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Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN. Numeral 1: No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) TABLA II (R.E.R) 50% UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1) TABLA III (NRUS) 40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1)
inscribirse
el goce de un beneficio.
TIPO DE INFRACCIONES ART. 173 C.T- RUS SUBANACION REGIMEN DE GRADUALIDAD ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION - GRADUALIDAD FORMA DE SUBSANAR LA CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION INFRACCION (porcentaje de rebaja de la multa prevista en las tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin antes Si se subsana la infraccin en el plazo de que surta efecto la notificacin 5 das hbiles contados a partir de la de la SUNAT en la que se le fecha en que surte efecto la notificacin indica al infractor que ha de la SUNAT en la que se le indica al incurrido en infraccin. infractor que ha incurrido en infraccin NO APLICABLE No es aplicable INSCRIBIENDOSE EN EL 100% 50% REGISTRO RESPECTIVO
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SOLUCION
CONTRIBUYENTE IICIO DE ACTIVIDADES REGIMEN TRIBUTARIO RUC OTORGADO EL 02/01/2013 INFRACCION TABLA SEGN REGIMEN SANCION CODIGO DE MULTA Juan Vzquez Daz 01/12/2012 Rgimen General 10245638965 Articulo 173; Numeral 1 TABLA I CODIGO TRIBUTARIO 1 UIT = 3700 6011
REGIMEN DE GRADUALIDAD La subsanacin para esta infraccin es inscribirse en el registro respectivo, por lo tanto como la inscripcin la hizo voluntariamente tiene una subsanacin voluntaria del 100% (3700) = 0.00 CASO PRCTICO 2: (NUEVO RUS) El seor Mario Ramrez Prieto con DNI 70087187, alquila inmuebles desde el 01 de enero del 2012, pero no esta registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo ao es detectado por la SUNAT por el cual se apersona el da 16 de julio para registrarse y obtener su numero de RUC otorgndole como ultimo digito el numero 4. Determinar las implicancias tributarias, formatos, base legal que le corresponde.
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Artculo 174: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Numeral 1: No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. INFRACCION TABLA No emitir y/o no otorgar comprobante s de pago o documentos complementa rios a stos, distintos a la gua de remisin. IT III Multa 0.6% UIT 0.3%U 0.4%UIT 0.5%UIT 0.6%UIT II Multa 50% UIT 25%UIT 30%UIT 40%UIT 50%UIT I TIPO Multa 1 UIT 50%UIT SANCION SANCION 1 Oport FRECUENCIA 2 Oport 3 Oport 4 Oport
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INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO TABLA DE INFRACCIONES GRADUALIDAD. Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del cdigo tributario AR N DESCRIPCION TABLA SANCIO FRECUENCIA T S N 1 2 3 4 SEGN Oportu Oport oportu oportuni TABLAS nidad unida nidad dad o d ms (sin rebaja) Multa cierre cierre cierre 1 No emitir y/o no I 1 UIT O 50% 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS otorgar cierre UIT O 17 comprobantes de CIERR 4 pago o documentos E complementarios a II 50% UIT 25% 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS estos, distintos a la O cierre UIT O gua de remisin CIERR E III 0.6.% I O 0.3% I 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS cierre Emitir y/u otorgar I 50% UIT 25% 2 das 4 das 10 das documentos que no o cierre UIT renan los requisitos II 25% UIT 12% 2 das 4 das 10 das 2 y caractersticas para UIT ser considerados III 0.3% I o 0.20% 2 das 4 das 10 das como comprobantes cierre I de pago o como documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin. 3 Emitir y/u otorgar I 50% UIT 25% 2 das 4 das 10 das comprobantes de o cierre UIT pago o documentos II 25% UIT 12% 2 das 4 das 10 das complementarios a o cierre UIT estos, distintos a la 0.3% I o 0.20% 2 das 4 das 10 das gua de remisin, que III cierre I no corresponden al Rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S de SUNAT.
