CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

REALIZAO

APOIO

Secretaria do Tesouro Nacional

Curso de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico

DISCIPLINA 06 LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA

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LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA

SUMRIO
1. INTRODUO 2. 2.1. 2.2. LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA Introduo Exerccio Resolvido

2.2.1.Lanamentos no Livro Dirio 2.2.2.Lanamentos no Livro Razo 2.2.3.Elaborao do Balancete de Verificao 3. CASO PRTICO DE LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA

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LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA 1. INTRODUO O Mdulo 6 Lanamentos Tpicos do Setor Pblico tem por objetivo reforar os fundamentos contbeis patrimoniais contemplados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico NBC TSP. Num primeiro momento, ser apresentado um exerccio j resolvido, para que todos possam acompanhar passo a passo os lanamentos tpicos da administrao pblica, comparando os lanamentos feitos at ento (abordagem oramentria ainda em vigor) e os demandados pela nova Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (abordagem patrimonial). Em seguida, ser aplicado um exerccio nos mesmos moldes para resoluo em sala de aula, tomando por base o novo Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico. O trabalho foi desenvolvido a partir do novo Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico , elaborado pela Secretaria do Tesouro Nacional, atravs do Grupo Tcnico de Padronizao de Procedimentos Contbeis, criado pela Portaria STN n 136, de 6 de maro de 2007, apoiado pelo Conselho Federal de Contabilidade, que coordena todo o trabalho de convergncia das normas brasileiras s internacionais e o desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, e com a participao de toda classe contbil, integrada por tcnicos e gerentes dos poderes constitudos da Unio, dos Estados e Municpios. fundamental que todos entendam que esto sendo discutidos os lanamentos mais usuais da administrao pblica e, que outros fenmenos podem no estar contemplados no referido mdulo, fato que pode ser complementado atravs do acesso ao plano de contas do setor pblico, disponibilizado pela Secretaria do Tesouro Nacional, atravs do endereo eletrnico: http://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade_governamental/index.asp 2. 2.1 LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA Introduo

Para dar incio aos trabalhos, fundamental que os conceitos estejam apresentados a seguir estejam consolidados: A estrutura do Plano de Contas Nacional Disciplina 5 composta de 8 (oito) Classes, sendo duas de contas patrimoniais (1 para Ativo e 2 para Passivo), duas classes de contas de resultado (3 para Variaes Patrimoniais Aumentativas e 4 para Variaes Patrimoniais Diminutivas) e quatro classes de contas de controle (5 e 6 para Controles Oramentrios, e 7 e 8 para Controles Diversos). Diferentemente da prtica at ento, os Sistemas de Contas no so mais estanques, onde as partidas eram fechadas num mesmo sistema. Com a nova metodologia, a partida da conta e a contrapartida podem pertencer a Sistemas de Contas diferentes, como foi apresentado na disciplina anterior.
3

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As partidas dobradas agora so fechadas por tipo de natureza da informao, que pode ser Patrimonial (Classes 1, 2, 3 e 4), Oramentria (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8).

Para facilitar didaticamente, sero realizados lanamentos utilizando a estrutura bsica do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, at o terceiro nvel 1, conforme apresentado na Tabela 1 Estrutura do Plano de Contas at o 3 Nvel. Tabela 1 Plano de Contas at o 3 Nvel

Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, Volume IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico. Portaria STN n 467, de 6 de agosto de 2009, disponvel no endereo: http://www.stn.fazenda.gov.br/legislacao/download/contabilidade/Volume_IV_PCASP.pdf

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1 1.1

ATIVO ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Disponvel 1.1.2 Crditos em Circulao 1.1.3 Bens e Valores em Circulao 1.1.4 Investimentos dos RPPS ATIVO NO-CIRCULANTE 1.2.1 Ativo Realizvel a Longo Prazo 1.2.2 Investimento 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangvel

2 2.1

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Valores de Terceiros 2.1.2 Obrigaes em Circulao 2.13 Provises PASSIVO NO-CIRCULANTE 2.2.1 Obrigaes Exigveis a Longo Prazo 2.2.2 Provises PATRIMNIO LQUIDO/SALDO PATRIMONIAL Patrimnio/Capital Social Reservas de Capital Ajustes da Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros Aes em Tesouraria Resultados Acumulados Do Exerccio Exerccios Anteriores VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA TRIBUTRIAS Impostos Taxas Contribuies de Melhoria

1.2

2.2

2.5

3 3.1 3.1. 1 3.1. 2 3.1. 3 3.1. 4 3.1. 9 3.2 3.2. 1 3.2. 2 3.2. 3 3.2. 9 3.3

2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 2.5.5 2.5.6 2.5.6. 1 2.5.6. 2 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 4 PESSOAL E ENCARGOS 4.1 Remunerao Pessoal 4.1.1 Obrigaes Patronais Benefcios a Pessoal Processos Judiciais Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos BENEFCIOS SOCIAIS Aposentadorias e Reformas Penses Benefcios Assistenciais Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Benefcios Sociais USO DE BENS E SERVIOS 4.3 4.2 4.2.1 4.2.2 4.1.2 4.1.3

CONTRIBUIES Contribuies Sociais Contribuies Econmicas

EXPLORAO DE BENS E SERVIOS

5

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3.3. 1 3.3. 2 3.3. 3 3.4 3.4. 1 3.4. 2 3.4. 3 3.4. 9

Material de Consumo Servios Depreciao, Amortizao e Exausto

4.3.1 4.3.2

Explorao de Bens Servios

FINANCEIRAS 4.4 Juros e Encargos de Emprstimos e 4.4.1 Financiamentos Obtidos Demais Juros e Encargos 4.4.2 Outras Variaes Cambiais Outras Variaes Diminutivas Financeiras 4.4.3 Patrimoniais 4.4.4 4.4.5 4.4.9

FINANCEIRAS Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Demais Juros e Encargos Variaes Cambiais Descontos Obtidos Remunerao das Disponibilidades Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras TRANSFERNCIAS Governamentais No Governamentais

3.5 3.5. 1 3.5. 2 3.6 3.6. 1 3.6. 2 3.9 5 5.1 5.1. 1 5.1. 2 5.2 5.2. 1 5.2. 2

TRANSFERNCIAS Governamentais No Governamentais TRIBUTRIAS E CONTRIBUTIVAS Tributos Contribuies OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO PLANEJAMENTO APROVADO PPA Aprovado PLOA ORAMENTO APROVADO Previso da Receita Fixao da Despesa

