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Destinado a mexicanos y extranjeros residentes en el extranjero que obtienen ingresos de fuente de riqueza ubicada en Mxico
www.sat.gob.mx www.gobiernofederal.gob.mx
2008 2009
2009
ndice
Pgina 7.................... Presentacin 9.................... Quines son extranjeros 9.................... Qu personas se consideran residentes en Mxico 10..................Cmo deben tributar los extranjeros residentes en Mxico 12..................Qu personas se consideran residentes en el extranjero 13..................En qu casos deben pagar impuestos en Mxico los residentes en el extranjero 34................. Qu impuestos pagan los extranjeros 35..................Cmo se pagan los impuestos 36..................Obligaciones de los residentes en el extranjero que obtengan los ingresos 37..................Obligaciones de las personas que hagan pagos a residentes en el extranjero 39..................Servicios gratuitos y confidenciales
Presentacin
El Servicio de Administracin Tributaria ha elaborado el folleto Rgimen Fiscal de los Residentes en el Extranjero 2009, con el fin de dar a conocer a las personas residentes en el extranjero que obtienen ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en Mxico, los casos en que deben pagar impuestos en este pas. Se define quin es considerado residente en el extranjero para fines fiscales, cmo debe tributar en Mxico, las tasas de impuesto sobre la renta (ISR) que debe aplicar, as como los ingresos por los que no debe pagar impuesto, entre otra informacin de inters. Para obtener mayor informacin, tambin se incluye un apartado de servicios gratuitos y confidenciales de orientacin fiscal.
en Mxico en el extranjero
personas fsicas, nacionales y extranjeras, que hayan establecido su casa habitacin en Mxico.
Cuando tambin tengan casa habitacin en otro pas, se consideran residentes en Mxico si en este pas tienen su centro de intereses vitales; es decir, que ms de 50% de los ingresos anuales de la persona fsica procedan de fuente de riqueza1 ubicada en este pas, o bien, que el centro de sus actividades profesionales est ubicado en territorio nacional, entre otros casos.
Las
personas fsicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado, incluso cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles, entre otras) que hayan establecido en Mxico el principal asiento de su negocio o su sede de direccin efectiva.
Las
Se presume que las personas fsicas de nacionalidad mexicana son residentes en Mxico salvo que prueben que son residentes en otro pas.
1 Fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o se generan los ingresos. Es muy importante identificar el tipo de ingreso que se obtiene y el lugar donde se encuentra la fuente de riqueza para determinar si la persona que lo recibe est obligada o no a pagar el impuesto en Mxico, as como, en su caso, la tasa, la forma y la fecha del pago.
Las personas fsicas residentes en Mxico, aun cuando sean de nacionalidad extranjera tributarn como cualquier persona fsica nacional residente en Mxico. Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico deben presentar aviso ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios dentro de los 15 das anteriores a aquel en que ocurra el cambio de residencia fiscal.
Por ejemplo:
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Personas fsicas
Tipo de ingresos Honorarios por servicios independientes. Sueldos o salarios en la iniciativa privada o en alguna entidad de gobierno. Honorarios como administrador, comisario o gerente general.
Rgimen en el que deben tributar e inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
Actividades profesionales. Sueldos y salarios y conceptos asimilados. Sueldos y salarios y conceptos asimilados.
Honorarios como miembros de consejos Sueldos y salarios y conceptos directivos, de vigilancia o consultivos. asimilados. Rendimientos y anticipos como miembros de sociedades cooperativas de produccin. Anticipos como miembros de sociedades o asociaciones civiles. Sueldos y salarios y conceptos asimilados. Sueldos y salarios y conceptos asimilados. Actividades empresariales, rgimen Intermedio o rgimen de Pequeos Contribuyentes dependiendo del monto de ingresos anuales.
y en general por Arrendamiento o subarrendamiento de Arrendamiento otorgar el uso o goce temporal bienes inmuebles. de bienes inmuebles. Intereses pagados por personas del sistema financiero (bancos, casas de bolsa, sociedades de inversin, etctera). Ingresos por intereses.
