Seminario

Visin Integrada de los Procesos de Control Tributario a partir de los elementos bsicos de una Administracion Tributaria

Control tributario: principios bsicos y control extensivo

CARLOS HERRERA Santo Domingo, Repblica Dominicana 30 y 31 de Agosto de 2010

CONTROL TRIBUTARIO: PRINCIPIOS BSICOS

Objetivo bsico del control: fomentar el cumplimiento. Funciones Detectar los incumplimientos Corregir y sancionar los incumplimientos Disuadir futuros incumplimientos

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POR QU CUMPLEN LOS CONTRIBUYENTES? Porque lo dicen las leyes Porque es necesario pagar impuestos para sostener los servicios pblicos Por temor a ser sancionados POR QU INCUMPLEN LOS CONTRIBUYENTES? Por error o desconocimiento: Ayudar Por desacuerdo: Por motivos econmicos: Convencer Disuadir

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CMO FUNCIONA LA DISUASIN? Sensacin de que el defraudador va a ser penalizado Componente subjetivo Componente objetivo Percepcin subjetiva del riesgo de ser penalizado por el incumplimiento Probabilidad de ser objeto de un control Probabilidad de que el incumplimiento sea descubierto CMO CONSEGUIR ALTO RECURSOS ESCASOS? GRADO DE

Probabilidad de que el incumplimiento sea efectivamente sancionado DISUASIN

CON

CONTROL TRIBUTARIO: PRINCIPIOS BSICOS

ESTRATEGIA INTEGRADA Uso de la informacin: anlisis de la informacin para concentrar el control en los sujetos de riesgo Controles diferenciados Controles intensivos: nmero ms reducido, mayor coste las caractersticas de los contribuyentes: Controles extensivos: elevado nmero, coste limitado

Cobranza eficaz y coordinada con los controles Adecuacin a Segmentacin

CONTROL TRIBUTARIO: PRINCIPIOS BSICOS

ORGANIZACIN DEL CONTROL Necesidad de una planificacin integral del control Las actividades de control extensivo e intensivo son complementarias Conveniencia de diferenciacin orgnica Diferentes recursos Extensivo: ms estandarizados, personal con menos formacin Intensivo: personal con ms formacin tcnica Ms eficaz organizacin del trabajo

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CARACTERSTICAS Controles en oficina Relativamente simples Prximos en el tiempo a los hechos Normalizados: apoyo informtico

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ELEMENTOS ESTRATGICOS PARA EL DISEO DEL CONTROL EXTENSIVO Recursos disponibles Nmero de contribuyentes Caractersticas de los contribuyentes Planificacin: Objetivos definidos en nmero y caractersticas, posible organizacin por campaas.

Informacin disponible

ORGANIZACIN DEL CONTROL

Especializacin

Adecuacin a los recursos: nuevas tecnologas

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CONTROL DE OMISOS Requiere un registro de contribuyentes actualizado Mecanismos: Cruce de ficheros de declaraciones con registro de contribuyentes Cruce con informacin de terceros

Retroalimentacin con el Registro

CONTROL DE COHERENCIA DE LA DECLARACIN Otros errores o incumplimientos Desviacin con respecto a niveles preestablecidos Dificultades para definir desviaciones Errores aritmticos.

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CONTROL DE COHERENCIA CON OTRAS DECLARACIONES DEL CONTRIBUYENTE Coherencia con declaraciones de ejercicios anteriores Coherencia con declaraciones de otros impuestos CRUCE CON INFORMACIN DE TERCEROS Ejemplos: Informacin de rendimientos del trabajo Informacin de intereses Informacin de ciertas caractersticas personales Necesidad de elevada calidad de la informacin Dificultades del contraste Introduccin progresiva

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EL RESULTADO DEL CONTROL Aviso o comunicacin para rectificar una irregularidad Liquidacin o determinacin tributaria de la administracin. Posible sancin Qu hacer si no hay respuesta del contribuyente y no se puede liquidar? Coordinacin con control intensivo La mayora de los controles extensivos debe ser posible resolverlos ntegramente por los propios rganos de control extensivo.

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LAS DEVOLUCIONES Diferentes clases de devoluciones: consecuencias en el control Las devoluciones en el IVA Agilizacin de las devoluciones Registro especial: perfiles de riesgo Funcin del control extensivo: Impedir devoluciones fraudulentas Asegurar un grado razonable de control en las no fraudulentas

GRACIAS POR SU ATENCION