INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD EXAMEN PERIODO MARZO 2008 (28 DE FEBRERO DE 2008) EXAMEN TOTAL: DEBE ELEGIRSE UNO DE LOS

TRES TEMAS PROPUESTOS TEMA I = EJERCICIOS 1, 2, 3 Y PREGUNTAS TEMA II = EJERCICIOS 1, 2, 4 Y PREGUNTAS TEMA III = EJERCICIOS 1, 3, 4 Y PREGUNTAS EXAMEN PARCIAL: DEBERAN HACER EL EJERCICIO 1, LAS PREGUNTAS, Y OTRO EJERCICIO A ELECCIN ENTRE EL 2,3 Y 4 EJERCICIO 1 En la empresa del Sr. Francs, se realiza un arqueo de valores y la conciliacin bancaria al 31/1/2008, fecha de cierre del ejercicio econmico. A esos efectos, nos proporcionan los siguientes datos: 1) Existencias en poder del cajero: Efectivo - $ 10.000 Efectivo en moneda extranjera - U$S 1.000 Cheques de terceros del da - $ 5.000 Cheque diferido de un cliente vto. 31/1 - $ 5.000 Cheque diferido de un cliente vto. 20/2 - $ 8.000 Rec.cheque diferido 563 entregado a un cliente por un ch.diferido vto. 20/2, por $ 8.000 Recibo pago a un proveedor, mitad en efectivo y mitad con cheque 145, por un total de $ 40.000 Recibo de alquiler del local donde funciona la empresa, por $ 6.000, por el perodo del 1/1/2008 al 31/3/2008, pagado en efectivo, siendo el alquiler el mismo desde el 1/1/2007. Recibo de pago de la primera mitad de la prima de un seguro por $ 9.000, con cheque 148. La vigencia del seguro es del 1/10/2007 al 30/9/2009 y la prima total de $ 18.000. 2) Los saldos de las cuentas de valores son: CAJA 41.500 DEUDOR MONEDA EXTRANJERA 22.000 DEUDOR (1000 DOLARES) CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR 123.000 DEUDOR DOCUMENTOS DESCONTADOS 58.000 ACREEDOR 3) El da 31/1 no se registr ningn vencimiento de cheques diferidos a cobrar. La empresa habitualmente descuenta sus cheques en el BROU, donde posee cuenta corriente. Un cheque diferido que venca el 30/1 por $ 28.000 fue pagado por el firmante, no habindose realizado ninguna registracin por esta operacin. 4) La cotizacin del dlar al 31/1/2008 es de $ 21 por dlar. 5) La conciliacin bancaria del mes de diciembre de 2007 es la siguiente: Saldo segn empresa Liq.dto.documento vto.31/1 Cancelacin vale 25/2 (*) 25.000 2.000 3.000 (5.000) 25.000 25.000 (*) los intereses correspondientes fueron contabilizados en la cuenta Intereses Perdidos al momento de la firma del vale: 10.000 25.000 (10.000) Saldo segn banco Error cheque otro cliente Deposito 31/12 Cheque 140

LIBRO INGRESOS DE FONDOS Fecha Concepto 3/1 Liquido descuento documentos

Debito Banco c/c 25.000 25.000

Debito Ints.perd 3.000 3.000

Acredito Doc.desc 28.000 28.000

LIBRO EGRESOS DE FONDOS Fecha Concepto Acredito Banco c/c 3/1 Deposito 13/1 Depsito 20/1 Cheque 150 40.000 30/1 Depsito 40.000 Estado Fecha 1/1 3/1 3/1 5/1 5/1 7/1

Debito Banco c/c 25.000 5.000 10.000 40.000

de cuenta enviado por el banco Concepto Debe Haber Saldo inicial Error cheque 9768 otro cliente mes 12/07 2.000 Deposito 3.000 Depsito 25.000 Cheque 140 5.000 Giro proveedor del exterior por importacin 30.000 De mercaderias, que no han llegado an (*) 10/1 Cheque 145 20.000 10/1 Liquido vale 18.000 vto.10/2 15.000 13/1 Depsito 5.000 25/1 Liquido descuento ch.diferido a cobrar por 54.000 60000 vto. 25/2/08 (*) la factura del proveedor del exterior, por 10000 yuanes a $ 3 c/u, encuentra en poder del despachante de aduana, no fue contabilizada.

