CONTABILIDADE: AJUSTES DE ADIES E EXCLUSES NO LALUR (IRPJ E CSLL) E RTT PROCEDIMENTO SUMRIO: 1.Tabela Prtica de Ajustes 1.1.

.Ajustes do RTT na DIPJ 2.CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido 3.Ajustes do RTT Regime Tributrio de Transio 3.1.Instruo Normativa RFB 949, de 16.06.2009 - DOU de 17.06.2009 4.e-LALUR - Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do IRPJ e da CSLL da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real 4.1.Instituio do e-Lalur 4.2.Obrigatoriedade de Apresentao do e-Lalur 4.3.Prazo de Apresentao do e-Lalur 4.3.1.Eventos Especiais (ciso, fuso, incorporao e extino) 4.4.Multa Pelo Atraso no Envio do e-Lalur 4.5.Informaes no e-Lalur 4.6.Obrigatoriedade de Certificado Digital Para Envio do e-Lalur 4.7.Obrigaes Dispensadas 4.8.Instruo Normativa 989/2009 1. Tabela Prtica de Ajustes Tabela Prtica de Ajustes (Lalur e RTT) Lucro Real e Contribuio Social Arts. 249 e 250 do RIR/99 IN SRF 390/2004 Ajuste ao Ajuste DISCRIMINAO Lucro a DRA Real (CSLL) (IRPJ) Ajustes do Regime Tributrio de Transio - RTT Valor do Ajuste Lquido apurado no Regime Tributrio de Transio (RTT) positivo ou negativo (informao no Lalur e na DIPJ em uma linha nica). 1) O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei AJUSTES AJUSTE 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Contabilidade Nova), S com as alteraes introduzidas pela Lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei 11.941, de 27 de maio de 2009, for inferior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. 2) O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei 11.941, de 27 de maio de 2009, for superior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. 3) O ajuste, positivo ou negativo, corresponder ao valor lquido dos lanamentos referentes a receitas e 1

despesas expurgados e/ou inseridos no Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) aprovado pela Instruo Normativa RFB 967, de 15 de outubro de 2009. 1 - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido que foi apropriada contabilmente no perodo - art. 249, IX e 344, 6 do RIR/99 - Lei 9.316 de 1996; Lei 10.865/2002 Art. 39 As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao especfica, relativamente aos atos cooperativos, ficam isentas da CSLL. No se aplica s sociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei 9.532, de 10 de dezembro de 1997. (art. 69 - As sociedades cooperativas de consumo, que tenham por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, sujeitam-se s mesmas normas de incidncia dos impostos e contribuies de competncia da Unio, aplicveis s demais pessoas jurdicas.) (...) Art. 48 Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2005 o disposto no art. 39 desta Lei. 2 - Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel que excederem os ganhos no perodo de apurao (art. 249, X e 250, nico, e do RIR/99; IN SRF 1.022/2010; Lei 8.981/95, art. 77, III; Lei 9.249/95, art. 12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei 9.065/95, art. 1) Dever ser considerado o valor das perdas, excedentes aos ganhos auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no mercado de renda varivel, exceto day-trade. As perdas de titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser compensadas integralmente (Lei 8.981/95, art. 77, III; Lei 9.249/95, art. 12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei 9.065/95, art. 1). 3 - Perdas Incorridas em operaes Day-Trade no perodo de apurao (renda fixa ou varivel) (art. 249 IV do RIR/99; IN SRF 1.022/2010); Considerar as perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia. No caso de atividade geral e rural as perdas devero ser adicionadas somente para a Geral. 4 - Participaes e Gratificaes a administradores e dirigentes (art. 463 e 303 do RIR/99; PN CST 48/72 e 109/75); Quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de 2

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Adio *

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apurao; e ainda as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso; 5 - Perdas em operaes no Exterior exceto hedge (adio somente em Dezembro) (art. 394 e 396 do RIR/99; 8 art. 1 IN SRF 213/2002); Considerar: Adio Adio a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF 213/2002, art. 1, 8); b) as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no exterior, pela prpria empresa brasileira, que no podem ser deduzidas, nem compensadas com lucros produzidos no Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em relao s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF 213/2002, art.12). As perdas em operaes realizadas no exterior devem ser consideradas somente para a Atividade Geral; 6 Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, que devem ser considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem (IN SRF 213, de 07 de outubro de 2002, art. 1, 7). Excluso Excluso Cmputo em dezembro de cada ano e no caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres na apurao do resultado ajustado referente a esses perodos devem ser adicionados no 4 trimestre (Lei 9.249, de 1995, art. 25; Lei 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF 213, de 2002, art. 9); Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser considerados somente para a "Atividade Geral". Os crditos de imposto de renda, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio subseqente ao de sua apurao. 7 - Excesso relativo aos Preos de Transferncias (transfer price) arbitrados mediante ajustes pelos Adio Adio mtodos admitidos pela legislao (art. 240 a 245 do RIR/99; arts. 18 a 24 da Lei 9.430/1996; IN SRF 188 e IN SRF 243/2002; art.4 da Lei 10.451/2002; art. 45 Lei 10.637/2002); 8 - Lucros disponibilizados no Exterior (filiais, sucursais, coligadas e controladas) (art. 394 do RIR/99; art.25 da Lei 9.249/95; art. 2 IN SRF 213/02; MP 2.158 art. 74 - IN SRF 390/2004 art. 76); Os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas e coligadas sero adicionados ao Lucro Real e a partir de 01/10/99 adicionados tambm na Adio Adio 3

base de clculo da contribuio social, no balano de 31 de dezembro do ano em que tiverem sido disponibilizados. Na apurao trimestral, os lucros devero ser adicionados no 4 trimestre. So considerados disponibilizados para a pessoa jurdica no Brasil: a) quando filial ou sucursal, na data do balano em que foram apurados; b) quando controlada ou coligada: - para os lucros apurados at 31/12/2001: devero ser disponibilizados at 31/12/2002 ou antes desta data, em qualquer situao prevista na legislao em vigor; - para os lucros apurados a partir de 01/01/2002: na data do balano em que foram apurados. COMPENSAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Os crditos de imposto de renda relativos a lucros do exterior, podero ser compensados se os referidos lucros forem computados na base do IRPJ no Brasil. Observao: O saldo do imposto de renda pago no exterior, que exceder o valor compensvel com o imposto de renda devido no Brasil, poder ser compensado com a CSLL devida em virtude da adio, sua base de clculo, dos lucros oriundos do exterior, at o limite acrescido em decorrncia dessa adio (art. 21 da MP 2.037/2.158). 9 - Multas por infraes fiscais cobradas DE OFICIO; (portanto fica salvo as de natureza compensatria e as impostas por descumprimento de obrigaes tributrias meramente acessrias de que no resultem falta ou insuficincia de pagamento de tributo). Multas impostas por infraes ou transgresses de leis de natureza no tributria. (art. 344, 5 RIR/99 PN CST 61/79 e 174/74 - IN SRF 390/2004 arts. 56 e 57); 10 - Lucros distribudos disfaradamente (art.467 do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 38); 11 - Comisses condicionadas ao recebimento do cliente (PN CST 07/76); 12 - Pagamento a sociedade civil de profisso regulamentada controlada por pessoa fsica controladora da fonte pagadora (art. 249, II do RIR/99; Decreto Lei 2.397/87); 13 - Prejuzo na baixa de investimento adquirido por incentivo fiscal (art. 429 do RIR/99); 14 - Amortizao de gio na aquisio de investimento avaliado pela equivalncia patrimonial (art. 391 do RIR/99); 15 - Amortizao de desgio na aquisio de investimento avaliado equivalncia patrimonial (art. 4

