CAPTULO II

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2.1 DEFINICIN

Es el impuesto indirecto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa 20.

Es decir que el Impuesto al Valor Agregado se genera en todas las etapas de comercializacin de bienes o servicios, por lo que los contribuyentes cuya actividad sea comercializar bienes y servicios tienen la obligacin de declarar dicho impuesto de forma mensual. En base a lo antes expuesto, es necesario conocer la definicin de transferencia.

Transferencia Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes 21.

La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y el uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta 22.

Por lo tanto la transferencia se da cuando existe un cambio de dominio de bienes

20 21

www.sri.gov.ec Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno Seccin 1 Doc. 2 Pg. 32 22 Idem

31

muebles de naturaleza corporal y servicios.

2.2 GENERALIDADES En el ao 1975 comenz a regir el Impuesto al Valor Agregado. Desde su establecimiento, se exima a los productos de la canasta familiar con el objetivo de disminuir los efectos regresivos que poda provocar este tributo, pero con el transcurso de las sucesivas reformas introducidas en este impuesto se fue ampliando la base, de manera tal que se convirti en un impuesto cada vez ms regresivo, al afectar a los productos de primera necesidad.

La tasa aplicable tambin sufri variaciones: con la reforma introducida debido a las modificaciones del porcentaje para el cobro del IVA, este porcentaje vara de acuerdo a las leyes tributarias que rigen en cada pas en el caso del Ecuador es el 12% actualmente. (VER ANEXO 1).

Las reformas que se han realizado con respecto al Impuesto al Valor Agregado, no han hecho ms que aumentar la base imponible incorporando otros bienes o servicios al objeto gravado.

El IVA es un tributo a la venta de productos en todas las etapas de comercializacin, puesto que las empresas al momento que adquieren bienes o servicios que gravan IVA, pueden descontar este impuesto mediante un crdito tributario y a la vez este IVA en compras es transferido a la posterior venta que realice la empresa, ya que debe facturar con IVA, por consiguiente a diferencia de otros impuestos este no produce distorsin es decir no grava impuesto al impuesto. En definitiva este impuesto lo asume el consumidor final.

2.3 TARIFAS En el Impuesto al Valor Agregado IVA existen dos tarifas y son aquellas que gravan a bienes y servicios.

32

La legislacin actual grava a las mercaderas y productos en general, exceptuando bsicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los servicios, son pocos los grabados y los dems estn exentos. Los bienes y servicios que no se someten al IVA tienen tarifa cero.

Trasferencias que no son objeto de IVA Aunque en la definicin tenemos que el IVA se grava a las trasferencias de dominio, tenemos casos especiales de transferencias en las que no se grava el IVA y a continuacin se detalla dichas transferencias.

Aporte con especie a sociedades Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

Ventas de negocios en las que se transfiere el activo y pasivo. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. Donacin a entidades del sector pblico y a instituciones o asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. 23

Tarifa 0% Gravan con tarifa 0% los siguientes bienes y servicios.

23

Idem, pg. 33

33

Bienes 1.- Productos alimenticios que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva. 24

4.- Semillas certificadas. Harina de pescado, alimentos balanceados, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado para evitar plagas, productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo, el tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo y mantenimiento de tierras, equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados

24

Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno Seccin 1 Doc. 2 pg. 33

34

exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

7.- Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.

y material

8.- Lo que exporten y lo que introduzcan al pas. a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y sub regionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos. b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por La Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento. c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado. d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.

10.- Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta.

11.- Energa Elctrica.

12.- Lmparas fluorescentes.

13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios

14.- Vehculos hbridos. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales 35

o especiales. 25

Servicios 1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina pre pagada y los servicios de fabricacin de medicamentos.

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.

4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.

5.- Los de educacin en todos los niveles.

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

7.- Los religiosos.

8.- Los de impresin de libros.

9.- Los funerarios.

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

25

Idem, pg. 33-34

36

11.- Los espectculos pblicos.

12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.

13.- La transferencia de ttulos valores.

14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo.

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.

18.- Los de aero fumigacin.

19.- Los prestados personalmente por los artesanos.

20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

21.- Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta.

22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao 37

estarn gravados con IVA tarifa 12%. 26

Tarifa 12% Gravan tarifa del 12 % todos los bienes y servicios cuya descripcin sea ajena a la de bienes y servicios que gravan tarifa 0%.

Crdito Tributario Las empresas y negocios que producen o comercializan bienes gravados con el IVA tienen el beneficio del crdito tributario, esto es, la compensacin del IVA pagado sobre bienes, insumos y servicios adquiridos y necesarios para la produccin o comercializacin de los bienes y servicios gravados con el 12%.

