FONDO FIJO DE CAJA El fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para

un uso especfico como es el pago de gastos menores o de urgencias. En las empresas se asigna, por lo general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza del manejo y custodia del mismo. En resumen, se puede decir que el fondo fijo se inicia cuando a una persona se le asigna esa actividad y le entregan una cantidad especfica en dinero que al transcurrir el tiempo y por las necesidades de la empresa posiblemente debe ser ampliado, reducido o cancelado. En una empresa se puede crear un fondo fijo, que es lo ms comn, o varios segn las necesidades.

Supongamos que una empresa por su dimensin y sus operaciones necesita crear varios fondos fijos de caja y asigna una cantidad a una persona en cada uno de los departamentos de Administracin, Ventas y Produccin. El fondo fijo de caja siempre debe presentar una cantidad fija, es decir, fsicamente debe sumar en dinero o en comprobantes el total de lo asignado para dicho fondo. De hecho, en el fondo fijo slo debe canjearse dinero en efectivo por comprobantes de gastos.

La cuenta que se utiliza en contabilidad para controlar estas operaciones generalmente se denomina fondo fijo de caja, donde: Se carga: del importe en efectivo que se destine para iniciar en fondo fijo Del importe en efectivo que se requiera para incrementarlo Se abona: por cancelacin parcial o total del fondo Saldo: deudor Poltica: cada empresa, segn sus necesidades, decide el importe del fondo fijo, asimismo implementa las fechas o momentos de la reposicin del mismo.

Presentacin en el balance general: activo circulante Ejemplo de un inicio de un fondo fijo La compaa Ferretera RAM S.A de C.V. decide iniciar un fondo fijo de caja por $5,000.00 para el pago de gastos menores o de urgencia, y se le asignan a la seorita Cristina Prez, para lo cual se expide cheque 1126 de HSBC.

Registro en esquema de diario |Cuenta |fondo fijo de caja |Srita. Cristina Perez |Bancos |HSBC | | |8,000.00 |total |Parcial | |8,000.00 | | |8,000.00 |Debe |8,000.00 | |Haber | | |8,000.00 | |8,000.00 | | | | | |

Ejemplo de un incremento de un fondo fijo La compaa Ferretera RAM S.A de C.V. decide incrementar el fondo fijo de caja adicionndole $2,000.00 para lo cual extiende el cheque del banco Santander.

Registro en esquema de diario |Cuenta |fondo fijo de caja |Srita. Cristina Prez |Bancos |Santander | | |2,000.00 |total |Parcial | |2,000.00 | | |2,000.00 |Debe |2,000.00 | |Haber | | |2,000.00 | |2,000.00 | | | | | |

Ejemplo

de la reduccin parcial del fondo fijo La compaa Ferretera RAM S.A de C.V. decide reducir su fondo fijo en $2,000.00 por considerarlo excesivo, depositando en el banco HSBC el efectivo.

Registro en esquema de diario |Cuenta |bancos |HSBC |fondo fijo de caja |Srita. Cristina Prez | |total |Parcial | |1,500.00 | |1,500.00 |1,500.00 | | |Debe |1,500.00 | | | |1,500.00 | |1,500.00 | |Haber | | | | |

Ejemplo de cancelacin total del fondo fijo La compaa Ferretera RAM S.A. decide cancelar totalmente el fondo fijo en este momento, depositando el efectivo en el banco HSBC

Registro en esquema de diario |Cuenta |Bancos |HSBC |fondo fijo de caja |Srita. Cristina Perez | |total |Parcial | |9,500.00 | |9,500.00 |9,500.00 | | |Debe |9,500.00 | | | |9,500.00 | |9,500.00 | |Haber | | | | |

ARQUEO DE CAJA El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta,

corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.

Una sana poltica de control interno en lo referente a la Caja establece que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se est haciendo de este dinero, por parte de las personas responsables.

Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea igual al total del fondo asignado a la Caja Chica; pero puede suceder que se haya hecho un pago que no se ha relacionado, o se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero a hecho un uso indebido del mismo. Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja Chica.

CONCILIACIN BANCARIA La conciliacin

bancaria no es un estado financiero bsico sino un reporte que se presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compaa As pues al hablar de conciliacin bancaria es componer y ajustar las cuentas bancarias de la empresa, que las cuentas que hay en el banco sean las mismas que las estn registradas. La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo.