4.5 4.5.1 4.5.2

4.9 6 6.1 6.1.1 6.1.2 6.2 6.2.1 6.2.2

OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO EXECUO DO PLANEJAMENTO Execuo do PPA Execuo do PLOA EXECUO DO ORAMENTO Execuo da Receita Execuo da Despesa
6

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5.3 5.3. 1 5.3. 2

INSCRIO DE RESTOS A PAGAR Inscrio de RP No-Processado Inscrio de RP Processado

6.3 6.3.1 6.3.1. 1 6.3.1. 2 6.3.1. 3 6.3.1. 4 6.3.2 6.3.2. 1 6.3.2. 2 8 8.1 8.1.1 8.1.2 8.2 8.2.1 8.2.2 8.3 8.3.1 8.3.2 8.3.3 8.3.4 8.3.5 8.3.6

EXECUO DE RESTOS A PAGAR Execuo de RP No-Processado RP No Processado a liquidar RP No Processado em liquidao RP No Processado liquidado a pagar RP No Processado Pago Execuo de RP Processado RP Processado a pagar RP Processado pago CONTROLES CREDORES EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS Execuo dos Atos Potenciais do Ativo Execuo dos Atos Potenciais do Passivo EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA Execuo da Programao Financeira Execuo Destinao das Disponibilidades por

7 7.1 7.1. 1 7.1. 2 7.2 7.2. 1 7.2. 2 7.3 7.3. 1

CONTROLES DEVEDORES ATOS POTENCIAIS Atos Potenciais do Ativo Atos Potenciais do Passivo ADMINISTRAO FINANCEIRA Programao Financeira Disponibilidades por Destinao DVIDA ATIVA Controle da Dvida Ativa

EXECUO DA DVIDA ATIVA Crditos a Encaminhar para Dvida Ativa Crditos a Encaminhados para Dvida Ativa Crditos Inscrever em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Devolvidos Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos Inscritos em Dvida Ativa recebidos EXECUO DOS RISCOS FISCAIS Riscos Fiscais Previstos Riscos Fiscais Confirmados APURAO DE CUSTOS
7

7.4

RISCOS FISCAIS

8.4 8.4.1 8.4.2 8.8

7.8

CUSTOS

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7.9

OUTROS CONTROLES

8.9

OUTROS CONTROLES

2.2

EXERCCIO RESOLVIDO

Para melhor compreenso apresenta-se a seguir a contabilizao de fenmenos contbeis referentes a atos e fatos tpicos da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, comuns a administrao da Unio, do Distrito Federal dos Estados e Municpios, atravs do livro dirio e do livro razo. Ao final, ser apresentado o Balancete de Verificao, que servir como base para as aulas de elaborao das Demonstraes Contbeis, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico NBC TSP. 2.2.1 LANAMENTOS NO LIVRO RAZO 1) DADOS OS LANAMENTOS TPICOS A SEGUIR, INFORME O CDIGO DA CONTA AT O 3 NVEL, COM BASE NO PLANO DE CONTAS DADO. 2) NA COLUNA NATUREZA DA INFORMAO, REGISTRAR SE PATRIMONIAL (GRUPOS 1, 2, 3 E 4), ORCAMENTRIA (GRUPOS 5 E 6) OU DE CONTROLE (GRUPOS 7 E 8). 1 APROVAO DA LOA EM R$ 70.000,00. Registro antes
Registro da previso da receita D C Ttulo da Conta Receita Oramentria a Realizar Previso Inicial da Receita Oramentria Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 70.000,00

Registro da fixao da despesa D C Ttulo da Conta Crdito Inicial Crdito Disponvel Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 70.000,00

Novo registro
1a) Registro da previso da receita Ttulo da Conta D C Previso Inicial da Receita Oramentria Receita Oramentria a Realizar Cdigo Natureza da Informao Oramentria R$ Valor (R$) 70.000,00

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1b) Registro da fixao da despesa Ttulo da Conta D C Dotao Oramentria Inicial Crdito Oramentrio Disponvel

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria R$

Valor (R$) 70.000,00

2 LANAMENTO DE CRDITO TRIBUTRIO NO VALOR DE R$ 14.000,00. Registro antes No havia registro contbil Novo registro 2a) Reconhecimento do fato gerador Ttulo da Conta D C Tributo a Receber VPA - Impostos Patrimonial R$ 14.000,00 Cdigo Natureza da Informao

Valor (R$)

3 ARRECADAO DE RECEITA TRIBUTRIA NO VALOR DE R$ 40.000,00, SENDO O VALOR DE R$ 11.000,00 J REGISTRADO PELA CONTABILIDADE NO MOMENTO DO FATO GERADOR (LANAMENTO 2A) E O VALOR DE R$ 29.000,00 LANADO PELO CONTRIBUINTE. Registro antes
Registro da realizao da receita D C Ttulo da Conta Receita Realizada Receita Oramentria a Realizar Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Oramentrio 1.9.x Valor (R$) R$ 40.000,00

Registro do ingresso do recurso financeiro D C Ttulo da Conta Banco Conta Movimento Receita Corrente - Impostos Cdigo Sistema de Contas 1.1.x Financeiro 4.1.1 Valor (R$) R$ 40.000,00

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Novo registro 3a) Arrecadao de tributo j registrado pelo fato gerador Ttulo da Conta Cdigo D C Disponvel Tributo a Receber Patrimonial R$ 11.000,00 Natureza da Informao

Valor (R$)

3b) Realizao de receita j registrada pelo fato gerador Ttulo da Conta D C Receita Oramentria a Realizar Receita Oramentria Realizada Oramentria R$ 11.000,00 Cdigo Natureza da Informao Valor (R$)

3c) Destinao de recursos de receita j registrada pelo fato gerador Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Informao D Disponibilidade de Recursos Controle C Disponibilidade por Destinao de Recursos 3d) Arrecadao de tributo auto-lanado pelo contribuinte Ttulo da Conta Cdigo D C Disponvel VPA - Impostos Patrimonial

Valor (R$) R$ 11.000,00

Natureza da Informao

Valor (R$) R$ 29.000,00

3e) Realizao de receita oramentria de tributo auto-lanado pelo contribuinte Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Informao D Receita Oramentria a Realizar Oramentria C Receita Oramentria Realizada

Valor (R$) R$ 29.000,00

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3f) Destinao de recursos de tributo auto-lanado pelo contribuinte Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Informao D Disponibilidade de Recursos Controle C Disponibilidade por Destinao de Recursos

