FUERZASMILITARESDECOLOMBIA FUERZAAEREA INSTITUTOMILITARAERONAUTICO CapitnJosEdmundoSandoval

MDULOFUNDAMENTOSCONTABLESYPRESUPUESTO
CURSODECAPACITACINN68

FRANCISCOMOLINAPEUELA Autor

ENERO2002

BIBLIOGRAFA 1. HctorOrtizAnayaAnlisisFinancieroAplicado,dcimaedicin,Universidad ExternadodeColombia.1999 2. MarthaTeresaBriceodeValenciaOlgaEsperanzaHoyosdeOrdez diccionarioTcnicoContable,EditorialLegis,primeraedicin1998 3. ReglamentoGeneraldelaContabilidadyPlannicodeCuentas. 4.Sinesterra,PolancoyhenaoContabilidad,sistemadeinformaconparalas organizaciones,EditorialMCHill. 5. Coral,Gudiocontabilidaduniversitaria,EditorialMCHill 6.MorenoJoaquincontabilidadbasica,Institutomexicanodecontadorespublicos. INTRODUCCION Vivimos en un mundo de grandes necesidades, pero donde prevalece, la escasez unmundoenelqueelserhumanodiariamenteenfrentaelhechodequenopuede tener todo lo que desea, ni cuenta con los recursos y habilidad suficientes para obtenerlo.Estohahechoquelahumanidad desarrolleunaactividadeconmica,es decir ponga su inters en satisfacer sus necesidades esenciales de alimento, vivienda,vestido,educacinysalud. Paralograresteobjetivoelhombrehadesarrolladociertacapacidadparaseleccionar acciones, desde las ms simples, que se destinan a conseguir lo esencial, hasta otrasmscomplejas,enloqueloeconmicoadquierevidapropia.Laactividaddel individuo tiene un sentido econmico cuando esta estrechamente relacionada con losotros,detalformaqueseelaborandiversosbienesoseprestanvariosservicios conlanimoprincipaldeobtenerunprovecho. Losrecursosyeltrabajohumanosepuedenreproduciratravsdeltiempo,puesel ser humano se procrea y el capital se puede reponer. Sin embargo, la cantidad y calidad que el hombre aplica a su labor es limitada. A partir de esto pasemos a considerar la actividad productiva pero ya no individual, sino como sociedad. Entonces encontramos que la bsqueda de utilidad y ganancia de un individuo puedecoincidirconlosinteresesdelasociedad. De all surge la necesidad de desarrollar un balance o registro agregado de la actividadproductivadelasociedad,tantoenformaparticular,osectorialconelfinde establecerelcumplimientosusobjetivostantofinancieroscomosociales.Setratade realizarunciclocontable,quesuministre,lainformacinsuficienteparaprecisarsila empresaestaproduciendocrecimientoeconmicoybienestargeneral. Lapartefundamentaldeestacartillaesunaprendizajetericobsicodeconceptos queserequierenpararealizarunanlisiscompletodelarealidadfinancieradeuna empresa, decualquier sector.Comoobservara no se pretende lamemorizacin de cuentasnilamecanizacindeasientosdecontabilidadrepetitivos,sinanlisis.

1.LACONTABILIDAD Duranteeldesarrollodeestaunidad,eloficialhabracomprendidola importanciaquehatenidolacontabilidadenlavidadelhombre,enel desarrollodesuactividadproductora,comohombredenegocios,ennuestro pasyenelmundo.VerigualmentequelaContabilidadestprotegidaporlas leyesyesdeestrictocumplimiento. Porotraparteconoceralgunasdelasnormasquehacenpartedelconjunto depostulados,conceptosylimitacionesquefundamentanlainformacin contableyfinanciera. La contabilidad data de 3.600 aos antes de Cristo. La primera descripcin de un sistemacontableporpartidadoblelallevoacaboLucasPacioloenelaode1494 enVenecia(Italia).Enella,Paciolodescribeunsistemamuysimilaraempleadoen laactualidadportodotipodeempresas,entidades,ypersonas. La contabilidad es una ciencia de naturaleza econmica, cuyo objeto es la descripcin y prediccin, cualitativa y cuantitativa, del estado y la evolucin econmica de una entidad especifica, realizada a travs de mtodos propios de capitacin, representacin e interpretacin, con el fin de poder comunicar a sus usuariosinformacineconmicaysocial,objetiva,relevanteyvalidaparalatomade decisiones. Con baseenlo anterior,podemosconcluirque la contabilidadhadejado deser un instrumentodecarctercasiexclusivamentejurdicoendefensadesupropietario y confinalidadderegistroysehaconvertidoenunadisciplinacientfica,conaplicacin preferentealaactividadeconmica,yconevidentesrasgosdecarctersocial,porel tipo de informacin que suministra y por su capacidad de servicio en cuanto a la satisfaccin de las necesidades de sus usuarios en orden a facilitar la toma de decisiones. Histricamente, su primera misin es dar cuenta y razn a efectos principalmente legales, al dueo de un patrimonio, del estado en que se encuentren el mismo. Posteriormentea medida que cambiael concepto de empresa,se amplial circulo de interesados en la informacin contable, llegando a una ultima fase, probablemente no definitiva, en que la contabilidad incluye no solo informacin financiera sino tambin, social, destinada a la comunidad en general, de ah el compromiso grande de las personas que manejan la informacin contable, ya que consusobservacionesosufirma estn dando f de unasituacin queserdada porvalida. Procurando en todo caso la satisfaccin de las cualidades de la informacin, la contabilidad debe disearse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las caractersticas y practicas de cada actividad, tales como la

naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su desarrollo social, econmicoytecnolgico. Enlaactualidadelllevarunsistemacontablenoesopcional.LaLeycomercialexige llevarunsistemacontablequeconrazonabledetallereflejeclarayprecisamentelas transaccionesydisposicindeactivos. Peromsalldeestasrazones,sedebeentenderquelaentidadopersonaqueno lleve controles precisos de sus operaciones se ve abocada a perder ingresos, utilidades y por ende a ser ineficiente en sus actividades. Son muchas las compaas en las cuales la ineficiencia y finalmente la quiebra y desaparicin se debe no solo a la pobreza de sus procedimientos organizacionales, sino, a la carenciadeunsistemacontableadecuado. Aunqueyaestaescritoenlapartesuperior,lapartidadoblees,unsistemaqueesta basado en el equilibrio matemtico, segn el cual cada vez que sea anotado en librosunadeterminadapartida,hadeefectuarselaanotacin,porlomenosdeotras contrapartidasdesignocontrario,porigualvaloraritmtico. La contabilidad solamente podr llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completayfidedignadelosnegociosdelcomerciante. En Colombia, se adopto a partir de 1993, un plan nico de cuentas (puc), con el decreto numero 2650,que busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicasrealizadasporloscomerciantesconelfindepermitirlatransparenciade la informacin contable y por consiguiente su claridad, confiabilidad y comprobabilidad. Elplanestacompuestoporuncatalogodecuentasyladescripcinydinmicapara laaplicacindelasmismas,lascualesdebenobservarseenelregistrocontablede todaslasoperacionesotransaccioneseconmicas. l catalogo de cuentas contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases y gruposdecuentasdeactivo,pasivos,patrimonio,gastos,costodeventas,costode produccinodeoperacinydecuentasdeordenidentificablesconunnumeroysu respectivadenominacin. Ladescripcinydinmicadetallanlosconceptosdelasdiferentesclases,gruposy cuentasincluidas en lcatalogo eindican lasoperacionesaregistrar encadauna de las cuentas. La dinmica seala la forma en que deben utilizar las cuentas y realizarlosdiferentesmovimientoscontablesquelasafectan. Elcampodeaplicacinesparatodaslaspersonasnaturalesojurdicasqueestn obligadas a llevar contabilidad de conformidad al cdigo de comercio. Dichas

personas se denominan entes econmicos. Los sectores financiero, asegurador y cooperativoserigenporplanesdecuentasespeciales. Esteplannicodecuentascomenzaregirapartirdel1deenerode1994paralas sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estaban obligadas a tener revisorfiscalyapartirdel1deenerode1995paratodaslaspersonasnaturaleso jurdicasobligadasallevarcontabilidad. Los objetivos bsicos de la informacin contable deben servir fundamentalmente para: v Conocerydemostrarlosrecursoscontroladosporunaempresa,lasobligaciones quetengadetransferirrecursosaotrosentes,loscambiosquehubieren experimentadotalesrecursosyelresultadoobtenidoenelperiodo. v Predecirflujosdeefectivo.

v Apoyaralosadministradoresenlaplaneacin,organizacinydireccindelos negocios. v Tomardecisionesenmateriadeinversionesycrdito.

v Evaluarlagestindelosadministradoresdelaempresa. v Ejercercontrolsobrelasoperacionesdelaempresa. v Fundamentarladeterminacindecargastributarias,preciosytarifas. v Contribuiralaevaluacindelbeneficiooimpactosocialquelaactividad econmicadeunenterepresenteparalacomunidad. v Ayudaralaconformacindelainformacinparalaestadsticanacional.

v Unidaddemedida,eslamonedafuncional,paraelcasoColombianoelpeso,en contabilidadsedebenreconocerloshechoseconmicosenunamismaunidadde medida. v Continuidad,loshechoseconmicosdebencontabilizarseyrevelarseteniendoen cuentasilaempresacontinuaraonofuncionandonormalmenteenperiodosfuturos. Sinosevaacontinuarlainformacincontabledebeexpresarlo.

v Periodo,Losinformesysudifusinsedebenhacerporlomenosunavezalao, concortea31dediciembre. v Esenciasobreforma,losrecursosyhechoseconmicosdebenserreconocidosy reveladosdeacuerdoconsurealidadeconmicaynonicamenteensuformalegal.

v Prudencia,cuandoexistandificultadesparamedirdemaneraconfiabley verificableunhechoeconmico,sedebeadoptarunaalternativaquetengamenos probabilidadesdesobrestimarlosactivosylosingresosodesubestimarlospasivos ylosgastos. v Valuacinomedicin,Todoslosrecursos,comoloshechoseconmicosdeben serapropiadamentecuantificadosentrminosdelaunidaddemedidaesdeciren pesos.

v Realizacin,seentiendeporrealizacincuandoelhechoeconmico,pueda comprobarseque,comoconsecuencia,delastransaccionesoeventospasados, internosoexternos,laempresatendrunbeneficioeconmico. v Materialidadoimportanciarelativa,Unhechoeconmicoesimportante,es material,cuandolascircunstanciasquelorodean,puedanalterarsignificativamente lasdecisioneseconmicasdelosusuariosdelainformacin.Lainformacintiene importanciarelativaoesmaterial,cuandosuomisinopresentacinerrneapuede influirenlasdecisioneseconmicasdelosusuarios.Lamaterialidaddependedela cuantadelapartidaomitidaodelerrordeevaluacin.

1.1NormasBsicasdelaInformacinContable Estas son algunas de las normas que hacen parte del conjunto de postulados, conceptosylimitaciones,quefundamentanycircunscribenlainformacincontable. v Conocerydemostrarlosrecursoscontroladosporunaempresa,lasobligaciones quetengadetransferirrecursosaotrosentes,loscambiosquehubieren experimentadotalesrecursosyelresultadoobtenidoenelperiodo. v Predecirflujosdeefectivo. v Apoyaralosadministradoresenlaplaneacin,organizacinydireccindelos negocios. v Tomardecisionesenmateriadeinversionesycrdito.

v Evaluarlagestindelosadministradoresdelaempresa. v Ejercercontrolsobrelasoperacionesdelaempresa. v Fundamentarladeterminacindecargastributarias,preciosytarifas. v Contribuiralaevaluacindelbeneficiooimpactosocialquelaactividad econmicadeunenterepresenteparalacomunidad. v Ayudaralaconformacindelainformacinparalaestadsticanacional. v Unidaddemedida,eslamonedafuncional,paraelcasoColombianoelpeso,en contabilidadsedebenreconocerloshechoseconmicosenunamismaunidadde medida. v Continuidad,loshechoseconmicosdebencontabilizarseyrevelarseteniendoen cuentasilaempresacontinuaraonofuncionandonormalmenteenperiodosfuturos. Sinosevaacontinuarlainformacincontabledebeexpresarlo. v Periodo,Losinformesysudifusinsedebenhacerporlomenosunavezalao, concortea31dediciembre. v Esenciasobreforma,losrecursosyhechoseconmicosdebenserreconocidosy reveladosdeacuerdoconsurealidadeconmicaynonicamenteensuforma legal. v Prudencia,cuandoexistandificultadesparamedirdemaneraconfiabley verificableunhechoeconmico,sedebeadoptarunaalternativaquetengamenos

probabilidadesdesobrestimarlosactivosylosingresosodesubestimarlospasivos ylosgastos. v Valuacinomedicin,Todoslosrecursos,comoloshechoseconmicosdeben serapropiadamentecuantificadosentrminosdelaunidaddemedidaesdeciren pesos.

v Realizacin,seentiendeporrealizacincuandoelhechoeconmico,pueda comprobarseque,comoconsecuencia,delastransaccionesoeventospasados, internosoexternos,laempresatendrunbeneficioeconmico. vMaterialidadoimportanciarelativa,Unhechoeconmicoesimportante,es material,cuandolascircunstanciasquelorodean,puedanalterarsignificativamente lasdecisioneseconmicasdelosusuariosdelainformacin.Lainformacintiene importanciarelativaoesmaterial,cuandosuomisinopresentacinerrneapuede influirenlasdecisioneseconmicasdelosusuarios.Lamaterialidaddependedela cuantadelapartidaomitidaodelerrordeevaluacin.

2.ESTRUCTURACONTABLE

Esta unidad muestra de una manera sencilla los diferentes tipos de persona y las distintas sociedades queexisten enColombia con lascaractersticas propias de cada una, concordando conlasnormas legalesc ontenidasenelCdigodeComercio.

2.1.LaEmpresa Es la entidad de primordial importancia en el sistema econmico del mundo . En Colombia el Cdigo de Comercio la define as Empresa es toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios. Dicha actividad se realizar a travs de uno o ms establecimientos de comercio Contablementeesunaentidaddistintadesuspropietarios,estosnoobtienenningn ingreso hasta cuando se les distribuya, mediante la contabilidad de la empresa o entidad. 2.2.ElObjetoSocial Desdeel punto devista desu objeto social laspodemosclasificar en industrias de servicioseindustriasmanufactureras,yexistenempresasquecombinanlosobjetos sociales.Laactividadeconmicarespectodelacualseobtienenlosrecursosdebe serdefinidaeidentificadaenformatalquesedistingadeotrosentes.Esteconcepto debesermuyclaroyaqueesfundamentalparaelestudioposteriordelosestados financieros,queserealizaranenelcursopresencialdeanalisisfinanciero 2.3.FormaLegal Aunqueenel fondosoniguales encasi todo elmundo,exceptopor laforma legal, puedenestructurarsedostiposdeempresas:lanaturalylajurdicalaprimeraesel individuo como tal y la jurdica es un ente que puede ejercer derechos y contraer obligaciones capaz de ser representada judicial y extrajudicialmente. La forma de asociacin de esta persona juridica, puede ser de dos clases: 1. de personas (colectivas,encomanditasimpleylimitada)y2.decapital(annimayencomandita poracciones)lasociedaddepersonassonaquellasenlascualessetieneencuenta lascualidadesdelosindividuos,asociadososocios. Lassociedadesdecapitalhacennfasisenelobjetosocialycapitalnecesariopara desarrollarlo. 2.4.LaPersonaNatural La mssimpledelasempresas es lapersona naturalque no tienesinounsocio o dueoysusobjetivosymetasdependenengranmedidadelaadministracininterna ydelindividuoquetomadecisiones.

2.5.LaSociedad Esunentemscomplejo,lossocios(dosomasindividuos)combinansusesfuerzos para lograr ciertas metas comunes con un fin determinado. Los individuos se asocianpormediodeundocumentoconocidocomoescritura,porelcualseobligan ahacerunaporteendinero,entrabajo,enespecieuotrobienapreciableendinero conelfindedistribuirse entre slasutilidadesobtenidas en laempresa oactividad social. Elcontratotienecomocomponentes: 1. 2. 3. 4. 5. ObjetoSocial Aportesofinanciamiento Administracinogerencia Distribucindeutilidades Causasdedisolucindelasociedad

2.6.SOCIEDADESDEPERSONAS 2.6.1.SociedadColectiva Estaempresaesconsideradacomoelprototipodelassociedadesdepersonas.Sus sociosnosonmuchosydebenconocerseentresyprofesarsemutuaconfianzaen virtuddelasolidaridadyresponsabilidadsinlimitesquelosune. Esta clase de sociedades se constituye entre familias por lo que tambin se le conoceconelnombredesociedadfamiliar. 2.6.2.SociedadenComanditaSimple En este tipo de sociedad tambin predominan las cualidades personales de los socios sobre cualquiera otra consideracin, se distingue por tener dos clases de socios, socios gestores o colectivos, que se responsabilizan solidaria e ilimitadamente por la administracin y las operaciones de la empresa y los socios comanditariosqueseobligansolamentehastaelmontodelosaportes. 2.6.3.SociedaddeResponsabilidadLimitada Se asemejan a la sociedad colectiva en algunas caractersticas y en otras a las sociedades annimas por lo que se le considera como tipo intermedio entre estos dos tipos de sociedades. Los socios no responden sino hasta el monto de sus aportes.

2.7.SOCIEDADESDECAPITAL 2.7.1.SociedadAnnima Es l ms predominante en el mundo capitalista moderno, existen varias razones para la popularidad de este tipo de sociedad y en esta descripcin se dar un conceptodesuaspectolegal,socialyeconmico.Estaesunasociedaddecapital que tiene acceso casi a todo mercado financiero, obtiene su capital inicial de las inversiones desus socios. Se constituye por escritura publica y la sociedad emite acciones, se caracteriza por la divisin de su capital en partes iguales, lo cual permite a un gran numero de personas participar en la inversin y a la empresa constituirelcapital.Lasaccionessontransferiblesfcilmente. La limitacin de su responsabilidad, esto significa que, como ente legal es independiente y responsable por todas las deudas y obligaciones asumidas. Los accionistaspersonalmentenosonresponsables,niestnobligadosaresponderpor las deudas de la empresa. Lo cual no es el caso de las sociedades y de las personasnaturales. La sociedad annima tiene una capacidad superior para atraer capital, aplicar la planeacinytecnologa. 2.7.2.SociedadenComanditaporAcciones Es considerada como la sociedad mixta por excelencia y como en la comandita simple, tiene dos clases de socios, los gestores y los comanditarios. Los socios gestoressonilimitadamenteresponsablesyloscomanditariossolorespondenhasta elmontodelcapitalsuscrito.

