COMPAA XYZ S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 de diciembre de 2013
(Miles de pesos)
1
11
1105
111001
111002
12
1205
1225
1245
13
1305
133015
133095
1360
1370
1399
14
1405
1410
1425
1430
1435
1445
1455
15
1516
1520
1524
1592
17
1705
1710
18
1805
19
1910

2
21

Activo
Disponible
Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot
Inversiones
Inversiones permanentes
Certificado de depsito a trmino
Fondos fiduciarios
Deudores
Clientes
Anticipos gastos de viaje - Empleados
Anticipos - Compra de PPE
Reclamaciones a aseguradoras
Prstamos a terceros
Provisin general
Inventarios
Materia prima
Productos en proceso
Cultivos en desarrollo
Producto terminado
Mercancias no fabricadas por la empresa
Semovientes
Materiales, repuestos y accesorios
Propiedades, planta y equipo
Construcciones y edificaciones
Maquinaria
Equipo de oficina
Depreciacin acumulada
AXI, neto
Diferidos
Gastos pagados por anticipado - Seguros
Cargo diferidos
Otros activos
Bienes de arte y cultura
Valorizaciones
Propiedad, planta y equipo
Total activo
Pasivo
Obligaciones financieras

5,950
950
2,600
2,400

26,550
5,150
13,400
8,000

52,300
35,000
800
7,000
1,000
12,000
-3,500

89,000
6,000
7,000
8,000
35,000
23,000
5,000
5,000

51,000
13,000
54,000
3,000
-26,000
7,000

11,300
2,000
9,300

1,200
1,200

38,000
38,000

275,300

62,000

2105
2195
22
2205
23
2335
2380
24
2404
2408
25
2510
2525
26
2605
2630
2635
27
2725

3
31
32
33
34
36
37
38

Bancos nacionales
Obligaciones con particulares
Proveedores
Proveedores nacionales
Cuentas por pagar
Costos y gastos por pagar (Intereses)
Acreedores
Impuestos gravmenes y tasas
Renta y complementarios
Impuesto a las ventas por pagar
Obligaciones laborales
Cesantas consolidadas
Vacaciones consolidadas
Pasivos estimados y provisiones
Para costos y gastos
Para mantenimiento y reparaciones
Para contingencias
Diferidos
Impuestos diferidos
Total pasivo
Patrimonio
Capital social
Supervit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Supervit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Diferencia

32,000
30,000

36,810
36,810

9,900
3,100
6,800

3,000
2,900
100

11,000
6,000
5,000

22,000
8,000
4,000
10,000

2,000
2,000

146,710

70,000
7,100
1,000
3,000

1,800
7,690
38,000
128,590
275,300
0

DISPONIBLE
Cita tcnica

NIIF 9 - NIC 7
NIC 1

Detalle:

El saldo del dipsonible de acuerdo con la NIC 7 se denomina Efecetivo y equivalentes

Reclasificacin:
Parcial
Dr. Efectivo y equivalentes
Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot
Cr. Disponible
Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot

Dr

Cr
5,950

950
2,600
2,400
5,950
950
2,600
2,400
5,950

5,950

a Efecetivo y equivalentes

INVERSIONES EN CDT
Cita tcnica

NIIF 9

Descripcin:

Este ttulo se va a mantener al vencimiento, por lo que se clasifica en la categora a co

El costo inicial lo comprende el costo de compra ms los costos de la transaccin

Clculos:
Fecha de compra
fecha de vencimiento
Cantidad
Nominal
Valor de compra
Tasa de inters
Costo de la transaccin

2/1/2013
6/30/2015
2
6500
6700
12% EA AV
900

Interes anuales

1. Hallar la tasa de inters efectiva:

1.1. Flujo inicial

14300

2/1/2013

1560
1560
14560

6/30/2013
6/30/2014
6/30/2015

1.2. Flujos futuros:

1.3. TIR
2/1/2013
6/30/2013
6/30/2014
6/30/2015

-14300
1560
1560
14560
10.5045% EA

2. Valoracin del ttulo al 31 de diciembre de 2013:

12/31/2013
VF
6/30/2014
6/30/2015

Das
1560
14560

VA
181.00
546.00

1,485
12,539

1560

Valoracin NIIF
Libros
Ajuste de valoracin a NIIF

3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Instrumentos financieros

A costo amortizado

14,024

Cr. Inversiones
CDT

13400

Cr. Ganancias retenidas

Ajuste valoracin CDT

624
14,024

14,024

14,024
13400
624

ue se clasifica en la categora a costo amortizado con base en la tasa de inters efectiva

