UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

[LA TRIBUTACIN COMO INSTRUMRNTO DE

LA POLTICA ECONMICA; INCENTIVOS TRIBUTARIOS

[Quilisimba Cacoango Lenin Neptali]

[AP6-1.]

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Resumen ejecutivo: El Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones - COPCI deja en claro el inters del Estado en promover y estimular la inversin local y desde el exterior, a travs de la aplicacin de incentivos tributarios, que el tiempo dir si logran constituirse en medidas que, en definitiva, alcancen el fin para el cual fueron creados. Entre los incentivos que se establecen en el COPCI se encuentran los beneficios por la democratizacin del capital de las sociedades, estimulando con ello el acceso del trabajador en el paquete accionario de su empleador; la exencin del impuesto a la renta por las inversiones nuevas y productivas que realicen las sociedades; los beneficios por la aplicacin de medidas tendentes al cuidado del medio ambiente; la reduccin en tres puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta para las sociedades; la ampliacin del plazo de exoneracin del anticipo para las sociedades nuevas, entre otros. Ser necesario evaluar a futuro y con objetividad, los resultados efectivos que logren los incentivos del COPCI para atraer inversin nacional y extranjera. Hasta tanto, consideramos pertinente reflexionar sobre las siguientes interrogantes iniciales: 1.- Reducir progresivamente en 3 puntos porcentuales la tarifa del impuesto a la renta a favor de las sociedades a partir del ejercicio 2011, es un beneficio real cuando esta misma sociedad debe pagar un anticipo del impuesto a la renta que se puede constituir en impuesto mnimo y cuando el dividendo que reciba el accionista, persona natural domiciliada en el pas, se encuentra sujeto a una tarifa de hasta el 35% de impuesto a la renta?. 2.- Establecer que los empleadores se encuentran obligados al pago de una compensacin econmica a favor de los trabajadores bajo relacin de dependencia, que obtengan ingresos inferiores al salario digno mensual, sin considerar como ingreso real del trabajador lo que ste perciba por concepto de recargos por jornada nocturna, por las horas y recargos por trabajos extraordinarios y suplementarios, as como por las bonificaciones ocasionales, acaso no afectara las utilidades de los empleadores a los que se quiere estimular inviertan en el pas?. 3.- Son suficientes los incentivos para la interesante propuesta de democratizar el capital social de las sociedades a favor de sus trabajadores, como para que sea acogida sta como una opcin vlida por el inversionista? 4.- El inversionista sentir asegurada y protegida su inversin, as como estimulado para concretarla en un pas donde los cambios tributarios se

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producen ao a ao, en aspectos que le significan alterar su costo impositivo proyectado originalmente? Anlisis y comentarios: Con la promulgacin del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI), se revela el inters del Estado por estimular la inversin privada en el Ecuador, haciendo de la norma tributaria una herramienta de poltica fiscal que procura en definitiva: reactivar la economa; estimular conductas social y ecolgicamente responsables; y, lograr una ms equitativa distribucin de la riqueza nacional. Para comprender en qu comportamientos del sector empresarial privado le interesa al Estado influir, basta con analizar las conductas que se ven afectadas o estimuladas con las normas de carcter tributario contenidas en el COPCI y principalmente con los incentivos generales, sectoriales y para zonas deprimidas que a continuacin analizamos: 1.- Incentivos generales a favor de inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional: 1.1.- Reduccin progresiva de 3 puntos porcentajes del impuesto a la renta El COPCI sustituye el Art.37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, disminuyendo en 3 puntos porcentuales, la tarifa nica del impuesto a la renta para las sociedades, bajndola del 25% al 22%. De acuerdo con la Disposicin Transitoria Primera del COPCI, se prev que esta reduccin se aplique en forma gradual de la siguiente manera: Esta reduccin progresiva de la tarifa del impuesto a la renta aplica para todo tipo de sociedades y no afecta al beneficio de la deduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta, al que pueden acceder las sociedades en caso de reinversin de las utilidades del ejercicio, la cual se mantiene bajo las siguientes condiciones: a) Que el monto de las utilidades que se reinviertan se destine a la adquisicin de activos productivos, consistentes en maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo insumo vegetal para la produccin agrcola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilice para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren la productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo; y, b) Efectuar el aumento del capital de la sociedad por el valor de las utilidades

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que se reinvierten, siendo el plazo mximo para perfeccionar el aumento con la inscripcin en el Registro Mercantil, hasta diciembre 31 del ao siguiente al que provienen las utilidades que se reinvierten. En cuanto a la reduccin progresiva de 3 puntos porcentuales de la tarifa nica del impuesto a la renta a favor de las sociedades, la consideramos ineficiente por cuanto no lleva aparejado el restituir la exencin del impuesto a la renta que, hasta el ejercicio 2009, gozaban los dividendos distribuidos a sus accionistas, quienes a partir del ejercicio 2010 se encuentran expuestos a satisfacer una tarifa de hasta el 35% de impuesto a la renta, de acuerdo con la tabla progresiva que aplica a las personas naturales residentes en el Ecuador, segn Art.36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Por otra parte, esta reduccin pierde todo provecho sin la eliminacin del impuesto mnimo que lo constituye el anticipo del impuesto a la renta, en caso de ser superior al impuesto causado del ejercicio, pues resulta fcil comprender que de nada sirve la reduccin de la tarifa del impuesto a la renta, cuando se debe satisfacer un anticipo que constituye impuesto mnimo. Por lo indicado, una reduccin de la tarifa nica del impuesto a la renta a favor de las sociedades, slo sera en provecho de aquellas que cuenten con accionistas no domiciliados en Ecuador (excepto los domiciliados en parasos fiscales), siempre que el anticipo mnimo sea absorbido ntegramente por el impuesto causado del ejercicio o que sea una sociedad recin constituida, la que se encontrar exenta del pago del anticipo por un perodo de 5 aos, contados desde del inicio de su operacin efectiva.

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Antecedentes

La Ley de Incentivo Tributario El Ecuador es uno de los pases Sur Americanos con mayor dficit de inversin privada, lo que ha trado como consecuencia directa una baja productividad debido al desinters mostrado por inversionistas en nuestro pas, sobre todo por encontrarnos muy disputadamente situados en los primeros puestos de corrupcin a nivel mundial, debido a las pocas garantas legales que brinda nuestra patria.