3.OPERACIONESYCICLOSEMPRESARIALES Es esta la unidad ms relevante del mdulo, pues muestra el proceso de seleccin,clasificacinyregistrodelasdistintasoperacionescomercialesde una empresa, desarrollada durante los distintos perodos desde su origen hastalafechadeseada. Muestra la clasificacin, partes y registro de las distintas cuentas, que finalmentedarncomoresultadolosestadosfinancieros. Lavidasedesarrollaenperiodosociclosquesesucedenconciertaregularidad.Los movimientos cclicos se caracterizan por la accin de dos procesos bsicos: acumulacinyreduccin. Cuandosefundaosecreaunaempresasusdueosylaadministracintienenque planearelobjetosocialdelafirma.Comnmentesernproducirbienesoserviciosy obtenerunbeneficio. Los recursos o activos como se llaman en el lenguaje contable son vitales en la operacindela firma, all tenemos: maquinaria,materiales,suministros y dinero en efectivo. 3.1.CicloContable Eselprocesoordenadoysistemticoderegistroscontables,desdelaelaboracinde comprobantesdecontabilidadyelregistroenlibroshastalapreparacindeestados financieros. Elciclocontableconstade: Apertura,alconstituirselaempresa,seiniciaelprocesoconlosaportesdel dueoosociosregistradosenelinventariogeneralinicialyelcomprobantede contabilidad,denominadocomprobantedeaperturaquesirveparaabrirloslibros principalesyauxiliares. Movimiento,sonlastransaccionescomercialesquediariamenterealizauna empresa.Estasdebenestarrespaldadasporunsoportequepermitasuregistroen elcomprobantediariodecontabilidad,denominadocomprobantedeaperturaque sirveparaabrirloslibrosprincipalesyauxiliaresdecontabilidad.Elregistrodel movimientooperativodelaempresa,deacuerdoconsusnecesidades,sepuede realizarenformadiaria,semanal,quincenalomensual,encomprobantesdediarioy libros.Alfinalseelaboraelbalance. Cierre,enestaetapasedesarrollanyelaboranlosasientosdeajuste,registrando enelcomprobantediariodecontabilidad,denominadocomprobantedeajustes,el cualsetrasladaaloslibrosprincipalesyauxiliares.Lahojadetrabajo,serealiza opcionalmentecadamesysirvedebaseparaprepararlosestadosfinancieros,

balancegeneralyestadoderesultados.Comprobantedecierre,seelabora anualmenteparacancelarlascuentasnominalesoderesultadoysetrasladanalos librosprincipalesyauxiliares.Elinventariogeneralfinalyelbalancegeneral consolidado,elaboradosenlaetapadecierre,constituyeneliniciodelciclocontable prximo. 3.2.TransaccinComercial Esuneventoeconmicoquetienealgnefectosobrelosrecursosdeunaentidado sobrelasfuentesdelosactivosdelaempresa.Estoseventossonimportantesporlo cual se debe registrar e informar a quienes toman decisiones. Algunas transaccionesquepuedenocurrirsonlassiguientes:

* * * * * *

Adquisicindeactivosprovenientesdeacreedores(prestamos) Adquisicindeactivosprovenientesdelosdueos(inversiones) Inversinderecursosenactivosproductivos Usodelosrecursosparafabricaroprestarunservicio Ventadebienesoserviciosdelaempresa Entregadeactivosalosacreedores(pagos)

3.3.CrditosyDbitos Los trminos dbito y crdito significan izquierda y derecha respectivamente estos tambintomanlos nombresdedebe y haber y se usanen elprocesocontable,la tcnica de usar dbitos y crditos lainventoBenedetto Cotrugli yseconvirtienla primera regla o ley contable, si la tcnica se usar en sentido inverso operaria correctamenteesalgoas,comoeltrficoautomotordeAmricaporladerechayen algunospasescomoInglaterraporlaizquierda.Estareglaesuniversal. Laigualdaddedbitosycrditosproveelabasedelsistemadelapartidadoblepara el registro de las transacciones contables. Este sistema provee un mtodo lgico parael registro de las transacciones, tambinofreceunmtodopara determinar la precisindelascifrasregistradas.Sicadatransaccinseregistrahaciendousode latcnicadelosdbitosycrditoslasumadelosprimerosdebeserigualalasuma delossegundos. Todoslosactivosylosgatosseincrementanporlaizquierda,esdecir,poreldebey disminuyen por la derecha en otros trminos por el haber. Todos los pasivos y cuentas de ingreso se incrementan por el lado derecho en otras palabras por l haber y disminuye por el lado izquierdo es decir por el debe. Con las cuentas de capital,comoaccionesyutilidadesestasseincrementanporelladoderechoohaber mientrasquelosgastosaumentanporeldebe. Enelsistemadepartidadoble,paracadadbitodebeexistiruncrditoyviceversalo cualdaporresultadolaecuacincontable.

El sistema contable varia de empresa a empresa, as estas tenga el mismo objeto social, la misma estructura organizacional, transacciones similares y volmenes de datos. En trminos generales se puede definir sistema contable como aquel que organiza y registra datos financieros con el fin de suministrar la informacin necesaria para planear, controlar y comunicar las operaciones y la situacin financiera de la empresa. Los principios de contabilidad generalmente aceptados exigen los siguientes estados financieros: estado de resultados, balance general, estado de cambios en la posicin financiera, estado de flujos de caja, estado de ingresos. Estos estados los produce el sistema contable de la entidad, el cual se disea para compilar datos econmicos acerca de las transacciones, analizar y contabilizarlosdatos,producirinformacinquesecomunicaalpblicoeinteresados atravsdelosestadosfinancieros. 3.4.IdentificacindeTransacciones El paso inicial del ciclo contable es la identificacin de transacciones. Una transaccin es un evento que cambia la situacin financiera de la empresa y se puedemedirconsuficienteobjetividad. Como ejemplo podemos tomar la compra, con cheque de un computador para la oficinaestaesunatransaccinquecambialasituacinfinancieradelaempresaal aumentarunacuentadelactivo(equipodeoficina)ysedisminuyeotradelamisma naturaleza(bancos).Alcontratarunnuevoempleadoparauncargoadministrativono esconsiderado porlosprincipiosdecontabilidadcomo unatransaccin,ysurazn esqueesteeventonosepuedeconsiderarhastaquelaempresanohayamedidode manerasuficienteyconfiablesuimpacto. Las transacciones pueden ser internas o externas, las externas comprometen a terceros como ejemplo podemos tomar las ventas, compras y prestamos. Las internas tienen que ver con las operaciones y actividades de la entidad y estn directamente comprometidas con la contabilidad de la misma. Como ejemplo tenemos la conversin de materias primas en productos terminados o la depreciacin. El sistema contable debe identificar la informacin pertinente de cada transaccin, cuando ocurre la transaccin se prepara un documento comercial denominado documento fuente, que tiene como propsito proporcionar la evidencia de la transaccin,lasexternasseevidencianconfacturas,chequesyletras,documentos estosquesustentanunaventa,uncrditoounprstamo. 3.5.AnlisisdelasTransacciones Despusdeidentificarlastransaccionessedebedeterminarelimpactodeestasen lasituacinfinancierahaciendousodelmodelooecuacincontable:

Activos=Pasivos+Patrimonio Esteanlisisocurredentrodeloqueseconocecomocontabilidadporelsistemade la partida doble. Con este sistema inventado en 1458 por el Italiano Benedetto CotrugliydescritoyampliadoporLucasPaciolo,sehacelaimputacin(anlisis)que afectaporlomenosdoscuentas. Las cuentas tienen varias formas, la ms simple se denomina cuenta T por el parecidoconestaletraylacualseilustraacontinuacin:

NombredelaCuenta Dbito/Cargo|Crdito/Abono ladoizquierdoladoderecho

El trmino dbito o cargo, se refiere al lado izquierdo de la cuenta T, el trmino crdito o abono, se refiere al lado derecho, todo cuenta tiene un saldo que simplementeseraaquelquesehayaenlacuentaenunmomentodadoestopuede ser dbito o crdito, dependiendo del tipo de cuenta, el anlisis contable exige el conocimiento de los tipos generales de cuenta y la manera como se debitan acreditancadaunadeestas:

TipoCuenta Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos

Saldo: Aumenta Saldo : Saldo:Normal por Disminuyepor Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Crdito Dbito Crdito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito

Cuando aumentamos el saldo de una cuenta de activo, el saldo normal es dbito. Cualquiertransaccinafecta lasituacin financieradela empresacomoseapreci enlaecuacincontable.

Lascuentasdeingresos,costosygastosseutilizanparapodercalcularlautilidad, conestassemidenlasactividadesdeingresosygastoshaciendousoindividualde muchasdeellasparaasevitarelexcesodedetalleenlascuentasdepatrimonio,al terminarelperiodocontable,lossaldosdeestascuentassetransfierenalpatrimonio enelprocesodecierre.

3.7.Aplicacindelaecuacincontable

Transaccin
1.juan invierte $40 millones en efectivo en un negocio de servicios.

Anlisis

= P

+ P

El activo caja aumenta. 40 Pasivo no se afecta. Capital aumenta. Propiedad planta y equipo aumenta. Bancos disminuye. Pasivo no se afecta. Capital se no afecta. Activo inventarios aumenta. Pasivo cuentas por pagar proveedores aumenta. Capital no afecta. Aumenta activo inventariomano de obra en proceso. Disminuye bancos. Aumenta pasivo. Capital no afecta.

Descripcin Caja Capital

Debe 40

Haber 40

40

2.Juancompra maquinasde contadopara iniciarelnegocio por25millones.

PropiedadPlantayequipo Bancos 25 25

25 25

3. Se compra materiales para produccin a crdito por 10 millones.

10

1 0

Inventariomateriales 10 Cuentas por pagar proveedores

10

4. Se utilizan en mano de obra, $10,80%sepaga en efectivo y el restoseadeuda.

10 8 2

Inventario manodeobraen proceso 10 Bancos Sueldosporpagar

8 2

5.Se consumen en mano de obra $8,de loscuales, se toma un

Aumenta el activo inventario mano de obra enproceso. 8

Inventario mano de obra en 8 proceso. Bancos Obligacionesbancarias

3 5

prstamo por $5, Disminuye segira$3. bancos. 3 Aumenta pasivo obligaciones bancarias. Capital no afecta. 6.Se hace un Aumenta activo prstamo caja al recibir el bancario, por 10 prstamo. 10 millonesdepesos Aumenta pasivo para cancelar por obligaciones cuotas. bancarias. Capital no afecta.

Caja Obligacionesbancarias

10 10

1 0

7.Se cancelan Disminuye cuentas por pasivo cuentas pagarpor$10 porpagar. Disminuye el activobancos. 10

Cuentasporpagar Bancos 10

10 10

8.Se recibe el pago de venta a crdito por 40 millones de pesos.

Aumenta activo caja. 40 Disminuye activo cuentas porcobrar. 40 Capital no afecta.

Caja Cuentasporcobrar

40 40

9.Se cancelan obligaciones bancarias por 7 millones de pesos.

Disminuye pasivo obligaciones bancarias. Disminuye activobancos.

Obligacionesbancarias Bancos 7 7

7 7

4.LOSLIBROSDECONTABILIDAD Enlapresenteunidadseindicaenquformaycmoseregistralainformacin contable de una empresa desdesuorigen,haciendousopara tal finde folios que se van acumulando cronolgicamente para ser llamados libros de contabilidad. Conrespecto aestoslibros se indicasuuso,reglamentacin y lasclases. Los libros de contabilidad se pueden llevar en forma manual o electrnica, en los librosseregistraelnmeroylafechadeloscomprobantes. Cada libro de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una numeracin sucesiva y continua. Los libros deben conservarse debidamente ordenados y por espaciode20aos. Los libros se deben inscribir en la cmara de comercio, all se inscriben, pero la cmara de comercio no ejerce control sobre el manejo de ellos. Dicho control lo ejerce la direccin de impuestos y aduanas nacionales y las demas entidades de controldelgobierno(superintendencias,tesoreriaslocales,fiscalia,e.t.c) Loslibrosquedebeninscribirsesonparapersonasnaturales: Libromayorybalances Librodiario Librodeinventariosybalances Paralassociedades Libromayorybalances Librodeinventariosybalances Librodiario Librodeactas,deregistrodesocios,deasambleas,ydejuntassegnelcaso

Lashojasdebensercodificadasporclasedelibros.Atendiendolasnormaslegales, lanaturalezadelenteeconmicoysusoperaciones. Sedebenllevarloslibrosnecesariospara: Asentarenordencronolgicotodaslasoperaciones,bienenformaindividualo porresmenesglobalesnosuperioresaunmes. Establecermensualmenteelresumendetodaslasoperacionesporcadacuenta, susmovimientosdbitoycrdito,combinandoelmovimientodelosdiferentes establecimientos.

 Determinarlaspropiedadesdelaempresa,elmovimientodelosaportesylas restriccionesquepesensobreellas. Permitirelcompletoentendimientodelosanteriores.

Dejarconstanciadelasdecisionesadoptadasporlosrganoscolegiadosde direccin,administracinycontroldelaempresa. Cumplirlasexigenciasdeotrasnormaslegales. Paratalfinsedebellevar,entreotros,losauxiliaresnecesariospara: Conocerlastransaccionesindividuales,cuandoestasseregistrenenloslibrosde resumenenformaglobal. Establecerlosactivosylasobligacionesderivadasdelasactividadespropiasde cadaestablecimiento. Conocerloscdigososeriescifradasqueidentifiquenlascuentas,ascomolos cdigosparadescribirlastransacciones,conindicacindelasadiciones, modificaciones,sustitucionesocancelacionesquesehagandeunayotras. Controlarelmovimientodelasmercancas,seaporunidadesoporgrupos homogneos. Conciliarlosestadosfinancierosbsicosconaquellospreparadossobreotras basescomprensivasdecontabilidad.

4.1.ElDiarioGeneral Una vez que la informacin sea analizada y recogidos los documentos se deben registrar en orden cronolgico en el diario. El diario es un registro cronolgico de transacciones, el proceso de registrar las transacciones en este libro se denomina diarizacin y como esta es la primera vez que se registran cronolgicamentese le conocecomolibrodeentradaoriginal,ellibroprincipaleseldiariogeneral,amenudo seleconocesimplementecomoeldiario.Unasientodediarioconstade:fechadela transaccin, las cuentas afectadas, montos a debitar, montos a acreditar y la explicacindelatransaccin.

4.2.ElLibroMayor Despusderealizarladiarizacinelsiguientepasoestransferirla informacinala cuentas del mayor general, este proceso puede ocurrir varias veces durante el periodo contabley resultaenla reorganizacin de lainformacin cronolgicaen un sistema de cuentas individuales uniformes, cuando se sienta, se traen todos los elementosigualesaunformato. Ellibromayor,consisteenvariascuentas,enelcualcadacuentaesunregistrode informacin acerca de un activo individual, un pasivo, etc. , todo con base en el volumendeoperacionesyeldetallequesedeseaconfinesdeinformacin. En un sistema de contabilidad manual, el mayor es un libro empastado, en el que cadahojarepresentaunacuenta,normalmenteelprimergrupodehojasdeestelibro representa el activo, seguidas por el pasivo, patrimonio, ingresos y gatos. Ciertas cuentas del mayor se denominan reales, mientras que las otras se conocen como nominales. Las cuentas reales o permanentes permanecen abiertas y estn compuestasporelementosdeactivo,pasivoypatrimonioymidenlosinventariosde cosas como recursos o deudas que existan en un momento cierto. Las cuentas nominaleso temporales comprendencuentas de ingreso y de gasto y secierranal finalizar cada periodo contable. Las cuentas nominales miden flujos tales como ventas o costo de ventas que ocurren durante el periodo. Durante el ejercicio contablelascuentasrealesynominalessemezclanparapodercumplirsuobjetivo. Comnmente en el libro mayor se incluyen cuentas conjuntas y contracuentas y cuentasdevaluacin. Unacuentaconjunta esaquellacuyo saldosesuma aldela cuenta principal, como ejemplo podemos tomar el del valor de transporte de una mercancaqueesunacuentaconjuntadecompras,otroeslaprovisinparadeudas malasesunacuentadevalordecuentasporcobrar,losdescuentosenventasson de los ingresos porventas, lascuentasconjuntas y las contracuentassecierranal finaldelejerciciocontable,solamentesilascuentasprincipalessecierran.

4.3.MayoresAuxiliares Fueradellibrodelmayorgenerallasempresasutilizanlibrosauxiliares,elpropsito de estos es registrar los detalles de ciertas cuentas del mayor general, como ejemplo, podemos observar que una empresa que se dedica a la venta de electrodomsticosacrditodebeconocerelmontototalqueestosclientesledeben a la empresa, saber el nombre, identificacin, direccin y el monto de la deuda de cada cliente, esta informacin facilita el proceso de cobro, adems, de que es de utilidad cuando se trata de conocer crditos, historias, etc. este libro contiene un juego de tarjetas en orden alfabtico con una tarjeta para cada cliente, de esta maneraseconvierteenunacuentadecontrol. Cuandoelsistemacontablecontemplalibrosmayoresauxiliares,losasientosdeben deaparecertantoenlacuentadecontrolcomoenelauxiliarlacuentadecontrolse carga con el total de movimiento dbito y se abona con el total del movimiento

crdito,hechosqueaparecenendetalleenlascuentasdelmayorauxiliar.Despus que se hayan hecho todos los asientos, el saldo de la cuenta de control debe ser igualalasumadelossaldosdelmayor. Con el propsito de verificar esta igualdad se deben conciliar peridicamente la cuentadecontrolconlascuentasauxiliares. Porquseutilizalosauxiliares? Porque facilitan la especializacin y divisin del trabajo en los departamentos de contabilidad, los empleados con poca instruccin o experiencia pueden captar la naturalezadesutrabajomasfcilmente. 4.4.LIBRODEACTAS Las empresas pueden asentar en un solo libro las actas de todos sus rganos colegiadosdedireccin,administracinycontrol,enestelibroseanotaranpororden cronolgicolasactasdelasreuniones de asamblea ode la juntadesocios. Sern firmadasporelpresidenteoquienhagasusvecesyelsecretariodelaasambleao juntadesocios. Loocurridoenlasreunionesdelaasambleaseharconstarenellibrodeactas.