s los costos de la transaccin

INVERSIONES EN FONDO FIDUCIARIO

Cita tcnica

NIIF 9

Descripcin: Estos ttulo se tiene para obtener rendimientos en el corto plazo por variaciones en su valor de mercado
El costo inicial lo comprende el costo de compra.
Se valorar de acuerdo con los precios de mercado
Informacin:
Unidades
Precio de mercado
Valor libros local

150
57
8000

Valoracin para llevar a NIIF:

Cantidad
Valor de mercado
Valoracin NIIF
Libros
Ajuste de valoracin

150
57
8550
8000
550

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Instrumentos financieros
A valor razonable con efecto en resultados
Cr. Inversiones
Fondo
Cr. Ganancias retenidas

8550
8000

8550

550
8550

en su valor de mercado

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

Cita tcnica: NIIF 9
Anlisis

Saldos de ventas en plazos normales no se modifican ni generan ajustes

Los saldos con pago aplazado implica separar el costo de financiero de la venta; por lo tanto se debe reco

Detalle

Clientes
Plazo
Plazo normal
Saldo de la CXC local

5
6 meses
1 meses
10,000

Dr. CXC
Cr. Ventas
Cr. Ingresos diferido

10,000
9,250
750

TIR:
1

(9,250)
10,000
8.1081%
1.5715% MV

Saldo terico de cxc

Primer mes
Subttoal
Segundo mes
Subttoal
Terces
Subttoal
Cuatro mes
Subttoal
Quinto mes

9,250
145
9,395
148
9,543
150
9,693
152
9,845
155
750

Saldo del ingreso diferido

No. De meses
Tasa de inters
Valor futuro

750
4
1.5715%
10,000

5 meses

Interes del primer mes

Interes de 2o mes
Interes del 3er mes
Interes del 4o mes
Interes del 5o mes

Saldo ingresos
Diferido
605

Valor actual
Libros
Ajuste como ingreso diferido

9,395
10,000
(605)

Ajuste para llevar a las NIIF:

Dr. Ganancias retenidas

Cr Ingresos diferidos

605
605
605

605

enta; por lo tanto se debe reconocer un ingreso diferido

aldo ingresos

ANTICIPOS
Cita tcnica: NIIF 9 - NIC 38
Anlisis

Si no se va a recibir dinero u otro instrumentos financieros no es un saldo deudor

Si son anticipos seguir se registro de acuerdo con la naturaleza y destino del mismo

Saldo:
Anticipo para gastos de viaje
Anticipo paara compra PPE

800 Reclasifica a gastos por haber sido incu

7000 Reclasifica a PPE

Ajyste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Dr. PPE
Anticipos

800
7000

Cr. Deudores
Anticipos gastos de viaje - Empleados
Anticipos - Compra de PPE

800
7000
7800

7800

no es un saldo deudor
aleza y destino del mismo

clasifica a gastos por haber sido incurrido

clasifica a PPE

RECLAMACIONES A CIAS DE SEGUROS

Cita tcnica: NIIF 9
Anlisis

NIC 37

Si existe incertidumbre para obtener el flujo de caja del saldo, debe ser eliminado de los EF; es d

Ajustes para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas

1000

Cr. Deudores
Reclamaciones

1000
1000

1000

do, debe ser eliminado de los EF; es decir no es activo.