Adio

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Adio Adio * Adio

Adio Adio **

Adio Adio * Excluso

391 do RIR/99); 16 - Alimentao de empregados quando no fornecidos indistintamente a todos (art. 369 do RIR/99; IN SRF 74/89; IN SRF 390/2004 art. 63); 17 - Seguro de vida de scios ou acionistas (PN CST 16/76 e 02/86); 18 - Prejuzo por desfalque, apropriao indbita ou furto praticado por scios ou acionistas (art. 364 do RIR/99; PN CST 50/73); 19 - Aquisio com cupom fiscal que no atender as exigncias da legislao (art. 61 Lei 9.532/97; PN CST 83/76); 20 - Remunerao de diretores de S.A. que no residam no pas (art. 357, II do RIR/99; IN SRF 93/97, art.31); 21 - Lucro inflacionrio realizado (art. 447 a 456 do RIR/99);

* Adio Adio

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22 Tributos e Contribuies com exigibilidade suspensa (art. 344, 1 do RIR/99; AD(N) COSIT 11/95; IN SRF 390/2004 arts. 45 e 50); Considerar o valor correspondente aos tributos e s Adio contribuies cuja exigibilidade esteja suspensa, nos termos * dos incisos II a VI do art. 151 da Lei 5.172/1966 (Cdigo Tributrio Nacional), com a redao da Lei Complementar 104/2001, haja ou no depsito judicial, caso aqueles tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido. Exigibilidade suspensa em virtude de: I - depsito, ainda que judicial, do montante integral do crdito tributrio; II - impugnao, reclamao ou recurso, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; III - concesso de medida liminar em mandado de segurana; IV - concesso de medida liminar ou de tutela antecipada em outras espcies de ao judicial; 23 - Juros sobre o Patrimnio Lquido, excedentes ao limite admitido (art. 347 do RIR/99; IN SRF 93/97; Adio ADN COSIT 13/96; Lei 9.249/95, art. 9 1; Lei 9.430/96, art. 78; IN SRF 390/2004 art. 38); *24 - Investimentos em atividades audiovisuais (art. 372, nico do RIR/99; IN SRF 267/2002 art. 28 e 39; Excluso IN SRF 56/94); Considerar o valor dos investimentos em atividades audiovisuais, inclusive os relativos aos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines); 25 - Ganho na desapropriao para reforma agrria (art. 250, nico, a e 423 do RIR/99; art.184, 5, Excluso da Constituio Federal); 26 - Ganho em desapropriao com diferimento da 5

Adio *

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tributao (art. 422 do RIR/99); Art. 422 - O contribuinte poder diferir a tributao do ganho de capital obtido na desapropriao de bens, desde Excluso que (Decreto-Lei 1.598/77, art. 31, 4): * I - transfira o ganho de capital para reserva especial de lucros; II - aplique, no prazo mximo de dois anos do recebimento da indenizao, na aquisio de outros bens do ativo permanente, importncia igual ao ganho de capital; III - discrimine na reserva de lucros, os bens objeto da aplicao de que trata o inciso anterior, em condies que permitam a determinao do valor realizado em cada perodo de apurao. 1. A reserva ser computada na determinao do lucro real nos termos do art. 435, ou quando for utilizada para distribuio de dividendos (Decreto-Lei 1.598/77, art. 31, 5). 2. Ser mantido controle, no LALUR, do ganho diferido nos termos deste artigo. 27 - Ganho na venda de Ativo Permanente a Longo Prazo com recebimento do preo, no todo ou em Excluso Excluso parte, aps o ano calendrio seguinte (art.421 do * ** RIR/99 IN SRF 390 art.18 10); 28 - Resultado da Equivalncia Patrimonial (art. 389 e Adio Adio 428, nico do RIR/99 art. 248 da Lei 6.404/76 IN Excluso Excluso CVM 247/76; IN SRF 390/2004 art. 38 e 39); 29 - Reserva de Reavaliao realizada durante o perodo-base (art. 435 do RIR/99; art.182 da Lei 6.404/76; IN SRF 390/2004 art. 38); Considerar o valor da reserva de reavaliao baixada Adio Adio durante o perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual). A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdica somente pode ser computada em conta de resultado ou na determinao do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem reavaliado (Lei 9.959/2000, art. 4). A Reavaliao dever ser estornada at 31/12/2008 ou mantida at sua realizao (Lei 11.638/2007). 30 - Provises no dedutveis (art. 335 a 340 do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 38 e 45); A SEGUIR VEJA as Provises que so dedutveis: Proviso para perdas de estoques de livros (Lei 10.833/2003 Adio Adio art. 85 - IN SRF 412/2004); * ** Proviso para perdas no recebimento de crditos de clientes (IN SRF 390/2004 art. 46); Proviso para Frias mais Adicional de empregados e encargos sociais (RIR/99 art. 337; PN CST 07/80 - IN SRF 390/2004 art. 45); Proviso p/ 13 salrio e Encargos de empregados (RIR/99 art. 337; IN SRF 390/04 art. 45); Provises Tcnicas das companhias de seguro e de 6

capitalizao, das entidades de previdncia complementar e das operadoras de planos de assistncia sade, quando constitudas por exigncia da legislao especial a elas aplicvel. 31 - Reverso de Provises no Dedutveis (IN SRF 390/2004 art. 39); Considerar o montante dos saldos das provises no Excluso Excluso dedutveis, bem como o montante dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real. Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei 9.430/96, art. 12). 32 - Parcela no recebida dos lucros de contratos de construo por empreitada ou de fornecimento de servios, celebrados com entidades governamentais, Excluso Excluso que sero adicionados quando efetivamente Adio Adio recebidos (art. 409 do RIR/99; Lei 8.003, de 1990, art. * ** 3; Lei 9.711, de 1998, art. 18; IN SRF 390/2004 art. 38); 33 - Reserva Especial de Correo Monetria do Ativo Permanente (equivalente reavaliao) efetivada em Adio Adio 1991, realizada no perodo (art. 460 do RIR/99; art. 45 do Decreto 332/91; art. 2 da Lei 8.200/91); 34 - Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto de bens relativo Diferena de Correo Monetria - IPC/BTNF e parcela do custo de bem baixado a qualquer ttulo, computados em conta de Adio resultado, que corresponderem diferena de correo monetria entre o IPC e o BTNF do ano de 1990 (art.457 do RIR/99; Lei 8.200, de 1991, art. 3; IN SRF 96, de 1993, art. 16); 35 - Custos ou despesas com leasing, aluguel de mveis ou imveis, exceto quando relacionados Adio Adio intrinsecamente com a atividade (art. 351, 2 e 356, 5 RIR/99; IN SRF 11/96; IN SRF 390/2004 art. 43); 36 - Custos ou despesas de depreciao e demais gastos com bens mveis ou imveis, exceto quando Adio Adio relacionados com a atividade (art. 305 5 e 346, 3 do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 43); 37 - Alimentao de scios, acionistas e administradores (art. 249, V do RIR/99; IN SRF Adio Adio 390/2004 art. 64); 38 - As contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e planos de sade, para Adio Adio empregados e dirigentes (art. 249, VI, 361 e 371, nico RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 59); 39 - As contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear benefcios complementares 7

