Вы находитесь на странице: 1из 44

Gestin de riesgo de fraude

Gestin de riesgo de fraude. Una tendencia y una necesidad de negocio.

Marzo 2010

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

Gestin de riesgo de fraude


1. Lineamientos para combatir el fraude

2. Gestin de riesgo de fraude


3. Aplicaciones prcticas de gestin de riesgo de fraude 3.1. Administracin de Programas y controles antifraude APCA

Matriz de evaluacin APCA


Matriz de decisin APCA Marco de trabajo para una poltica de control de fraude Poltica sobre fraude Matriz de decisin considerando una poltica sobre fraude
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Gestionando el riesgo de fraude

Gestin de riesgo de fraude


3.2. Gestionando el riesgo de fraude (cont.)

Marco de trabajo de evaluacin de riego de fraude


Scorecard de Prevecin de Fraude Scorecard de Deteccin de Fraude Matriz de reporte al Comit de Auditora Preguntas a considerar sobre aspectos de fraude en las organizaciones Datos de la encuesta mundial 2008 de E&Y

3.3. Auditora Interna y Fraude

3.3. Corrupcin o cumplimiento

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

Gestin de riesgo de fraude


Informacin para aplicacin prctica.

A. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.


B. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IIA AICPAACFE.

C. Internal Auditing and Fraud (2010) / IAI.


D. Corruption or compliance weighing the costs; 10th global fraud survey (2008) / Ernst & Young.
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero

Los escndalos financieros de los ltimos aos, principalmente los corporativos, afectaron el normal desarrollo de los negocios al generar un ambiente de inseguridad; para reestablecer la confianza en el esquema financiero y econmico mundial varios pases y organizaciones emitieron o actualizaron lineamientos considerando la importancia de prevenir, detectar y combatir el fraude financiero en las organizaciones y la corrupcin financiera en general; a continuacin se lista algunas de esas disposiciones normativas:

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero


Los escndalos financieros de los ltimos aos, principalmente los corporativos, afectaron el normal desarrollo de los negocios al generar un ambiente de inseguridad; para reestablecer la confianza en el esquema financiero y econmico mundial varios pases y organizaciones emitieron o actualizaron lineamientos considerando la importancia de prevenir, detectar y combatir el fraude financiero en las organizaciones y la corrupcin financiera en general; a continuacin se lista algunas de esas disposiciones normativas:

Administracin de Programas y Controles Antifraude. Convergencia Internacional de Medidas y Normas de Capital Comit de Basilea (Acuerdo de Basilea 2). Convencin de las Naciones Unidas Contra la Corrupcin CNUCC. Declaracin sobre Normas de Auditora DNA (SAS)-99 (AU 316) La Consideracin del Fraude en los Estados Financieros.. Ley Sarbanes Oxley (Sarbanes Oxley Act - USA). Norma Internacional de Auditora NIA (ISA) -11 Seccin 240A Fraude y Error. Norma Internacional de Auditora NIA (ISA) Seccin 240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados Financieros.
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero

Los lineamientos antes sealados, entre otros aspectos, establecen mayores responsabilidades para los organismos de control, directivos (miembros de consejo / directorio), ejecutivos (alta gerencia) y auditores (tanto internos como externos) de las organizaciones en cuanto a su deber de considerar y combatir el fraude financiero desde sus respectivos campos de accin.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero

El Comit de Supervisin Bancaria de Basilea considera al fraude como uno de los tipos de eventos de prdida inmerso en el concepto de Riesgo Operativo siendo por lo tanto uno de los varios riesgos a ser mitigados en las entidades financieras; desde su perspectiva el Comit de Basilea define y clasifica al fraude de la siguiente manera:

