Control Evasin a seguridad social de Independientes - Decreto129 de 2010

Control a la Evasin de aportes a seguridad social de los Trabajadores Independientes

(Decreto Decreto-Ley 129 de Enero 21 de 2010)
Preparado por:

Diego Hernn Guevara Madrid

Lder de Investigacin Contable y Tributaria actualicese.com
(Febrero 18 de 2010)

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Desde Enero de 2003 los Trabajadores independientes deben cotizar a Salud y Pensiones
Segn el Art.157 de la Ley 100 de 1993, los trabajadores independientes deben estar vinculados al Sistema de seguridad social en Salud (ya sea en el rgimen contributivo o en el Rgimen Subsidiado). Y segn los cambios que el Art.3 de la Ley 797 de Enero de 2003 le hizo al Art.15 de la Ley 100 de 1993, todo trabajador independiente que desarrolle contratos (sin importar su duracin) para prestacin de servicios a las personas naturales o a las empresas del sector privado o pblico, est obligado a efectuar sus cotizaciones al sistema de seguridad social en Pensiones. Para ello, usarn como base de cotizacin el ingresos efectivamente percibido (ver el literal a del pargrafo del Art.15 de la Ley 100 de 1993 y el Art.1 del Decreto 510 de Marzo de 2003)

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Algunos no estn obligados a aportar a Pensiones

En todo caso, el pargrafo del Art.19 de la Ley 100 de 1993 (que fue adicionado con el Art.2 de la Ley 1250 de Noviembre de 2008), establece que durante el periodo Nov. de 2008 a Noviembre de 2011, los trabajadores independientes que en el mes solo obtengan ingresos de 1 salario mnimo o menos, no quedan obligados a hacer aportes a pensiones. Adems, si se trata de un trabajador independiente que ya est pensionado, le tocara cotizar por su cuenta solo al sistema de salud (cotizaran doble a salud; ver concepto 161550 Mayo 2009 Minproteccin)

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Tienen base mnima y mxima

Adems, para hacer los aportes a salud y pensiones, el trabajador independiente tiene que tomar en cuenta lo siguiente en cuanto al valor base de dichos aportes: 1- No puede ser inferior a 1 salario mnimo (ver artculo 15 y 18 de la Ley 100 de 1993 2-No puede ser superior al 40% del pago mensualizado que reciba cada mes por el desarrollo de todos los contratos (ver art.18 de La Ley 1122 de Enero de 2007). Y en valores absolutos, ese 40% tampoco podra exceder de los 25 salarios mnimos mensuales que es la base mxima con la cual se pueden hacer cotizaciones a salud y pensiones (ver art.18 y 19 Ley 100/93)

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Control a la evasin con el Decreto Ley 129 de 2010

A travs del Decreto-Ley 129 de Enero de 2010 (elaborado en virtud de la Emergencia Social para el sector Salud establecida con el Decreto 4975 de Diciembres de 2009) se modifican tres normas del Estatuto Tributario con las cuales se pretende controlar la evasin y elusin de los trabajadores independientes al sistema de seguridad social en salud y pensiones, as: actualicese.com

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Control a la evasin con el Decreto Ley 129 de 2010

1- El Art.108 del E.T. (ver artculo 3 del Decreto): Para deducir en renta los pagos a personas naturales contratistas trabajadoras independientes, el contratante tiene que haber verificado que dicho contratista haya estado afiliado a la seguridad social y haya efectuado sus pagos. Este cambio solo aplicara para el ao gravable 2011 y siguientes

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2- El Art.647 del E.T. (ver artculo 4 del Decreto-Ley): Habr sancin por inexactitud para quienes reporten informacin falsa en los renglones informativos 31 y 32 del formulario 110 para Declaracin de Renta (o renglones 30 y 31 en el formulario 210). En esos renglones, desde el ao 2002, y por virtud de lo indicado en el pargrafo 1 del Art.50 de la Ley 789 de Dic. de 2002, la DIAN pide que el declarante informe sobre los pagos hechos a seguridad social (sin incluir el aporte del trabajador) y los pagos hechos por parafiscales.

(Nota: Ese Art.647 del E.T. es norma de Procedimiento Tributario y por tanto el cambio introducido s aplicara para las Declaraciones 2009 prximas a presentarse)

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3- El Art.617 del E.T. (ver artculo 5 del Decreto-Ley): Los trabajadores independientes que expidan Factura de Venta tienen que agregarle a dichos documentos (a mano o a mquina), como un nuevo requisito (literal j), el numero de la planilla en la cual hizo los pagos de su seguridad social y en la que debi quedar sumando los valores que el contratante le ha venido pagando. Adems, indicar si esos aportes pagados ya fueron usados por algn otro contratante como factor para reducirle la base de retencin en la fuente (ver Art.4 Dec.2271 Junio 2009). Omitir este nuevo requisito no dara lugar a la aplicacin de las sanciones del Art.652 y 657 del E.T. Si no emiten Factura de Venta sino Cuentas de cobro, entonces en esa cuenta de cobro pondrn la misma informacin (ver Art.2 del Decreto Ley 129 de 2010)

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El contratante deber retener aportes no efectuados

Hasta antes de la Expedicin del Decreto Ley 129 de 2010, cuando un contratista persona natural no estaba cumpliendo con hacer sus aportes a la seguridad social, lo nico que tena hacer el contratante era dar aviso de ello al Ministerio de la proteccin social pues de lo contrario le podran aplicar al contratante la sancin del artculo 271 de la Ley 100 de 1993 por estarle ayudando tcitamente al contratista a hacer la evasin de los aportes a la seguridad social (ver artculo 23 del Decreto 1702 de agosto de 2002 y la Circular Conjunta 01 de Diciembre 6 de 2004 de los Ministerios de Proteccin Social y de Hacienda Pblica) Pero ahora el Art.2 del decreto Ley 129 de 2010 dispuso lo siguiente:

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El contratante deber retener aportes no efectuados

Artculo 2, La celebracin y cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos de prestacin de servicios estar condicionada a la verificacin por parte del contratante de la afiliacin y pago de los aportes al sistema de proteccin social; conforme a las disposiciones legales, para lo cual deber solicitar que se relacione en la factura, o cuenta de cobro, el nmero o referencia de la planilla de pago de los aportes respectivos. Para tal fin, el Gobierno Nacional podr establecer mecanismos de verificacin y suministro de la informacin necesaria para cumplir con este deber por parte del contratante. En el evento en que no se hubieran realizado totalmente los aportes correspondientes, el contratante deber retener las sumas adeudadas al sistema en el momento de la liquidacin y efectuar el giro directo de dichos recursos a los correspondientes sistemas con prioridad a los regimenes de salud y pensiones, conforme lo defina el reglamento.

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Control a la Evasin de aportes a seguridad social de los Trabajadores independientes

(Dec.(Dec. -Ley 129 de Enero 21 de 2010)

Fin de la presentacin
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