La informacin sobre cada uno de los regmenes la puede consultar en el Portal de Internet del SAT, o solicite el folleto correspondiente en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
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Personas morales
Las personas morales que sean residentes en Mxico tributarn, segn su actividad u objeto social, en cualquiera de los siguientes regmenes:
Personas
morales rgimen General (sociedades mercantiles, y en general todas las que no estn consideradas como personas morales no lucrativas). morales con fines no lucrativos.
Personas Personas
morales del rgimen Simplificado (actividades de autotransporte de carga o de pasajeros y actividades del sector primario: agrcolas, ganaderas, silvcolas y de pesca).
personas fsicas, nacionales o extranjeras, que no tengan su casa habitacin en Mxico. No obstante, si tienen casa habitacin en Mxico se considerarn residentes en el extranjero si en este pas no tienen su centro de intereses vitales; es decir, si ms de 50% de los ingresos anuales que perciben no procede de fuente de riqueza ubicada en Mxico, o bien, si el centro de sus actividades profesionales no est ubicado en territorio nacional, entre otros casos.
Las
personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles, entre otras) que no hayan establecido en Mxico el principal asiento de su negocio o su sede de direccin efectiva.
Las personas fsicas de nacionalidad mexicana se presume que son residentes en Mxico salvo que prueben que son residentes en otro pas.
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Ingresos exentos
No se paga el ISR por los siguientes ingresos:
Los
Ingresos pagados por residentes en el extranjero, personas fsicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el pas o que tenindolo el servicio no est relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.
2 Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Estos lugares son, por ejemplo: sucursales; agencias; oficinas; fbricas; talleres; instalaciones; minas; canteras y cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
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los ingresos sean de ms de 125,900 pesos y hasta un milln de pesos se aplica la tasa de 15%. los ingresos percibidos excedan de un milln de pesos se aplica la tasa de 30%.
Cuando
empleador o persona que efecte los pagos debe hacer la retencin del ISR y enterarlo ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a travs de los bancos autorizados. el patrn no est obligado a retener, el contribuyente que obtenga los ingresos calcular y pagar el ISR mediante declaracin que presente en los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.
Cuando
Opciones para efectuar el pago del ISR cuando se obtienen ingresos por salarios
Las personas fsicas residentes en el extranjero, obligadas al pago del ISR en los trminos arriba indicados, pueden optar por efectuar el pago del citado impuesto en cualquiera de las formas siguientes:
Mediante
retencin y entero que les efecte la persona fsica o moral residente en el extranjero que realiza los pagos por concepto de salarios, para lo cual dicha persona debe presentar ante el SAT, en escrito libre, solicitud de inscripcin como retenedor al RFC. entero que realice la persona residente en Mxico en cuyas instalaciones se prest el servicio personal subordinado. entero que realice el representante en el pas del residente en el extranjero que asuma la responsabilidad solidaria del pago del impuesto, a cargo de dicho residente en el extranjero.
Mediante
Mediante
El ISR a cargo que se pague en cualquiera de las opciones sealadas se debe enterar al SAT a ms tardar el da 17 del mes posterior al que corresponda el pago a travs de los bancos autorizados. La opcin elegida al efectuar el primer pago no puede variar durante los siguientes doce meses del periodo.
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Ingresos exentos
Se exceptan del pago del ISR, los ingresos por honorarios pagados por residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas o que tenindolo el servicio no est relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.
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clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expide. los datos se encuentren impresos. sean impresos por establecimientos autorizados.
Que Que
Dichos comprobantes pueden formularse en idioma distinto del espaol, pero se debe proporcionar a las autoridades, cuando stas lo requieran, la traduccin autorizada.
Administradores,
Tratndose de este tipo de ingresos, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los mismos son pagados en el pas o en el extranjero, por empresas residentes en Mxico.
