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Pr-requis :
o connaissance du fonctionnement des comptes : dbit, crdit, solde.
Modalits :
o enregistrement d'oprations de charges et de produits et regroupements dans le
tableau de rsultat.
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Chapitre 2. RAPPELS.
2.1. Principes.
1) Le rsultat de lexercice apparat au passif du bilan :
o en + en cas de bnfice (ressource nouvelle dgage par lactivit),
o en en cas de perte (appauvrissement de lentreprise).
2) Rsultat de lexercice = Total des capitaux propres la fin de lexercice Total des capitaux
propres au dbut de lexercice (hors oprations sur les capitaux propres)
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Dans le tableau de rsultat les produits et les charges sont classs par nature afin de faire
apparatre les diffrents niveaux de rsultat.
Les comptes de produits et les comptes de charges sont regroups dans des rubriques
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Les charges sont constitues en grande partie de flux rels entrants (achats de biens ou services) ou
emplois consomms pendant lexercice pendant la priode.
Les produits correspondent pour lessentiel des flux rels sortants (ventes ou prestations) ou
ressources produites pendant lexercice comptable.
3.2. Modle.
Compte ou Tableau de rsultat de lexercice
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Eau,
Energie,
Carburant,
Fournitures administratives,
Fournitures dentretien, petit quipement.
6.1.2. Services extrieurs.
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Taxe professionnelle,
Taxe sur les salaires,
Taxe dapprentissage,
Droits denregistrement,
Impts locaux,
Contribution la formation continue,
Contribution sociale de solidarit,
Timbres fiscaux.
6.1.5. Charges de personnel.
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Rmunrations, salaires,
Congs pays,
Primes, indemnits,
Charges sociales,
uvres sociales.
6.1.6. Autres charges de gestion courante.
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6.2.5. Reprises.
o Reprises sur amortissements, dprciations et provisions Produits dexploitation,
o Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers,
o Reprises sur dprciations et provisions Produits exceptionnels.
6.2.6. Transferts de charges.
o Transferts de charges dexploitation,
o Transferts de charges financires,
o Transferts de charges exceptionnelles.
modle de base,
modle abrg ou simplifi,
modle dvelopp.
Chapitre 8. SYNTHESE.
1) Nature du rsultat de lexercice :
3) Le solde du compte Rsultat de lexercice se retrouve aussi au passif du bilan, au niveau des
capitaux propres (contrle).
4) Les comptes de charges et de produits sont classs par nature :
Exploitation,
Financiers,
Exceptionnels.
5) Le tableau de rsultat (ou compte) est un document de synthse qui regroupe les comptes de
gestion (de charges et de produits). Il devra tre sold lissue des travaux comptables de fin
dexercice.
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43 000
17 800
12 300
23 650
- 530 Caisse :
- 101 Capital :
- 164 Emprunt :
- 401 Fournisseurs :
6 250
65 000
30 000
8 000
9.2.2. Document 2.
Les oprations ralises par lentreprise au cours de lexercice N sont les suivantes :
a - Facturation aux clients des prestations de transports ralises et non encaisses : 30 000,00 .
b - Avis de crdit reu de la banque pour les intrts perus sur le compte : 500,00 .
c - Paiements par prlvements sur le compte en banque des factures dlectricit : 850,00 .
d - Travaux dentretien des vhicules pays au comptant par chques bancaires : 1 500,00 .
e - Frais de publicit payables crdit aux agences publicitaires : 1 250,00 .
f - Loyers percevoir des locataires (dbiteurs divers) pour la location de locaux : 2 200,00 .
g - Rglements par prlvements automatiques sur le compte bancaire des factures de
tlcommunications : 420,00 .
h - Achats crdit de fournitures administratives pour les bureaux : 680,00 .
i - Taxe professionnelle due au Trsor Public : 1 800,00 .
j - Salaires dus au personnel puis verss par virements bancaires : 10 000,00 .
k - Intrts de lemprunt prlevs sur le compte en banque : 3 000,00 .
l - Des clients sont insolvables. Ils devaient : 1 200,00 .
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9.3. Annexes.
9.3.1. Annexe 1.
9.3.2. Annexe 2.
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9.4. Correction.
9.4.1. Travail 1.
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9.4.2. Travail 2.
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9.4.3. Travail 3.
9.4.4. Travail 4.
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13. Une crance sur un client en difficult est devenue irrcouvrable : 7 400,00 .
14. Salaires et primes dus au personnel : 65 800,00 .
15. Prestations factures aux clients : 200 000,00 .
16. La dprciation du matriel est estime 5 000,00 .
17. Frais d'assurance pour la garantie des dommages subis par les biens : 8 000,00 .
18. Achats de produits d'entretien : 2 500,00 .
19. Vente d'un matriel pour 50 000,00 dont la valeur comptable est de 48 000,00 .
20. Intrts des emprunts : 9 800,00 .
21. Taxes diverses payes : 8 100,00 .
22. Publicit dans la presse : 4 500,00 .
23. Pnalits et amendes fiscales : 1 400,00 .
24. Paiement d'une facture une socit de travail temporaire : 3 500,00 .
25. Charges locatives pour la surface commerciale implante dans un immeuble : 2 600,00 .
26. Subvention dexploitation reue dune collectivit territoriale : 5 300,00 .
27. Total des achats de marchandises du mois : 50 000,00 .
28. Total des ventes de marchandises du mois : 150 000,00 .
29. Les achats de matires premires de la priode slvent 70 000,00
NB : Aucun stock, lentreprise fonctionne en flux tendus .
10.3. Annexes.
10.3.1. Annexe 1.
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10.3.2. Annexe 2.
10.4. Correction.
10.4.1. Travail 1.
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10.4.2. Travail 2.
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