PRESTAMOS A TERCEROS
Cita tcnica:

NIIF 9

Anlisis

Si sobre el saldo no se cobra interes o este es menor a la tasa de mercado, se v

valor actual con base en tasa de mercado

Saldo del prstamos

12000

Fecha de vencimiento
Fecha otorgo
Tasa de inters
Tasa de mercado

6/30/2014
7/1/2013
1% EA AV
14% EA
1.098% MV

120

Fecha de corte
12/31/2013
Capital
Interes

12000
120
12120
181.00
11,358
12,000
(642)

Dias
Valor actual NIIF
Libros
Ajuste para llevar a NIIF

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Prstamos
Ajuste valorativo

642
642
642

SI
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL

642

Interes
11,358

Pagos
125

SF
11,482

s menor a la tasa de mercado, se valoran con base en el mtodo del

PROVISIN PAR DEUDORES:

Cita tcnica

NIIF 9

Anlisis:

Se toma cada cliente y se analizan los factores que afecten su pago futuro de acuerdo con las condiciones e

Saldo de la provisin local

Clculo NIIF estadstico
Ajuste para llevar a NIIF

3,500
5,953
(2,453)

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr.Provisin para CXC

2,453
2,453

2,453
2,453

de acuerdo con las condiciones existentes a la fecha

MATERIA PRIMA
Cita Tcnica

NIC 2 - NIC21

Anlisis

Saldo libros local

% de diferencia en cambio
Diferencia en cambio a eliminar

6000
10%
600

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas

600

Cr. Inventarios de MP
600

600
600

PRODUCTO EN PROCESO
Cita tcnica

NIC 2

Anlisis:

Saldo en libros
% de avance
MP
MP
Diferencia en cambio
A eliminar diferencia en cambio de PP

7000
60%
100%
55% 0.91666667
6,417
10%
642

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Inventarios
PP

642
642

642
642

11,667
6,417
642

PRODUCTO TERMINADO
Cita tcnica

NIC 2 - NIC 21

Saldo local:

35000

Produccin de diciembre
Produccin antigua

30000
5000
35000

1650
275
1925

1. Clculo de la diferencia en cambio a eliminar:

Saldo del inventarios
% de MP
Materia prima en el PT
% de diferencia en cambio
Diferencia en cambio a eliminar

35000
55%
19250
10%
1925

2. Ajuste de la eliminacin de la diferencia en cambio

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Inventarios
PT

1925
1925

1,925

3. Reasignar los costos fijos:

produccin estimada 2013
Costos fijos del ao 2013
Tasa de asignacin de los CF

360000
84000
0.233333333

Composicin del PT:

Local
MP
MO
CIFV
CF
Total

16500
4500
3000
6000
30000

1,925

Cantidad producida en diciembre

CF Por unidad
Costo fijo total a asignara
Libros
Ajuste para llevar a NIIF

10000
0.233333333
2,333
6000
(3,667)

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
CR. Inventario
PT

Saldo local
Elimina diferencia en cambio
Elimina CF no asignable
Saldo neto
Cantidades
Costo unitario
VNR:
PV
Gastos de venta
Valor de gtos de venta
VNR
Hay prdida de valor?
Valor de la prdida por unidad
Cantidad
Prdida total

3,667
3,667
3,667

3,667

Producc. Dic Saldo antiguos

30000
5000
-1650
-275
(3,667)
24,683
4,725
10000
1000
2.468
4.725

4
15%
0.6
3.4
No

1.5
30%
0.45
1.05
Si
3.68
1000
3,675

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Inventarios
PT

3,675
3,675

3,675
3,675

MERCANCIAS PARA LA VENTA

Cita tcnia

NIC 2

Anlisis:

Saldo local
% de descuentos financiero tomado
Valor del descuento financiero

23000
10%
2300 Se registr localmente como ingresos financieros

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Inventarios
Mercancas

2300
2300
2,300

2,300

gresos financieros

MATERIALES. REPUESTOS Y ACCESORIOS

Cita tecnica: NIC 2 NIC 16

Saldo local:
Kit
Repuestos de consumo en e ao
Repuesto menores consumo inmediato

Valoracin a valor razonable del kit:

Costo bruto
DA
Neto

2000 PPE
2100 Inventarios
900 Ganancias retenidas
5000

3000
-1300
1700

Ajustes para llevar a Niif

Dr. PPE
Cr. DA
Cr. Inventarios
DR. Ganancias retenidas
Dr. Ganancias retenidas

3000
1300
2900
900
300
4200

4200

INMUEBLES
Cita tcnica

NIC 16 - NIC 40

Uso de exenciones:

Se usar el valor razonable como cosot atribuido

Detalle:

CB

DA

Terrenos
2,000
Edificio de oficinas
6,000
Inmueble en arriendo operativo5,000
13,000