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personas que hagan los pagos, calcularn el impuesto y efectuarn la retencin y entero o pago ante el SAT, a travs de los bancos autorizados. la persona que haga los pagos sea residente en el extranjero, el contribuyente que obtenga los ingresos debe calcular y pagar el ISR mediante declaracin que presente dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.
Cuando
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el uso o goce, o el derecho a ocupar o disfrutar, en forma temporal o definitiva, uno o varios bienes inmuebles o parte de los mismos. el servicio de hospedaje u otro similar en uno o varios bienes inmuebles, o en parte de los mismos, durante un periodo especfico, a intervalos previamente establecidos. membresas o ttulos similares, cualquiera que sea el nombre con que se designen, que permitan el uso, goce, disfrute u hospedaje de uno o varios bienes inmuebles o parte de los mismos. en administracin a un tercero, uno o varios bienes inmuebles ubicados en territorio nacional, para hospedar, albergar o dar en alojamiento a personas distintas del contribuyente.
Prestar
Enajenar
Otorgar
Tratndose de estos ingresos, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el pas est ubicado al menos uno de los bienes inmuebles que se destinen total o parcialmente a dicho servicio.
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costo comprobado de adquisicin, actualizado conforme a lo previsto por el artculo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin y venta.
Gastos
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Pagos
Comisiones
venta.
En este caso, el representante calcula el impuesto y lo entera en la oficina que corresponda a su domicilio, dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso. Los contribuyentes que ejerzan la opcin de pagar el impuesto mediante representante en Mxico, deben presentar un dictamen formulado por contador pblico registrado para estos fines, en el que se indique que el impuesto se calcul conforme a las disposiciones fiscales, acompaado de una copia de la designacin del representante. Tratndose de ingresos por la enajenacin de acciones que se realice a travs de la Bolsa Mexicana de Valores concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de Valores, y siempre que dichos ttulos sean de los que se coloquen entre el gran pblico inversionista, el impuesto se paga mediante retencin que efecta el intermediario financiero aplicando la tasa de 5% sobre el ingreso obtenido, sin deduccin alguna. Los contribuyentes que enajenen las acciones a que se refiere el prrafo anterior pueden optar porque el intermediario financiero efecte la retencin aplicando la tasa de 20%, sobre la ganancia proveniente de la enajenacin de dichas acciones. Los intermediarios enterarn las retenciones efectuadas, segn se trate, ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel en el que se efecte la enajenacin correspondiente. Tratndose de la enajenacin de acciones de sociedades de inversin de renta variable, el impuesto se paga mediante retencin que efecta el intermediario financiero aplicando la tasa de 5% sobre el ingreso obtenido, sin deduccin alguna; los contribuyentes pueden optar porque el intermediario financiero efecte la retencin aplicando la tasa de 20%, sobre la ganancia proveniente de la enajenacin de dichas acciones, siempre que la misma sea determinada conforme a lo dispuesto en el artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En el caso de sociedades de inversin de renta variable, se estar a lo dispuesto en el artculo 195 de la citada Ley.
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En
el caso de adquisicin por parte de residentes en el extranjero de acciones o ttulos valor que representen la propiedad de bienes, las autoridades fiscales podrn practicar avalo de la operacin de que se trate y si ste excede en ms de 10% de la contraprestacin pactada por la enajenacin, el total de la diferencia se considerar ingreso del adquirente, en cuyo caso se incrementar su costo por adquisicin de bienes con el total de la diferencia citada. El impuesto se determina aplicando, sobre el total de la diferencia sin deduccin alguna, la tasa de 28%, y lo debe enterar el contribuyente mediante declaracin que presente ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la notificacin que efecten las autoridades fiscales, con la actualizacin y los recargos correspondientes. Lo dispuesto en este prrafo ser aplicable independientemente de la residencia del enajenante. las adquisiciones a ttulo gratuito, el impuesto se determina aplicando la tasa de 25% sobre el valor total de avalo de las acciones o partes sociales, sin deduccin alguna; dicho avalo debe practicarse por persona autorizada por las autoridades fiscales. Se exceptan del pago de dicho impuesto los ingresos que se reciban como donativos.