assemelhados ao da previdncia social, para empregados e dirigentes (e ao Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) desde que este atinja, no mnimo, 50% dos empregados), e que cujos nus sejam da pessoa jurdica, que, somados, excederem a 20% do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao referido plano; (art. 249, VI, 361 e 371, nico RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 60 e 61); 40 - As doaes em geral. A SEGUIR VEJA AS DOAES QUE SO DEDUTIVEIS E LIMITES: - as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal, at o limite de 1,5% do lucro operacional, antes de computada a sua deduo e as doaes efetuadas a entidades civis; - as doaes efetuadas a entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem, at o limite de 2% do lucro operacional, antes de computada a sua deduo; A pessoa jurdica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF 87/96, fornecida pela entidade beneficiria, em que esta se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto (art. 13, 2, III, b, da Lei n 9.249, de 1995); As doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente bancria diretamente em nome da entidade beneficiria A entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio. Esta regra no se aplica s OSCIP. - as doaes a OSCIP - Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (lei 9.790/99); e - as doaes a OS Organizaes Sociais (Lei 9.637 de 1998; art. 249, VII e 365 do RIR/99; IN SRF 87/96; 1 art. 62 da IN SRF 390/2004); 41 As doaes aos Fundos da Criana e Adolescente (art. 591 do RIR/99; Lei 8.069/90; IN SRF 390/2004 art. 38); 42 - As despesas com brindes (art. 249, VIII do RIR/99; PN CST 15/76; IN SRF 390/2004 art. 38); 43 - Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio (inclusive de 8

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Sociedade em Conta de Participao), computados Excluso Excluso como receita (art. 379, 1 do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 39); 44 Remunerao Indireta de administradores, dirigentes, gerentes, assessores, no identificados e Adio no individualizados os beneficirios assim como o imposto de renda na fonte (art. 358, 3 do RIR/99). Pagamento sem causa ou a beneficirio no identificado (art. 304 do RIR/99); 45 Resultados Positivos relativos aos atos cooperativos (exceto para cooperativas de consumo) (art.182 RIR/99; PN CST 49/87; AD(N) COSIT 04/99; PN CST 38/80; Lei 9.532/97 art. 69); Excluso Excluso A Lei 10.865/2002 dispe o seguinte: Art. 39. As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao especfica, relativamente aos atos cooperativos, ficam isentas da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL. Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica s sociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei no 9.532, de 10 de dezembro de 1997. Art. 48. Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2005 o disposto no art. 39 desta Lei. 46 - Resultados Negativos com Atos Cooperativos As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na Adio Adio legislao especfica devero adicionar os resultados negativos das operaes realizadas com seus associados (Lei 9.532/97, art. 69; PN CST 38/80 e ADN COSIT 04/99); No aplica-se a cooperativa de consumo que tenha por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores. 47 - Depreciao Acelerada Incentivada EXCLUSO excluir o valor relativo depreciao incentivada para completar o encargo admitido no incentivo fiscal. Depreciao/Amortizao Incentivada - Reverso (Lei 11.196/2005, art.17, III e IV e art.20) valor correspondente depreciao acelerada incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso III do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente conforme as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a Excluso *Rural acelerada ou integral (Lalur), atingir o custo de aquisio do Adio Excluso bem que est sendo depreciado. * Adio Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao ** acelerada incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm deve ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao acelerada a partir do perodo de apurao em que o total da 9

amortizao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do bem intangvel que est sendo depreciado. 1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplicase s mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, exceto para efeito de apurao da base de clculo da CSLL. 2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da base de clculo da CSLL. Depreciao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei 11.196/2005, art.31) valor correspondente depreciao acelerada incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro de 2007. A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio. Depreciao Acelerada Incentivada Atividade de Hotelaria - Reverso (Lei 11.727/2008, art. 1 3) valor correspondente depreciao acelerada incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010. A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao contbil. Depreciao Acelerada Incentivada Fabricante de Veculos e Autopeas - Reverso (Lei 11.774/08, art.11 3) valor correspondente depreciao acelerada incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir 10

o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal. A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958. Depreciao Acelerada Incentivada Fabricante de Bens de Capital - Reverso (Lei 11.774/2008, art. 12 3) Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital que tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal. A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958. Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada Demais Hipteses de Reverso a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender, obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto; b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2;MP n 11

1.673-28, de 1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto; c) o saldo da depreciao, existente na parte "B" do Lalur, no caso de alienao dos bens do ativo imobilizado. Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os Pareceres Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982. 1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias, permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa a reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das taxas anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de depreciao fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas (Lei n 11.196, de 2005, art. 37). 2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do Decreto n 3000, de 1999) para informar o valor correspondente amortizao normal do ativo intangvel constante da escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do ativo intangvel. 48 - A contrapartida do aumento do ativo, em decorrncia da atualizao do valor dos estoques de produtos agrcolas, animais e extrativos destinados venda, tanto em virtude do registro no estoque de crias nascidas no perodo de apurao, como pela Excluso Excluso avaliao do estoque a preo de mercado, constitui Adio Adio receita operacional, que compor a base de clculo * ** no perodo de apurao em que ocorrer a venda dos respectivos estoques (IN SRF 257/2002 art. 16 - IN SRF 390/2004 art. 106). Para efeito da CSLL, a receita operacional no perodo de sua formao constituir excluso do lucro lquido e poder ser controlada na Parte B do Lalur ou em livro especfico para apurao da CSLL. No perodo de apurao em que ocorrer a venda, a permuta ou dao em pagamento dos estoques atualizados, a receita operacional dever ser adicionada ao lucro lquido para efeito de determinar a base de clculo. 49 Depreciao ou Amortizao Acelerada Incentivada (art. 313 a 323 do RIR/99; PN CST 01/82 e Excluso 19/82); * Beneficio e ser utilizado pelas empresas titulares de PDTI e PDTA para a excluso relativa ao benefcio da amortizao acelerada incentivada (arts. 495 e 504, III, do RIR/99). 12

50 - Exausto Incentivada (art. 331 do RIR/99; PN CST 153/72 e 44/77); As empresas de minerao podero excluir quota de Excluso exausto mineral incentivada relativa aos recursos * minerais, equivalente diferena entre vinte por cento da receita bruta auferida nos dez primeiros anos de explorao de cada jazida e o valor computado tendo em vista o volume da produo no perodo e sua relao com a possana conhecida da mina, ou em funo do prazo de concesso. 51 - Perda na alienao de bens que sero tomados em arrendamento pelo prprio vendedor do bem (art. Adio 424 do RIR/99); 52 - Prejuzo na venda de aes em tesouraria (art. 442 do RIR/99); Adio 53 - Prejuzo na alienao de participaes no integrantes do ativo permanente, com desgio superior a 10% dos respectivos valores de aquisio, Adio caso a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores, ou onde esta no existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com divulgao do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 dias no perodo de um ms (art. 393 do RIR/99); 54 - O valor total da Variao Cambial Passiva, contabilizada pelo regime de competncia, quando a opo for pelo regime de caixa (MP 2.158, art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003); Adio Adio Somente para as empresas que optaram (a partir de * ** jan/2000) por considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variao cambial passiva, ainda que a operao tenha sido liquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da liquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. 55 - O valor total da Variao Cambial Passiva, adicionada em perodo anterior, liquidada no perodo de apurao, quando a opo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30; 2.158-35 art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003); Excluso Excluso Somente para as empresas que optaram (a partir de * ** jan/2000) por considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao. 13

