Procedimientos sobre Tributacin Municipal Enero 2003 Julio 2006

I.- Procedimientos resueltos: Durante el perodo Enero 2003 - Julio 2006, la Comisin de Acceso al Mercado ha resuelto 423 procedimientos contra distintas entidades de la Administracin Pblica. El 78% de los procedimientos han correspondido a actuaciones de los Gobiernos Locales, 4% de los Gobiernos Regionales y el 18% a actuaciones de entidades del Gobierno Nacional.
PROCEDIMIENTOS RESUELTOS POR LA COMISION ENERO 2003- JULIO 2006

Gobiernos Locales 78%

Gobiernos Regionales 4%

Gobierno Nacional 18%

Fuente:Comisin de Acceso al Mercado Elaboracin: Secretara Tcnica de la Comisin de Acceso al Mercado. TOTAL: 423 Procedimientos

II.- Procedimientos resueltos contra Municipalidades: De los procedimientos resueltos referidos a actuaciones de las municipalidades, el 35% han correspondido a procedimientos iniciados de oficio por la Comisin y el 65% a procedimientos iniciados por denuncia de parte.
PROCEDIMIENTO RESUELTOS POR LA COMISION INICIADOS DE OFICIO Y A PEDIDO DE PARTE

De Parte 65%

Fuente:Comisin de Acceso al Mercado Elaboracin: Secretara Tcnica de la Comisin de Acceso al Mercado.

De Oficio 35%
TOTAL: 329 Procedimientos

Por otro lado, en el 59% de los procedimientos iniciados por denuncia de parte versaron sobre Tributacin Municipal.

PROCEDIMIENTO RESUELTOS POR LA COMISION SOBRE TRIBUTACION MUNICIPAL ENERO 2003 - JULIO 2006

Tributacin Municipal 59%

Otros 41%
Fuente:Comisin de Acceso al Mercado Elaboracin: Secretara Tcnica de la Comisin de Acceso al Mercado.

TOTAL: 214 Procedimientos

Del total de procedimientos iniciados por denuncia de parte que versaron sobre Tributacin Municipal en los cuales se declar fundada la denuncia, el 49% correspondieron a cobros ilegales por arbitrios municipales; 34% a cobros y trmites por ejecucin de obras en la va pblica; 7% por colocacin de anuncios publicitarios y 10% a derechos de trmites relacionados con los procedimientos consignados en los Textos nicos de Procedimientos Administrativos de las municipalidades denunciadas.

PRINCIPALES BARRERAS SOBRE TRIBUTACION MUNICIPAL

Derechos de tramitacin 10%

Anuncios Publicitarios 7%

Arbitrios municipales 49%

Fuente:Comisin de Acceso al Mercado Elaboracin: Secretara Tcnica de la Comisin de Acceso al Mercado.

Ejecucin de obras en la va pblica 34%

TOTAL: 104 Procedimientos

En el siguiente grfico se presenta la relacin de las municipalidades que han generado las barreras burocrticas identificadas por la Comisin relacionadas a Tributacin Municipal exclusivamente1.

CANTIDAD DE BARRERAS IMPUESTAS

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Municipalidad Distrital de San Isidro Municipalidad Metropolitana de Lima Municipalidad Distrital de Chorrillos Municipalidad Distrital de Magdalena del Mar Municipalidad Distrital de Independencia Municipalidad Distrital de La Victoria Municipalidad Provincial del Callao Municipalidad Distrital de Ate Municipalidad Distrital de Santiago de Surco Municipalidad Distrital de Ancn Municipalidad Distrital de La Molina Municipalidad Distrital de Jess Mara Municipalidad Distrital de Santa Anita Municipalidad Distrital de Santa Rosa Municipalidad Distrital de Bellavista Municipalidad Distrital de Brea Municipalidad Distrital de Carabayllo Municipalidad Distrital de La Perla Municipalidad Distrital de Los Olivos Municipalidad Distrital de Lurigancho-Chosica

