VII

ASESORA APLICADA

Preguntas y Respuestas

rea: Contabilidad y Costos

Respuestas a las preguntas formuladas en la primera quincena de marzo del 2007

1. Cmo se contabiliza la Reserva Legal? El monto determinado a destinarse a la Reserva Legal tendr el siguiente tratamiento: x 59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX 593 Utilidad del ejercicio A 58 RESERVAS XXX 582 Reserva Legal x 2. Cmo se regulariza el saldo de los pagos a cuenta del IR de 3.ra categora realizado durante el 2006? Para fines prcticos, elaboraremos dentro de la cuenta 40 - Tributos por Pagar, la siguiente estructura: 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 IR del Ejercicio 40172 IR Pagos a Cuenta 40173 IR Crdito por aplicar El presente asiento contable se efectuar en cada pago a cuenta del IR de 3ra categora (para el presente caso, vamos a asumir que el total de pagos a cuenta del IR es de S/. 1 200.00). Finalizado el ejercicio, se procede a determinar el Impuesto a la Renta Anual, en ese caso el asiento contable es el siguiente (vamos a asumir que el IR anual es de S/. 2 000.00): x 88 IMPUESTO A LA RENTA 2 000 881 IR 3ra Categora A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 IR del Ejercicio x ...viene A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gob. Central 4017 Impto. a la Renta 40172 IR Pagos a Cuenta x 1 200

2 000

SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

Los pagos a cuenta de cada mes debera tener el siguiente tratamiento contable: x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 100 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 IR Pagos a Cuenta A 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta Corriente x

Al momento de presentar la DJ Anual por Renta de 3.ra categora, en la cual se regulariza el IR Anual, correspondiendo aplicar contra el mencionado Impuesto Anual los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio, para el saldo que faltase por regularizar, vamos a cancelar la deuda con cheque, siendo el tratamiento contable, de la siguiente manera: x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impto. a la Renta 40171 IR del Ejercicio A 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta Corriente 2 000

3. Cul es el tratamiento contable de la participacin de los trabajadores? La participacin de los trabajadores se determina en base al porcentaje que corresponde aplicar sobre la Renta Imponible del ejercicio gravable (antes de impuestos). Para llegar a dicha base, se tiene que haber realizado las famosas adiciones, deducciones y compensacin de las prdidas tributarias (si las hubiera), y sobre ello, se aplica el porcentaje de participacin. Una vez determinado el monto de la participacin, el asiento contable a realizar es el siguiente: x 86 DISTRIB. LEGAL DE LA RENTA XXX 861 Particip. de los Trab. A 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR XXX 413 Participaciones por Pagar x Cuando se procede al pago de las participaciones, el asiento contable es el siguiente: x 41 REMUN. Y PART. POR PAGAR XXX 413 Particip. por Pagar A 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta Corriente x XXX

100

800 ...va

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la primera quincena de abril del 2007
1. Cul es el tratamiento contable de una deuda tributaria que se acoge a un fraccionamiento? 2. Cmo es el tratamiento contable del reintegro del IGV en una venta de un Activo Fijo antes de cumplido los dos aos de haber sido adquirido?

VII -10

INSTITUTO PACFICO