Existen tres razones bsicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con al que aparece en los libros de una compaa o empresa: -Depsitos en transito. Los depsitos que fueron hechos por la empresa demasiado tarde para incluirlos en el estado del banco, se conocen como depsitos en transito. Estos depsitos son incluidos en la cuenta de la compaa, pero no parecen en la cuenta actual del banco. -Cheques pendientes de cobro. Durante el mes se extienden cheques a acreedores, a empleados por sueldos y salarios, y a departamentos gubernamentales por concepto de pago de impuestos, etc. No todos los cheques extendidos son presentados para su cobro, se conocen como cheques pendientes. El saldo de la compaa incluir estos cheques como deducciones, pero mientras no sean presentados al banco para su pago aparecern rebajados del estado de cuenta correspondiente al mes en curso. -Errores del banco: en alguna ocasin el banco comete un erro. El mas frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra compaa. Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en los bancos. -Cargos por servicios bancarios: el banco cobra honorarios, conocidos como cargos por servicios por el manejo

de la cuenta. El monto de los cargos por servicio que descuenta el banco, no es conocido hasta que se recibi el estado de cuenta. -Deposito de cheques sin fondos: el banco puede devolver un cheque depositado en la cuenta de un cliente debido a que este no tena suficientes fondos en su banco para cubrirlo. Se denominan cheques sin fondos. Cuando la empresa deposita un cheque recibido de un cliente el banco aade su importe a la cuenta de la compaa, pero cuando se comprueba que no puede cobrarse, el banco rebaja su importe de la propia cuenta. El banco enva una nota de cargo y el cheque sin fondo al depositante cuando es incobrable. Por lo general la compaa no rebaja este importe en sus libros hasta fin de mes, cuando recibi el estado de cuenta del banco. -Cobro de documentos: el banco puede operar como un cobrador de la compaa y obtener el pago de un documento que recibi la empresa de un cliente. El banco cobrara honorarios por este servicio. Cuando se cobra, el banco aade a la cuenta de la compaa el importe del documento, mas los intereses, si los hubiera, y la rebaja de la propia cuenta, aunque algunos bancos envan un aviso (nota de crdito) cuando se cobra el documento. -Pago de documentos: la compaa puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago lo pague a su vencimiento, junto con los intereses que pudieran existir, deduciendo el importe de la cuenta de la empresa en el banco. Cuando se paga el documento, el banco acostumbra enviar una nota de cargo a la empresa, como aviso de que se ha efectuado el pago. La mayor parte de las compaas no hace ningn asiento hasta recibir el estado de cuenta del banco. -Errores en los libros: la compaa puede cometer algn error al registrar un pago o recepcin de efectivo. Por lo general, no se descubre el error, hasta que se recibe el estado del banco y se concilia contra el saldo que aparece en los libros de la empresa.

Elaboracin de la conciliacin bancaria Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una conciliacin bancaria, esta se hace para determinar la razn de cualquier diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado del banco existen tres formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros). -A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta -Con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros -Por conciliacin cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado El procedimiento para conciliar el saldo en bancos es: 1) se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco 2) con los comprobantes de deposito se verifica si los depsitos realizados por al compaa concuerdan con los depsitos que aparecen en el estado del banco. Los depsitos que no aparezcan en el estado del banco se denominan depsitos en transito los depsitos en transito se aaden al saldo final y se obtiene un subtotal 3) se identifican en orden numrico los cheques girados que hayan sido pagados por el banco de acuerdo al estado de cuenta. Despus, tome los talones de los cheques y ponga una contrasea a todos aquellos que se hallan cancelado (pagado). A los cheques emitidos y no pagados por el banco se les llama cheques pendientes. Se ordena cada cheque pendientes anotando su nmero e importe y el monto total de cheques pendientes, se rebaja del subtotal anterior. Siempre se conserva una relacin completa de los cheques pendientes con fines de referencias y seguimiento.

