COMPTABILITE

FICHE 1/ Prsentation de la comptabilit FICHE 2/ Le Bilan comptable FICHE 3/ Le Compte de rsultat FICHE 4/ Lanalyse du Bilan comptable FICHE 5/ Lanalyse du Compte de Rsultat FICHE 6/ Les budgets FICHE 7/ Prix de vente, TVA, facturation FICHE 8/ Le bulletin de salaire

FICHES 1

Prsentation de la comptabilit Echanges commerciaux (Egypte) comptabilit pour conserver une trace des transactions

La comptabilit est une technique (ensemble de rgles poses ex nihilo a contrario des sciences bases sur une observation) qui a suivi l'volution gnrale des autres techniques. 1. Rles de la Comptabilit Dfinition La comptabilit gnrale = systme d'information qui vise donner une reprsentation de la vie de l'entreprise travers son activit en terme montaire. Cette reprsentation doit fournir une image fidle de la ralit de l'entreprise tous ses partenaires. Fonctions enregistre entres/ sorties et biens/ services/ argent de l'entreprise produit documents de synthse permettant connatre la situation et le rsultat de l'entreprise: le Bilan comptable et le Compte de rsultat. Ces documents seront la disposition: - du ou des dirigeant(s): analyser activit et tablir prvisions (complter par la comptabilit analytique, dite de "gestion") - des clients: capacit honorer les engagements (SAV) - des banquiers: capacit de remboursement - des fournisseurs: capacit rglement des achats - des apporteurs de capitaux: informations quant aux performances de l'entreprise - de l'Etat: pour le calcul de l'impt et tablir statistiques - du personnel: le CE a accs l'information comptable 2. Obligation de tenir une comptabilit Code du commerce Rend obligatoire pour entreprises et associations qui bnficient d'une aide publique Production (au moins 1/an la fin de l'exercice) un journal: enregistrement chronologique des oprations le Grand livre des comptes: ensemble des comptes o on reporte les oprations du Journal documents de synthse: bilan comptable/ compte de rsultat/ annexes Diffusion au Greffe du Tribunal de Commerce pour entreprises de - de 50 salaris: au CE pour socits plus importantes: aux actionnaires et autres associs lors AGO (Assembles Gnrales Ordinaires) 3. Normalisation comptable La comptabilit use d'un langage spcifique dont on retrouve les principes dans le Code du commerce et dans le Plan comptable gnral. L'harmonisation du langage se fait au niveau europen voire mondial pour les grands groupes.

FICHE 2

Le bilan comptable

1. Prsentation Dfinition Le bilan comptable = photo une date donne de la situation patrimoniale de l'entreprise.

BILAN ACTIF Droits et biens possds par l'entreprise Emplois qui ont t faits des ressources PASSIF Ressources dont l'entreprise dispose pour financer son actif Origine du patrimoine de l'entreprise

ACTIF = PASSIF Les ressources du PASSIF sont l'origine des biens et droits figurant l'ACTIF 2. Structure 2.1. L'actif

a. L'actif immobilis Ce sont les droits et biens possds de faon durable par l'entreprise cad que l'on va conserver. Immobilisations incorporelles: les biens immatriels Brevets/ Fonds de commerce/ Valeur marque Immobilisations corporelles: les biens matriels utiliss et possds par l'entreprise de faon durable Activit d'entreprise Immobilisations financires: parts de capitaux d'autres entreprises ou prts consentis des entreprises ou au personnel b. L'actif circulant Ce sont les droits et biens dont la valeur change frquemment.

 Activit d'entreprise

Stocks

Crances: argent d par les clients

Valeurs immobilises de placement: placements court terme en vue de spculer 2.2. Le passif Disponibilits: argent la banque, en caisse ou CCP

a. Les capitaux propres Ce sont les capitaux propres l'entreprise. Capital: apport initial, la cration de l'entreprise, qui peut tre complt ultrieurement Primes d'mission: l'augmentation du capital entrane l'augmentation du prix de base de l'action Rserves: au - 10% du bnfice conserv par l'entreprise et qui permet l'autofinancement Rsultat net de l'exercice son affectation (rserve + distribution) soit une perte (-) Subventions: aides des collectivits locales, non remboursables et figurant dans le "rsultat net". Soumises l'impt si rsultat de l'entreprise est +. b. La provision pour risques et charges Ce sont les indemnits que l'entreprise risque de devoir payer en cas de litige avec ses clients. c. Les dettes Emprunts: financement de longue dure pour financer les investissements d. Autres dettes Dettes essentiellement envers les fournisseurs, lEtat soit un bnfice (+): les associs dcident de

