Contabilidad General

Expositora: CPC. Maritza Verstegui Corrales

Resea Histrica
Trueque. Medio de intercambio de un producto por otro. Problema: peso, calidad, volumen, medio de transporte. La moneda Cuentas: signos, seas, grficos, figuras.

Base
Sistema de Partida doble. Libros ms antiguos: Gnova (1,340), en latn y con nmeros romanos. A partir del 10 de noviembre de 1494 : Tratado sobre la partida doble (Lucas Pacciolo), obra matemtica SUMMA DE ARITHMETICA, GEOMETRIA, PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA.

CONTABILIDAD

EVENTO
Hecho Econmico

ANALISIS REGISTRO PROCESO

REPORTES EE. FF.

USUARIO TOMA DECISION

Operaciones Transacciones

Mide Procesa Ordena Clasifica

Informacin til Dec. Gerenciales Pago de Impstos

Inversin Negocio

CONCEPTOS
Es una Ciencia de informacin desarrollada para :
MEDIR PROCESAR y COMUNICAR

Informacin necesaria, principalmente de naturaleza financiera, para la toma de decisiones de carcter econmico.

La Contabilidad se configura como el lenguaje idneo para transmitir informacin sobre los negocios y conocer la evolucin de los mismos. La Contabilidad es un sistema de informacin cuya finalidad es reducir la incertidumbre relacionada con el proceso de toma de decisiones.

La Contabilidad
Es una ciencia que tiene por objetivo el estudio razonado de las cuentas relacionadas con la produccin, distribucin, consumo y administracin de todos los recursos pblicos y privados: exacta en su expresin matemtica pero de anlisis e interpretacin en cuanto a lo econmico, financiero y legal.

Misin
Dotar a la corporacin de informacin relevante en forma oportuna, confiable, segura y uniforme.

Fines y Objetivos
Todas las operaciones realizadas, traducidas en cifras homogneas y los resultados obtenidos. Las obligaciones contradas y los derechos adquiridos derivados de las operaciones realizadas. Las situaciones especficas, tales como: econmica, financiera y jurdica del patrimonio, como base indispensable para el futuro de la empresa.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
En las empresas: ACCIONISTAS EL DIRECTORIO LA GERENCIA Los que tienen inters directo o indirecto (proveedores, clientes, inversionistas, etc.) Los gobiernos central, local e instituciones pblicas

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad financiera
OBJETIVO : Desarrollar informacin financiera para uso externo. A travs de los Estados Financieros Bsicos y sus respectivas notas. Informacin requerida por Organismos Externos.

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad gerencial
OBJETIVO: Desarrollar informacin econmica y financiera para el anlisis de las operaciones diarias. Planificar para el largo plazo. Informacin interna que se adeca a las necesidades de la Gerencia y el negocio.

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad de costos
Es una fase de la contabilidad general de una empresa industrial. Proporciona rpidamente a la Gerencia datos relativos a los costos de produccin o de venta de cada artculo.

La actividad contable bsica

La Contabilidad financiera es un sistema de informacin consistente en un conjunto de funciones interrelacionadas cuya finalidad es transformar datos en informacin. Estas funciones son: 1) Elaboracin de la informacin - Identificacin de los hechos - Valoracin en unidades monetarias - Registro de los acontecimientos

La actividad contable bsica

2) Comunicacin de la informacin

- Preparacin de los estados contables

- Divulgacin de los estados contables

3) Auditora o verificacin de la informacin contable

4) Anlisis e interpretacin de la informacin contable

Caractersticas de la informacin contable

a) Se refieren a magnitudes econmicas

expresadas en trminos monetarios. b) Tiene carcter peridico o recurrente. c) Estn sometidos a regulacin (contenido y forma de presentacin) d) Se elaboran aceptando el supuesto de estabilidad monetaria

Requisitos de la informacin contable

a) Comprensible
b) Relevante
C) Fiable d) Comparable e) Oportuna

PATRIMONIO

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa en una fecha determinada.

Elementos
El patrimonio de la empresa, sea individual o social est formado por: 1) Bienes: Son aquellos factores productivos ya sean materiales (edificios, mquinas, muebles, mercaderas, etc.) o inmateriales (patentes, marcas, etc.)