En
No se paga el ISR cuando el enajenante sea una persona fsica o moral y siempre que:
Se
trate de acciones o de ttulos que representen exclusivamente acciones, por cuya enajenacin no se est obligado al pago del ISR. trate de la enajenacin de acciones de sociedades de inversin de renta variable, siempre que la totalidad de las acciones que operen dichas sociedades se consideren exentas por su enajenacin. Los ingresos deriven de la enajenacin en bolsas de valores ubicadas en mercados reconocidos de pases con los que Mxico tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributacin, de acciones o ttulos que representen exclusivamente acciones, emitidas por sociedades mexicanas, siempre que por dicha enajenacin no se est obligado al pago del ISR.
Se
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rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u obligaciones, incluidas primas y premios asimilados a los rendimientos de tales valores. premios pagados en el prstamo de valores. por la colocacin de ttulos valor, bonos u obligaciones.
Los
Descuentos Comisiones
o pagos que se efecten con motivo de apertura o garanta de crditos, aun cuando stos sean contingentes. los pagos que se realizan a un tercero con motivo de la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta, o de la responsabilidad de cualquier clase. la ganancia que se derive de la venta de los ttulos colocados entre el gran pblico inversionista. en la enajenacin de acciones de las sociedades de inversin en instrumentos de deuda. se considera inters el ingreso que obtenga un residente en el extranjero con motivo de la adquisicin de un derecho de crdito de cualquier clase: presente, futuro o contingente.
De
De
Ganancia
Tambin
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Tipos de intereses
A los intereses pagados por entidades de financiamiento pertenecientes a estados extranjeros y bancos extranjeros, siempre que sean los beneficiarios efectivos de los intereses y cuenten con registro en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin en el Extranjero. A los intereses pagados provenientes de ttulos de crdito colocados a travs de bancos o de casas de bolsa, en un pas con el que Mxico no tenga celebrado tratado para evitar la doble tributacin, siempre que dichos documentos se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios. Por la adquisicin de un derecho de crdito de cualquier clase: presentes, futuros o contingentes. A los intereses provenientes de ttulos de crdito colocados entre el gran pblico inversionista, ganancias provenientes de su enajenacin, los percibidos de certificados, aceptaciones, ttulos de crdito, prstamos u otros crditos, a cargo de instituciones bancarias, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades financieras de objeto mltiple o de organizaciones auxiliares de crdito, siempre que estos documentos se encuentren registrados en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios; de lo contrario, se aplicar la tasa de 10%. A los intereses pagados a entidades de financiamiento del extranjero, en las que el Gobierno federal participe en su capital social, siempre que sean beneficiarias efectivas de los mismos y se encuentren inscritas en el registro mencionado. A los intereses pagados a reaseguradoras. A los intereses: Pagados por instituciones bancarias, distintos de los sealados anteriormente. Pagados a proveedores del extranjero por venta de maquinaria y equipo, que formen parte del activo del adquirente. Los pagados a residentes en el extranjero para financiar la adquisicin de maquinaria y equipo, y en general para la habilitacin, avo o comercializacin, siempre que se haga constar en el contrato y se trate de sociedades registradas en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin del Extranjero. Otros intereses distintos de los anteriores.
* Las tasas previstas en estos casos no sern aplicables si los beneficiarios efectivos, ya sea en forma directa o indirecta o en forma individual o conjuntamente con personas relacionadas, perciben ms de 5% de los intereses derivados de los ttulos de que se trate y son: 1. Accionistas de ms de 10% de las acciones con derecho a voto del emisor. 2. Personas morales que en ms de 20% de sus acciones son propiedad del emisor.