4) despus de completar los puntos 2 y 3, se revisa si existe algn error. Si el banco ha cometido algn error antelo en el estado de conciliacin. Sume o reste el importe necesario para corregir el subtotal anterior. A este total se le conoce como el saldo de banco conciliado. Trace una lnea debajo del saldo conciliado. El procedimiento para conciliar saldo en libros es: 1) anotar el saldo, tal como aparece en los libros de la empresa 2) Se revisa si exciten algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco. Aada estos importes al saldo de efectivo en libros para obtener el subtotal. 3) Se verifica si se han efectuado deducciones por: Cargos por servicios bancarios Cargos por cobro de documentos Depsitos de cheques SF recibidos de clientes Pagos de documentos e intereses documentos

Elaborar una relacin desde todas las deducciones, con importes y de clientes se restan del subtotal anterior. 4) Comprueben si existen errores hechos por la compaa, al registrar las entradas y salidas de efectivo. Si se descubre algn error, antelo en el estado de conciliacin. Aada o rebaje el importe necesario para rectificar los registros. 5) Obtenga un total final, tomando en cuenta las adicciones o deducciones hasta por el saldo que aparece en los libros. Este total se denomina saldo en libros conciliado y debe ser igual que el saldo bancario conciliado. Trace una doble raya debajo del saldo en libros conciliado. Primero anote todas las adiciones y luego todas las deducciones en la seccin del estado en que se concilia el saldo en libros. Por tanto revise y agrupe las adiciones y deducciones al saldo

en banco de la conciliacin bancaria, el saldo bancario y el estado en libros conciliado deben ser iguales si se han seguido todos los pasos en forma correcta. Cabe mencionar que este procedimiento corresponde al mtodo de conciliacin cuadrada.

Tipos de conciliaciones bancarias

Mtodo de Cuatro Columnas. Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, Conciliacin por Saldos Ajustados. Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: 1) Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. 2) Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el

Banco: 3) Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho, los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora. 4) Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u omisiones. Conciliacin por Saldos Encontrados Es una conciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir: Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomado en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).

SISTEMAS DE PLIZAS DE TRES INGRESOS

El trmino procede de un tecnicismo estadounidense (voucher), el cual significa comprobante o vale y lo utilizamos como un documento de carcter interno que sirve para registrar las operaciones de las negociaciones, adems ah se archivan los documentos soporte que dieron origen a dichos registros. Otra ventajas de la pliza es que existe mayor divisin de trabajo, cuenta con mucha informacin, por lo menos fecha, numero, nombre y codificacin de las cuentas afectadas, importes, quien lo hizo, autorizacin, as como el concepto.

Los tipos de plizas de tres registros son

 Registro de plizas de diario

Registro de plizas de entrada de caja

Registro de plizas de salida de caja.

Registro de plizas de diario.

En las plizas de diario se deben de registrar las operaciones que se denominan virtuales; es decir que no tienen el movimiento de entrada ni salida de efectivo, como por ejemplo, el registro de las depreciaciones y amortizaciones

Registro de plizas de entrada de caja

En estas plizas solo registramos las entradas de caja; es decir, los ingresos, como son cobros va clientes por ventas o servicios.

Registro de plizas de salida de caja

En estas plizas registramos todas las salidas de caja; es decir, todos los pagos o gastos realizados por un negocio, actualmente las plizas se llaman de egreso o pliza de cheque.

Las plizas de egreso se utilizan para el registro de salidas, como comisiones y situaciones bancarias.

Las plizas de cheque son las ms usadas actualmente en virtud de que por medio de ellas registramos todos los gastos y las compras que se realicen en una negociacin e incluso, es un requisito fiscal y para que los egresos tengan ese carcter, deben ser realizados a travs de las cuentas bancarias (cheque).

Como ejemplo de una operacin de diario, si nos piden calcular la depreciacin de un escritorio, tenemos que ver su valor de adquisicin original de la factura de compra; esa ser nuestra base. El porcentaje aplicar de depreciacin debe de sacarse de la ley del ISR; una vez realizados los clculos se elaboran los asientos de pliza en diario. Un ejemplo de egreso puede ser el pago de luz, telfono o algn otro gasto similar, de igual forma del recibo o comprobante del gasto sacamos la informacin para realizar la afectacin en las cuentas y subcuentas correspondientes. Cuando por algn motivo realizamos un mal registro de un asiento es recomendable corregirlo por el sistema de compartida, aunque este tiene desventajas de que se inflan los movimientos: no obstante estos sistemas de plizas estn encaminados a las concentraciones, sistemas mecnicos o electrnicos, por ello es lo mas practico y seguro.