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero


Fraude Interno: Prdidas derivadas de algn tipo de actuacin encaminada a defraudar, apropiarse de bienes indebidamente o soslayar regulaciones, leyes o polticas empresariales (excluidos los eventos de diversidad / discriminacin) en las que se encuentra implicada, al menos, una parte interna a la empresa. Actividades No Autorizadas - Ejemplos: operaciones no reveladas (intencionalmente); operaciones no autorizadas (con prdidas pecuniarias); valoracin errnea de posiciones (intencional). Hurto y Fraude Ejemplos: fraude / fraude crediticio/ depsitos sin valor; hurto / extorsin / malversacin / robo; apropiacin indebida de activos; destruccin dolosa de activos; falsificacin; utilizacin de cheques sin fondos; contrabando; apropiacin de cuentas, de identidad, etc.; incumplimiento / evasin de impuestos (intencional); soborno / cohecho; abuso de informacin privilegiada (no a favor de la empresa). Fraude Externo: Prdidas derivadas de algn tipo de actuacin encaminada a defraudar, apropiarse de bienes indebidamente o soslayar la legislacin, por parte un tercero. Hurto y Fraude Ejemplo: hurto/ robo; falsificacin; utilizacin de cheques sin fondos. Seguridad de los Sistemas Ejemplo: daos por ataques informticos; robo de informacin (con prdidas pecuniarias). Fuente: Comit de Supervisin Bancaria de Basilea; Convergencia Internacional de Medidas y Normas de Capital

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero

La Ley Sarbanes Oxley (SOX) establece rigurosas disposiciones para combatir el fraude financiero y las inadecuadas prcticas de negocio en las organizaciones, su cumplimiento es obligatorio para todas las compaas que cotizan en la Bolsa de Valores de los Estados Unidos de Norteamrica (denominadas empresas o compaas pblicas), sus subsidiarias y afiliadas; algunos de los aspectos que incluye la mencionada Ley son los siguientes:

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

1. Lineamientos para Combatir el Fraude Financiero


Responsabilidad de la Compaa por Fraude Penal (Ttulo VIII) Responsabilidad penal por alteracin de documentos (sec. 802). Deudas no deducibles si fueron incurridas con violacin de las leyes de fraude de valores (sec. 803). Estatuto de limitaciones por fraude de valores (sec. 804). Revisin de las pautas de sentencia federal por obstruccin de la justicia y fraude penal (sec. 805). Proteccin para empleados de compaas pblicas registradas que indican evidencia de fraude (sec. 806). Sentencias para accionistas defraudadores de compaas pblicas registradas (sec. 807). Responsabilidad Penal de Empleados (Ttulo IX) Intentos y conspiraciones para cometer fraude (sec. 902). Responsabilidad penal por fraude postal y cablegrfico (sec. 903). Responsabilidad penal por violaciones al Employee Retirement Income Security Act de 1974 (sec. 904). Modificacin de las guas de sentencia referentes a ciertos delitos de empleados (sec. 905). Responsabilidad de la compaa por los informes financieros (sec. 906). Fuente: Ley Sarbanes Oxley.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

2. Gestin de riesgo de fraude

Principio 1. Programa de Gestin de Riesgo de Fraude

Principio 4. Reporte, coordinacin y accin correctiva

Gestin de Riesgo de Fraude

Principio 2. Evaluacin peridica de exposicin al riesgo de fraude

Principio 4. Tcnicas de Deteccin

Principio 3. Tcnicas de Prevencin

Fuente: Managing the Business Risk of Fraud (IIA / ACFE / AICPA)

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

2. Gestin de riesgo de fraude

1. Programa de gestin de riesgo de fraude.

Principio 1: Como parte de la estructura de gobierno de la organizacin, un programa de gestin de riesgo de fraude debe estar implementado, incluyendo una poltica (o polticas) por escrito para transmitir las expectativas de la junta de directores y personal directivo superior en relacin con la gestin del riesgo de fraude. Principio 2: La exposicin al riesgo de fraude debe ser evaluada peridicamente por la organizacin para identificar especficos esquemas potenciales y eventos que la organizacin necesita para mitigar. Principio 3: Tcnicas de prevencin para evitar potenciales eventos clave de riesgo de fraude deben ser establecidas, cuando sea posible, para mitigar los posibles impactos en la organizacin.

