CONTROL INTERNO

2012

Marcos de Control para la Evaluacin del Control Interno en el Mundo

KING Cadbury Co. Co. COSO Vienot Peters Sudfrica Gran Bretaa Canad Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Francia Holanda

El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo.

Informe COSO sobre el Control Interno

1992 con el objeto de apoyar la Comisin Nacional contra el Fraude en los Reportes Financieros.

Proceso, efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Fiabilidad de la informacin financiera; Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables.

Control Interno

Niveles de responsabilidad
Tiene la responsabilidad de asegurar que existan adecuados controles internos.
Junta Directiva

Es responsable de implantar y mantener el control interno.

Gerencia

Auditores Internos Auditores Externos

Empleados

Ellos no tienen responsabilidad del control interno. Su responsabilidad es revisar el funcionamiento del sistema de control interno, sealar deficiencias, y promover mejoras.

Son quienes implementan las mejoras y mantiene los sistemas en cada rea de actividad.

Componentes del Control Interno

1. Ambiente de Control 2. Evaluacin de riesgos 3. Actividades de Control 4. Informacin y Comunicacin 5. Supervisin y monitoreo

PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Determinar:
REAS CRTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEO DE LA ORGANIZACIN. LNEAS DE RESPONSABILIDAD. CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIN PARA LA TOMA DE DECISIONES. APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS.

ESTRUCTURA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PRODUCTOS 1. ESTUDIO PRELIMINAR Y PROGRAMACIN INFORMACIN GENERAL DE LA ORGANIZACIN Y SUS PROCESOS FUNDAMENTALES

2. DETERMINACIN DE REAS CRTICAS

IDENTIFICACIN Y JERARQUIZACIN DE LAS REAS CRTICAS. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES E INDICADORES. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

3. PRESENTACIN DE RESULTADOS

Etapas de la auditora para evaluar los riesgos:

Desarrollo de expectativas. Entendimiento del negocio. Entendimiento de las fuerzas del mercado y otros factores del entorno Entendimiento de cmo influyen las acciones de la Gerencia sobre las expectativas de terceros interesados (stake holders). Comprender las metas, objetivos y estrategias de la empresa. Identificar los factores crticos de xito para el logro de las estrategias. Identificar los mega procesos de la empresa. Identificar los procesos crticos de negocios. Comprender como controla la gerencia sus procesos crticos de negocio para lograr sus factores crticos de xito.

Clasificacin de los Indicadores para Medir la Gestin

CLASES DE INDICES MIDEN TIPOS DE NDICES MIDEN

CORPORATIVOS

-Beneficios globales -Crecimiento -Participacin en el mercado -Satisfaccin del usuario

Ejecucin presupuestal Eficiencia Eficacia Efectividad Actividad Equidad El comportamiento total de la organizacin

CLASES DE INDICES

MIDEN
- Financiero - Talento humano - Gestin administrativa - Instalaciones y equipos - Informacin - Procesos tcnicos - Servicio al cliente

TIPOS DE NDICES
Ejecucin presupuestal Eficiencia Eficacia Efectividad Actividad Equidad

MIDEN

ESTRATEGICOS (procesos)

El comportamiento de cada rea funcional de la organizacin segn su estructura

OPERATIVOS (Actividades)

- Compras - Prstamos, capacitacin - Rotaciones Investigacin, Presupuestos, Contabilidad, Catalogacin, clasificacin

Ejecucin presupuestal Eficiencia Eficacia Efectividad Actividad Equidad Los resultados operativos de las diferentes divisiones

Indicadores de Gestin

Tipos de Controles
Controles Directivos
son todos aquellos procedimientos, estructuras funcionales, directrices, polticas y normas estratgicas, emanados desde la ms alta gerencia de la empresa con el fin delimitar la gestin estratgica de la organizacin y que dicha gestin est sincronizando con los objetivos del negocio. son todos aquellos procedimientos administrativos y/o automatizados orientados a prevenir antes de su ocurrencia o materializacin, riesgos que puedan afectar la seguridad fsica y lgica de las reas impactando negativamente en la continuidad de las operaciones de negocio. son todos aquellos procedimientos administrativos y/o automatizados orientados a detectar la ocurrencia o materializacin, de los riesgos o acciones indeseadas que puedan afectar la seguridad fsica o lgica de las reas impactando negativamente en la continuidad de las operaciones del negocio.

Controles Preventivos

Controles Detectivos

Controles Correctivos

son todos aquellos procedimientos administrativos y/o automatizados orientados a corregir o restaurar un objeto que haya sufrido la ocurrencia o materializacin, de los riesgos o acciones indeseadas que afectaron la seguridad fsica o lgica de las reas impactando negativamente en la continuidad de las operaciones del negocio.

Cont. de Recuperacin

son todos aquellos procedimientos administrativos y/o automatizados orientados a recuperar la capacidad de operacin, servicio y gestin de negocio frente a la materializacin, de los riesgos o acciones indeseadas que afectaron la seguridad fsica o lgica de las reas impactando negativamente en la continuidad de las operaciones del negocio.

Control Interno y Auditoria

Aspectos que pueden denotar un buen Control Interno

Control Interno como Sistema en la Empresa

Compras Produccin Ventas Personal Finanzas
Aplicacin de mtodos y medidas: -Administrativas -Contables -Financieras -Operacionales

CONTROL INTERNO GENERAL DE LA EMPRESA

RETROALIMENTACION

Subdivisin del Control Interno

Adoptamos

Adoptamos

Mtodos de Evaluacin del Control Interno

1.Muestreo estadstico En el proceso de evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales: La muestra debe ser representativa. El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del C.I. El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada. Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusin no sea adecuada.

2. Mtodo de cuestionario Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados. La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera uniforme y confiable.

3. Mtodo narrativo Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

4. Mtodo grfico Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. Tiene como ventajas que: Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor gerencia sobre asuntos contables o financieros

la

La evaluacin debe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el ente econmico

Tcnicas de Evaluacin del Control Interno

1. Tcnicas de verificacin ocular Entre estas se encuentran: Comparacin. Observacin. Revisin selectiva. Rastreo. 2. Tcnicas de verificacin verbal Indagacin.

3. Tcnicas de verificacin escrita Anlisis. Conciliacin. Confirmacin. 4. Tcnicas de verificacin documental Comprobacin. Computacin. 5. Tcnicas de verificacin fsica Inspeccin.

Aspectos que se controlan en una Organizacin

Auditoria Interna como materializacin del Control Interno

Organizacin

Personal Presentes en todas las actividades de la empresa

AUDITORIA INTERNA

Vigila el Funcionamiento de:

Procedimientos

Normas

Sistemas

Como Lograr los Objetivos Propios de la Auditoria Interna

El Auditor Interno debe revisar y evaluar:

Algunos Procedimientos de C.I en una Empresa

1. Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. 2. Control de asistencia de los trabajadores. 3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo tambin un fundamento lgico. 4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad. 5. Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros de contabilidad.

6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz. 7. Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener informacin de estos. 8. Controlar el acceso de personas no autorizadas diferentes departamentos de la empresa. a los

9. Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles. 10.Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados
Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.

Ejecucin del Trabajo de Revisin de Cuentas en los EE.FF

M I S M O

PCGA

Sistemas de Operacin y C.I

O B J E T I V O

Proced. y Revel. Adecuada

Que los EE.FF sean suficientes