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CASO PRCTICO 02 (REGIMEN ESPECIAL) La seora Mara Garca Prez con RUC, dedicada a la venta de artculos de primera necesidad y al alquiler de maquinaria, es visitada en su establecimiento por un agente fiscalizador el 28 de julio del 2012 no emite comprobante de pago, presentando su acta de reconocimiento el 29 julio del 2012; el 1 de noviembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de pago, levantndose una acta probatoria; Determinar la implicancia tributaria y su base legal correspondiente. SOLUCION: CONTRIBUYENTE INFRACCION REGIMEN TRIBUTARIO 1era Intervencin Mara Garca Prez Articulo 174, Numeral 1 Rgimen Especial Acta de Reconocimiento 29/07/2012; por lo tanto no paga nada. 2da Intervencin (25% *3650 = 912.5) O cierre por 3 das.
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Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. TABLA I RG TABLA II (RER) TABLA III (NRUS) 0.6% De los ingresos Brutos 0.6% De los ingresos Brutos 0.6% De los ingresos Brutos o cierre
REGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION Y/O PAGO (porcentaje de rebaje de la multa establecido en las tablas) SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT SUBSANACION para efecto, contado desde que VOLUNTARIA surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin. SIN PAGO Llevando los libros y/o registros u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas. CON PAGO
ARTICULO DEL CODIGOTRIBUTARIO Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos y por RS
No aplicable
50%
80%
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S/.690.00
CASO PRCTICO 02 (RGIMEN GENERAL) La SUNAT detecto con fecha 20/05/2012 al contribuyente los Cedros S.A.C con RUC 204578964, por no cumplir con llevar el registro de ventas, otorgndole plazo mximo de 10 das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin; para que subsane dicha omisin. Adems se sabe que la empres a atenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior ascendente a 12000,000, segn su declaracin Jurada Anual presentada el da 30/03/2012.
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COMPARACION: NO MENOR A 10% DE LA UIT NI MAYOR A 25UIT MULTA 365.00 91,250.00 91,250.00
REGIMEN DE GRADUALIDAD Multa Aplicable Rebaja (80% x S/.72,000.00) Multa Graduada ACTUALIZACION DE LA MULTA: Fecha de Infraccin (Deteccin) Fecha de subsanacin y pago Das transcurridos TIM Vigente Multa Intereses Moratorios MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 CODIGO DELA MULTA 20/05/2012 25/05/2012 06 0.04% S/.14,400 35.00 S/. 14,435 6031 S/.72,000.00 S/.( 57,600) S/. 14,400
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No presentar las Numeral 1 Artculo 176 Del C.T declaraciones que contengan 1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los Ingresos o cierre (2)(3)
la determinacin de la deuda
establecidos.
TABLA I ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) REGIMEN GENERAL REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria 90% UIT (con pago) S/. 3 285 10% S/. 365 80% UIT (sin pago) S/. 2920 20% S/. 730 REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% UIT (con 50% UIT (Sin pago) S/. 2190 pago) S/. 1 825 40% 50% S/. 1460 S/. 1 825
MULTA
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TABLA II ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) RER Y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras tablas REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria 90% UIT (con Pago) S/. 1 643 10% S/. 183 80% UIT (sin Pago) S/. 1 460 20% S/. 365 REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% UIT (con 50% UIT (Sin Pago) S/. 1 095 Pago) S/. 913 40% 50% S/. 730 S/. 913
MULTA
TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I 0.6% * I MULTA 183 (120<5% UIT) 192 312 480 720 REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 90% (con pago) 80% (sin pago) 10%= 18 20%= 36 10%= 19 10%= 31 10%= 48 10%= 72 20%= 38 20%= 62 20%= 96 20%= 144