2. Evaluacin peridica de exposicin al riesgo de fraude

3. Tcnicas de Prevencin

Fuente: Managing the Business Risk of Fraud (IIA / ACFE / AICPA) Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

2. Gestin de riesgo de fraude

4. Tcnicas de deteccin

Principio 4: Tcnicas de deteccin debe establecerse para descubrir eventos de fraude cuando las medidas preventivas han fallado un riesgo no mitigado se ha materializado.

5. Reporte, coordinacin y accin correctiva

Principio 5: Un proceso de reporte debe estar implementado para solicitar informacin (input) sobre un potencial fraude, y un enfoque coordinado para la investigacin y la accin correctiva debe utilizarse para ayudar a asegurar que el potencial fraude se abordar de manera adecuada y oportuna.

Fuente: Managing the Business Risk of Fraud (IIA / ACFE / AICPA) Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3. Aplicaciones prcticas de gestin de riesgo de fraude


3. Aplicaciones prcticas de gestin de riesgo de fraude 3.1. Administracin de Programas y controles antifraude APCA Matriz de evaluacin APCA Matriz de decisin APCA Marco de trabajo para una poltica de control de fraude Poltica sobre fraude Matriz de decisin considerando una poltica sobre fraude Marco de trabajo de evaluacin de riego de fraude Scorecard de Prevecin de Fraude Scorecard de Deteccin de Fraude Matriz de reporte al Comit de Auditora Preguntas a considerar sobre aspectos de fraude en las organizaciones Datos de la encuesta mundial 2008 de E&Y

3.2. Gestionando el riesgo de fraude

3.2. Gestionando el riesgo de fraude (cont.)

3.3. Auditora Interna y Fraude

3.4. Corrupcin o cumplimiento


Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

Este documento identifica medidas que las entidades pueden implementar para evitar, disuadir y detectar el fraude. Se explican estas medidas en el contexto de tres elementos fundamentales: 1) crear y mantener una cultura de honestidad y tica elevada; 2) evaluar los riesgos de fraude e implementar los procesos, procedimientos y controles necesarios para mitigar los riesgos y reducir las oportunidades de fraude; y, 3) desarrollar un proceso apropiado de vigilancia.
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

1) CREAR UNA CULTURA DE HONESTIDAD Y ETICA ELEVADA. Establecer el Clima en la Cima. Crear un Ambiente Positivo de Trabajo. Contratar y Promover Empleados Apropiados. Capacitacin. Confirmacin. Disciplina.
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

2) EVALUAR ANTIFRAUDE.

LOS

PROCESOS

CONTROLES

Identificar y Medir los Riesgos de Fraude. Mitigar los Riesgos de Fraude. Implementar y Monitorear los Controles Internos Apropiados.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.

3) DESARROLLAR VIGILANCIA.

UN

PROCESO

APROPIADO

DE

El Comit de Auditora o Junta Directiva. La Gerencia. Los Auditores Internos. Los Auditores Independientes. Los Examinadores Certificados de Fraude.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.


MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS - ADMINSITRACIN DE PROGRAMAS Y CONTROLES ANTIFRAUDE APCA
FIRMA & Asociados.

Evaluacin de Riesgo - APCA


No. 1 ELEMENTOS Y SUB ELEMENTOS APCA Crear Una Cultura de Honestidad y tica Elevada
Ponderacin Calificacin Calificacin del Riesgo % Motivos Principales de la Calificacin Asignada Observaciones

Resultado de la Evaluacin de Riesgo - APCA.

1.1 Establecer el "Clima en la Cima".

10

1.2 Crear Un Ambiente Positivo de Trabajo

10

Calificacin del Riesgo:


CR = Calificacin del Riesgo. CT = Calificacin Total.

CR =

CT

x PT

100

1.3 Contratar y Promover Empleados Apropiados

10

PT = Ponderacin Total.