Esto equivale a que exista un desinters y en algunos casos hasta temor por los inversionistas por venir a invertir sus capitales en pases como el nuestro donde reina la inseguridad jurdica. Si bien es cierto que a travs de esta ley de incentivo tributario, decretada por el Congreso Nacional, se lograr en algo estimular la inversin tanto privada como extrajera, no quedar resuelto el verdadero problema por el cual los inversionistas no recurren a invertir en pases como el nuestro, donde existen pocas garantas legales y en donde inclusive las constitucionales son violentadas de acuerdo a los intereses de ciertos grupos de poder, donde adems no existe una visin de pas y peor an donde tenemos continuos golpes de Estado que han contribuido a la mala imagen que tenemos como pas a nivel internacional. Esta Ley tiene como fin fundamental estimular la economa interna por medio de la inversin extrajera a travs de incentivos tributarios en forma temporal, adems de la exoneracin en el pago de derechos arancelarios, para aquellas empresas tanto locales como extranjeras que estn dispuestas a invertir en el pas. Pero hay que ser muy cuidadosos para no confundir incentivos tributarios a becas tributarias temporales, que es lo que verdaderamente incita esta ley, lo que en primera instancia creara una verdadera y preocupante competencia desleal entre aquellas empresas que se vern beneficiadas con esta ley, convirtindose en ms competitivas por su reduccin de gasto por concepto de tributos y con las que no estarn socorridas por esta ley, las cuales tendrn obligatoriamente que seguir pagando sus respectivos tributos, atacando, a la vez, uno de los principios consagrado en la Constitucin que es el principio de igualdad. Adems, de incitar la falta de sentimiento patrio para aquellos empresarios que, por la necesidad de verse favorecido por esta ley, liquidaran sus empresas para volverlas a constituir, y de esta forma no pagar impuesto como lo promulga esta ley, lo que agudizara la crisis econmica que atraviesa el Estado ecuatoriano. Es importante considerar siempre el pro que pueda tener una ley en general, pero hay que ser mucho ms meticuloso en analizar los contras que pueden derivarse con esta ley, los cuales pueden ser mucho menos beneficiosos a largo plazo para los verdaderos intereses del pas.

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Adems que como nacin no podemos seguir auto engandonos, a sabiendas que la falta de incentivo por los inversionistas privados no es por la paga de tributos, sino por las pocas garantas legales y constitucionales, sin dejar a lado, por su puesto, nuestra ya clsica y cada vez ms incontrolable corrupcin.

1. Clasificacin de los Tributos Acadmicamente el tributo tiene su clasificacin, puesto que para la mayora de los estudiosos del Derecho Tributario, se clasifica en impuestos, tasas y contribuciones especiales. 2.1. Impuestos.- Es aquella prestacin en dinero realizada por los contribuyentes que por ley estn obligados al pago, cuya prestacin es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado. Adems, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley, sin que ello proporcione una contraprestacin directa por el Estado y exigible por parte del contribuyente. Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligacin tributaria originada por un determinado hecho imponible. De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestacin que se concreta de manera individual por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos que sitan de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin de rentas o ingresos. Existen impuestos nacionales y municipales, a continuacin detallo algunos de ellos: Nacionales: Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuestos a Consumos Especiales Impuesto a la herencia, legados y donaciones Municipales: Impuesto sobre la propiedad urbana Impuesto sobre la propiedad rural Impuesto de alcabala Impuesto sobre los vehculos 2.2. Tasas.- Es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes. Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.

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Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio. De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el Estado acta como ente Pblico y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se otorgan a sujetos determinados. Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin pormenorizo varios de la presente temtica: Nacionales: Tasas por servicios portuarios y aduaneros Tasas por servicios de correos Tasas por servicios de embarque y desembarque Tasas arancelarias Municipales: Tasas de agua potable Tasas de luz y fuerza elctrica Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico Tasas por servicios administrativos 2.3. Contribuciones Especiales.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente. Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra pblica. De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales en cognicin de beneficios particulares o colectivos que se emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras pblicas o de actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado. Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes: Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable Plazas, parques y jardines Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase

TRIBUTACIN
Tributacin concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas. Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc. Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.

TITULO III De los Incentivos para el Desarrollo Productivo Captulo I Normas generales sobre Incentivos y Estmulos de Desarrollo Econmico Art. 23.- De los incentivos.- Los incentivos de orden tributario que reconoce esta Normativa se incorporan como reformas a las normas tributarias pertinentes, como Consta en las disposiciones reformatorias al final de este Cdigo. Art. 24.- Clasificacin de los incentivos.- Los incentivos fiscales que se establecen en Este cdigo es de tres clases: 1. Generales: De aplicacin para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte Del territorio nacional. Consisten en los siguientes: a. La reduccin progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta; b. Los que se establecen para las zonas econmicas de desarrollo especial, siempre y Cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformacin; c. Las deducciones adicionales para el clculo del impuesto a la renta, como Mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovacin y para la Produccin eco-eficiente; d. Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus Trabajadores; e. Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior; f. La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin adicional Para el pago del salario digno; g. La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de Financiamiento externo; h. La exoneracin del anticipo al impuesto a la renta por cinco aos para toda Inversin nueva; e, i. La reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta. 2. Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: Para los sectores que Contribuyan al cambio a la matriz energtica, a la sustitucin estratgica de Importaciones, al fomento de las exportaciones, as como para el

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desarrollo rural de Todo el pas, y las zonas urbanas segn se especifican en la disposicin reformatoria Segunda (2.2), se reconoce la exoneracin total del impuesto a la renta por cinco aos A las inversiones nuevas que se desarrollen en estos sectores. 3. Para zonas deprimidas: Adems de que estas inversiones podrn beneficiarse de Los incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la Nueva inversin otorgndole un beneficio fiscal mediante la deduccin adicional del 100% del costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos.