5.AJUSTES Al finalizar los distintos perodos contables, las cuentas deben mostrar un saldoreal porlocualdeben aumentarseodisminuirsealgunasde ellas.Esto sehacemedianteunosregistroscontablsllamadosajustes.Unavezrealizados losajustes,setendralabaseparalapreparacindelosestadosfinancieros. En la contabilidad con base encaja, los ingresos se registran cuandose recibe el efectivo, y los gastos cuando se hace el desembolso de caja, la contabilidad de causacin exige el reconocimiento del ingreso cuando se tiene el derecho en concordancia con el principio de la realizacin del ingreso. En la contabilidad de causacin, las entradas o flujos de caja relacionados con un periodo dado de ingresospuedeocurrirenelpasado,enelpresenteofuturo.Demanerasimilarlos desembolsosnormalmenteidentificadosconunperiododegastospuedenocurrirde idnticamanera.Lacontabilidadactualsemanejabajoelsistemadecausacin,ya queestesistemageneramedidasdedesempeoeinformacinfinancierasuperior al sistema de contabilidad de caja. Los ajustes se sientan inicialmente en el libro diarioyluegoenelmayor. Los ajustes permiten una medicin precisa de las utilidades y de la situacin financiera de la empresa. Estos tienen como base los principios contables . Todo ajuste distribuye ingresos y gastos a periodos presentes y futuros, adems cada asientoafectacuentasrealesodebalance(activosopasivos)ycuentasnominales o de resultados (ingresos, o gastos). Durante el proceso de ajustes se pueden presentar asientos de correccin y clasificacin. Los eventos externos como las comprasolasventasindicanquesedebeproducirunregistro. Los ajustes se pueden clasificar en tres categoras: acumulados, diferidos y especiales. Ajustes Acumulados: estos asientos normalmente tienen una de estas caractersticas, el ingreso se reconoce antes de recibir el pago o el gasto se reconoce antes del desembolso o pago. La acumulacin se aplica a losingresos y losactivosrelacionadosconesteyalosgastosypasivosinherentesqueaumentan oseacumulangradualmenteduranteelperiodocontable. Comoejemplo,tenemosquelaempresarecibiunpagare(documentosporcobrar) por$100.000al12%deinterspagaderosalvencimiento,lpagareserecibeel01 de enero. El documento es evidencia del prstamo realizado. El principio de realizacin del ingreso sostiene, que el ingreso generado por permitir a terceros el uso de los activos de la empresa, se debe acumular y registrar a medida que el tiempopasa.Elasientoseharaal31diciembreas: Intersporrecibir$12.000 Ingresoporintereses$12.000 Elasientoseajustaen$12.000,comoingresoporintersdelao,periodoenquese ganoelintersenconcordanciaconelprincipiodelarealizacin,elingresoseren

el prximo periodo (01 enero del ao siguiente ) , se afecta tanto una cuenta de balanceintersporrecibir,comounacuentadeingresosingresosporintereses. Unejemplodegastosacumulados(pasivos)eselsiguiente: El 31 de diciembre de 1.999,la empresa ComunicacionesS.A. emite un pagare de $144.000, a diez aos con inters del 10% pagaderos anualmente . El 31 de diciembre del ao siguiente es la fechaen quese debe pagar la primera cuota de intereses,sinembargoeldinerosehausadodurantetodounaoyelintersdebe serreportadocomoungasto. GastosXinters InteresesXpagar 5.1.AjustesDiferidos Losdiferidossonajustesqueexigensepararlascuentasmixtasensuscomponentes realesynominales,unasientodiferidotieneunadelassiguientescaractersticas:el ingresosereconocedespusderecibirelimportedeefectivooelgastosereconoce despusdehaberhechoelpago. Los asientos de ajuste que reflejen ingresos diferidosdos son necesarios para cuentas mixtas en las que una porcin del saldo representa ingresos devengados actualmenteyunaqueserdevengadaenunoomsperodoscontablesfuturos. Como ejemplo: Comunicaciones S.A. muestra un ingreso por arrendamientos no devengados por $9.600. El contrato dice que este es el importe de una ao de arrendamiento recibido por adelantado de una oficina de la empresa.Cuando se recibi la cifra el 1 de septiembre, el cargo se hizo a caja y el crdito a ingresos recibidos por adelantado arrendamientos El principio de realizacin del ingreso dicequeelarrendamientogeneradoporpermitiraterceroselusodeunactivodela empresaseganaamedidaquepasaeltiempo,enconcordanciaa31dediciembre seharunasientoparareflejarquesehadevengadoarrendamientodurantecuatro meses. Ingresoporarrendamiento Ingresosrecibidosporanticipado 3.200 3.200 14.400 14.400

Como es normal, los ajustes afectan una cuenta del balance ( arrendamiento recibidosporanticipado)yunacuentadeingresos(arrendamiento). 5.2.AjustesEspeciales Son ajustes que fijan dentro de los parmetros de diferenciacin y acumulacin y porelloseclasificanporseparado.Losejemplosmsrepresentativossonlosajustes por gastos de deudas malas y por costos de ventas en las empresas que usan el sistemadeinventariosperidicos.

Las empresas que venden a crdito nosiempre esperancobrar todo el importe de susventas,porellounapartedelasventasacrditohechasduranteelperiodono se recibirn nunca. Para reflejar estas posibilidades, las empresas se protegen haciendoajustesalascuentasporcobrarquesedenominanprovisinparadeudas malas, el porcentaje para esta provisin s especfica al inicio de cada periodo contable.Elasientoquedaraas: Gastoprovisindeudasmalasxxx Provisinparadeudasmalasxxx Elasientodeajustesecargaenelactualperiodo,a lacuentadegastosprovisin deudasmalas. Las ventas a crdito dan origen a las cuentas incobrables y el gasto por deudas malasseconsideracomounodeloscostosdevenderacrdito Elcrditoanteriorsehacealacuentaprovisinparadeudasmalas,noseacreditala cuentacuentasporcobrarporqueestaesunacuentaquevaluaelmontodeposible incobrabilidaddelacuentaporcobrar. 5.3.IngresoDiferido Comnmenteconocidocomoingresorecibidoporadelantado,tienelugarcuandoen un periodo determinado se reciben bienes o servicios pero no se devengan completamente durante este. Los arrendamientos recibidos por adelantado son el ejemplotpicodeestaclasedeingresos. 5.4.GastoDiferido Un gasto diferido normalmente llamado gasto prepagado, ocurre cuando en un periodo contablese pagan suministros oservicios que no se consumen totalmente durante el periodo. Los ejemplos msclsicos son los seguros que se pagan y se registrancomodbitoaseguroprepagadoycrditoabancos.

6.ESTADOSFINANCIEROS Los estados financieros cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de la administracin del ente econmico, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros del ente. Son los resmenescontablesdelosrecursosconquecuentaunaorganizacin. Los estado financieros indican como los recursos propios, pueden medirse, en trminosmonetarios,tambinindicanlasfuentesdeobtencindeestosfondos,que permitieron la adquisicin de los recursos, estan, divididos en dos categoras pasivosypatrimonio. Losestadosfinancierossepreparanparapresentaruninformeperidicoacercade la situacin del negocio, los progresos de la administracin y los resultados obtenidosduranteelperiodocontablequeseestudia. Constituyen una combinacin de hechos registrados, convenciones contables y juiciospersonales. Las convenciones y juicios aplicados los afectan sustancialmente y su idoneidad dependeesencialmentedelacompetenciadequieneslosformulanydesurespeto porlosprincipiosylasconvencionescontablesdegeneralaceptacin. Paraaclararelprrafoanteriorsedebedecirque,loshechosregistradosserefieren alosdatossacadosdelosregistroscontables,talescomolacantidaddeefectivoo elvalordelasobligaciones. Las convencionescontablesse relacionan con ciertos procedimientos y supuestos, talescomolaformadedarlevaloralosactivos,entreotros,enelcursopresencial sedeterminarayampliaramasesteconceptoqueesbsicoenelanlisisfinanciero. El juicio personal, que en nuestros trminos es el criterio, hace referencia a las decisiones que pueden tomar las personas que realizan y preparan la informacin contable, en cuanto a utilizar un mtodo u otro para realizar la depreciacin o valorizarinventarios,estospuntosclavesenelanlisisfinancieroseruncapituloen elcursopresencial. As el activo, es el elemento de la ecuacin que representa los bienes y derechos apreciables en dinero que posee una empresa, llmese, muebles, mercancas, vehculos, cuentas por cobrar etc. No importando si todava se debe alguno o algunosdelosbienesporhabersecompradoacredito. Pasivo,eselsegundoelementoyrepresentalasdeudasyobligaciones. Patrimonioesladiferenciaentre loqueseposeeyloquesedebe,odichodeotra forma,loquerealmentepertenecealosdueosopropietariosdelnegocio.

Adicionalmente,losestadosfinancierosmuestranlaproductividadeconmicadelos recursosdeunaorganizacin. Los estados financieros son el producto del sistema de informacin financiera y sirvendebaseparalatomadedecisionesdelasempresassobreinversinycrdito. Lapreparacindelosestadosfinancierosbsicossonunpasoimportantedelciclo contableestosson: Balancegeneral,estadoderesultados,estadodecambiosenelpatrimonio,estado de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de efectivo. Para su anlisissepuedencombinarlosdiferenteselementosdelosestadosfinancieroscon base en consideraciones de materialidad, esto es, la importancia de los valores absolutoseneltotaldelascuentas. Despus de preparar los estados financieros de prueba se procede a preparar los asientosdecierre.Estosasientossehacenalfinalizarelperiodocontable.Primero seregistraneneldiariogeneralyluegosesientanenelmayor. Despus de este procedimiento se cierran todas las cuentas y se cancelan las cuentasnominalesoderesultado. Cancelarunacuentasignificareducirlaacero. Lacancelacindelascuentasnominaleseslgicoyaqueestasmidenlaactividad de los flujos que han ocurrido durante un periodo de tiempo. Al final del periodo estascuentasfenecenyaquehancumplidoconsupropsitoysereducenacero,de maneraquesepuedenvolverautilizarenelperiodovenidero. Debido a que lascuentasnominales sonprolongaciones temporales de patrimonio, durante el cierre sus saldos se pueden transferir directamente a una cuenta de patrimonio(utilidadesretenidas).Sinembargoloquesehaceesllevarlossaldosde lascuentasdeingresos,costosygastosaunacuentadecompensacinresumen deutilidades. Estacuentasoloresumelaperdidaoutilidadnetadelperiodoycierraassusaldo contrapatrimonio.Losasientosdecierresepreparanconbaseenlossaldosdelas cuentasnominales. Existen unos principios contables bsicos para los estados financieros, los cuales abarcan convenciones, normas y procedimientos necesarios para delimitar las practicascontablesdesarrolladasconbaseenlaexperiencia,criterioycostumbre. El conocimiento de estos principios facilitara una comprensin mas completa y profundadelosestadosfinancieros. Losdatoscontablesdebenregistrarseentrminosdedinero.EnColombia,en pesos.Peroesconvenientelapresentacinadicionaldedatosqueilustrensobrelos efectosdelainflacinenlosestadosfinancieros.

 Todatransaccindebesercontabilizadaporpartidadobleesdecirquesobre todoactivoexistenderechosoparticipacionesdelossociosoacreedores. Laempresaesunaentidaddistintadesuspropietarios.Estaconcepcines indispensableparasentarlasbasescontables. Sesuponenlasoperacionesdeunnegocioenmarcha.Ningunaempresapodra registrarsusoperacionesconbaseenunainminenteliquidacin. Separtedelsupuestodequelosestadosfinancierossonconsistentes,esdecir quesehanempleadolasmismastcnicascontablestodoslosaos,detalmanera quepuedansercomparadassinerror. Losingresosygastosdebenserrazonablementeequilibrados. Laspartidasdelbalancegeneral,enlamayoradeloscasos,estnvaluadasal costo,seprocedeasidemodoconservador. Deigualmaneraqueelpuntoanterior,seprefierequeloserrorespormedida tiendanasubestimarlasutilidadesyactivos.Esdecirseregistraninmediatamente lasperdidassobrecompromisos,peronolasutilidadesdelosmismos.

6.1.LimitacionesdelosEstadosFinancieros
Losestadosfinancierostienenlaaparienciadeseralgocompleto,definitivoyexacto, sin embargo, presentan complejidades, restricciones y limitaciones tales como las siguientes: Enesenciasoninformesprovisionales,yaquelagananciaoperdidarealdeun negociosolopuededeterminarsecuandosevendeoseliquida. Losestadosfinancierosrepresentaneltrabajodevariaspartesdelaempresa, condiferentesintereses.Lagerencia,elcontador,laauditoria,empleados,etc.Porlo cualincluyeunaaltocriteriopersonalenlavaluacinypresentacindeciertas cuentas. Enunaeconomainflacionaria,lacontabilizacindeactivosypasivosporcuanta original,nopermiteestablecer,enunmomentodeterminado,elvalorylasituacin realdelaempresa.Enestepuntolosajustesporinflacinhanvenidosubsanando, porlomenosenparte,estalimitacin. Losestadosfinancierosnopuedenreflejarciertosfactoresqueafectanla situacinfinancieraylosresultadosdelasoperaciones,porloscualesnopueden expresarsemonetariamente,comosonloscompromisosdeventas,produccin, operaciones,laeficienciadelosdirectivos,lalealtaddelosempleados,la organizacin,etc.

6.2.CriteriosdeClasificacinyOrdenamientodelasCuentas
Una empresa puede presentar sus estados financieros de diferentes maneras de acuerdo con la finalidad para la cual son elaborados. Es este punto uno de los mayores obstculos que se presentan en el desarrollo del trabajo del analista financiero, especialmente cuando es externo y no tiene acceso a los libros de contabilidaddelaempresa. Para enmendar este posible error, es conveniente y necesario, reorganizar y clasificar los estados financieros, utilizando igual criterio para todas las empresas queseestudien,conlanimodeevaluarlasatodasconlosmismosparmetros. Algunos de los criterios ms importantes que se deben seguir cuando se trata de reclasificarlosestadosfinancierosconfinesanalticos son: Losestadosfinancieros,talcomolosrequiereelanalistafinancieroparasu estudio,debensersencillosyresumidos,haciendoespecialnfasisenlosrubros operacionales,osea,aquellosquetienenqueverdirectamenteconeldesarrollodel objetosocial delaempresa. Elactivodebeclasificarseencorriente,propiedad,plantayequipootrosactivos, ordenadoscadaunodelasiguientemanera:elactivocorrientedeacuerdoconla liquidezdecadacuenta,esdecir,sufacilidadparaconvertirseenefectivo, empezandoporlacajayasisucesivamente.Lapropiedadplantayequipodeben ordenarsedeacuerdoconladurabilidaddecadauno,comenzandoconlosterrenos ysiguiendoconedificios,maquinaria,vehculos,etc.Finalmentelosotrosactivos puedenresumirse,perodebenresaltarselascuentasqueseconsiderenquetienen unvalorrepresentativodentrodeltotal. Elpasivodebeclasificarseenpasivocorrienteypasivonocorriente.Elpasivo corrienteseordenadacuerdoconsugradodeexigibilidadcomenzandoporlosque debencancelarsemasrpidamente.amaneradeejemplo,sedebencomenzarcon lasobligacionesbancarias.Lospasivosnocorrientesseordenandacuerdoconsu vencimiento,comenzandoporlosdevencimientomsinmediato,estoesconlas obligacionesbancariasdelargoplazo,comosonloscrditoshipotecarios. Elpatrimonio,porsuparte,debeorganizarsecomenzandoporlascuentasms estables,esdecirelcapitalpagado,seguidodelasreservasyporultimolas utilidadesdelejercicio. 6.3.ElementosdelosEstadosFinancieros Son elementos de los estados financieros los activos, pasivos, el patrimonio, los ingresos,loscostos,losgastos,lacorreccinmonetariaylascuentasdeorden. Los activos y pasivos ya se definieron y describieron, entonces sigamos con los ingresos:

Losingresos Representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminucionesdelpasivoounacombinacindeambos,quegeneranincrementosen elpatrimonio,devengadosporlaventadebienes,porlaprestacindeserviciosopor la ejecucin de otras actividades realizadas durante un periodo contable, que no provienendelosaportesdecapital. Los ingresosson incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo delejerciciocontable,enformadeentradasoincrementodevalordelosactivos,o bien como decremento de las obligaciones, que dancomo resultado aumentos del patrimonio y no estn relacionados con los aportes de los participantes en la empresa.Losingresosrepresentanloslogrosdelaempresaporqueeslamedidadel productooservicioquetransmitenalosclientesduranteelperiodoalprecioquelos clientespaganoprometenpagar. Losingresospuedenser: Ordinarios: surgen en el curso de las actividades de explotacin de la empresa y correspondenaunavariadagamadedenominaciones,talescomoventas,intereses, dividendos,alquileresyderechos. No ordinarios: no se producen por la operacin normal de la empresa, son transaccionesdiferentesalosdelobjetosocialogironormaldelosnegociosdela empresa. Costos Son el conjunto de erogaciones, acumulaciones o consumo de activos, en que incurreunapersonanaturalojurdicaparalaadquisicinoproduccindeunbieno deunservicioconlaintencindequegenereingresosenelfuturo. Gastos Losgastossonlosdecrementosenlosbeneficioseconmicosproducidosalolargo del ejercicio contable, en forma de salida de los activos. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida, tales como tesorera y otras partidas liquidas o existencias. Correccinmonetaria. Es un ndiceque muestrala diferencia de valordeunamoneda, tomada entredos fechasyexpresadademaneraporcentual.TalvariacinenColombiaescertificada porelBancodelaRepblica.

Cuentasdeorden Son informaciones que presentan al margen del balance general. En estas generalmente se informan sobre valores dignosde mencin, los cuales no pueden mostrarsedentro del cuerpodel balance,por no serdepropiedad delaempresa o noconstituirtodavaunaobligacinocompromisodepago. 6.4.BalanceGeneral Es uno de los estados financieros bsicos cuyo objetivo es mostrar el valor y la naturaleza de los recursos econmicos de una empresa en una fecha dada o determinada, as como tambin los acreedores y participacin de los dueos en estosrecursos. Representa la situacin financiera en una fecha determinada, adems muestra el patrimonioocapital. Enelladoizquierdomuestralosactivosyenelladoderechopasivosyelpatrimonio. El nombre mas utilizado para este estado financiero es el balance general, pero tambinalgunoslodenominan:

Estadodesituacinfinanciera Estadodeinversiones Estadoderecursosyobligaciones Estadodeactivo,pasivoycapital.

Balancegeneral EmpresalalucidezS.A En31dediciembrede200X Activos Pasivos

Activoscorrientes
Caja Bancos Inversionestemporales Cuentasporcobrar Inventarios

Pasivoscorrientes
Obligacionesbancarias sobregiros Cuentasporpagar Impuestosporpagar Obligacioneslaborales Acreedoresvarios

Propiedadplantayequipo
Terrenos Edificios Maquinariayequipo Mueblesyenseres Vehculos

Pasivosnocorrientes
Hipotecasporpagar

Patrimonio

Otrosactivos
Inversionespermanentes Intangibles Valorizaciones Bienesdearte Capital Reservaslegales Otrasreservas Resultadodelejercicio Supervitporvalorizaciones

Totalactivo

Totalpasivomspatrimonio

6.5.EstadodeResultados Representa el saldo entre ingresos y egresos registrados en las operaciones normalesdelaempresasegnsuactividad.Elpropsitodeesteestadofinancieroes proporcionar un anlisis resumido de los hechos y factores que dieron lugar a un aumentoodisminucindelosrecursoseconmicosdeunaempresaenunperiodo detiempo.Esunestadodinmico,elcualreflejaactividad.Esacumulativo,esdecir resume las operaciones de una compaa desde el primero hasta l ultimo dia del periodo.

Enesteestadoesimportanteconocercuantosdasdeoperacinsestaincluyendo. Puedetratarsede30,60,180, 0 360 das,siendoestedatodegran utilidadprael analistafinanciero. Elestadoderesultadostambinseleconoceconlosnombresde: Estradoderentasygastos Estadodeingresosyegresos Estadodeperdidasyganancias Estadodeutilidades.