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. PPE
Terrenos
Construcciones
Dr. Propiedades de inversin
Cr PPE
Construcciones
Dr. DA
cr. Superavit x revalaucin
Cr. Ganancias retenidas

3,500
13,000
12,000
13,000
5,000

33,500

11,500
9,000
33,500

Neto
3,000
2,000
5,000

2,000
3,000
3,000
8,000

Avalo
Ajuste
3,500
1,500 Mantiene en PPE
Superavit
13,000
10,000 Mantiene en PPE
Superavit
12,000
9,000 Traslado a Propiedad de inversinGanancias retenidas
28,500

MAQUINARIA

Libros

CB
DA

54000
-20000
34000

Avalo tcnico
Ajuste

57000
23000

Dr.PPE
Maquinaria
Cr. PPE
Dr. DA
Cr. Superavit

57000

Ajuste para llevar NIIF:

54000
20000
23000
77000

Clculo de los costos de desmantelamiento:

Costos a hoy
Tasa esperado de crecimiento costos
Aos para el desmantelamiento
Valor futuro esperado
Tasa de descuento
Aos para el descuento a la fecha de transicin
Aos de uso del activo

6000
6% Anual
8
9,563
9%
8
4,799 Pasivo
11
1,860 Activo

Ajuste para llevar a NIIF

Dr. PPE
Cr. Provisin para desmantelamiento
Dr. Ganancias retenidas

1,860
4,799
2,939

77000

4,799

4,799

Clculo de la depreciacin del costo de desamntelamiento:

Costo
No. De aos a depreciar
Depreciacin anual
Aos transcurridos
Depreciacin a reconocer

1,860
19
98
11
1,077

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
CR. DA

1,077
1,077

1,077
1,077

Elimnacin de los AXI

DR. Ganancias retenidas
Cr. PPE
AXI

7000
7,000

7000
7,000

OTROS ACTIVOS
Cita tcnica:

NIC 38

Saldo al 31 de diciembre de 2013 local:

Diferidos
Gastos pagados por anticipado - Seguros
Cargo diferidos
Otros activos
Bienes de arte y cultura
Valorizaciones
Propiedad, planta y equipo

11,300
2,000 Se mantiene
9,300 Se elimina
1,200
1,200 Se elimina
38,000
38,000 Se elimina

Ajustes para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas

10,500

Cr. Diferidos
C.r Otros activos
Dr. Superavit x valoriza
Cr. Valorizaciones

9,300
1,200
38,000
38,000
48,500

48,500

INVERSIONES EN CONTROLADAS
Se van a valorar al costo
Saldo en libros local:
Costo
Ajustes por inflacin
Mtodo de participacin
SALDO INVERSIN PCGA

$ 2,550
$ 120 Elimina
$ 2,480 Elimina
$ 5,150

Superavit x MPP

$ 1,100

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Superavit
Cr. Inversiones permanentes
AXI
MPP
Dr. Instrumentos financieros
En controladas
Cr. Inversiones permanentes
Dr. Ganancias retenidas

$ 1,100
$ 120
$ 2,480
$ 2,550
$ 2,550
$ 1,500
$ 5,150

$ 5,150

COMPAA XYZ S.A.

ELABORACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA
A 1 de enero de 2014
(Miles de pesos)
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La Compaa es arrendataria - Arrendamiento financiero bajo NIIF
1. Detalles del contrato Leasing Operativo bajo PCGA locales:

Fecha inicio del arrendamiento:

3/25/2012

Tipo de bien:
Valor razonable:
Plazo del arrendamiento:
Opcin de compra:
Tasa de inters:
Cuota mensual:

Comienzo del plazo del

arrendamiento:

Se clasificar el arrendamiento
como operativo o como
financiero segn NIC 17

Vehculo
57,000,000
36 meses
1% del valor razonable
1.20% mensual
2,000,000

3/31/2012

Es la fecha a partir de la cual el

arrendatario tiene el derecho de
utilizar el activo arrendado. Es la
fecha del reconocimiento inicial
del arrendamiento segn NIC
17.

