Para introducir, en relacin a este presupuesto se puede decir que:

Este es, al igual que los dems presupuestos, que requiere dentro de la empresa una preparacin adecuada ya que es de suma importancia para los ingresos monetarios en la empresa. En el presupuesto de produccin influyen muchos factores para determinar su elaboracin como lo es: la capacidad de las maquinarias a trabajar y el tipo de mquina, la materia prima disponible y los recursos monetarios que sean lo suficiente para producir, de este presupuesto dependen una serie de presupuestos y subpresupuestos por recurso de materia a producir y las funciones en el proceso de la fabricacin, con tal que los recursos pedidos sean suplidos y que se pueda mantener una continuidad en el proceso de produccin de las materia prima la cual en la produccin van a ser convertidos y procesados en los productos que se exige en la empresa para la satisfaccin de las demandas.

De acuerdo a las caractersticas del producto, puede ser necesario llevar un control de varias partes y piezas, todas consideradas materias primas, por separado, as como establecer la tasa de uso de dichas materias primas en cada uno de los productos terminados, y finalmente determinar su costo.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

Este presupuesto es aquel que se considera como el que estima los bienes a producirse en base al presupuesto de ventas y las normativas de la empresa sobre los niveles y la rotacin del inventario. Este presupuesto esta en la obligacin de moderar la cantidad de materia a producirse ya que se debe hacer para satisfacer especficamente la solicitud de bienes pronosticados y adems mantener los niveles del inventario, pues en este presupuesto influyen factores que permitirn el proceso de la produccin y que deben coordinarse para evitar gastos extremados en la mano de obra encargada de la produccin de la materia.

Este es un presupuesto que implica en el plan financiero el manejo de de importantes cantidades de recursos monetarios razn por la que al Gerente de produccin le corresponde controlar la cantidad de personal a trabajar en el, el uso responsable de los equipos a usarse en este proceso, controlar el inventario de materia prima y la materia en proceso de produccin. Constituye el principio o cimiente para el presupuesto de compras, por consiguiente el Gerente de produccin estudia el nivel de compras dentro de la empresa, entonces, el Gerente de produccin debe tratar de lograr el balance entre el inventario, las ventas y la produccin para evitar el descontrol.

El presupuesto de produccin se debe amoldar a las variaciones en el mercado, razn que motiva la aplicacin de acuerdo a esos ciertos cambios antes de realizar este plan de produccin, aspectos que puedan permitirle un eficaz desarrollo. Esto implica:

1. El tiempo de entrega establecido para la empresa.

2. Las normas en caso de que las haya, las cuales presidirn el objetivo de entrega establecido.

3. El cumplimiento en su nivel adecuado del calendario de entregas.

4. La fluctuacin mxima aceptable en el nivel de empleo.

5. El costo de mantener los inventarios.

El plan de produccin, luego de ser consumado, corresponde ser entregado a la alta jerarqua de la empresa que se encargara de evaluar que haya equivalencia entre el y el plan de mercadeo, para hacer correcciones si son necesarias.

En este presupuesto incluyen tres elementos del costo los cuales son:

Materiales directos: es muy importante considerar los manejos de control de inventarios, es decir, cantidades ptimas y mtodos de valorizacin y las polticas de gestin de stocks, cantidad ptima de inventarios, numero de pedidos, tamao del pedido, as como una gestin adecuada de compras y descuentos con los proveedores.

Mano de obra directa:

en este punto tiene mucha importancia el

recurso humano en una empresa, no nada mas porque involucra gastos sino que tambin la influencia en cuanto a su administracin como lo es: reclutar el personal calificado, el entrenamiento de dicho personal, su evaluacin, medicin de patrones de trabajo, convenios con sindicatos, administracin de sueldos y salarios, pago de beneficios sociales, organizacin y desarrollo, procesos de reduccin de personal y liquidaciones.

Gastos indirectos de fabricacin: los gastos indirectos de fabricacin corresponden a aquella parte de costo de produccin no directamente identificado o atribuible a productos o trabajos especficos, sino que se asocian con la infraestructura en general o el periodo de tiempo transcurrido.

En el proceso del presupuesto de produccin influye de manera directa el presupuesto de costo de produccin, ya que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida que lgicamente debe concordar con el presupuesto de produccin. El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.

Este se caracteriza por:

Considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.

Debe estimarse el costo. No todos requieren los mismos materiales.