MUNICIPALIDADES

Municipalidad Distrital de San Juan de Lurigancho Municipalidad Distrital de San Martn de Porres Municipalidad Provincial de Huari Municipalidad C. P.Nicolas de Pierola Municipalidad Distrital de Asia Municipalidad Distrital de A. Raymondi Municipalidad Distrital de Cajacay Municipalidad Distrital de Catac Municipalidad Distrital de Castilla Municipalidad Distrital de Cerro Azul Municipalidad Distrital de El Agustino Municipalidad Distrital de El Porvenir Municipalidad Distrital de Llaclln Municipalidad Distrital de La Esperanza Municipalidad Distrital de Lince Municipalidad Distrital de Marca Municipalidad Distrital de Nuevo Imperial - Caete Municipalidad Distrital de Pampas Chico - Ancash Municipalidad Distrital de Pararn Municipalidad Distrital de Miraflores Municipalidad Distrital de Morales (San Martn) Municipalidad Distrital de San Luis - Caete Municipalidad Distrital de Surquillo Municipalidad Distrital de Rimac Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera Municipalidad Provincial de Ferreafe Municipalidad Provincial de Huaraz Municipalidad Provincial de Pasco Municipalidad Provincial de Piura Municipalidad de Puerto Supe Municipalidad Distrital de Huaura

La informacin corresponde a los procedimientos iniciados por denuncia de parte en que la Comisin ha emitido pronunciamiento declarando barrera burocrtica ilegal y/o irracional o infraccin a las normas que le corresponden tutelar en su oportunidad, sin considerar si fueron apeladas o si se han subsanado posteriormente las infracciones identificadas. 3

Desarrollo de las principales Barreras Burocrticas Identificadas sobre Tributacin Municipal

Las principales barreras burocrticas identificadas por la Comisin sobre Tributacin Municipal han estado referidas principalmente a las siguientes materias. 1. 2. 3. 4. Arbitrios municipales Ejecucin de obras en la va pblica Anuncios Publicitarios Derechos de tramitacin

A continuacin se presentan los casos resueltos en cada una de dichas materias, precisndose previamente el marco conceptual correspondiente. 1. Arbitrios municipales: a. Marco conceptual.Los arbitrios municipales constituyen tasas por la prestacin de servicios pblicos individualizados en los contribuyentes tales como la limpieza pblica (relleno sanitario), mantenimiento de parques y jardines y seguridad ciudadana. Por tratarse de tributos municipales, su entrada en vigencia supone su aprobacin mediante ordenanza municipal, la publicacin de dicha ordenanza o de la ratificacin de dicho tributo por parte de la municipalidad provincial correspondiente (en el caso de las municipalidades distritales). Asimismo, de acuerdo a ley, las municipalidades deben publicar no solamente el monto de las tasas de los arbitrios, sino tambin explicar los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada y, de ser el caso, explicar los criterios que justifiquen los incrementos realizados. Adicionalmente a los aspectos formales mencionados, las municipalidades deben disear los arbitrios considerando el tipo de tributo del que se trata. En ese sentido, la determinacin de la cuanta de los arbitrios debe suponer tanto la determinacin de los costos totales de los servicios prestados, como la distribucin de tales costos entre los contribuyentes sobre la base de criterios que tengan relacin con el servicio prestado. b. Casos resueltos por la Comisin.En los procedimientos resueltos por la Comisin se ha identificado que algunas municipalidades no cumplieron con justificar en las ordenanzas que aprobaron sus arbitrios los incrementos que se produjeron de ao en ao. Tambin se ha identificado que algunas municipalidades determinaron las tasas de los arbitrios en funcin del valor del predio exclusivamente, lo cual no guarda ningn tipo de relacin con el servicio prestado. Asimismo, se ha identificado que algunas municipalidades distritales exigen el cobro de arbitrios sin que cuenten con la ratificacin de la municipalidad provincial correspondiente. Ello conlleva a que el cobro de dichos arbitrios resulte siendo ilegal.