2.4 HECHO GENERADOR La obligacin tributaria es un vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras del tributo y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especie o servicios cuantificables monetariamente al verificarse el hecho generador.

El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos, el impuesto al valor agregado se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.

26

Idem, pg. 34-35

38

En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. 27

2.5 SUJETOS QUE INTERVIENEN Se puede determinar dos clases de de sujetos:

Sujeto Activo El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado, es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional para su distribucin a los partcipes.

Sujeto Pasivo El pago del IVA recae mayoritariamente sobre las personas naturales en calidad de consumidores finales o usuarios de los servicios.

a) En calidad de agentes de percepcin. 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa.

2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios

27

Idem, pg. 37-38

39

gravados con una tarifa.

b) En calidad de agentes de retencin. 1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada.

2.- Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores.

3.- Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA.

4.- Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten. 28

Agentes de Retencin Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
28

Idem, pg. 38-39

40

Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento.

Obligaciones del Sujeto Pasivo

Facturacin del impuesto Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio de los servicios prestados, la tarifa del impuesto, y el IVA cobrado.

El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario.

En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el impuesto al valor agregado IVA, del precio de venta. 29

2.6 BASE IMPONIBLE Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%, el pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir

29

Idem, pg. 39

41

el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadera.

El IVA se paga sobre la base imponible que est constituida por el precio total en el que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirn impuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF (costo, seguro y flete), ms impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio.

Base imponible general La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.

Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura

2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador

3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

Base imponible en los bienes importados La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF (costo, seguro y flete), los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

Base imponible en casos especiales En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de 42

donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado.

2.7 FORMAS DE PAGO El sujeto pasivo debe realizar las declaraciones de forma mensual y mediante el resultado que arroja dicha declaracin se realiza el pago.

Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA.

Liquidacin del Impuesto Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas, del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario. 30

Declaracin de Impuesto al Valor Agregado La liquidacin del IVA se realiza en formularios establecidos por el Servicio de Rentas Internas y de acuerdo al tipo de contribuyente, dichos formularios deben ser presentados a travs de entidades bancarias que cuenten con el servicio de recaudacin de impuesto o por Internet en el sitio web del Servicio de Rentas Internas.

30

Idem, pg. 41

43

Personas Naturales Este tipo de contribuyente debe hacer sus declaraciones mediante formulario

establecido para personas naturales, y de acuerdo a la actividad que realicen y a las obligaciones que el SRI otorgue en el RUC, debern presentar las declaraciones de forma mensual o semestral.

Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad/ Sociedades Deben realizar sus declaraciones mediante formulario establecido para personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades, de forma mensual y cumplir con las obligaciones que el SRI otorgue en el RUC.

Pago del Impuesto La diferencia resultante entre el IVA ventas e IVA compras, luego de la deduccin por crdito tributario o por retenciones que le hayan sido efectuadas, constituye el valor que debe ser pagado.

Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente. 31

Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere.

En caso de que se genere impuesto a pagar los pagos se pueden realizar: Efectivo Cheque Dbito bancario Notas de crdito
31

Idem, pg. 41

44

La forma de pago debe especificarse en el formulario de la declaracin y debe realizarse dentro de las fechas indicadas, se puede cancelar en las entidades bancarias autorizadas por el SRI. (VER ANEXO 2)

Si no se cancela en el tiempo establecido por el SRI, recaern multas e intereses segn el tiempo de demora en el pago del impuesto.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarn intereses.

Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas importadas En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

IVA pagado en actividades de exportacin Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo que deber 45

acompaar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado, de detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. 32

La reposicin del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables.

Requisitos para la devolucin del IVA Para que los exportadores obtengan la devolucin del IVA pagado en la importacin o adquisicin local de insumos, materias primas y servicios utilizados en los productos exportados, deben presentar al SRI una solicitud. A este documento, el exportador debe aadir copias de los comprobantes de venta, documentos de importacin o exportacin y la siguiente informacin:

Identificacin del solicitante. Direccin del solicitante. Identificacin del proveedor. Direccin del proveedor. Nmero y fecha de la factura. Nmero del documento nico de importacin. Denominacin del bien o servicio adquirido. Cantidad, costo unitario y valor total. IVA pagado. Nmero y fecha de la declaracin por retenciones del IVA. Valor retenido y pagado. Institucin financiera en la que se efectuaron la declaracin y pago de las retenciones del IVA.

