADO DEBE 10.000.00 0 HABER 10.000.00 0

Por la suscripcin de acciones CDIGO CUENTA 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR Por el pago de capital suscrito CDIG CUENTA O 1105 Caja General 1435 M/cia No Fabricada por la empresa 152405 Equipo de Oficina 152805 Equipo de procesamiento de datos 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR

DEBE 8.500.000

HABER 8.500.000 Preguntas

Cul es el porcentaje de participacin que tiene cada socio en la compaa? Paraqu nos sirve conocer el porcentaje de participacin de cada socio?, de dos ejemplos

DEBE 2.000.000 3.000.000 1.500.000 2.000.000

HABER

8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CDIGO 111005 110505 CUENTA Bancos Nacionales Caja General DEBE 2.000.000 HABER 2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO. Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000Ahora Cadatenemos uno. 150 jeans
CDIGO 1435 2408 2365 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Retencin en la fuente por DEBE 1.750.00 0 280.000 HABER

61.250

que valen $4.750.000, entonces calcula en promedio cul es el valor de cada un. Para esto es importante llevar el KARDEX.

2205

pagar Proveedores nacionales

1.968.750

Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CDIGO 111005 2408 4135 CUENTA Bancos nacionales Iva por pagar (generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 290.000 HABER 40.000 250.000
Como se vendi a un Rgimen simplificado, ste no hace retencin, adems la base es inferior a la estipulada. Como el sistema de inventarios es permanente se debe reconocer el costo de ventas usando el promedio ponderado

CDIGO 6135 1435

DEBE 158.333

HABER 158.333

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIG O 111005 2105 CUENTA Bancos Nacionales Obligaciones financieras Bcos. Nales. DEBE 20.000.0 00 20.000.0 00 HABER Movimiento por el otorgamiento del crdito.

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.
CDIG O 1225 1110 1355 2705 CUENTA Inversiones en CDT Bancos Nacionales Anticipo de Impuestos Ingresos Recibidos por anticipado 5.250 75.000 DEBE 5.000.00 0 4.930.25 0 HABER Los intereses tienen retencin del 7 y como nos pagan 3 meses por anticipado, nace un pasivo diferido (2705)

Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000

CDIG O 5135 1110 CUENTA Gastos por servicios Bancos Nacionales DEBE 500.000 500.000 HABER

Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIG O CUENTA DEBE HABER

1110 1355 2408 4135 CDIG O 6135 1435

Bancos nacionales Anticipo de impuestos Iva por Pagar (Generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa

3.037.50 0 94.500 432.000 2.700.00 0 HABER

DEBE 1.900.00 0

1.900.00 0

Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CDIGO 1435 2408 1110 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Bancos Nacionales DEBE 400.000 64.000 464.000 HABER La base no da para hacer retencin en la fuente.

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIG O 110510 1110 CUENTA Caja Menor Bancos Nacionales DEBE 500.000 500.000 HABER Recuerde que una vez creado el fondo, ste no se puede volver a tocar.

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIG O 519525 519530 519545 1110 CUENTA Gastos elementos de aseo y cafetera Gastos tiles de oficina y papelera Gastos de Transportes Bancos Nacionales DEBE 150.000 80.000 120.000 350.000 HABER Observe que si bien se est haciendo reembolso de caja menor, la caja no se toca.

Enero 31.- Paga la nmina. Liquidacin de la nmina

EMP SUELDO AUXIL TRANS 0 53.000 HOR AS EXTR . 0 0 TOTAL DEVEN 3.750.00 0 678.000 EPS FP Y FSP 187.500 25.000 RET.F TE 36.000 TOTAL DEDU CC. 373.50 0 50.000 NETO PAGAD O 3.376.50 0 628.000

Gerent e Secreta ria

3.750.00 0 625.000

150.00 0 25.000

Mensaj ero
TOTAL

446.333 4.821.3 33

53.000 106.0 00

0 0

499.333 4.927.3 33

17.853 192.8 53

17.853 230.35 3 36.00 0

35.706 459.2 06

463.627 4.468.1 27

CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario (-) Aporte Obligatorio a Pensin Base I 8-) 25% Exento Base II (-) Aporte Obligatorio a Salud Base Gravable UVTS Total UVTS (-) UVTS Exentas UVTS Gravadas % segn tabla En Pesos (1.46*24.555) 3.750.000 187.500 3.562.500 890.625 2.671.875 150.000 2.521.875 2.521.875/24. 555 102.70 95.00 7.70 1.46 $35.850

Recuerde que se aproxima a miles, en este caso $36.000

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO E.P.S F.P. A.R.P. CAJA C.F. I.C.B.F. SENA BASE 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 % 8.5% 12% 2.436 % 4% 3% 2% VR. APORTE 409.813 578.560 117.448 192.973 144.640 96.427