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Ttulo III LOS INCENTIVOS A LA INVERSIN PRODUCTIVA Captulo I Art. 15.- Aplicacin de incentivos.- Para la aplicacin de los incentivos clasificados en el artculo 24 del Cdigo, se cumplirn los requisitos previstos en el referido cuerpo legal y en la legislacin tributaria, segn fueren aplicables respecto de cada clase. Art. 19.- Metodologa para establecer zonas deprimidas.- Para la determinacin de las zonas deprimidas se considerar una metodologa que ser debidamente aprobada por el Consejo Sectorial de la Produccin, para su aplicacin, tal metodologa deber combinar criterios de vulnerabilidad social con los de capacidades de desarrollo productivo de cada cantn. Los resultados sern publicados anualmente para conocimiento del sector productivo con el fin de aplicar a los incentivos sealados en el numeral 3 del artculo 24 del Cdigo. Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado:

a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecnica; d. Petroqumica; e. Farmacutica;

f. Turismo;

g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;

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h. Servicios Logsticos de comercio exterior;

i. Biotecnologa y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Repblica.

El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva. Para zonas deprimidas: Adems de que estas inversiones podrn beneficiarse de los incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la nueva inversin otorgndole un beneficio fiscal mediante la deduccin adicional del 100% del costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos. Inhabilidades especiales.- No podrn ser beneficiarios de los incentivos consagrados en esta normativa: El Presidente, el Vicepresidente de la Repblica, los Ministros y Secretarios de Estado, y los servidores pblicos de la entidad rectora de la poltica de la produccin, ni directamente ni por interpuesta persona, aun cuando se trate de sociedades en las que tengan participacin directa o indirecta en su capital, as como quienes hubieren tenido vinculacin directa o indirecta en cualquier etapa del procedimiento de acceso a los incentivos o que tengan algn grado de responsabilidad en el procedimiento, y que, por sus actividades o funciones, se podra presumir razonadamente que cuentan con informacin privilegiada de estos procesos; as como los cnyuges de los dignatarios, funcionarios y empleados indicados anteriormente; y, quienes no se encuentren al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, laborales, ambientales y de seguridad social. De las infracciones y sanciones a los inversionistas

Infracciones.- Constituyen causales de infraccin en las que podran incurrir los inversionistas que se beneficien de los incentivos que prev esta normativa, las siguientes:

a. Incumplimiento por parte de los inversionistas de efectuar oportunamente los aportes o adquisiciones a que se hayan comprometido, dentro del plazo previsto para el efecto en el respectivo proyecto de inversin; b. Retiro de la totalidad o parte de la inversin, siempre que esto implique incumplimiento de obligaciones legales o contractuales; c. Incumplimiento por parte de los inversionistas en ejecutar las condiciones mnimas de la inversin que hayan sido autorizadas dentro del plazo previsto para el efecto en el respectivo proyecto de inversin; d. Cesin de la inversin, sin cumplir con los requisitos y condiciones previstos reglamentariamente; e. Incumplimiento doloso comprobado por autoridad competente, de las leyes laborales, tributarias, de seguridad social o ambiental del pas, y dems normas que regulan la inversin;

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f. Falsedad comprobada judicialmente en los documentos o informacin proporcionada, que sirvi de base para obtener los incentivos a la inversin; g. Impedir o dificultar las comprobaciones de los funcionarios de las entidades del Estado, competentes en esta materia, o recurrir a medios de cualquier clase para inducir a error a estas entidades o a sus funcionarios oficiales, con el objetivo de beneficiarse de los incentivos que reconoce este Cdigo; h. Cohecho o intento de cohecho a los servidores pblicos encargados del control y supervisin de los beneficios reconocidos por esta normativa, declarado judicialmente, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar; e, i. Que hayan sido beneficiados de los incentivos quienes estn prohibidos por ley. Revocatoria.- Sin perjuicio de las acciones civiles o penales a que hubiere lugar, la comisin de cualquiera de las causales establecidas en el artculo anterior, generar la revocatoria de los beneficios otorgados. La revocatoria prevista en este captulo ser dispuesta mediante resolucin motivada de la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la produccin. El inversionista sancionado podr apelar administrativamente ante el pleno de este Consejo, siguiendo el procedimiento que establece el Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. Si la causal de revocatoria fuera cualquiera de las establecidas en los literales e, f, g, h, i, , se determinar, adicionalmente, el reembolso de los incentivos recibidos y el pago de los tributos ms los intereses correspondientes que se hubieren tenido que pagar, de no haber mediado el acceso a los incentivos tributarios que reconoce esta normativa, durante el perodo en que se incurri en el incumplimiento; salvo circunstancias de caso fortuito o fuerza mayor documentalmente acreditadas y aceptadas por el Consejo Sectorial de la Produccin. Lo anterior, sin perjuicio del ejercicio de la facultad determinadora de la Administracin Tributaria de conformidad con la ley.

Es importante la revisin de las reformas propuestas a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Internas en este mismo cuerpo legal para entender su correcta aplicabilidad de los incentivos tributarios. Captulo V DE LOS CONTRATOS DE INVERSIN Art. 21.- Objeto.- Un inversionista podr suscribir un contrato de inversin, en el que se establezcan clusulas sobre el tratamiento reconocido a la inversin y la estabilidad del rgimen impositivo aplicable a la misma.

Art. 25.- Del contenido de los contratos de inversin.Por iniciativa del inversionista, se podr suscribir contratos de inversin los mismos que se celebrarn mediante escritura pblica, en la que se har constar el tratamiento que se le otorga a la inversin bajo el mbito de este cdigo y su Reglamento. Los contratos de inversin podrn otorgar estabilidad sobre los incentivos tributarios, en el tiempo de vigencia de los contratos, de acuerdo a las prerrogativas de este Cdigo. De igual manera, detallarn los mecanismos de supervisin y regulacin para el cumplimiento de los parmetros de inversin

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previstos en cada proyecto. El Consejo Sectorial de la Produccin establecer los parmetros que debern cumplir las inversiones que soliciten someterse a este rgimen.