Valor (R$) R$ 29.000,00

4 CONTRATAO DE OPERAO DE CRDITO DE CURTO PRAZO, NO VALOR DE R$ 5.500,00. Registro antes

Registro da realizao da receita D C Ttulo da Conta Receita Realizada Receita Oramentria a Realizar Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Oramentrio 1.9.x Valor (R$) R$ 5.500,00

Registro do ingresso do recurso financeiro D C Ttulo da Conta Banco Conta Movimento Receita de Capital - Operaes de Crdito Cdigo Sistema de Contas 1.1.x Financeiro 4.2.x Valor (R$) R$ 5.500,00

Registro da incorporao da obrigao D C Ttulo da Conta VP Incorporao de Passivos Obrigaes em Circulao Cdigo Sistema de Contas 5.1.x Patrimonial 2.2.x Valor (R$) R$ 5.500,00

Novo registro
4a) Ingresso do recurso Ttulo da Conta D C Disponvel Obrigaes em Circulao Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 5.500,00

4b) Realizao da receita oramentria Ttulo da Conta D C Receita Oramentria a Realizar Receita Oramentria Realizada

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 5.500,00

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4c) Destinao da receita Ttulo da Conta D C Disponibilidade de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 5.500,00

5 CONTRATO E EMPENHO DE SERVIO DE VIGILNCIA PARA O EXERCCIO NO VALOR DE R$ 1.200,00 Registro antes
Registro do Contrato Ttulo da Conta Cdigo Sistema de Contas D Responsabilidade por Valores, Ttulos e Bens 1.9.x Compensao C Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x Registro do empenho global Ttulo da Conta D Crdito Disponvel C Crdito Empenhado a Liquidar Valor (R$) R$ 1.200,00

Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x

Valor (R$) R$ 1.200,00

Novo registro
5a) Registro do Contrato Ttulo da Conta D C Atos Potenciais do Passivo - Contrato de Servios Execuo de Atos Potenciais do Passivo Obrigaes Contratadas a Executar Cdigo Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 1.200,00

5b) Registro do Empenho Global Ttulo da Conta D C Crdito Oramentrio Disponvel Crdito Empenhado a Liquidar

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 1.200,00

5c) Comprometimento da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 1.200,00

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6 EXECUO DO CONTRATO DE VIGILNCIA NO MS ENTREGA DA NF E PAGAMENTO, NO VALOR DE R$ 100,00 Registro antes

Liquidao da despesa Ttulo da Conta D Crdito Empenhado a Liquidar C Crdito Empenhado Liquidado Reconhecimento da despesa Ttulo da Conta D Despesa com servios de terceiros C Obrigaes a Pagar Pagamento da despesa Ttulo da Conta D Obrigaes a Pagar C Banco Conta Movimento Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 100,00

Cdigo Sistema de Contas 3.3.x Oramentrio 2.1.x

Valor (R$) R$ 100,00

Cdigo Sistema de Contas 2.1.x Financeiro 1.1.x

Valor (R$) R$ 100,00

Baixa Parcial do contrato Ttulo da Conta Cdigo Sistema de Contas D Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x Compensao C Responsabilidade por Valores, Ttulos e Bens 1.9.x

Valor (R$) R$ 100,00

Novo registro
6a) Reconhecimento do fato gerador Ttulo da Conta D C VPD Uso de Bens e Servios Obrigaes em Circulao Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 100,00

6b) Liquidao da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado a Liquidar Crdito Empenhado Liquidado a Pagar

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 100,00

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6c) Pagamento da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Crdito Empenhado Liquidado Pago

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 100,00

6d) Sada do recurso financeiro Ttulo da Conta D C Obrigaes em Circulao Disponvel

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 100,00

6e) Baixa parcial do contrato Ttulo da Conta D C Execuo de Atos Potenciais do Passivo Obrigaes Contratadas a Executar Execuo de Atos Potenciais do Passivo Obrigaes Contratadas Executadas

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 100,00

6f) Utilizao da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 100,00

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7 CONSTITUIO DE PROVISO PARA PRECATRIO, NO VALOR DE R$ 1.000,00, SENDO R$ 100,00 NO CURTO PRAZO E R$ 900,00 NO LONGO PRAZO. Registro antes No havia registro contbil Novo registro
7a) Constituio de proviso, conforme classificao de probabilidade. Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Informao D VPD Processos Judiciais C Provises Patrimonial C Provises

Valor (R$) R$ 1.000,00 R$ 100,00 R$ 900,00

7b) Comprometimento da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 100,00

8 PAGAMENTO DE PRECATRIO NO VALOR DE R$ 100,00. Registro antes

Registro do empenho Ttulo da Conta D Crdito Disponvel C Crdito Empenhado a Liquidar Liquidao da despesa Ttulo da Conta D Crdito Empenhado a Liquidar C Crdito Empenhado Liquidado Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 100,00

Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x

Valor (R$) R$ 100,00

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Reconhecimento da despesa Ttulo da Conta D Despesa com Pessoal C Precatrios a Pagar

Cdigo Sistema de Contas 3.3.x Oramentrio 2.1.x

Valor (R$) R$ 100,00

Pagamento da despesa Ttulo da Conta D Precatrios a Pagar C Banco Conta Movimento

Cdigo Sistema de Contas 2.1.x Financeiro 1.1.x

Valor (R$) R$ 100,00

Novo registro
8a) Registro do Empenho Ttulo da Conta D C Crdito Oramentrio Disponvel Crdito Empenhado a Liquidar Cdigo Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 100,00

8b) Liquidao da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado a Liquidar Crdito Empenhado Liquidado a Pagar

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 100,00

8c) Pagamento da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Crdito Empenhado Liquidado Pago

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 100,00

8d) Reclassificao da proviso como passivo Ttulo da Conta D C Provises Obrigaes em Circulao

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 100,00

8e) Sada do recurso financeiro Ttulo da Conta D C Obrigaes em Circulao Disponvel

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 100,00 16

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

8f) Utilizao da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 100,00

9 AQUISIO DE DOIS VECULOS A VISTA, NO VALOR DE R$ 24.000,00 (R$ 12.000,00 CADA) Registro antes
Registro do empenho Ttulo da Conta D Crdito Disponvel C Crdito Empenhado a Liquidar Liquidao da despesa Ttulo da Conta D Crdito Empenhado a Liquidar C Crdito Empenhado Liquidado Apropriao da despesa oramentria Ttulo da Conta D Despesa de Capital Veculos C Obrigaes em Circulao Pagamento da obrigao Ttulo da Conta D Obrigaes em Circulao C Banco Conta Movimento Incorporao do bem Ttulo da Conta D Imobilizado - Veculos C VA Incorporao de Ativos Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 24.000,00

Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x

Valor (R$) R$ 24.000,00

Cdigo Sistema de Contas 3.4.x Financeiro 2.1.x

Valor (R$) R$ 24.000,00

Cdigo Sistema de Contas 2.1.x Financeiro 1.1.x

Valor (R$) R$ 24.000,00

Cdigo Sistema de Contas 1.4.x Patrimonial 6.1.x

Valor (R$) R$ 24.000,00

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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Novo registro
9a) Registro do Empenho Ttulo da Conta D C Crdito Oramentrio Disponvel Crdito Empenhado a Liquidar Cdigo Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 24.000,00

9b) Comprometimento da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 24.000,00

9c) Liquidao da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado a Liquidar Crdito Empenhado Liquidado a Pagar

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 24.000,00

9d) Pagamento da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Crdito Empenhado Liquidado Pago

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 24.000,00

9e) Utilizao da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 24.000,00

9f) Registro da entrada do bem e reconhecimento da exigibilidade Ttulo da Conta Cdigo D C Imobilizado - Veculos Obrigaes em Circulao

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 24.000,00

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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

9g) Pagamento da obrigao Ttulo da Conta D C Obrigaes em Circulao Disponvel

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 24.000,00

10 RECONHECIMENTO DO PRIMEIRO MS DA DEPRECIAO DOS VECULOS, NO VALOR TOTAL DE R$ 400,00. Registro antes No havia registro contbil Novo registro
10a) Reconhecimento do primeiro ms de depreciao Ttulo da Conta D C VPD Uso de bens e servios Imobilizado Depreciao Acumulada Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ R$ 400,00 400,00

11 CELEBRAO DE CONVNIO PARA CONSTRUO DE ESTRADA, NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00. Registro antes
Registro do Convnio Ttulo da Conta D Convnios Firmados C Convnios a Executar Registro do empenho Ttulo da Conta D Crdito Disponvel C Crdito Empenhado a Liquidar Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Compensao 2.9.x Valor (R$) R$ 20.000,00

Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x

Valor (R$) R$ 20.000,00

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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Novo registro
11a) Registro do Convnio Ttulo da Conta D C Atos Potenciais do Passivo Convnios Firmados Execuo de Atos Potenciais do Passivo Convnios a Executar Cdigo Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 20.000,00

11b) Registro do Empenho Ttulo da Conta D C Crdito Oramentrio Disponvel Crdito Empenhado a Liquidar

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 20.000,00

11c) Comprometimento da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 20.000,00

12 EXECUO DO CONVNIO, COM INCORPORAO DE BEM DE USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00. Registro antes
Liquidao da despesa Ttulo da Conta D Crdito Empenhado a Liquidar C Crdito Empenhado Liquidado Apropriao da despesa oramentria Ttulo da Conta D Despesa de Capital Obras C Obrigaes em Circulao Pagamento da obrigao Ttulo da Conta D Obrigaes em Circulao C Banco Conta Movimento Cdigo Sistema de Contas 2.9.x Oramentrio 2.9.x Valor (R$) R$ 20.000,00

Cdigo Sistema de Contas 3.4.x Financeiro 2.1.x

Valor (R$) R$ 20.000,00

Cdigo Sistema de Contas 2.1.x Financeiro 1.1.x

Valor (R$) R$ 20.000,00

20

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Baixa de Convnio Ttulo da Conta D Convnios a Executar C Convnios Executados

Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Compensao 2.9.x

Valor (R$) R$ 20.000,00

Novo registro
12a) Liquidao da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado a Liquidar Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Cdigo Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 20.000,00

12b) Pagamento da despesa oramentria Ttulo da Conta D C Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Crdito Empenhado Liquidado Pago

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 20.000,00

12c) Reconhecimento do direito (at a prestao de contas) e da obrigao junto ao convenente Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Valor (R$) Informao D Bens e Valores em Circulao R$ 20.000,00 Patrimonial C Obrigaes em Circulao 12d) Sada do recurso Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Valor (R$) Informao D Obrigaes em Circulao R$ 20.000,00 Patrimonial C Disponvel 12 e) Baixa do Convnio pela prestao de contas Ttulo da Conta D C Execuo de Atos Potenciais do Passivo Convnios a Executar Execuo de Atos Potenciais do Passivo Convnios Executados

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 20.000,00

12f) Utilizao da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 20.000,00

21

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

12g) Incorporao de bem de uso comum Ttulo da Conta D C Bem de Uso Comum Estrada Bens e Valores em Circulao

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 20.000,00

13 ALIENAO DE VECULO A VISTA, NO VALOR DE R$ 14.000,00 (VALOR CONTBIL DE R$ 12.000,00). Registro antes
Registro da realizao da receita Ttulo da Conta D Receita Realizada C Receita Oramentria a Realizar Registro do ingresso do recurso financeiro Ttulo da Conta D Banco Conta Movimento C Receita de Capital alienao de bem Desincorporao do bem Ttulo da Conta D Imobilizado Veculos VP Desincorporao de Ativo Cdigo Sistema de Contas 1.9.x Oramentrio 1.9.x Valor (R$) R$ 14.000,00

Cdigo Sistema de Contas 1.1.x Financeiro 4.2.1

Valor (R$) R$ 14.000,00

Cdigo Sistema de Contas 1.4.x Patrimonial 5.2.1

Valor (R$) R$ 12.000,00

Novo registro
13a) Baixa da depreciao Ttulo da Conta D C Imobilizado Depreciao Acumulada Imobilizado Veculos Cdigo Patrimoniais Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 200,00

13b) Reavaliao do veculo Ttulo da Conta D C Imobilizado Veculos VPA Outras Variaes Aumentativas

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 2.200,00

22

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

13c) Ingresso do recurso e baixa do bem pela venda Ttulo da Conta D C Disponvel Imobilizado Veculos Patrimonial Cdigo Natureza da Informao Valor (R$) 14.000,00

13d) Realizao de receita oramentria Ttulo da Conta D C Receita Oramentria a Realizar Receita Oramentria Realizada

Cdigo

Natureza da Informao Oramentria

Valor (R$) R$ 14.000,00

13e) Destinao da receita Ttulo da Conta D C Disponibilidade de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 14.000,00