45 meses

Vida econmica vehculo

2. Clculo del valor actual:
Cuotas

Valor futuro
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000

Valor actual
1,976,285
1,952,850
1,929,694
1,906,812
1,884,202
1,861,860
1,839,782
1,817,967
1,796,410
1,775,108
1,754,060
1,733,261
1,712,708
1,692,399
1,672,331
1,652,501

Frmula Excel
1,976,285
1,952,850
1,929,694
1,906,812
1,884,202
1,861,860
1,839,782
1,817,967
1,796,410
1,775,108
1,754,060
1,733,261
1,712,708
1,692,399
1,672,331
1,652,501

17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36

2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,570,000

1,632,906
1,613,544
1,594,411
1,575,505
1,556,823
1,538,363
1,520,121
1,502,096
1,484,285
1,466,684
1,449,293
1,432,108
1,415,126
1,398,346
1,381,765
1,365,380
1,349,190
1,333,192
1,317,383
1,672,764
58,557,513

VPN

1,632,906
1,613,544
1,594,411
1,575,505
1,556,823
1,538,363
1,520,121
1,502,096
1,484,285
1,466,684
1,449,293
1,432,108
1,415,126
1,398,346
1,381,765
1,365,380
1,349,190
1,333,192
1,317,383
1,672,764
58,557,513

3. Lista de validacin arrendamiento operativo o financiero conforme NIC 17:

Hay opcin de compra
Vida econmica similar al tiempo del contrato
Valor presente similar al valor razonable

SI
SI
SI

570,000
80%
97%

Conclusin:
Por el plazo, la opcin de compra y el VPN con respecto al VR se concluye que es financiero.
Determinacin del menor entre valor razonable y valor actual:
Valor presente
Valor razonable
Menor de los dos

58,557,513
57,000,000
57,000,000

103%
97%

4. Determinar valor de la PP&E y depreciacin acumulada a balance de apertura:

$
$
$

12/31/2013
57,000,000
Nota: si existe opcin de compra se
45 meses de vida til
1,266,667 mes
21 meses transcurridos a balance de apertura
26,600,000

5. Determinacin de una tasa de inters constante para el arrendatario para causar los intereses sobre la deuda:

5.1. Hallar los flujos

Perodos

Flujos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36

57,000,000
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,570,000)

5.2. Hallar la tasa de inters constante, es un TIR

1.358% mensual

6. Causar los intereses y determinar el saldo del pasivo en el arrendatario:

Meses

Saldo inicial
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36

Causar interes

57,000,000
55,774,213
54,531,777
53,272,466
51,996,049
50,702,295
49,390,969
48,061,831
46,714,640
45,349,151
43,965,114
42,562,279
41,140,389
39,699,186
38,238,408
36,757,789
35,257,058
33,735,944
32,194,169
30,631,452
29,047,510
27,442,053
25,814,790
24,165,425
22,493,656
20,799,180
19,081,689
17,340,870
15,576,406
13,787,975
11,975,253
10,137,909
8,275,609
6,388,014
4,474,781
2,535,560

774,213
757,564
740,688
723,583
706,246
688,674
670,862
652,809
634,511
615,964
597,165
578,110
558,797
539,222
519,380
499,270
478,886
458,225
437,283
416,058
394,543
372,737
350,634
328,231
305,524
282,509
259,181
235,536
211,570
187,278
162,656
137,700
112,405
86,766
60,780
34,440

6. Reconocimiento en balance de apertura de activo y pasivo:

Db.
Vehculo (Arrendamiento financiero)
Dep. Acumulada - Vehculo
Pasivo - Arrendamiento financiero
Ganancias retenidas
Sumas iguales

Cr.

57,000

57,000

26,600
27,442
2,958
57,000

Pagos
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,000,000)
(2,570,000)

Vida econmica vs vida til

Valor razonable vs VPN canones

Dr. PPE
CR. OF

57,000,000
57,000,000

si existe opcin de compra se deprecia en vida til tcnica y no plazo del contrato

s intereses sobre la deuda:

Saldo final
55,774,213
54,531,777
53,272,466
51,996,049
50,702,295
49,390,969
48,061,831
46,714,640
45,349,151
43,965,114
42,562,279
41,140,389
39,699,186
38,238,408
36,757,789
35,257,058
33,735,944
32,194,169
30,631,452
29,047,510
27,442,053
25,814,790
24,165,425
22,493,656
20,799,180
19,081,689
17,340,870
15,576,406
13,787,975
11,975,253
10,137,909
8,275,609
6,388,014
4,474,781
2,535,560
0 Ms opcin de compra