Em relatrio considerar o valor total correspondente variao cambial passiva, adicionada em perodo anterior, que tenha sido liquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da liquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, e que tenham sido adicionadas na determinao do lucro real, do lucro da explorao e da base de clculo da contribuio social. 56 - O valor total da Variao Cambial Ativa, contabilizada pelo regime de competncia, quando a opo for pelo regime de caixa (MP 2.158, art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003); Excluso Excluso Somente para as empresas que optaram (a partir de * ** jan/2000) por considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variao cambial ativa, contabilizada no perodo, ainda que tenha sido liquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da liquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. 57 - O valor total da Variao Cambial Ativa, excluda em perodo anterior e que tenha sido liquidada no perodo de apurao, quando a opo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30; 2.158-35 art. 30 - IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003); Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) por considerar, para fins de determinao da base Adio Adio de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre * ** o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variao cambial ativa, excluda em perodo anterior, que tenha sido liquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da liquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial, devem ser consideradas 14

realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, e que tenham sido excludas na determinao do lucro real, do lucro da explorao e da base de clculo da contribuio social. No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos-calendrio subseqentes, deve ser observada a IN SRF n 345, de 2003; IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS e LUCRO DA EXPLORAO. A partir de 01/01/2000 (art. 30 da MP 1.991-14 DOU 12/02/2000; MP 2.158-35), as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, podero ser consideradas para efeito de determinao da base de clculo do Imposto de Renda, da Contribuio Social, do PIS/PASEP e COFINS (lucro real, presumido e arbitrado), bem como para a determinao lucro da explorao: Pelo Regime de Caixa (quando da liquidao da correspondente operao); ou, opcionalmente, pelo Regime de Competncia. Esta regra dever ser utilizada uniformemente para todo o perodo-base. 58 - A parcela correspondente diferena entre o valor de integralizao de capital, resultante da incorporao ao patrimnio de outra pessoa jurdica, de participao societria de titularidade da empresa que efetuar a subscrio e integralizao, e o valor Excluso Excluso dessa participao societria registrado na * ** escriturao contbil desta mesma pessoa jurdica. O valor da diferena apurada, controlado, somente dever ser computado na determinao da base de clculo: I - na alienao, liquidao ou baixa, a qualquer ttulo, da participao subscrita, proporcionalmente ao montante realizado; II - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo de apurao em que a pessoa jurdica para a qual a participao societria tenha sido transferida, realizar o valor dessa participao, por alienao, liquidao, conferncia de capital em outra pessoa jurdica, ou baixa a qualquer ttulo. No ser considerada realizao a eventual transferncia da participao societria incorporada ao patrimnio de outra pessoa jurdica, em decorrncia de fuso, ciso ou incorporao (art. 36 Lei 10.637/2002; IN SRF 390/2004 art. 66); 59 - As despesas operacionais relativas aos dispndios realizados com pesquisa tecnolgica e Excluso Excluso desenvolvimento de inovao tecnolgica de * ** produtos, pagos a pessoas fsicas ou jurdicas residentes e domiciliadas no Pas (art. 39 Lei 10.637/2002; Decreto 4.928/2003); 15

60 - Os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaes fixas e na aquisio de aparelhos, mquinas e equipamentos, pagos a pessoas fsicas ou jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, destinados Excluso Excluso utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimentos * ** tecnolgicos, metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade, aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de propriedade intelectual, podero ser depreciados na forma da legislao vigente, podendo o saldo no depreciado ser excludo na determinao do lucro real, no perodo de apurao em que concluda sua utilizao ( 2 art. 39 Lei 10.637/2002; Decreto 4.928/2003); 61 - Ganho com bens ou direitos recebidos em devoluo de participao no capital registrados pelo valor de mercado. Os bens ou direitos do ativo da pessoa jurdica, que forem Excluso Excluso entregues ao titular ou a scio ou acionista, a ttulo de devoluo de sua participao no capital social, podero ser avaliados pelo valor contbil ou de mercado. No caso de a devoluo realizar-se pelo valor de mercado, a diferena entre este e o valor contbil dos bens ou direitos entregues ser considerada ganho de capital, que ser computado no resultado tributvel da investida. Para o investidor titular, scio ou acionista, pessoa jurdica, os bens ou direitos recebidos em devoluo de sua participao no capital sero registrados pelo valor contbil da participao ou pelo valor de mercado, conforme avaliado pela pessoa jurdica que esteja devolvendo capital. Neste investidor, a diferena entre o valor de mercado dos bens ou direitos e o valor contbil da participao extinta ser excluda do resultado (IN SRF 390 art. 97); 62 - Total dos Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria que foram Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao. Adio Adio Valor relativo aos custos e despesas prprios das incorporaes imobilirias inscritas no RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4 da Lei 10.931/2004, alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendo em vista que o pagamento do IRPJ relativo s incorporaes imobilirias inscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora. 63 - Total das Receitas prprias Vinculadas a Atividade Imobiliria que foram Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao. Excluso Excluso Valor relativo s receitas prprias das incorporaes imobilirias inscritas no RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4 da Lei 10.931/2004, alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendo em vista que o pagamento do IRPJ 16

relativo s incorporaes imobilirias inscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora. 64 - Deduo, para efeito de apurao do lucro lquido, de valor correspondente soma dos dispndios realizados no Excluso Excluso perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica classificveis como despesas (Lei 11.196/2005 arts. 17 a 26; Decreto 5.798, de 7 de junho de 2006) 65 - As empresas dos setores de tecnologia da informao TI e de tecnologia da informao e da comunicao - TIC podero excluir do lucro lquido os custos e despesas Excluso com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apurao do lucro real, sem prejuzo da deduo normal. (Lei 11.774, de 17 de setembro de 2008; Instruo Normativa RFB 986, de 22.12.2009) 66 - Prmios na Emisso de Debntures Destinao Diversa O valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da Lei 11.941, de 2009, constituir adio quando seja dada Adio Adio destinao diversa reserva de lucros especfica. O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas hipteses de: a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 67 - Doaes e Subvenes para Investimento Destinao Diversa O valor das doaes e subvenes para investimentos recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 18 da Lei 11.941, de 2009, Adio Adio constituir adio quando seja dada destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei 6.404, de 1976. As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de: a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital 17

aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos; b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 68 - Remunerao relativa Prorrogao da LicenaMaternidade (Lei 11.770 de 2008, art. 5) Adio Adio Valor correspondente ao total da remunerao integral da empregada pago nos 60 dias de prorrogao de sua licenamaternidade, utilizado como Incentivo Fiscal de Reduo do IRPJ, por ser no dedutvel como despesa operacional. 69 - Prmios na Emisso de Debntures Valor dos prmios recebidos na emisso de debntures. 1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada Excluso Excluso at o limite do lucro lquido do exerccio. 2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de: a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 70 - Doaes e Subvenes para Investimento Valor das subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico. * controlado na parte B do LALUR ** controlado no LALUR ou em relatrio especfico (Demonstrao do Resultado Ajustado) 18

