I Implicancias relevantes del uso de la UIT en el ejercicio 2012

rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores Ttulo : Implicancias relevantes del uso de la UIT en el ejercicio 2012 Fuente : Actualidad Empresarial, N 246 - Primera Quincena de Enero 2012
Lmite mensual Lmite anual Deduccin anual de 7 UIT Lmite para deduc. de gasto 24 UIT (art. 45 LIR) IGV - Primera venta de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda se encuentra exonerada del IGV hasta el lmite de 35 UIT TUO de la Ley del IGV e ISC, literal b) Apndice I. - Retiro de bienes con nes promocionales, no estn gravados con el IGV, hasta el lmite de 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses con un lmite mximo de 20 UIT. - Gastos de representacin otorgan derecho a usar el crdito scal, en la medida que no superen del 0.5% de sus ingresos brutos anuales, hasta el lmite de 40 UIT. S/.127,750 S/.126,000

3.1. Lmites que generan obligaciones tributarias

Implicancias del uso de la UIT Renta cuarta categora1 S/.2,661 S/.31,938 S/.25,550 S/.87,600 S/.2,625 S/.31,500 S/.25,200 S/.86,400 2012 2011

1. Introduccin
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia muy utilizado por las normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de deduccin, lmites de afectacin, obligaciones formales dispuestas en el Cdigo Tributario, adems es utilizado por otras instituciones pblicas como parmetro de clculo de sanciones. En el mbito contable, podemos observar que actualmente la UIT repercute en la determinacin de obligaciones referidas al llevado de determinados libros contables vinculados a asuntos tributarios, para determinar la obligatoriedad de aplicar las NIIF para PYMES, la obligacin de presentar informacin nanciera auditada a la Superintendencia del Mercado de Valores - CONASEV.

S/.73,000

S/.72,000

S/.146,000 S/.144,000

2. UIT 2012 - Generalidades

El valor de la UIT es determinada mediante la evaluacin de supuestos macroeconmicos, y publicado mediante Decreto Supremo por el Ministerio de Economa y Finanzas al cierre de cada ao. Para el ao 2012, se ha determinado la UIT de S/.3,650 mediante D.S. N 233-2011-EF publicado el 21.12.11. A continuacin, se muestra el incremento progresivo de la UIT del ao 2000 al 2012:
Ao 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 Valor (S/.) 3,650 3,600 3,600 3,550 3,500 3,450 3,400 3,300 3,200 3,100 3,100 3,000 2,900 Base legal D.S. N 233-2011-EF D.S. N 252-2010-EF D.S. N 311-2009-EF D.S. N 169-2008-EF D.S. N 209-2007-EF D.S. N 213-2006-EF D.S. N 176-2005-EF D.S. N 177-2004-EF D.S. N 192-2003-EF D. S. N 191-2002-EF D.S. N 241-2001-EF D.S. N 145-2000-EF D.S. N 191-99-EF

3.2. Lmites de gastos deducibles

Implicancias del uso de la UIT Lmites de gastos deducibles art. 37 LIR - Gastos de representacin, que no exceda del 0.5% de sus ingresos brutos con un lmite mximo de 40 UIT - Gastos recreativos, que no exceda del 0.5% de sus ingresos brutos con un lmite mximo de 40 UIT - Sustento con boleta de venta del RUS - 200 UIT - Deduccin de gastos por vehculos: 1 Vehculo - Ingresos netos anuales hasta 3,200 UIT 2 Vehculo - Ingresos netos anuales hasta 16,100 UIT 3 Vehculo - Ingresos netos anuales hasta 24,200 UIT S/.11,680,000 S/.58,765,000 S/.88,330,000 S/.11,520,000 S/.57,960,000 S/.87,120,000 S/.146,000 S/.144,000 2012 2011 Renta tercera categora

S/.146,000 S/.730,000

S/.144,000 S/.720,000

4 Vehculo - Ingresos netos anuales S/.117,895,000 S/.116,280,000 hasta 32,300 UIT Ms de Ms de 5 Vehculo - Ingresos netos anuales ms 32,300 UIT S/.117,895,000 S/.116,280,000 Inversin de bienes del activo jo - Art. 23 Reglamento del Impuesto a la Renta Deduccin de inversin de bienes 1/4 UIT Activos jos S/.912.50 S/.900

3. Implicancias del uso de la UIT 2012 en comparacin a la UIT 2011

La nalidad de esta comparacin es mostrar el impacto y la relevancia del uso de la UIT en el registro de las operaciones comerciales con incidencia tributaria, sanciones tributarias, y obligaciones contables y nancieras.
Ejercicio 2011 2012 UIT 3,600.00 3,650.00 Base legal D.S. N 252-2010-EF D.S. N 233-2011-EF

3.3. Sanciones tributarias Segn el artculo 180 del Cdigo Tributario (CT), las sanciones se pueden determinar en funcin de los IN (Ingreso netos) o a la UIT, por ende tambin evaluaremos la relevancia en la aplicacin de las sanciones tributarias. As mismo, se precisa que para la determinacin de las multas
1 Base Legal: R.S. N 289-2011/SUNAT, vigente 01.01.12.