14 DOAO RECEBIDA DE 2 IMVEIS, NO VALOR DE R$ 30.000,00 CADA. Registro antes

Registro da incorporao de bem Ttulo da Conta D Imobilizado Imveis C VA Incorporao de Ativo Cdigo Sistema de Contas 1.4.x Patrimonial 6.2.x Valor (R$) R$ 60.000,00

Novo registro
14a) Registro da entrada do bem no patrimnio Ttulo da Conta D C Imobilizado Imveis VPA Transferncias Recebidas Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 60.000,00

15 DOAO CONCEDIDA DE UM VECULO, NO VALOR DE R$ 12.000,00. Registro antes

Registro da desincorporao do bem Ttulo da Conta D VP Desincorporao de Ativo C Imobilizado Veculo Cdigo Sistema de Contas 5.2.x Patrimonial 1.2.3 Valor (R$) R$ 12.000,00

23

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Novo registro
15a) Baixa da depreciao Ttulo da Conta D C Imobilizado Depreciao Acumulada Imobilizado Veculos Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 200,00

15b) Registro da sada do bem Ttulo da Conta D C VPD Transferncias Concedidas Imobilizado Veculos

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 11.800,00

16 REAVALIAO PARA R$ 40.000,00 DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO NO VALOR DE R$ 30.000,00. No havia registro contbil Novo registro
16a) Reconhecimento da reavaliao em R$ 10.000,00 Ttulo da Conta D C Imobilizado Imveis VPA Outras Variaes Aumentativas Patrimoniais Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 10.000,00

17 AJUSTE A VALOR RECUPERVEL (IMPAIRMENT) DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O VALOR DE R$ 25.000,00. No havia registro contbil Novo registro
17a) Reconhecimento da perda efetiva no valor do bem Ttulo da Conta D C VPD Outras Variaes Diminutivas Imobilizado Imveis Patrimoniais Patrimonial R$ 5.000,00 Cdigo Natureza da Informao

Valor (R$)

24

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

18 CAUO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00. Registro antes

Registro do ingresso do recurso Ttulo da Conta D Valores em Circulao Depsitos C Valores de Terceiros Cdigo Sistema de Contas 1.1.3 Financeiro 2.1.1 Valor (R$) R$ 2.000,00

Novo registro
18a) Registro do ingresso do recurso Ttulo da Conta D C Valores em Circulao Depsitos Valores de Terceiros Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 2.000,00

18b) Destinao da receita Ttulo da Conta D C Disponibilidade de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 2.000,00

18c) Comprometimento da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 2.000,00

19 DEVOLUO PARCIAL DA CAUO NO VALOR DE R$ 700,00. Registro antes

Registro do ingresso do recurso Ttulo da Conta D Valores de Terceiros C Valores em Circulao Depsitos Cdigo Sistema de Contas 2.1.1 Financeiro 1.1.3 Valor (R$) R$ 700,00

25

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Novo registro
19a) Registro da devoluo do recurso Ttulo da Conta D C Valores de Terceiros Valores em Circulao Depsitos Cdigo Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 700,00

19b) Utilizao da disponibilidade de recurso Ttulo da Conta D C Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 700,00

20 INSCRIO DA DVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00 (CRDITO TRIBUTRIO LANADO E NO RECEBIDO) Registro antes
Registro da inscrio da dvida ativa Ttulo da Conta D Crditos Inscritos em Dvida Ativa C VA - Extraoramentria Cdigo Sistema de Contas 1.2.x Patrimonial 6.2.x Valor (R$) R$ 3.000,00

Novo registro
20a) Encaminhamento para inscrio Ttulo da Conta D C Crdito da Dvida Ativa Crdito a Inscrever em Dvida Ativa Cdigo Natureza da Informao Controle Valor (R$) R$ 3.000,00

20b) Reclassificao do direito de CP para dvida ativa Ttulo da Conta D C Dvida Ativa Tributo a receber

Cdigo

Natureza da Informao Patrimonial

Valor (R$) R$ 3.000,00

20c) Crditos Inscritos Ttulo da Conta D C Crdito a Inscrever em Dvida Ativa Crditos Inscritos em Dvida Ativa

Cdigo

Natureza da Informao Controle

Valor (R$) R$ 3.000,00

26

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

20d) Constituio de 10% de proviso para recebimento de dvida ativa Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Informao D Outras Variaes Diminutivas Patrimonial C Proviso

Valor (R$) R$ 300,00

2.2.2 LANAMENTOS NO LIVRO RAZO

Conta: 1.1.1 Disponvel Lanamento Histrico da Operao 3a) Arrecadao de Impostos 3d) Arrecadao de Impostos 4a) Contratao de operao de crdito 6d) Pagamento de obrigao 1/12 servios de vigilncia 8c) Pagamento de precatrio 9g) Aquisio de veculos 12d) Pagamento de Convnio 13c) Alienao de Veculo Total do Movimento Conta: 1.1.2 Tributo a Receber Lanamento Histrico da Operao 2a) Lanamento de Imposto 3a) Arrecadao de Imposto 20b) Reclassificao para dvida ativa Total do Movimento Conta: 1.1.3 Bens e Valores em Circulao Lanamento Histrico da Operao 12c) Direito relativo a convnio 12g) Bem de convnio entregue 18a) Depsitos recebidos em cauo 19a) Cauo devolvida Total do Movimento Conta: 1.2.1 Dvida Ativa Lanamento Histrico da Operao 20b) Registro de direito de dvida ativa Total do Movimento Dbito 11.000,00 29.000,00 5.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14.000,00 59.500,00 Dbito 14.000,00 0,00 0,00 14.000,00 Dbito 20.000,00 0,00 2.000,00 0,00 22.000,00 Dbito 3.000,00 3.000,00 Crdito 0,00 0,00 0,00 100,00 100,00 24.000,00 20.000,00 0,00 44.200,00 Crdito 0,00 11.000,00 3.000,00 14.000,00 Crdito 0,00 20.000,00 0,00 700,00 20.700,00 Crdito 0,00 0,00 Saldo 11.000,00 40.000,00 45.500,00 45.400,00 45.300,00 21.300,00 1.300,00 15.300,00 15.300,00 Saldo 14.000,00 3.000,00 0,0 0,00 Saldo 20.000,00 0,00 2.000,00 1.300,00 1.300,00 Saldo 3.000,00 3.000,00 Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora

27

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 1.2.3 Imobilizado Veculos Lanamento Histrico da Operao 9f) Aquisio de veculos 13a) Baixa de depreciao 13b) Reavaliao de Veculo 13c) Alienao de Veculo 15a) Baixa de Depreciao 15b) Doao de Veculo Total do Movimento

Dbito 24.000,00 0,00 2.200,00 0,00 0,00 0,00 24.000,00

Crdito 0,00 200,00 0,00 14.000,00 200,00 11.800,00 24.000,00 Crdito 400,00 0,00 0,00 400,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 5.000,00 5.000,00 Crdito 2.000,00 0,00 2.000,00

Saldo 24.000,00 23.800,00 26.000,00 12.000,00 11.800,00 0,00 0,00 Saldo 400,00 200,00 0,00 0,00 Saldo 20.000,00 20.000,00 Saldo 60.000,00 70.000,00 65.000,00 65.000,00 Saldo 2.000,00 1.300,00 1.300,00

Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Natureza Credora Credora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Natureza Credora Credora Credora

Conta: 1.2.3 Imobilizado Depreciao Acumulada Veculos Lanamento Histrico da Operao Dbito 10a) Depreciao Veculos 0,00 13a) Baixa de Depreciao por 200,00 alienao 15a) Baixa de Depreciao por 200,00 doao Total do Movimento 400,00 Conta: 1.2.3 Imobilizado Bem de Uso Comum Lanamento Histrico da Operao 12g) Estrada por Convnio Total do Movimento Conta: 1.2.3 Imobilizado Imveis Lanamento Histrico da Operao 14a) Doao recebida 16a) Reavaliao Imvel 17a) Ajuste a valor recupervel de Imvel Total do Movimento Conta: 2.1.1 Valores de Terceiros Lanamento Histrico da Operao 18a) Deposito recebido em cauo 19a) Cauo Devolvida Total do Movimento Dbito 20.000,00 20.000,00 Dbito 60.000,00 10.000,00 0,00 70.000,00 Dbito 0,00 700,00 700,00

28

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 2.1.2 Obrigao em Circulao Lanamento Histrico da Operao 4a) Contratao de operao de crdito 6a) Reconhecimento de obrigao 1/12 servios de vigilncia 6d) Pagamento de obrigao 1/12 servios de vigilncia 8d) Reclassificao de proviso precatrio 8e) Pagamento de precatrio 9f) Aquisio de veculos 9g) Pagamento de Aquisio de veculos 12c) Obrigao relativa a convnio 12d) Pagamento de Obrigao relativa a convnio Total do Movimento Conta: 2.1.3 Provises de CP Lanamento Histrico da Operao 7a) Constituio de proviso precatrio 8d) Reclassificao para Obrigao Total do Movimento Conta: 2.2.2 Proviso de LP Lanamento Histrico da Operao 7a) Constituio de proviso precatrio de LP 20c) Constituio de proviso dvida ativa Total do Movimento Conta: 3.1.4 VPD Processos Judiciais Lanamento Histrico da Operao 7a) Constituio de proviso precatrio Total do Movimento Conta: 3.3.2 VPD Uso De Bens e Servios Lanamento Histrico da Operao 6a) Utilizao 1/12 servios de vigilncia Total do Movimento

Dbito 0,00 0,00 100,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 44.200,00 Dbito 0,00 100,00 100,00 Dbito 0,00 0,00 0,00 Dbito 1.000,00 1.000,00 Dbito 100,00 100,00

Crdito 5.500,00 100,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 0,00 49.700,00 Crdito 100,00 0,00 100,00 Crdito 900,00 300,00 1.200,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00

Saldo 5.500,00 5.600,00 5.500,00 5.600,00 5.500,00 29.500,00 5.500,00 25.500,00 5.500,00 5.500,00 Saldo 100,00 0,00 0,00 Saldo 900,00 1.200,00 1.200,00 Saldo 1.000,00 1.000,00 Saldo 100,00 100,00 Saldo 400,00 400,00

Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Natureza Credora Credora Credora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora

Conta: 3.3.3 VPD Uso De Bens e Servios Depreciao Lanamento Histrico da Operao Dbito 10a) Depreciao de veculos 400,00 Total do Movimento 400,00

29

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 3.5.1 VPD Doaes Concedidas - Veculos Lanamento Histrico da Operao Dbito 15b) Doao de veculo 11.800,00 Total do Movimento 11.800,00 Conta: 3.9.x VPD Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Lanamento Histrico da Operao Dbito 17a) Ajuste a valor recupervel de 5.000,00 imvel 20d) Proviso divida ativa 300,00 Total do Movimento 5.300,00 Conta: 4.1.1 VPA Impostos Lanamento Histrico da Operao 2a) Lanamento de Impostos 3d) Arrecadao de tributo autolanado Total do Movimento Dbito 0,00 0,00 0,00

Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 0,00 Crdito 14.000,00 29.000,00 43.000,00 Crdito 60.000,00 60.000,00 Crdito 2.200,00 10.000,00 12.200,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 70.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 70.000,00

Saldo 11.800,00 11.800,00 Saldo 5.000,00 300,00 5.300,00 Saldo 14.000,00 43.000,00 43.000,00 Saldo 60.000,00 60.000,00 Saldo 2.200,00 12.200,00 12.200,00 Saldo 70.000,00 70.000,00 Saldo 70.000,00 70.000,00 Saldo 70.000,00 59.000,00 30.000,00 24.500,00 10.500,00 10.500,00

Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Devedora Natureza Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora

Conta: 4.5.1 Transferncias Doaes Recebidas Lanamento Histrico da Operao Dbito 14a) Imveis 0,00 Total do Movimento 0,00 Conta: 4.9.x VPA Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Lanamento Histrico da Operao Dbito 13b) Reavaliao de veculo 0,00 16a) Reavaliao de imvel 0,00 Total do Movimento 0,00 Conta: 5.2.1 Previso Inicial da Receita Oramentria Lanamento Histrico da Operao Dbito 1a) Aprovao da LOA 70.000,00 Total do Movimento 70.000,00 Conta: 5.2.2 Dotao Oramentria Inicial Lanamento Histrico da Operao 1b) Aprovao da LOA Total do Movimento Conta: 6.2.1 Receita Oramentria a Realizar Lanamento Histrico da Operao 1a) Aprovao da LOA 3b) Arrecadao de Imposto 3c) Arrecadao de Imposto autolanado 4b) Contratao de Operao de Crdito 3d) Alienao de Veculo Total do Movimento Dbito 70.000,00 70.000,00 Dbito 0,00 11.000,00 29.000,00 5.500,00 14.000,00 59.500,00