1.1.Ajustes do RTT na DIPJ Ficha 04A - Custo dos Bens e Servios Vendidos - PJ em Geral (LR) (...) Linha 04A/12 - Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro Valor dos encargos de depreciao de bens objeto de arrendamento mercantil financeiro registrados no Imobilizado, conforme previsto no Pronunciamento 06, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. Linha 04A/13 - Encargos de Depreciao e Amortizao de Imobilizados e Intangveis Objeto de Teste de Recuperabilidade Valor dos encargos de depreciao e amortizao de bens registrados no Imobilizado e Intangvel objeto de teste recuperabilidade, conforme previsto no Pronunciamento 01, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. (...) Linha 04A/40 - Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro Encargos de depreciao de bens objeto de arrendamento mercantil financeiro registrados no Imobilizado, conforme previsto no Pronunciamento 06, do Comit de Pronunciamentos Contbeis - CPC. Linha 04A/41 - Encargos de Depreciao e Amortizao de Imobilizados e Intangveis Objeto de Teste de Recuperabilidade Encargos de depreciao e amortizao de bens registrados no Imobilizado e Intangvel objeto de teste recuperabilidade, conforme previsto no Pronunciamento 01, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. Ficha 04D - Custo dos Bens e Servios Vendidos - Critrios em 31/12/2007 - PJ em Geral (LR) Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, que exeram atividade industrial, rural, comercial, imobiliria ou de prestao de servios, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). Uma vez que as alteraes na Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei da Sociedades por Aes), introduzidas pelas Leis 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e 11.941, de 27 de maio de 2009, no devem produzir efeitos para fins da apurao do lucro real da pessoa jurdica no RTT, nesta ficha devem ser considerados os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 04A, exceto para as Linhas 04D/11 e 04D39. Para isso, clique no boto "Repetir Valores", localizado ao lado do nome desta ficha, e em seguida clique em "Sim" para confirmar. Na hiptese de valor diferente em relao Ficha 04A por conta da adoo dos novos mtodos e critrios contbeis, este deve ser alterado nesta Ficha 04D. Ficha 05A - Despesas Operacionais PJ em Geral (LR) Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto. Incluir, nesta ficha, as despesas com vendas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; Na coluna "Total", indicar os totais das despesas realizadas no perodo de apurao (valores dedutveis e indedutveis); Na coluna "Parcelas No Dedutveis", indicar as parcelas no dedutveis contidas na respectiva linha. O valor total dessa coluna ser transportado para a Ficha 09A; ATIVIDADES EM GERAL (...) Linha 05A/20 - Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro 19

Indicar, nesta linha, o valor dos encargos de depreciao de bens objeto de arrendamento mercantil financeiro registrados no Imobilizado, conforme previsto no Pronunciamento n 06, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. Linha 05A/21 - Encargos de Depreciao e Amortizao de Imobilizados e Intangveis Objeto de Teste de Recuperabilidade Indicar, nesta linha, o valor dos encargos de depreciao e amortizao de bens registrados no Imobilizado e Intangvel objeto de teste recuperabilidade, conforme previsto no Pronunciamento n 01, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. Ficha 05D - Despesas Operacionais - Critrios em 31/12/2007 PJ em Geral (LR) Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). Uma vez que as alteraes na Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, introduzidas pelas Leis 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e 11.941, de 27 de maio de 2009, no devem produzir efeitos para fins da apurao do lucro real da pessoa jurdica no RTT, nesta ficha devem ser considerados os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 05A. Para isso, clique no boto "Repetir Valores", localizado ao lado do nome desta ficha, e em seguida clique em "Sim" para confirmar. Na hiptese de valor diferente em relao Ficha 05A por conta da adoo dos novos mtodos e critrios contbeis, este deve ser alterado nesta Ficha 05D. Ficha 06A - Demonstrao do Resultado - PJ em Geral (LR) (...) Linha 06A/30 - Reverso de Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade do Imobilizado e Intangvel Indicar, nesta linha, o valor do ganho decorrente da reverso da perdas estimadas decorrentes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre bens registrados no Imobilizado e Intangvel, conforme previsto no Pronunciamento n 01, do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC. (...) Linha 06A/32 - Prmios na Emisso de Debntures Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures. 1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real na Linha 09A/56; caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio. 2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de: a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. Linha 06A/33 - Doaes e Subvenes para Investimentos Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico. 1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real na Linha 09A/57; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada 20

at o limite do lucro lquido do exerccio. 2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no item 1, inclusive nas hipteses de: a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos; b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 3) Se, no perodo base em que ocorrer a excluso, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do item 1 acima, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes. Linha 06A/34 - Receitas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Ajustes de Reclassificao - Instrumentos Financeiros Indicar, nesta linha o valor das contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redues do valor de instrumentos financeiros. Linha 06A/35 - Receitas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Ajustes de Reclassificao Indicar, nesta linha, o valor das contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redues de elementos do ativo ou passivo, exceto relativos a instrumentos financeiros que devem ser informados na Linha 06A/34. Linha 06A/36 - Receitas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Indicar, nesta linha, o valor das contrapartidas de aumentos ou redues no valor de instrumentos financeiros em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei. Linha 06A/37 - Receitas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo Indicar nesta linha: a) as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do ativo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei; b) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei; No devem ser informados nesta linha as alteraes de valores relativos a instrumentos financeiros que devem ser informados na Linha 06A/36. Linha 06A/38 - Receitas Decorrentes de Ajuste a Valor Presente Indicar, nesta linha, a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do ativo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante. Linha 06A/39 - Receitas Decorrentes de Outros Ajustes aos Padres Internacionais de Contabilidade 21

Indicar, nesta linha, a contrapartida de outros ajustes aos padres internacionais de contabilidade definidos em razo da competncia prevista nos 3 e 5 do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976. (...) Linha 06A/50 - (-) Despesas Financeiras Relativas a Arrendamento Mercantil Financeiro Indicar, nesta linha, a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro. (...) Linha 06A/58 - (-) Despesas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Ajustes de Reclassificao - Instrumentos Financeiros Indicar, nesta linha, o valor das contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redues do valor de instrumentos financeiros. Linha 06A/59 - (-) Despesas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Ajustes de Reclassificao Indicar, nesta linha, o valor das contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redues de elementos do ativo ou passivo, exceto relativos a instrumentos financeiros que devem ser informados na Linha 06A/34. Linha 06A/60 - (-) Despesas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo - Instrumentos Financeiros Indicar, nesta linha, o valor das contrapartidas de aumentos ou redues no valor de instrumentos financeiros em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei. Linha 06A/61 - (-) Despesas Decorrentes de Ajustes a Valor Justo Indicar nesta linha: a) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do ativo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei; b) as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei. Considera-se valor justo: a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado; b) dos bens ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e demais despesas necessrias para a venda, e a margem de lucro; c) dos investimentos, o valor lquido pelo qual possam ser alienados a terceiros. d) dos instrumentos financeiros, o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de transao no compulsria realizada entre partes independentes; e, na ausncia de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro: 1) o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociao de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares; 2) o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de natureza, prazo e risco similares; ou 3) o valor obtido por meio de modelos matemtico-estatsticos de precificao de instrumentos 22

