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3 Ddicace 3 Remerciement 3 Introduction

Premier chapitre : Prsentation du cabinet fiduciaire .


I. Fiche technique II. Lorganigramme

Deuxime chapitre:Traitement comptable dun dossier


I. Lorganisation dun dossier II. La comptabilisation III. Volets fiscal et social
A) Volet Le social : LA PAIE CNSS B) Volet Le fiscal : TVA Le paiement de TVA

3 Conclusion 3 Annexes

A mes parents :
Veuillez accepter ce modeste travail comme un symbole de remerciement, de gratitude et damour .

A mes frres et surs :


Auxquels je leur souhaite une vie pleine de bonheur et de russite et de prosprit .

A mes amis :
Je leur ddie galement ce travail et jespre que cette anne finira pour nous et pour les autres stagiaires de lITA roches noires en bonheur .

A loccasion de la rdaction de ce rapport, jai lnorme plaisir de prsenter mes sincres remerciements et mes expressions du respect au directrice de notre institut mademoiselle BOURAOUI et aussi tout les formateurs et formatrices, spcialement monsieur HILALI et madame MOUATASSIM , pour leurs efforts fournis. Et je tiens remercier tout le personnel dECOTIC qui ont fait preuve de gentillesse et de serviabilit . Je tiens leur exprimer ma profonde gratitude

Le stage est considr comme une occasion qui ma permis de nouer un contact direct avec le monde du travail et ma aid renforcer la thorie par la pratique . Ce qui aide largir nos connaissances et nous facilite ladaptation la vie professionnelle et ltablissement des rapports directs avec les autres, ce qui dbouche sur une intgration assez rapide et favorable . Dans le premir chapitre, je prsenterais la fiduciaire et sa composition . En suite, jen arriverais la prsentation de mes diffrentes taches au cours du stage . Mon rapport prendra fin avec une conclusion qui refltera mes impressions durant mon stage .

RAISON SOCIALE SIEGE SOCIAL CAPITAL SOCIAL FORME JURIDIQUE TEL FAX PATENTE R.C

: ECOTIC : 84 RUE MOHAMED DIOUIRI CASABLANCA : 500000 DH : S.R.A.L : 022-30-13-79 : 022-31-98-20 : 32400305 : 74063 CASA

IDENTIFIANT FISCAL :01067079 CNSS : 2046416

ORGANIGRAMME DE LA SOCIETE ECOTIC/CABINET LASRY

M.HASSAN LASRY E.C / CAC

M.SAAD HSINI E.C / CAC

MOUSAFIR Med Chef de mission

AOUAD IDRISSI Chef de mission

Assia

Rochdi

Rachid Abdelkarim Driss Jamila


Badia

Amina SECRETAIRE

I. Lorganisation dun dossier

Le client amne son dossier priodiquement Le dossier est class par mois et par ordre chronologique , selon le procd suivant :


1-

DOSSIER ACHAT . DOSSIER VENTE . DOSSIER BANQUE . DOSSIER CAISSE . DOSSIER OPERATIONS DIVERS .

DOSSIER ACHAT : Dans ce dossier, on classe toutes les factures dachats, quittances de loyer, et d lectricit, les factures de tlphones, ainsi que les redevances de crdit-bail rgl soit au comptant (chque ou espces) ou crdit (traite 60 jours ..)
2-

DOSSIER VENTE :

Il comprend toutes les factures de vente, quelque soit leur mode de rglement, et qui sont classes par numraux de srie.

DOSSIER DE BANQUE : Il comprend le relev bancaire plus les pices justificatives des montants figurants dans ce relev ( avis de dbit, avis de crdit, avis de versement en espces ). (Annexe1-2)
34-

DOSSIER CAISSE :

Il est constitu des factures rgles en espces et les bons de caisse .