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO CESANTIAS INT/CESANTIA S PRIMA DE SERV VACACIONES BASE 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 4.821.33 3 % PROV 8.33% 1% 8.33% 4.17% VR. PROVISIN 401.617 4.016 401.617 201.050

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO)

CDIG O

CUENTA

DEBE

HABER

510506 510527 510530 510533 510536 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 237005 237006 237010 238030 236505 261005 261010 261015 261020 1110

Sueldos Auxilio de Transporte Cesantas Intereses sobre Cesantas Prima de Servicios Vacaciones Aportes A.R.P. Aportes E.P.S. Aportes Fondo de Pensiones Aportes Cajas de Compensacin Familiar Aportes I.C.B.F. Aportes Sena Aportes E.P.S. Aportes A.R.P. Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F. Aportes Fondo de pensiones Rete fte. Salarios Provisin Cesantas Provisin Intereses/cesantas Provisin Vacaciones Provisin Prima de Servicios Bancos Nacionales TOTALES

4.821.333 106.000 401.617 4.016 401.617 201.050 117.448 409.813 578.560 192.973 144.640 96.427 602.666 117.448 434.040 808.913 36.000 401.617 4.016 201.050 401.617 4.468.127 7.475.49 4

7.475.49 4

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES Depreciacin del equipo de oficina y del computador: Depreciacin Equipo de 1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500 Oficina por el mes Depreciacin Equipo de 2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333 Cmputo por el mes Causacin de Intereses del prstamo: 20.000.000*1.5% = 300.000/30*20 = 200.000 Amortizacin intereses de la inversin: 5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15 = 12.500
CDI GO 5160 5305 2705 15921 5 15922 0 CUENTA Gastos depreciacin Gastos Financieros Ingresos recibidos por Anticipado Depr. Acumulada Equipo de oficina Depr. Acumulada Equipo de Cmputo DEBE 45.833 200.000 12.500 12.500 33.333 HABER

2335 4210

Costos y gastos por pagar Ingresos financieros

200.000 12.500

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COMPAA BETTA S. A. BALANCE DE PRUEBA A ENERO 31 DE 2010

CUENTAS CAJA MENOR BANCOS INVERSIONES EN CDT ANTICIPO DE IMPUESTOS MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS DEPRECIACIN ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR APROPIACIONES DE NMINA ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES COMERCIO POR MAYOR Y MENOR INGRESOS FINANCIEROS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO GASTOS DE PERSONAL GASTOS POR SERVICIOS GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS COSTO DE VENTAS TOTALES 7.475.49 4 500.000 45.833 350.000 200.000 2.058.33 3 36.936. 200 DEBE 500.000 14.115.1 23 5.000.00 0 99.750 3.091.66 7 1.500.00 0 2.000.00 0 HABER

45.833 20.000.0 00 1.968.75 0 200.000 97.250 1.154.15 4 808.913 128.000 62.500 1.008.30 0 2.950.00 0 12.500 8.500.00 0

36.936. 200

UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE. OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO (CANCELARLAS)

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COMPAA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 INGRESOS OPERACIONALES Comercio por mayor y menor COSTO DE VENTAS UTILIDAD EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Gastos por Servicios Gastos por Depreciacin Gastos Diversos UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA) INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Financieros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.950.000 2.950.000 (2.058.333) 891.667 8.371.327 7.475.494 500.000 45.833 350.000 (7.479.660) 12.500 12.500 200.000 200.000 (7.667.160)

Representante Legal

Contador

Revisor Fiscal

COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA

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COMPAA BETTA S. A. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS A CORTO PLAZO 25.427.867 Disponible 14.615.123 Obligaciones Financieras 20.000.000 Caja 500.000 Proveedores 1.968.750 Bancos 14.115.123 Costos y gastos x pagar 200.000 Inversiones 5.000.000 Retefuente x pagar 97.250 Invers. en CDT 5.000.000 Aprop. De Nmina 1.154.154 Deudores 99.750 Acreedores Varios 808.913 Ant. De Imptos 99.750 Iva por pagar 128.000 Inventarios 3.091.667 Ingresos Rec. X Antic. 62.500 M/cia No Fab x Em 3.091.667 Pasivos Estimados y Prov. 1.008.300 Prop. Pl. y Equipo 3.454.167 TOTAL PASIVO 25.427.867 Equipo de Oficina 1.500.000 PATRIMONIO Equ. de Computo 2.000.00 Capital Suscr. Y pagado 8.500.000 Dep. Acumulada ( 45.833) Prdida del ejercicio (7.667.160) TOTAL PATRIMONIO 832.840 TOTAL ACTIVOS 26.260.707 26.260.707 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Representante Legal

Contador

Revisor Fiscal

AQU LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADMICO ESTADOS FINANCIEROS MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADMICO Y PROFESIONAL!!!!!!

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