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Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicacin Prctica

Art. 175 - Num. 5: Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, que se vinculen con la tributacin. La multa, no podr ser menor al 10% UIT (S/.365), ni mayor a 12 UIT (S/.43,800). Si los IN ascienden a S/.180,000: Gradualidad Rgimen Sancin Voluntaria Sin pago 108 80% 108 80% Con pago 54 90% 54 90% Inducida Sin pago 270 50% 270 50% Con pago 162 70% 162 70%

en funcin de la UIT, se considerar aquella vigente a la fecha en que se cometi la infraccin; en caso de no poder establecer dicha fecha, se considerar la UIT vigente en la fecha de deteccin de la infraccin.
Ejercicio 2012 Cdigo Tributario - Infracciones Art. 173 - Num. 2: Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, NO conforme con la realidad. Gradualidad Rgimen Sancin Voluntaria Sin pago 365 80% 182.50 80% Con pago 182.50 90% 91.25 90% Inducida Sin pago 912.50 50% 456.25 50% Con pago 730 60% 365 60%

S/. 540 Rg. general 0.3% IN (365 < 43,800) S/. 540 Rg. especial 0.3% IN (365 < 43,800)

Rgimen general Rgimen especial

S/.1,825 50% UIT S/.912.50 25% UIT

Art. 176 - Num. 1: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Gradualidad Rgimen Sancin Voluntaria Sin pago 730 80% 365 80% Con pago 365 90% 182.50 90% Inducida Sin pago 1,825 50% 912.50 50% Con pago 1,460 60% 730 60%

Sanciones que sustituyen al cierre (**) Categ. 1 Sancin 1 Oportunid. 2 Oportunid. 3 Oportunid. 182.5 5% UIT 292 0.3% I2 No podr ser menor 5% UIT (S/.182.5) 8% UIT 365 10% UIT 474.5 13% UIT 584 16% UIT 292 8% UIT 401.5 11% UIT 474.5 13% UIT 584 16% UIT 693.5 19% UIT 1,825 50% UIT 1,825 50% UIT 1,825 50% UIT 1,825 50% UIT 1,825 50% UIT

Rg. general Rg. especial

S/.3,650 1 UIT S/.1,825 50% UIT

2 Nuevo RUS

Nuevo RUS

0.6% I2 No puede ser Puede darse gradualidad con respecto menor al 5% del pago de la multa o en el cierre. UIT (S/.182.50)

Art. 176- Num. 2: No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Si se calcula sobre la base de los IN, la multa no podr ser menor a 10% UIT (S/.365) > 25 UIT (S/.91,250). Gradualidad Rgimen Sancin Voluntaria Sin pago Con pago Inducida Sin pago 219 80% 109.50 80% Con pago 109.50 90% 54.75 90%

(**) Para contribuyentes del Nuevo RUS, se aplicar la multa que reemplaza al cierre temporal, internamiento o comiso.

Art. 173 - Num. 5: No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Esta sancin se deber subsanar proporcionando o comunicando la informacin omitida, as mismo, la sancin de multa se realiza en todos los casos, salvo que se encuentren bienes en locales no declarados, para este caso se aplica la sancin de comiso. Gradualidad Rgimen Sancin es MULTA Inducida Voluntaria No se aplica 100% No se aplica 100% No se aplica 100% Sin pago 912.50 50% 456.25 50% 91.25 50% Con pago 365 80% 182.50 80% 36.5 80%

Rgimen general Rgimen especial

S/.1,095 30% UIT o 0.6% IN S/.547.50 15% UIT o 0.6% IN 0.2% I2 No podr ser menor al 5% UIT (S/.182.5)

No se aplica 100% No se aplica 100%

Nuevo RUS

Puede darse gradualidad respecto del pago de la multa o en el cierre.