Empresa

CR =

1.4 Capacitacin

10
CR =

x 140

100

1.5 Confirmacin

10

1.6 Disciplina

10

Nivel de Riesgo (Administracin de Programas y Controles Antifraude)

Subtotal: Crear Cultura de Honestidad y tica Elevada 2 Evaluar los Procesos y Controles Antifraude

60 Riesgo Confianza Baja

2.1 Identificar y Medir los Riesgos de Fraude

10

2.2 Mitigar los Riesgos de Fraude

10

Rojo Naranja Amarillo Verde Azul

15%

50%

Alto

51% 60% 67% 76%

59% 66% 75% 95%

Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

Mo. Baja Mo. Moderada Mo. Alta Alta

2.3 Implementar y Monitorear los Controles Internos Apropiados 10


Empresa Subtotal: Evaluar los Procesos y Controles Antifraude 3 Desarrollar un Proceso Apropiado de Vigilancia 30 :

3.1 El Comit de Auditora o Junta Directiva

10 Nivel de Riesgo =

3.2 La Gerencia

10

Nivel de Confianza =

3.3 Los Auditores Internos

10

3.4 Los Auditores Independientes

10

3.5 Los Examinadores de Fraude Certificados

10

Elab. Por : Sup. Por:

Fecha: Fecha:

Subtotal: Desarrollar Proceso Apropiado de Vigilancia

50

Total Elementos APCA

140

Nota: La calificacin que el auditor asigna a cada sub elemento de la Administracin de Programas y Controles Antifraude - APCA debe estar sustentada en los respectivos papeles de trabajo,

la calificacin puede surgir de la evaluacin de control interno a travs de los mtodos: cuestionario de control interno narrativas, flujodiagramacin o los que el auditor considere convenientes en las circunstancias. El proceso de Evaluacin de la Administracin de Programas y Controles Antifraude tambin puede ser realizado por la misma organizacin como parte de la autoevaluacin de control interno (Control Self Assessment - CSA)

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.1. Administracin de Programas y Controles AntiFraude (2002) / Organizaciones USA.


FIRMA & Asociados.

MATRIZ DE DECISIN POR ELEMENTO APCA - PLAN DE ACCIN


Administracin de Programas y Controles Antifraude

Programas y Controles Antifraude No. 1 Elementos y Subelementos Crear Una Cultura de Honestidad y tica Elevada

Riesgo (porqu) % Calificacin

Recomendacin (que)

5 W 1 H (why, what, who, when, where, how) Responsable (quien) Plazo (cuando) Lugar (donde)

Procedimientos, Actividades, Tareas (como)

Objetivo (cuantificado)

Indicadores de xito

Observaciones

1.1

Establecer el "Clima en la Cima".