Las municipalidades respecto de las cuales la Comisin se ha pronunciado en el periodo Enero 2003 Julio 2006, con relacin al cobro de arbitrios municipales han sido las siguientes: Municipalidad Municipalidad Distrital de Ate Municipalidad Distrital de Bellavista Municipalidad Distrital de Brea Municipalidad Distrital de Chorrillos Municipalidad Distrital de El Agustino Municipalidad Distrital de Independencia Municipalidad Distrital de La Molina Municipalidad Distrital de La Perla Municipalidad Distrital de La Victoria Expedientes 000073-2003 000047-2005 000060-2005 000030-2004 000046-2005 000093-2003 000070-2004 000054-2005 000064-2005 000074-2002 000036-2005 000062-2004 000053-2005 000044-2005 000015-2003 000002-2005 000036-2003 000070-2003 000031-2004 000086-2004 000023-2005 000059-2005 000068-2004 000095-2004 000096-2004 000038-2005 000045-2005 000043-2005 000022-2006 000093-2004 000032-2004 000035-2004 000033-2004 000075-2004 000105-2005 000096-2005 000123-2005 000037-2002 000040-2005 000072-2005 000056-2004 000069-2004 000089-2004 000020-2002 000007-2004 000038-2004 000045-2004 000066-2004 000056-2005

Municipalidad Distrital del Lurigancho - Chosica Municipalidad Distrital de Jess Mara Municipalidad Distrital de Magdalena del Mar

Municipalidad Distrital de Miraflores Municipalidad Distrital de San Isidro

Municipalidad Distrital de Santa Anita Municipalidad Distrital de Santiago de Surco Municipalidad Distrital de Surquillo Municipalidad Metropolitana de Lima

Municipalidad Provincial del Callao 2. Ejecucin de obras en la va pblica: a. Marco conceptual.-

000008-2006 000004-2004 000048-2005

Las vas pblicas ubicadas en las circunscripciones municipales constituyen bienes de dominio pblico que se encuentran sujetas a la administracin de las respectivas municipalidades. Todo aquel que desee realizar trabajos utilizando o afectando las vas pblicas debe contar con la respectiva autorizacin municipal que se sustenta en la necesidad de tutelar el inters pblico representado por la adecuada utilizacin de las vas pblicas, en atencin a su finalidad, seguridad y el ornato de la localidad. Las municipalidades pueden establecer un procedimiento destinado a tramitar la autorizacin municipal correspondiente y un pago por derecho de tramitacin que debe estar vinculado al costo que le representa a la municipalidad tramitar el respectivo procedimiento. Para ello, las municipalidades mediante ordenanzas municipales pueden crear el respectivo procedimiento y aprobar el derecho de tramitacin correspondiente y luego de ello incorporarlo a su respectivo Texto nico de Procedimientos Administrativos para que resulte siendo exigible. En el caso de las municipalidades distritales, adems de cumplir con lo mencionado en el prrafo anterior, deben obtener la ratificacin del derecho de tramitacin por parte de la municipalidad provincial correspondiente para que entre en vigencia, conforme lo dispone el artculo 40 de la Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades. b. Casos resueltos por la Comisin.En los procedimientos resueltos por la Comisin se ha identificado que las municipalidades exigen la tramitacin de procedimientos y el cobro de derechos de tramitacin sin que hayan sido creados mediante ordenanza municipal y, en el caso de las municipalidades distritales, sin que los derechos de tramitacin hayan sido ratificados por las municipalidades provinciales correspondientes. En efecto, se ha identificado que las municipalidades utilizan sus Textos nicos de Procedimientos Administrativos TUPA para sustentar la exigencia del procedimiento y derecho de tramitacin, desnaturalizando la esencia de dichos documentos de ser textos compiladores de los procedimientos y derechos de tramitacin previamente establecidos y creados. Asimismo, se ha identificado que los derechos de tramitacin que las municipalidades exigen a las personas que utilizan o afectan las vas pblicas para la realizacin de trabajos, no estn determinados en funcin del costo del procedimiento, sino en funcin del valor de los trabajos a realizarse, de la cantidad de metros lineales a utilizarse o en funcin del nmero de elementos a instalarse, lo cual no guarda relacin con los costos del procedimiento. El establecimiento de derechos de tramitacin bajo dichos criterios atentan contra lo dispuesto en el artculo 70 de la Ley de Tributacin Municipal y desnaturaliza la naturaleza