DOSSIER DES OPERATIONS DIVERS : On y classe toutes les dclarations fiscales de la socit (TVA, IGR, IS, ) ainsi que les bordereaux de la CNSS .
5-

II. COMPTABILISATION :
Une fois le dossier est bien class, le charg de ce dernier passe lenregistrement des critures comptables dans les journaux auxiliaires suivants, pour cela il doit tre bien inform sur lactivit de lentreprise en question :

JOURNAL ACHATS . JOURNAL VENTES . JOURNAL BANQUE . JOURNAL CAISSE . JOURNAL OPERATIONS DIVERSES .
N.B : Avant de comptabiliser une facture, il faut que cette dernire rpond certaines conditions : - Le nom du fournisseur, la date de la facture, le nom du client, le cachet et la signature du fournisseur, la nature de lopration, le montant et le taux de la TVA indiqu, le TTC, lidentification fiscale, numro de patente, registre de commerce .

1-

JOURNAL DACHAT :

Dans ce journal on enregistre toutes les factures dachats du mois concern, par exemple les achats effectus au cours du mois janvier doivent tre comptabiliss au journal achat du mme mois. Les montants T.T.C. enregistrs dans ce journal sont crdits en premier lieu, et suivant leur mode de rglement, ils sont dbits dans le journal Caisse ou le journal Banque. En contrepartie, on dbite le compte de charge correspondant et la T.V.A.rcuprable sur les charges afin de respecter la rgle de la partie double. N B : Puisque lentreprise ralise des oprations avec divers fournisseurs, on utilise des codes quatre chiffres ( codification des fournisseurs ) afin de distinguer chaque fournisseur. Pour analyser, contrler et/ou chercher la situation dun fournisseur quelconque une date prcise; il suffit de consulter son code . . *Comptabilisation des factures dachats : (Annexe3) Journal achat MOIS/ANNEE(Mars/2002) DATE N DE N DE N DE LIBELLE DEBIT CREDIT PIECE CODE COMPTE Jour 1 Fxxxx 4411 Fact N Nom de Frs TTC Jour 1 6111 HT Jour 1 3455 TVA

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*Comptabilisation des factures dachats comportant des timbres : (Annexe4) DATE J J J j N DE N DE PIECE CODE 1 Fxxxx 1 1 1 N DE COMPTE 4411 6111 3455 61671 LIBELLE Fact N, Nom de Frs Fact N, Nom de Frs Fact N, Nom de Frs Fact N, Nom de Frs DEBIT HT TVA Timbre CREDIT TTC+timbre

NB : Lorsquune facture comporte un timbre et son montant est rgl par chque bancaire (ex : Facture deau et dlectricit) on doit soustraire du TTC le montant du timbre . (Annexe5)

2- JOURNAL VENTE :
Les factures de ventes (Annexe6)sont saisies de la mme manire que celles dachats . DATE J J j N DE N DE N DE LIBELLE PIECE CODE COMPTE Cxxxx 1 3421 Fact N Nom De Client 1 7111 Fact N Nom De Client 1 4455 Fact N Nom De Client DEBIT TTC HT TVA CREDIT

*Dans le cadre du rgime dbit on peut centraliser les critures de la TVA dun mois dans une seule criture (seule ligne).Par consquent cela nous permet de savoir aisment le montant de la TVA dclarer .
3-

JOURNAL BANQUE :

La socit peut avoir un ou plusieurs journaux de banque selon le nombre des comptes bancaires quelle dtient . Dans ce journal on procde au dtail du relev bancaire, en passant les critures dans leurs comptes appropris. Cependant cette technique reste une exception dans la mesure o la plupart des socits utilisent ltat de rapprochement bancaire. (Annexe7) La saisie de la banque est centralise .

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DATE N DE N DE N DE PIECE CODE COMPTE J J J J 1 2 3 4 4411 3421 6147 4441

LIBELLE CH N Nom de Frs Fact. N Nom de Clt Service bancaires CNSS 02/01 Centralisation mois mars Centralisation mois mars

DEBIT A

CREDIT

B C D B (A+C+D)

4-

JOURNAL DE CAISSE :