10%* 10%
4.9%*
4.9%* 15%
21%
28%
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Intereses exentos
No se paga el ISR cuando los intereses sean pagados por establecimientos en el extranjero de instituciones de crdito del pas. Asimismo, no se paga el ISR por los intereses siguientes:
Los
que deriven de crditos concedidos al Gobierno federal o al Banco de Mxico. que deriven de bonos emitidos por el Gobierno federal o por el Banco de Mxico, adquiridos y pagados en el extranjero. que se generen por crditos a plazo de tres o ms aos, concedidos o garantizados por entidades de financiamiento residentes en el extranjero que se dediquen a promover la exportacin, siempre que estn registradas en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin del Extranjero. que se generen por crditos concedidos, o garantizados en condiciones preferenciales por entidades de financiamiento residentes en el extranjero, a instituciones autorizadas a recibir donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. que deriven de crditos concedidos al Gobierno federal o al Banco de Mxico y los provenientes de ttulos de crdito emitidos por el Gobierno federal o por el Banco de Mxico, colocados en Mxico entre el gran pblico inversionista.
Los
Los
Los
Los
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persona que haga los pagos debe efectuar la retencin, siempre que sea residente en el pas o en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico y enterarlo al SAT, a travs de los bancos autorizados. los dems casos, quienes obtengan los ingresos por este tipo de actividades calcularn el impuesto y lo enterarn mediante declaracin, que presenten en el lugar donde se haya hecho el espectculo o encuentro deportivo, al da siguiente en que se haya obtenido el ingreso. se puede optar por calcular y pagar el impuesto correspondiente a travs de representante legal.3
En
Tambin
3 El representante legal que se designe debe ser una persona residente en Mxico, o residente en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico, y debe conservar a disposicin de las autoridades fiscales, por un plazo de cinco aos a partir del da en que se haya presentado la declaracin, los documentos relacionados con el pago del impuesto por cuenta del contribuyente.
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14. Ingresos por dividendos, utilidades, remesas enviadas, y en general por ganancias distribuidas por personas morales
Cuando las personas residentes en el extranjero obtengan ingresos por dividendos, utilidades, remesas enviadas, y en general por ganancias distribuidas por personas morales, se entiende que la fuente de riqueza est en territorio nacional cuando la persona que los distribuye resida en Mxico.
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costo comprobado de adquisicin del inmueble, actualizado conforme a lo previsto por el artculo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. importe de las inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones, actualizado conforme a lo previsto por el artculo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin y venta. por avalos.
El
Gastos Pagos
y mediaciones pagadas por el vendedor con motivo de la venta. Para estos efectos, el representante dar a conocer a los fedatarios estas deducciones.
Comisiones
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Los notarios, corredores y dems fedatarios efectan el clculo del impuesto, y lo enteran ante el SAT, a travs de los bancos autorizados, bajo su responsabilidad, dentro de los 15 das siguientes a que se firme la escritura.
16. Pagos por servicios de construccin de obra, instalacin, mantenimiento, o montaje en bienes inmuebles, inspeccin o supervisin
Para las personas que presten servicios de construccin de obra, instalacin, mantenimiento, o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de inspeccin o supervisn relacionadas con ellos, se considera que la fuente de riqueza est en el pas cuando la actividad la realicen en territorio nacional.
impuesto se paga a travs de la retencin y entero que efecte la persona que haga los pagos.
Los
residentes en el extranjero que tengan un representante en Mxico4 pueden calcular el impuesto restando a su total de ingresos el importe de las deducciones autorizadas para las empresas residentes en Mxico, y aplicando sobre la diferencia la tasa de 28%. En este caso, el representante efectuar el pago en la oficina autorizada del lugar donde se realicen las obras, dentro del mes siguiente de aquel en que se concluyan dichas obras.
El representante legal que se designe debe ser una persona residente en Mxico, o residente en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico, y debe conservar, a disposicin de las autoridades fiscales, los documentos relacionados con el pago del impuesto por cuenta del contribuyente, por un plazo de cinco aos a partir del da en que se haya presentado la declaracin.