Estadoderesultados EmpresalalucidezS.A. Deenero1a31dediciembrede200X Ventasbrutas xxx Menosdevoluciones,rebajasydescuentos(xxx) Ventasnetasxxx Menoscostodeventas(xxx) Utilidadbrutaxxx MenosGastosdeadministracin (xxx) Gastosdeventas(xxx) Otrosgastosoperacionales(xxx) Utilidadoperacionalxxx Menosgastosfinancieros(xxx) Masotrosingresos xxx Menosotrosgastos(xxx) Mascorreccinmonetariaxxx Utilidadantesdeimpuestosxxx Menosprovisinparaimpuestoderenta(xxx) Utilidadneta xxx

6.6.EstadodeCambiodelPatrimonio Este estado tiene por objeto comparar lossaldos al patrimonio de una sociedad al principio y alfinaldeunperiodo contable. nesteestadodebeincluirse lasiguiente informacin: Saldosiniciales,quedebencoincidirconlossaldosfinalesdelejerciciooperiodo anterior. Lasvariacionesdelejerciciooperiodo. Lossaldosfinales.

Elestadodecambiosenelpatrimonioreflejaloscambiosocurridosenelpatrimonio enunperiododeterminado,talescambiospuedenprovenirnosolodelosresultados del ejercicio sino tambin de aportes o retiros de los dueos, revalaciones de inversionesypropiedades,capitalizacindeutilidades. Eselinformefinancieroquemuestraenformadetalladalasvariaciones,aumentosy disminuciones, de los activos de la empresa, una vez deducidas todas las obligaciones. Esteestadofinancierobsico,seiniciaconlaraznsocialdelaempresa,elnombre delaempresayelperiodocorrespondiente. 6.7.EstadodeCambiosdelaSituacinFinanciera Conocido tambin con el nombre de estado de fuentes y usos de fondos, este informe financiero permite observar para un periodo contable la circulacin de los fondosdeunaempresa. Muestra el origen de los fondos obtenidos por la organizacin, as como su aplicacinalolargodeunperiodocontableovigenciafiscal. l termino fondos hace referencia al efectivo, activos corrientes, activos lquidos, entreotras. 6.8.EstadodeFlujosdeEfectivo Es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividadesdeoperacin,inversinyfinanciacin.Paraelefectodebedeterminarse elcambioenlasdiferentespartidasdelbalancegeneralqueincidenenelefectivo. l termino efectivo incluye tanto el dinero efectivo en caja, en bancos y en otras instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo correspondientes a inversionesdealtaliquidezyaquellaspartidasquetengancaractersticasgenerales de depsitos a la vista. Por lo general, solo las inversiones y depsitos con vencimientoigualoinferioratresmesesseincluyenbajoelconceptodeefectivo. Las actividades de operacinestn relacionadas generalmente conla produccin y distribucindebienesyconlaprestacindeservicios.

7.TALLERBASICO

Enlapresenteunidadseresumenlosaspectosmsgeneralesexpuestosalolargodelmduloyque ustedseoroficialalumnodebetenerclaramenteconceptualizadosparaabordareltallerexpuestoa continuacin.Dichotallerseelabordemaneradidctica,haciendousodedosalternativasderegistro comoson:EncuentasTyenformahorizontal. Delacomprensindeestaunidaddepende,engranmedida,lacomprensindelaasignaturadeanlisis financieropuesestaeslapartebsicaparasudesarrollo.

CONCEPTOSBASICOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD

TALLERBASICO

CONTABILIDAD CONTABILIDAD
Es una ciencia que permite el registro y control de las operaciones mercantiles de una empresa para conocer susituacineconmica yfinanciera.

LAINFORMACIONCONTABLE
SIRVEPARA:
l

l l l l l l

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga, los cambios que hubierenpresentadotales recursosy elresultadoobtenidoenel perodo. Predecirflujosdeefectivo. Apoyar en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. Tomardecisionesparainversionesycrdito. Evaluarlagestinadministrativadelenteeconmico. Controlarlasoperacionesdelaempresa. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.

LOSESTADOS FINANCIEROS
l

SONELMEDIOPRINCIPALPARASUMINISTRAR INFORMACIONCONTABLEAQUIENESNOTIENE ACCESOALOSREGISTROSDEUNENTE ECONOMICO. SONPERIODICOSYREFLEJANLARECOPILACION, CLASIFICACIONYRESUMENFINALDELOSDATOS CONTABLES

CLASESDEESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS

DEPROPOSITOGENERAL
Son aquellos que se preparan al cierre de un perodo, con el fin de satisfacer el inters comndelpblicoenevaluarlacapacidadde un ente econmico para generar flujos favorablesdefondos.
l ESTADOSFINANCIEROSBASICOS

DEPROPOSITOESPECIAL
Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios. Son de uso limitado y suministran mayor detalledealgunasoperaciones.
l BALANCEINICIAL l ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS. l ESTADOSDECOSTOS l ESTADODEINVENTARIO l ESTADOSFIN.EXTRAORDINARIOS l ESTADOSDELIQUIDACION. l ESTADOSFIN.COMPARATIVOS

* Balancegeneral * Estadoderesultados * Estadodecambiosenelpatrimonio * Estadodecambiosenlasituacinfinanciera * Estadodeflujosdeefectivo l ESTADOSFINANCIEROSCONSOLIDADOS Sonlosestadosfinancierosbsicosquesepresentan de un ente matriz y sus subordinados como si fuesenlosdeunasolaempresa.

ELEMENTOSDELOSESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS

CUENTASREALES l ACTIVO
Bienes y derechos que posee el enteeconmico
l

CUENTASDERESULTADOS l INGRESOS
Representan flujos de entrada de recursos

l COSTOS Representan erogaciones y cargos Obligacionesdelenteeconmico asociados con la adquisicin o la produccindebienesolaprestacin l PATRIMONIO de servicios , de los cuales un ente Valor residual de los activos obtuvouningreso

PASIVO

del ente econmico, despus l GASTOS dededucirtodossuspasivos Representan flujos de salida de

Recursos

NATURALEZADELASCUENTAS OTIPODESALDO OTIPODESALDO

DEBITO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTOS
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA AUMENTA

CREDITO
DISMINUYE AUMENTA AUMENTA AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE

LAECUACIONPATRIMONIAL LAECUACIONPATRIMONIAL
DELMANEJODIARIODELASCUENTASREALESODEBALANCENACE LAECUACIONPATRIMONIALQUENOSDICE:

ACTIVOSmenos PASIVOSigual PATRIMONIO

Equivaleadecir:loquetenemos,menosloquedebemosesigual solamenteaaquellodeloquesomosdueos.

LAPARTIDADOBLE LAPARTIDADOBLE
Uno de los principios de contabilidad generalmente aceptados es aquel que se conocecomoprincipiodepartidadoble,enl se establece que toda cuenta que tenga un movimientodbitoasuveztendrotrauotras cuentas que tengan movimiento crdito por igualvaloryviceversa. AAA BBB
debitocrditodebitocrdito

xxxxxxxxxx

EJERCICIO

CONSTITUCIONDELA SOCIEDAD SOCIEDAD

El 02 de enero de 2000, en la ciudad de Santaf de Bogot, se reunieron los seores JULIAN MENDEZ, FEDERICO VALLEJO, CAROLINA SABOGAL y ELENA SANTAMARIA, para crear la compaa comercializadora detrajes para hombre, cuya raznsocialser:SURTIMODAS.

CAPITALSOCIAL
Cadaunodelossociosacordhacerunaportede $120.000.000.oo(cientoveintemillonesdepesos)enla siguienteforma:
lSOCIOJ ULIANMENDEZ
Efectivo Mueblesyenseres InversionesCDT TOTAL $50.000.000.oo $40.000.000.oo $30.000.000.oo $120.000.000.oo

lSOCIOFEDERICOVALLEJ O
Efectivo Local Mercancas TOTAL $30.000.000.oo $70.000.000.oo $20.000.000.oo $120.000.000.oo

lSOCIOCAROLINASABOGAL
Cheque Equipodecmputo Vehculo Mercancas TOTAL $25.000.000.oo $10.000.000.oo $50.000.000.oo $35.000.000.oo $120.000.000.oo

lSOCIOELENASANTAMARIA
Efectivo Cheque InversionesACCIONESCIA.XYZ TOTAL $40.000.000.oo $10.000.000.oo $70.000.000.oo $120.000.000.oo

APORTES REPRESENTADOSEN MERCANCIA

M ERCAN CIA
PANTALONES TRAJES CALCETINES

C ANT IDAD
100 0 $ 20 0 $ 200 0 $

VR . UN IT AR IO
20.000,00 $ 121.100,00 $ 5.390,00 $

T O T AL
20.000.000,00 24.220.000,00 10.780.000,00 55000000

TO TALDEAPO RTEINICIALPORLOSSOCIOS

TRANSACCIONES
REALIZADASPORSURTIMODASENERODE2000
l l l l l l

l l l l l l

Elda04,seabrecuentacorrienteenelbancodeBoyac,dondeconsignaelefectivoychequesdisponiblesen caja. Elda05,lacompaagiraunchequeporvalorde$350.000.00paracomprasdetilesypapeleraparasuuso Elda07,lacompaaadquieredecontado250camisasporvalorde$25.000.oocadauna,lecobranIVAdel 15%yretieneel3%. Elda09,lacompaavendelasaccionesporvalorde$70.000.000.oo,dichodineroesconsignado. Elda10,lacompaaadquiereconcrditoa30das300corbatasporvalorde$15.000.oocadauna,lecobran IVAdel15%yretieneel3%. Elda15, lacompaavende aMODASLAMONITA 70 trajes para hombre porvalorde $220.000.oocada uno,quepaganas:50%conchequey50%enefectivo,eldineroseconsignaaldasiguiente.Costodeventa del55%delamercancavendida. Elda18,elbancoledevuelvejuntoconlacorrespondientenotadbitounchequeporvalorde$7.700.000.oo porcarecerdefondos,chequequelehabanentregadosusclientesnacionales. Elda19,lacompaaconstituyunfondodecajamenorporvalorde$300.000.oo El da 23, la compaa recibe los servicios pblicos para cancelarlos en el mes en curso as: Tlefono$285.000.oo Agua$193.000.oo Energa$159.000.oo Elda25,lacompaaexportaaMiami190camisasa35dlarescadauna,tipodecambio$2.093.oo.Lepaga a30das Elda29,lacompaacausaypaganminacorrespondientealmesencursoporvalorde$6.000.000.oo Elda30,hacereembolsodecajamenorporvalorde$255.000.oocancelandofacturasdelasiguienteforma: Transporte$45.000.oo Vigilanciayaseo$175.000.oo Fotocopias$35.000.oo

NOTASPARATENERENCUENTAEN LASOLUCIONDELEJERCICIO
l l

Comolacompaasecr eoelda2deEner ode2000,sedeber ealizar enpr imer lugar elBalanceInicial Par alatr ansaccindelda07deener ode2000sedebehacer lafactur a cor r espondienteas: Valor delamca.250X25.000.oo $6.250.000.oo I.V.A.6.250.000.ooX15% $937.500.oo RETEFUENTE6.250.000.ooX3% $(187.500.oo) TOTAL $7.000.000.oo Par alatr ansaccindelda10deener ode2000sedebehacer lafactur a cor r espondienteas: Valor delamca.300X15.000.oo $4.500.000.oo I.V.A.4.500.000.ooX15% $675.000.oo RETEFUENTE4.500.000.ooX3% $(135.000.oo) TOTAL $5.040.000.oo

NOTASPARATENERENCUENTAEN LASOLUCIONDELEJERCICIO
l

Paralatransaccindelda15deenerode2000sedebehacerlafactura deventacorrespondienteycalcularcostodeventaas: Valordelamca.70X220.000.oo $15.400.000.oo I.V.A.$15.400.000.ooX15% $2.310.000.oo RETEFUENTE$15.400.000.ooX3% $(462.000.oo) TOTAL $17.248.000.oo COSTODEVENTA$15.400.000.ooX55% $8.470.000.oo Paralatransaccindelda25deenerode2000nosedebecalcular I.V.A.YRETEFUENTE,porquelosproductosdeexportacinson excludos.Sedebehacerlaconvercindelvalordelamercancaa pesossegneltipodecambioas: Valordelamca.US35X190X$2.093.oo $13.918.450.oo COSTODEVENTA$25.000.ooX190 $4.750.000.oo Paracalcularelcostodeventasedebetenerencuentaelvaloralque fueronadquiridaslascamisaselda07deenerode2000.

NOTASPARATENERENCUENTAEN LASOLUCIONDELEJERCICIO
l

Para la transaccin del da 29 de enero de 2000, pago de nmina se debe hacer provisin: de cesantas, intereses sobre cesantas, vacacionesyprimadeservicios. Paralatransaccindelda 30deenerode2000, nose afectalacaja menor,yaquestasoloseafectacuandosecrea,aumenta,disminuye osecancela,porlotantounicamenteseregistracasaunodelosgastos contraunasalidadelBanco.

COMERCIALIZADORASURTIMODAS BALANCEINICIAL AENERO02DE2000

AC TIVOS
D IS P O N IB L E C A J A C A J AG E NE RA L INV E R S IO NE S A CCIO N E S C DT INV E N TA R IO S M E R CANCIA S N O FA B RICA DA S X P RO P IE DA DP LA N TA Y E Q UIP O E Q UIP O DE CO M P U TA C IO NY CO M UNICA CI N E Q UIP O S DE P RO CE S A MIE NT O S DE DA TO S C O NS T RUCC IO NE S Y EDIF ICA CIO N O T RO S (LO C A L) E Q UIP O DE O F ICINA M UE B LE S Y E NS E RE S F LO TA Y E Q UIP O DE TRA NS P O RT E C A M IO NE T A 5 0.000 .00 0,00 4 0.000 .00 0,00 50.0 00 .0 00 ,00 7 0.000 .00 0,00 40.0 00 .0 00 ,00 1 0.000 .00 0,00 70.0 00 .0 00 ,00 10.0 00 .0 00 ,00 5 5.000 .00 0,00 170 .00 0.000, 00 7 0.000 .00 0,00 3 0.000 .00 0,00 55 .00 0.000, 00 15 5.000 .00 0,00 100 .00 0.000, 00 155.0 00 .0 00 ,00 155 .00 0.000, 00

PA SIVO TO TAL P AS IV O

0 ,00

PA TRIMONIO
C A P IT A LS O CIAL S O CIO J UL IA NM E NDE Z S O CIO F E DE R ICO V A LLE JO S O CIO C A RO L INA S A B O G A L S O CIO E LE N A S A N TAM A R IA 12 0.00 0 .000 ,00 12 0.00 0 .000 ,00 12 0.00 0 .000 ,00 12 0.00 0 .000 ,00 480.0 00 .000 ,00

TO TAL P ATR IMONIO

480.0 00.000 ,00

TO TAL AC TIVO

48 0.0 00 .00 0,0 0

T O T AL P AS IVO MA S P AT R IMO N IO

48 0.000.0 00,00

CONTROLDEEXISTENCIAS METODODEVALUACION P.E.P.S P.E.P.S

INVENTARIODECAMISAS
FEC HA DIA MES AO 7 1 2000 25 1 2000 DETALLE O.E.435 O.S.221 VR.UNITARIO $25.000,00 $25.000,00 ENTRADA SALIDA SALDO CANTIDAD VALOR C ANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR 2 50 $ 6.250.0 00,00 250 $6.250.000,00 190 $4.750.000,00 60 $1.500.000,00

INVENTARIODECORBATAS
FE C HA D IA M ES A O 1 0 1 200 0
O .E 4 88

D E TALLE

V R.UNITA RIO $15 .000,00

E NTRADA C ANTID A D 3 00 VA LOR $4 .500.000 ,00

SA LID A CA NTID AD V ALOR

SA LD O C A NTIDAD 300 VA LOR $4.50 0.000,0 0

INVENTARIODEPANTALONES
F E C HA D I A M E S A O 2 1 2 000 DE TA LLE
O . E A P O R TE S O C I O

V R. UNITA RIO $2 0.000,0 0

ENTRA D A

SA LID A

S A LD O

C A NT IDA D V AL OR CA NTID A D V AL OR C A NTIDA D V A LO R 1 000 $ 20.000 . 000, 00 2000 $20.00 0.000,0 0

INVENTARIODETRAJES
FECHA DIA MES AO 2 1 2000 15 1 2000 DETALLE
O .E A P O R TE S O C IO

VR.UNITARIO $12 1.100,00 $12 1.100,00

ENTRADA

SALIDA VALOR $8.477.000,00

SALDO CANTID AD VALOR 200 $24 .220.000,00 130 $15 .743.000,00

O.S.188

C ANTIDAD VALOR C ANTIDAD 200 $24.220.000,00 70

INVENTARIODECALCETINES
FE C HA D IA M E S AO 2 1 2 000 DE TA LLE
O .E A P O R TE S O C IO

V R.UNITA RIO $5 .390,00

ENTRA D A

SA LI D A V ALOR

S A LDO CA NTID AD VALOR 2000 $10 .780.00 0,00

C ANT IDA D V AL OR C ANT IDA D 2 000 $ 10.780 .000,00

REGISTROSENCUENTAT

CUENTASDELACTIVO
CA JA GENERA L 11 05 05 Db ito
a b c d d 4.1 6.2

B A N CO B OYA C A 1 11 00 5 D bit o
1,1 15 5. 00 0. 000 , 00 4,2 6,3

EQP . D E COM P U TO Y COM UNI . 1 52 8 Db ito

2,1 3,2 7,1 8,1 9,4 9,5 9,6 c 1 0.0 00 .0 00 ,00

CL IENT ES D EL EX T ERI OR 1 305 10 D bito

10,1

Cr dit o

Crdit o 3 50 .0 00, 00 7 .0 00 .00 0, 00 7 .7 00 .00 0, 00 3 00 .0 00, 00 2 85 .0 00, 00 1 93 .0 00, 00 1 59 .0 00, 00

Crd ito

Cr dit o

5 0. 00 0. 000 ,0 0 1 55 .0 00. 00 0, 00 1,1 3 0. 00 0. 000 ,0 0 70 .0 00. 00 0, 00 4,2 2 5. 00 0. 000 ,0 0 17 .2 48. 00 0, 00 6,3 4 0. 00 0. 000 ,0 0 2 42 .2 48. 00 0, 00 1 0. 00 0. 000 ,0 0 7 0. 00 0. 000 ,0 0 1 7. 24 8. 000 ,0 0 24 2. 24 8. 000 ,0 0 0 ,0 0 P . P .E. M UEB L ES YENS ERES 1 52 405 Db ito 4 0. 00 0. 000 ,0 0 4 0. 00 0. 000 ,0 0 CA JA M ENOR 11 05 05 Db ito 30 0. 000 ,0 0 30 0. 000 ,0 0 Crd ito Crd ito

7 0. 00 0.0 00 , 00 1 7. 24 8.0 00 , 00 24 2. 24 8. 000 , 00

1 0.0 00 .0 00 ,00 IN V ERS IO NES A C CIO NES 12 05 01 Db ito Crd ito d 7 0.0 00 .0 00 ,00 70 ,00 0, 00 0 7 0.0 00 .0 00 ,00 70 ,00 0, 00 0 0.0 0 P .P . E. V EHI CUL O 15 40 05 Db ito Crd ito 4 .1
6,1 7,1

1 3. 91 8.4 50 ,0 0 1 3. 91 8.4 50 ,0 0 CL I EN TES NA CI ONA L ES 1 30 50 5 D bito 1 7. 24 8.0 00 ,0 0 7. 70 0.0 00 ,0 0 2 4. 94 8.0 00 ,0 0 7. 70 0.0 00 ,0 0 R ET EF UENT EENV ENT A S 13 55 15 D bito Cr dit o Crd ito 1 7. 24 8. 000 ,0 0 6.2 1 7. 24 8. 000 ,0 0

6 .0 00 .00 0, 00 11,2 2 55 .0 00, 00 12,1 22 .2 42 .0 00, 00 22 0. 00 6. 000 , 00

P R O P . P L A N . E Q U I . C O N S T R U C C I O N Y E D I F .

c 5 0.0 00 .0 00 ,00

15 169 5 D bit o
b

5 0.0 00 .0 00 ,00 Crd ito

INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .PA NT A . 6,1

7 0. 00 0.0 00 , 00 7 0. 00 0.0 00 , 00 I NV ERS IO NES CDT 1 205 05 D bit o Crd ito

46 2.0 00 ,0 0 46 2.0 00 ,0 0
INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .C A M ISA S

14 350 50 5 Db ito
b 2 0.0 00 .0 00 ,00

Crd ito

8,1

2 0.0 00 .0 00 ,00
3,1 INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .COB RA R

D bito 6. 25 0.0 00 ,0 0 6. 25 0.0 00 ,0 0 1. 50 0.0 00 ,0 0

143 50 52 0 Cr dit o 4. 75 0. 000 ,0 0 4. 75 0. 000 ,0 0

1 0,2

3 0. 00 0.0 00 , 00 3 0. 00 0.0 00 , 00
INV T .M /C IA NO FA B.X L A EM P.C A L S ETIN 5,1

14 350 52 5 Db ito Crd ito 4. 500 .0 00 ,0 0 4. 500 .0 00 ,0 0

6,4 10,2

INV T .M /C IA NOF A B .XL A EM P .TRA J ES

1 43 505 10 Db ito c 24 3. 22 0. 000 ,0 0 24 3. 22 0. 000 ,0 0 23 4. 75 0. 000 ,0 0 Crd ito 8 .4 70. 00 0, 00 6,4 8 .4 70. 00 0, 00

C OS T O D E V ENT A S 61 35 24 D bito Crd ito 13 ,3 8. 47 0.0 00 ,0 0 13 ,2 20 ,00 0 4. 75 0.0 00 ,0 0 13 ,2 20 ,00 0 1 3. 22 0.0 00 ,0 0 0. 00

14 35 0 51 5 D bit o
c

Crd ito

1 0. 78 0.0 00 , 00 1 0. 78 0.0 00 , 00

CUENTASDELPASIVO
IM PU ES T OSSO BREL A S V ENT A S I.V .A .