FICHE 3

Le compte de Rsultat

1. Prsentation Le compte de rsultat a pour objectif de calculer le rsultat alors que le bilan ne fait que le constater.

COMPTE DE RESULTAT

CHARGES Consommation de lentreprise pendant lexercice

PRODUITS Production de lentreprise pendant lexercice

RESULTAT = PRODUITS- CHARGES

2 modalits : si les produits > charges = bnfices si les produits < charges = perte 2. Structure 2.1 Les charges et produits dexploitation 2.2 Les charges et produits financiers Les charges sont lies au financement de lentreprise (intrts des emprunts par exemple) Les produits sont ce que rapporte lentreprise en titres, actions 2.3 Les charges et produits exceptionnels Constitu de tout ce qui ne peut figurer ni en exploitation ni en financier.

FICHE 4

Lanalyse du Bilan Comptable

Les documents de synthse que sont le Bilan domptable et le compte de rsultat = informations sur les performances, le patrimoine de lentrepriseetc. Mais ces info sont insuffisantes pour comprendre le financement de lentreprise analyse du Bilan comptable (et compte de rsultat) Lanalyse de Bilan comptable se traduit par un travail prparatoire : le Bilan Fonctionnel. Le bilan fonctionnel procde par regroupement qui font apparatre - les ressources, capitaux de lentreprise - les dettes, amortissements et provisions

1. Le FRNG : le Fond de Roulement Net Global RESSOURCES STABLES EMPLOIS STABLES

2 modalits : Le FRNG (+) Lentreprise finance ses biens durables avec des ressources stables. Il lui reste un excdent de ressources pour acheter dautres biens. Le FRNG (-) Lquilibre financier de lentreprise est en pril : lentreprise finance ses biens durables avec des dettes court terme et des dcouverts inadapts pour ce type de financement. 2. Le BFR : le Besoin en Fond de Roulement Le BFR est besoin de financement issu de lactivit de lentreprise, principalement d aux dcalages de paiement. ACTIF CIRCULANT DETTES NON FINANCIERES

2 modalits : les dlais de paiement clients ou la dure de stockage = les dlais de paiement de lentreprise = 3. La Trsorerie FRNG BFR La trsorerie est galement gale = Disponibilits lActif Concours bancaires BFR BFR

FICHE 5

Lanalyse du Compte de rsultat

Lanalyse du Compte de rsultat passe par sa dcomposition en soldes successifs, dits soldes intermdiaires de gestion : les SIG. Les SIG permettent dvaluer lactivit et la rentabilit de lentreprise.

La marge commerciale Pour les entreprises ayant une activit commerciale

VENTES DE MARCHANDISES COTS DACHAT DES MARCHANDISES VENDUES Notons que la marge commerciale est faible pour les grandes surfaces et leve pour le commerce de luxe. 2 La production dexercice

Pour les entreprises industrielles et prestataires de services PRODUCTION VENDUE + PRODUCTION STOCKEE +PRODUCTION IMMOBILISEE 3 La valeur ajoute

La valeur ajoute reprsente la richesse cre par une entreprise. Elle sert rmunrer : - Le personnel (salaires, cotisations sociales) - Les propritaires de lentreprise (dividendes) - Les prteurs (intrt) - LEtat (taxes et impt) - Lentreprise La valeur ajoute est un indicateur comptable et conomique (calcul PIB) trs important