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Fecha del prstamo

Vence
Valor
Tasa de inters
CT

7/1/2013
6/30/2014
32000
18%
1200

Clculos para llevar a NIIF:

Flujo inicial:
Valor recibido
Menos: CT
Neto

32000
-1200
30800

Pagos futuros:
Capital
Interes

32000
5760
37760

7/1/2013
6/30/2014

30800
-37760
22.666% EA

Valoracin al 31 de diciembre de 2013 para llevar a NIIF:

12/31/2013
VF
6/30/2014
37760
Dias a descontar
181.00
VA
34,122 Valoracin NIIF
32000 Libros
2,122 Ajuste a NIIF

Dr. Ganancias retenidas

CR. OF

2,122
2,122

2,122
2,122

CRDITO DE PARTICULARES:

Fecha de pago
Valor a pagar:
Capital
Interes

12/31/2015

Pago de interes
Valor
Tasa de mercado

12/31/2014
1800
18%

30000
1800
31800

Valoracin para llevar a NIIF:

12/31/2013
Fechas
VF
12/31/2014
12/31/2015
Valoracin NIIF
Lib ros
Ajuste para llevar a NIIF

Dias
1800
31800

VA
365.00
730.00

Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. OF
Cr. Ganancias retenidas

5,636
5,636

5,636
5,636

1,525
22,838
24,364
30000
(5,636)

COMPAA XYZ S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA
A 1 de enero de 2014
(Miles de pesos)
IMPUESTO DIFERIDO DE RENTA
Saldos NIF
Activo
Efectivo y equivalentes al efectivo
Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot
Instrumentos financieros - Activos financieros
Instrumentos financieros medidos al costo
amortizado
Instrumentos financieros medidos al valor
razonable
Subsidiaria
Clientes y otras cuentas por cobrar
Clientes
Prstamos a terceros
Deudores - Contrato de construccin
Inventarios
Materia prima
Productos en proceso
Producto terminado
Mercancias no fabricadas por la empresa
Carne de res en despiece
Materiales, repuestos y accesorios
Activos biolgicos
AB medidos a VR - Cultivo de tomates
AB medidos a VR - Ganado
Propiedades, planta y equipo
Anticipos
Repuestos
Construcciones y edificaciones
Maquinaria
Equipo de oficina
Vehculo (Arrendamiento financiero)
Propiedades de inversin
Construcciones y edificaciones
Activos intangibles
Seguros pagados por anticipado
Total activo

34%
Fiscal

Base
Valor

Diferencia

5,950

5,950

950
2,600
2,400

950
2,600
2,400

0
0
0

0
0
0

25,124

24,070

1,054

1,054

14,024

13,400

624

624

8,550
2,550

8,000
2,670

550
-120

550
-120

42,791

43,500

-709

-709

29,047
11,351
2,392

31,500
12,000
0

-2,453
-649
2,392

-2,453
-649
2,392

65,668

76,000

-10,332

-10,332

5,400
6,358
25,733
20,700
5,376
2,100

6,000
7,000
35,000
23,000
0
5,000

-600
-642
-9,267
-2,300
5,376
-2,900

-600
-642
-9,267
-2,300
5,376
-2,900

18,500

18,500

18,500

11,000
7,500

0
0

11,000
7,500

11,000
7,500

115,383

51,000

64,383

57,383

7,000
1,700
16,500
57,783
2,000
30,400

0
0
8,000
41,000
2,000
0

7,000
1,700
8,500
16,783
0
30,400
12,000
12,000

0
1,700
8,500
16,783
0
30,400

12,000

12,000

12,000

12,000

2,000

2,000

2,000

2,000

287,415

202,520

84,895

77,895

Pasivo
Instrumentos financieros
Prstamos bancos nacionales
Pasivo - Arrendamiento financiero
Prstamos particulares
Proveedores y otras cuentas por pagar
Proveedores naconales
Acreedores
Pasivo por impuestos corrientes
Renta y complementarios
Impuesto a las ventas por pagar
Beneficios a empleados
Corto plazo - Cesantas consolidadas
Corto plazo - Vacaciones consolidadas
Largo plazo - Prima de antigedad
Provisiones
Para desmantelamiento de mquina
Ingresos diferidos
Clientes
Impuesto de renta diferido
Total pasivo