financeiros. Linha 06A/62 - (-) Despesas Decorrentes de Ajustes a Valor Presente Indicar, nesta linha, a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante. Linha 06A/63 - (-) Perdas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade do Imobilizado e do Intangvel Indicar, nesta linha, a reduo dos valores registrados no imobilizado e no intangvel decorrentes de anlise sobre a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade). A companhia dever efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel, a fim de que sejam: I registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver deciso de interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que no podero produzir resultados suficientes para recuperao desse valor; ou II revisados e ajustados os critrios utilizados para determinao da vida til econmica estimada e para clculo da depreciao, exausto e amortizao. Linha 06A/64 - (-) Despesas Decorrentes de Outros Ajustes aos Padres Internacionais de Contabilidade Indicar, nesta linha, outros ajustes para os quais no haja linha mais especfica. (...) Linha 06A/68 - Ganho por Compra Vantajosa de Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido Indicar, nesta linha, o valor do ganho decorrente do excesso do valor justo dos ativos lquidos da coligada ou controlada, na proporo da participao adquirida, em relao ao custo de aquisio do investimento, que deve ser reconhecido no perodo de apurao em que ocorrer a aquisio do investimento. Ficha 07A - Demonstrao do Resultado - Critrios em 31.12.2007 - PJ em Geral (LR) Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). Uma vez que as alteraes na Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976, introduzidas pelas Leis 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e 11.941, de 27 de maio de 2009, no devem produzir efeitos para fins da apurao do lucro real da pessoa jurdica no RTT, nesta ficha devem ser considerados os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007 . possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 06A. Clique em "Repetir Valores". Na hiptese de valor diferente em relao Ficha 06A por conta da adoo dos novos mtodos e critrios contbeis, este deve ser alterado nesta Ficha 07A. No fazem parte do ajuste do Regime Tributrio de Transio os valores a ttulo de Prmio na Emisso de Debntures e Doaes e Subvenes para Investimento, por terem tratamento especfico na Lei 11.941, de 27 de maio de 2009. Ficha 09A - Demonstrao do Lucro Real Linha 09A/01 - Lucro Lquido Antes do IRPJ Valor da Linha 06A/80. Linha 09A/02 - Ajuste do Regime Tributrio de Transio - RTT Ajuste do Regime Tributrio de Transio (RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo. O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for inferior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for 23

superior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. Em suma, o ajuste, positivo ou negativo, corresponder ao valor lquido dos lanamentos referentes a receitas e despesas expurgados e/ou inseridos no Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) aprovado pela Instruo Normativa RFB 967, de 15 de outubro de 2009. Linha 09A/03 - Lucro Lquido Aps Ajuste do RTT Resultados dos valores informados nas Linhas 09A/01 e 09A/02. 2.CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido Instruo Normativa SRF 390/2004 (...) Da Demonstrao do Resultado Ajustado Art. 28 - A demonstrao do resultado ajustado da CSLL relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo poder ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur) ou em livro especfico para apurao da CSLL, observando-se, nessa hiptese, o seguinte: I - a cada balano ou balancete levantado para fins de suspenso ou reduo da CSLL, o contribuinte dever determinar um novo resultado ajustado para o perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio; II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do resultado ajustado, correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar, discriminadamente, na Parte A do Lalur, para fins de elaborao da demonstrao do resultado ajustado do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro. (...) Art. 42 - A pessoa jurdica poder utilizar o Lalur ou livro especfico para apurao da CSLL, para transcrever a demonstrao do resultado ajustado e manter os registros de controle dos valores que devam influenciar a determinao do resultado ajustado dos perodos subseqentes. 3. Ajustes do RTT Regime Tributrio de Transio O RTT - Regime Tributrio de Transio um sistema que ter vigncia restrita aos anoscalendrios de 2008 e 2009. A partir do ano-calendrio de 2010 este regime se transformou em Regime Permanente (at que nova legislao regule o regime), sendo, a partir dai regulados os efeitos tributrios que foram objeto de ajustes efetuados em 2008 e 2009. O RTT consiste em ajustar as alteraes introduzidas pela Lei 11.638 de 2007 e pelos artigos 37 e 38 da Lei 11.941 de 2009, que modificaram o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), que no devero gerar efeitos para fins de apurao do lucro real (LALUR) e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (DRA) da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. Lei 11.941/2009 (...) Art. 15. Fica institudo o Regime Tributrio de Transio RTT de apurao do lucro real, que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei. 1 O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. 2 Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o seguinte: I a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime em um nico ano-calendrio; II a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada, de forma 24

irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2009; III no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j transcorridos do anocalendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso; IV na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010. 3 Observado o prazo estabelecido no 1o deste artigo, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. 4 Quando paga at o prazo previsto no inciso III do 2o deste artigo, a diferena apurada ser recolhida sem acrscimos. O objetivo destas alteraes profundas na contabilidade das empresas do Brasil a harmonizao e adequao das normas contbeis brasileiras com as normas internacionais de contabilidade (Padro Internacional de Contabilidade), conhecidas como IFRS International Financial Reporting Standards e definidas pelo IASB International Accounting Standards Board. 3.1. Instruo Normativa RFB 949, de 16.06.2009 - DOU de 17.06.2009 Regulamenta o Regime Tributrio de Transio (RTT), institui o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) e d outras providncias. Alterada pela Instruo Normativa RFB 1.139, de 28 de maro de 2011. O SECRETRIO ADJUNTO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies de que tratam o inciso III do art. 261 e o inciso I do art. 262 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto na Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, nos 2 e 3 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e no art. 24 da Lei n 11.941, de 2009, resolve: Captulo I Do Regime Tributrio de Transio (RTT) Seo nica Das Disposies Gerais Art. 1 As pessoas jurdicas sujeitas ao Regime Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, devem observar as disposies desta Instruo Normativa. Art. 2 As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput s normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), com base na competncia regulamentar conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976, e pelos demais rgos reguladores que visem alinhar a legislao especfica com os padres internacionais de contabilidade. Art. 3 A pessoa jurdica sujeita ao RTT, para reverter o efeito da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes daqueles previstos na legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2, dever: I - utilizar os mtodos e critrios da legislao societria para apurar, em sua escriturao contbil, o resultado do perodo antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participaes; 25

II - utilizar os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria, a que se refere o art. 2, para apurar o resultado do perodo, para fins fiscais; III - determinar a diferena entre os valores apurados nos incisos I e II; e IV - ajustar, exclusivamente no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), o resultado do perodo, apurado nos termos do inciso I, pela diferena apurada no inciso III. 1 Para a realizao do ajuste especfico, de que trata o inciso IV do caput, dever ser mantido o controle definido nos arts. 7 a 9. 2 O ajuste especfico no LALUR, referido no inciso IV, no dispensa a realizao dos demais ajustes de adio e excluso, prescritos ou autorizados pela legislao tributria em vigor, para apurao da base de clculo do imposto. 3 Os demais ajustes a que se refere o 2 devem ser realizados com base nos valores mantidos nos registros do controle previsto nos arts. 7 a 9. Captulo II Das Disposies Especficas Para Aplicao do RTT Art. 4 Para tratamento tributrio das subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e das doaes, feitas pelo Poder Pblico, a que se refere o 2 do art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, a pessoa jurdica dever: I - reconhecer, em sua escriturao contbil, o valor da doao ou subveno em conta de resultado pelo regime de competncia, inclusive com observncia das determinaes constantes das normas expedidas pela CVM, no uso da competncia regulamentar conferida pela Lei n 6.404, de 1976, no caso de companhias abertas e pelas demais pessoas jurdicas que optem pela sua observncia; II - excluir, no LALUR, o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, para fins de apurao do lucro real; III - manter o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente da doao ou subveno na reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976; e IV - adicionar, no LALUR, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no inciso II do caput, no momento em que ele tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do caput. Pargrafo nico. As doaes e subvenes de que trata o caput sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista neste artigo, inclusive nas hipteses de: I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos; II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos; ou III - integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. Art. 5 Para observncia do tratamento tributrio do prmio na emisso de debntures na forma prescrita pelo art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, a pessoa jurdica dever: I - reconhecer, em sua escriturao contbil, o valor do prmio na emisso de debntures em conta do resultado pelo regime de competncia e de acordo com as determinaes constantes das normas expedidas pela CVM, no uso da competncia regulamentar conferida pela Lei n 6.404, de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 2007, no caso de companhias abertas e outras que optem pela sua observncia; II - excluir, no LALUR, o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de debntures, para fins de apurao do lucro real; III - manter o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de debntures em reserva de lucros especfica; e IV - adicionar, no LALUR, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no inciso II do 26

