Professions comptables et blanchiment des capitaux.

Par Samir Hadj Ali. (mai 2012) Si les professions comptables qui regroupent les experts comptables, les commissaires aux comptes et les comptables agrs apparaissent distinctives, les professionnels ne doivent pas perdre de vue les implications dcoulant de leur exercice respectif, sagissant de professions rglementes, notamment en matire de lutte contre le blanchiment des capitaux. A la base une action qui engage les tats A lorigine la lutte contre le blanchiment de capitaux a pris forme sous la proccupation de la communaut internationale de lutter contre le trafic illicite de stupfiants et de substances psychotropes. Dans ce cadre, ladoption en 1988 de la Convention des Nations-Unies a fix un premier cadre lgal international dincrimination du blanchiment. Les vnements qui ont suivi en matire de scurit internationale ont pouss la communaut internationale largir lapplication du cadre lgal international dautres formes de criminalit internationale, notamment le financement du terrorisme. LAlgrie avait de son ct ratifi1, en 2002, la convention des Nations Unies contre la criminalit transnationale adopte par l'Assemble gnrale de l'Organisation des Nations Unies du 15 novembre 2000 Palerme. Par cette ratification lAlgrie sengageait instituer un rgime interne complet de rglementation et de contrle des banques et institutions financires non bancaires afin de prvenir et de dtecter toutes formes de blanchiment d'argent. La mme convention prcisait lassurance cooprer et changer des informations aux niveaux national et international, avec la cration d'un service de renseignement financier. La Cellule de Traitement du Renseignement Financier (CTRF) 2 a ainsi vu le jour avec pour missions de recevoir les dclarations de soupon relatives toutes oprations de financement du terrorisme ou de blanchiment d'argent, de les traiter et de transmettre, le cas chant, le dossier correspondant au procureur de la Rpublique territorialement comptent, chaque fois que les faits constats sont susceptibles de poursuites pnales. La lgislation de lpoque donnait galement comme prrogative la CTRF de proposer tout texte lgislatif ou rglementaire ayant pour objet la lutte contre le financement du terrorisme et le blanchiment d'argent de mettre en place les procdures ncessaires la prvention et la dtection de toutes les formes de financement du terrorisme et de blanchiment d'argent. La lgislation sest depuis renforce dans la mouvance de la normalisation internationale avec notamment la promulgation de la loi 05-01 du 6 fvrier 2005 relative la prvention et la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme et son trs rcent amendement par l ordonnance n 12-02 du 13 fvrier 2012.

1 2

Dcret prsidentiel n 2002-55 du 5 fvrier 2002 Cre par le dcret excutif n 2002-127 du 07 avril 2002

Le GAFI au centre de la normalisation internationale: Le Groupe dAction Financire3 (GAFI), est l'instance internationale de concertation et de coordination en matire de lutte contre le blanchiment d'argent. Organisme intergouvernemental, avec pour mission de concevoir et de promouvoir des stratgies de lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme, le GAFI a tabli plusieurs recommandations qui sont mises en uvre dans plus de 180 pays. Chacun des pays contribue cette promotion rglementaire par des valuations mutuelles. La plupart des recommandations du GAFI sont appliques en Algrie et suivent lvolution de normalisation permanente de cette instance, mme si les trs rcentes refontes de ces recommandations, dites rvises, nont t approuves que lors dune rcente runion plnire du GAFI tenue du 15 au 17 fvrier 2012 Paris. Parmi ces recommandations figure ladoption de lapproche par les risques applicables aux intermdiaires financiers lors de lvaluation des relations avec la clientle pour renforcer le rgime interne de dtection, qui doit mettre l'accent sur les exigences en matire d'identification des clients, d'enregistrement des oprations et de dclaration des oprations suspectes. La porte du dispositif, repris en lgislation algrienne, devient plus large pour couvrir non plus les crimes mais les infractions dans leur sens le plus large. Le dispositif porte sur toute infraction pnale, mme commise ltranger, ayant permis ses auteurs de se procurer les biens rsultant du blanchiment. La rcente ordonnance du 13 fvrier 2012 ne rattache plus la qualification de blanchiment aux crimes mais la conversion ou au transfert de capitaux dont lauteur sait quils sont le produit direct ou indirect dune infraction, dans le but de dissimuler ou de dguiser lorigine illicite desdits biens ou daider toute personne implique dans linfraction principale. Le blanchiment de capitaux couvre galement la dissimulation ou le dguisement de la nature vritable, de lorigine, de lemplacement, de la disposition, du mouvement ou de la proprit des capitaux ou des droits y affrents dont lauteur sait quils sont le produit dune infraction. Pour prvenir la complicit, la mme ordonnance confirme la qualification de blanchiment de capitaux lacquisition, la dtention ou lutilisation de capitaux par une personne qui sait, lors de leur rception, que lesdits biens constituent le produit dune infraction. Pour passer la qualification de blanchiment de capitaux lOrgane Spcialis (CTRF) doit pralablement analyser et traiter les informations que lui communiquent les autorits habilites et les dclarations de soupon auxquelles sont assujettis certaines personnes et organismes.