83,171

62,000

-21,171

-21,171

33,557
27,442
22,173

32,000
0
30,000

-1,557
-27,442
7,827

-1,557
-27,442
7,827

48,310

43,610

-4,700

-4,700

36,810
11,500

36,810
6,800

0
-4,700

0
-4,700

3,000

3,000

2,900
100

2,900
100

0
0

0
0

17,302

11,000

-6,302

-6,302

6,000
5,000
6,302

6,000
5,000
0

0
0
-6,302

0
0
-6,302

4,799

-4,799

4,799

-4,799

2,605

2,000

-605

-605

605
2,000

0
2,000

-605
0

-605
0

159,187

121,610

-37,577

-32,778

Ajustes por efectos de conversin a las NIIF:

Saldo bajo NIIF
Saldo bajo los PCGA locales
Ajuste

Db. Impuesto diferido activo

Cr. Impuesto diferido pasivo
Db. Supervit por revaluacin
Impuesto diferido
Cr. Ganacias retenidas
Totales

Activo
20,201
20,201

Pasivo
21,166
2,000
19,166

20,201
19,166
11,385
31,586

12,420
31,586

Impuesto Diferido
Activo
Pasivo

0
0
0

0
0
0

399

212

0
0

187
0

1,054

813

834
221
0

0
0
813

5,341

1,828

204
218
3,151
782
0
986

0
0
0
0
1,828
0

6,290

0
0

3,740
2,550

9,174

0
0
0
0
0
0

0
578
2,890
5,706
0
0

6,395

18,504

-9,860

2,661

-529
-9,330
0

0
0
2,661

-1,598

0
-1,598

0
0

0
0

0
0

-2,143

0
0
-2,143

0
0
0

-206

-206
0

0
0

-13,806

2,661

20,201

21,166

COMPAA XYZ S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Miles de pesos)
Activos
Disponible
Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot

Ajustes a NIIF
Dr
CR

Local
5,950
950
2,600
2,400

26,550
5,150
13,400
8,000

5,950

950
2,600
2,400
5,950
950
2,600
2,400

Efectivo y equivalentes a efectivo

Caja menor
Banco Davivienda
Banco de Bogot
Inversiones
Inversiones permanentes
Certificado de depsito a trmino
Fondos fiduciarios

26,550

5,150
13,400
8,000
25,124
14,024
8,550
2,550

Instrumentos financieros
A costo amortizado
A valor razonable con efecto en resultados
En controladas
Deudores
Clientes
Anticipos gastos de viaje - Empleados
Anticipos - Compra de PPE
Reclamaciones a aseguradoras
Prstamos a terceros
Provisin general

52,300
35,000
800
7,000
1,000
12,000
(3,500)

Inventarios
Materia prima
Productos en proceso
Cultivos en desarrollo
Producto terminado
Mercancias no fabricadas por la empresa
Semovientes
Materiales, repuestos y accesorios

89,000
6,000
7,000
8,000
35,000
23,000
5,000
5,000

Propiedades, planta y equipo

Anticipos
Repuestos
Terrenos

51,000

11,895

800
7,000
1,000
642
2,453
15,708

600
642
9,267
2,300
2,900
167,360
7,000
3,000
3,500

102,977

Construcciones y edificaciones
Maquinaria
Equipo de oficina
Vehculo
Depreciacin acumulada
Depreciacin acumulada repuestos
AXI, neto

13,000
54,000
3,000
(26,000)

Otros activos
Bienes de arte y cultura
Valorizaciones
Propiedad, planta y equipo
Total activo
Pasivo
Obligaciones financieras
Bancos nacionales
Obligaciones con particulares
Proveedores
Proveedores nacionales

57,000
25,000

7,000

13,000
54,000

27,677
1,300
7,000

12,000

Propiedades de inversin
Diferidos
Gastos pagados por anticipado - Seguros
Cargo diferidos