RELACION

CON

EL

DEPARATAMENTO

DE

VENTAS

LOS

INVENTARIOS ADECUADOS

Una vez que el departamento de ventas ha realizado sus anlisis de mercado, estudio del entorno externo y el anlisis interno, con las metas establecidas y ya tenido claro la demanda de los productos a satisfacer se mostrara el presupuesto al comit de presupuestos para que produccin establezca sus posibilidades para cumplir con las exigencias y pueda realizar su programacin.

Debe existir entre produccin, los presupuestos de ventas y las polticas de los inventarios un balance para que se pueda lograr la semejanza correcta entre el volumen de produccin y el costo de dicha produccin. Un presupuesto de produccin concibe a su vez, el desarrollo de polticas sobre los niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios.

Este presupuesto influye de la manera siguiente, por este se fijar por ejemplo; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitacin, el perodo en que se requerir de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de produccin excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, entre otros.

Existen bsicamente dos directrices en relacin al manejo de la capacidad de produccin, en primer lugar, se puede fabricar solo lo que se requiere para satisfacer el mercado y mantener la existencia establecida en los inventarios, conocido como presupuesto de produccin flexible, y en segundo lugar, se puede fabricar de manera constante, con el personal de trabajo obrando constantemente, a este se le conoce como presupuesto de produccin rgido, favoreciendo al inventario de manera que exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la perpetuacin de las ventas.

Existe una correlacin en el manejo de los inventarios y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible se tiene que anticipar el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, en tanto que si se desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se comportar de una manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido.

Planeacin de la produccin e inventarios: es el conjunto de polticas y planes que permiten mantener los niveles eficientes de produccin, es decir, el uso eficiente de recursos, instalaciones fabriles, y que permitirn un abastecimiento continuo al mercado (clientes). La elaboracin de este plan corre a cargo de la funcin de produccin, la misma que debe considerar lo siguiente:

El plan de ventas proyectado en unidades: no debe dejar insatisfecho a la demanda.

La capacidad instalada utilizable de la planta: volumen que puede producir.

El tiempo de procesamiento ciclo de produccin: producir lo suficiente para cumplir en el tiempo con los requerimientos, inclusive si se trata de productos pedidos especiales.

La capacidad y costo de almacenamiento de la empresa.

Otros factores relevantes en el ciclo de produccin: paradas de planta por mantenimiento, disponibilidad e materiales y mano de obra, disponibilidad de energa y suministros, autorizaciones de operacin, entre otros. El plan de produccin esta ntimamente relacionado con la poltica de

control de inventarios. La cantidad del inventario final planeando de productos terminados se basa en tres consideraciones: a. El futuro potencial de ventas de los productos. b. La capacidad de almacenamiento y de produccin de la planta, en cuanto a dimensiones como a tiempo de vida del producto. c. El tamao ptimo de inventario esta en funcin al costo de almacenamiento y al costo de hacer un pedido. PREPARACION.

Preparacin del presupuesto de gastos de produccin

Se le denomina as a la preparacin del presupuesto de gastos indirectos, que no se incorporan directamente al producto, y que generalmente son fijos o semifijos. Por ejemplo: Salarios administracin, suministros, mantenimiento, depreciacin, entre otros.

Existen 3 formas de presupuestar estos gastos:

1. Presupuesto Fijo: las cantidades presupuestadas son constantes sin importar el nivel de actividad. El nico gasto fijo en este rubro, es la amortizacin de las mquinas.

2. Presupuesto por etapas: establece ciertos rangos de produccin, con diferentes costos. Le reconoce cierta importancia a la variabilidad.

3. Presupuesto

totalmente

variable:

es

el

ms

complejo,

pero

probablemente el ms real, porque considera tanto los gastos fijos como los variables a cualquier nivel de actividad.

Los gastos de fabricacin se pueden definir como que estn integrados por elementos del costo que no pueden ser identificados con un producto, o con una unidad especfica de produccin. En esta definicin entran los sueldos de los oficinistas y supervisores, mantenimiento de equipo, suministros, depreciacin, seguros, entre otros.

Cuando se termina el presupuesto anual de gastos de fabricacin y se han determinado las tasas variables, se deben calcular los presupuestos mensuales. Las tasas variables deben multiplicarse por el nivel mensual presupuestado de actividad, y los costos fijos deben dividirse por doce.

Al llegar a este punto, se termina el presupuesto de produccin.

Al combinar el pronstico de ventas con las polticas de inventarios se elabora un plan de produccin bien equilibrado. El plan de produccin se traduce en las necesidades de materiales, de mano de obra y equipo.