1.2

Crear Un Ambiente Positivo de Trabajo

1.3

Contratar y Promover Empleados Apropiados

1.4

Capacitacin

1.5

Confirmacin

1.6

Disciplina

Evaluar los Procesos y Controles Antifraude

2.1

Identificar y Medir los Riesgos de Fraude

2.2

Mitigar los Riesgos de Fraude

2.3

Implementar y Monitorear los Controles Internos Apropiados

Desarrollar un Proceso Apropiado de Vigilancia

3.1

El Comit de Auditora o Junta Directiva

3.2

La Gerencia

3.3

Los Auditores Internos

3.4

Los Auditores Independientes

3.5

Los Examinadores de Fraude Certificados

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.
Contenido. Gobierno del Riesgo de Fraude (Fraud Risk Governance). Evaluacin del Riesgo de Fraude (Fraud Risk Assessment) Prevencin del Fraude (Fraud Prevention) Deteccin del Fraude (Fraud Detection) Investigacin del Fraude y Medidas Correctivas (Fraud Investigation and Corrective Action). Ejemplos. Marco de la Poltica de Control de Fraude (Framework for a Fraud Control Policy). Poltica de Fraude (Fraud Policy). Marco de la Evaluacin del Riesgo de Fraude (Fraud Risk Assessment Framework) Exposiciones al Riesgo de Fraude (Fraud Risk Exposures). Scorecard de Prevencin de Fraude (Fraud Prevention Scorecard) Scorecard de Deteccin de Fraude (Fraud Detection Scorecard). Prinicipios Relacionados con el Fraude Fundacin OCEG (OCEG Foundation Principles that Relate to Fraud). Marco Integrado de Control Interno COSO en aspectos de Fraude (COSO Internal Control Integrated Framework).
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.
Prevencin de fraude scorecard Evaluacin (alerta) N 1 2 Prevencin de fraude: rea, factor o consideracin Nuestra cultura organizacional - tono en lo alto - es tan fuerte como puede serlo y establece un entorno de cero tolerancia con respecto al fraude. La alta direccin de nuestra organizacin siempre muestra una actitud apropiada en materia de prevencin de fraude y favorece la comunicacin libre y abierta con respecto al comportamiento tico. Nuestro Cdigo de Conducta de la organizacin contiene disposiciones especficas que abordan y prohiben relaciones inapropiadas en las que los miembros de nuestro consejo o los miembros de la gerencia en base a su posicin podran utilizar para obtener beneficios personales u otros inapropiados propsitos. Hemos hecho una evaluacin rigurosa de los riesgos de fraude mediante COSO ERM y se han tomado medidas concretas para fortalecer en lo necesario nuestros mecanismos de prevencin. Hemos evaluado los riesgos de fraude para nuestra organizacin de manera adecuada sobre la base de las evaluaciones de organizaciones similares en nuestra industria, conocemos fraudes que se han producido en similares organizaciones, realizamos lluvias de ideas sobre temas de fraude, y efectuamos una peridica re evaluacin de risgo. Hemos abordado las fortalezas y debilidades de nuestro ambiente de control interno de manera adecuada y se han tomado medidas concretas para fortalecer la estructura de control interno para ayudar a prevenir la ocurrencia de fraude. Total Notas: 1 Para evaluar la fortaleza del sistema de prevencin de fraudes de la organizacin, evaluar cuidadosamente cada rea, factor o consideracin como:
Rojo: indica que el rea, factor o consideracin necesita sustancial fortalecimiento y mejora para disminuir el riesgo de fraude a un nivel aceptable. Amarillo: indica que el rea, factor o consideracin necesita algn fortalecimiento y mejora para disminuir el riesgo de fraude a un nivel aceptable. Verde: indica que el rea, factor o consideracin es fuerte y el riesgo de fraude ha sido reducido - al menos - a un nivel mnimo aceptable. Rojo Amarillo Verde

Notas

6 n

Cada rea, factor o consideracin evaluado como rojo o amarillo debe tener una referencia en el campo "notas" describiendo el plan de accin para convertir esa evaluacin en verde para el prximo scorecard.
Fuente: Managing the Business Risk of Fraud IIA / ACFE / AICPA * Adaptado

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.2. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide (2008) / IAI AICPA - ACFE.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.3. Internal Auditing and Fraud (2009) /IIA.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.3. Internal Auditing and Fraud (2009) /IIA.

Esta gua para la prctica emitida por el IIA en diciembre del 2009 presenta la siguiente informacin:

Definicin de fraude. Concientizacin sobre el fraude. Roles y responsabilidades respecto al fraude Responsabilidades de auditora intera Evaluacin de riesgo de fraude Prevencin y deteccin del fraude Investigacin del fraude
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.3. Internal Auditing and Fraud (2009) /IIA.

Matriz de Reporte de Eventos al Comit de Auditora Matriz de Reporte de Eventos al Comit de Auditora

Evento

Magnitud

2 3

Desfalcos, fraudes, robo: Que no impliquen a la alta direccin Falla mayor de control Involucra colusin Menor Que impliquen a la alta direccin Denegacin de acceso de auditora interna a personas o datos Violacin de la poltica de tica Alta direccin (gerencia) Gerencia media Discucin de reemplazo del Director Ejecutivo de Auditora

Ms de $ 10.000 Ms de $ 10.000 Bajo $ 10.000 Siempre Cualquier valor Cualquier valor Cualquier valor Cualquier circunstancia

In m ed ia ta m en Pr te x im a re un i R n ep or te an ua R l es um en an ua l
X X X X X X X X
Fuente: Internal Auditing and Fraud IPPF - Practice Guide The Institute of Internal Auditors * Adaptado
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.3. Internal Auditing and Fraud (2009) /IIA.