Rg. general Rg. especial

S/.1,825 50% UIT S/.912.50 25% UIT 0.3% I2 No podr ser menor de 5% UIT (S/.182.5)

Nuevo RUS

2 Este corresponde a cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse el sujeto.

Art. 178- Num. 1: No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coecientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que inuyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. La multa no podr ser menor a 5% UIT (S/.182.50) cuando se determinen en funcin del tributo omitido, no retenido, o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.

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Instituto Pacco

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rea Tributaria
Rgimen Rgimen general Rgimen especial Nuevo RUS Sancin 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin. Ejemplo Tributo omitido: S/.300 Sancin: 50% Tributo omitido - S/.150 Sin embargo, la sancin mnima es el 5% UIT - S/.182.50, importe sobre el cual se aplicar el rgimen de gradualidad y se determinarn los intereses moratorios respectivos. Llevado de libros contables vinculados a asuntos tributarios NIIF completas Las entidades que estn bajo el mbito de la CONASEV, la SBS, que tienen ventas anuales o activos totales mayores a 3,000 UIT usarn de manera obligatoria las NIIF completas.

Ventas anuales o activos totales a partir de S/.10,950,001

Ley N 297203 - Estados nancieros auditados ante la CONASEV Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de la CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha Ventas o activos totales a entidad sus estados financieros auditados partir de S/.10950,000 por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme a las NIIF y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la CONASEV .

3.4. Obligaciones contables - nancieras Dentro de las principales obligaciones contables nancieras, en las cuales tiene incidencia el uso de la UIT, podemos mencionar a las siguientes:
Llevado de libros contables vinculados a asuntos tributarios Contabilidad simplicada Contribuyentes del rgimen general, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT, debern llevar como mnimo los siguientes libros contables: - Registro de compras - Registro de ventas - Libro Diario de Formato Simplicado Contabilidad completa Contribuyentes del rgimen general, cuyos Ingresos brutos anuales a ingresos brutos anuales superen las 150 UIT, partir de S/.547,501 debern llevar contabilidad completa. Inventarios y sistema de contabilidad de costos Deben contabilizar sus costos Los contribuyentes del rgimen general, cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio anterior hayan sido mayores a 1,500 UIT, se encuentran obligados a llevar un SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS, cuya informacin deba registrarse en: - Registro de costos - Registro de inventario permanente en unidades fsicas - Registro de inventario permanente valorizado Los contribuyentes del rgimen general, cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio anterior hayan sido mayores a 500 UIT y menores o iguales a 1,500 UIT, se encuentran obligados a llevar: - Registro de inventario permanente en unidades fsicas Contribuyentes del rgimen general, cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio anterior sean menores a 500 UIT, debern realizar INVENTARIOS FSICOS de sus existencias al nal de cada ejercicio. NIIF para PYME Las entidades que NO son supervisadas por la CONASEV, la SBS, aquellas que tienen ventas anuales o activos totales menores o iguales a 3,000 UIT, debern aplicar NIIF para PYME. Ventas anuales o activos totales hasta S/.10,950,000

Ingresos brutos anuales hasta S/.547,500

3.5. Otras obligaciones Otras obligaciones en las cuales incide la UIT, son las obligaciones civiles y municipales, las cuales desarrollamos a continuacin:
Implicancias del uso de la UIT 2012 2011

URP - Unidad de Referencia Procesal La Unidad de Referencia Procesal representa el 10% de la UIT. Impuesto Vehicular4 La tasa del Impuesto Vehicular es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT. Impuesto de Alcabala5 S/.365.00 S/.360.00

S/.54.75

S/.54.00

Ingresos brutos anuales mayores a S/.5,475,000

Tramo de las 10 primeras UIT del valor del inmueble, exonerado del Alcabala - Art. 25 D. Legislativo N 776. Impuesto Predial6

S/.36,500

S/.36,000

Ingresos brutos anuales mayores a S/.1,825,000 y hasta S/.5,475,000

La tasa del Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos. El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de autovalo Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Ms de 60 UIT Tramo de autovalo Hasta S/.54,750 Ms de S/.54,750 y hasta S/.219,000 Ms de S/.219,000 Alcuota 0.2% 0.6% 1.0% Alcuota 0.2% 0.6% 1.0%

Ingresos brutos anuales menores a S/.1,825,000

3 4 5 6

Ver artculo 5 de la mencionada Ley. Artculo 33 del D. Legislativo N 776 - TUO de la Ley de Tributacin Municipal. Artculo 25 del D. Legislativo N 776 - TUO de la Ley de Tributacin Municipal. Artculo 13 del D. Legislativo N 776 - TUO de la Ley de Tributacin Municipal.

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