13,000
58,860

11,300
2,000
9,300

1,200
1,200

38,000
38,000
275,300
62,000
32,000
30,000

9,300

9,300
1,200

1,200
38,000

38,000

5,636

29,564

29,564
5,636

36,810
36,810

Cuentas por pagar

Costos y gastos por pagar (Intereses)
Acreedores

9,900
3,100
6,800

Impuestos gravmenes y tasas

Renta y complementarios
Impuesto a las ventas por pagar

3,000
2,900
100

Obligaciones laborales
Cesantas consolidadas
Vacaciones consolidadas

11,000
6,000
5,000

Pasivos estimados y provisiones

Para costos y gastos
Para mantenimiento y reparaciones
Para contingencias
Para desmantelamiento

22,000
8,000
4,000
10,000

4,799

4,799

Diferidos
Impuestos diferidos
Ingresos diferido
Total pasivo
Patrimonio
Capital social
Supervit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Ganancias retenidas por adopcin inicial
Superavit x revalaucin de PPE
Supervit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Diferencia

2,000
2,000

605

605
146,710

70,000
7,100
1,000
3,000
1,800
7,690

1,100

44,647
38,000
128,590
275,300
-

18,768
34,500

38,000
83,747
299,817

53,268
299,817

Ganancias retenidas por adopcin inicial:

Ajuste por valoracin CDT

Ajuste por valoracin fondo
Ajuste ingreso diferidos venta con pago aplazado
Ajuse de anticipos para gastos incurridos
Ajuste de reclamaciones inciertas
Ajuste por valoracin de prstamos a terceros
Ajuste de la provisin para cxc
Elimina diferencia en cambio en MP
Elimina diferencia en cambio consumidA en PP
Elimina diferencia en cambio en PT
Elimina CF no asignables a PT
Ajuste al VNR
Ajuste por descuentos PP en mercancias
Ajuste de repuestos menores
Ajuste a valor razonable de repuestos mayores
Ajuste a valor razonble de inmuebles en arriendi operativ
Ajuste por provisipon desmantelamiento
Depreciacin del costo de desmantelamiento
Eliminan los AXI de PPE
Elimina cargos diferidos
Ajuste de inversiones en controladas
Incorpora bienes en arrendamiento financiero
Valoracin de obligaciones financieras
Valoracin de obligaciones con terceros

624
550
605
800
1,000
642
2,453
600
642
1,925
3,667
3,675
2,300
900
300
9,000
2,939
1,077
7,000
10,500
1,500
2,958
2,122
5,636

44,647

18,768

NIIF
-

5,950
950
2,600
2,400
-

25,124
14,024
8,550
2,550
40,405

35,000
11,358
(5,953)
73,292

5,400
6,358
8,000
25,733
20,700
5,000
2,100
115,383
7,000
3,000
3,500

13,000
58,860
3,000
57,000
(28,677)
(1,300)
-

12,000
2,000

2,000
-

231,079

85,928

61,564
24,364
-

605

605
86,532

70,000
6,000
1,000
3,000
1,800
7,690
(25,879)
34,500
98,111
184,644
(46,436)

COMPAA XYZ S.A.

ELABORACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA
A 1 de enero de 2014
(Miles de pesos)
PASIVOS LABORALES
Se procede a la valoracin del pasivo a largo plazo con base en el mtodo de la unidad de crdito proyectada.
Valoracin prima de antigedad por mtodo de la unidad de crdito proyectada:
Vence 2018 Vence 2017 Vence 2016 Vence 2015 Vence 2014
N de empleados
20
4
5
10
50
Salario incial
2,700
550
800
1,700
6,200
Tasa crecimiento salario
6%
6%
6%
6%
6%
N aos para prima
5
4
3
2
1
Salario esperado fecha de pago
3,613
694
953
1,910
6,572
Prima esperada valor futuro
3,613
694
953
1,910
6,572
Ao
2014
2015
2016
2017

Valor prima
6,572
1,910
953
694

Tasa
Valor actual Valor anual
descuento
7.20%
$ 6,131
$ 1,226
7.50%
$ 1,653
$ 331
7.80%
$ 761
$ 152
8.10%
$ 508
$ 102

Ajuste de conversin pasivos laborales:

Db.
Ganancias retenidas
Largo plazo - Prima de antigedad
Totales

Cr.

$ 6,302
$ 6,302

$ 6,302
$ 6,302

Valor por
causar
$ 1,226
$ 661
$ 456
$ 407

Valor del
pasivo
$ 4,904
$ 992
$ 304
$ 102
$ 6,302

proyectada.