Saldo 25.000 27.000 30.000 55.000 50.000 20.000

15.000 20.000 74.000 que se

SE PIDE: 1) Actas de arqueo de valores que corresponda con la informacin suministrada. 2) Ajustes por balance que correspondan a los arqueos realizados 3) Presentar por escrito la conciliacin bancaria 4) Ajustes correspondientes a la conciliacin bancaria 5) Extornos al 1/2/2008 EJERCICIO 2 La empresa del Sr. Alfa inici sus actividades el 1/1/2004. A efectos de iniciar la contabilidad el 01.1.2008, proporciona la siguiente informacin: 1) No se han abonado los sueldos del mes de diciembre, por un total nominal que asciende a $ 24.000. Se est al da con los aportes patronales al BPS y BSE. El sueldo ficto patronal es de $ 24.000, y los aportes correspondientes son: Aporte obrero al BPS: 20%. Aporte patronal al BPS: 10% sobre sueldos del personal y 25% sobre sueldo ficto patronal. Aporte patronal al BSE: 1%. La empresa quiere registrar la provisin para aguinaldo. El personal de la empresa ingres a la misma, con fecha 1/1/2007, habindose pagado aguinaldo cuando corresponda. El sueldo se mantiene incambiado desde el inicio. 2) La empresa comercializa dos tipos de mercaderas, locales e importadas. Al cierre del ejercicio econmico realiz el recuento fsico, encontrando 1.000

unidades de las mercaderas locales y una partida de 500 unidades importadas, que acaban de llegar al depsito desde la aduana. Las ltimas compras realizadas localmente fueron: 15/6/2007 1000 us a $ 8 c/u 1/9/2007 700 us a $ 10 c/u 15/9/2007 devolucin de 200 us.de la compra del da 1/9 20/11/2007 200 us a $ 12 c/u En cuanto a la mercadera importada, el proveedor del exterior nos factur 1000 coronas suecas, que se cotizaron a $ 7 c/u. Se pagaron adems: IVA de la importacin por $ 1.400, honorarios y gastos del despachante por $ 850 (incluye $ 100 de IVA) y flete del puerto a la empresa por $ 150 ms IVA. En el mes de diciembre se recibi una factura del proveedor del exterior por un nuevo embarque que an no ha llegado al pas, por 500 coronas suecas cotizadas a $ 7 cada una. No se han realizado nuevos gastos por esta importacin. Se decide crear una previsin por desvalorizacin de mercaderas del 10% del total de mercaderas, en funcin de la experiencia anterior. 3) En setiembre de 2006 la empresa adquiri una computadora por $ 10.000, pagando simultneamente $ 2.000 en concepto de curso de Word y Excel al empleado que utilizara la mquina y $ 1.400 por la instalacin de la computadora. Asimismo se compr un escritorio y una silla por un costo de $ 8.000 para la oficina donde est ubicada la computadora. Se resolvi comenzar a amortizar en el ejercicio siguiente a la incorporacin del bien, con un mtodo lineal a 3 aos en el caso de la computadora y 10 aos para el resto de los bienes de uso. 4) Los saldos al 31/12/2007 de proveedores segn cuaderno que se lleva al efecto son: Sr. W $ 2.000 acreedor Sr. X $ 10.000 acreedor Sr. Y $ 20.000 deudor Sr. Z $ 5.000 deudor El Sr. Y solicit y obtuvo un concordato con un 30% de quita. El Sr. W se fug del pas sin dejar bienes. Con fecha 31/12/2007 se endos al Sr. X un conforme por $ 5.000 (el nico que tena la empresa) con vencimiento 15/2/2008, que fue correctamente rebajado del saldo del proveedor que se lleva en el cuaderno indicado ms arriba. SE PIDE: 1) Indique las cuentas que debern incluirse en el Asiento de Apertura al 1/1/2008, indicando el saldo de las mismas. 2) Realice los extornos que correspondan a dicha fecha.

EJERCICIO 3 El Sr. Prez le solicita que realice las registraciones de los hechos administrativos ocurridos durante el mes de febrero de 2008 en su empresa, en el mayor auxiliar de Deudores por Ventas. A esos efectos, le proporciona la siguiente informacin. NOTA: La tasa de IVA a utilizar es del 20%. 1/2 10/2 Se compran mercaderas a crdito al Sr. GG, segn factura 561, a 60 das de plazo, por $ 40.000 ms IVA. Se vende a crdito al Sr. ALFA, segn factura 730, por un precio de $

