548-Demo-Aula00 Tec de Controle AFC CGU Exercicios

TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados AULA 00 (Aula demonstrativa) Exerccios da ESAF o cargo de Analista de Finanas e Controle da Controladoria Geral da Unio
io AFC/CGU
SUMRIO 1. APRESENTAO 2. CRONOGRAMA DAS AULAS 3. QUESTES DA ESAF PGINA 1 2 3
1. APRESENTAO com grande satisfao que aceitei a incumbncia da equipe do Estratgia Concursos, para ministrar o curso de Tcnicas de Controle para a CGU em Exerccios, a ser realizado pela Escola de Administrao Fazendria - ESAF. Antes de tudo, gostaria de me apresentar: sou Renor Antonio Antunes Ribeiro, Analista de Finanas e Controle na Controladoria Geral da Unio CGU lotado na CGU Braslia, na Coordenao Geral de Tcnicas, Procedimentos e Qualidade, rea responsvel pela elaborao, aperfeioamento e atualizao dos procedimentos de auditoria a serem executados pelas unidades da CGU nos Estados e no Distrito Federal. Sou instrutor, tutor e elaborador de contedos da ESAF, nas reas de Auditoria, Controles Internos e Convnios. Sou formado em Engenharia Mecnica pela Universidade Federal do Cear - UFC, Licenciado em Fsica pela Universidade Estadual do Cear UECE, Ps Graduando em Direito Constitucional e Ps Graduado em Planejamento Educacional. Fui instrutor de Auditoria Governamental no Conselho Nacional de Justia CNJ e de Transferncias Voluntrias (convnios) no Ministrio da Justia. Fui Auditor de Controle Interno da Controladoria do Estado do Cear CGE, Professor do Servio Social da Indstria SESI, tendo sido aprovado e convocado no concurso da Caixa Econmica Federal, alm de ter sido Professor da Secretaria de Educao do Estado do Cear.
Prof.RenorRibeirowww.estrategiaconcursos.com.br1de30
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Nosso curso de exerccios ser estruturado de forma a abordar detalhadamente cada item do edital, em consonncia com as disposies legais pertinentes ao edital. Nas questes, vou dar prioridade aos itens que costumam cair com mais freqncia no concurso da CGU, utilizando materiais da ESAF, CESPE, FCC e adaptaes de questes no estilo ESAF, quando necessrio. 2. CRONOGRAMA DAS AULAS A seguir apresento o cronograma das aulas que segue
rigorosamente a seqncia do edital:
Aula
Item do edital
Data de disponibilizao
00
Exerccios para AFC/CGU (aula demonstrativa) O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal: finalidades, atividades, organizao e competncias (Lei n 10.180/2001, Decreto n. 3.591/2000 e suas alteraes). A Metodologia de Trabalho do Sistema de Controle Interno - SCI (Instruo Normativa SFC/MF n. 01, de 06.04.2001, publicada no DOU de 12.04.2001, seo I, pg. 12). Objetivos e abrangncia de atuao do SCI. Instruo Normativa SFC/MF n. 01: Tcnicas de Controle. Formas e tipos. Normas relativas execuo dos trabalhos. Normas relativas opinio do Sistema de Controle Interno - SCI. Normas relativas ao controle interno administrativo. Normas relativas audincia do auditado. Instruo Normativa SFC/MF n. 01: Normas relativas forma de comunicao. Relatrios e pareceres de Auditoria. Planejamento das aes de controle interno. Controle externo. 2. O Tribunal de Contas da Unio (Lei n 8.443/92 e IN n 47/04): natureza, competncia, jurisdio e julgamento de contas. Processo de Tomada de Contas e Prestao de Contas.
Disponvel
01
27/03/2012
02
03/04/2012
03
10/04/2012
04
17/04/2012
05
24/04/2012
06
30/04/2012
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados

