LAS FASES DE CONTROL INTERNO 1.

Identificar los departamentos involucrados documentos o medios magnticos y relacionarlos con

Cuando se disea el flujo de informacin, se establece los medios en los cuales dicha informacin se almacena. Estos medios de informacin pueden ser magnticos o medios manuales. Debemos entonces identificar los departamentos involucrados

2. Analizar la segregacin de funciones La identificacin expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregacin de funciones como un prerrequisito de control. Si no existe una adecuada segregacin de funciones a nivel de la arquitectura del sistema el mismo se caracteriza por su falibilidad, es decir la posibilidad de que sea violado. La segregacin de funciones reviste fundamental importancia , tanto para el auditor , como para aquel que disea el sistema, en la medida que el arquitecto quiera asegurar la relativa seguridad. 3. Identificar los puntos de control Debemos separar el procesamiento de la informacin en tres categoras: Procesamiento de la informacin .En el procesamiento se puede dar los errores establecidos, Tipos de errores y habr que identificar donde se pueden producir esos errores de poblacin y exactitud. Captura de la informacin: Es la informacin que se captura dentro del proceso de informacin Custodia de los bienes 4. Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores. 5. Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de control .Se debe disear los controles que prevengan o detecten los posibles errores identificados el punto anterior. 6. Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio. El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en particular y depende de las caractersticas y valores organizacionales de cada empresa 7. Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones

Una vez establecidos los mtodos de control lo que debemos analizar es si las personas involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de separacin de funciones. Aqu nos interesamos Que el control se d por oposicin de intereses entre las partes a cargo de la operacin Que los que tienen funciones exclusivas de control no estn involucrados en tareas operativas en relacin con el sistema que se est diseando

EL PLANEAMIENTO: Para evaluar un sistema de control interno debemos conocerlo. El conocimiento del sistema administrativo, contable y de control, se realiza generalmente en la etapa de planificacin de una auditoria, especialmente en la planificacin de detalle, donde se tiene que describir o actualizar dicho sistema, es aqu donde se identifican los controles clave o directos y se ratifican o rectifican los riesgos previamente identificados. La descripcin de un sistema puede realizarse a travs de un flujo grama, que es los ms recomendable, una narracin o un cuestionario. En todos los casos, vamos identificando un conjunto de elementos y componentes, que se estructuran de manera lgica y organizada y que atienden a objetivos diferentes, tales como sistema de compras y abastecimiento, de produccin, de activo fijo, de ingresos y egresos de caja etc. Las descripciones de sistemas pueden hacerse con distintos grados de detalle y debe identificar los procedimientos de control, descripcin de reportes, mostrar la segregacin de funciones, describir las normas de autorizacin y aprobacin para cada transaccin relevante y el origen, proceso y destino de cada tipo de informacin, dato o documento. Una vez que conocemos el sistema, estamos en capacidad de seleccionar nuestros procedimientos de auditoria. De acuerdo a nuestro conocimiento preliminar, algunos de ellos sern procedimientos de cumplimiento, otros sern sustantivos. En lo que respecta a los de cumplimiento, el auditor debe documentar con cdulas de trabajo la eficacia del diseo de los sistemas contables y de control, es decir si existen los controles y el funcionamiento de los controles internos durante el periodo de revisin (como sustento de la aplicacin de los procedimientos seleccionados).

DISEO DEL SISTEMA Consiste en: Armar el flujo de informacin .Disear los sistemas de control de custodia. Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente. El armado del sistema de control debe contener: los medios de informacin (listado de computador, etc. ) los comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de informacin los procesos manuales y computarizados que se utilizan los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente los departamentos involucrados las personas involucradas los asientos para retencin de datos 8. TRABAJO DE CAMPO : De acuerdo a nuestro conocimiento preliminar, algunos de ellos sern procedimientos de cumplimiento, otros sern sustantivos. En lo que respecta a los de cumplimiento, el auditor debe documentar con cdulas de trabajo la eficacia del diseo de los sistemas contables y de control, es decir si existen los controles y el funcionamiento de los controles internos durante el periodo de revisin (como sustento de la aplicacin de los procedimientos seleccionados).

9. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Evaluacin del control interno es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre. Formas de hacer el estudio y evaluacin del control interno. Mtodo Descriptivo: Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas

que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. Mtodo Grfico. Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. Mtodo de Cuestionarios. Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.