Los inversionistas podrn solicitar la suscripcin de un Contrato de Inversin con el estado para estabilizar los incentivos establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI) por una vigencia de 15 aos a partir de la firma del mismo, plazo que puede ser ampliado hasta por 15 aos previa autorizacin del Consejo Sectorial de la Produccin. Podrn solicitar Contrato de Inversin aquellos inversionistas cuyo proyecto contemple una inversin mnima de $250.000 dlares en el primer ao. Algunas caractersticas de este contrato son: Tratamiento de la inversin, arbitraje internacional, establecimiento de incentivos y garantas otorgados por el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI), entre otros. Para acceder a los incentivos establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI) no es obligatorio que el inversionista firme un Contrato de Inversin, puede beneficiarse de los incentivos sin tener este contrato. Sin embargo, la nica manera de obtener estabilidad en el tiempo de dichos incentivos es a travs de la suscripcin de este instrumento.
SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 22.- Contenido.- Adems de lo sealado en el artculo anterior, en el contrato de inversin el Estado establecer las garantas generales a la inversin, reconocidas por la Constitucin, el Cdigo, este Reglamento y los convenios internacionales ratificados por el Ecuador. Estas garantas sern ratificadas y precisadas en el contrato de inversin, el cual contendr, al menos, los siguientes datos: 1. Descripcin del o los inversionistas que lo suscriben, con la especificacin de la informacin referente al o los inversionistas y el origen de los recursos invertidos o a ser invertidos; 2. Descripcin de la empresa receptora de la o las inversiones; 3. Modalidad o modalidades de la o las inversiones; 4. Descripcin del proyecto, con la mencin de los montos de cada inversin, plazos e informacin relevante; 5. Cuando la inversin est constituida de conformidad con un contrato o permiso o licencia o concesin o autorizacin, Otorgados en virtud de una ley sectorial vigente, una descripcin sumaria de los trminos y condiciones del respectivo contrato, permiso, licencia, concesin o autorizacin; 6. Garantas y derechos del o los inversionistas y de la empresa receptora de la inversin, y los compromisos y obligaciones que asumen; 7. Precisin de las garantas generales reconocidas por la Constitucin, el Cdigo y su Reglamento, y los convenios internacionales de los que Ecuador es parte; 8. Vigencia del contrato de inversin y el plazo de la estabilidad tributaria y su alcance; 9. El tratamiento especfico a manera de incentivo que se le otorga al o a los inversionistas y/o a la empresa receptora de la inversin y su alcance;

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10. Sobre el registro de las inversiones; 11. Recursos del o los inversionistas y de la empresa receptora en caso de incumplimiento del Estado a las obligaciones y compromisos asumidos por este en el contrato de inversin; 12. Procedimiento para la solucin de conflictos previsto en el artculo 27 del Cdigo de la Produccin; y, 13. Opciones y proceso de revocatoria, suspensin o terminacin anticipada en caso de incumplimiento. Las estipulaciones de estos contratos no podrn ser modificadas unilateralmente por leyes u otras disposiciones de cualquier clase, que afectaren sus disposiciones.

1. Descripcin del o los inversionistas que lo suscriben

Las garantas generales a la inversin

3. Modalidad o modalidades de la o las inversiones

2. Descripcin de la empresa receptora de la o las inversiones

SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 23.- Podrn solicitar y suscribir el contrato de inversin, en cualquier momento, y en forma opcional, los siguientes inversionistas: a) Aquellos cuya inversin sea hecha en proyectos que impliquen o involucren inversiones nuevas, a ser realizadas de manera directa o en asociacin con otros inversionistas que concurran con l; y,

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b) Aquellos inversionistas que prevean realizar una inversin mnima equivalente a USD 250.000,00 (DOSCIENTOS CINCUENTA MIL CON 00/100), durante el primer ao de inversin planificada; a contarse a partir de la firma del contrato de inversin.

Podrn solicitar y suscribir el contrato de inversin

Aquellos cuya inversin sea hecha en proyectos que impliquen o involucren inversiones nuevas, a ser realizadas de manera directa o en asociacin con otros inversionistas que concurran con l

Aquellos inversionistas que prevean realizar una inversin mnima equivalente a USD 250.000,00 (DOSCIENTOS CINCUENTA MIL CON 00/100)

SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 24.- Suscripcin de contratos de inversin.- Los contratos recogern las condiciones y prerrogativas previstas por el Cdigo y, especialmente, aquellas disposiciones del marco legal ecuatoriano que sean declaradas y consideradas como determinantes para la realizacin de la inversin amparada por el contrato. Los trminos y condiciones del contrato de inversin solo podrn ser modificados en cualquier forma mediante mutuo acuerdo escrito de las partes, que evidencien tales modificaciones. Se podrn celebrar contratos de inversin para la participacin y desarrollo de proyectos relacionados con los sectores estratgicos definidos por la Constitucin de la Repblica, mismos que sern independientes del otorgamiento de los contratos administrativos, concesiones, ttulos habilitantes u

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otros instrumentos pblicos que determinen las condiciones de delegacin o participacin de la iniciativa privada en dichos sectores. Art. 25.- Del contenido de los contratos de inversin.Por iniciativa del inversionista, se podr suscribir contratos de inversin los mismos que se celebrarn mediante escritura pblica, en la que se har constar el tratamiento que se le otorga a la inversin bajo el mbito de este cdigo y su Reglamento. Los contratos de inversin podrn otorgar estabilidad sobre los incentivos tributarios, en el tiempo de vigencia de los contratos, de acuerdo a las prerrogativas de este Cdigo. De igual manera, detallarn los mecanismos de supervisin y regulacin para el cumplimiento de los parmetros de inversin previstos en cada proyecto. El Consejo Sectorial de la Produccin establecer los parmetros que debern cumplir las inversiones que soliciten someterse a este rgimen.
SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 25.- Solicitud.- La persona natural o jurdica inversionista interesada en suscribir un contrato de inversin, deber presentar la correspondiente solicitud a la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin. La solicitud deber incluir la siguiente informacin y documentacin, en cuanto sea aplicable: 1.-Nombre, nacionalidad, domicilio y direccin de la persona natural o jurdica inversionista. En el caso de ser persona jurdica se incluirn adems los datos referentes a su constitucin, domicilio y objeto social y se adjuntar copia del certificado de existencia legal del pas de origen; 2.- Nombre del apoderado del inversionista en el Ecuador, de requerir la ley tal designacin, o nombre del representante legal; 3.- Monto estimado y propsito de la inversin proyectada, especificndose las fuentes de recursos y el plan de inversin proyectado en montos y plazos estimados o reales, y la o las modalidades de la inversin. As mismo se deber sealar la duracin estimada de la inversin, la misma que ser calculada de acuerdo a las condiciones particulares del proyecto. Para el caso de los incentivos tributarios, el monto estimado o real deber respetar los montos mnimos determinados por el Consejo Sectorial para gozar de cada incentivo. Cualquier cambio respecto a los montos y plazos estimados de la inversin o del proyecto no afectar en forma alguna la estabilidad que otorga el contrato de inversin con respecto a la inversin efectuada, salvo que se comprobare que los datos proporcionados fueron falsos o simulados para acceder a los beneficios estimados en el Cdigo y este Reglamento; 4.- Nombre, objeto social y actividad autorizada de la empresa receptora de la inversin, con indicacin de su capital social; 5.- Una breve descripcin del proyecto de inversin previsto; y, 6.- Cuando la inversin est constituida de conformidad con un contrato, permiso, licencia, concesin o autorizacin, otorgados en virtud de una ley sectorial vigente, a la solicitud respectiva se acompaar una descripcin sumaria de los trminos y condiciones del correspondiente contrato, o permiso o licencia o concesin o autorizacin.