10/2

15/2

25/2

26/2 28/2

60.000 ms IVA. El costo de esta venta, segn comprobante interno, es de $ 25.000. El Sr. ALFA nos entrega efectivo por la mitad de la operacin, por lo que emitimos recibo 341 por $ 36.000. Nos entrega asimismo un conforme por el saldo, a 90 das de plazo, por lo que emitimos recibo de conforme 450 por $ 36.000. Descontamos en el BROU el conforme entregado por el Sr. ALFA el da 10/2, por un total de $ 36.000. El BROU nos cobra un inters de $ 3000, acreditando el neto en nuestra cuenta corriente, segn nota de crdito bancaria 3333. Cobramos al Sr. BETA, nuestro cliente, el saldo de su deuda al 31/1 que alcanzaba a un total de $ 25.000. Puesto que el pago se realiza antes del vencimiento, se le concede un descuento de $ 2.000 ms IVA el que se detalla en el recibo 342. Vendemos mercaderas al contado al Sr. GAMA en $ 15.000 ms IVA, segn boleta de contado 118. El costo de esta venta, segn el comprobante interno correspondiente, es de $ 10.000. Se cobran $ 10.000 al Sr.GAMA con recibo 343. El Sr. GAMA abona con cheque 376523 del BROU. Por haber pagado antes del vencimiento se emite nota de crdito 151 por $ 1.000 ms IVA.

SE PIDE: 1) Confeccione el mayor auxiliar de Deudores por Ventas, sabiendo que los saldos de los clientes al 1/2/2008 eran: Sr. ALFA 10.000 deudor Sr. BETA 25.000 deudor Sr. GAMA 15.000 deudor 2) Presente el Balancete de Control de la cuenta colectiva Deudores por Ventas en el rayado que se adjunta, indicando los controles que se deberan realizar (NO DEBEN REALIZARSE LAS REGISTRACIONES EN DIARIOS MULTIPLES SINO SOLAMENTE INDICAR LOS CONTROLES) EJERCICIO 4 En la empresa de la Sra. Rada, al 31/1/2008, nos proporcionan la siguiente informacin respecto a los bienes de uso: 1) Los saldos de las cuentas son : VEHICULOS 20.000 DEUDOR AMORT.ACUMULADA VEHICULOS 40.000 ACREEDOR MUEBLES Y UTILES 59.000 DEUDOR AMORT.ACUMULADA MUEBLES Y UTILES 24.800 ACREEDOR 2) No se realizaron compras de bienes de uso en el ejercicio, y solo se realiz la venta del nico Vehculo que posea la empresa, por un valor de $ 80.000, el 31/7/2007. La operacin no est gravada por el IVA. 3) El cuadro de revaluacin y amortizacin al 31/1/2007, fue: Amort aos Cuenta Ej. Cto Coef Costo Reval anual adq Rev ant 1/2007 Vehculos 04/05 50.000 2 100.000 20.000 2 M.y utiles 96/97 10.000 2 20.000 2.000 10 04/05 12.000 2 24.000 2.400 2 06/07 15.000 1 15.000 Tot myut 37.000 59.000 4.400 Am. acum 40.000 20.000 4.800 24.800 Valor neto 60.000

19.200 15.000 34.200

El coeficiente de revaluacin sobre costo revaluado del ao anterior, a aplicar el 31/1/2008, es de 3. SE PIDE: 1) Realizar los ajustes que correspondan al cierre del ejercicio al 31/1/2008. 2) Confeccionar el cuadro de revaluacin y amortizacin al 31/1/2008 3) Registrar la amortizacin del ejercicio y la revaluacin PREGUNTAS DEBEN CONTESTARSE 2 PREGUNTAS A ELECCIN DE CADA GRUPO DE TRES PREGUNTAS QUE SE PRESENTAN A CONTINUACIN. TOTAL 8 PREGUNTAS GRUPO A 1) Cul es la definicin de Intangibles del decreto 103/91? 2) Cul es la definicin de Resultados Ordinarios y Extraordinarios del decreto 103/91? 3) Qu condiciones deben cumplirse para que un Depsito bancario a plazo fijo pueda ser clasificado dentro de Disponibilidades? GRUPO B 1) Cmo se calcula y que muestra el ndice de Rotacin de Inventarios? 2) Cmo se calcula y que muestra el ndice de Antigedad media de Cuentas a Cobrar? 3) Cmo se calcula y que muestra el ndice de Antigedad media de Cuentas a Pagar? GRUPO C 1) Cules son los requisitos para considerar Registros formalmente confiables segn el pronunciamiento 6 del Colegio de Contadores? 2) Cules son los libros obligatorios segn el Cdigo de Comercio y qu se registra en cada uno de ellos? 3) Cules son los elementos que conforman un Modelo Contable? GRUPO D 1) Mencione dos informes contables de uso interno y su contenido, segn Fowler Newton. 2) Cules son los objetivos de un sistema de control interno segn Fowler Newton? 3) Cules son los elementos de un sistema de control interno segn Fowler Newton?