caput, no momento em que ele tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do caput. 1 A reserva de lucros especfica a que se refere o inciso III do caput, para fins do limite de que trata o art. 199 da Lei n 6.404, de 1976, ter o mesmo tratamento dado reserva de lucros prevista no art. 195-A da referida Lei. 2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput ser tributado caso seja dada destinao diversa da prevista neste artigo, inclusive nas hipteses de: I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou III - integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. Art. 6 vedado, para fins de gozo da iseno prevista no art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, o registro, no controle a que se referem os arts. 7 a 9, de reserva de capital, para as operaes referidas nos arts. 4 e 5. Captulo III Do Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para fins de registros auxiliares previstos no inciso II do 2 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT. Art. 8 O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria, nos termos do art. 2. 1 A utilizao do FCONT necessria realizao dos ajustes previstos no inciso IV do art. 3, no podendo ser substitudo por qualquer outro controle ou memria de clculo. 2 Para fins de escriturao do FCONT, poder ser utilizado critrio de atribuio de custos fixos e variveis aos produtos acabados e em elaborao mediante rateio diverso daquele utilizado para fins societrios, desde que esteja integrado e coordenado com o restante da escriturao, nos termos do art. 294 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999. 3 O atendimento condio prevista no 2 impede a aplicao do disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999. 4 No caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2, fica dispensada a elaborao do FCONT. 4 A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB 1.139, de 28 de maro de 2011) Art. 9 O FCONT dever ser apresentado em meio digital at s 24 (vinte e quatro) horas (horrio de Braslia) do dia 30 de novembro de 2009, mediante a utilizao de aplicativo a ser disponibilizado no dia 15 de outubro de 2009, no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>. Pargrafo nico. Para a apresentao do FCONT obrigatria a assinatura digital mediante utilizao de certificado digital vlido. Captulo IV Da Aplicao do RTT ao Lucro Presumido Art. 10. Para as pessoas jurdicas sujeitas ao RTT, o lucro presumido dever ser apurado de acordo com a legislao de regncia do tributo, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis a que se referem os arts. 2 a 6, independentemente da forma de contabilizao 27

determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638, de 2007, da Lei n 11.941, de 2009, e da respectiva regulamentao. Pargrafo nico. Na apurao da base de clculo referida no caput, proceder-se- aos seguintes ajustes: I - excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subseqentes, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria; II - adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria. Art. 11. Para fins do disposto no art. 10, o contribuinte dever manter memria de clculo que permita: I - identificar o valor da receita auferida em cada perodo; e II - controlar os montantes das respectivas excluses e adies base de clculo, a que se refere o pargrafo nico do art. 10. Captulo V Da Aplicao do RTT Contribuio para o PIS/Pasep e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) Art. 12. As pessoas jurdicas sujeitas ao RTT devero apurar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) de acordo com a legislao de regncia de cada contribuio, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis a que se referem os arts. 2 a 6, independentemente da forma de contabilizao determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638, de 2007, da Lei n 11.941, de 2009, e da regulamentao. 1 O disposto no caput aplica-se tambm apurao dos crditos decorrentes do regime de no-cumulatividade, que devero ter por base os registros do controle a que se referem os arts. 7 a 9. 2 Para apurao da base de clculo referida no caput, devero ser efetuados os seguintes ajustes: I - excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subseqentes, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria; II - adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis legislao tributria. Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. OTACLIO DANTAS CARTAXO 4. e-LALUR - Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do IRPJ e da CSLL da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real 4.1. Instituio do e-Lalur A Instruo Normativa RFB 989, de 22.12.2009 instituiu o e-Lalur - Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real 4.2. Obrigatoriedade de Apresentao do e-Lalur A escriturao e entrega do e-Lalur, referente apurao do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), ser obrigatria para as pessoas jurdicas sujeitas apurao do Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro Real. O e-Lalur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. 4.3. Prazo de Apresentao do e-Lalur O e-Lalur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at as 23h59min59s, horrio oficial de Braslia, do ltimo dia til do ms de junho do ano subseqente ao ano-calendrio de referncia , por intermdio do aplicativo disponibilizado pela RFB na Internet, no endereo eletrnico <www.receita.fazenda.gov.br>. 28

4.3.1. Eventos Especiais (ciso, fuso, incorporao e extino) Nos casos de ciso total ou parcial, fuso, incorporao e extino de pessoa jurdicas, o eLalur dever ser enviado at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia do evento. Excepcionalmente, nos casos dos eventos especiais de ciso total ou parcial, fuso, incorporao e extino, ocorridos entre 1 de janeiro de 2011 e 30 de abril de 2012 , o eLalur poder ser entregue at o ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao anocalendrio do evento. 4.4. Multa Pelo Atraso no Envio do e-Lalur A pessoa jurdica obrigado ao envio do e-Lalur que deixar de apresentar no prazo estabelecido sujeitar-se- multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao; 4.5. Informaes no e-Lalur Devero ser informadas no e-Lalur todas as operaes que influenciem, direta ou indiretamente, imediata ou futuramente, a composio da base de clculo e o valor devido a titulo de Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), especialmente quanto: I - associao das contas do plano de contas contbil com plano de contas referencial, definido em ato especfico da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); Ato Declaratrio Executivo Cofis 36, de 18 de dezembro de 2007 - DOU de 21.12.2007 Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. O COORDENADOR-GERAL DE FISCALIZAO, no uso da atribuio que lhe confere o art. 12 da Instruo Normativa RFB 787, de 19 de novembro de 2007, declara: Art. 1 As regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos integrantes da Escriturao Contbil Digital, instituda pela Instruo Normativa RFB 787, de 2007, que sero utilizadas pelo Programa Validador e Assinador (PVA), so as constantes do anexo I. Art. 2 O PVA utilizar as tabelas de cdigos internas ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) definidas no anexo II. Art. 3 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio. MARCELO FISCH DE BERREDO MENEZES Anexos II - ao detalhamento dos ajustes de adies e excluses do lucro lquido na apurao do Lucro Real (equivalentes a parte A do Lalur); III - ao detalhamento dos ajustes de adies e excluses da base de clculo da CSLL (equivalentes a parte A do Lalur); IV - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exerccios subseqentes, inclusive prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL (equivalentes a parte B do Lalur); V - aos registros, lanamentos e ajustes que forem necessrios para a observncia de preceitos da lei tributria relativos determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, quando no devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escriturao comercial, ou sejam diferentes dos lanamentos dessa escriturao. VI - aos lanamentos constantes da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont), de que tratam os arts. 7 a 9 da Instruo Normativa RFB 949, de 16 de junho de 2009, e a Instruo Normativa RFB 967, de 15 de outubro de 2009 ( ajustes relativos s alteraes da Lei 11.638/2007 e Lei 11.941/2009 - RTT ). Instruo Normativa RFB 949, de 16 de junho de 2009 - DOU de 17.6.2009 Regulamenta o Regime Tributrio de Transio (RTT), institui o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) e d outras providncias. O SECRETRIO ADJUNTO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL , no uso das atribuies de que tratam o inciso III do art. 261 e o inciso I do art. 262 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto na Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei 29