Preguntas a Considerar sobre Aspectos de Fraude en las Organizaciones Preguntas a Considerar Pregunta Tiene la organizacin una estructura de gobierno de fraude implementada que identifique y asigne las resonsabilidades sobre investigaciones de fraude? Tiene la organizacin una poltica de fraude implementada? La organizacin ha identificado leyes y regulaciones relacionadas con fraude propias aplicables en las jurrisdicciones donde realiza sus negocios? El programa de gestin de fraude de la organizacin incluye cooridnacin con auditora intena? Tiene la organizacin una lnea directa de fraude (fraud hotline)? El estatuto (manual / gua) de auditora describe los roles y responsabilidades de auditora interna en lo relacionado con fraude? Dentro de la organizacin ha sido asignada la responsabilidad sobre temas de fraude en cuanto a: deteccin, prevencin, respuesta y concientizacin? La gerencia y el Director Ejecutivo de Auditora mantienen actualizado al comit de auditora sobre los aspectos de fraude de la organizacin? Promueve la gerencia la concientizacin y entrenamiento sobre temas de fraude dentro de la organizacin? Lidera la gerencia las evaluaciones de riesgo de fraude e incluye en el proceso de evaluacin al rea de auditora interna? Los resultados de las evaluaciones de riesgo de fraude son consideros en el proceso de planificacin de la auditora? Existen programas peridicos de concientizacin y entrenamineto sobre temas de fraude provistos para todos los empleados? Existen herramientas automatizadas disponibles para los responsables de prevenir, detectar e investigar fraude? Ha identificado la Gerencia los tipos de potenciales riesgos de fraude en sus reas de responsabilidad? Conoce la Gerencia y el Director de Auditora Interna dnde obtener orientacin sobre temas de fraude de parte de organizaciones profesionales? Conocen la Gerencia y los auditores internos sus responsabilidades profesionales relacionadas con fraude? Ha incorporado la Gerencia apropiados controles para prevenir, detectar e investigar el fraude? Tiene la Gerencia el aporpiado conjunto de habilidades para realizar investigaciones de fraude? La Gerencia y la actividad de auditora interna evalan peridicamente la efectividad y eficiencia de los controles para fraude? Are fraud investigation workpapers and supporting documents appropriately secured and retained? Los papeles de trabajo y la documentacin soporte de las investigaciones de fraude estn archivados de manera apropiada y segura? Total Respuesta Parcial No Observaciones

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Si

20

Notas: 1 Conducir oportunas y apropiadas discuciones a cerca de fraude con todos lo niveles de la organizacin, incluyendo el Comi de Auditora, demuestra que la actividad de auditora interna est ejerciendo un rol proactivo en esta rea. Algunas de las preguntas que con determinada regularidad los auditores internos pueden realizar a cerca de fraude incluyen las anteriormente indicadas. Esta no es una lista de chequeo. No incluye todas las preguntas que pueden ser necesarias para evaluar el riesgo de fraude en una determinada organizacin, ni contiene las preguntas necesarias de seguimiento que dependen de las respuestas a las preguntas anteriores. En consecuencia, auditores pueden utilizar estas preguntas como punto de partida para crear sus propias herramientas y lluvias de ideas sobre riesgos de fraude.
Fuente: Internal Auditing and Fraud IPPF - Practice Guide The Institute of Internal Auditors * Adapatado

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.4. Corruption or compliance weighing the costs; 10th global fraud survey (2008) /Ernst & Young.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.4. Corruption or compliance weighing the costs; 10th global fraud survey (2008) /Ernst & Young.

Corrupcin o cumplimiento - analizando los costos (10 encuesta mundial de fraude). Resultados de la encuesta realizada a aproximadamente 1.200 ejecutivos de todo el mundo sobre sus experiencias de soborno y corrupcin. Se presenta informacin sobre programas anti corrupcin (anti fraude).
Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.4. Corruption or compliance weighing the costs; 10th global fraud survey (2008) /Ernst & Young.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

3.4. Corruption or compliance weighing the costs; 10th global fraud survey (2008) /Ernst & Young.

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA

Gracias. jbadillo@espe.edu.ec

Jorge Badillo Ayala CPA, CIA, CCSA, CISA, MBA