Le journal caisse est compos de recettes qui sont reprsentes par les factures clients rgles espces et les alimentations qui proviennent soit de la banque, soit dun apport espces dun associ, et de dpenses qui sont constitues de factures fournisseurs rgles espces, des bons de caisses et des retraits pour alimentation de la banque. La saisie de la caisse est centralise . En ce qui concerne les bons de caisse, leur libells doivent comprendre le nom de Frs et la dsignation . Enfin de la saisie, un contrle de la caisse est obligatoire. (Annexe8) DATE J J 1 1 N DE PIECE N DE CODE N DE COMPTE 4411 5141 LIBELLE F n , Nom de Frs F n , Nom de Frs DEBIT TTC TTC CREDIT

5- JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES


Dans ce journal on passe gnralement toutes les oprations autre que les Achats, ventes, banques et caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les critures de rgularisations ).(Annexe 9) N.B : Si le rglement est fait en totalit on procde systmatiquement au lettrage des comptes, cette mthode nous aide savoir sil y a un montant qui na pas encore rgl .

III. VOLETS FISCAL ET SOCIAL :


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A-VOLET FISCAL :
TVA (La taxe sur la valeur ajoute) :
La taxe sur la valeur ajoute est une taxe sur le chiffre daffaire qui sapplique : Aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale, et aux oprations dimportations Le rglement de cet impt fait lobjet dune dclaration tablie par lassujetti qui se diffre selon la priode et le rgime .

1.1) Les rgimes dimpositions :


Limposition des redevables seffectue soit sous le rgime de la dclaration mensuelle, soit sous celui de la dclaration trimestrielle . Dclaration mensuelle : (imprim rose) Sont obligatoirement imposs ce rgime : Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coule atteint ou dpasse 1.000.000 dhs . N.B : Ces redevables doivent dposer avant lexpiration de chaque mois, auprs du bureau du percepteur, une dclaration du chiffre daffaire ralis au cours du mois prcdent, et vers en mme temps la taxe correspondante . (Annexe10) Dclaration trimestrielle : (imprim bleu) Sont imposs ce rgime : Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coule est infrieur 1.000.000 dhs . N.B : Les redevables imposs ce rgime doivent dposer avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre, auprs du bureau du percepteur, une dclaration du chiffre daffaire ralis au cours du trimestre coul et verser en mme temps la taxe correspondante .

1-2) Les diffrents rgimes de la TVA :


Rgime dencaissement : Dans ce rgime lexigibilit se rapporte lencaissement total ou partiel des prix de marchandise ou de prestation de service, si le rglement est effectu par cheque ou par effet de commerce, le relev bancaire constitue la base pour dterminer lexigibilit ou non de limpt . Rgime dbit :

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Ds ltablissement de la facture ; la TVA devient exigible sil sagit dune facture de vente, et elle est dductible sil sagit dune facture dachat . Le rgime dencaissement est le plus adopt .

Le paiement de la TVA :
2.1) Ltablissement de la dclaration :
La dclaration doit tre faite sur un imprim modle dlivr par ladministration . On se base sur les relevs bancaires & ltat de caisse qui justifient les encaissements et les dcaissements envisags . A partir de ces lments on remplie les tableaux suivants : Tableau des encaissements :Il regroupe les informations suivantes (date dencaissement , montant encaiss, montant HT, TVA, TTC ) (Annexe11) Tableau des dcaissements : Dans ce tableau on trouve les lments suivants (La date, montant TTC, TVA, I.F, date et mode de rglement) . Les totaux dgags partir de ce tableaux serviront remplir limprim de la dclaration . (Annexe12)

2.2) Lenregistrement de la TVA due :


Le cas des redevables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle : EX : Dclaration du mois dAvril dposer en Mai TVA facture 04/02 -TVA dductible/charges 03/02 -TVA dductible/immobilisation 04/02 -Crdit TVA = TVA due( verser) Le cas des redevables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle : EX : Dclaration du premier trimestre dposer en Avril TVA facture 01,02,03/02 -TVA dductible/charges 12/01; 01,02/02 -TVA dductible/immobilisation 01,02,03/02 -Crdit TVA = TVA due( verser) DATE
J J

N DE PIECE

N DE CODE

N DE COMPTE
4455 3455

LIBELLE
TVA facture TVA rcuprable A

DEBIT

CREDIT

14

4456

TVA due

A-B

2.3) Les sanctions :