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Contenido de los contratos de inversin

Nombre, nacionalidad, domicilio y direccin de la persona natural o jurdica inversionista.

Nombre del apoderado del inversionista en el Ecuador

Monto estimado y propsito de la inversin proyectada

Nombre, objeto social y actividad autorizada de la empresa receptora de la inversin

Una breve descripcin del proyecto de inversin previsto

Cuando la inversin est constituida de conformidad con un contrato, permiso, licencia, concesin o autorizacin

Art. 26.- De la Vigencia.- Los contratos de inversin tendrn una vigencia de hasta Quince (15) aos a partir de la fecha de su celebracin, y su vigencia no limitar la Potestad del Estado de ejercer control y regulacin a travs de sus organismos Competentes.

A peticin del inversionista, y siempre que el Consejo Sectorial de la Produccin lo Considere pertinente, segn el tipo de inversin que se est desarrollando, los Contratos de inversin podrn prorrogarse por una sola vez, hasta por el mismo plazo Originalmente concedido

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SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 26.- Procedimiento de aprobacin.La solicitud con la informacin sealada ser presentada ante la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin, quien la evaluar dentro del trmino de 30 das hbiles y de cumplir con los requisitos del Cdigo la someter a aprobacin del Consejo Sectorial. Con la aprobacin del Consejo, se proceder a la suscripcin de contrato de inversin por escritura pblica cuya cuanta ser indeterminada. Dentro de los ocho das siguientes a la fecha de celebracin de la escritura pblica, el inversionista remitir una copia certificada del contrato de inversin a la Secretara Tcnica, quien la remitir al Banco Central del Ecuador.

Art. 27.- Resolucin de conflictos.- En los contratos de inversin con inversionistas extranjeros se podrn pactar clusulas arbitrales para resolver las controversias que se presenten entre el Estado y los inversionistas. Las controversias entre un inversionista extranjero con el Estado ecuatoriano, que se hubieren agotado completamente por la va administrativa, intentarn solucionarse de manera amistosa, con dilogos directos por un trmino de 60 das. Si no se llegase a una solucin directa entre las partes deber existir una instancia obligatoria de mediacin dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de inicio formal de las negociaciones directas.

Si luego de esta instancia de mediacin la controversia subsiste, el conflicto podr ser sometido a arbitraje nacional o internacional, de conformidad con los Tratados vigentes, de los que Ecuador forma parte. Las decisiones de ese Tribunal Arbitral sern en derecho, la legislacin aplicable ser la ecuatoriana y los laudos sern definitivos y obligatorios para las partes. Si luego del trmino de 6 meses de agotada la va administrativa, las partes no han llegado a un acuerdo amistoso, ni la hubieren sometido a jurisdiccin arbitral para la solucin de sus conflictos, la controversia se someter a conocimiento de la justicia ordinaria nacional. No se sometern a arbitraje los asuntos tributarios.
SECCIN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

Art. 27.- Solucin alternativa de conflictos.El contrato de inversin podr establecer medios alternativos de solucin de conflictos, como la mediacin y el arbitraje, Para resolver las disputas que se susciten entre el Estado y el inversionista, segn lo establece el artculo 27 del Cdigo. Para la redaccin de la clusula compromisoria se estar a lo dispuesto en la Constitucin de la Repblica del Ecuador Ley De Mediacin y Arbitraje y en los acuerdos internacionales en la materia, debidamente ratificados por Ecuador. En caso de que se pacte arbitraje nacional, este se ventilar en un Centro de Arbitraje de reconocida trayectoria, de no menos de diez aos de existencia y notable experiencia.

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El arbitraje ser en derecho y el Tribunal se conformar con tres rbitros. Los laudos dictados dentro de un procedimiento de arbitraje internacional, tendrn los mismos efectos y sern ejecutados de la misma forma que los laudos dictados en un procedimiento de arbitraje nacional. Art. 28.- De la aplicacin de los incentivos.- La Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la produccin coordinar con los organismos de control competente, la Ejecucin adecuada de los beneficios reconocidos para cada proyecto de inversin, sin Que se pueda exigir a los inversionistas otros requisitos que los establecidos en esta Legislacin

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Captulo II DEL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LAS INVERSIONES Art. 38.- Seguimiento y Monitoreo.La Secretara Tcnica, de manera conjunta con el Servicio de Rentas Internas, realizar el seguimiento y monitoreo de las inversiones y los incentivos a los cuales estas hayan aplicado, en el mbito de sus respectivas competencias, para lo que realizar: a.- El registro de los contratos de inversiones autorizados por el Consejo Sectorial de la Produccin, conforme la informacin requerida en este reglamento; y, b.- El requerimiento trimestral a la entidad de control y registro de sociedades, el detalle de las nuevas sociedades constituidas, los aumentos de capital, el capital pagado, el objeto social y a las dems entidades que tengan informacin referente a las inversiones realizadas, de acuerdo a las distintas modalidades previstas en este Reglamento, adems de toda la informacin que va resolucin establezca el Consejo Sectorial de la Produccin.
Seguimiento y Monitoreo

El registro de los contratos de inversiones

El Servicio de Rentas Internas, realizar el seguimiento y monitoreo de las inversiones y los incentivos