de tasa del derecho de tramitacin convirtiendo el derecho de tramitacin en un impuesto encubierto e ilegal. Las municipalidades respecto de las cuales la Comisin se ha pronunciado en el periodo Enero 2003 Julio 2006, con relacin a la exigencia de trmites y cobros por trabajos en la va pblica han sido las siguientes: Municipalidad Municipalidad Distrital de Marca Municipalidad Distrital de Ancn Municipalidad Distrital de A. Raymondi Municipalidad Distrital de Asia Municipalidad Distrital de Bellavista Municipalidad Distrital de Cajacay Municipalidad Distrital de Carabayllo Municipalidad Distrital de Castilla Municipalidad Distrital de Catac Municipalidad Distrital de Cerro Azul Municipalidad Distrital de Chorrillos Municipalidad Distrital de El Porvenir Municipalidad Distrital de Huaura Municipalidad Distrital de Independencia Municipalidad Distrital de La Esperanza Municipalidad Distrital de Los Olivos Municipalidad Distrital de Llaclln Municipalidad Distrital de Nuevo Imperial - Caete Municipalidad Distrital de Pampas Chico - Ancash Municipalidad Distrital de Pararn Municipalidad Distrital de San Luis - Caete Municipalidad Distrital de San Martn de Porres Municipalidad Provincial de Pasco Municipalidad Distrital de Morales (San Martn) Municipalidad Distrital de Rimac Municipalidad Distrital de San Juan de Lurigancho Municipalidad Distrital de Santa Rosa Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera
2

Expedientes2 000028-2002 000036-2004 000007-2003 000027-2002 000036-2002 000004-2003 000068-2005 000040-2002 000005-2003 000003-2003 000020-2006 000033-2005 000076-2004 000001-2004 000031-2005 000064-2004 000014-2003 000060-2004 000030-2005 000012-2003 000072-2003 000006-2003 000013-2003 000003-2004 000061-2004 000049-2003 000008-2004 000114-2005 000037-2004 000065-2004 000129-2005 000025-2005

La informacin corresponde a los expedientes en que la Comisin ha emitido pronunciamiento declarando barrera burocrtica ilegal y/o irracional o infraccin a las normas que le corresponden tutelar en su oportunidad, sin considerar si fueron apeladas o si se han subsanado posteriormente las infracciones identificadas. 7

Municipalidad de Puerto Supe Municipalidad Provincial de Huaraz Municipalidad Provincial de Huari 3. Anuncios Publicitarios: a. Marco conceptual.-

000027-2005 000011-2006 000076-2005

La instalacin de elementos de publicidad exterior conocidos como anuncios publicitarios, constituye una de las herramientas ms importantes con las que cuentan los agentes econmicos para dar a conocer al pblico en general los bienes y servicios que ofertan en el mercado. Sin embargo, la facultad de instalar dichos anuncios publicitarios no es irrestricta sino que la misma debe respetar determinadas condiciones vinculadas con la seguridad y ornato que deben ser evaluadas por las municipalidades. Es por ello, que las municipalidades cuentan con facultades legales para exigir a todo aquel que desee instalar elementos de publicidad exterior en sus respectivas circunscripciones tramitar una autorizacin municipal y tramitar el procedimiento correspondiente en el que se evalen la seguridad y el ornato. En ese sentido, pueden establecer un procedimiento destinado a tramitar la autorizacin municipal correspondiente y un pago por derecho de tramitacin que debe estar vinculado al costo que le representa a la municipalidad tramitar el respectivo procedimiento. Para ello, las municipalidades mediante ordenanzas municipales pueden crear el respectivo procedimiento y aprobar el derecho de tramitacin correspondiente y luego incorporarlo a su respectivo Texto nico de Procedimientos Administrativos para que resulte exigible. En el caso de las municipalidades distritales, adems de cumplir con lo mencionado, el derecho de tramitacin que creen o establezcan, deber ser ratificado por la municipalidad provincial correspondiente, toda vez que dicho derecho constituye un tributo municipal. Asimismo, debe tenerse presente en esta materia que la autorizacin que otorga la municipalidad es indeterminada en tanto no se modifiquen las condiciones que la municipalidad tuvo en cuenta al momento de otorgar la respectiva autorizacin. b. Casos resueltos por la Comisin.En los procedimientos resueltos por la Comisin se ha identificado que las municipalidades adems de no cumplir con las formalidades para exigir la tramitacin del procedimiento y el cobro de derechos de tramitacin por la instalacin de anuncios publicitarios, vienen exigiendo renovaciones peridicas por los mismos con el correspondiente pago de derechos de tramitacin sin que se hayan modificado las condiciones que se tuvieron en cuenta al otorgar las autorizaciones iniciales. Asimismo, se ha identificado que algunas municipalidades vienen requiriendo tramitar las autorizaciones a las empresas cuyos bienes o servicios se publicitan sin considerar si las mismas han instalado o no los elementos de publicidad exterior. Dichas actuaciones municipales representan costos a asumir por los agentes econmicos en el mercado que no se encuentran amparados en la ley y que por lo tanto afectan su permanencia en el mercado.
8

