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01.

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF


Tamao de Texto:

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.

2. Contribuyentes del ITF


Tamao de Texto:

Son los siguientes:


propia.

Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta

03. Tasa del ITF


Tamao de Texto:

La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011 ,conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010.

04. Base imponible


Tamao de Texto:

La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.

05. Redondeo del Impuesto


Tamao de Texto:

1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales. 2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir. 3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5) 4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.

07. Declaracin Jurada y Pago


Tamao de Texto:

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos. La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011. Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario virtual N 0695 , en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario . Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras-Retenciones y/o percepciones. Para el ejercicio 2011 el impuesto se paga segn el anexo N 2 del cronograma para pago del ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2010. Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131Impuesto a las Transacciones Financieras - Cuenta propia. De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado. En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones.

10. Exoneraciones
Tamao de Texto:

Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:


SPOT.

Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional. Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones Tributarias-

La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de

11. Bancarizacin
Tamao de Texto:

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

12. Medios de Pago utilizables


Tamao de Texto:


Giros

Depsitos en cuenta

Transferencia de fondos. rdenes de Pago. Tarjetas de dbito Tarjetas de crdito. Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente. Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre otros , su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas. La relacin de medios de pago actualizada hasta el 2010, la encuentra tambin en esta pgina.

13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago


Tamao de Texto:

El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dlares americanos ( US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el da en que se contrae la obligacin.

16. Normas Legales


Tamao de Texto:

Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Decreto Supremo N 047-2004-EF Reglamento de la Ley N 28194 Decreto Supremo N 067-2004-EF Incluyen tarjetas de crdito y de cargo internacionales como Medios de Pago para efectos de lo dispuesto en la Ley N 28194, siempre que los pagos se canalicen a travs de Empresas del Sistema Financiero. Decreto Supremo N 147-2004-EF Se modifican los DD.SS. N 047 y 067-2004-EF. Decreto Supremo 146-2007-EF publicado el 21 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo: DS 146 _2007-EF.pdf Decreto Supremo que modifica el Reglamento a la Ley N 28194 Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa aprobado por el Decreto Supremo N 047-2004-EG Decreto Supremo 150-2007-EF publicado el 23 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo: 23 Set 07 DS 150 TUO.pdf) Se aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Ley N 28653

Mantienen alcuota del 0.08% Ley N 28929 (artculo 7) Prorrogan vigencia de la alcuota del ITF Decreto Legislativo N 975 Modifican la Ley N 28194 - Ley de Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Ley N 29667 Ley que modifica los artculos 10, 13 y 17 del Decreto Supremo N 150-2007-.EF Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA EMITIDAS Resolucin de Superintendencia N 041-2004/SUNAT Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras. Resolucin de Superintendencia N 073-2004/SUNAT Establecen el procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de inafectacin al Impuesto a las Transacciones Financieras. Resolucin de Superintendencia N 082-2004/SUNAT Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras. Resolucin de Superintendencia N 092-2004/SUNAT Establecen procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin jurada de inafectacin al Impuesto a las Transacciones Financieras. Resolucin de Superintendencia N 267-2004/SUNAT Dictan normas para que las Empresas del Sistema Financiero cumplan con informar a la SUNAT la relacin de los medios de pago con los que operan y las tarjetas de crdito sobre las cuales realizan el servicio de recaudacin o cobranza. Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones financieras del Ejercicio Gravable 2004. Resolucin de Superintendencia N 072-2005/SUNAT Prorrogan para los deudores tributarios cuyo ltimo dgito del RUC sea (0) la fecha de vencimiento de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del ejercicio gravable 2004. Resolucin de Superintendencia N 163-2007/SUNAT Aprueban nueva versin del PDT ITF- Formulario Virtual N 0695 Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT Establece cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al ao 2011 ( ver anexo 2 que forma parte de la misma resolucin) Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT Aprueba nueva versin del PDT del impuesto a las transacciones financieras - formulario virtual N 0695 y prorroga el plazo para presentar la declaracin jurada de dicho impuesto correspondiente a los periodos tributarios de Abril y Mayo de 2011.

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