32

Idem, pg. 41

46

Identificacin del representante legal del contribuyente y responsable de la solicitud. Adems, el nmero y fecha del permiso de importacin, unidad y medida de los bienes, precio unitario y valor total de la exportacin.

Las dems, an cuando no gocen del crdito tributario, el IVA pagado es trasladado al precio de venta, confirmndose que el impuesto pesa sobre la poblacin en general, y con fuerte incidencia en los estratos ms pobres. 33

2.8 FECHA DE PAGO El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual y semestral, dependiendo del tipo de contribuyente y la actividad econmica que ejerce, puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados estn gravados con tarifa cero por ciento y el SRI lo defina en el RUC del contribuyente.

El valor a pagar depende del monto de ventas de bienes y de servicios gravados, realizados en un mes determinado, suma total sobre la cual se aplicar el 12%, y del valor obtenido se restar: el impuesto pagado en las compras y las retenciones, del mismo mes; adems el crdito o pago excesivo del mes anterior, si lo hubiera.

El SRI (Servicio de Rentas Internas) estable las fechas en las que el contribuyente puede realizar el pago de sus impuestos, actualmente las fechas de declaracin dependen del noveno dgito del RUC y comienza en orden ascendente desde el 10 de cada mes.

33

www.sri.gov.ec

47

TABLA 2 FECHA DE DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO

Noveno Dgito

Declaracin Declaracin Semestral Mensual Primer semestre Segundo semestre

10 del siguiente

mes 10 de enero

10 de julio

12 del siguiente

mes 12 de enero

12 de julio

14 del siguiente

mes 14 de enero

14 de julio

16 del siguiente

mes 16 de enero

16 de julio

18 del siguiente

mes 18 de enero

18 de julio

20 del siguiente

mes 20 de enero

20 de julio

22 del siguiente

mes 22 de enero

22 de julio

24 del siguiente

mes 24 de enero

24 de julio

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26 del siguiente

mes 26 de enero

26 de julio

28 del siguiente

mes 28 de enero

28 de julio

FUENTE: Servicios de Rentas Internas

2.9 INCIDENCIA EN EL SECTOR COMERCIAL Una de las principales formas que el Estado tiene para recaudar fondos y de esta manera realizar obras y cubrir las necesidades de los ecuatorianos es por medio del cobro de los impuestos. El IVA es uno de los impuestos que causan mayor controversia en el Ecuador ya que el Servicio de Rentas Internas registra un alto porcentaje de evasin. Es decir que muchos de los contribuyentes no informan datos reales sobre el ejercicio econmico, por lo cual El Servicio de Rentas Internas ha establecido lineamientos para reducir la evasin, adems, existe; personalizada y gratuita hacia los contribuyentes para que efecten asesora sus

declaraciones, tambin hay informacin continua y actualizada mediante la pgina Web del SRI, que permite que se realice un gran nmero de transacciones de forma gil y rpida sin necesidad de acercarse a las oficinas del SRI.

La evasin se genera por parte de los contribuyentes al momento de vender y no emitir una factura o documentos autorizados que respalde la transaccin, o a su vez al no informar el total de las ventas generadas al SRI, ya que de esta manera cobran IVA y no lo reportan lo cual incrementa su rentabilidad. La manera de transferir este impuesto consiste en cobrar y apartarlo para que en la declaracin este dinero est disponible para el pago del mismo, sin embargo, en la prctica no se efecta de esta manera ya que las empresas y las personas naturales en sus ventas no hacen distincin del impuesto y al momento en el que se generar un valor a pagar, para ellos representa una erogacin de dinero seguido de la reduccin de su liquidez, sin tomar en cuenta que nicamente estn pagando lo que ayudaron a recaudar. 49

En el sector comercial, las empresas exportadoras en sus compras gravan IVA pero no as las exportaciones por consiguiente el IVA debe ser devuelto, sin embargo en este proceso cuando existe retraso se ve afectada la liquidez de la empresa.

El Impuesto al Valor Agregado asume directamente el consumidor final, puesto que los intermediarios transfieren este impuesto a lo largo de la cadena de comercializacin, sin embargo en el momento que termina dicha cadena el impuesto no se transfiere y el bien o servicio es entregado al consumidor final que paga el IVA y el valor del producto.

Muchas personas para reducir el costo de los productos evitan pedir facturas de las compras que realizan y a su vez al momento de vender facturan sin IVA o no entregan documentos autorizados, y esto representa evasin y disminuye los ingresos del Estado para generar obras en el pas.

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