n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, nos 2 e 3 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e no art. 24 da Lei n 11.941, de 2009, resolve: Captulo I Do Regime Tributrio de Transio (RTT) Seo nica Das Disposies Gerais Art. 1 As pessoas jurdicas sujeitas ao Regime Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, devem observar as disposies desta Instruo Normativa. Art. 2 As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput s normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), com base na competncia regulamentar conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976, e pelos demais rgos reguladores que visem alinhar a legislao especfica com os padres internacionais de contabilidade. Art. 3 A pessoa jurdica sujeita ao RTT, para reverter o efeito da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes daqueles previstos na legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2, dever: I - utilizar os mtodos e critrios da legislao societria para apurar, em sua escriturao contbil, o resultado do perodo antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participaes; II - utilizar os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria, a que se refere o art. 2, para apurar o resultado do perodo, para fins fiscais; III - determinar a diferena entre os valores apurados nos incisos I e II; e IV - ajustar, exclusivamente no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), o resultado do perodo, apurado nos termos do inciso I, pela diferena apurada no inciso III. 1 Para a realizao do ajuste especfico, de que trata o inciso IV do caput, dever ser mantido o controle definido nos arts. 7 a 9. 2 O ajuste especfico no LALUR, referido no inciso IV, no dispensa a realizao dos demais ajustes de adio e excluso, prescritos ou autorizados pela legislao tributria em vigor, para apurao da base de clculo do imposto. 3 Os demais ajustes a que se refere o 2 devem ser realizados com base nos valores mantidos nos registros do controle previsto nos arts. 7 a 9. 4.6. Obrigatoriedade de Certificado Digital Para Envio do e-Lalur O arquivo eletrnico contendo os registros do e-Lalur ser assinado digitalmente pelo contribuinte com Certificado Digital emitido por Autoridade Certificadora credenciada pela InfraEstrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil), mediante utilizao de certificado digital: I - do contribuinte; ou II - do representante legal do contribuinte; ou III - do procurador, no caso da procurao eletrnica (inciso VI do art. 2 da Instruo Normativa SRF 580, de 12 de dezembro de 2005); e IV - do contabilista responsvel pela escriturao do e-Lalur. 4.7. Obrigaes Dispensadas As pessoas jurdicas que apresentarem o e-Lalur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, das seguintes obrigaes: a) escriturao do Lalur - Livro de Apurao do Lucro Real no modelo e normas estabelecidos pela Instruo Normativa SRF 28, de 13 de junho de 1978; b) utilizao do PVA FCONT - Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o FCont de que trata a Instruo Normativa RFB 967, de 15 de outubro de 2009, com a redao 30

dada pela Instruo Normativa RFB 970 de 23 de outubro de 2009, e pela Instruo Normativa RFB 975, de 7 de dezembro de 2009. 4.8. Instruo Normativa 989/2009 Instruo Normativa RFB 989, de 22.12.2009 - DOU de 24.12.2009 Institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real (eLalur). Alterada pela Instruo Normativa RFB 1.139, de 28 de maro de 2011. O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto no 2 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, no art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 do agosto de 2001, resolve: Art. 1 Instituir o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real (eLalur). Art. 2 A escriturao e entrega do e-Lalur, referente apurao do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), ser obrigatria para as pessoas jurdicas sujeitas apurao do Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro Real. Art. 3 O sujeito passivo dever informar, no e-Lalur, todas as operaes que influenciem, direta ou indiretamente, imediata ou futuramente, a composio da base de clculo e o valor devido dos tributos referidos no art. 2, especialmente quanto: I - associao das contas do plano de contas contbil com plano de contas referencial, definido em ato especfico da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); II - ao detalhamento dos ajustes do lucro lquido na apurao do Lucro Real; III - ao detalhamento dos ajustes da base de clculo da CSLL; IV - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exerccios subsequentes, inclusive prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL; V - aos registros, lanamentos e ajustes que forem necessrios para a observncia de preceitos da lei tributria relativos determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, quando no devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escriturao comercial, ou sejam diferentes dos lanamentos dessa escriturao. VI - aos lanamentos constantes da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont), de que tratam os arts. 7 a 9 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, e a Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009. Art. 4 O e-Lalur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio oficial de Braslia, do ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao anocalendrio de referncia, por intermdio de aplicativo a ser disponibilizado pela RFB na Internet, no endereo eletrnico <www.receita.fazenda.gov.br>. 1 O e-Lalur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, nos casos de: I - ciso total ou parcial; II - fuso; III - incorporao; ou IV - extino; 2 Excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no pargrafo 1, ocorridos entre 1 de janeiro de 2010 e 31 de abril de 2011, o e-Lalur poder ser entregue no prazo previsto no caput. 1 A obrigatoriedade de que trata o caput ter incio a partir do ano-calendrio 2011. 31

(Redao dada pela IN RFB 1.139, de 28 de maro de 2011) 2 O e-Lalur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, nos casos de: (Redao dada pela IN RFB 1.139, de 2011) I - ciso total ou parcial; (Redao dada pela IN RFB 1.139, de 2011) II - fuso; (Redao dada pela IN RFB 1.139, de 28 de maro de 2011) III - incorporao; ou (Redao dada pela IN RFB 1.139, de 28 de maro de 2011) IV - extino. (Redao dada pela IN RFB 1.139, de 28 de maro de 2011) 3 Excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no 2, ocorridos entre 1 de janeiro de 2011 e 30 de abril de 2012, o e-Lalur poder ser entregue no prazo previsto no caput. (Includo pela IN RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011) Art. 5 Os registros eletrnicos do e-Lalur atendero s especificaes constantes de Ato Declaratrio Executivo exarado pelo Coordenador-Geral da Cofis. Art. 6 O arquivo eletrnico contendo os registros do e-Lalur ser assinado digitalmente pelo contribuinte com Certificado Digital emitido por Autoridade Certificadora credenciada pela InfraEstrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil), mediante utilizao de certificado digital: I - do contribuinte; ou II - do representante legal do contribuinte; ou III - do procurador, no caso da procurao a que se refere o inciso VI do art. 2 da Instruo Normativa SRF n 580, de 12 de dezembro de 2005; e IV - do contabilista responsvel pela escriturao do e-Lalur. Art. 7 A pessoa jurdica abrangida pelo disposto no art. 2 que deixar de apresentar o e-Lalur no prazo estabelecido no art. 4 sujeitar-se- multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mscalendrio ou frao; Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-Lalur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2010, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real no modelo e normas estabelecidos pela Instruo Normativa SRF n 28, de 13 de junho de 1978, e da utilizao do Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o FCont de que trata a Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009, com a redao dada pela Instruo Normativa RFB n 970 de 23 de outubro de 2009, e pela Instruo Normativa RFB n 975, de 7 de dezembro de 2009. Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-Lalur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real no modelo e normas estabelecidos pela Instruo Normativa SRF n 28, de 13 de junho de 1978. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011) Art. 9 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. OTACLIO DANTAS CARTAXO BASE LEGAL: A mencionada no texto . FONTE: LEFISC. ______________________________Fim de Matria__________________________________ http://pt.scribd.com/doc/3110318/Contabilidade-LALUR-Adicoes-e-Exclusoes

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