Las siguientes plizas tienen varias similitudes para su mejor y mas practico manejo, por ejemplo segn el color: Pliza de diario verde Pliza de ingreso- azul Pliza de egreso crema con azul Pliza de cheque - verde claro

En todas aparece la siguiente informacin por considerarse indispensable para

tener un mejor control interno en una negociacin; Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber Concepto Fecha Numero de pliza Hecho por Revisado Autorizado Pase o auxiliares o registro mecanizado o computarizado En caso de pliza de cheque se adiciona el espacio para firma de cheque recibido

Las columnas de cuenta y subcuenta son muy importantes cuando operamos un sistema mecanizado o computarizado, para lo cual es indispensable contar con un catalogo de cuentas y subcuentas que contengan el cdigo de cada unas de ellas.

SISTEMAS DE CUENTAS POR PAGAR Este sistema bsicamente sirve para el control de egresos en relacin con las cuentas del pasivo; es decir, se refiere a todas las obligaciones que un comerciante tenga o adquiera en el curso de sus operaciones. Actualmente ha servido para calendarizar los pagos que tenemos que hacer a nuestros proveedores y acreedores. Se puede decir que su objetivo principal en el

momento que se devenguen aunque su pago sea posterior Pliza de cuentas por pagar |a favor de | |concepto | | |fecha de vencimiento | | |cuentas por pagar |fecha de expedicin | |

|cuenta |haber | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|subcuenta | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|nombre

|parcial

|debe

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | |

| | | | | | | | | | | | | | | |

|hecho por |pliza | |

|revisado | |

|autorizado

|auxiliares

|diario

|fecha

|registrado por | | |

|banco

|cheque N

|fecha de pago

Forma de operar el sistema El original del contra recibo se entrega el proveedor o al acreedor canjendolo por su factura o recibo original, y se anexa junto con la copia del contra recibo, la pliza de la cuenta por pagar. En forma interna esta documentacin debe revisarse, autorizarse y posteriormente asentarse en el registro de cuentas por pagar, donde se enumera y se calendariza el pago de estas obligaciones. Cuando se pagan estas pasivos se anota en le registro de cuentas por pagar y al proveedor y al acreedor se le recoge el contra recibo original, el cual es canjeando por el cheque correspondiente. Es decir, desde el aspecto fiscal y financiero se refleja una gran ventaja si este mes adquirimos mercancas y preparamos una cuenta por pagar a dos meses; por otro lado acreditamos el IVA y nos financiamos al diferir el pago de esa operacin que posiblemente se venda al contado.

MOVIMIENTO Y NATURALEZA DEL SALDO DE LA CUENTA Se acredita: De todas las deudas y las obligaciones que se tengan y las que se

contraigan en el curso de las operaciones del negocio Se carga: Del pago total o los parciales que se hagan los de la cuenta por pagar Saldo: Acreedor y representa los adeudos que a esa fecha tiene un negocio Presentacin en el balance: Se presenta en el activo circulante

ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Sistema: es el conjunto de principios coordinados para formar un mtodo cientfico o un cuerpo de doctrina. Procedimiento: manera de hacer o mtodo practico para hacer algo. Se trata de los procedimientos mediante los cuales asentamos las operaciones que efecta una empresa en los libros de contabilidad Los registros en los libros deben basarse en los principios de contabilidad y como objetivo tendrn el ser hecho de forma eficiente, confiable y oportuna. Breve Historia y Evolucin. A pasar el tiempo los mtodos de contabilidad fueron evolucionando, comenzando por los ms sencillos los cuales una persona poda hacer todos los registros de su negocio, hasta fechas mas recientes en los que la contabilidad fue desarrollando distintas reas, con esto se a desprendido varios mtodos o sistemas de contabilidad como pueden ser los siguientes: Sistema de Diario - Mayor nico Sistema de Diario Tabular Sistema de Diario y Caja Sistema Centralizador Sistema de Plizas