RETENCI ON CO M PRA S 236 540 deb ito

6 ,1

OB L IGA C IONESL A BOR A L ESSA L A RIO S

deb it o
3 ,1 5 ,1

240801 credito 2 .310.0 00,00

2505 01 credito 1 87.500 ,00 1 35.000 ,00 3 22.500 ,00

3,1 5,1 11 ,2

debito 6.000. 000,00

c redit o 6 .000.0 00,00 0,00

1 1 ,1

937.50 0,00 675.00 0,00 1. 612.50 0,00

697.5 00,00 P ROV EEDORES NA CIONA L ES 220 505

3 ,2 C O ST OSYG A ST OSPO RPA G A RSERV .PUBL 11 ,9

PA SIV O SEST IM A DO SPRO V I.V A C A C ION ES

deb it o 7. 000.00 0,00 7. 000.00 0,00

credito 7 .000.0 00,00 5 .040.0 00,00 12 .040.0 00,00 5 .040.0 00,00

3 ,1 5 ,1 9,4 9,5 9,6

33550 deb ito 285. 000,00 193. 000,00 159. 000,00 637. 000,00

26 1015 debito c redit o 249. 900,00 249.9 00,00 0,00

1 1 ,5

credito 2 85.000 ,00 1 93.000 ,00 1 59.000 ,00 6 37.000 ,00 0 ,00

9,1 9,2 9,3

O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.V A C A C .

25 25 debito c redit o 249.9 00,00 249.9 00,00

O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.INT .C ESA N. 1 1 ,9

PA SIV O SEST IM A DO SPRO V I.C ESA NT .

261005
1 1 ,7

deb it o 499.80 0,00

credito 499.8 00,00 0,00

PA SIV OSEST IM A DOSP ROV I.INT .C ESA NT . 1 1 ,3

1 1,8
P A S IV O S E S T IM A D O S P R O V I. P R IM A D E S E R V I C .

2 61010 deb ito 4. 998,00

2 515 credito 4.998, 00 11 ,4 0 ,00 debito c redit o 4.9 98,00 4.9 98,00
1 1 ,8

261020
11 .1 0

deb it o 499.80 0,00

credito 499.8 00,00 0,00

OBL IG A C IO NESL A B ORA L ESC O NSOL IC ESA N. 1 1 ,6

O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.PRIM A SERV .

2510 deb ito credito 4 99.800 ,00 11 ,7 4 99.800 ,00 debito

2520 c redit o 499.8 00,00 499.8 00,00

1 1 ,1 0

CUENTASDEINGRESOS
IN G R ES O SO P ER A CI ON AL E S VE NTAS 4135 24 D ebitos C re ditos 6 ,1 15.400 .000,00 1 0 ,1 13.918 .450,00 29.318 .450,00 29.318 .450,00 0,00

1 3,2

CUENTASDEGASTOSYCOSTOS
GA ST .A DM O N.UT IL ESPA PE. G T OS.O PE.A DM ONA C UEDUC T O GT O S.OPE.A DM I.V IG .A SEO

51 9530 D ebito
2,1

5 13525 C redito 35 0.000,0 0 1 3 ,1

9 ,2

51350 5 Credito 193.0 00,00

1 3 ,6 1 2,1

Debit o 1 93.000, 00 0, 00

D ebitos 17 5.000,0 0 0,00

Creditos 17 5.000,0 0
1 3 .1 3

350.000, 00 0, 00

GT O S.OPE.A M O N.T EL EFO NO

GT O S.O PE.A M ON .ENERG IA EL EC .

GT O S.OPER.A DM I.T RA NSPO RT E

513535 D ebito
9,1

5 13530 C redito 28 5.000,0 0 1 3 ,5

9 ,3

513550 Credito 159.0 00,00

1 3 ,7 1 2,1

Debit o 1 59.000, 00 0, 00

D ebitos 45.00 0,00 0,00

Creditos 45.000 ,00

1 3 ,1 2

285.000, 00 0, 00

GT OS.A DM INIST R A C IO NC ESA N T IA S

GT OS.A DM INIST RA C IO NINT .C ESA N T .

G T OS.A DM IN IS T RA C IONV A C A C IONES

5105 30 D ebitos
1 1,3

510533 C reditos 49 9.800,0 0 1 3 ,8

1 1 ,4

510539 Creditos 4.9 98,00

1 3 ,9 1 1,5

Deb it os 4.998, 00 0, 00

D ebitos 249.9 00,00 0,00

Creditos 249.900 ,00

1 3 ,1 0

499.800, 00 0, 00

GT O S.OPER.A D M NFA X

GT OS.A DM INIST RA C IO NSA L A RIOS

GT O S.A DM INIST RA C ION PR IM A DESERV .

513545 D ebitos
1 2,1

5 10506 C reditos 35 0.000,0 0 1 3 ,1 4

1 1 ,1

510536 Creditos 6.000.0 00,00

1 3 ,4 1 1,6

Deb it os 6.0 00.000, 00 0, 00

D ebitos 499.8 00,00 0,00

Creditos 499.800 ,00

1 3 ,1 1

350.000, 00 0, 00

CUENTADEGASTO
PER D IDA SYGA N ANC IAS 5 90505
13 ,1 13 ,3 13 ,4 13 ,5 13 ,6 13 ,7 13 ,8 13 ,9 1 3 ,10 1 3 ,11 1 3 ,12 1 3 ,13 1 3 ,14

CUENTADELPATRIMONIO
CA PITA L S OC IAL 3101 deb ito c r ed ito 12 0.000.0 00,00 12 0.000.0 00,00 12 0.000.0 00,00 12 0.000.0 00,00 48 0.000.0 00,00

debito c re dito 350 .000,00 29.31 8.450,0 0 13. 220 .000,00 29.31 8.450,0 0 6. 000 .000,00 285 .000,00 193 .000,00 159 .000,00 499 .800,00 4 .998,00 249 .900,00 499 .800,00 45 .000,00 175 .000,00 35 .000,00 21. 716 .498,00 7.601 .952,00 7.60 1.952,0 0 0,00

13 , 2

a b c d

RE SUL TA D O D EL EJ ER C ICIO 3605 deb ito c r ed ito 7.601.9 52,00 7.601.9 52,00
14 ,1

1 4,1

ESTA CUENTA SE UTILIZA PARA CANCELARTODAS LAS CUENTAS DE RESULTADO: (INGRESOS,GASTOSYCOSTOS)

PODEMOSOBSERVARQUESURTIMODAS PRESENTA UNA UTILIDAD. LA SUMA ESTA EN EL CREDITO DE LA CUENTA DELPATRIMONIO

REGISTROS HORIZONTALES HORIZONTALES

N o .
1 ,1 1 ,1 2 ,1 2 ,1 3 ,1 3 ,1 3 ,1 3 ,1 3 ,2 3 ,2 4 ,1 4 ,1 4 ,2 4 ,2 5 ,1 5 ,1 5 ,1 5 ,1 6 ,1 6 ,1 6 ,1 6 ,1 6 ,2 6 ,2 6 ,3 6 ,3 6 ,4 6 ,4 7 ,1 7 ,1 8 ,1 8 ,1 9 ,1 9 ,1 9 ,2 9 ,2 9 ,3 9 ,3 9 ,4 9 ,4 9 ,5 9 ,5 9 ,6 9 ,6 1 0,1

C O DIG O
110505 111005 111005 519530 1435 2408 1355 2205 220501 11105 110505 1205 110505 111005 1435 2408 1355 2205 413524 2408 2365 130505 130505 110505 110505 111005 613524 1435 111005 130505 110510 111005 233550 513535 233550 513525 233550 513530 233550 111005 233550 111005 233550 111005 413524 C AJ AG E NE R AL

C U E NT A

D EB E

HA B ER
15 5.000 .00 0,00

B ANC O S B ANC O S GAS TO S AD MO NUTIL E S YP A P . INV.ME R C AN C IAS NO F. C AMIS A IVA R E TE NC IO NC O MP R AS P R O VE E D OR E S P R O VE E D OR E S N AL E S B ANC O S C AJ AG E NE R AL INVE R S IO N E S AC C IO NE S C AJ AG E NE R AL B ANC O S INV.ME R C AN C IAS NO F. C OR B ATA S IVA R E TE NC IO NC O MP R AS P R O VE E D OR E S INGR E S O S O P E RA CIO NA LE S VE NT A IVA R E TE NC IO NVE NT AS C LIE NTE S NAL E S C LIE NTE S NAL E S C AJ AG E NE R AL C AJ AG E NE R AL B ANC O S C O S TO DE VE NTAS INV.ME R C AN C IAS NO F. TR AJE S B ANC O S C LIE NTE S NAL E S C AJ AME NO R B ANC O S C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . GAS TO S O P E R A.AD MO N.TE LE FO NO C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . GAS TO S O P E R A.AD MO N.AC UE D U C TO C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . GS TO S O P E RA .AD MO N. E NE R GIA C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.TE L E F. B ANC O S C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.AC UE D B ANC O S C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.E NE R G B ANC O S INGR E S O S O P E RA CIO NA LE S VE NT A

15 5.0 00.000 ,00 350 .00 0,00 3 50.000 ,00 6.2 50.000 ,00 9 37.500 ,00 187 .50 0,00 7.000 .00 0,00 7.0 00.000 ,00 7.000 .00 0,00 7 0.0 00.000 ,00 7 0.000 .00 0,00 7 0.000 .00 0,00 7 0.0 00.000 ,00 4.5 00.000 ,00 6 75.000 ,00 135 .00 0,00 5.040 .00 0,00 1 5.400 .00 0,00 2.310 .00 0,00 4 62.000 ,00 1 7.2 48.000 ,00 1 7.248 .00 0,00 1 7.2 48.000 ,00 1 7.248 .00 0,00 1 7.2 48.000 ,00 8.4 70.000 ,00 8.470 .00 0,00 7.700 .00 0,00 7.7 00.000 ,00 3 00.000 ,00 300 .00 0,00 285 .00 0,00 2 85.000 ,00 193 .00 0,00 1 93.000 ,00 159 .00 0,00 1 59.000 ,00 2 85.000 ,00 285 .00 0,00 1 93.000 ,00 193 .00 0,00 1 59.000 ,00 159 .00 0,00 1 3.918 .45 0,00

N o .
1 0 ,1 1 0 ,2 1 0 ,2 1 1 ,1 1 1 ,1 1 1 ,2 1 1 ,2 1 1 ,3 1 1 ,3 1 1 ,4 1 1 ,4 1 1 ,5 1 1 ,5 1 1 ,6 1 1 ,6 1 1 ,7 1 1 ,7 1 1 ,8 1 1 ,8 1 1 ,9 1 1 ,9 1 1 ,1 0 1 1 ,1 0 1 2 ,1 1 2 ,1 1 2 ,1 1 2 ,1 1 3 ,2 1 3 ,1 1 3 ,3 1 3 ,4 1 3 ,5 1 3 ,6 1 3 ,7 1 3 ,8 1 3 ,9 1 3 ,1 0 1 3 ,1 1 1 3 ,1 2 1 3 ,1 3 1 3 ,1 4 1 4 ,1 1 4 ,1

C O D IG O
1 3 0 5 1 0 6 1 3 5 2 4 1 4 3 5 2 5 0 5 5 1 0 5 0 6 2 5 0 5 1 1 1 0 0 5 5 1 0 5 3 0 2 6 1 0 0 5 5 1 0 5 3 3 2 6 1 0 1 0 5 1 0 5 3 9 2 6 1 0 1 5 5 1 0 5 3 6 2 6 1 0 2 0 2 6 1 0 0 5 2 5 1 0 2 6 1 0 1 0 2 5 1 5 2 6 1 0 1 5 2 5 2 5 2 6 1 0 2 0 2 5 2 0 5 1 3 5 3 0 5 1 3 5 0 5 5 1 3 5 4 5 1 1 1 0 0 5 4 1 3 5 2 4 5 9 0 5 0 5 5 1 9 5 3 0 6 1 3 5 2 4 5 1 0 5 0 6 5 1 3 5 3 5 5 1 3 5 2 5 5 1 3 5 3 0 5 1 0 5 3 0 5 1 0 5 3 3 5 1 0 5 3 9 5 1 0 5 3 6 5 1 3 5 3 0 5 1 3 5 0 5 5 1 3 5 4 5 5 9 0 5 0 5 3 6 0 5 0 1 3 6 0 5

C U E N T A
C L IE N T E S E XT E R IO R C O S T O D E VE N T A S IN V.M E R C AN C IAS N O F .T R AJE S O B L IG A C IO N L AB O R AL S AL AR IO S G AS T O S AD MO N S AL A R IO S O B L IG A C IO N L AB O R AL S AL AR IO S B AN C O S G AS T O S O .A D M O N .C E S AN T IAS P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N C E S AN T IA G AS T O S O .A D M O N IN T E R E S C E S A N T P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N % C E S A N T G AS T O S O AD M O N .VA C AC IO N E S P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N VA C AC IO N G AS T O S O AD M O N .P R IM AS E R V. `P AS IVO E S T .YP R O VIC IO N P R IM AS E P AS IV O E S T .P R O VIS IO N C E S AN T IA S O B L IG A C IO N L AB O R AL C E S AN T IAS P AS IV O E S T .P R O VIS IO N % C E S AN T IA O B L IG A C IO N L AB O R AL % C E S AN T I A S P AS IV O E S T .P R O VIS IO N VA C AC IO N E S O B L IG A C IO N L AB O R AL VAC AC IO N E S P AS IV O E S T .P R O VIS IO N P R IM AS E R V. O B L IG A C IO N L AB O R AL P R IMAS E R V . G .O .AD M O N D IVE R S O S T R AN S P O R T E G .O .AD M O N D IVE R S O S VIG IL .YAS E O G .O .AD M O N D IVE R S O S F AXYT E L E F B AN C O S IN G R E S O S O P E R AC IO N AL E S P E R D ID A S YG AN AN C IAS U T IL E S YP AP E L E R IA C O S T O D E VE N T A S G AS T O S AD MO N S AL A R IO S G AS T O AD M O N T E L E F O N O G AS T O AD M O N AC U E D U C T O G AS T O AD M O N E N E R G IA G AS T O S AD MO N C E S AN T IAS G AS T O S AD MO N % C E S AN T IAS G AS T O S AD MO N VAC AC IO N E S G AS T O S AD MO N P R IM AD E S E R V G .O .AD MO N D IVE R S O S T R AS N P O R T E G .O .AD MO N D IVE R S O S VIG IL .YAS E O G .O .AD MO N D IVE R S O S F AXYT E L E F P E R D ID A S YG AN AN C IAS P E R D ID A S YG AN AN C IAS R E S U L T AD O D E E J E R C IC IO

D E B E
1 3 .9 1 8 .4 5 0 ,0 0 4 .7 5 0 .0 0 0 ,0 0

H A B E R

4 .7 5 0 .0 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 .9 9 8 ,0 0 4 .9 9 8 ,0 0 2 4 9 .9 0 0 ,0 0 2 4 9 .9 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 .9 9 8 ,0 0 4 .9 9 8 ,0 0 2 4 9 .9 0 0 ,0 0 2 4 9 .9 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 5 .0 0 0 ,0 0 1 7 5 .0 0 0 ,0 0 3 5 .0 0 0 ,0 0 2 5 5 .0 0 0 ,0 0 2 9 .3 1 8 .4 5 0 ,0 0 2 9 .3 1 8 .4 5 0 ,0 0 3 5 0 .0 0 0 ,0 0 1 3 .2 2 0 .0 0 0 ,0 0 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0 2 8 5 .0 0 0 ,0 0 1 9 3 .0 0 0 ,0 0 1 5 9 .0 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 9 .9 8 0 ,0 0 2 4 9 .9 0 0 ,0 0 4 9 9 .8 0 0 ,0 0 4 5 .0 0 0 ,0 0 1 7 5 .0 0 0 ,0 0 3 5 .0 0 0 ,0 0 2 1 .7 1 6 .4 9 8 ,0 0 7 .6 0 1 .9 5 2 ,0 0 7 .6 0 1 .9 5 2 ,0 0

S U M A S IG U A L E S

1 55 .3 5 0.00 0 ,0 0

1 5 5 .3 5 0 .0 00 ,0 0

HOJADETRABAJO

GLOSARIO
l

Lahojadetrabajoesunformatodeborradorquesirveparaprepararlos estadosfinancierosyconstade: BALANCE INICIAL: contiene todos los saldos iniciales de un periodo contable puede incluir cuentas de ingreso o egreso si corresponden a saldos finales de Enero o meses subsecuentes aceptuandoDiciembre. MOVIMIENTO: corresponde a el resumen que por concepto de las transaccionesdeunejerciciodadoseelabora.(cuentasT) BALANCE DE PRUEBA: corresponde a la suma de dbitos y crditosentodaslascuentasqueintervienenenlaecuacinpatrimonial (activopasivo=patrimonio)

lAJ USTES:

corresponden a los arreglos finales que se elaboran a una contabilidadasi: Arreglosporerroresencontrados. Causaciones(convirtiendoengastoslosactivosdiferidosyeningresoslos pasivosdiferidossihay) Amortizaciones (convirtiendo en gasto las depreciaciones, segn sus periodosdevidatil,correspondientesalosactivofijosdepreciables)
lBALANCEAJ USTADO: corresponde a un balance de prueba pero con

ajustesdecausacinyamortizacin.
lESTADODEPERDIDASYGANANCIAS:estadoporelcualseconoce

lautilidaddeunejerciciocontable(diferenciaentreingresosyegresos).
lBALANCE

GENERAL: corresponde solamente a las cuentas que intervienenenlaecuacinpatrimonial(activopasivo=patrimonio).