Toute taxe dclar en dehors du dlai prvu, et sans que ce retard excde un mois, est assortie dune pnalit de 10% du montant des droits dus . Lorsque le dpt des dclarations interviennent spontanment au del du premier mois de retard et avant lexpiration du troisime mois, il est appliqu en plus du montant de la taxe due, une pnalit de 25% . Tout retard excde trois mois est passible dune pnalit gale au minimum 25%, et peut atteindre 100% . Si la taxe et dclar en dehors de dlai prvu mais ne comporte pas de la taxe payer ni de crdit de la taxe, le redevable est passible dune amende de 500 dhs Lorsque ladite dclaration est dpose en dehors de dlai prvu mais comporte un crdit de taxe, le dit crdit est rduit de 15% .

B- VOLET SOCIAL :
La paie :
Le personnel de la socit peroit une rmunration mais lentreprise supporte dautre charges sociales en respect de la lgislation en vigueur . Il peut tre soit forfaitis par priode cest dire ;mois quinzaine, semaine .

1- Les lments du salaire : (Annexe13)


1.1) Salaire de base :
Il peut tre soit forfaitis par priode cest dire ; mois, quinzaine, semaine soit calcul par application dun taux horaire au nombres dheures effectues dans la limite de la dure lgale de travail (26 jours par mois ) soit calcul la pice produite .

1.2) Complments de salaire :


Le salaire de base est augment par dautres lments .

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Les primes :

Une prime est une somme dargent accorde un salari titre dencouragement anciennet : le droit de travail fixe ces primes ; 2 5 ans 5% 5 12 ans 10% 12 20 ans 15% suprieure 20 ans 20% les autres primes diffrentes dune entreprise une autre . prime de risque (caissiers) prime de responsabilit

Les indemnit :

Se sont des complments de salaire mais pour indemniser lemploy sur des charges quil supporte en exerant son travail exemple : indemnit de transport.

Autres avantages :

Logement, prise de charge du loyer par lemployeur, etc.

2- Charges patronales :
A-ALLOCATIONS FAMILIALES :
7.50% du salaire brut sans plafond

B-C.N.S.S :
8.58% du salaire brut plafonn 6000 dhs

C-Taxe de la formation professionnelle :


1.6% du salaire brut sans plafond .

D-Charges facultatives :
Ex : C.I.M.R 3.18% du salaire brut sans plafond .

3- Les retenues sur salaire :


2.2) Cotisation National de la Scurit Social :
Cette cotisation est obligatoire, et dtermine comme suit : 4.29 % du salaire brut plafonn 6000 dhs

2.3) Cotisation aux organismes sociaux :

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Exemple du CIMR et les mutuelles :

CIMR : ce rgime de retraite de la CIMR est aliment par des cotisations


supportes la fois par les salaris et par lemployeur . Le taux de cotisation pour le salari (et lemployeur ) peut varier de 3% 6% du traitement de base . CIMR : 3% du salaire brut sans plafond

Les mutuelles :
Exemple : assurance maladie 4.5416% du salaire brut sans plafond

2.4) Avances et oppositions :


Si le salari a bnfici dun prt ou dune avance sur salaire, des sommes lui seront retranches de son salaire net .

2.4) Impt Gnral sur le Revenu Salariaux :


Il existe de genre de dclaration dIGR, une mensuelle et lautre annuelle .

Dclaration mensuelle : modle 9404 .

Cette dclaration doit tre dposer avant la fin du mois. LIGR vers mensuellement constitue des acomptes qui seront rgulariss la fin de lanne . (Annexe14-15-16)

Dclaration annuelle : modle 9421 .

Dans cette dclaration on calcule lIGR globale que lemployeur doit verser l ETAT, et le montant verser cest la diffrence entre le total des acomptes et lIGR global, qui doit tre dposer au plus tard fin fvrier . (Annexe17) La lgislation a prvu un barme applicable en vue de dterminer limpt de lIGR . (Annexe18)

Mthode de calcul De lIGR Salariaux :


= = Salaire brut global (S.G.B) lments exonrs Salaire brut imposable (S.B.I) lments dductibles Salaire net imposable (S.N.I)

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A savoir : - les lments exonrs sont : primes qui ont relation avec lexploitation de lentreprise . les lments dductibles sont : CNSS, Mutuelles, CIMR, les frais professionnelles qui est de taux de 17% .