Las municipalidades respecto de las cuales la Comisin se ha pronunciado en el periodo Enero 2003 Julio 2006, con relacin a esta materia, han sido las siguientes: Municipalidad Municipalidad Centro Poblado Nicols de Pierola San Antonio- Huarochiri Municipalidad Distrital de Ancn Municipalidad Distrital de Brea Municipalidad Distrital de San Isidro Municipalidad Distrital de Santa Rosa 4. Derechos de tramitacin: a. Marco conceptual.El derecho de tramitacin es la contraprestacin por el servicio que brinda una entidad de la administracin pblica a un administrado en funcin a su potestad administrativa. Estos deben estar calculados en funcin a los costos que afronta la respectiva autoridad administrativa en el anlisis de la solicitud, entre otros, la evaluacin de la documentacin presentada, la realizacin de inspecciones oculares y otros que correspondan a la naturaleza del procedimiento. La posibilidad legal que las municipalidades determinen la exigencia del cobro de derechos por los procedimientos que se tramiten ante su comuna se encuentra en el literal b) del artculo 68 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, el cual establece que las municipalidades pueden exigir el cobro de derechos que son las tasas que debe pagar el contribuyente a la municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos. Para que los derechos de tramitacin sean exigibles deben ser creados por ordenanza municipal y ratificados en el caso de municipalidades distritales por la municipalidad provincial correspondiente, para luego ser incorporados en su Texto nico de Procedimientos Administrativos. Respecto a la graduacin de los derechos por la tramitacin de procedimientos administrativos, debe entenderse que dicha graduacin debe seguir criterios de razonabilidad que vinculen el monto del derecho exigido a los costos del procedimiento, sin generar los altos costos de transaccin que se desprenderan de un proceso de fijacin de tasas basado en la aplicacin de manera exacta, del costo de cada procedimiento para cada ciudadano. En tal sentido, la cuanta de los derechos por la tramitacin de procedimientos no debe ser matemticamente igual al costo del servicio brindado, por lo que la doctrina tanto nacional como extranjera sobre la materia consagra la regla de la razonable equivalencia. b. Casos resueltos por la Comisin.En los procedimientos resueltos por la Comisin se ha identificado que las municipalidades no cumplen con las formalidades para exigir los derechos de tramitacin para distintos procedimientos, es decir que sean creados por ordenanza municipal y en caso de municipalidades distritales, que los mismos sean ratificados por la municipalidad provincial correspondiente e incorporados en su Texto nico de Procedimientos Administrativos.
9

Expedientes 000134-2005 000051-2004 000061-2005 000083-2005 000041-2002 000042-2005 000113-2005

Asimismo, se ha podido identificar que los derechos de tramitacin no estn en funcin a los costos que le generan a las municipalidades tramitar el procedimiento. Las municipalidades respecto de las cuales la Comisin se ha pronunciado en el periodo Enero 2003 Julio 2006, con relacin a esta materia, han sido las siguientes: Municipalidad Municipalidad Distrital de Carabayllo Municipalidad Distrital de Chorrillos Municipalidad Distrital de Lince Municipalidad Distrital de Jess Mara Municipalidad Distrital de San Isidro Municipalidad Distrital de Santiago de Surco Municipalidad Provincial de Ferreafe Municipalidad Provincial del Callao Municipalidad Provincial de Piura Expedientes 000130-2005 000133-2005 000039-2004 000035-2002 000050-2003 000052-2004 000053-2002 000035-2003 000024-2005 000087-2004

10