Contabilizacin de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Cuentas involucradas: 1.- Para las retenciones de ISLR soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. ISLR por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. ISLR por Enterar 2.- Para los Crditos Fiscales (CF) y Dbitos Fiscales (DF) de IVA: Cuenta Deudora: IVA Crditos Fiscales Cuenta Acreedora: IVA Dbitos Fiscales 3.- Para las Retenciones de IVA soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. de IVA por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. de IVA por Enterar Ejemplo Empresa X: Consideraciones Previas: 1) A los efectos de este ejemplo se considera que tanto La Empresa X como la Q son Contribuyentes Especiales y por tanto Agentes de Retencin de IVA. 2) En ambos casos las Empresas cumplen con las formalidades de facturacin dispuestas por ley, en consecuencia retienen el 75% del IVA facturado. 3) Los ttulos utilizados para las cuentas son meramente referenciales. 4) La mayora de los software administrativos en el mercado nacional, cuentan con mdulos y herramientas que permiten la generacin de los principales reportes requeridos para un eficiente control de las operaciones fiscales, si su software no los contempla o su empresa slo utiliza un software contable, se le sugiere manejar las cuentas fiscales con los auxiliares necesarios. 5) Las letras en rojo al inicio de cada asiento se corresponden a las referencias cruzadas con el mayor analtico de la grfica. Empresa X contrata servicio de transporte por Bs. 10.000 a Empresa Y. Asientos: Al Contratar: a Fletes 10.000,00 IVA Crditos Fiscales 1.200,00 Cuentas x Pagar Empresa Y 11.200,00 Al momento del Pago: b Cuentas x Pagar Empresa Y Ret. ISLR por Enterar Ret. de IVA por Enterar Banco 11.200,00 300,00* 900,00 10.000,00

Al momento de Enterar: c Ret. ISLR por Enterar Banco d Ret. de IVA por Enterar Banco

300,00 300,00 900,00 900,00

Ahora bien, para ver con claridad todo el movimiento de las cuentas registremos una Venta: Empresa X presta Servicio de Mantenimiento de Equipos a empresa Q Al Momento de Facturar: e Cuentas x Cobrar Empresa Q . 22.400,00 IVA Dbitos Fiscales 2.400,00 Venta Servicios 20.000,00 Al momento del Cobro: f Banco Ret. ISLR por Compensar Ret. de IVA por Compensar Cuentas x Cobrar Empresa Q

20.200,00 400,00** 1.800,00 22.400,00

Asiento IVA Declaracin Mensual: g IVA Dbitos Fiscales 2.400,00 Ret. de IVA por Compensar 1.800,00 IVA Crditos Fiscales 600,00*** NOTAS * Se considera que el servicio de Fletes es prestado por una persona jurdica Domiciliada, de acuerdo a la normativa la retencin es del 3%. ** Igual consideracin pero la alcuota es del 2%, se refiere a otros servicios no especificados, contratistas y subcontratistas. Las retenciones de ISLR soportadas no se compensan sino al final del ejercicio Fiscal con la Declaracin Definitiva de Rentas. *** Por lo efecto de las retenciones de IVA soportadas, muchas empresas no pueden compensar todos sus Crditos Fiscales, en este ejemplo la empresa solo pudo compensar Bs. 600 de los 1.200 quedando saldo de 600 para ser compensados como excedentes de Crditos Fiscales de meses anteriores, en declaraciones futuras, sin embargo en algunas empresas este patrn se repite mes a mes generando un pote que se acumula y traslada de ejercicio en ejercicio, por tal motivo si las cantidades son significativas, las empresas optan por ceder o vender los Crditos excedentes.

Grafica

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BUENAS QUISIERA POR FAVOR DE URGENCIA ME PODRIAN AYUDAR DEBO HACER EL ASIENTO MENSUAL DE UNA EMPRESA SOBRE EL IVA.. PERO MI CASO ES ESTE.. TENGO EN DEBITOS 255,6, EN CREDITOS 98,40 Y RETENSION IVA 171... ESTO ME DA UNA DIFERENCIA POR PAGAR DE 13,80 QUISIERA SABER COMO HACER EL ASIENTO Responder Respuestas

1.
Rubn D. Viloria P.2 de abril de 2013 14:47 Buenas tardes Ronell, gracias por visitar este espacio, tienes 255,60 en dbitos fiscales, y tienes 171,00 en retenciones de IVA por "Compensar" (Supongo), lo cual te da un remanente de 84,60 para ser compensado con Iva Creditos Fiscales que tienes 98,40, te quedan 13,80, no por pagar sino como creditos fiscales a tu favor, el asiento es como sigue: IVA Retenc. Debitos Iva Fiscales: Compensar 255,60 171,00

por

Iva El Asiento

Creditos est cuadrado, no

Fiscales tienes nada que

84,60 pagar,

los 13,80 te quedarn disponibles en la cuenta deudora de Iva Crditos fiscales, para ser compensados en el mes siguientes si es posible.

Espero haberle ayudado, este servicio es gratuito, si desea retribuirme de alguna manera, puede hacerlo compartiendo mi sitio web, y recomendndolo a travs de sus redes sociales. Rubn D. Viloria Abogado/Lic. Ciencias Ruben.viloria@abogado.com.ve Abg.ruben.viloria@gmail.com P. Fiscales

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