El requerimiento trimestral a la entidad de control y registro de sociedades

Art. 39.- Los inversionistas extranjeros debern presentar a la Secretara tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin, la informacin relacionada con sus inversiones, y que le acrediten al goce de los beneficios que le reconocen el Cdigo. Para el efecto, se debern cumplir con los siguientes parmetros:

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1. Que el trmite sea solicitado por el inversionista extranjero, por quien lo represente o por el representante legal de la empresa receptora en la que se haya efectuado la inversin; 2. Que la Superintendencia de Compaas y el Registro Mercantil informe peridicamente a la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin de la constitucin, aumento o disminucin de capital, fusin, adquisicin, escisin, liquidacin y Otras operaciones societarias relevantes de compaas, con participacin de inversionistas extranjeros; 3. Que el organismo competente del Estado en lo relacionado con el mbito de pro piedad intelectual registre los contratos, Licencias y autorizaciones relacionados con derechos intangibles, e informe de manera peridica a la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial sobre dichas operaciones registradas; y, 4. Que la transferencia de acciones, participaciones o derechos de un inversionista extranjero sobre una inversin, a favor de Otro inversionista extranjero, sea notificado a la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial. Aquellas inversiones que de acuerdo a las leyes sectoriales vigentes requieran de autorizaciones expresas para este tipo de transferencias, debern obtener tales licencias, permisos o autorizaciones, previo a su notificacin a la Secretara Tcnica. Para dicho propsito, las resoluciones que expida el Consejo Sectorial de la Produccin definirn los plazos y los procedimientos, para el seguimiento de la inversin extranjera. La informacin recibida y procesada por la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin ser remitida al Banco Central del Ecuador, quien difundir las estadsticas sobre las inversiones nacionales y extranjeras realizadas en el Ecuador.

Art. 29.- Monitoreo.- El monitoreo del cumplimiento de las obligaciones asumidas por los inversionistas, sean legales o contractuales, estar a cargo de la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la produccin. El Servicio de Rentas Internas deber enviar trimestralmente a la Secretara Tcnica un listado de todas las empresas nuevas que hayan aplicado a los incentivos, para que dicha entidad elabore un registro electrnico con esta informacin. La Secretara Tcnica, conjuntamente con el Servicio de Rentas Internas, podr realizar controles para verificar el cumplimiento de los criterios que motivaron la aplicacin del incentivo, relacionados con la inversin realizada. El reglamento establecer los parmetros de ejecucin de este monitoreo.

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Si el beneficiario no cumple con lo requerido, la Secretara Tcnica remitir para conocimiento del Consejo Sectorial de la produccin un informe detallado, respecto a la gravedad de los incumplimientos identificados y que no hubieran sido subsanados, Recomendando adems la adopcin de las sanciones pertinentes, dependiendo de la gravedad de tales incumplimientos.

La Secretara Tcnica remitir para conocimiento del Consejo Sectorial de la produccin un informe detallado

El Servicio de Rentas Internas deber enviar trimestralmente

Monitoreo

. El reglamento establecer los parmetros de ejecucin de este monitoreo.

Art. 30.- Inhabilidades especiales.- No podrn ser beneficiarios de los incentivos consagrados en esta normativa: El Presidente, el Vicepresidente de la Repblica, los Ministros y Secretarios de Estado, y los servidores pblicos de la entidad rectora de la Poltica de la produccin, ni directamente ni por interpuesta persona, aun cuando se trate de sociedades en las que tengan participacin directa o indirecta en su capital,

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As como quienes hubieren tenido vinculacin directa o indirecta en cualquier etapa del procedimiento de acceso a los incentivos o que tengan algn grado de responsabilidad En el procedimiento, y que, por sus actividades o funciones, se podra presumir razonadamente que cuentan con informacin privilegiada de estos procesos; as como los cnyuges de los dignatarios, funcionarios y empleados indicados anteriormente; y, Quienes no se encuentren al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, laborales, ambientales y de seguridad social.

COOTAD Captulo III Impuestos Seccin Primera Disposiciones Generales Art. 498.- Estmulos tributarios.- Con la finalidad de estimular el desarrollo del turismo, la construccin, la industria, el comercio u otras actividades productivas, culturales, educativas, deportivas, de beneficencia, as como las que protejan y defiendan el medio ambiente, los concejos cantonales o metropolitanos podrn, mediante ordenanza, disminuir hasta en un cincuenta por ciento los valores que corresponda cancelar a los diferentes sujetos pasivos de los tributos establecidos en el presente Cdigo. Los estmulos establecidos en el presente artculo tendrn el carcter de general, es decir, sern aplicados en favor de todas las personas naturales o jurdicas que realicen nuevas inversiones en las actividades antes descritas, cuyo desarrollo se aspira estimular; beneficio que tendr un plazo mximo de duracin de diez aos improrrogables, el mismo que ser determinado en la respectiva ordenanza. En caso de revocatoria, caducidad, derogatoria o, en general, cualquier forma de cese de la vigencia de las ordenanzas que se dicten en ejercicio de la facultad alcuotas a regir no podrn exceder de las cuantas o porcentajes establecidos en la presente Ley.

ANTECEDENTES:
Estmulos Tributarios: un proyecto de ley que legaliza la evasin de impuestos
El proyecto de Ley de Estmulos Tributarios para la Inversin Productiva,