Porfavor,hagaclicsobreelsiguientevnculo:

HOJADETRABAJOxls

COMERCIALIZADORASURTIMODAS BALANCEGENERAL ENERO02DE2000AENERO31DE2000 ENERO02DE2000AENERO31DE2000

A CT IV OS
DISPONIBL E CA JA CA JA MENOR BA NCOS BA NCOBO Y A C A INV ERSIONES CDT CL IENTES NA CIO NA L ES EXTRA NJEROS RETENCIO NENLA CUENTA V ENTA S INV ENTA RIOS MERCA NCIA SNO FA BRICA DA SX PROPIEDA DPL A NTA Y EQUIPO EQUIPODECOMPUTA CIONY C OMUN ICA CI N EQUIPOSDEPROCESA MIENTOSDEDA TO S CO NSTRUCCIONESY EDIFICA CIO N OTRO S(L OCA L ) EQUIPODEOFICIN A MU EBL ESY ENSERES FL OTA Y EQ UIPO DETRA NSPORTE CA MIONETA 50 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 4 9 4 .91 6 .4 50 ,0 0 40 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 50 .0 0 0 .00 0 ,0 0 70 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 40 .0 0 0 .00 0 ,0 0 10 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 70 .0 0 0 .00 0 ,0 0 10 .0 0 0 .00 0 ,0 0 52 .5 3 0.0 0 0 ,0 0 17 0 .0 0 0.0 0 0 ,00 4 6 2.0 0 0 ,0 0 5 2 .5 3 0.0 0 0 ,00 7 .7 0 0.0 0 0 ,0 0 13 .9 1 8.4 5 0 ,0 0 4 6 2.0 0 0 ,00 30 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 2 1 .6 1 8.4 5 0 ,00 2 20 .0 0 6.0 0 0 ,0 0 3 0 .0 0 0.0 0 0 ,00 3 0 0.0 0 0 ,0 0 2 2 .0 0 6.0 0 0 ,00 3 0 0 .0 0 0 ,0 0 3 0 0.0 0 0 ,00

P A SI VO
PROV EEDORES RETENCION CO MPRA S IV A PO RPA GA R G A STOSDEA DMINIS TRA CION CESA NTIA S INTER ES ESDECESA NTIA S 4 9 9.8 0 0 ,00 4.9 9 8 ,00 4 9 9.8 0 0 ,00 2 4 9.9 0 0 ,00 3 2 2.5 0 0 ,00 6 9 7.5 0 0 ,00 1 .2 5 4.4 9 8 ,00 5 .0 4 0.0 0 0 ,00 1 .0 2 0.0 0 0 ,00

P RIMA DESERV ICIOS

V A CA CIO NES

T OTA L P A SI VO P A TRIM ONIO

CA PITA L SO CIA L SO CIO JUL IA NMEND EZ SO CIO FEDERICOV A L L EJO SO CIO CA RO L INA SA BO GA L SO CIO ELENA SA NTA MA RIA 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0 48 0 .0 0 0.0 0 0 ,00

7.314. 498,00
4 8 0 .0 00 .0 0 0 ,0

T OTA L P A TRIM ONIO RES UL T ADODEL EJERCICIO

UTILIDA D 7 .6 0 1.9 5 2 ,00

4 80.000.0 00,00
7 .6 0 1.9 5 2 ,00

T OTA L P A TRIM ONIO

TO TA L P A S IV O YP A TRO M ON IO

4 87.601.9 52,00 4 94.916.4 50,00

TOT A L A CTIV O

COMERCIALIZADORASURTIMODAS ESTADODERESULTADOS ENERO02DE2000AENERO31DE2000 ENERO02DE2000AENERO31DE2000

IN G R E S O S C O S TO D E VE N TAS U T IL ID A D B R U T A T O T A L G A S T O S G AS TO S D E AD M IN IS TR AC IO N C E S A N TIA S IN TE R E S E S D E C E S AN TIA P R IM A D E S E R VIC IO S VA C A C IO N E S AG U A E N E R G IA TE LE F O N O VIG ILAN C IAY AS E O U TILE S Y P AP E LE R IA F O TO C O P IAS TR A N S P O R TE U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O 6.0 00.00 0 4 99.80 0 4.99 8 4 99.80 0 2 49.90 0 1 93.00 0 1 59.00 0 2 85.00 0 1 75.00 0 3 50.00 0 35.00 0 45.00 0 7 .601 .9 52 2 9.318 .4 50 13 .220 .0 00 1 6.098 .4 50 8 .496.4 98

PRESUPUESTOPUBLICO PRESENTACION
Cuando a una persona se le asigna la funcin de administrar determinado patrimonio, se le fijan ciertas reglas de juego o clusulas del contrato, se le entreganasmismolosrecursosnecesariosparapodercumplirconsuencargoy, algoqueesmuyimportante,selesealaelobjetivodesulabor. Estoesloqueocurrecuandosecontratanlosserviciosdeunmayordomoenuna propiedadagrcola.Elobjetivodesulaborpuedeserelsimplemantenimientode la propiedad o tambin la generacin de algn antecedente. Es factible que el propietario pida al encargado sufragar los gastos de operacin con los ingresos derivadosdelaexplotacindelpredio,perotambinpuedeocurriropactarseque los propietarios entreguen un dinero adicional para cuidar que los objetivos se puedanalcanzar,sobretodoenpocasderesultadospobresenlaexplotacindel predio. Esta pequea caricatura, ampliada en tamao y complejidad, es la que debe entregar el Gobierno como administrador de las finanzas pblicas. La Constitucin y las Leyes le sealan sus objetivos y sus deberes especficos, lo mismo que los lmites que tendr que respetar y hacer respetar. El Gobierno tendr unos recursos pero tambin unos gastos asociados al desarrollo de la parcelacuyaadministracinselehaconfiado. Entre las muchas obligaciones tendr que rendir un informe detallado sobre los gastos propios de la administracin, informe que deber presentarse por escrito dentro de los plazos estipulados por los propietarios o por sus representantes. Esta obligacin formal tiene la virtud de constituir una fotografa relativamente precisa sobre la forma en que est conduciendo su gestin el administrador. El presupuestopermiterevelarlasprioridadesasumidasporeladministradoryjuzgar silasmismasguardanonorelacinconlospreceptosgeneralesqueenmarcanel contratoencuestin. EnelcasoparticulardelPresupuestoGeneraldelaNacin,cuyainiciativaesta cargo del administrador (el gobierno) pero tambin est afectado por las

actuacionesdelosrepresentantesdelospropietarios(elCongreso),serevelasin duda alguna la orientacin general de la poltica fiscal, de la quese desprenden porsupuestoimplicacionesmuyrelevantesparaelbienestardelapoblacin. El sector pblico no financiero es el escenario ms general del gobierno donde debe vigilarse el comportamiento de ingresos y gastos, es decir el resultado de administrarlasfinanzaspblicas.

INTRODUCCION
Todas las personas como entes aislados, tienen sus propios intereses y necesidades personales,las cualesson diferentes alasdelos dems, y buscan satisfacerdeuna uotra manera,detalformaque obtengan un mayor beneficio propio. No obstante el ser humano es un ser social y vive en comunidad e indistintamentedesusinteresespersonales,susaccionesparalasatisfaccinde necesidades sedesarrollandentro de un mbitocomunitario, en dondesetiene quecompartirconlosdemsindividuosdeesasociedad,yloscualesalbuscarla satisfaccindesusnecesidadesseafectanentreslosunosconlosotros. En el desarrollo de las diferentes formas de conglomerados humanos o sociedades,debeexistirunanormatividadqueregule ydefinatantolosderechos como las obligaciones que se asumen al pertenecer a uno de esos grupos. Algunas necesidades o intereses se pueden satisfacer en forma individual y particular sinafectar alresto del grupo,perootras quesoncomunes a todoslas debe proveer un ente estabilizador que se encargue de coordinar y hacer consistente la consecucin de objetivos individuales, para hacerlos compatibles con los generales.Es aqu donde apareceel Estadoo Sector Pblico,siendosu funcinprincipaldarsolucinaproblemassociales,esdecirproblemascomunesa los individuos que conforman la sociedad, a travs de un ente canalizador denominadoGobierno,yantetodohacerquelosindividuosenlaluchadeobtener beneficiosindividualesnoperjudiquenoafectenalrestodelgrupoosociedad. DentrodelasfuncionesbsicasquedebedesarrollarelGobiernosetiene: Lograr una eficiente asignacin de recursos dentro de los miembros que conformanesasociedad. Emplearmediosparaobtenerunamejordistribucindebienesydelariqueza entrelasdistintasclasessociales. Regularelfuncionamientodelmecanismodemercado. Crearlascondicionesparauncrecimientoeconmicosostenido

Paracumplirestasfunciones,elGobiernocomotalrequieredeunosrecursos,con elpropsitodedarcabalcumplimientoaloestipuladoporlasociedad,atravsde un mandato constitucional. Estos ingresos y gastos del Gobierno es lo que se conocecomoelPRESUPUESTOGENERALDELANACION. Paraelaborarestepresupuesto,elGobiernosolicitaacadaunodelosorganismos que loconforman,surelacindeingresos proyectados y lacantidad de recursos necesarios para poder funcionar convenientemente, lo que posteriormente se consolida como un todo, determinando y haciendo los ajustes necesarios para tenerunosegresosacordesconlosingresos. Una vez balanceado los ingresos con los egresos se someten a aprobacin del Congreso de la Repblica, en donde entran en consideracin objetivos gubernamentales y condiciones macroeconmicas, monetarias y cambiarias, en horizonteacordealPlandeDesarrolloentreotrosaspectos,parapresentaralpas la distribucin de los diferentes impuestos generados y mediante una Ley mediante una Ley signar e informar a cada Unidad ejecutora (Organismos del sector Centralizado, Entidades descentralizadas y Empresas industriales y comerciales del Estado, etc.) los recursos con los cuales podr cumplir con la misinasignada.Posteriormente,lasUnidadesejecutorasprocedernentoncesa ejecutarlosrecursosasignados,deacuerdoanormatividadvigente. Este documentoser pues entonces no solo un material didctico, en donde se muestranlosaspectosmsrelevantesdelprocesopresupuestal,sinoqueserun material de consulta, que permitir desarrollar convenientemente las diferentes etapaspresupuestalesajustasalaLeyenbeneficiodelaInstitucin.

1.
APLICACION

GENERALIDADES

ELPAPELDELGOBIERNO

APLICACION
HACIENDAPUBLICA CONSUMIDORES DEMANDAN SATISFACCIONDE NECESIDADES BIENESPRIVADOS BIENESPUBLICOS PRINCIPIOEXCLUSION
PRECIO

PRINCIPIORIVALIDAD
INTERNALIZACION
HAWHERCORSOCORREA

Losciudadanoscomomiembrosdeunasociedadparasatisfacersusnecesidades demandanbienesprivadosybienespblicos.Algunasdeesasnecesidadesson cubiertasatravsdelosingresosquegeneracadaunidad(individuoofamilia)o de ahorros de periodos anteriores. La sociedad no puede cubrir todas sus necesidades con sus ingresos, o mejor, as tuviera los ingresos suficientes, le resultara muy costoso asumir ciertos gastos quepuedenser comunes a todo el grupoyqueseconsideransociales.

EnestecampoesdondeelGobiernoentraadesempearsupapelatravsdesu nivel nacional o de sus diferentes niveles especficos, sea regional o local. La ventajadelaprovisinlocalsefundaenlamayorposibilidaddeadaptacindela oferta a las necesidades y preferencias de la comunidad. Este hecho tiene singularimportanciahoyendacuandoladescentralizacinadministrativaesuno de losprincipiosdelactual gobiernoyquedesdeel ao 1991quedconsignada enlaConstitucinPolticadeColombia.

Enlaparteintroductoriadeestemodulosemencionabanmuytangencialmentelas funcionesdelGobierno,puesbien,analicemosaqunicamentelasdosprimeras, y que son las que al final del sendero nos llevan a comprender la asignacin presupuestaldecadaentidadEstatal. Lasotrasson de manejoeconmicoyno nosocupaenestemomentoentraradesarrollarlas.

APLICACION
FUNCIONESNIVELESGOBIERNO
ASIGNACION TRIBUTARIA

DISTRIBUCION ESTABILIZACION

TRANSFER. DEUDAPUB.

NIVELESPECIFICOGOBIERNO
EFICIENCIA PREFERENCIAS
HAWHERCORSOCORREA

A S IG N A C IO N
t
P R E F E R E N CIA S E L E CC IO N PU B LIC A F E D E R A L IS M O F IS CA L

D IS T R IB U C IO N
T R A N S F E R E N C IA S D E S C E N T R A LIZ A C IO N

E S T A B IL IZ A C IO N
N IV E L N A CI O N A L
H A W H E R C O R S O C O R R E A

FUNCIONDEASIGNACION
Miremos un poco como es aquello de que los consumidores demandan bienes privadosypblicosparasatisfacersusnecesidades.Elprincipiodelaexclusiny larivalidadnospuedenayudaraentender.Cuandounodemandaunbien,debe comprarlo,debepagarunprecioporl,yquiennotengalosmediosparapagarlo simplemente no lo obtiene y queda excluido. De otra parte el beneficio del consumoeunbienseinternaliza,esdecir,unbienconsumidoporunindividuono puedeserconsumidoporningnotro,yporelloelbienesrival.Estosanteriores principiossereflejanclaramenteenlosbienesprivados,ystosseadquierenenel sistema de mercado, pues los consumidores revelan sus preferencias por los bienes deseados, los empresarios los producen y los venden al precio de mercado. No obstante ante la demanda de algunos bienes o servicios como la defensanacional, seguridadciudadana,prevencindela contaminacindelaire, explotacin de algunos recursos naturales entre otros muchos, el mercado presentafallas,yesporesoqueelEstadodebeentraraproveerlos,porellose denominan bienes pblicos. El consumo de un bien pblico es no rival y la participacindeunindividuoensuconsumonoreducelosbeneficiosquepueden conseguirotrosenelconsumodelmismobien.Ademsresultaimposibleaplicar laexclusinaunbienpblico,puesenalgunosdeellosnosepuedeindividualizar elbeneficioyporlotantonoesefectivocobraracadaunounpreciodeterminado.

A S IG N A C IO N D E R E C U R S O S
EL SU M IN IST RO D E BIEN ES Y S E R V I C I O S C O LE C T I V O S O P U B LI C O S LO H A C E C A D A N I V E L D E G O BIERN O A T RA V ES DE LA A S IGN A CIO N DE RECU RSO S CU YO S B E N E F I C I O S F LU Y A N H A C I A S U I N T E R I O R D E A C U ER D O C O N LA S P R E F E R EN C I A S M A N I F E S T A D A S
H AW H ER C O R S O C O R R E A

Como no resulta aplicable el principio de la exclusin y de la rivalidad, las personasnosevenobligadasamanifestarsuspreferenciasalaccederaestetipo debienes,yporlotantonosecreaunademandaefectiva.Elprocesopolticoes la solucin para el suministro de esos bienes, proceso que puede ser posible mediante el sistema de votacin por mayora, mecanismo sustituto de la revelacindelaspreferencias.Estaaccinorientadaasuministrareficientemente losbienesyserviciospblicosesllamada funcindeasignacin .

FUNCIONDEDISTRIBUCIN
UnavezelGobiernodeterminaunacorrectaasignacindelosrecursos,vienesus distribucin.ElinterroganteesCmohacerqueestosrecursoslleguenhastael mslejanoypequeodelosbeneficiarios,sinquesedesven? Enlateoradelaeleccinpblicaelejerciciodeladistribucindelarentaentre individuos,regionesylocalidadesestasociadoalaeficienciaconquecadanivel de gobierno desempeadicha funcin. Ladistribucin puede realizarseatravs de un sistema con mltiples niveles de gobierno (nivel central, departamentos, municipios, corregimientos etc..) de igual forma que la provisin eficiente de recursoslimitadosespacialmente. Las Transferencias y la Descentralizacin son las maneras ms eficientes de lograrunadistribucinequitativaconcadaniveldegobierno.ElgobiernoCentral

puede determinar que de los ingresos recibidos le gira o sita directamente a cadanivel inferiordeacuerdoasutamao,poblacinynecesidadesmanifiestas con esto, est transfiriendo recursos a las entidades beneficiarias. Por otra parte, puede simplemente darle facultades a cada nivel para que genere sus propios recursos y autorizar para que cada una de ellas recaude algunos impuestos y contribuciones de tipo local y as descentraliza la funcin de distribucin de las rentas. Ahora bien, el gobierno nacional puede optar por un sistemacombinado,enelcualdaautonomaacadanivelparagenerarsusrentas, y a la vez le transfiere recursos dado que no todos los niveles tienen la misma capacidad de generar recursos en forma independiente y por lo tanto necesita equilibrarelsistemadedistribucin.

D IS T R IB U C IO N D E R E N T A S
EN T R E: IN D IV ID U O S / N IV ELES IN FERIO RES D E GO BIERN O . D ESCEN T RA LIZA CIO N BU EN A H ERRA M IEN T A. H A C I E N D A P U B L I C A N E U T R A L
H A W H E R C O R S O C O R R E A

Todoesteescenariodepolticasdedistribucindelarentaparaqueseanfactibles exigen un alto grado de cohesin entre los habitantes de la nacin. Cuando la cohesin no es suficiente, se crea el escenario para el surgimiento de sectores que resultan ms favorecidos con los recursos asignados, se enmarcan las diferentes clases sociales o desigualdad y la estratificacin marcada y pronunciada dentro de un nivel inferior, que por su tamao debera ser mucho ms homogneo y equitativo. De otra parte, la falta de cohesin , identidad y pertenenciaentrelosciudadanosgeneraunclimapropicioparalacorrupcinyla desviacinderecursos,ascomoparalapolitizacindelaadministracin.