La dclaration de soupon Les assujettis sont tenus de dclarer, lOrgane Spcialis (CTRF), toute opration lorsquelle porte sur des capitaux paraissant provenir dune infraction ou semblent destins au blanchiment de capitaux et/ou au financement du terrorisme.
3

FATF Financial Action Task Force on Money Laundering.

La rcente ordonnance de fvrier 2012 regroupe, sous la dfinition des assujettis, les institutions financires mais galement les entreprises et les professions non financires qui ont lobligation de faire la dclaration de soupon. Le champ des assujettis est largi toutes les personnes physiques et morales qui, notamment dans le cadre de leur profession, conseillent et/ou ralisent des oprations entranant des dpts, des changes, des placements, conversions ou tout autre mouvement de capitaux. La dclaration de soupon est galement impose aux commerants de valeurs refuges comme lautomobile, les jeux, les pierres et mtaux prcieux ainsi que les objets dantiquit et uvres dart. La dfinition des assujettis dsigne particulirement les professions librales rglementes comme les avocats, les notaires, les huissiers, les commissaires-priseurs, les expertscomptables, les commissaires aux comptes, les comptables agrs, les courtiers, les commissionnaires en douanes, les intermdiaires en oprations de bourse et les agents immobiliers. La question fondamentale est de savoir si chacune des professions ou des assujettis dsigns par les dispositions de la rcente ordonnance n 12-02 du 13 fvrier 2012 a connaissance et conscience de la porte de ce qui est attendu par ce texte, pour des prescriptions qui simposaient, sous lancien texte aux seuls tablissements financiers ou autres institutions financires apparentes. En effet, la loi 05-01 du 6 fvrier 2005 napportait pas plus de prcisions et de prescription que celle de lobligation dune dclaration de soupon tablir par ces professions librales rglementes. A prsent, la nouvelle lgislation oblige chacun des assujettis, comme il reste exig aux tablissements financiers, de bien connatre la relation daffaires avec laquelle ils contractent, notamment: de sassurer de lobjet et de la nature de lactivit, de lidentit et des adresses de leurs clients ; de disposer dun systme adquat de gestion de risque afin de dterminer si un client potentiel, un client ou le bnficiaire effectif est une personne politiquement expose ; de prendre toutes mesures permettant didentifier lorigine des capitaux ; dassurer une surveillance renforce et permanente de la relation daffaires ; dapporter une attention particulire aux oprations effectues dans des conditions de complexit inhabituelle ou injustifie, ou sans justification conomique ou sans objet licite ; dlaborer et mettre en uvre des programmes assurant le contrle interne et la formation continue de leurs personnels, dans le cadre de la prvention contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme. Lextension de ces obligations tous les assujettis dsigns par lordonnance mrite une srieuse anticipation et un encadrement des professions rglementes concernes, notamment des instances ordinales pour les professions comptables, car la loi 05-01 amende fait bien rfrence, entre autres, la loi n 10-01 du 29 juillet 2010 relative la profession dexpertcomptable, de commissaire aux comptes et de comptable agr.

Comment les professionnels comptables doivent sorganiser Selon que les professionnels soient engags en qualit de Conseils, de Superviseurs de comptabilits ou daudit statutaire dtats financiers, chacune des instances ordinales de la profession devrait sattacher normaliser la contractualisation des missions et lorganisation des professions concernes. Certaines de ces normalisations gagneraient tre communes tous les professionnels comme, par exemple, sur le point de lacceptation et du maintien des missions, celui de la dsignation dun responsable de lorganisation ordinale pour lvaluation des procdures et de mesures de contrle interne en matire de lutte contre le blanchiment et celui de la mise en place dune formation continue et dune information rgulire sur les objectifs et mthodes de la lutte contre le blanchiment ou le financement du terrorisme tant pour les professionnels que pour leur personnel. En matire daudit statutaire dtats financiers, les commissaires aux comptes auront galement besoin de normaliser des sujets comme : les systmes dvaluation et de gestion des risques de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme, dans le cadre de mandats exercs auprs des institutions financires ; la responsabilit en matire de dclaration de soupon ; la classification et lvaluation intgre lapproche par les risques - des risques de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme attachs aux mandats, en fonction des caractristiques des entits, et notamment en fonction des activits exerces par ces entits, de la localisation des activits, de la forme juridique et de la taille des entits audites.

Voici un plan de charge bien toff pour chacune des instances ordinales des professions comptables et des proccupations sur lesquelles chaque professionnel devrait assurer une veille rgulire. Les autres professions librales rglementes ne devraient pas tre en marge de ces proccupations. S HA Expert Comptable.