30

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 6.2.1 Receita Oramentria Realizada Lanamento Histrico da Operao 3b) Arrecadao de Imposto 3c) Arrecadao de Imposto autolanado 4b) Contratao de Operao de Crdito 3d) Alienao de Veculo Total do Movimento Conta: 6.2.2 Crdito Oramentrio Disponvel Lanamento Histrico da Operao 1b) Aprovao da LOA 5b) Empenho contratao de servios de vigilncia 8a) Empenho pagamento precatrio 9a) Empenho Aquisio de veculos 11b) Empenho de Convnio Total do Movimento Conta: 6.2.2 Crdito Empenhado a Liquidar Lanamento Histrico da Operao 5b) Empenho contratao de servios de vigilncia 6b) Utilizao 1/12 servios de vigilncia 8a) Empenho pagamento precatrio 9b) Liquidao de empenho pagamento precatrio 9a) Empenho de Aquisio de veculos 9c) Liquidao Aquisio de veculos 11b) Empenho de Convnio 12a) Liquidao de Convnio Total do Movimento

Dbito 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Dbito 0,00 1.200,00 100,00 24.000,00 20.000,00 45.300,00 Dbito 0,00 100,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 44.200,00

Crdito 11.000,00 29.000,00 5.500,00 14.000,00 59.500,00 Crdito 70.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 70.000,00 Crdito 1.200,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 0,00 45.300,00

Saldo 11.000,00 40.000,00 45.500,00 59.500,00 59.500,00 Saldo 70.000,00 68.800,00 68.700,00 44.700,00 24.700,00 24.700,00 Saldo 1.200,00 1.100,00 1.200,00 1.100,00 25.100,00 1.100,00 21.100,00 1.100,00 1.100,00

Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora

31

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 6.2.2 Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Lanamento Histrico da Operao Dbito 6b) Liquidao de 1/12 contrato 0,00 de servios de vigilncia 6c) Pagamento de 1/12 contrato 100,00 de servios de vigilncia 8b) Liquidao de empenho 0,00 pagamento precatrio 8c) Pagamento de precatrio 100,00 9c) Liquidao de aquisio de 0,00 veculos 9d) Pagamento de Aquisio de 24.000,00 veculos 12a) Liquidao de Convnio 0,00 12b) Pagamento de Convnio 20.000,00 Total do Movimento 44.200,00 Conta: 6.2.2 Crdito Empenhado Liquidado Pago Lanamento Histrico da Operao 6c) Pagamento de 1/12 contrato servios de vigilncia 8c) Pagamento de precatrio 9d) Pagamento de Aquisio de veculos 12b) Pagamento de Convnio Total do Movimento Dbito 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Crdito 100,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 0,00 44.200,00 Crdito 100,00 100,00 24.000,00 20.000,00 44.200,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Crdito 0,00 0,00

Saldo 100,00 0,00 100,00 0,00 24.000,00 0,00 20.000,00 0,00 0,00 Saldo 100,00 200,00 24.200,00 44.200,00 44.200,00 Saldo 1.200,00 1.200,00 Saldo 20.000,00 20.000,00 Saldo 11.000,00 40.000,00 45.500,00 59.500,00 61.500,00 61.500,00 Saldo 3.000,00 3.000,00

Natureza Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Natureza Devedora Devedora

Conta: 7.1.2 Atos Potenciais do Passivo Contrato de Servios Lanamento Histrico da Operao Dbito 5a) Contratao de servios de 1.200,00 vigilncia Total do Movimento 1.200,00 Conta: 7.1.2 Atos Potenciais do Passivo Convnios Firmados Lanamento Histrico da Operao Dbito 11a) Convnio Firmado 20.000,00 Total do Movimento 20.000,00 Conta: 7.2.2 Disponibilidade por Destinao Lanamento Histrico da Operao 3c) Arrecadao Impostos 3f) Arrecadao Impostos autolanado 4c) Contratao de operao de crdito 13c) Alienao de Veculo 18b) Recebimento de cauo Total do Movimento Conta: 7.3.1 Controle da Dvida Ativa Lanamento Histrico da Operao 20a) Encaminhamento em dvida ativa Total do Movimento Dbito 11.000,00 29.000,00 5.500,00 14.000,00 2.000,00 61.500,00 Dbito 3.000,00 3.000,00

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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Conta: 8.1.2 Atos Potenciais do Passivo Contratos a Executar Lanamento Histrico da Operao Dbito 5a) Contratao de servios de 0,00 vigilncia 6e) Utilizao 1/12 servios de 100,00 vigilncia Total do Movimento 100,00 Conta: 8.1.2 Obrigaes Contratadas Executadas Lanamento Histrico da Operao 6e) Utilizao 1/12 servios de vigilncia Total do Movimento Dbito 0,00 0,00

Crdito 1.200,00 0,00 1.200,00 Crdito 100,00 100,00 Crdito 20.000,00 0,00 20.000,00 Crdito 20.000,00 20.000,00 Crdito 11.000,00 29.000,00 5.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14.000,00 2.000,00 0,00 61.500,00

Saldo 1.200,00 1.100,00 1.100,00 Saldo 100,00 100,00 Saldo 20.000,00 0,00 0,00 Saldo 20.000,00 20.000,00 Saldo 11.000,00 40.000,00 45.500,00 44.300,00 44.200,00 20.200,00 200,00 14.200,00 16.200,00 14.200,00 14.200,00

Natureza Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Natureza Credora Credora Natureza Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Devedora Devedora Devedora Devedora

Conta: 8.1.2 Atos Potenciais do Passivo - Convnios a Executar Lanamento Histrico da Operao Dbito 11a) Convenio a executar 0,00 12e) Convenio executado 20.000,00 Total do Movimento 20.000,00 Conta: 8.1.2 Convnios Executados Lanamento Histrico da Operao 12e) Convenio liberado Total do Movimento Dbito 0,00 0,00

Conta: 8.2.2 Disponibilidades por Destinao de Recursos Lanamento Histrico da Operao Dbito 3c) Arrecadao de Imposto 0,00 3f) Arrecadao Imposto auto0,00 lanado 4c) Contratao de operao de 0,00 crdito 5c) Contratao de servios de 1.200,00 vigilncia 7b) Destinao para Pagamento 100,00 de precatrio 9b) Aquisio de veculo 24.000,00 11c) Destinao para convnio 20.000,00 13e) Alienao de Veculo 0,00 18b) Recebimento de cauo 0,00 18c) Destinao para devoluo de 2.000,00 cauo Total do Movimento 47.300,00