Elementos (continuacin) 2) Derechos, constituidos por aquellas

situaciones jurdicas en las que la empresa se encuentra en situacin de recibir (crditos otorgados, participaciones en otras empresas, depsitos, etc.). 3) Obligaciones, situaciones jurdicas en las que la empresa es deudora de otras empresas por compromisos derivados de contratos, prstamos obtenidos, etc.

ECUACION CONTABLE
LO QUE POSEE = LO QUE DEBE

BIENES + DERECHOS

= OBLIGACIONES

ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO

Los Hechos Contables

Se denominan a todos los actos o transacciones que teniendo consecuencias de contenido econmico afectan al patrimonio de la empresa de forma directa y concreta.

TIPOS DE HECHOS ECONOMICOS

- Compras
- Ventas

- Cobranzas
- Pagos

- Prestamos, etc.

 QU ES UNA CUENTA?
Conjunto de operaciones relativas a una misma persona, expresada en valor monetario y reconocidas bajo una denominacin adecuada. Es un instrumento de representacin y medida de un elemento del patrimonio o de los resultados, que capta la situacin inicial de ste y las variaciones que se vayan produciendo en el mismo.

Estructura de las cuentas

Grficamente representada, es un libro abierto y esquemticamente se representa por una T (t mayscula), una de las partes se destina a recoger los aumentos de valor y las otra las disminuciones. Todo lo que se recibe debe anotarse en el DEBE de la cuenta que recibe y al HABER de la cuenta que entrega; Todo lo que se entrega debe anotarse al HABER de la cuenta que entrega y al DEBE de la cuenta que recibe.

Tecnicismos terminolgicos de las cuentas

Cargar, adeudar o debitar una cuenta: realizar una anotacin en el Debe. Abonar, acreditar o descargar una cuenta: practicar una anotacin en el Haber.
Saldo de una cuenta: diferencia entre las sumas del Debe y el Haber Si D > H D - H = Saldo deudor

Si D < H
Si D = H

H - D = Saldo acreedor
D - D = Saldo cero o nulo

REPRESENTACIN GRFICA DE UNA CUENTA Y SU NOMENCLATURA MS USADA

DEBE TITULO DE LA CUENTA HABER SIGNO POSITIVO + SIGNO NEGATIVO DEBE CARGO DEBITO HABER ABONO CREDITO

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

TIPOS DE CUENTA

CUENTAS DE BALANCE
Activo

Pasivo
Capital

CUENTAS DE RESULTADOS
Ingresos

Gastos

SISTEMA DE CUENTAS

+ ACTIVO
CAJA/BANCO

BALANCE PASIVO
C/C C/P PRESTAMOS

+ -

- +

INVENTARIO + -

ACT.FIJO + -

CAPITAL - +

RESULT.ACUM. +

SISTEMA DE CUENTAS

ESTADO DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS

ALQUILER VENTAS

COSTO DE VTA.

OTROS ING.

SUELDOS Y SALARIOS + -

DEPRECIACION + -

Estado de Resultados
Es el documento que muestra la cifra del resultado obtenido durante un perodo de tiempo, normalmente un ao, dando cuenta de las magnitudes que integran los ingresos ( o beneficios) as como los gastos ( o prdidas). Presentacin :
Puede representarse tambin por una T.

Si D > H

D-H

= Prdida

Si D < H

H-D

= Utilidad o Beneficio

El Ciclo Contable
La duracin de la empresa suele ser indeterminada, salvo el caso de empresas que nacen para llevar a cabo un proyecto concreto.

Por motivos legales y de gestin, peridicamente es necesario conocer el resultado y el patrimonio de la empresa. Este perodo se conoce en la prctica como ejercicio econmico.

Ciclo Contable

Es el proceso regular y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio econmico anual.
Objetivo: Determinar al final de dicho ejercicio un resultado peridico que sirva para evaluar la marcha de la empresa y cumplir con las disposiciones legales.

EL CICLO CONTABLE
OPERACIONES

REGISTRO

DIARIO

PASE

MAYOR

EL CICLO CONTABLE
1 PREPARE

BALANCE DE COMPROBACIN

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PREPARE

BALANCE GENERAL

DESARROLLO ESQUEMTICO DE LA CONTABILIDAD

ORIGEN DE DATOS (1)
LIBROS AUXILIARES TERCEROS CAJA

DOCUMENTOS (2)
ALMACEN

FABRICA

Facturas de Proveedores, facturas a clientes, notas de abono y cargos, etc.

BANCOS

VENTAS

COMPRAS ADMINIST.