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Generacin de Empleo, Prestacin de Servicios y Produccin de Bienes de Prioritaria Necesidad es otra ley que los socialcristianos pretenden aprobar para beneficiar a sus grupos de poder. Grupos que segn datos oficiales son los que han hecho de la evasin una prctica constante durante toda la historia del pas. Por muchas ocasiones los partidos polticos de la derecha han violado la Constitucin de la Repblica al aprobar leyes que, a pretexto de mejorar la calidad de vida del pueblo ecuatoriano, de estimular la generacin de empleo y reactivar la produccin, lo nico que han hecho es beneficiar a empresas privadas nacionales y extranjeras con la exoneracin de cualquier tipo de obligaciones con el Estado, tanto en el mbito legal como en el de tributos, en perjuicio de los sectores populares, a quienes se les ajusta cada vez ms los cinturones a travs de nuevas y ms altas imposiciones tributarias y eliminacin de beneficios sociales. Ya en 1979 se aprob una ley para El Estmulo a la Inversin, la Reinversin, el Ahorro y su Empleo para el Desarrollo Nacional, que fue publicada en el Registro Oficial del 27 de marzo de ese ao y que ningn beneficio ha trado al pas. Ahora, como el hambre del lobo contina, el Congreso Nacional acaba de aprobar otra ley para estimular a las nuevas empresas extranjeras y nacionales que se formen en cinco sectores especficos: generacin hidroelctrica y no convencional, refinacin e industrializacin de hidrocarburos (excepto extraccin y exploracin de petrleo), fabricacin de circuitos integrados y desarrollo de tecnologa; establecimiento de lneas areas internacionales y construccin de puertos de aguas profundas. Las empresas que se creen en estas reas estaran liberadas del pago de todo tipo de impuestos, nuevamente con el pretexto de generar empleo. La idea provino del alcalde de Guayaquil, Jaime Nebot, y apenas la hizo pblica tuvo la respuesta solcita del presidente Alfredo Palacio, quien, haciendo uso de las atribuciones de jefe de Estado, nico que tiene la facultad de presentar proyectos de ley en materia econmica, envi al Congreso el proyecto con el carcter de urgente. Segn el artculo 4 de este proyecto, que solo espera el visto bueno del primer mandatario, los estmulos o incentivos tributarios que se otorgarn a las empresas beneficiarias de los mismos consistirn en: Exoneracin del pago de la totalidad del impuesto a la renta y sus adicionales, y de los tributos de mbito regional si fueren aplicables en funcin de la ubicacin del negocio, por el tiempo de 10 aos para el caso de Guayaquil y Quito y 12 aos para el resto del pas, contados a partir de la produccin efectiva de la empresa y siempre que hubiera invertido en forma real al menos siete millones y medio de dlares de los Estados Unidos de Amrica. Queda claro que lo que se pretende es legalizar la recurrente prctica de evasin de impuestos y defraudacin al fisco que han tenido los empresarios nacionales y extranjeros en este pas desde que se fund como repblica. Y aunque el argumento que esgrimen para desmentir este hecho es que la ley beneficiar a las nuevas empresas que inviertan en el Ecuador y no a las ya existentes, es obvio pensar que lo que las actuales empresas evasoras harn

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para incluirse en el paraso fiscal que va a ser el pas desde que entre en vigencia la ley, es cerrar sus puertas y reabrir con otros nombres y hasta con testaferros. Esta ley expresa una contradiccin escandalosa en quienes por un lado han hablado siempre de que los ecuatorianos no tenemos cultura tributaria y por otro lado crean cada vez ms leyes para legalizar la evasin de los grandes empresarios. Si actualmente la recaudacin tributaria significa el 61% del presupuesto del Estado -es decir ms que los ingresos petroleros- es porque los trabajadores y los pueblos han tenido que cumplir con obligaciones cada vez ms fuertes que impusieron los partidos que hoy quieren estimular a la inversin extranjera y nacional.

Incentivos tributarios en vigencia

El Cdigo de la Produccin entr ya en vigencia, tras su aprobacin el pasado 16 de noviembre, pero los empresarios an no saben a ciencia cierta qu esperar de este, especialmente en lo concerniente a incentivos tributarios. Por ello, el experto tributario de la firma Snchez Garca & Asociados, Ren Snchez, asegura que es necesario estudiar detenidamente el documento. Para enterarse, el pequeo empresario Juan Carlos Arias ha seguido varios talleres. Me he enterado de algunos detalles que no los tena claros. En un vistazo general, parece ser un buen imn para invertir. Para Daniel Legarda, del Centro de Investigacin y Anlisis de Poltica Pblica (Ciapp), el Cdigo presenta grandes avances en cuanto al reconocimiento de la empresa privada como un elemento significativo para el desarrollo econmico y social. Se refuerza la proteccin a futuros inversionistas, con lo que podra recuperarse la confianza de ellos. Nuevas empresas Cinco aos sin Impuesto a la Renta Una crtica que los sectores empresariales han realizado es el referente al perodo de vigencia de la exoneracin total del Impuesto a la Renta (IR) para las empresas nuevas. Sealan que una compaa que empieza actividades tarda entre dos y tres aos en generar rentabilidad. Pero los expertos tributarios aclaran este particular al explicar que el Cdigo establece que el beneficio corre desde el primer ao que la nueva empresa genera ingresos gravables. De esta manera, se garantiza la exoneracin del IR durante los cinco aos que se ha delimitado. Eso s, para el caso de este incentivo, una nueva empresa puede domiciliarse en Quito y Guayaquil pero debe tener sus actividades fuera de estas ciudades. Esta observacin se hace, ya que muchos empresarios desconocen si Quito y Guayaquil forman parte de estos incentivos. Tambin se aclara que este incentivo est enfocado solo para nuevas sociedades y no para nuevas inversiones de empresas ya constituidas. Sin