IGR ou impt du = [ (salaire net imposable* taux de la tranche ) somme dduire ] dduction pour charge de famille < suivant le barme > (Annexe19)

3- La comptabilisation des travaux de paie :


DATE J J J J J J N DE PIECE x x x x y y N DE CODE N DE COMPTE 61711 61741 44525 4432 4441 61741 LIBELLE Salaire brut Cotisation la C.N.S.S IGR Salaire net CNSS payer CNSS payer DEBIT A B* C A-B-C B+D** B+D CREDIT

* : Part Salariale . ** : Part Patronale . N.B : Le retard de paiement de lIGR produit une majoration de 10% pour le premier mois , et une majoration de 8% pour le deuxime mois .

CNSS :

1.1) Dfinition :
La CNSS est un tablissement public qui assure la gestion de scurit sociale dont linscription est obligatoire pour les personnes physiques et morales .

1.2) Demande de recrutement la CNSS :


Pour lemployeur : Il faut remplir une demande daffiliation qui permet davoir un N daffiliation (F-312-1-02) cet organisme, cet imprim fourni par la CNSS doit tre accompagne avec des pices mentionn au verso, ainsi que le bordereau spcial concernant les mois dclars et un relev de personnel en exercice . Pour lemploy : - Une photocopie de la CIN - 2 photos

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Ce sont les pices que doit fournir son employeur qui se chargera de son immatriculation joindre avec un imprim modle N (F321-1-01) et demande dimmatriculation qui sera sign et cachet par lemployeur en plus de la signature de lemploy .

1.3) Autres demandes :


Demandes de perception des allocations familiales , tablie par le salari qui veut bnficier des allocations familiales de la CNSS accompagne des pices mentionne son verso . Demandes de perception au titre dun enfant supplmentaire (F 311-1-03), tablie par le salari lors de la naissance dun enfant supplmentaire .

1.4) Les bordereaux de la CNSS :


La dclaration de la CNSS est faite sur trois documents envoys par la CNSS : 1.4.1) Bordereau de versement : Sur ce document on enseigne la masse salariale dtermine partir des bordereaux la quelle on applique les taux de cotisation . (Annexe20-21) Assujettis Employeur Salari Total Salaire mensuel Allocation familial 7.5% 7.5% Sans limite de plafond Prestation social Taxe formation professionnelle Court Long Total terme terme 0.67% 7.93% 8.6% 1.6% 0.33% 3.96% 4.29% 1% 11.89% 12.89% 1.6% Plafonn Plafonn Plafonn Sans limite de plafond de 6000 de de 6000 6000

1.4.2) Bordereau de dclaration des salarie entrants (F512-1-01) : Sur le quel on inscrit les noms des nouveaux salaris et non figurants sur le pr tabli, il est form par deux exemplaires , loriginal est envoy la CNSS et on garde la photocopie . 1.4.3) Bordereau des allocations familiales et de dclaration de salaire (F 512-1-01) : Sur le quel figure les noms, les immatriculations, les allocations familiales et les salaires brutes sans et avec plafond sils dpassent 6000 dhs, de tous les salaris ayant dpass une dure de plus 2 mois dans la mme entreprise . (Annexe22) Remarque : les versements qui ne sont pas effectus dans le dlai prvu sont passibles dune majoration de 3% et 1% pour chaque mois supplmentaire .

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En guise de conclusion, je tiens signaler que le stage que jai effectu au sein de la socit ECOTIC ma t dune grande utilit dans la mesure o il ma permis de dcouvrir le monde du travail, de me sensibiliser aux conditions de celui-ci et de minitier aux relations dans une entreprise . Cette priode de stage a prsent galement pour moi une occasion pour apprendre que le travail exige un certain nombre de relations et de comportements . Signalons que la premire chose qui a attir mon attention est le travail collectif et lesprit dquipe des membres de la socit.

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