 Sistema de Plizas de Cuentas por Cobrar Sistema de Plizas de Cuentas por Pagar Sistema de Volantes o Fichas Sistemas Combinados a) Sistema de Diario - Mayor nico Se puede considerar que este sistema es el inventor del uso de rayados tabulares mltiples, hoy conocidos como hojas tabulares, se caracteriza del libro Diario Mayor nico es que, en uno solo, se registran todas las operaciones del diario como si fuera un Libro Continental y en la otra se registran todas las operaciones del mayor utilizando columnas para todas y cada una de las cuentas que conforman la contabilidad. b) Sistema de Diario Tabular Se origina con la evolucin del rayado Diario Continental por necesidades y conveniencias al aumentarle columnas con la finalidad de clasificar los registros por cuenta, esto generalmente se hace en dos columnas, para el debe y para el haber en cada cuenta en las de mayor movimiento y las que presentan movimiento espordico se llevan otras dos columnas denominadas como varias cuentas. c) sistema de diario y caja: De hecho es una divisin de uno a dos diarios: el de caja, donde registramos los ingresos y los egresos y el diario de las operaciones diversas que es en el que registramos la operaciones que no tiene movimiento de fondos, a las que se les puede denominar virtuales: d) Sistema Centralizador Este sistema nace con la necesidad de registrar diariamente un gran nmero de operaciones muy similares las cuales se canalizan en libros diarios en forma muy especfica segn el tipo de las mismas son: Diario de Cajas y Bancos Diario de Compras Diario de Ventas

 Diario de Salidas de Almacn Diario de Documentos por Cobrar Diario de Documentos por Pagar Diario de Operaciones Diversas

e) Sistema de Plizas Mejor conocida como sistema de Plizas de tres Registros

e) Sistemas de Cuentas por Cobrar Con este sistema se busca registrar los movimientos o acciones en las que tenemos un derecho y queda como devengado que posteriormente se traducir en ingresos, por ejemplo cuando vendemos a crdito tenemos un derecho y cuando cobramos se produce la entrada de efectivo. En este sistema se eliminan las cuentas personales y se controlan a travs de las cuentas por cobrar. El sistema grandes rasgos, se inicia cuando se tiene derechos y son registrados en la fecha que se devengan en la respectiva pliza de cuentas por cobrar; cuando se cobra ese derecho se cancela la cuenta por cobrar. f) sistema de plizas de cuentas por pagar: g) Sistema de Volantes o Fichas Generalmente este sistema se utiliza en las instituciones de crdito, utilizando como su nombre lo indica volantes o fichas en donde se anota un cargo o abono, rasgo que lo diferencia de los dems sistemas, en los cuales se registra completamente el cargo y abono. g) Sistemas Combinados: todos los comercios y las industrias tienen caractersticas particulares. Quienes trabajamos en las reas administrativas y contables debemos observar las necesidades de operacin para organizar los sistemas y/o registros de tal manera que al implantar un sistema, este cubra

dichas necesidades de los comerciales de forma gil, clara y oportuna. Estos sistemas se caracterizan por tomar de todos los sistemas lo que necesiten para obtener un buen control de sus operaciones y registros. Todos los sistemas mencionados, en trminos generales, buscan verificar y simplificar el registro y divisin de funciones de las operaciones, y responsabilizar a las personas por la ejecucin de su trabajo.

CUENTA PUENTE

Se entiende por cuenta puente una cuenta auxiliar, que recibe imputaciones contables, y de la misma se van sacando partidas contables que se imputan a cuentas determinadas hasta dejarlas en cero, un ej. tambin es debo ajustar una diferencia en una cuenta y no la encuentro imputo dicho valor a una cuenta puente y corregido provisoriamente la cuenta, con el transcurrir del da o das encuentro la solucin y reverso cuenta puente imputando la cuenta que corresponda la diferencia.

MERCANCAS EN TRANSITO

Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad

2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor

3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes

4.- Del importe de los fletes y acarreos

5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra

Abono:

1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener conocimiento de las mercancas llegaron a la bodega de la empresa

2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin de pedidos

3.- Del importe de su saldo para saldarla

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza

CUENTAS DE ORDEN

Se puede decir que cuenta es la forma como se registran con palabras y nmeros operaciones semejantes. Las llamadas cuentas de orden son los registros que podemos realizar de los valores ajenos a contingencias que se presenten en una negociacin; es decir, que no alteren el pasivo, capital o resultados; sin embargo, es importante tener presente que se debe llevar un registro por las posibles

eventualidades que pudieran presentarse posteriormente.

CUENTAS DE ORDEN DE VALORES AJENOS Se utilizan cuando se reciben bienes y/o valores ajenos. Uno de los motivos ms comunes para el uso del sistema es cuando un comerciante enva mercancas para su administracin y venta a otro comerciante denominado comisionista.