Todo este engranaje macroeconmico de asignacin y distribucin de recursos nos como funciones principales del Gobierno, nos lleva directamente al planteamiento del marco presupuestal. Para que el Gobierno pueda asignar recursos y luego distribuirlos eficientemente, necesita generar sus recursos, sus ingresos, y con base en ellos planear sus gastos en todo nivel. Surge aqu , entonces la necesidad deque cada nivel de gobierno estructure suPresupuesto deacuerdoalPlandeDesarrollovigente.

QUEESPRESUPUESTO?
Presupuesto es un proceso, en el cual se planean los gastos a realizar en un periodo de tiempo determinado, de acuerdo a un flujo de efectivo (entradas, salidasyefectivoneto).Otradefinicinmasexplcitasealaqueelpresupuesto es la herramienta que le permite al sector pblico cumplir con la produccin de bienes y servicios para satisfaccin de las necesidades de la poblacin de conformidadconelrolasignadoalEstadoenlaeconomaysociedaddelpas.

PRESUPUESTO
SON LAS PREVISION ES ANUALES DE IN GRESOS Y GASTOS COMO HERRAMIENTA PARA CUM PLIR CON LA PRODUCCION O SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS PARA LA SATISFACCION DE LAS NECESIDADES DE LA POBLACION DE ACUERDO CON EL ROL ASIGNADO AL ESTADO.
H AW H ER COR SOC ORR EA

Anivel Nacional, elpresupuestoesuncampolegal de aprobacin legislativa, de preparacinpor partedel ejecutivo donde se establece de manera organizada el conjuntodeIngresosyGastosdelaNacinparaunaodeterminado,queparael casodenuestropascomienzael1deeneroyfinalizael31dediciembre.

PRESUPUESTONACIONAL
Es aquel presupuesto que cubre las ramas del poder publico, es decir la rama Legislativa (Cmara y Senado), la rama Ejecutiva (Ministerios, Departamentos Administrativos,EntidadesDescentralizadasyOrganismos Especiales) y la rama Judicial(CorteSuprema,ConsejodeEstado,JurisdiccinOrdinaria,constitucional, Contencioso Administrativo, etc.) as como organismos especiales como la Registraduradel EstadoCivil, laContraloraGeneral de laRepblica, laFiscala GeneraldelaNacinylaVeeduradelTesoro. Estepresupuesto se basa enunos ingresos generales de la Nacin y dependen bsicamente de unos impuestos generales, los cuales permiten financiar los gastosdefuncionamientodelEstado. Eldetalledesufuncionamientosedescribirmasadelanteatravsdelpresente documento.

PRESUPUESTODEPARTAMENTAL
Los presupuestos Departamentales se rigen por los cdigos fiscales que posea cada departamento, los cuales deben ser expedidos por las Asambleas Departamentalesatravsdeordenanzas. Losingresosdelosdepartamentossebasanenelimpuestoalconsumodelicores y cigarrillos, impuesto a la gasolina, impuesto al consumo de cerveza y contribucionesporvalorizacin. Con los ingresos mencionados anteriormente el Departamento centra su funcin en atender los gastos de funcionamiento e Inversin de entidades como la asamblea departamental, el despacho del gobernador y las secretarias de planeacin,jurdica,hacienda,gobierno,educacin,obraspblicas,desarrolloyla secretariadeserviciosadministrativos.

PRESUPUESTODISTRITALYMUNICIPAL
Los municipiosy los distritosseconsideran como unaentidadfundamental en la divisinpolticoadministrativadelEstado.

Les corresponde prestar los servicios pblicos conforme a la ley, construir las obrasquedemandeelprogresolocal,ordenareldesarrollodelterritorio,promover laparticipacincomunitaria,elmejoramientosocialyculturaldesushabitantes. Losingresosconquecuentansondegranvariedadperopocosignificativosdentro de los cuales se destacan el impuesto predial unificado industria y comercio sector financiero de avisos y tableros impuesto de circulacin y transito participacinenlosingresoscorrientesdelaNacin. Conestosingresossefinanciaelfuncionamientoeinversindeentidadescomoel concejo,lacontralora, latesorera,laalcalda,salud,educacinyobraspublicas entreotras.

2.MARCOLEGAL
MARCOLEGAL MARCOLEGAL
1.ConstitucinPoltica 2.EstatutoOrgnicoPresupuesto 3.LeyAnualdePresupuesto 4.NormatividadReglamentaria
HAWHERCORSOCORREA

CONSTITUCIONPOLITICADECOLOMBIA
ComoLeydeLeyes,laConstitucinPolticadeColombiaenvariosapartesdela misma, enuncia la obligatoriedad de expedir las leyes y documentos necesarios paraelmanejoyejecucinpresupuestal. EsascomoelTITULOVI"Delarama legislativa",CAPITULO3"De lasleyes", enelarticulo151enunciaquesedebeexpedirlasleyesorgnicasreferentesal PresupuestoGeneraldelaNacin. En su Ttulo XII DEL REGIMEN ECONOMICO Y DE LA HACIENDA PBLICA nos enmarca los primeros lineamientos o parmetros en lo que a materia econmicaypresupuestalserefiere.Lostresprimeroscaptulosdeestettuloa saber:DisposicionesGenerales,PlanesdeDesarrollo y,Presupuestonosdana conocer la regulacin y la libertad para ejercer la actividad econmica, siempre bajoelcontroldelEstadoatravsdesusentidadesreguladoras. En el Tercer captulo de ese Ttulo DEL PRESUPUESTO empieza por determinarqueelGobiernodebeformularanualmenteelPresupuestodeRentasy

la Ley de Apropiaciones, los cuales deben corresponder al Plan Nacional de Desarrollo. Esta Ley de Apropiaciones debe contener la totalidad de los gastos que el Estado pretenda realizar durante su vigencia fiscal respectiva. En este captulo, artculos 345 al 355 se determina adems el papel que juega el Congresoenlaaprobacindelpresupuestoanualdelanacin.

ESTATUTOORGANICODEPRESUPUESTO
DECRETO111/96 Este decreto promulgado el 15 de enero de 1996 es el que compila las leyes 38/89,179/94y225/95. LaConstitucinNacionalensuartculo352nosdeterminaqueLaLeyOrgnica de Presupuesto regular lo correspondiente a la programacin, aprobacin, modificacin, ejecucin de los presupuestos de la Nacin, de las entidades territorialesydelosentesDescentralizadosdecualquierniveladministrativo.Es ascomoesteDecretocontienelosprocedimientosylineamientosquesedeben cumplirenlasetapasdeprogramacinyejecucinpresupuestal. Porlotantotodaslasdisposiciones en materia presupuestaldebenceirsealas prescripcionesdadasenesteestatuto. DECRETO568/96 Promulgado el 21 de marzo de 1996, en el cual se dictan reglamentaciones al Plan Financiero, a las solicitudes de vigencias futuras, a la preparacin del proyecto de presupuesto, a la presentacin del anteproyecto de presupuesto al congreso,delaliquidacindelmismoydelaejecucindelpresupuesto. AdicionalmenteenesteDecretosecreaalaFuerzaAreacomoUnidadejecutora especialdelMinisteriodeDefensaNacional.

LEYANUALDEPRESUPUESTOLEY547/99

LEYANUALDE PRESUPUESTO PRESUPUESTO

AR T.346C N:ORIGENDELALEYDE APROPIACIONES LE Y54723DIC IE MBR E/1999 DE C R ETAELPR ESUPUE STODE R ENTASYLE YDE AP ROP IACIONE SPAR ALA VI GENC IAFISC ALDEL 2000

Como se mencion anteriormente, se debe formular la Ley de Apropiaciones. EstaleycadaaoessancionadaporelGobiernoenelmesdeDiciembre.Parala Vigencia Fiscal del ao 2000, fue la ley 547 del 23 de Diciembre de 1999. As mismoparalavigenciafiscaldelao2001,sedebersancionarlarespectivaleya finalesdeesteao2000.LaLeyAnualdePresupuestoestconformadaporel PresupuestodeRentasyRecursosdeCapital,elPresupuestodeGastosoLeyde Apropiacionesyuncaptulodedisposicionesvarias.AquatravsdeestaLey,se leasignan los recursos de apropiacin atodas lasEntidades del SectorPblico, dentrodeellaselMinisteriodeDefensaNacional,ysusentidadesadscritas.Para elcasoespecficodelaofiscal2000,Laapropiacinparaatenderlosgastosde funcionamiento,inversinyserviciodeladeudapblicadelPresupuestoGeneral delaNacinfuedecuarentayseisbillonesseiscientosveintidsmilnovecientos noventa y nueve millones seiscientos ochenta mil ochocientos veintids pesos monedalegal (46.622.999.680.822),deloscuales al Ministeriode Defensa le asignaron dos billones quinientos sesenta y siete mil novecientos treinta y cinco millones ochocientos noventa y un mil ochocientos treinta y un mil pesos(2.567.935.891.831)

DECRETODELIQUIDACIONDELPRESUPUESTO DECRETO2686/99
Del28dediciembrede1999,porelcualseliquidaelpresupuestoGeneraldela Nacinparalavigenciafiscalde1999,sedetallanlasapropiaciones,seclasifican ydefinenlosgastos. Partiendodelosrecursosasignadosenlaley547/99,elMinisteriodeHacienday CrditoPublicoemiteelDecretodeliquidacin,endondesedetallanlaspartidas enlasdiferentesunidadesejecutorasquetienecadaMinisteriooEntidadEstatal, seaclara eltipoderecursoconquesefinancianlas apropiaciones, y se definen las partidas presupuestales, de tal manera que la ejecucin este acorde con los parmetrosestablecidosenelEstatutoOrgnicodePresupuesto. RESOLUCION1766/97 Expedida el 11 de febrero de 1997, por el Ministerio de Defensa Nacional, mediante la cual el Ministro de Defensa delega la funcin de distribuir internamente, mediante acto administrativo, elpresupuestoasignadoala Fuerza Area , ascomo lafacultad para realizar las modificacionesinternasdel mismo, conelfindeatenderlasnecesidadesquesobrevenganeneltranscursodecada unadelasvigenciasfiscales. DIRECTIVANo.34MDFPR/95 EmanadaporelMinisteriodeDefensaNacional,el11dediciembrede1995,enla cualsedetallanlosprocedimientosparaelmanejodelosfondosinternos(Fondos Especiales). En ella se detallan las partidas que se deben incluir como fondos internos, as como la destinacin que se les debe dar a ese tipo de recaudos, as como el procedimientoparasuejecucin. MANUALDETESORERIA PresentalaposibilidaddeefectuarmodificacionesalPAC,inicialmenteaprobado. Las modificaciones requieren su tramitacin ante el Ministerio de Hacienda y CrditoPblicocondos(2)mesesdeanticipacinparalasadicionesyanticiposy

con un (1) mes para reducciones y aplazamientos. En las reprogramaciones trimestrales, slo se admiten aplazamientos y reducciones. Los montos no ejecutados sern sancionados en forma trimestral, representndose en castigos, consistentesenreduccindelPACinicialmenteaprobado. DIRECTIVANo.014MDFIJ/97 Emanada por el Ministerio de Defensa Nacional, en la cual imparten instruccionesyprocedimientosparaelmanejopresupuestal. RESOLUCION036/98 Expedida el 07 de mayo de 1998, por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales, suministro de informacin y su sistematizacindelPresupuestoGeneraldelaNacin. En ella se detallan aspectos relevantes para la elaboracin de documentos de carcterpresupuestaly sedetallan los formatos para rendicin de informacin al MinisteriodeHaciendayCrditoPublico.Estaresolucinesdegranimportancia debidoaqueenellaseestablecelosdiferenteslibrosderegistropresupuestalque debenllevarlosOrganosqueconformanelPresupuestoGeneraldelaNacinde conformidadconelartculo93delEstatutoOrgnicodePresupuesto. Estos libros de registro son: De Ingresos, De Apropiaciones y Compromisos, de Obligaciones y Pagos, de las Vigencias Futuras, y de las Reservas Presupuestales. A partir del registro de estas operaciones presupuestales, se debenrendirunosinformesala Direccin GeneraldelPresupuesto Nacionaldel MinisteriodeHacienda,deacuerdoalartculo4deestaresolucin. DECRETO359/95 En el cual se dictan disposiciones generales sobre el Programa Anual MensualizadodeCajayespecficamenteelArtculo15:" losrecursosqueforman partedelPresupuestoNacional,giradosporlaDireccindelTesoroNacional,no podrn mantenerse en cuentas corrientes autorizadas por ms de cinco das promedio mensual contados a partir de la fecha de los giros respectivos, sin perjuicio de aquellos recursos correspondientes a cheques entregados al beneficiarioynocobrados.

DECRETO1737/98 Del 21 de agosto de 1998, por el cual se expiden medidas de austeridad y eficienciaysesometenacondicionesespecialeslaasuncindecompromisospor partedelasEntidadesPblicasquemanejanrecursosdelTesoroPblico. DECRETO1738/98 Expedidoel21deagostode1998,porelcualsedictanmedidasparaladebida recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos tendientes a reducirelGastoPblico. DECRETO2209/98 Expedido el 29 de octubre de 1998, por el cual se modifica parcialmente los decretos Nos. 1737 y 1738 del 21 de agosto de 1998, en lo relacionado con la contratacin. CIRCULARCIERREVIGENCIA Expedida eldenoviembre de 2000por el MinisteriodeDefensa Nacional, en la cualrelacionalosprocedimientosyfechasestablecidasparaefectuarelcierrede vigencia fiscal de 2000. Dichacircular se emiti con el propsito de dar estricto cumplimiento a la circular permanente de cierre de vigencia No. 9926MDN812 del 25 de octubre de 1996 y a la modificacin No. 9036MDN812 del 04 de noviembrede1997. LEY80/93 Corresponde en la actualidad al Estatuto General de Contratacin de la AdministracinPblica. En ella se dicta las normas que deben regir la contratacin estatal y se emiten criteriosparalaadquisicindebienesyservicios. DECRETO855/94 Expedidoel28deabrilde1994,porelcualsereglamentaparcialmentelaLey80 de 1993 en lo referente a la normatividad correspondiente a la contratacin directa.

RESOLUCION059/99 DelMinistrodeDefensaNacionalypormediodelacualsedelegaparcialmentela competencia para la adjudicacin, aceptacin de ofertas, celebracin, modificacin,adicin,prrroga,liquidacinyterminacindecontratosylosdems actosinherentesalaactividadcontractualascomoparaordenargastospagos. RESOLUCION4444/95 Expedida el 21 de noviembre de 1995, porla cual se aprueba y adopta el Plan General de Contabilidad Pblica PGCP y se dictan otras disposiciones sobre la materia. SEPARATADEPRESUPUESTO Es el documento que contiene los lineamientos generales emitidos por el ComandodelaFuerza,enconcordanciaconlasdisposicioneslegalesvigentesy eslabaseparalaejecucinpresupuestalencadaunadelasvigenciasfiscales. EsemitidoporelDepartamentodePlaneacindelaFAC,yenlsedetallanlas apropiaciones porOrdenadordelGastoy Unidad,rubro presupuestal almximo niveldedesagregacinyladistribucindelaapropiacinporcadames.

3.DEF INICIONES
ADQUISICION DE BIENES: Corresponde a la compra de bienes muebles tangibles, duraderos y de consumo, destinados a apoyar el desarrollo de las funcionesdelaUnidadoDependencia. ADQUISICIONDESERVICIOS:Comprendelacontratacinyelpagoapersonas jurdicas y naturales por la prestacin de un servicio que complementa el desarrollo de las funciones de la Unidad o Dependencia y permiten mantener y protegerlosbienesquesondesupropiedadoestnasucargo. ARTICULOPRESUPUESTAL:Sonaquellascuentasqueporsunaturalezayuso conformancadaunodelosconceptosdelgastoidentificadosanteriormente. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD: Es el documento expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces con el cual se garantiza la existencia de apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin de compromisos. Este documento es previo a cualquier acto administrativo que afectelasapropiacionespresupuestales DEFICIT: Eselefectoqueseproducecuandolanecesidaddegastossuperalos recursosapropiadosenelpresupuesto. DISTRIBUCION PRESUPUESTAL: Es un movimiento a travs del cual una UnidadoDependencia,desagregaparcialototalmentelaapropiacinasignadaa undeterminadoartculopresupuestal,entreunaovariassubcuentas. FONDOS INTERNOS: Son todos aquellos recursos obtenidos por actividades distintas al objetivo institucional, como lo son la venta de activos, prestacin de serviciosetc. GASTOSDEFUNCIONAMIENTO:Sonaquellosquetienenporobjetoatenderlas necesidadesdelosrganosparacumpliracabalidadconlasfuncionesasignadas enlaconstitucinylaley. GASTOSGENERALES:Sonlosgastosrelacionadosconlaadquisicindebienes y servicios necesarios para que cada Unidad o Dependencia cumpla con las funcionesasignadas.

GASTOS DE INVERSION: Son aquellas erogaciones susceptibles de causar rditosodeserdealgnmodoeconmicamenteproductivas,oquetengancuerpo de bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin de capital por oposicin a losdefuncionamiento,quesehayandestinadosporlocomnaextinguirseconsu empleo.Asimismo,aquellosgastosdestinadosacrearinfraestructurasocial. GASTOS DE PERSONAL: Corresponden a aquellos gastos que debe hacer el Estado como contraprestacin de los servicios que recibe sea por una relacin laboraloatravsdecontratos. IMPUESTOS Y MULTAS: Involucra el pago de impuestos nacionales y territoriales,quepormandatolegaldebanatenderlasUnidades. INVENTARIO: Listadebienes de elementosdevolutivos oqueporsu naturaleza persistenalcierredeunperodoociclocontable(vigencia). ORDENADORDELGASTO:Esaquellapersonaenquiensedelegalafacultadde ordenargastosyautorizarpagos,concargoalasapropiacionespresupuestales. PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA (PAC): Es el instrumento medianteelcualsedefineelmontomximomensualdefondosdisponiblesenla CuentaUnicaNacional,paralosrganosfinanciadosconrecursosdelaNacin,y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden Nacional en lo que se refiere a sus propios ingresos, con el fin de cumplir sus compromisos.En consecuencialospagosseharnteniendoencuentaelPACy sesujetaranalosmontosaprobadosenl. PROGRAMA GENERAL DE COMPRAS: Es el instrumento mediante el cual se planea la adquisicin de bienes, que se efectuar con cargo a los recursos apropiadosenelpresupuestodefuncionamientodecadavigencia. REGISTROPRESUPUESTAL:Eslaoperacinmediantelacualseperfeccionaun compromisoyseafectaenformadefinitivalaapropiacin,garantizandoqueesta no ser desviada a ningn otro fin. En esta apropiacin, se debe indicar claramenteelvaloryelplazodelasprestacionesalasquehayalugar. RESERVAS DE APROPIACION: Corresponden a compromisos y obligaciones contrados antes del 31 de diciembre, concargo a apropiaciones de la vigencia,

por los organismos yentidadesqueforman partedel Presupuesto General de la Nacin,ycuyopagoestapendienteaesafecha. RESERVASDECAJAOCUENTASPORPAGAR:Correspondenexclusivamente a las obligaciones de los distintos organismos y entidades que forman parte del Presupuesto General de la Nacin, exigibles a 31 de diciembre, y suponen dos requisitos:quela causa delgasto se hayarealizado, esdecir,que el servicio se haya prestado, que el bien o la obra se haya recibido, etc. y que la obligacin respectivaesteincluidaenelPAC.Ensntesis:laReservadeCajacorrespondea unaCuentaporpagar. REZAGO PRESUPUESTAL: Es una cuota del presupuesto asignado para la vigencia en curso, que se traslada para la siguiente vigencia, que puede ser ReservadeApropiacinoCuentaporPagar. SUBCUENTAS:Sontodasaquellasdivisionesenquesepuedediscriminarcada artculo presupuestal a su interior, con el fin de facilitar su identificacin y ejecucin. TRASLADOPRESUPUESTAL:Esunmovimientoatravsdelcual,unaUnidado Dependencia, motivada por una razn econmica justificada, considera la necesidad de incorporar recursos en un artculo determinado, con cargo a los recursoslibresdeafectacindeotroartculo. VIGENCIAS EXPIRADAS: Son compromisos legalmente constituidos que teniendo respaldo presupuestal , no son cancelados en la vigencia en que se originaron, por causas inherentes a la administracin y que requieren ser canceladosconrecursosdelassubsiguientesvigencias. VIGENCIAS FUTURAS: Son compromisos adquiridos con cargo a las apropiaciones disponibles que cobijen la siguiente vigencia fiscal, las cuales son aprobadasporelDirectorGeneraldelPresupuestoGeneraldelaNacin,cuando suejecucinseinicieconpresupuestodelavigenciaencurso.