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importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en el pas cuando el acreedor que efecta el perdn sea residente en el pas, o residente en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico. obtenidos por otorgar el derecho a participar en un negocio, inversin, o cualquier pago para celebrar o participar en actos jurdicos de cualquier naturaleza. En este caso, se considera que la fuente de riqueza est en el pas cuando el negocio, inversin o acto jurdico se lleve a cabo en el pas, y no se trate de aportaciones de capital a una persona moral. que deriven de indemnizaciones por perjuicios, y los ingresos derivados de clusulas penales o convencionales. Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en el pas cuando quien efecte el pago sea residente en Mxico, o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. que deriven de la enajenacin de crdito comercial. Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en el pas cuando el crdito comercial sea atribuible a una persona residente en el pas, o a un residente en el extranjero con establecimiento permanente ubicado en Mxico.
Los
Los
Los
el caso de deudas perdonadas, el impuesto se calcula sobre el total de la deuda perdonada, y es retenido por el acreedor. de los ingresos obtenidos por otorgar el derecho a participar en un negocio, inversin y de los que deriven de la enajenacin de crdito comercial, el impuesto se calcula sobre el importe bruto de la contraprestacin que se haya pactado.
Tratndose
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Para
los ingresos que deriven de indemnizaciones por perjuicios, y los ingresos derivados de clusulas penales o convencionales, la tasa se aplica sobre el importe bruto de las indemnizaciones o penas convencionales.
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El entero se har por Internet o por ventanilla bancaria, segn se est obligado. Cuando el pago lo deba efectuar el contribuyente que perciba el ingreso, lo har ante las oficinas autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a la percepcin de dicho ingreso. Tratndose del impuesto empresarial a tasa nica se deben efectuar pagos provisionales mensuales a ms tardar el 17 del mes siguiente al que se paga y Declaracin Anual durante el periodo de enero a marzo, el caso de personas morales, y durante abril tratndose de personas fsicas; ambas del ao siguiente al que corresponda el pago.
el ISR por los ingresos obtenidos. Esta obligacin se cumple cuando la persona que hace los pagos retiene el impuesto y lo entera al SAT, a travs de los bancos autorizados. la persona que haga los pagos no est obligada a retener el impuesto, el contribuyente que obtenga los ingresos debe pagarlo por medio de declaracin que presente a travs de ventanilla bancaria o va Internet, dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso. personas que presten servicios profesionales independientes, que perciban ingresos por honorarios, deben expedir recibos de honorarios. personas que perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, o en general por otorgar el uso o goce temporal de dichos bienes, deben expedir recibos por las rentas cobradas.
Cuando
Las
Las
Es importante mencionar que el ISR que se pague mediante retencin, o bien directamente por el contribuyente, se considera pago definitivo, lo que significa que no se tiene obligacin de presentar Declaracin Anual.
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retener y hacer el entero ante el SAT del ISR que corresponda a dichos extranjeros. una cantidad equivalente a la que debi haber retenido en la fecha de exigibilidad del pago, o al momento en que efecte dicho pago; lo que suceda primero. el caso de que los pagos o contraprestaciones se efecten en moneda extranjera, el impuesto se entera haciendo la conversin a moneda nacional. la persona que haga pagos a residentes en el extranjero cubra por cuenta de ellos el impuesto, el importe del mismo se considera como ingreso obtenido por estos contribuyentes. No se considera como ingreso del residente en el extranjero el IVA que traslade, esto conforme a la Ley del IVA.
Enterar
En
Cuando
Presentar
ante el SAT declaracin informativa de pagos efectuados a residentes en el extranjero, mediante el sistema Declaracin Informativa Mltiple, ya sea por Internet, por medios magnticos o de manera impresa, segn el caso, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao. a los residentes en el extranjero constancia de pagos y retenciones efectuadas a ms tardar en febrero de cada ao.
Entregar
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El folleto Rgimen fiscal de los residentes en el extranjero, 2009, fue elaborado en el Servicio de Administracin Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y Planeacin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios, y de Comunicacin Institucional, tuvo un tiraje de 29350 ejemplares y se termin de imprimir en 2009.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOC y ACCI. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.
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