El comisionista recibe mercanca para la venta, a si como valores, del comitente. Se puede observar que el comisionista en ese momento requiere de controles y registros para la administracin de mercancas, cartera de clientes y efectivo; esto se puede lograr con cierta facilidad por medio de tres cuentas de orden y sus respectivas contracuentas que son:

|cuenta |mercancas en comisin | |caja de comitentes | |clientes del comitente |

|contra cuentas |comitente cuenta de mercanca

|comitente cuenta de caja y bancos

|comitente cuenta de clientes

El estudio de las mercancas en comisin se analiza con ms profundidad en el tema de mercancas en comisin.

CUENTAS DE ORDEN DE VALORES CONTINGENTES

Como

su nombre lo indica, con estas cuentas se busca tener el control, por medio de registros, de algo que no ha sucedido. Se hace con base en los valores que si conocemos; por ejemplo, respecto a los documentos endosados y descontados conocemos su valor, el momento del endoso, pero no si se cobra o no, para lo cual es importante tener el control mediante los registros. En general, se usan la cuenta y contracuentas que a continuacin se indican:

|cuenta

|contracuentas

| |endoso y/o descuento de

|documentos endosados y/o descontados documentos |

MOVIMIENTOS Y NATURALEZA DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS Y CONTRACUENTAS |MERCANCAS EN COMISIN |se carga |se abona | | | |

|Precio de costo de las |precio de costo de las |mercancas recibidas |mercancas vendidas |para su venta |Devoluciones de | | |Precio de costo de las

|mercanca que ya haban|devoluciones de mercancas | |sido vendidas |que hacemos al comitente | |

|CUENTA DE MERCANCAS DEL COMITENTE |se carga |se abona | |

|Precio de costo de las |Precio de costo de las

|mercancas vendidas. |mercancas vendidas para su | | |venta devoluciones de |

|Precio de costo de las |mercancas que ya haban sido| |devoluciones de |vendidas |

|mercancas que hacemos | |al comitente | |

Saldo deudor Saldo acreedor

El saldo de la cuenta y contra cuenta representan el precio de costo de las mercancas propiedad del comitente y en poder del comisionista.

|CAJA Y BANCOS (FONDOS) DEL COMITENTE |se carga |se abona | |

|Entrada del efectivo |Salidas de efectivo para |para cubrir gastos |

|pagar gastos por cuenta del |

|comitente Comisiones del | |

|Cobro a clientes por |comisionista |las ventas

|Envi de fondos al comitente| |

|CUENTA DE CAJA Y BANCOS (FONDOS) DEL COMITENTE |se carga |se abona |

| Salidas de efectivo | Entradas de efectivo para | |para pagar gastos por |cubrir gastos |cuenta del comitente | |Comisiones del |comisionista | | | | | | | |

|Cobro a clientes por las |ventas | | |

|Envi de fondos al |comitente

El saldo de la cuenta y la contra cuenta representan el importe en efectivo en

poder del comisionista.

|CLIENTES DEL COMITENTE | se carga |se abona |

| Del importe de las |ventas a crdito | | | |

| Cobros que se realicen por | |las ventas a crdito |

|De las mercancas devueltas | |por el cliente a precio de | |venta |Importe de las |

rebajas hechas| | |a clientes | |

|CUENTA DEL CLIENTE DEL COMITENTE |se carga |se abona | | | | | |

| Cobros que se realicen| |por la ventas a crdito| | |

|De las mercancas |devueltas por el |cliente a precio de |venta |

|Del importe de las ventas a | |crdito | | | |

|Importe de las rebajas | |hechas a clientes |

El saldo de la cuenta y contra cuenta representa el adeudo de los clientes.

PROCEDIMIENTO DE REGISTROS

Hay dos tipos de procedimientos:

El procedimiento directo: se lleva acabo cuando se registra una operacin en la cuneta y la contra cuenta de orden sin afectar ninguna cuenta en balance; es decir, cada vez que se cargue a la cuenta de balance; es decir, cada vez que se cargue a la cuenta se deber afectar la contra cuenta y viceversa.

El procedimiento cruzado: es cuando se registra una operacin tomando como base una cuenta en orden (deudora); la contra cuenta ser de balance o de resultados y en forma similar, pero contraria, cuando se registre una cuenta de orden deudora; los saldos de ambas debern de ser iguales.

PRESENTACIN DE LAS CUENTAS DE ORDEN EN EL BALANCE GENERAL.

Estos tipos de cuentas se presentan al pie del balance general; es decir, debajo del activo y del capital. Solo se reflejan las cuentas deudoras en virtud de que sus movimientos son equivalentes a la contra cuenta y sus saldos invariablemente