REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA ALONSO GAMERO

CORO- ESTADO FALCN PNF CONTADURIA PBLICA

AUDITORIA I

INTEGRANTES: MALDONADO S. MONICA, CI. N 12180916 MALDONADO S. ZORAIDA, C.I. N 9522205 SECCION: P2KA11

SANTA ANA DE CORO, 21 DE FEBRERO 2.013

INTRODUCCION A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y Procedimientos de Auditoria por lo cual se creara las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores. 1. Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. 2. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia.

TRABAJO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS. Al conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un grupo de hechos o circunstancias que nos sirven para fundamentar la opinin del auditor dentro de una auditoria, se les dan el nombre de procedimientos de auditora en informtica. La combinacin de dos o ms procedimientos, derivan en programas de auditora, y al conjunto de programas de auditora se le denomina plan de auditora, el cual servir al auditor para llevar una estrategia y organizacin de la propia auditora. El auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar los hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea. En General los procedimientos de auditora permiten: Obtener conocimientos del control interno. Analizar loas caractersticas del control interno. Verificar los resultados de control interno. Fundamentar conclusiones de la auditora. Por esta razn el auditor deber aplicar su experiencia y decidir cul tcnica o procedimiento de auditora sern los mas indicados par obtener su opinin.

Naturaleza de los procedimientos de auditora Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional.

Extensin o alcance de los procedimientos de auditora Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinin general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora. Oportunidad de los procedimientos de auditora La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditora relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS: Procedimientos analticos Los procedimientos analticos les permiten a los auditores identificar relaciones numricas y tendencias entre la informacin financiera. Estos mecanismo tambin posibilita que los encargados de revisar la informacin de la compaa verifiquen que estas tendencias sean consistentes de un perodo al otro. Por ejemplo, un auditor puede notar que los gastos de una empresa promediaron el 50 por

ciento del total de las ventas en los ltimos cinco aos. Si utilizas procedimientos analticos, el auditor podra cuestionar la precisin de la informacin del ao actual si los gastos se elevaron hasta un 80 por ciento del total de los ingresos. Las tcnicas analticas aseguran que la precisin financiera sea lo ms segura posible. Si los informes contables son incorrectos, socavan la confianza de los inversores en los resultados de operacin de la empresa, que son elementos esenciales que las gerencias tienen en cuenta cuando preparan las estrategias de financiamiento. Exmenes de control Al examinar los controles internos, los auditores se familiarizan con los mecanismos de toma de decisiones de la empresa, y con especial nfasis en cmo el personal resuelve los conflictos y se manejan en cuanto a los riesgos de explotacin. Un control se denomina a un grupo de directivas en las que los jefes de los departamentos confan para impedir prdidas que pueden venir del fraude, el robo, los errores y las interrupciones tecnolgicas. A fin de probar con efectividad loscontroles de la compaa, los auditores utilizan sus habilidades y su experiencia, que han perfeccionado a travs del entrenamiento durante la formacin profesional, los datos acadmicos y la certificacin profesional. Las polticas de la revisin interna les permiten a los auditores asegurarse que las empresas sean respetuosas con las leyes.

Exmenes de los detalles de la cuenta Los exmenes de los detalles de la cuenta proporcionan algunas perspectivas sobre las prcticas de contabilidad de una empresa, lo que les permite a los auditores inspeccionar con ms profundidad las polticas de informes financieros. Durante la revisin, los auditores aseguran que las anotaciones en el diario estn conformes segn las normas de contabilidad, como pueden ser los principios contables que se aceptan generalmente o los estndares internacionales de informes financieros. Por ejemplo, un auditor que examina los detalles de cuenta por cobrar de un cliente se asegura que el dbito y el crdito en el libro de contabilidad estn bien. Este tipo de cuenta es un activo en que los contadores de

las empresas informan sobre el estado de la posicin financiera, y tambin se lo conoce como balance general.

Exmenes de saldo Un examen de saldo les indica a los auditores si las cuentas en el libro se pueden sumar a los estados de cuenta financieros. Por ejemplo, un auditor quiere revisar el saldo de la empresa en cuanto a sus "propiedades, su planta y su equipamiento" (PPE, por sus siglas en ingls). El PPE es un activo a largo plazo que se indica en un balance general de la empresa.

TCNICAS DE AUDITORA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Las tcnicas de auditora son las siguientes: Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas, por lo que, generalmente deber aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un

auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio. Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. c) Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. d) Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar activo. Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito. e) Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

f) Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se estn examinando. g) Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. h) Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos. i) Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases

predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

BIBILIOGRAFIA On line

Clases de Procedimientos de Auditoria es.scribd.com/doc/39675073/Clases-de-Procedimientos-de-Auditoria

Procedimientos y tcnicas de auditoria | Gerencie.com www.gerencie.com Auditoria

Tcnicas y Procedimientos preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Ocho.pdf

Tipos de procedimientos de auditora | eHow en Espaol www.ehowenespanol.com Vida

Procedimientos de Auditoria de Aplicacin General www.slideshare.net/.../procedimientos-de-auditoria-de-aplicacin-gene...