Controladoria. Teoria dos sistemas aplicada s organizaes. Definio e funes da controladoria numa organizao. Aplicabilidade do conceito de controladoria gesto pblica.
07
07/05/2012
Ressaltamos que sero resolvidas neste curso, questes da ESAF e adaptaes, para a aprendizagem dos contedos e preparao adequada para as provas do concurso da CGU. Caso haja interesse em estudar mais sobre a parte terica dessa disciplina, foi lanado o curso Tcnicas de Controle para a CGU teoria e exerccios, tambm de minha autoria. Abraos e bons estudos!
3. QUESTES DE TCNICAS DE CONTROLE Iremos resolver algumas questes para o cargo de Analista e Finanas e Controle AFC/CGU para que voc possa ter uma idia de como sero nossas aulas. Um abrao e bons estudos! 1. (CESPE/TJDFT/Analista Judicirio Contabilidade/2008) A Controladoria-Geral da Unio integra a Secretaria Federal de Controle Interno, que o rgo central do sistema de controle interno dos trs poderes da Unio. Resposta: a Controladoria-Geral da Unio integra o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal como rgo Central, no a Secretaria Federal de Controle SFC. A Secretaria Federal de Controle Interno desempenhar as funes operacionais de competncia do rgo Central do Sistema, na forma definida no regimento interno, alm das atividades de controle interno de todos os rgos e entidades do Poder Executivo Federal. Atentar para o fato de que a SFC no pertence mais ao Ministrio da Fazenda, hoje integra a CGU (Decreto n 3.951/2000). ERRADO
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados 2. (CESPE/TJDFT/Analista Judicirio Contabilidade/2008) Um dos objetivos fundamentais da auditoria a avaliao dos controles internos dos rgos e entidades sob exame. Somente por com meio a do conhecimento segurana, a da sua efetiva avaliao estruturao sobre a e funcionamento desses controles, poder o auditor fundamentar, devida gesto examinada. Considerando as prticas de auditoria governamental, julgue o item subseqente. Considere-se que o Ministrio da Sade, com o aval da Unio, tenha firmado contrato com o Banco Mundial (BIRD), para obteno de recursos para compra de vacinas. Considere-se, tambm, que, conforme o acordo de cooperao, a competncia para a auditoria desse contrato estava a cargo da Controladoria-Geral da aplicao dos da Unio (CGU) e que tenham entre sido os constatadas, na realizao da auditoria interna para fiscalizao recursos, incompatibilidades desembolsos efetuados pelo rgo beneficiado e os extratos fornecidos pelo Banco Mundial. Nessa situao, compete ao auditor da CGU opinar sobre as contas do projeto, por meio de parecer, destacando o ocorrido, e encaminh-lo ao banco financiador, junto com a movimentao financeira dos recursos oriundos do contrato referente ao exerccio anterior auditoria realizada. Resposta: conforme a IN SFC 01/2001, a abrangncia de atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal inclui as atividades de gesto das unidades da administrao direta, entidades da Administrao Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Dessa forma, esto sujeitos atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal quaisquer pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. Com efeito, recursos externos referem-se definio da existncia, ou no, de fontes externas de financiamento para o projeto, por exemplo: Banco Interamericano de Desenvolvimento/BID, Banco Mundial/BIRD, Japan Bank For International Cooperation JBIC, Kreditanstal Fr Wiederaufbau KFW, dentre outros. Ao final dos trabalhos na unidade, a equipe de auditoria dever elaborar um Relatrio de Auditoria de Recursos Externos, e no um parecer, como descrito na questo. Esse relatrio tem como