Posteriormente presupuestados.

estas

necesidades

se

transforman

en

pesos

Para completar el proceso, el departamento de contabilidad de costos obtendr la informacin requerida y calcular los costos estndar por producto. Los costos estndar se usarn para costear la produccin y ventas mensuales.

En relacin con la preparacin del presupuesto de produccin: Para preparar el presupuesto de materiales directos hay que determinar las necesidades de materia prima. Para esto deben saberse las cantidades de Materia Prima por producto y los desperdicios producidos en el proceso productivo. Una vez que se han calculado las necesidades individuales para cada unidad se deben resumir para determinar la necesidad total de cada tipo de materiales y para servir como base para el presupuesto de compra de materiales. Las decisiones de cuando y cuanto comprar se toman de acuerdo a las reglas aprobadas por la gerencia que deben realizarse con los objetivos de rendimiento de la inversin y la poltica de presupuestos. Dos reglas de este tipo son:

1.- Cantidad econmica de pedido: cantidad a pedir que produce el menor costo total posible.

2.- Punto de reorden.

Resumen de los pasos del presupuesto de produccin:

1. Elaboracin del plan de produccin.

2. Determinacin de las necesidades de cantidad de materiales, mano de obra y maquinaria.

3. Elaboracin del presupuesto de compras.

4. Clculo de las necesidades de materiales directos y de mano de obra directa.

5. Elaboracin del presupuesto de gastos de fabricacin.

Ejemplo, ejercicio del presupuesto de produccin: Presupuesto de produccin. Est basado en las ventas previstas y en la determinacin de un inventario base, es decir, que deben calcularse las ventas y de igual manera un inventario base para determinar la produccin. Presupuesto de ventas 1. 600.000 unidades. Inventario base 800.000 unidades. Siendo el inventario real al finalizar el ejercicio de 825,000 unidades.

Se pide determinar el presupuesto de produccin para cubrir el volumen de ventas.

Solucin: Determinar la rotacin estndar: Rotacin estndar de inventarios = 1.600.000 / 800.000 = 2

Comparacin entre el inventario base y el final real: Inventario real= 825.000 Inventario base= 800.000 Exceso= 25.000

Presupuesto de produccin: Presupuesto de ventas: 1.600.000 (-) Exceso de inventarios: 25.000 = 1.575.000 unidades.

En resumen: Se tienen que producir 1.575.000 unidades. Lograr una venta de 1.600.000 unidades. Terminar con un inventario de 800.000 unidades.

En el ao 2000 se venden 800.000 unidades ms el factor equivalente de ventas de 400.000 unidades que se considera como presupuesto para el siguiente ao.

Se supone que el inventario base para ese ao es de 200. 000 unidades teniendo el inventario real del ejercicio de 300.000 unidades.

Determinar la rotacin estndar y el monto de unidades del presupuesto de produccin:

Rotacin estndar = 1.200.000 / 200.000 unidades = 6

Comparacin de inventarios:

Inventario real: 300.000 unidades. Inventario base: 200.000 unidades. Exceso: 100.000 unidades.

Presupuesto de produccin: Presupuesto de ventas 1. 200.000 unidades. Exceso de inventarios 100.000 unidades. Presupuesto de produccin 1.100.000 unidades.

Presupuesto de produccin, ejemplo:

Periodo concepto Mes Y producto X

Unidades a vender +Inventario final deseado = necesidades de produccin -Inventario inicial = presupuesto de produccin

3000 200 3200 150 3050

Como se menciono anteriormente, en la produccin es indispensable que los Gerentes planifiquen una combinacin favorable entre planes de ventas, la planificacin de produccin y las polticas de inventarios, as como fomentar informacin con respecto a las cantidades de produccin, los costos y la disponibilidad de recursos financieros en una empresa pues de este mismo depender el balance entre los recursos de la empresa, los productos requeridos y los inventarios. Al desarrollar un presupuesto detallado de produccin obliga a tomar decisiones de planificacin con respecto a planes de produccin, las necesidades de materiales y componentes, las necesidades de mano de obra, la capacidad de la planta y las polticas de inventario. Los inventarios tienen relativa importancia en cuanto al presupuesto de produccin ya que representan una inversin elevada y pueden tener un impacto significativo sobre las principales funciones de la empresa, y por consiguiente, sobre sus utilidades, es por eso que se necesita una poltica flexible de inventarios para los artculos terminados a fin de facilitar el logro de niveles de produccin.