FICHE 6

Les Budgets

La gestion budgtaire permet de prvoir court terme les moyens qui vont tre affects aux objectifs fixs. Elle stablit donc partir dune anticipation dactivit. Les budgets constituent donc un instrument daide la gestion. Ils sont gnralement labors mois par mois pour une priode d1 an. Les budgets sont obligatoires : - Pour les collectivits publiques - Pour les chefs dentreprise afin de . prvoir lavenir cad anticiper des dcisions pour laffectation des ressources (achat dun bien durable) . concevoir lentreprise dans sa globalit pour mettre en vidence les rapports existants entre les diffrents budgets . dfinir les responsabilits de chacun 1. Prsentation de la gestion budgtaire Afin dlaborer les budgets, on procde un travail de prvision : 1.Prvision des ventes, selon 3 mthodes : - Les droites de tendance ou les coefficients saisonniers: Analyse du pass et utilisation des statistiques pour tablir les prvisions. - Lanalyse de lenvironnement actuel de lentreprise, du march, du comportement des consommateurs - La stratgie dentreprise : avec le lancement dun nouveau produit 2.Dduction des autres charges (achat matriel, services) 3.Prvision des investissements : sur une priode plus longue 2. Le budget des encaissements et des dcaissements 2.1 Le budget des encaissements Il est essentiellement constitu partir des ventes. Il faut tenir compte des dcalages de paiement (les ventes sont rarement encaisses au comptant) . 2.2 Le budget des dcaissements Ce concentrent dans ce budget toutes les dpenses anticipes court terme de lentreprise. La source des dcaissements se trouve dans tous les budgets. Il faut tenir compte des dcalages de dcaissements (les fournisseurs accordent des dlais de paiement).

3. Le budget de trsorerie Le budget de trsorerie synthtise les encaissements et les dcaissements Lobjectif premier est datteindre un niveau de trsorerie proche de 0. Le budget de trsorerie permet : en vitant les dcouverts. trsorerie qui ne rapportent rien. 4. Ltablissement du bilan et du compte prvisionnel Le bilan et le compte de rsultat prvisionnels permettent de prvoir : - le rsultat de lentreprise - dvaluer le respect des quilibres comptables dorganiser le placement dventuels excdents de dviter des problmes de solvabilit court terme

FICHE 7
Prix de vente, TVA, facturation

1. 1 La formation du prix de vente Lentreprise doit tenir compte - du prix du produit - de la marge commerciale ou brute quelle souhaite dgager : en fonction du prix psychologique, du positionnement du produit et de la concurrence PRIX DE VENTE HT PRIX DACHAT HT A partir de cette marge, on peut calculer : - le taux de la marque MARGE/ PRIX DE VENTE HT le taux de marge MARGE/ PRIX DACHAT HT le coefficient multiplicateur

PRIX DE VENTE TTC/ PRIX DACHAT HT

La dtermination du prix de vente est une dcision commerciale cruciale pour lentreprise. 2. 2 La TVA Dfinition : La TVA est un impt indirect sur la consommation la charge du consommateur final. La TVA nest pas la charge des entreprises, qui servent seulement de collecteurs dimpt pour le compte de lEtat, mais celle du consommateur final. Il existe principalement 2 taux de TVA - 5,5% pour les produits de 1 ncessit - 19,6% pour les autres biens et services 3. La facturation CF POLY

FICHE 8

Le bulletin de salaire

1. Calcul du salaire brut SALAIRE DE BASE + PRIMES + HEURES SUP - Salaire de base : librement consenti entre lemployeur et le salari, gnralement fix par une convention collective (1/an) exemple - Heures supplmentaires : ne concernent pas certaines catgories de cadres rmunrs la commission (Cf. Poly sur RTT) 2. Les cotisations Elles servent couvrir les risques de maladie, de vieillesse, et de chmage. Les cotisations sont la charge de lemployeur et du salari : - cotisations maladies, vieillesse et famille verses lURSSAF - cotisations chmage lASSEDIC, et aux caisses retraites complmentaires cadres ou non cadres 3. Le salaire net SALAIRE BRUT COTISATIONS + INDEMNITES cotisations sociales dues par le salari indemnits = remboursements de frais non soumis cotisation Primes : avantages en nature pour anciennet par

NB :

4. Le salaire imposable Le salaire imposable est celui qui doit tre port sur la dclaration dimpt sur le revenu du salari. Le salaire imposable est le salaire net aprs dduction des cotisations sociales sauf dduction de la CSG non dductible et le RDS non dductible. 5. La charge pour lentreprise SALAIRE BRUT + CHARGES PATRONALES