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Conta: 8.2.2 Disponibilidade por Destinao de Recursos Comprometida por empenho Lanamento Histrico da Operao Dbito Crdito Saldo 5c) Contratao de servios de 0,00 1.200,00 1.200,00 vigilncia 6f) Utilizao 1/12 servios de 100,00 0,00 1.100,00 vigilncia 7b) Destinao para Pagamento 0,00 100,00 1.200,00 de precatrio 8f) Pagamento de precatrio 100,00 0,00 1.100,00 9b) Destinao para Pagamento 0,00 24.000,00 25.100,00 aquisio de veculo 9e) Pagamento aquisio de 24.000,00 0,00 1.100,00 veculo 11c) Destinao para convnio 0,00 20.000,00 21.100,00 12f) Pagamento de convnio 20.000,00 0,00 1.100,00 18c) Comprometimento de cauo 0,00 2.000,00 3.100,00 19b) Devoluo de cauo 700,00 0,00 2.400,00 Total do Movimento 44.900,00 47.300,00 2.400,00 Conta: 8.2.2 Disponibilidade por Destinao de Recursos Utilizada Lanamento Histrico da Operao Dbito 6f) Utilizao 1/12 servios de 0,00 vigilncia 8f) Pagamento de precatrio 0,00 9e) Pagamento aquisio de 0,00 veculo 12f) Pagamento de Convnio 0,00 19b) Devoluo de cauo 0,00 Total do Movimento 0,00 Conta: 8.3.4 Crdito a Inscrever em Dvida Lanamento Histrico da Operao 20a) Encaminhamento da dvida ativa 20c) Inscrio da Dvida Ativa Total do Movimento Conta: 8.3.5 Crditos Inscritos em Dvida Ativa Lanamento Histrico da Operao 20c) Inscrio da Dvida Ativa Total do Movimento Dbito 0,00 3.000,00 3.000,00 Dbito 0,00 0,00 Crdito 100,00 100,00 24.000,00 20.000,00 700,00 44.900,00 Crdito 3.000,00 0,00 3.000,00 Crdito 3.000,00 3.000,00 Saldo 100,00 200,00 24.200,00 44.200,00 44.900,00 44.900,00 Saldo 3.000,00 0,00 0,00 Saldo 3.000,00 3.000,00

Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Credora Credora Credora Credora Credora Natureza Credora Natureza Credora Credora

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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

2.2.3 BALANCETE DE VERIFICAO

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Cdigo 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2.1 1.2.3 1.2.3 1.2.3 1.2.3 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2.2 3.1.4 3.3.2 3.3.3 3.5.1 3.9.x 4.1.1 4.5.1 4.9.x 5.2.1 5.2.2 6.2.1 6.2.1 6.2.2 6.2.2 6.2.2 6.2.2 7.1.2 7.1.2 7.2.2 7.3.1 8.1.2 8.1.2 8.1.2 8.1.2 8.2.2 8.2.2 8.2.2 8.3.4

BALANCETE DE VERIFICAO Movimento Dbito Crdito Disponvel 59.500,00 44.200,00 Tributo a receber 14.000,00 14.000,00 Bens e Val. Circulao 22.000,00 20.700,00 Dvida Ativa 3.000,00 0,00 Imobilizado veculo 24.000,00 24.000,00 Imobilizado depreciao 400,00 400,00 acumulada Imobilizado imvel 70.000,00 5.000,00 Imobilizado bem comum 20.000,00 0,00 Valores de terceiros 700,00 2.000,00 Obrigaes em Circulao CP 44.200,00 49.700,00 Provises de CP 100,00 100,00 Provises de LP 0,00 1.200,00 VPD Processos Judiciais 1.000,00 0,00 VPD Uso bens e servios 100,00 0,00 VPD Depreciao 400,00 0,00 VPD doao concedida 11.800,00 0,00 VPD outras Var. Diminutivas 5.300,00 0,00 VPA Impostos 0,00 43.000,00 Transferncias Doaes 0,00 60.000,00 recebidas VPA outras variaes 0,00 12.200,00 aumentativas Previso Inicial da Receita 70.000,00 0,00 Dotao Oramentria Inicial 70.000,00 0,00 Receita a realizar 59.500,00 70.000,00 Receita realizada 0,00 59.500,00 Crdito Disponvel 45.300,00 70.000,00 Crdito Emp. A Liquidar 44.200,00 45.300,00 Crdito Liquidar a pagar 44.200,00 44.200,00 Crdito Liquidar Pago 0,00 44.200,00 Atos Potenciais do Passivo 1.200,00 0,00 Servios Atos Potenciais do Passivo 20.000,00 0,00 Convnios firmados Disponibilidades por Destinao 61.500,00 0,00 Controle da dvida ativa 3.000,00 0,00 Atos Potenciais do Passivo 100,00 1.200,00 Contratos a executar Obrigaes contratadas 0,00 100,00 executadas Convnios a executar 20.000,00 20.000,00 Convnios executados 0,00 20.000,00 Disponibilidades por Destinao 47.300,00 61.500,00 de recursos Disponibilidade Comprometida 44.900,00 47.300,00 por empenho Disponibilidade Utilizada por 0,00 44.900,00 destinao Crditos a Inscrever em Divida 3.000,00 3.000,00 Ativa Conta

Saldo Devedor 15.300,00 0,00 1.300,00 3.000,00 0,00 0,00 65.000,00 20.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.000,00 100,00 400,00 11.800,00 5.300,00 0,00 0,00 0,00 70.000,00 70.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.200,00 20.000,00 61.500,00 3.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Credor 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.300,00 5.500,00 0,00 1.200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 43.000,00 60.000,00 12.200,00 0,00 0,00 10.500,00 59.500,00 24.700,00 1.100,00 0,00 44.200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.100,00 100,00 0,00 20.000,00 14.200,00 2.400,00 44.900,00 0,00

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8.3.5 TOTAL

Crditos Inscritos em Dvida Ativa

0,00 810.700,00

3.000,00 810.700,00

0,00 348.900,00

3.000,00 348.900,00

3. CASO PRTICO DE LANAMENTOS TPICOS DA ADMINISTRAO PBLICA Com base nos lanamentos tpicos, indique em cada um o cdigo da conta.

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