DESARROLLO ESQUEMTICO DE LA CONTABILIDAD

CLASIFICACION POR CUENTAS (4) ESTADO DE SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA (6) BALANCE ACTIVO PASIVO
CAJA

FICHAS DEL MAYOR

DIARIO H

CAPITAL

CUENTA DE RESULTADOS

PRDIDAS Y GANANCIAS (5) (INGRESOS - COSTES )

CICLO CONTABLE

El proceso contable incluye bsicamente las siguientes etapas: 1.IDENTIFICACIN.Cules de las actividades que realiz la empresa pueden considerarse transaccin de negocios. 2.ANLISIS.De qu manera afecta a la situacin financiera de la empresa las transacciones de negocios efectuadas por la empresa. 3.REGISTRO.Se anota en los registros las transacciones de negocios efectuadas.

CICLO CONTABLE

4.CLASIFICACIN. Se agrupan todas las transacciones de negocios que hayan afectado a un mismo tipo de rubro o partida. 5.RESUMEN.Se genera un informe de todas las partidas integrantes de la situacin financiera de un negocio.

6.ELABORACIN DE INFORMES. Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Flujos de Efectivo. 7.INTERPRETACIN.Se analizan los EEFF del negocio de los periodos previos y se comparan.

LA CONTABILIDAD COMO FUENTE DE INFORMACIN

Principales propsitos de Sistemas de Contabilidad Administrativa

- El sistema de contabilidad es el principal y mayor credibilidad en el sistema de informacin cuantitativa en la mayora de las empresas. -Este sistema debe proporcionar informacin para cuatro propsitos fundamentales:

1. Reportes rutinarios internos a los administradores para la planeacin y control de costos.

Principales propsitos de Sistemas de Contabilidad Administrativa

2. Reportes internos rutinarios de la rentabilidad de los productos, clientes, categoras de marcas, canales de distribucin, etc. 3. Informes internos no rutinarios para decisiones estratgicas y tcticas. 4. Reportes externos por medio de la emisin de estados financieros a los inversionistas, autoridades gubernamentales y otros interesados externos.

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Propsito Principal de la contabilidad: preparar informacin contable de calidad. Para lograr esa calidad debe estar presente una serie de caractersticas que le dan valor:

- Utilidad
- Confiabilidad - Provisionalidad

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los encargados de preparar y verificar la informacin contable tienen un marco de referencia una serie de guas de accin conocida como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son un conjunto de postulados generalmente aceptados que regulan el ejercicio profesional de la contabilidad.

PRINCIPIOS ACEPTADOS

DE

CONTABILIDAD

GENERALMENTE

Estructura en postulados bsicos:

- Principios que tratan de identificar y delimitar al ente econmico o negocio. - Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio (registro). - Principios que hacen referencia a la presentacin de la informacin financiera de las organizaciones

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONMICO

A) ENTIDAD

La contabilidad de la empresa es independiente de la de sus accionistas propietarios, de sus acreedores o deudores y de cualquier otra empresa. B) REALIZACION
Permite cuantificar las operaciones econmicas que realiza una empresa, tanto con otros entes econmicos como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos econmicos externos que afecten a la entidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONMICO

C) PERIODO CONTABLE
Divide la vida econmica de una entidad en perodos convencionales para conocer los resultados de operacin y su situacin en cada perodo.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL NEGOCIO

A) VALOR HISTRICO ORIGINAL

Establece que los bienes y derechos deben valuarse de acuerdo con su costo de adquisicin o fabricacin. B) NEGOCIO EN MARCHA Considera que la gestin de la empresa tiene una duracin ilimitada.

C) DUALIDAD ECONMICA

Toda transaccin de la entidad debe ser registrada de tal forma que muestre el efecto sobre los recursos propiedad del negocio (activos) y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital).

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE REFIEREN A

LA INFORMACION

A) REVELACION SUFICIENTE Los estados financieros deben contener de manera clara y comprensiva todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de

la empresa (Notas a los EEFF).

B) IMPORTANCIA RELATIVA

La informacin que aparece en los EEFF deben mostrar los aspectos importantes de la empresa susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios.
C) CONSISTENCIA Los preceptos y reglas por medio de los cuales se obtuvo informacin contable gocen de estabilidad para facilitar su comparabilidad. La aplicacin de los principios y de las prcticas debe ser permanente.

Fin de la sesin