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embargo, el Cdigo s contempla otros incentivos para inversiones en general, dentro de lo cual no se exige que se cree una nueva empresa para beneficiarse de los mismos. Segn el Cdigo, estas ciudades s forman parte de los beneficios. Solo en el caso de las inversiones nuevas, se exceptan las zonas urbanas de estas ciudades. Viejas empresas Incentivos segn sus inversiones El principal incentivo que tendrn las compaas que operan actualmente en el pas ser el de la reduccin progresiva del Impuesto a la Renta, en un punto porcentual anual, por tres aos. Pero el requisito para optar por este beneficio es que las empresas deben realizar gastos adicionales por mejoras salariales, adquisicin de nuevos activos para mejoras de productividad y produccin ms limpia. Adicionalmente, se abri nuevamente el abanico para que las empresas puedan beneficiarse en el pago de impuestos si reinvierten sus utilidades. Hasta el ao pasado, las empresas que reinvertan sus utilidades en la compra de maquinaria y tecnologa podan pagar hasta el 15% del Impuesto a la Renta. Las que no reinvertan, pagaban 25%. Sin embargo, ahora tambin las empresas pueden utilizar ese mecanismo para reinvertir en activos para riego, insumos y tecnologa productiva. Se mantiene an la restriccin sobre la compra de vehculos y bienes inmuebles. La razn es que a fin de ao, las empresas compraban automviles para sus ejecutivos u oficinas y as reducan el valor de las utilidades y, por tanto, pagaban menos impuestos. Lo que las empresas deben saber es que para optar por este beneficio debern haber realizado la inversin en el mismo ao que declara sus impuestos. Pequeas empresas Un millonario fondo de garanta Los incentivos del Cdigo de la Produccin tienen un puntal importante en las pequeas empresas. Entre los ms importantes y que desconocen los miembros de este sector y las propias autoridades es la existencia de un Fondo Nacional de Garantas. La ministra coordinadora de la Poltica Econmica, Katiuska King, explic que este fondo cuenta con alrededor de USD 200 millones para garantizar las actividades micro empresariales. Cmo funciona? Normalmente, el pequeo empresario acude a una institucin financiera a solicitar un crdito productivo, pero tiene que presentar una garanta. Esta garanta excede al valor del prstamo, lo cual hace imposible que el pequeo empresario acceda al dinero. Si acude al Fondo, el Estado es quien pone la garanta por el microempresario, a travs de la banca pblica. Una vez plasmada la idea del microempresario, este podr beneficiarse del pago del Impuesto a la Renta por cinco aos si realiza sus actividades en la industria de alimentos frescos, cadena forestal y agroforestal, turismo, servicios logsticos, entre otros.

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Adems, el Gobierno tiene la obligacin de realizar compras a estos sectores y de garantizar programas de co-financiamiento para emprendimientos e innovacin, oferta exportable, mejoras de productividad y ms. Medianas empresas Hay gastos que s benefician La actividad de estas empresas son de las ms beneficiadas dentro del Cdigo de la Produccin. Su delimitacin, sin embargo, est siendo sujeta de anlisis, al igual que los conceptos de pequeas, micro y grandes empresas. Tanto el nmero de trabajadores que debe tener una mediana empresa como la cantidad de ingresos generados sern dados a conocer en las prximas semanas por el Ministerio Coordinador de la Produccin. Hoy, se determina que una mediana empresa est conformada por hasta 49 trabajadores y ventas de hasta USD 5 millones. Pero mientras se redefine el concepto, las pequeas empresas pueden gozar de ciertos beneficios. Entre ellos est el de las deducciones del pago del Impuesto a la Renta (IR) si realizan actividades que mejoren su rendimiento econmico. As, podrn acceder a la deduccin total del IR cuando tengan gastos destinados a capacitacin tcnica en el rea de desarrollo e innovacin tecnolgica. El gasto deber ser hasta el 1% de gastos en sueldos de todo el ao. Asimismo, podrn deducir el valor total del IR de sus gastos en promocin internacional (ferias, exposiciones, foros...) y en publicidad. El gasto mximo en este caso no debe superar el 50% de los gastos totales en publicidad que realiza la empresa durante todo el ao. Zonas Especiales El Impuesto a la Renta llega hasta el 17% Hasta el ao pasado, las empresas que formaban parte de las ahora desaparecidas Zonas Francas, gozaban de mltiples beneficios, entre ellos la exoneracin total de pago de impuestos por 20 aos. Esta situacin cambi con el Cdigo, ya que entraron en operacin las Zonas Econmicas Especiales de Desarrollo (Zedes). En estos sitios se eliminaron los anteriores beneficios y se determin que nicamente se conserve la exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por las importaciones. Pero seguir siendo un rgimen aduanero especial, donde la produccin tendr un beneficio de cinco puntos menos en el pago impositivo que realizan el resto de contribuyentes del pas. Con esto, por ejemplo, los inversionistas podran llegar a tener una reduccin del Impuesto a la Renta hasta llegar al 17%. Asimismo, los bienes extranjeros gozarn de la suspensin del pago de aranceles mientras permanezcan en dicho territorio, adems de la exoneracin del Impuesto a la Salida de Divisas en el pago de importaciones y para los pagos al exterior por financiamiento externo. El Cdigo tambin reconoce a las inversiones que se desarrollen en las denominadas zonas deprimidas. En estos lugares, los inversionistas gozarn

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de una deduccin adicional del 100% del gasto en salarios por cada nuevo empleo que se generen, durante 5 aos. Inversiones La apertura del capital privado se recompensa Una dinmica tendiente a que el capital privado se democratice es el hecho de dar incentivos a las empresas que abran sus capitales. El Cdigo establece que las firmas que vendan sus acciones a sus trabajadores podrn diferir el pago del Impuesto a la Renta hasta por cinco aos. Pero la reglamentacin tiene su lmite. La apertura del capital puede realizarse hasta el 5% del capital accionarial. Tampoco esta venta puede realizarse a trabajadores que sean familiares de los accionistas de la compaa. Para el caso de la inversin extranjera en el pas, las autoridades aseguran que mantendrn las mismas lneas de los nacionales, en cuanto a su tratamiento y aplicacin de la Ley. En este sentido, el Cdigo no puede ser excluyente sino que completa y perfecciona el alcance de la inversin nacional. En cuanto a sectores estratgicos, el Cdigo remite a las legislaciones especficas de cada sector y a la poltica nacional en la materia. Una vez que la inversin tenga lugar, recibir trato igualitario a la nacional, sin discriminacin o desventaja de ningn tipo. Finalmente, el Cdigo prev la posibilidad de que los inversionistas suscriban con el Estado ecuatoriano contratos de inversin en los que se establecern las condiciones de la inversin a lo largo de toda su vigencia. En dichos contratos se establecer el mecanismo de resolucin de diferendos, de acuerdo con lo establecido en la Constitucin.

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Tabla de contenido Resumen ejecutivo: El Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones Antecedentes ............................................................ 1 La Ley de Incentivo Tributario................................... 4 Tributacin concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas. .......................... 7 LOS INCENTIVOS A LA INVERSIN .................... 10 DE LOS CONTRATOS DE INVERSIN................. 12 DEL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LAS INVERSIONES ....................................................... 20 Impuestos ............................................................... 23 Disposiciones Generales ...................................... 23 ANTECEDENTES: .................................................. 23 Estmulos Tributarios: un proyecto de ley que legaliza la evasin de impuestos .......................... 23 Incentivos tributarios en vigencia ....................... 25