4.SISTEMAPRESUPUESTAL
ESTRUCTURADELSISTEMA PRESUPUESTAL
SISTEMA MACROECONOMICO

SISTEMA PRESUPUESTAL

POLITICAS ECONOMICAS

PND
POLITICA MACROECONOMICA

PLAN FINANCIERO

POAI
PRESUPUESTO ANUAL
HAWHERCORSOCORREA

POLITICAMONETARIA YCAMBIARIA

ElEstatutoOrgnicodePresupuesto(Decreto111del15deenerode1996)ensu artculo6determinaqueelsistemapresupuestalseencuentraconstituidopor: 4 PlanFinanciero 4 PlanOperativoAnualdeInversiones 4 PresupuestoAnualdelaNacin La estructura del Sistema Presupuestal debe estar en plena concordancia y equilibrioconelSistemaMacroeconmico(PlanNacionaldeDesarrollo,Polticas Macroeconmicas, y Polticas Monetarias y Cambiarias. El Sistema Prewsupuestaltienecomoobjetivos: ServirdeInstrumentoparaelcumplimientodelasmetasfijadasenelPlande DesarrolloEconmicoySocial. FacilitarlagestindelaAdministracinypermitirlatomadedecisiones. Evaluarpermanentementeelcomportamientodelosingresosygastospblicos juntoconlagestindecadaentidad. Regularycontrolarlasfinanzasyelgastopblicodesdelaperspectivadela gestinpresupuestaria. ProducirlainformacinnecesariasobrelasFinanzasdelEstado.

PLANFINANCIERO Es un instrumento de Planificacin y Gestin financiera del Sector Pblico, para determinarenelmedianoplazolasprevisionesdeIngresos,Gastos,Excedentes yDficitascomosusposibilidadesdefinanciacin,compatiblesconelPrograma AnualdeCajayconlaspolticasmonetariaycambiariaparaelcumplimientodel plandedesarrollo. ElPlanFinancieroespreparadoporelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoy elDepartamentoNacionaldePlaneacin,teniendoencuentaladisponibilidadde recursos y los principiospresupuestales para ladeterminacindelosgastos que se pretendan incluir en el Proyecto de Presupuesto. Este debe ajustarse con fundamento en su ejecucin anual y someterse a consideracin del Consejo NacionaldePolticaEconmicaySocialCONPES,previoconceptodelConsejo Superior de Poltica Fiscal CONFIS. Una vez aprobado por el CONPES, es remitido a la Direccin General de Presupuesto Nacional para su inclusin en el ProyectoGeneraldela Nacin.

ESTRUCTURADELPLANFINANCIERO
CONCEPTO INGRESOSTOTALES(A+B+C) A.INGRESOSCORRIENTES IngresosTributarios IngresosNoTributarios B.TRANSFERENCIAS Nacin OtrasTransferencias C.INGRESOSDECAPITAL(sincrdito) D.PAGOSCORRIENTES E.INTERESESDEUDA F.DEFICITOAHORROCORRIENTE(A+B+CDEF) G.INVERSIONPlandeDesarrollo H.DEFICIT(SUPERAVIT):FG I.FINANCIACION Desembolsos ()Amortizaciones J.SALDOFINAL
HAWHERCORSOCORREA

AOS

...

PLANOPERATIVOANUALDEINVERSIONES Eselconjuntodeproyectosclasificadosporsectores,programasysubprogramas con indicacin de sus costos y jerarquizados segn sus prioridades. Este plan guarda concordancia con el Plan de Inversiones establecido por el Plan de Desarrollo. Es elaborado por el Departamento Nacional de Planeacin para aprobacin del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES. Adicionalmente el DNP preparar un informe regional y departamental del presupuesto de inversin para discusin en las Comisiones Econmicas de SenadoyCmaradeRepresentantes. PRESUPUESTOANUALDELANACION Es elinstrumento paraelcumplimientodelosPlanes y Programas de Desarrollo EconmicoySocialparaunaofiscal.Se componedelassiguientespartes:a) PresupuestodeRentasyRecursosdeCapitalb)PresupuestodeGastosoLeyde Apropiaciones, y c) Disposiciones Generales que no son otras que normas temporalestendientesaasegurarlacorrectaejecucindelPGN.

PRESUPUESTODERENTAS

COMPOSICIONDELPGN COMPOSICIONDELPGN
TIPOINGRESO GRUPO NIVEL
IMPUESTOS DIRECTOS

NUMERAL NUMERAL
RENTA IVA

TRIBUTARIOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS

IMPUESTOS INDIRECTOS TASAS,MULTAS CONTRIBUCIONES

EXPLOTACION REC.NATURAL.

CREDITOEXTERNO

RECURSOS DECAPITAL

CREDITOINTERNO OTROS

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES FONDOS ESPECIALES INGRESOS ESTAPUBLICOS

FONDOP.S.M.

FONDOS INTERNOSFDN

HAWHERCORSOCORREA

PRESUPUESTODEGASTOS

COMPOSICIONDELPGN
COMPONENTE DELGASTO CONCEPTO CUENTA PROGRAMA
GASTOSDEPERSONAL GASTOSGENERALES

FUNCIONAM IENTO

GASTOSCOMERC.Y PRODUCCION

TRANFERENCIAS SERVICIODEUDA EXTERNA SERVICIODEUDA INTERNA INFRAESTRUCTURA ADQUISIC.YPRODUC. EQUIPOS PROTECCIONY BIENESTAR INVESTIGACION HAWHERCORSOCORREA

PRESUPUESTO DEGASTOS

SERVICIODEUDA

INVERSION ANEXOGASTO SOCIAL

ElpresupuestodeGastoscomoseobservaenelcuadro,secomponedeGastos de Funcionamiento, Servicio de la Deuda y Gastos de Inversin. En el caso especficodelaFuerzaArea,elserviciodelaDeudanoaplica,pueslosrecursos nuestrossonasignadosdirectamenteporlaDireccinGeneraldePresupuestodel MinisteriodeHacienda. Los Gastos de Funcionamiento (ya definidos en el captulo 3) lo componen los GastosdePersonal,losGastosGenerales,ylasTransferenciasCorrientes.

G A S T O S D E P E R S O N A L
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A S O C IA D O S A N O M IN A

H A W H E R C O R S O C O R R E A

GA STOSGENERA L ES
CO MPRAEQUIPO MATERIALESYSUMIN. O TROSGTOS.BIENES MANTENIMIENTO SER VIC.PUBLICOS ARRENDAMIENTOS VIATIC.YG TO SVIAJE IMPRESO SYPUBLICA. CO MUNIC.YTRANSP. IMPUEST.TAS ASYMULT.
H AW H ER C OR SOCORR EA

A DQUIS.B IENES

A DQUIS.SERVIC.

TRANSFERENCIAS
CESANTIASDEFINITIVAS

PRESTACIONESSOCIALES

ANTICIPODECESANTIAS
HAWHERCORSOCORREA

ElSistemaPresupuestalrequieresuperarpreviamentedosinstanciasquesonlas encargadas de velar porque las finanzas del Pas guarden equilibrio, as como cumplirlafuncinpropiadelEstadocomoeseldemantenerlaigualsocial.Estas dos instanciassonvitales parauna adecuadaplaneacinyorientacindel gasto publico,porlocualacontinuacinsedetallacadaunadeellas. ELCONFIS ElConsejoSuperiordePolticaFiscal,CONFIS,estaintegradopor: 4 ElMinistrodeHaciendayCrditoPblico. 4 ElDirectordelDepartamentoAdministrativoNacionaldePlaneacin 4 ElConsejeroEconmicodelaPresidenciadelaRepblicaoquienhagasus veces. 4 ViceministrodeHacienda 4 DirectoresGeneralesdePresupuestoNacional,CrditoPblico,Impuestos, AduanasydelTesoro.

FUNCIONES
q Aprobar, modificar y evaluar el Plan Financiero del Sector Pblico, previa su presentacinalCONPESyordenarlasmedidasparasuestrictocumplimiento. q AnalizaryconceptuarsobreimplicacionesfiscalesdelPlanOperativoAnualde Inversionesprevia presentacinalCONPES. q DeterminarlasmetasfinancierasparalaelaboracindelProgramaAnual MensualizadodeCajadelSectorPblico. q Aprobar y modificar, mediante resolucin, los presupuestos de ingresos y gastosdelasempresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta con el rgimen de aquellas dedicadas a actividadesnofinancieras,previaconsultaalMinisteriorespectivo. q LasdemsqueestablezcalaLeyOrgnicadePresupuesto,susreglamentoso lasLeyesanualesdePresupuesto. ELCONPES ElConsejoNacionaldePolticaEconmicaySocialCONPES,estintegradopor: 4 Los Ministros de Relaciones Exteriores, Hacienda y Crdito Pblico, Agricultura, Desarrollo Econmico, Trabajo y Seguridad Social y Obras Pblicas. 4 Jefe del Departamento Nacional de Planeacin, Director del Instituto ColombianodeComercioExterior,GerentedelBancodelaRepblica,Gerente delaFederacinNacionaldeCafeteros.

FUNCIONES
q FormularelPlandeDesarrolloEconmicoySocial. q Coordinarlaejecucin,seguimientoyevaluacindelPlanNacionalde DesarrolloEconmicoySocial. q Elaborarlasmetodologasparalapreparacinyevaluacindelosprogramas, subprogramasyproyectosdelPlanNacionaldeDesarrolloEconmicoy Social. q DirigirlaPreparacinycontroldelPresupuestoGeneraldelaNacinenlo concernienteaGastos deInversin.

q PrepararconjuntamenteconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,el PlanFinancierodelSectorPblico. q PrepararconjuntamenteconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,el ProgramaAnualdeCaja. q ParticiparconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,enelcomputodelas rentasaser incluidasenelPresupuestoGeneraldelaNacin. q Elaborarel PlanOperativoAnualdeInversinparasuposterior incorporacin en el Proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nacin por parte del MinisteriodeHaciendayCrditoPblico. q Dar concepto previo a la Direccin General del Presupuesto sobre modificacionespresupuestales durante la vigencia, en lo que se refiere a inversin.Dichasmodificacionessolopodrnrealizarse cuandoelconcepto seafavorable.

q Autorizarelcompromisodevigenciasfuturascorrespondienteagastosde inversin. q LlevaracabotodaslasactividadesquesederivandelaLeyorgnicade presupuesto.

PRINCIPIOSDELSISTEMAPRESUPUESTAL El Decreto 111 de 1996, el cual es en la actualidad el Estatuto Orgnico de Presupuesto seala en los artculos 12 al 21 los principios presupuestales, los cualesson rectores para el manejo presupuestal de las diferentes entidades del Gobierno. Estosprincipiospresupuestalesson:

PLANIFICACION ANUALIDAD UNIVERSALIDAD UNIDADDECAJA

PRINCIPIOSDEL SISTEMA PRESUPUESTAL

PROGRAMACIONINTEGRAL ESPECIALIZACION INEMBARGABILIDAD COHERENCIA MACROECONOMICA HOMEOSTASISPRESPTAL .

HAWHERCORSOCORREA

PLANIFICACION
El Presupuesto General de la Nacin deber guardar concordancia con los contenidosdelPlanNacionaldeDesarrollo,delPlanNacionaldeInversiones,del PlanFinancieroydelPlanOperativoAnualdeInversiones.

ANUALIDAD
Elaofiscalcomienzael01deeneroyterminael31dediciembredecadaao. Despus del 31 de diciembre no podrn asumirse compromisosconcargo a las apropiacionesdelaofiscalquesecierraenesafechaylossaldosdeapropiacin noafectadosporcompromisoscaducarnsinexcepcin.

UNIVERSALIDAD
Elpresupuestocontendrlatotalidaddelosgastospblicosqueseesperarealizar durante la vigencia fiscal respectiva. En consecuencia ninguna autoridad podr afectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al Tesoro o transferir crdito alguno,quenofigureenelpresupuesto.

UNIDADDECAJA
Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la Nacin.

PROGRAMACININTEGRAL
Todo programa presupuestal deber contemplar simultneamente los gastos de inversin y funcionamiento, que las exigencias tcnicas demanden como necesariosparasuejecucinyoperacin,deconformidadconlosprocedimientos ynormaslegalesvigentes.

ESPECIALIZACION
Lasapropiacionesdebenreferirseencadarganodelaadministracinasuobjeto y funciones y se ejecutaran estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas.

INEMBARGABILIDAD
Son inembargables las rentas incorporadas en el Presupuesto General de la Nacin,ascomolosbienesyderechosdelosrganosquelaconforman. No obstante la anterior inembargabilidad, los funcionarios competentes debern adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en contra de los rganosrespectivos,dentrodelosplazosestablecidosparaello.

COHERENCIAMACROECONOMICA
ElPresupuestodebesercompatibleconlasmetasmacroeconmicasfijadaspor elGobiernoencoordinacinconlaJuntadirectivadelBancodelaRepblica

HOMEOSTASISPRESUPUESTAL
ElcrecimientorealdelPresupuestoderentas,incluidalatotalidaddeloscrditos adicionales de cualquier naturaleza, debern guardar congruencia con el crecimiento de la economa, de tal manera que no genere desequilibrio macroeconmico.

5.PROGRAMACIONY EJ ECUCIONPRESUPUESTAL
ELABORACIONDELANTEPROYECTO DEPRESUPUESTO Corresponde a cada Entidad del prepararanualmenteelpresupuesto de acuerdo con el Plan de Desarrollo,loslineamientosymetas que anualmente fija el Alcalde o Gobernador y la cuota global del gasto asignada por la Secretaria de Hacienda.
HAWHERCORSOCORREA

Corresponde al Gobierno preparar anualmente el Proyecto de Presupuesto GeneraldelaNacinconbaseenlosanteproyectosquelepresentenlosrganos queconformanestePresupuesto.ElMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoen coordinacin con el Departamento Nacional de Planeacin (DNP) preparar el Plan Financiero, el cual ser sometido a consideracin del CONPES previo conceptodelCONFIS.ConbaseenestePlandeInversiones,elDNPelaborarel PlanOperativoAnualdeInversiones.UnavezaprobadoporelCONPES,ser remitido a la Direccin General del Presupuesto Nacional, quien a su vez elaborarlasDisposicionesGeneralesdelPresupuesto.

El gobierno nacional presentar a las Comisiones econmicas de Senado y Cmara cada ao, durante la primer semana de abril, el anteproyecto de presupuesto anual de rentas y gastosquepresentarenforma definitiva a partir del 20 de julio al Congreso. El Gobierno Nacional someter el Proyecto de PresupuestoGeneraldelaNacinaconsideracindelCongresoporconductodel MinisteriodeHacienda yCrditoPblicodurantelosprimerosdiezdasdecada legislatura. Antesdel15deagostolasComisionesdeSenadoyCmarapodrnresolverque elproyectonoseajusta,encuyocasoserdevueltoalMinisteriodeHaciendaque lo presentar de nuevo al Congreso antes del 30 de Agosto con las enmiendas correspondientes. Antes del 15 de septiembre las Comisiones de Senado y CmaradeRepresentantesdecidirnsobreelmontodefinitivodelpresupuestode gastos. La aprobacin por parte de las Comisiones se har antes del 25 de septiembre,yel1deoctubrelasPlenariasiniciarnsudiscusin. Finalmente, si el Congreso no expidiere el Presupuesto General de la Nacin antesdelamedianochedel20deoctubredelaorespectivo,regirelproyecto presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones que hayan sido aprobadasenelprimerdebate.

6. PROGRAMACION Y EJECUCION DEL PRESUPUESTO EN LA FUERZA AEREA.

PRESUPUESTOENLAFAC
SEGUNDOCOMANDO PRESUPUESTO

EJECUCION

CONTABILIDAD

TESORERIA

CONTROLYEVALUAC . CONTROLYEVALUAC
HAWHERCORSOCORREA

P R O G R A M A C I O N Y E J E C U C I O N
A S I G N A C I O N D E R E C U R S O S S E P A R A T A D E P R E S U P U E S T O P A C R E Z A G O P R E S U P U E S T A L C IE R R E D E V I G E N C I A C O N T R O L Y S E G U I M I E N T O
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Antes de iniciar el captulo de Ejecucin Presupuestal, resulta importante ilustrar quedentrodenuestraInstitucin,todaslasUnidadescuentanconunaseccinde Presupuesto, que es la encargada de asesorar a los Ordenadores del Gasto en cuanto a las normas y doctrina emanadas por las diferentes autoridades tanto internascomoexternasalaFuerzayqueamateriapresupuestalserefiere.

EstaseccindePresupuesto,encualquierUnidad,incluyendoelComandodela FAC, est compuesta por tres subsecciones: Ejecucin Presupuestal, Contabilidady,Tesorera. Una vez son asignados los recursos para la vigencia correspondiente, y decretados mediante el Decreto de Liquidacin que hablamos en el captulo segundoMarcoLegal,elDepartamentodePlaneacinEstratgicadelComando delaFuerzaArea,elaboraundocumentodenominadoSeparataPresupuestal, enlacualdistribuyeacadaUnidadyacadaDependenciaOrdenadoradelGasto los recursos, distribuidos en cada uno de los meses del ao. Es en este documento donde se plasma adicionalmente algunos aspectos generales de ejecucinpresupuestal, comofechas para traslados presupuestalesentre rubros, definicionesoconceptosdeimportanciaetc.... Con esta Apropiacin Inicial dada en la Separata de Presupuesto, y soportada mediante una Resolucin de Distribucin Interna que igualmente elabora el Departamento de Planeacin, es que se inicia el proceso de Ejecucin Presupuestal.