Ttulos de crdito

Utilidad, aplicacin, implicaciones y regulacin en materia fiscal

L.D. y M.F. Armando Llanos Mendoza

Las personas fsicas y morales requerimos satisfacer nuestras necesidades que se traducen primordialmente en la obtencin de bienes o servicios. Para poder obtenerlos, requerimos dar a cambio la moneda, que para nuestro pas es el peso (artculos 1 y 2 de la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos). De esta manera, el peso tiene como finalidad fundamental satisfacer una necesidad; no obstante, en muchas ocasiones no contamos con la moneda para hacer frente a nuestras necesidades. Adems, en ciertos casos no contamos con bienes para intercambiar los bienes o servicios que nos son indispensables. Ante tales eventualidades, recurrimos a la utilizacin de documentos que sustituyen a las monedas o papel moneda y satisfacemos nuestras necesidades, documentos conocidos como ttulos de crdito, que sustituyen a la moneda como tipo de cambio en transacciones mercantiles y que tienen su regulacin especfica en materia fiscal. Definiendo, consideraremos a los ttulos de crdito como un documento que debe reunir ciertos requisitos legales, para tener un valor consignado en el mismo y cuya funcin principal es operar como moneda de cambio o intercambio, para adquirir bienes o servicios, con la promesa real y futura de solventar el pago en moneda, a cierto tiempo y, en la mayora de los casos, con un inters legal o el consignado en el texto del ttulo, para que en caso de que no se cubra

el adeudo, se puedan ejercitar va judicial acciones en contra del deudor de la cantidad principal y de los intereses generados. La definicin legal de estos documentos la encontramos en el artculo 5 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito (LGTOC).

Utilidades y desventajas de los ttulos de crdito

Un ttulo de crdito tendr como principales utilidades, las siguientes: Evita que transportemos o portemos grandes cantidades de dinero. Garantiza el pago de algn adeudo. Facilita transacciones cuando se utilizan a travs de medios electrnicos. Las desventajas de la utilizacin de ttulos de crdito son: La elaboracin errnea de los ttulos de crdito, ya que en estos casos, carecern de valor. A diferencia del peso, tienen una vigencia.

Principales ttulos de crdito

Dividiremos a los ttulos de crdito de la siguiente manera:

Licenciado en derecho por la Universidad Lasallista Benavente (ULSAB), incorporada a la UNAM. Especialista en impuestos al comercio exterior. Maestro en fiscal por la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de Guanajuato. Catedrtico en diversas instituciones educativas, en los niveles de secundaria, preparatoria, licenciatura y maestra. Imparte la materia de auditora y revisin fiscal, en la Universidad del Centro del Bajo.

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Formas de transmitir los ttulos de crdito

La forma comnmente utilizada para transmitir un ttulo de crdito es el endoso, en cualquiera de sus tres formas:

La transmisin de ttulos de crdito se considera enajenacin para efectos fiscales (ar tculo 14, fraccin VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin [CFF] en relacin con los artculos 20, fraccin V y 121, de la Ley del Impuesto sobre la Renta [LISR]). Los ttulos de crdito pueden ser utilizados para garantizar el inters fiscal (artculo 141, fraccin VI, del CFF). La suscripcin de ttulos de cr dito, a excepcin del cheque, hace presumible para efectos fiscales, la garanta de pago de algn precio o servicio (artculos 125, fraccin I, tercer prrafo, 172, fraccin X, tercer prrafo, de la LISR). Debemos tener en cuenta que los intereses derivados de los ttulos de crdito, tambin estn gravados para efectos fiscales.

Elementos esenciales del principal ttulo de crdito

remate o cualquier otra forma ordinaria de transmitir la propiedad. La transmisin del ttulo de crdito slo la puede efectuar una persona mayor de edad, con plena capacidad, as como el consejo de administracin o administrador nico de una persona moral, con facultades expresas para transmitirlos. El ttulo de crdito por excelencia es el pagar, principalmente por su uso comn como garanta de pago. Generalmente, cuando elaboramos un pagar, lo adquirimos previamente en una papelera y llenamos los espacios en blanco del formato. Muchas personas morales agregan un formato similar de pagar en sus facturas como garanta del futuro pago. Lo ms recomendable es que elaboremos el formato en una base de datos y tenerlo disponible para concretizarlo, imprimirlo y firmarlo, incluso podemos agregar condiciones extra que surgen del acuerdo entre las partes, por lo que los elementos del pagar, regulados por el artculo 170 de la LGTOC, los agruparemos de la siguiente manera:

El endoso debe constar en el ttulo de crdito o de alguna forma adhiriendo una hoja al mismo, el cual debe reunir los siguientes elementos: Nombre del endosatario (a favor de quien se otorga). Firma del endosante o de la persona que suscriba el endoso a ruego o en nombre del endosante (representante o cuando el endosante no pueda firmar). Tipo de endoso. Lugar y fecha. Otras formas de transmitir el ttulo de crdito pueden ser: la sucesin o herencia, donacin,

Reglas fiscales respecto a los ttulos de crdito

Fiscalmente, tenemos como principales reglas de los ttulos de crdito, las siguientes:

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Artculos

Cuando demandamos el pago de estos documentos, los elementos del pagar son revisados de oficio por el juez, as como el de la prescripcin, cuyas acciones (denominadas cambiarias) prescriben en tres aos con fundamento en el artculo 165 de la LGTOC, y en la va ordinaria en 10 aos. Otros elementos que no debemos olvidar son: la tasa de inters, as como los datos y firma del aval.

Puntos de importancia
En caso de extravo o robo del ttulo de crdito, se puede dar su reposicin, se puede reclamar su devolucin (cuando se tenga conocimiento de la persona que lo tenga), a pesar de ello, an se pudieran realizar gestiones de cobro judiciales o extrajudiciales (fuera de juicio). Lgicamente, si no contamos con el ttulo de crdito, debemos tener los elementos de prueba para poderlo reponer o demandar el cobro. Cuando el ttulo de crdito prescriba (ya no tiene validez por el transcurso del tiempo sin ejercer su cobro), se podr dar de baja contablemente como un activo; sin embargo, se recomienda realizar y documentar gestiones de cobro judiciales y/o extrajudiciales, ya que ante una revisin de la autoridad fiscal, nos exigir que acreditemos haberlas agotado (vanse los artculos 160, ltimo prrafo y 31, fraccin XVI, de la LISR). El contador pblico y el asesor fiscal deben, en todo momento, sugerir a los contribuyentes forma licen en todas sus operaciones el pagar, ya que es la garanta ms eficaz del pago y el demandarlo es an ms sencillo para el abogado, ya que el documento mediante el cual se demanda es la prueba ms certera del adeudo, adems de que se generan intereses a favor del acreedor. Se sugiere tener siempre un aval, cuyos datos y firmas aparecen normalmente al reverso del do cumento y en su mismo texto. El aval nos da mayormente la certeza de pago o cobro, el cual podemos ejercer en contra del deudor o del aval indistintamente.

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