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TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I X 4 (ingresos brutos X 4) 5 000X 4=20 000 8 000X4= 322 000 13 000X4= 52 000 20 000X4= 80 000 30 000X4= 120 000 0.6% * I MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 60% (con pago) 50% (sin pago) 40%= 73 50%= 92 40%= 77 40%= 125 40%= 192 40%= 288 50%= 96 50%= 156 50%= 240 50%= 360
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CASO PRCTICO 02 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA La Sra. Mara Delgado con RUC 10208090406, ubicado en la calle Marieta N 898 de la ciudad de Jan, no presento la declaracin del PDT 621 mensuales. Y nos consulta si ha cometido alguna infraccin y cuanto seria la multa. SOLUCION: INFRACCION TABLA APLICABLE SANCION APLICABLE Numeral 1 del Articulo 176 I RER 50%UIT (1,825)
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Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. NUMERAL 1: No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. INFRACCION DESCRIPCION TABLA I (R.G) TABLA II (R.E.R) TABLA III (NRUS)
exhibir
los
libros, registros u otros documentos que sta solicite. 0.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (10) 0.6% de los I o cierre (2)(3)
Cuando la sancin aplicada se calcula en funcin a los Ingresos Netos no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25UIT. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS Pgina 12
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. MUNERAL 1: No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
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INFRACCION
DESCRIPCION
TABLA II (R.E.R)
No incluir en las Numeral 1 Artculo 178 Del C.T declaraciones ingresos y/o
del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21)
50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21)
50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (13)
CASO PRCTICO 01 REGIMEN GENERAL La empresa Los Delfines S.A.C con RUC 20445522663, se dedica ala construccin, del periodo 11/2011; declaro lo siguiente: a) 20/12/2012 IGV S/.50,000 b) 21/12/2012 IGV S/.150,000 Se consulta a usted como profesional, brindar la solucin al presente caso; sealando la base legal, el sustento y los formatos correspondientes que considere:
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SOLUCION: CONTRIBUYENTE REGIMEN RUC PERIODO TABLA SEGN REGIMEN INFRACCION SANCION Los Delfines S.A.C REGIMEN GENERAL 20445522663 11/2011 TABLA I CODIGO TRIBUTARIO ARTICULO 178 NUMERAL 1 50% TRIBUTO OMITIDO
DECLARACION: (50,000.00) 150,000.00 100,000.00 X 50% = S/.50,000.00 REGIMEN DE GRADUALIDAD REBAJA 90% (50,000) S/. 50,000 S/. 45,000 S/.45,000.00 S/. 5,000.00
COMENTARIO: En este caso aconsejara al contribuyente que a cometido una infraccin por haber declarado su IGV indebidamente en el cual ser la diferencia entre el tributo omitido y el que se debi declarar; as obteniendo S/. 5,000.00. CASO PRCTICO 02 El seor Melecio Daz Garca con RUC 10256369857, trabaja en forma independiente en el mes de agosto 2012, presento su declaracin mensual con el tributo del impuesto ala renta de 15,000 y olvido considerar el recibo por honorario electrnico E001-50 por la suma de 30,000 emitido a Josefina Prez Hidalgo. Determinar la implicancia tributaria, la base legal y el formato.
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CASO PRCTICO 03: La contadora de la empresa San Martin S.A.C; con RUC 2040508098, con domicilio fiscal en la AV. Mesones Muro 125 Jan, nos comenta que la empresa no ha cumplido con pagar la retencin del impuesto a la renta de 4ta categora del mes de Abril del 2010. Al respecto el gerente de la empresa nos consulta cuales son las infracciones que se habra cometido. Considerar que el tributo retenido no pagado es 3,000.00. La empresa ha cancelado la retencin omitida con anterioridad a la notificacin. SOLUCION: DETERMINACION DE LA SANCION RETENCION NO PAGADA SANCION (50% Retencin no pagada) Multa Mnima (5% UIT) MULTA APLICABLE 5,000 2,000 180.00 2,500
APLICACIN DEL REGIMEN DE INCENTIVOS MULTA APLICABLE REBAJA (90% Multa Aplicable) Multa Rebajada 2,500.00 2,250.00 250.00
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TEMA
CURSO
DOCENTE
CICLO
: VI
ALUMNA
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