ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OBJETO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: El objeto de este estado financiero es que los usuarios de los mismos conozcan cmo la empresa genera y utiliza su efectivo y equivalente de efectivo en el curso de sus actividades empresariales. La generacin del efectivo es de suma importancia para conocer cmo la empresa financia sus operaciones, pudiendo ser: por las propias ventas, por proveedores, por prstamos de entidades financieras, por emisin de instrumentos financieros o por los aportes de accionistas, entre los principales. El estado de flujos de efectivo enriquece el anlisis financiero, ya que proporciona el desenvolvimiento del efectivo o equivalente del efectivo, estructurado por actividades, permitiendo analizar las fuentes de financiamiento y la utilizacin del efectivo. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: Este estado financiero debe mostrar los flujos de efectivo durante el ejercicio, clasificndolos por actividades de operacin, inversin y financiamiento. Actividades de Operacin.- En esta actividad se debe mostrar los flujos de efectivo (ingresos y salidas) relacionados con las actividades principales de la empresa. Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de actividades de operacin: a. Ingresos de efectivo provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios relacionados con las actividades principales del negocio. b. Ingresos de efectivos por pagos de regalas, comisiones y otros ingresos. c. Ingresos de efectivos por devolucin de impuestos pagados en exceso o indebidos. d. Egresos de efectivo producto de las compras a proveedores de bienes y servicios relacionados con la actividad principal. e. Salidas de efectivo por pago de remuneraciones a los trabajadores o por cuenta de ellos. f. Ingresos y egresos de efectivo provenientes de las compaas de seguros. g. Egresos de efectivo por los pagos de tributos al fisco. h. Pago de intereses por prstamos destinados a capital de trabajo. Actividades de Inversin.- En esta actividad se debe mostrar los flujos de efectivo relacionados con la compra de activos de larga duracin, as como la enajenacin de los mismos y otro tipo de inversiones. Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de actividades de inversin: a. b. c. d. e. f. g. Ingresos de efectivo por la venta de inmuebles, maquinarias y equipos. Ingresos de efectivo por la venta de activos intangibles. Ingresos de efectivo por la venta de acciones o ttulos de deuda de otras empresas. Reembolso de adelantos o prestamos dados a terceros. Egresos de efectivo para la compra de acciones o ttulos de deuda. Egresos de efectivo por la compra de activos fijos e intangibles. Adelantos y prstamos dados a terceros.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades de financiamiento.- En esta actividad se debe mostrar los flujos de efectivo relacionados con los endeudamientos que realiza la empresa como consecuencia de necesidades financieras, as tambin se registran las amortizaciones y los aportes de accionistas, entre otros. Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de actividades de financiamiento: a. b. c. d. e. f. g. h. Ingresos de efectivo por emisin de acciones. Ingresos de efectivo por aumentos de capital. Ingresos de efectivo por la emisin de bonos y otros instrumentos financieros. Ingresos de efectivo por prstamos de entidades financieras y/o bancarias y otras formas de financiamiento, ya sea a corto y/o largo plazo. Egresos de efectivo por la devolucin de aportes. Egresos de efectivo por la amortizacin y cancelacin de prstamos de terceros. Egresos de efectivo por el pago de utilidades a los accionistas. Pagos de Deudas, incluyendo pagos por arrendamiento financiero.

METODOS DE PRESENTACION DE ESTADO DEL FLUJOS DE EFECTIVO Segn la NIC 7 el estado de flujos de efectivo se puede preparar usando los siguientes mtodos: Mtodo directo.- Es el mtodo por el cual se revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo, estructuradas en base a las actividades de operacin, inversin y financiamiento. Mtodo indirecto.- Es el mtodo que revela la informacin, partiendo de la ganancia o prdida neta y ajustndola por los efectos de transacciones que no implican movimientos de efectivo, de diferimientos o devengamientos de entradas o salidas de efectivo operativas pasadas o futuras y de partidas de ingreso o de gasto, asociados con flujos de efectivo de inversin o de financiacin. La diferencia principal entre ambos mtodos est dada porque el mtodo directo detalla los principales componentes de ingresos y desembolsos de cada una de las actividades de operacin, mientras que el mtodo indirecto informa el flujo neto de caja de actividades de operacin. Se recomienda a las empresas presentar sus flujos de efectivo usando el mtodo directo porque provee de informacin que puede ser til para estimar flujos de caja futuros, lo cual el mtodo indirecto no provee.

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