destinatrios o Ministro de Estado ou autoridade equivalente, o dirigente do rgo/entidade auditado, o rgo ou Entidade executora / Tomadora de Emprstimo e o Organismo Internacional contratante. ERRADO 3. (FCC/MPE-PE/Analista Ministerial/Cincias Contbeis/2006) Sobre o Sistema de Controle Interno Federal, nos termos da Instruo Normativa SFC no 01, de 06/04/2001, correto afirmar que a) o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao governamental, da gesto dos administradores pblicos federais e da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria e operacional, no admitidos quaisquer outros tipos de fiscalizao.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados b) a avaliao da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado no faz parte do seu rol de competncia.
c) prestar orientao, consultoria e assessoramento jurdico, fazem d) as parte das atribuies do Controle Federal, do Controle Interno Federal.
atividades
Interno a cargo
Federal do
destinam-se da
preferencialmente a subsidiar o exerccio da direo superior da Administrao Repblica. e) a avaliao dos mecanismos de controle social previstos nos respectivos programas de governo no faz parte da competncia do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Item A e B as aes de auditoria e fiscalizao no constituem um rol taxativo, podendo-se empregar outras tcnicas necessrias para o acompanhamento e avaliao dos recursos federais aplicados por entidades pblicas e privadas. ERRADO Item C no faz parte das atribuies do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal SCI a realizao de consultorias. ERRADO Item D o item est de acordo com o item 7 da Seo I, Captulo I, da IN SFC 01/2001. CORRETO Item E em desacordo com o item 4 da Seo 2, Captulo I, da IN SFC 01/2001. ERRADO Gabarito: item D 4. (FCC/INFRAERO/Analista Superior II Auditor Contbil/2011) A auditoria operacional efetuada pelo rgo de controle interno a) tem por finalidade o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo Pblica Presidente
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados realizadas para atender determinao expressa de autoridade competente. b) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto. c) objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela confiados. d) consiste em avaliar as aes gerenciais das unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade. e) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional. Resposta: De acordo com a IN SFC 01/2001, as Auditorias classificam-se em: I. Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados e outros bens da Unio ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos. II. Auditoria de Acompanhamento da Gesto: realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao institucional. III. Auditoria Contbil: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade suficientes ou projeto. Objetivam opinar obter se os elementos registros comprobatrios contbeis foram que permitam desempenho da sua misso
efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informatizados. V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou de situaes autoridade
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades. Agora, vamos aos itens da questo: Item A de acordo com a IN SFC 01/2001 esse o conceito de Auditoria Especial. ERRADO Item B esse o conceito de auditoria contbil. ERRADO Item C essa a Auditoria de Avaliao da Gesto. ERRADO Item D esse o conceito de Auditoria Operacional. CORRETO Item E essa a Auditoria de Acompanhamento da Gesto. ERRADO Gabarito: item D
5. (USFC/Auditor/2011) Em relao aos entendimentos sobre a auditoria, assinale a alternativa CORRETA.

TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados a) Em uma entidade pblica ou privada, onde h produtos sendo fabricados ou comercializados, processos sendo executados e prticas gerenciais sendo exercidas, a auditoria no pode ser realizada. Para a auditoria ser realizada preciso haver registros contbeis. b) As tcnicas de auditoria aplicadas em entidades pblicas so diferentes das tcnicas de auditoria aplicadas nas entidades do setor privado. c) Na rea pblica no h necessidade de realizar o planejamento da auditoria antes de iniciar os trabalhos de campo. d) A auditoria pblica determina quais lanamentos contbeis e operacionais a entidade pblica deve executar. e) Em uma entidade pblica ou privada, que tem produtos sendo fabricados ou comercializados, processos sendo executados e prticas realizada. Resposta: Item A a ausncia de registros contbeis no fator impeditivo para a realizao da auditoria. Nesses casos, a equipe poder utilizar-se de outras tcnicas para verificao dos saldos e transaes na entidade auditada. ERRADO Item B no h diferenas entre as tcnicas aplicadas nos setores pblico e privado. Neste caso, o que poder mudar o escopo dos exames. ERRADO Item C o planejamento dos trabalhos uma etapa fundamental tanto na rea pblica quanto na rea privada. ERRADO gerenciais sendo exercidas, a auditoria pode ser
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Item D essa alternativa descabida, pois no cabe auditoria fazer o papel da contabilidade da entidade que est sendo fiscalizada. ERRADO Item E como vimos no item A, isso possvel. CORRETO Gabarito: item E
6. (ESAF/ANA Analista Administrativo/2009) Assinale a opo que preenche corretamente a lacuna da seguinte frase: "No Setor Pblico incomum Federal, ou a_________________________ sendo de realizada objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza extraordinria, expressa para atender determinao autoridade competente."
a) Auditoria de Avaliao da Gesto b) Auditoria Contbil c) Auditoria Especial d) Auditoria Operacional e) Auditoria de Acompanhamento da Gesto Resposta: como vimos anteriormente, trata-se da Auditoria Especial (Captulo IV, Seo II, item 5, V da IN SFC 01/2001) Gabarito: item C 7. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) De acordo com a IN SFC/MF n. 001/2001, em os controles organizao internos devem administrativos implementados uma
possuir as seguintes caractersticas, exceto: a) prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto. b) prioritariamente, ter carter preventivo. c) estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados d) primar pela abordagem corretiva e, subsidiariamente, punitiva. e) permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos. Resposta: de acordo com a IN SFC 01/2001, Controle interno administrativo o conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administrao pblica sejam alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a consecuo dos objetivos fixados pelo Poder Pblico. Os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem: I. prioritariamente, ter carter preventivo; II. permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos; III. prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto; e IV. estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao. Portanto, os controles internos administrativos devem primar pela abordagem preventiva e de auxlio ao gestor. Portanto, o nico item que est errado o item D. Gabarito: item D 8. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que: a) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados ou entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, emitir-se- o competente Certificado. b) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado com Negativa de Opinio. c) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada,
encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber determinar a instaurao da devida Tomada de Contas Especial. d) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado de Irregularidade. e) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada,
encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou no da gesto. Resposta: de acordo com a IN SFC 01/2001, quando o rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que impea-o de formar opinio quanto regularidade da gesto, a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal emitir o competente Certificado. Neste caso, quando sobrestado o exame, o rgo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve dar cincia da ocorrncia ao Tribunal de Contas da Unio.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Gabarito: item A 9. (ESAF/TCE-GO/Auditor/2007) De acordo com o previsto na IN 01/2001 da Secretaria Federal de Controle, as atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, esto subdivididas em a) centralizada, descentralizada e integrada. b) terceirizada, simplificada e compartilhada. c) centralizada, compartilhada e terceirizada. d) integrada, descentralizada e compartilhada. e) simplificada, compartilhada e descentralizada. Resposta: as atividades de auditoria executadas diretamente por
servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em: a) centralizada executada exclusivamente por servidores em exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. b) descentralizada executada exclusivamente por servidores em exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. c) integrada executada conjuntamente por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Gabarito: item A 10. (ESAF/ENAP/Contador/2006) O auditor do Tribunal de Contas da Unio, ao avaliar as contas de um rgo pblico e constatar a presena de dano ao errio, julgar as contas
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados a) regulares. b) regulares com ressalva. c) improcedentes, sem emisso de opinio. d) irregulares. e) a regularizar, permitindo a correo. Resposta: em caso de dano ao errio, no TCU as contas sero julgadas irregulares. Na CGU ser emitindo relatrio, certificado ou parecer, recomendando formalmente autoridade administrativa competente para que instaure tomada de contas especial. Gabarito: item D 11. (ESAF/ENAP/Contador/2006) Considera-se como processo de tomada de contas, o a) conjunto de documentos e informaes, obtidos direta e indiretamente, que permitam avaliar a conformidade e o desempenho da gesto dos responsveis por polticas pblicas. b) processo de contas relativo gesto dos responsveis por unidades c) jurisdicionadas de avaliao da de administrao contas, federal da direta.
processo
quando
extino,
liquidao, transformao, fuso ou incorporao de empresas pblicas. d) relatrio de gesto apresentado pelo responsvel da unidade da administrao federal direta ao Tribunal de Contas da Unio. e) processo organizado anualmente pelas unidades
jurisdicionadas cujos responsveis esto subordinados ao Tribunal de Contas da Unio.

TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Resposta: o Processo de Tomada de Contas - processo formalizado pelo titular da unidade gestora da administrao direta, com suporte da setorial contbil, na funo de contabilidade analtica da respectiva unidade, com objetivo de evidenciar os resultados alcanados, mediante confronto do programa de trabalho, com as informaes e comprovantes da execuo fsica dos projetos e das atividades efetivamente desenvolvidas. A tomada de contas conter dados e informaes pertinentes aos atos de gesto oramentria, financeira, patrimonial e operacional e guarda de bens e valores pblicos e dever ser encaminhada respectiva unidade de controle interno, pelo titular da unidade gestora. Gabarito: item B
12. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) Os Papis de Trabalho so a base fsica da documentao das atividades de auditoria e fiscalizao. Neles so registrados dados da unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informaes obtidas, as etapas preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os exames realizados. Entre suas finalidades, excetua-se a de a) auxiliar na execuo dos exames. b) servir de prova processual junto ao TCU. c) evidenciar o trabalho feito e as concluses emitidas. d) servir de suporte aos relatrios. e) constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada. Resposta: de acordo com a IN SFC 01/2001, os Papis de Trabalho de Execuo tm como finalidade: I. auxiliar na execuo dos exames;
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados II. evidenciar o trabalho feito e as concluses emitidas; III. servir de suporte aos relatrios; IV. constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada; V. fornecer um meio de reviso pelos superiores, para: a) determinar se o servio foi feito de forma adequada e eficaz, bem como julgar sobre a solidez das concluses emitidas; b) considerar possveis modificaes nos procedimentos adotados, bem como no programa de trabalho de auditorias e fiscalizaes. Portanto, o nico item que no est includo nas finalidades dos papis de trabalho o item B. Gabarito: item B 13. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2006 - adaptado) Nos termos da Instruo Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria Governamental pode ser executada das seguintes formas: a) centralizada, descentralizada e integrada. b) simplificada, compartilhada e terceirizada. c) direta, simplificada e difusa. d) direta, indireta e simplificada. e) simplificada, compartilhada e desconcentrada. Resposta: segundo a IN 01/2001 as auditorias podem ser diretas, indiretas e simplificadas. Gabarito: item D 14. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2006) De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opo que apresenta uma classificao de auditoria incorreta.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados a) Auditoria contbil. b) Auditoria de avaliao da gesto. c) Auditoria de acompanhamento da gesto. d) Auditoria financeira. e) Auditoria especial. Resposta: o nico tipo de auditoria que no faz parte das tcnicas usadas pelo SCI a do item D. Gabarito: item D 15. (ESAF/TCU/Analista de Controle Externo/2002) Os tipos de certificado de auditoria emitidos pelo rgo ou unidades de controle interno do poder executivo federal, na verificao de contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos de propriedade ou responsabilidade da Unio so: a) de regularidade, de regularidade com ressalva e de
irregularidade. b) de legalidade, de legalidade com ressalva e de ilegalidade. c) de regularidade, de regularidade com negativa de opinio e de aderncia. d) de ilegalidade com ressalva, de regularidade com nfase e de ilegalidade. e) de aderncia, de aderncia com nfase e de aderncia com ressalva. Resposta: os tipos de Certificado so: I. Certificado de Regularidade - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados II. Certificado de Regularidade com Ressalvas - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizem irregularidade de atuao dos agentes responsveis. III. Certificado de Irregularidade - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para a Fazenda Nacional e/ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado. Gabarito: item A 16. (ESAF/STN/Analista de Finanas e Controle/2002) A forma de auditoria aes como: a) Direta b) Integrada c) Compartilhada d) Simplificada e) Terceirizada de realizada controle com e cujo a utilizao de indicadores no justificar de o desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das custo-benefcio deslocamento de uma equipe para o rgo auditado classifica- se
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Resposta: a auditoria simplificada est relacionada s atividades de auditoria realizadas, por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sobre informaes obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes de controle. Gabarito: D 17. (ESAF/STN/Analista de Finanas e Controle/2002) A
comunicao do rgo ou unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal pode ser feita por meio de: a) relatrio, parecer ou certificado. b) parecer, reviso ou certificado. c) relatrio, certificado ou laudo. d) laudo, reviso ou orientao escrita. e) parecer, laudo ou proposta. Resposta: a comunicao pode ser feita por relatrio, parecer ou certificado, no havendo previso de laudos, orientao escrita, proposta ou reviso. Gabarito: item A LISTA DAS QUESTES COMENTADAS
1. (CESPE/TJDFT/Analista Judicirio Contabilidade/2008) A Controladoria-Geral da Unio integra a Secretaria Federal de

TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Controle Interno, que o rgo central do sistema de controle interno dos trs poderes da Unio. 2. (CESPE/TJDFT/Analista Judicirio Contabilidade/2008) Um dos objetivos fundamentais da auditoria a avaliao dos controles internos dos rgos e entidades sob exame. Somente por com meio a do conhecimento segurana, a da sua efetiva avaliao estruturao sobre a e funcionamento desses controles, poder o auditor fundamentar, devida gesto examinada. Considerando as prticas de auditoria governamental, julgue o item subseqente. Considere-se que o Ministrio da Sade, com o aval da Unio, tenha firmado contrato com o Banco Mundial (BIRD), para obteno de recursos para compra de vacinas. Considere-se, tambm, que, conforme o acordo de cooperao, a competncia para a auditoria desse contrato estava a cargo da Controladoria-Geral da aplicao dos da Unio (CGU) e que tenham entre sido os constatadas, na realizao da auditoria interna para fiscalizao recursos, incompatibilidades desembolsos efetuados pelo rgo beneficiado e os extratos fornecidos pelo Banco Mundial. Nessa situao, compete ao auditor da CGU opinar sobre as contas do projeto, por meio de parecer, destacando o ocorrido, e encaminh-lo ao banco financiador, junto com a movimentao financeira dos recursos oriundos do contrato referente ao exerccio anterior auditoria realizada.
3. (FCC/MPE-PE/Analista Ministerial/Cincias Contbeis/2006) Sobre o Sistema de Controle Interno Federal, nos termos da Instruo Normativa SFC no 01, de 06/04/2001, correto afirmar que
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados a) o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao governamental, da gesto dos administradores pblicos federais e da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria e operacional, no admitidos quaisquer outros tipos de fiscalizao. b) a avaliao da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado no faz parte do seu rol de competncia.
c) prestar orientao, consultoria e assessoramento jurdico, fazem d) as parte das atribuies do Controle Federal, do Controle Interno Federal.
atividades
Interno a cargo
Federal do
destinam-se da
preferencialmente a subsidiar o exerccio da direo superior da Administrao Repblica. e) a avaliao dos mecanismos de controle social previstos nos respectivos programas de governo no faz parte da competncia do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Pblica Presidente
4. (FCC/INFRAERO/Analista Superior II Auditor Contbil/2011) A auditoria operacional efetuada pelo rgo de controle interno a) tem por finalidade o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, competente. de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados b) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto. c) objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela confiados. d) consiste em avaliar as aes gerenciais das unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade. e) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
5. (USFC/Auditor/2011)
Em relao aos entendimentos sobre a
auditoria, assinale a alternativa CORRETA. a) Em uma entidade pblica ou privada, onde h produtos sendo fabricados ou comercializados, processos sendo executados e prticas gerenciais sendo exercidas, a auditoria no pode ser realizada. Para a auditoria ser realizada preciso haver registros contbeis.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados b) As tcnicas de auditoria aplicadas em entidades pblicas so diferentes das tcnicas de auditoria aplicadas nas entidades do setor privado. c) Na rea pblica no h necessidade de realizar o planejamento da auditoria antes de iniciar os trabalhos de campo.
d) A auditoria pblica determina quais lanamentos contbeis e operacionais a entidade pblica deve executar. e) Em uma entidade pblica ou privada, que tem produtos sendo fabricados ou comercializados, processos sendo executados e prticas realizada. gerenciais sendo exercidas, a auditoria pode ser
6. (ESAF/ANA Analista Administrativo/2009) Assinale a opo que preenche corretamente a lacuna da seguinte frase: "No Setor Pblico incomum Federal, ou a_________________________ sendo de realizada objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza extraordinria, expressa para atender determinao autoridade competente."
a) Auditoria de Avaliao da Gesto b) Auditoria Contbil c) Auditoria Especial d) Auditoria Operacional e) Auditoria de Acompanhamento da Gesto
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados 7. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) De acordo com a IN SFC/MF n. 001/2001, em os controles organizao internos devem administrativos implementados uma
possuir as seguintes caractersticas, exceto: a) prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto. b) prioritariamente, ter carter preventivo. c) estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao. d) primar pela abordagem corretiva e, subsidiariamente, punitiva. e) permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos.
8. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que: a) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade examinado, quando ento, mediante novos exames, emitir-se- o competente Certificado. b) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado com Negativa de Opinio. c) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada,
encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados Unio, a quem caber determinar a instaurao da devida Tomada de Contas Especial. d) a opinio decorrente dos exames fica prejudicada, quando ento, mediante cincia do rgo superior, emitir-se- o Certificado de Irregularidade. e) a opinio decorrente dos exames fica sobrestada,
encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da Unio, a quem caber julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou no da gesto.
9. (ESAF/TCE-GO/Auditor/2007) De acordo com o previsto na IN 01/2001 da Secretaria Federal de Controle, as atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, esto subdivididas em a) centralizada, descentralizada e integrada. b) terceirizada, simplificada e compartilhada. c) centralizada, compartilhada e terceirizada. d) integrada, descentralizada e compartilhada. e) simplificada, compartilhada e descentralizada.
10. (ESAF/ENAP/Contador/2006) O auditor do Tribunal de Contas da Unio, ao avaliar as contas de um rgo pblico e constatar a presena de dano ao errio, julgar as contas
a) regulares.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados b) regulares com ressalva. c) improcedentes, sem emisso de opinio. d)irregulares. e) a regularizar, permitindo a correo. 11. (ESAF/ENAP/Contador/2006) Considera-se como processo de tomada de contas, o a) conjunto de documentos e informaes, obtidos direta e indiretamente, que permitam avaliar a conformidade e o desempenho da gesto dos responsveis por polticas pblicas. b) processo de contas relativo gesto dos responsveis por unidades c) jurisdicionadas de avaliao da de administrao contas, federal da direta.
processo
quando
extino,
liquidao, transformao, fuso ou incorporao de empresas pblicas. d) relatrio de gesto apresentado pelo responsvel da unidade da administrao federal direta ao Tribunal de Contas da Unio. e) processo organizado anualmente pelas unidades
jurisdicionadas cujos responsveis esto subordinados ao Tribunal de Contas da Unio. 12. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2008) Os Papis de Trabalho so a base fsica da documentao das atividades de auditoria e fiscalizao. Neles so registrados dados da unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informaes obtidas, as etapas preliminares e o trabalho efetuado
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados pela equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os exames realizados. Entre suas finalidades, excetua-se a de a) auxiliar na execuo dos exames. b) servir de prova processual junto ao TCU. c)evidenciar o trabalho feito e as concluses emitidas. d) servir de suporte aos relatrios. e) constituir um registro que possibilite consultas posteriores, afim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada.
13.(ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2006) Nostermos da Instruo Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas: a) centralizada, descentralizada e integrada. b) simplificada, compartilhada e terceirizada. c) concentrada, simplificada e difusa. d) concentrada, desconcentrada e delegada. e) simplificada, compartilhada e desconcentrada.
14. (ESAF/CGU/Analista de Finanas e Controle/2006) De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opo que apresenta uma classificao de auditoria incorreta. a) Auditoria contbil. b) Auditoria de avaliao da gesto. c) Auditoria de acompanhamento da gesto. d) Auditoria financeira.
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados e) Auditoria especial. 15. (ESAF/TCU/Analista de Controle Externo/2002) Os tipos de certificado de auditoria emitidos pelo rgo ou unidades de controle interno do poder executivo federal, na verificao de contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos de propriedade ou responsabilidade da Unio so: a) de regularidade, de regularidade com ressalva e de
irregularidade. b) de legalidade, de legalidade com ressalva e de ilegalidade. c) de regularidade, de regularidade com negativa de opinio e de aderncia. d) de ilegalidade com ressalva, de regularidade com nfase e de ilegalidade. e) de aderncia, de aderncia com nfase e de aderncia com ressalva. 16. (ESAF/STN/Analista de Finanas e Controle/2002) A forma de auditoria aes como: a) Direta b) Integrada c) Compartilhada d) Simplificada e) Terceirizada de realizada controle com e cujo a utilizao de indicadores no justificar de o desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das custo-benefcio deslocamento de uma equipe para o rgo auditado classifica- se
TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados 17. (ESAF/STN/Analista de Finanas e Controle/2002) A comunicao do rgo ou unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal pode ser feita por meio de: a) relatrio, parecer ou certificado. b) parecer, reviso ou certificado. c) relatrio, certificado ou laudo. d) laudo, reviso ou orientao escrita. e) parecer, laudo ou proposta.
GABARITO 1. 2. 3. 4. 5. 6. ERRADO ERRADO D D E C 7. 8. 9. 10. 11. 12. D A A D B B 13. 14. 15. 16. 17. 18. D D A D A

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TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados AULA 00 (Aula demonstrativa) Exerccios da ESAF o cargo de Analista de Finanas e Controle da Controladoria Geral da Unio

rigorosamente a seqncia do edital:

TcnicasdeControleparaaCGUemExerccios AnalistadeFinanaseControleAFC/CGU Teoriaeexerccioscomentados

5. (USFC/Auditor/2011) Em relao aos entendimentos sobre a auditoria, assinale a alternativa CORRETA.

jurisdicionadas cujos responsveis esto subordinados ao Tribunal de Contas da Unio.

1. (CESPE/TJDFT/Analista Judicirio Contabilidade/2008) A Controladoria-Geral da Unio integra a Secretaria Federal de

Em relao aos entendimentos sobre a

encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da

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